第一篇：2014年甘肅省會計人員繼續(xù)教育培訓-小企業(yè)會計準則考試答案

學習使人進步

《小企業(yè)會計準則》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列稅種中，屬于價外稅的是（）。A．消費稅 B．營業(yè)稅 C．印花稅 D．增值稅

A

B

C

D

2.下列各項中，與營業(yè)利潤無關的是（）。A．其他業(yè)務成本 B．投資收益 C．財務費用 D．所得稅費用

A

B

C

D

3.下列各項中，關于長期借款利息的表述不正確的是（）。A．屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出 B．屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務費用

C．用于構建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，按規(guī)定應予資本化的利息支出，計入在建工程成本

D．用于構建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務費用

A

B

C

D

4.小企業(yè)確實無法償付的應付賬款，應計入（）。A．資本公積 B．管理費用 C．其他應付款 D．營業(yè)外收入

A

B

C

D

5.對于不跨會計年度的勞務收入，確認收入采用的方法是（）。Ａ．完成合同法 Ｂ．完工百分比法 Ｃ．分期確認法 Ｄ．配比法

A

B

C

D

6.下列各項中，屬于消耗性生物資產(chǎn)的是（）。A．奶牛 B．果樹 C．肉雞 D．種禽

A

B

C

D

7.2011年頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中新增加的一類是（）。A．小型企業(yè) B．中型企業(yè) C．大型企業(yè) D．微型企業(yè)

A

B

C

D

8.下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。A．以盈余公積彌補虧損 B．將債務轉為資本 C．提取法定盈余公積 D．以盈余公積轉增資本

A

B

C

D

9.按實際成本計價，下列方法中屬于發(fā)出存貨計價不采用的方法是（）。A．個別計價法 B．先進先出法 C．后進先出法 D．加權平均法

A

B

C

D

10.下列各項中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A．取得投資收益收到的現(xiàn)金

B．構建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 C．收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現(xiàn)金 D．償還借款利息支付的現(xiàn)金

A

B

C

D

二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括的小企業(yè)有）。A．股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè) B．金融機構或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) C．企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司 D．民營小企業(yè)

A

B

C

D

E

答案解析：

2.下列各項中，支出可以使用現(xiàn)金支付的有（）。A．個人勞動報酬

B．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種資金 C．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 D．1000元以上的購買設備支出

A

B

C

D

E

3.下列各項中，屬于政府補助的類型有（）。A．與資產(chǎn)相關的政府補助 B．與負債有關的政府補助 C．與所有者權益有關的政府補助 D．與收益相關的政府補助

A

B

C

D

E

4.下列各項中，應計入小企業(yè)的營業(yè)外支出的有（）。A．非流動資產(chǎn)處置凈損失 B．無法收回的長期股權投資損失 C．稅收滯納金 D．罰金

A

B

C

D

E

5.下列各項中，屬于《小企業(yè)會計準則》納入“周轉材料”科目核算的有（）。A．包裝物 B．低值易耗品 C．消耗性生物資產(chǎn)

D．(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等

A

B

C

D

E

三、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.營業(yè)稅金及附加增加了四稅和兩費，分別是城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補償費、排污費。（）

對

錯

2.《小企業(yè)會計準則》對短期借款利息費用的核算取消了“預提費用”科目，計提的利息通過“應付利息”等科目來核算。（）

對

錯

3.小企業(yè)會計準則要求“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”應至少每月核對一次。（）

對

錯

4.商品流通的小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），計入購入商品的實際成本。（）

對

錯

5.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，小企業(yè)對外進行長期股權投資，可以采用成本法，也可以采用權益法核算。（）

對

錯

6.小企業(yè)會計準則規(guī)定短期投資期末按公允價計量。（）

對

錯

7.財務會計報告要滿足財務報告的使用者的需要，小企業(yè)會計準則主要是考慮投資者的需要。（）

對

錯

8.按照《小企業(yè)會計準則》，小企業(yè)應收賬款不計提壞賬，發(fā)生損失時直接轉銷計入營業(yè)外支出。（）

做好人力

對

資源，企業(yè)無憂

錯

9.對外幣交易金額因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益，通過“財務費用”科目核算。（）

對

錯

10.小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。（）

對

錯

第二篇：2014年甘肅省會計人員繼續(xù)教育培訓-小企業(yè)會計準則考試2答案

《小企業(yè)會計準則》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列各項中，屬于小企業(yè)其他業(yè)務收入的是（）。

A．罰款收入

B．出售固定資產(chǎn)凈收益

C．出售無形資產(chǎn)凈收益

D．銷售材料收入

ABCD

2.下列各項中，有關長期債券投資表述不正確的是（）。

A．長期債券投資應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量

B．實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收利息

C．分期付息方式的債券應計利息計入長期債券投資的賬面價值

D．分期付息方式的債券應收利息應作為流動資產(chǎn)項目

ABCD

3.按實際成本計價，下列方法中屬于發(fā)出存貨計價不采用的方法是（）。

A．個別計價法

B．先進先出法

C．后進先出法

D．加權平均法

ABCD

4.下列各項中，不應計入銷售費用的是（）。

A．商品維修費

B．采購運輸費

C．業(yè)務招待費

D．產(chǎn)品參展費

ABCD

5.下列稅種中，屬于價外稅的是（）。

A．消費稅

B．營業(yè)稅

C．印花稅

D．增值稅

ABCD

6.下列各項中，不屬于流動資產(chǎn)項目的是（）。

Ａ．短期投資

Ｂ．應收利息

Ｃ．消耗性生物資產(chǎn)

Ｄ．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

ABCD

7.下列各項中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A．取得投資收益收到的現(xiàn)金

B．構建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C．收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現(xiàn)金

D．償還借款利息支付的現(xiàn)金

ABCD

8.2011年頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中新增加的一類是（）。

A．小型企業(yè)

B．中型企業(yè)

C．大型企業(yè)

D．微型企業(yè)

ABCD

9.對于增值稅一般納稅人而言，不構成外購生產(chǎn)用固定資產(chǎn)成本的是（）。

A．購買價款

B．相關的運輸費、裝卸費

C．相關的安裝費

D．按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅額

ABCD

10.由指定的備用金負責人按照規(guī)定的數(shù)額領取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。這種備用金的管理方式稱為（）。

A．臨時性備用金

B．一次性備用金

C．定額備用金

D．非定額備用金

ABCD

二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法中加速折舊的方法有（）。

A．年限平均法

B．工作量法

C．雙倍余額遞減法

D．年數(shù)總和法

ABCDE

2.小企業(yè)應收及預付款項作為壞賬損失應符合的條件有（）。

A．債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)腂．債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)腃．債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的D．因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的ABCDE

3.下列各項中，支出可以使用現(xiàn)金支付的有（）。

A．個人勞動報酬

B．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種資金

C．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

D．1000元以上的購買設備支出

ABCDE

4.屬于原制度會計資料轉為執(zhí)行新準則的轉化步驟有（）。

Ａ．2012仍按照原執(zhí)行的《小企業(yè)會計制度》記賬，年末進行相關的賬項調(diào)整并結賬，編制財務會計報告

Ｂ．2013年執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，則應在期初建賬的過程中，按照《小企業(yè)會計準則》要求確定各會計要素相關項目的期初數(shù)

Ｃ．根據(jù)調(diào)整后各科目的數(shù)據(jù)編制科目余額表，作為新的期初余額，據(jù)此建立和登記新的賬簿

Ｄ．為滿足資產(chǎn)負債表期初、期末數(shù)據(jù)進行比較的需要，根據(jù)調(diào)整后按《小企業(yè)會計準則》確定的各科目的期初數(shù)據(jù)重新確定新的資產(chǎn)負債表期初數(shù)

ABCDE

5.下列各項中，應計入小企業(yè)的營業(yè)外支出的有（）。

A．非流動資產(chǎn)處置凈損失

B．無法收回的長期股權投資損失

C．稅收滯納金

D．罰金

ABCDE

三、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.資本公積可以轉增資本，也可以彌補虧損。（）

對

錯

2.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，小企業(yè)對外進行長期股權投資，可以采用成本法，也可以采用權益法核算。（）

對

錯

3.資產(chǎn)負債表是個靜態(tài)報表，應根據(jù)有關賬戶余額編制，利潤表是個動態(tài)報表，應根據(jù)有關賬戶發(fā)生額來編制。（）

對

錯

4.小企業(yè)會計準則以稅法為導向，在收入、費用的確認上盡量減少和縮小與稅法之間的差異，減少小企業(yè)納稅調(diào)整的項目和內(nèi)容。（）

對

錯

5.小企業(yè)的現(xiàn)金流量表中所反映的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金等價物。（）

對

錯

6.小企業(yè)會計準則要求“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”應至少每月核對一次。（）

對

錯

7.長期應付款是指小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應付款項。包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項等。（）

對

錯

8.《小企業(yè)會計準則》自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施，原《小企業(yè)會計制度》廢止。（）

對

錯

9.存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關稅費后的凈額，應當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。（）

對

錯

10.營業(yè)稅金及附加增加了四稅和兩費，分別是城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補償費、排污費。（）

對

錯

第三篇：甘肅省會計人員繼續(xù)教育培訓

甘肅省會計人員繼續(xù)教育培訓

《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》重難點、熱點問題解讀

一、單項選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.在合并資產(chǎn)負債表時，子公司持有母公司的長期股權投資，應當（）。A．與母公司的所有者權益互相抵銷； B．視為庫存股，作為所有者權益的減項； C．視為少數(shù)股東權益；

D．類似母子公司之間的債權債務，互相抵消。

A

B

C

D

答案解析：合并程序中合并資產(chǎn)負債表。

2.與其他投資方一起共同控制被投資單位（為單獨的主體）時，投資主體對此應當采用（）核算。A．權益法 B．比例合并法 C．成本法 D．權益結合法

A

B

C

D

答案解析：會計準則解釋第2號。

3.購買少數(shù)股權、不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資交易在合并財務報表層面應作為()進行會計處理 A．收入性交易 B．權益性交易 C．投資性收益 D．其他營業(yè)外收益

A

B

C

D

4.處置對子公司的投資未喪失控制權的，應當按照《關于不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資會計處理的復函》(財會便[2009]14號)規(guī)定，處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務報表中應當將此項差額計入()： A.當期投資收益 B．資本公積或留存收益 C.其他營業(yè)外收入 D.商譽

A

B

C

D

答案解析：準則制訂背景部分的講解。5.控制，是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，此定義中，可變回報是指（）。

A．回報是非固定的，如回報與股票指數(shù)掛鉤； B．回報是非固定的，如回報與基準利率掛鉤； C．回報是非固定的，如回報與被投資方的業(yè)績掛鉤； D．回報是非固定的，如回報與CPI指數(shù)掛鉤。

A

B

C

D

答案解析：可變回報部分的講解。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.編制合并現(xiàn)金流量表時需要進行抵消處理的項目主要有：（）。

A．母公司與子公司、子公司相互之間當期以現(xiàn)金投資或收購股權增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當?shù)咒N。

B．母公司與子公司、子公司相互之間當期取得的投資收益、利息收入收到的現(xiàn)金，應當與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金相互抵銷。

C．母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結算債權與債務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應抵銷。D．母公司與子公司、子公司相互之間當期發(fā)生的其他內(nèi)部交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當?shù)咒N；

A

B

C

D

E

答案解析：見合并程序-合并現(xiàn)金流量表的講解。2.在編制合并財務報表時，一般在編制前需要（）。

? ?A．統(tǒng)一母子公司的會計政策； B．統(tǒng)一母子公司的會計期間 C．站在集團角度調(diào)整某些特殊交易 D．子公司報送相關資料

A

B

C

D

E

答案解析：見合并程序的講解。3.投資性主體，通常同時具備以下特征： A．擁有一個以上投資； B．擁有一個以上投資方； C．投資方不是該主體的關聯(lián)方；

D．其所有者權益以股權或類似權益方式存在 A

B

C

D

E

答案解析：見準則的內(nèi)容的講解．

4.子公司可以是企業(yè)，也可以是（）等特殊目的主體等。A．基金； B．信托項目； C．結構化主體 D．股份有限公司

A

B

C

D

E

答案解析：見準則的內(nèi)容的講解。

5.不同企業(yè)的相關活動可能是不同的，應當根據(jù)企業(yè)的（）等具體情況來進行判斷。A．行業(yè)特征； B．業(yè)務特點； C．發(fā)展階段 D．市場環(huán)境

A

B

C

D

E

答案解析：合并范圍的講解。

6.判斷一項權利是否為實質(zhì)性權利，應當綜合考慮所有相關因素，包括（）。A．權利持有人行使該項權利是否存在法律法規(guī)方面的障礙； B．權利持有人行使該項權利是否存在財務、運營等方面的障礙；

C．當權利由多方持有或者行權需要多方同意時，是否存在實際可行的機制使得這些權利持有人在其愿意的情況下能夠一致行權； D．權利持有人能否從行權中獲利等；

A

B

C

D

E

答案解析：見合并范圍內(nèi)容的講解。

7.編制合并利潤表時，應當?shù)窒闹饕灰子校ǎ?/p>

A．母子公司之間相互銷售商品，期末未實現(xiàn)對外銷售而形成的資產(chǎn)；

B．母子公司之間相互持有債券的產(chǎn)生的投資收益、利息收入及其他綜合收益等； C．母子公司之間相互持有對方長期股權投資的投資收益應當?shù)咒N。D．子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益應當?shù)咒N

A

B

C

D

E

答案解析：見合并程序-合并利潤表的編制。

8.修訂后的企業(yè)會計準則第33號-合并財務報表，對于控制，進行了以下修訂()： A．改進了控制的定義 ； B．引入了實質(zhì)性控制概念；

C．引入了關于擁有決策制定權利的投資者是委托人還是代表人的判斷指引； D．引入了對被投資方可分割部分的控制

A

B

C

D

E

答案解析：見控制定義和判斷部分。

9.合并財務報表準則認為，可變回報是不固定的，此回報（）。A．可能是正數(shù) B．可能是負數(shù)

C．可能有時為正有時為負 D．可以有時是零

A

B

C

D

E

答案解析：見準則的內(nèi)容的講解。10.編制合并所有者權益變動表時，（）

A．子公司持有母公司的長期股權投資，應當視為企業(yè)集團的庫存股；

B．母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對所有者權益變動的影響應當?shù)咒N；

C．有少數(shù)股東的，應當在合并所有者權益變動表中增加“少數(shù)股東權益”欄目，反映少數(shù)股東權益變動的情況。

D．考慮當期增減子公司數(shù)目對期初數(shù)的影響。

A

B

C

D

E

答案解析：見合并程序-合并所有者權益的講解。

三、判斷題（本類題共25小題，每小題2分，共50分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.子公司所有者權益中不屬于母公司的份額，應作為少數(shù)股東權益，在合并資產(chǎn)負債表中負債與所有者權益項目之間以“少數(shù)股東權益”項目列示。（）

對

錯

2.國際財務報表準則第10號-合并財務報表最主要的變化是以控制作為合并的單一基礎，并對控制的界定做了完全的修改。（）

對

錯

3.母公司在報告期內(nèi)處置子公司以及業(yè)務，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。（）

對

錯

4.保護性權利通常只能在被投資方發(fā)生根本性改變或某些例外情況發(fā)生時才能夠行使，沒有賦予其持有人對被投資方擁有權力。（）

對

錯

5.因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其所屬納稅主體的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并財務報表層面不需確認相應的所得稅影響。（）

對

錯

6.國際財務報表準則第10號-合并財務報表最主要的變化是以控制作為合并的單一基礎，并對控制的界定做了完全的修改。（）

對

錯

7.控制的認定是各個上市公司編制合并財務報表時都要面臨的問題。（）

對

錯

8.投資方對被投資方的權力可以來自于表決權之外的合同安排等其他權利。（）

對

錯

9.因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其所屬納稅主體的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并報表中應當將所得稅相關的影響直接計入所有者權益。（）

對

錯

10.修訂后企業(yè)會計準則第33號合并財務報表中，包括有關信息披露的要求。（）

對

錯

11.投資方在判斷其享有被投資方的回報是否變動以及如何變動時，應當根據(jù)法律形式來判斷。（）

對

錯

12.修訂后的企業(yè)會計準則第33號合并財務報表中，新增加了特殊交易會計處理的內(nèi)容。

對

錯

13.對子公司當期綜合收益中屬于少數(shù)股東權益的份額，應當在合并利潤表中的綜合收益項目下以“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項目列示。（）

對

錯

14.代理人在代表主要責任人行使決策權時，代理人控制被投資方。（）

對

錯

15.企業(yè)會計準則第33號合并財務報表在執(zhí)行企業(yè)會計準則的單位的生效時間是2014年7月1日。（）

對

錯

16.同一控制下的企業(yè)合并，合并方編制財務報表時，在被合并方是最終控制方以前從第三方收購來的情況下，應以被合并方的資產(chǎn)、負債（包括最終控制方收購被合并方而形成的商譽）在最終控制方財務報表中的賬面價值為基礎，進行相關會計處理。

對

錯

17.因處置部分股權投資等原因喪失對被投資方控制權，剩余股權應以公允價值計量。（）

對

錯

18.投資方主導被投資方的相關活動的權利可以是現(xiàn)時權利，也可以是將來的權利。（）

對

錯

19.修訂后的企業(yè)會計準則第33號豁免了投資性主體編制合并報表的規(guī)定。（）

對

錯

20.在合并財務報表中，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額的，其余額仍應當沖減少數(shù)股東權益。（）

對

錯

21.母公司由投資性主體轉變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司在轉變?nèi)占{入合并財務報表范圍。

對

錯

22.如果母公司是投資性主體，應當僅將為其投資活動提供相關服務的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財務報表。

對

錯

23.分步實現(xiàn)企業(yè)合并的，在合并報表中，對于形成合并前的股權要求采用公允價值在購買日重新計量，并要求確認相關的損益。

對

錯

24.一般情況下，母公司應當將其全部子公司（包括母公司所控制的單獨主體）納入合并財務報表的合并范圍。

對

錯

25.投資方擁有的某項權利當前不可執(zhí)行，但仍然可以是一項實質(zhì)性權利。（）

對

錯

第四篇：2014會計人員繼續(xù)教育小企業(yè)準則答案

小企業(yè)準則課時題及答案1

1、《小企業(yè)準則》執(zhí)行時間 2013年1月1日

2.下列各項中不屬于執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)有（）。在證交所上市的小企業(yè)

金融機構或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) 企業(yè)集團內(nèi)的子公司 已經(jīng)發(fā)行企業(yè)債券的小企業(yè)

3.符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的小企業(yè)只能執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。（錯）

4.執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，發(fā)生的交易或事項《小企業(yè)會計準則》未做規(guī)范的，可以參照（）中的相關規(guī)定進行處理。（）《企業(yè)會計準則》

小企業(yè)準則課時題及答案2 1.小企業(yè)的資產(chǎn)應當按照（）計量，（）資產(chǎn)減值準備。成本 不計提

2.在小企業(yè)短期投資持有期間獲取的利息收入，應當計入（）。

投資收益

3.應收及預付款項的壞賬損失應計入其他業(yè)務支出。（錯）4.小企業(yè)應當采用（）確定發(fā)出存貨的實際成本。先進先出法 個別計價法 加權平均法

5.小企業(yè)對于周轉材料，應采用五五攤銷法來進行會計處理。（錯）6.下列各項中，屬于小企業(yè)的非流動資產(chǎn)的有（）。固定資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 長期待攤費用

小企業(yè)準則課時題及答案3 1.已支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應當計入長期股權投資的成本。（錯）2.下列哪些選項屬于小企業(yè)的固定資產(chǎn)（）。房屋 機器 運輸工具 器具

3.小企業(yè)的固定資產(chǎn)的折舊方法可以根據(jù)需要，隨時變更。（錯）4.已提足折舊的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應當計入長期待攤費用。（對）

小企業(yè)準則課時題及答案4 1.小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括（）。土地使用權 專利權 商標權 著作權

2.外購無形資產(chǎn)的成本中不含相關的借款費用。（錯）

3.小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于（）。10年

4.小企業(yè)其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的（）起分期攤銷，攤銷期不得低于（）。下月 3年

5.小企業(yè)的職工薪酬包括（）。職工工資 職工福利費 住房公積金 工會經(jīng)費

6.無形資產(chǎn)應當在其使用壽命內(nèi)采用（）進行攤銷。年限平均法

小企業(yè)準則課時題及答案5 1.小企業(yè)采用分期收款方式銷售商品的，在（）確認收入。合同約定的收款日期

2.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（錯）

3.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。（錯）

4、營業(yè)稅金及附加包含下列哪些內(nèi)容（）。消費稅 營業(yè)稅 土地增值稅

5.印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”賬戶核算，應全部計入“營業(yè)稅金及附加”。（錯）

6.車船稅和印花稅都納入國家預算進行分級分類管理。（對）7.業(yè)務招待費應納入（）。管理費用

8.不可稅前扣除的營業(yè)外支出有（）。稅收滯納金 罰金 罰款 小企業(yè)準則培訓課時題及答案（考試用題）可能有可能沒有 1.下列屬于金融機構或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)的有（）。非上市小型金融機構 具有金融性質(zhì)的小型基金

2.已經(jīng)執(zhí)行了《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，從2013年1月1日起需轉為執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。（錯）

3.下列符合《小企業(yè)會計準則》亮點之一的簡化會計核算要求的選項有（）。

所得稅采用應付稅款法

4.下列不屬于貨幣資金的選項有（）。存貨

5.小企業(yè)的資產(chǎn)應當按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備。（對）6.在應付利息日，按照債券投資的實際利率計算應取得的利息收入，確認應收利息和投資收益。（錯）

7.小企業(yè)外購存貨成本有（）。購買價款 相關稅費 運輸費 裝卸費 8.存貨毀損損失應計入的科目是（）。營業(yè)外支出

9.一次性全部處臵某項長期股權投資，其成本為長期股權投資的賬面余額。（對）

2.長期股權投資損失應在（）時確認。實際發(fā)生 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)借款費用應予以費用化。（錯）

4.小企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計提的折舊應計入（）。其他業(yè)務成本 1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到預定生產(chǎn)經(jīng)營的目的是（）。區(qū)分生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成熟和未成熟的分界點 判斷其相關費用停止資本化的時點 區(qū)分其是否具備生產(chǎn)能力的分界點 區(qū)分是否計提折舊的分界點 2.小企業(yè)無形資產(chǎn)包括（）。土地使用權 專利權 商標權 著作權

3.固定資產(chǎn)大修理支出必須達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎的60%以上才可作為長期待攤費用。（錯）

4.小企業(yè)的長期待攤費用自（）起開始進行攤銷。支出發(fā)生月份的下月

5.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（對）1.下列屬于職工薪酬構成的有（）。職工工資 職工福利費 住房公積金 工會經(jīng)費

2.小企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中直接從事工程建造和管理的人員發(fā)生的職工薪酬，在竣工決算后發(fā)生的，應當計入（）。管理費用 3.留存收益是小企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤留存于小企業(yè)的部分，包括盈余公積和未分配利潤。（對）

4.資本公積是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。（對）

1.小企業(yè)銷售商品收入確認的時點有（）。

采用現(xiàn)金、支票、匯兌、信用證等方式銷售商品，在商品辦完發(fā)出手續(xù)時即應確認收入

銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入 銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入 銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收 2.小企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換、償債，以及將貨物用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應當作為小企業(yè)與外部發(fā)生的交易，視同銷售商品，按規(guī)定確認收入。（對）

3.小企業(yè)發(fā)生銷售折讓與現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣的區(qū)別有（）。時間不同 發(fā)生的原因不同 會計處理不同

4.小企業(yè)出租固定資產(chǎn)取得的租金收入計入（）科目。其他業(yè)務收入

5.確認勞務收入和結轉勞務成本的時點為（）。資產(chǎn)負債表日 1.下列各項中按照費用功能分類的有（）。銷售費用 管理費用 2.小企業(yè)會計準則中，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（）。城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅 車船稅 排污費

1.銷售商品或提供勞務收入實現(xiàn)是確認營業(yè)成本的前提條件。（對）2.下列對《小企業(yè)會計準則》中的“營業(yè)外收入”科目描述正確的是（）。

營業(yè)外收入是小企業(yè)在非日常活動中形成的 營業(yè)外收入應當計入當期損益 營業(yè)外收入會導致所有者權益的增加

營業(yè)外收入是與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流 3.小企業(yè)的營業(yè)外收入應當在實現(xiàn)時計入當期損益。（對）4.下列選項屬于政府補助的形式的有（）。財政撥款 財政貼息 稅收返還

5.小企業(yè)收到的其他政府補助，用于補償小企業(yè)已發(fā)生的相關費用或虧損的，直接計入（）科目。營業(yè)外收入 6.通過營業(yè)外支出科目核算的有（）。存貨的盤虧、毀損和報廢凈損失 非流動資產(chǎn)處臵凈損失 罰金 稅收滯納金

1.小企業(yè)同時從事適用不同所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目沒有單獨計算的，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（錯）

2.公司制小企業(yè)按照當年凈利潤進行的利潤分配順序為：（）
①彌補以前虧損②提取儲備基金③提取法定公積金④提取任意公積金 ①③④

3.公司制小企業(yè)在進行利潤分配時，應當在“利潤分配”科目分別設臵（）等明細科目，核算其當年進行的利潤分配情況。提取任意盈余公積 應付股利 提取法定盈余公積

4.外幣交易的類型包括（）。買入以外幣計價的商品或勞務 賣出以外幣計價的商品或勞務 借入或借出外幣資金 其他以外幣計價或者結算的交易

5.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務報表應當折算為人民幣財務報表。（對）

1.小企業(yè)的財務報表至少應當包括（）。資產(chǎn)負債表 利潤表 附注

2.下列各項屬于資產(chǎn)負債表中不得填列金額的有（）?！傲鲃淤Y產(chǎn)”項目 “非流動資產(chǎn)”項目 “流動負債”項目 “非流動負債”項目

3.費用按照功能分類，分為（）。營業(yè)稅金及附加 營業(yè)成本

4.現(xiàn)金流量表將小企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。（對）

5.小企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當單獨列示反映下列信息的項目（）

銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 購買原材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 支付的職工薪 支付的稅

6.應付賬款、應付票據(jù)等是由信用購買所產(chǎn)生的，將作為籌資活動來處理。（錯）

7.小企業(yè)常見的納稅調(diào)整事項通常包括以下幾項（）國債利息收入 無形資產(chǎn)研究開發(fā)費 業(yè)務招待費 廣告費和業(yè)務宣傳費

8.會計政策變更應當采用未來適用法進行會計處理。（對）

第五篇：2016年甘肅省會計繼續(xù)教育《小企業(yè)納稅會計實務》限時考試答案

2016年《小企業(yè)納稅會計實務》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應交的營業(yè)稅，應借記（）賬戶。A．主營業(yè)務稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務成本 D．營業(yè)外支出

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應記入“其他業(yè)務收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應交的營業(yè)稅應記入“其他業(yè)務成本”賬戶。2.以下關于增值稅類型的說法不正確的是（）。A．生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額 B．2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M型 C．消費型增值稅是標準增值稅類型

D．收入型增值稅的法定增值額相當于國民收入

A

B

C

D

答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。

3.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。4.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進的有價證券轉讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅（）萬元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95

A

B

C

D

答案解析：該銀行應納營業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬元）。5.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設備，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉讓設備行為應（）。

A．計算增值稅銷項稅17528.89元 B．計算繳納增值稅2320元 C．計算繳納增值稅4640元 D．免稅

A

B

C

D

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天 B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

A

B

C

D

答案解析：消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定進口的應稅消費品，為報關進口的當天；委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出貨物的當天。7.如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入 B.應稅收入 C.免稅收入 D.會計利潤

A

B

C

D

答案解析：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應稅行為才能產(chǎn)生應稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。8.《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（）。A.應付稅款法 B.納稅影響會計法 C.資產(chǎn)負債表債務法 D.利潤表債務法

A

B

C

D

答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應付稅款法和納稅影響會計法。按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，小企業(yè)應采用應付稅款法核算所得稅。9.個人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費用的是（）。

A.在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員 B.應聘在我國企事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家 C.在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員 D.華僑和港、澳、臺同胞

A

B

C

D

答案解析：在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用2000元，不符合享受附加減除費用的范圍。對于在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規(guī)定。10.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A.加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物 D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

A

B

C

D

答案解析：選項A屬于來料加工業(yè)務，應該是只免不退；選項Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。11.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應納稅所得額l60萬元，境外應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬元 B.12.5萬元 C.10萬元 D.40萬元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。12.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（）。A.轉讓的無形資產(chǎn)在境外使用 B.在境外組織入境游

C.境外保險機構為出口貨物提供的保險勞務 D.境外保險機構為境內(nèi)貨物提供的保險勞務

A

B

C

D

答案解析：選項A、B、C提供的勞務在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

13.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）。A．主營業(yè)務稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務成本 D．營業(yè)外支出

A

B

C

D

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。

14.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（）。A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.15萬元

A

B

C

D

答案解析：當期留抵稅額≤當期免抵退稅額，所以，當期的應退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。

15.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施的時間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日

A

B

C

D

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，應計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設備價款 C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款 D.清包工形式提供裝飾勞務的，其裝飾工程所用原材料價款

A

B

C

D

E

答案解析：

納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備的價款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業(yè)額。

2.小企業(yè)（一般納稅人）從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應稅服務應計入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購 C．庫存商品 D．固定資產(chǎn)

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按海關提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應稅服務應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費用”、“銷售費用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等賬戶。3.以下企業(yè)出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有()。A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應稅消費品 B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品 C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應稅消費品 D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費品

A

B

C

D

E

答案解析：外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購應稅消費品因已繳納了消費稅，故此出口后應辦理退稅。4.轉讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。A.舊房產(chǎn)的評估價格 B.支付評估機構的費用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

A

B

C

D

E

5.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，按核定征收辦法計算個人所得稅時，其應納稅所得的計算公式有（）。A.應納所得額＝收入總額×應稅所得率

B.應納所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率 C.應納稅所得額＝應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得 D.應納稅所得額＝應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得

A

B

C

D

E

6.一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關采購成本的計算，描述正確的有（）。

A．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（1-13%）

B．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價 C．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（1-13%）

D．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，并倒算成本（因為農(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（因為有增值稅專用發(fā)票）。

7.下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計算基數(shù)的有（）。A.讓渡固定資產(chǎn)使用權的收入 B.視同銷售收入 C.轉讓無形資產(chǎn)所有權的收入 D.出售固定資產(chǎn)的收入

A

B

C

D

E

答案解析：作為業(yè)務招待費限度的計算基數(shù)的收入范圍，是當年銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權（收取資產(chǎn)租金或使用費）收入、提供勞務收入等主營業(yè)務收入，還包括其他業(yè)務收入、視同銷售收入等。但是不含營業(yè)外收入、轉讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權收入、投資收益（從事股權投資業(yè)務的企業(yè)除外）。8.我國出口貨物退稅政策的形式包括（）。A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 C．出口不免稅退稅 D．出口不免稅也不退稅

A

B

C

D

E

答案解析：我國的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項Ａ、Ｂ、Ｄ。9.下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車 C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

A

B

C

D

E

答案解析： 本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。

10.以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額

A

B

C

D

E

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）

對

錯

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。

2.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。（）

對

錯

答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。3.小規(guī)模納稅人進行增值稅會計處理，應在“應交稅費”賬戶下設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。（）

對

錯

答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計算銷項稅額、進項稅額，因此在“應交稅費”賬戶下只設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。

4.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）

對

錯

5.勞務報酬所得適應的比率稅率一定為20%。（）

對

錯

答案解析：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。

6.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。（）

對

錯

7.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，以支付人為扣繳義務人。（）

對

錯

8.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期應予以抵扣的稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”賬戶的貸方。（）

對

錯

答案解析：“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”賬戶。

9.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）

對

錯

答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

10.小企業(yè)進口應稅消費品由海關代征的進口消費稅，應計入應稅消費品的采購成本中。（）

對

錯

答案解析：因為消費稅是價內(nèi)稅。

11.“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅率為5%。（）

對

錯

答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅率為6%。

12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是小企業(yè)納稅會計對象。（）

對

錯

13.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對

錯

答案解析：

自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。

14.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）

對

錯

答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）

對

錯

答案解析：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。

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