第一篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)知識(shí)點(diǎn)3

知識(shí)點(diǎn)1：生產(chǎn)活動(dòng)與成本核算(第五章 企業(yè)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì))任務(wù)1：現(xiàn)階段由于我國(guó)尚未形成全國(guó)統(tǒng)一的能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無(wú)關(guān)，成本核算僅僅是依賴(lài)會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說(shuō)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由。

答：不認(rèn)同此種說(shuō)法。因?yàn)椋?1)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無(wú)關(guān)，成本核算也不僅僅是依賴(lài)會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意味著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價(jià)值與成本費(fèi)用間具有一定的等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價(jià)值決定著成本費(fèi)用水平。(2)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一存貨》第五條、第六條、第七條與第八條對(duì)產(chǎn)品成本核算的具體明細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范，就形成了實(shí)踐中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用及廢品損失等成本項(xiàng)目。(3)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設(shè)計(jì)權(quán)但并不是完全設(shè)計(jì)權(quán)，因?yàn)橹灰O(shè)計(jì)到具體核算，還是要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的，比如成本核算的總分類(lèi)賬戶(hù)體系的設(shè)置。

財(cái)政部 2006 年 12 月 4 日正式頒布新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，要求我國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于 2007 年 1 月 1 日起正式實(shí)施。新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第五章是關(guān)于企業(yè)成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費(fèi)用管理、研發(fā)費(fèi)用管理、社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)、業(yè)務(wù)費(fèi)用的支付、薪酬辦法、職工勞動(dòng)報(bào)酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務(wù)與權(quán)利、企業(yè)與個(gè)人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定，“企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用”。2007 年 3 月 16 日頒布于 2008 年 1 月 1日實(shí)施《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，2007年 11 月 28 日，國(guó)務(wù)院通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，實(shí)施條例自 2008年 1 月 1 日起與新企業(yè)所得稅法同步實(shí)施。《企業(yè)所得稅法》第二章應(yīng)納稅所得額的第 17條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、成本的規(guī)定。比如條例第 34 條取消了對(duì)計(jì)稅工資的規(guī)定, 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除；第 21 條規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

第二篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 3

一、單項(xiàng)選擇題（共10題）

1.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置（）或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)會(huì)計(jì)人員。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) B.總會(huì)計(jì)師 C.財(cái)務(wù)經(jīng)理

D.會(huì)計(jì)電算化操作人員

【正確答案】A

【您的答案】A

【答案正確】

2.科目匯總表是依據(jù)記賬憑證編制而成的，依據(jù)科目匯總表登記總賬，可以大大簡(jiǎn)化登記總賬的工作量，但其缺點(diǎn)是（）。

A.不能反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系

B.不能起到試算平衡的作用

C.編制科目匯總表工作量大

D.不適用于科目匯總表核算形式

【正確答案】A 【您的答案】C

3.內(nèi)部核算是指運(yùn)用（）形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)、各車(chē)間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來(lái)的內(nèi)部機(jī)制。A.實(shí)物

B.權(quán)利

C.貨幣結(jié)算

D.商業(yè)銀行

【正確答案】C

【您的答案】C

【答案正確】

4.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)特別設(shè)置（）。A.“應(yīng)收賬款”科目

B.“受托代銷(xiāo)商品”科目 C.“待攤費(fèi)用”科目

D.“特種儲(chǔ)備資金”科目

【正確答案】C

【您的答案】D

5.日記總賬核算形式登記總分類(lèi)賬的依據(jù)是（）。

A.記賬憑證

B.匯總記賬憑證 C.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證

D.科目匯總表

【正確答案】A 【您的答案】C

6.按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分，會(huì)計(jì)制度可分為（）。A.會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

B.統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

C.綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)制度 D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度、預(yù)算會(huì)計(jì)制度

【正確答案】A 【您的答案】C

7.（）是企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的前提和必要條件。A.核算內(nèi)容

B.會(huì)計(jì)核算體系

C.各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的建立健全 D.核算方法

【正確答案】C

【您的答案】D

8.多欄式總賬是將企業(yè)全部賬戶(hù)集中于一張賬頁(yè)中，設(shè)置期初余額、借方、貸方和期末余額，為減少過(guò)賬工作量，其登記的依據(jù)一般是（）。A.通用記賬憑證

B.匯總記賬憑證 C.專(zhuān)用記賬憑證

D.單式憑證

【正確答案】B

【您的答案】B

【答案正確】

9.賬務(wù)處理程序是指從填制憑證、賬簿到（）的整個(gè)過(guò)程。A.財(cái)產(chǎn)清查 B.對(duì)外投資 C.固定資產(chǎn)管理 D.編制報(bào)表

【正確答案】D

【您的答案】D

【答案正確】

10.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式適用于（）。A.小型企業(yè)

B.不單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè) C.會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè) D.會(huì)計(jì)人員人手不足的企業(yè)

【正確答案】C

【您的答案】C

【答案正確】

二、多項(xiàng)選擇題（共10題）

1.會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序包括（）。A調(diào)查研究收集資料

B確定設(shè)計(jì)類(lèi)型和設(shè)計(jì)方案 C選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段

D制定設(shè)計(jì)策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)

E編制會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)安排

【正確答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE

【答案正確】

2.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則有（）。A.適應(yīng)性原則 B.系統(tǒng)性原則 C.責(zé)權(quán)對(duì)等原則 D.控制性原則 E.效率性原則

【正確答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE

【答案正確】

3.會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)方案可分為（）。A全面設(shè)計(jì) B設(shè)計(jì) C月度設(shè)計(jì) D局部設(shè)計(jì) E單獨(dú)設(shè)計(jì)

【正確答案】AD

【您的答案】AD

【答案正確】

4.會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括（）。A會(huì)計(jì)科目 B憑證和賬簿 C會(huì)計(jì)報(bào)表

D賬務(wù)處理程序 E輔助會(huì)計(jì)制度

【正確答案】ABCDE 【您的答案】ABCD

5.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)有（）。A涉及面廣

B針對(duì)性強(qiáng) C協(xié)同度高 D難度大 E涉及面窄

【正確答案】ABC

【您的答案】ABC

【答案正確】

6.下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則有（A科學(xué)性原則 B針對(duì)性原則 C內(nèi)部控制原則 D效益性原則 E真實(shí)性原則

【正確答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE

【答案正確】

7.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)可分為三個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)（）。）。

A會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì) B會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì) C會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì) D會(huì)計(jì)分析系統(tǒng)設(shè)計(jì) E會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)

【正確答案】ABC

【您的答案】ABC

【答案正確】

8.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)總則包括（）。A設(shè)計(jì)目的和依據(jù) B會(huì)計(jì)制度一般原則

C會(huì)計(jì)政策的確定 D會(huì)計(jì)估計(jì)的確定 E會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的確定

【正確答案】ABC

【您的答案】ABC

【答案正確】

9.企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)在以下方面有特殊要求（）。A.日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面 B.稅務(wù)籌劃方面 C.預(yù)算管理方面

D.投資管理方面

E.資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面

【正確答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE

【答案正確】

10.會(huì)計(jì)核算報(bào)告包括（）。A會(huì)計(jì)科目 B會(huì)計(jì)憑證 C會(huì)計(jì)賬簿

D會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 E會(huì)計(jì)報(bào)表

【正確答案】ABCDE 【您的答案】ABCE

三、判斷題（共10題）

1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、購(gòu)貨日記賬、銀行存款日記賬、銀行存款總賬均屬于特種日記賬。（）

【正確答案】錯(cuò)

【您的答案】對(duì)

【答案解析】銀行存款總賬不屬于特種日記賬。

2.在企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)中，可在總部設(shè)置一個(gè)財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的會(huì)計(jì)管理事務(wù)。（）

【正確答案】對(duì) 【您的答案】錯(cuò)

3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過(guò)程。（）

【正確答案】對(duì)

【您的答案】對(duì)

【答案正確】

4.自建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。（）

【正確答案】對(duì)

【您的答案】錯(cuò)

【答案解析】轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。因此這句話是正確的。

5.企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的著眼點(diǎn)是企業(yè)的會(huì)計(jì)管理運(yùn)作系統(tǒng)，其設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求完全相同。（）

【正確答案】對(duì)

【您的答案】錯(cuò)

6.在會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)程序中，收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料屬于調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容。（）

【正確答案】錯(cuò)

【您的答案】對(duì)

【答案解析】收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料屬于調(diào)查研究的方法。

7.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，設(shè)置總賬賬戶(hù)，并負(fù)責(zé)登記總賬均屬于總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)。（）

【正確答案】錯(cuò)

【您的答案】對(duì)

【答案解析】登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不屬于總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)。

8.預(yù)收賬款可以按單位名稱(chēng)或個(gè)人名開(kāi)設(shè)明細(xì)賬。（）

【正確答案】對(duì)

【您的答案】對(duì)

【答案正確】

9.適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)，會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡(jiǎn)單的核算模式是總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。（）

【正確答案】錯(cuò)

【您的答案】錯(cuò)

【答案正確】

【答案解析】適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)，會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡(jiǎn)單的核算模式是財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。

10.憑證格式的設(shè)計(jì)要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)管理需要，反映的內(nèi)容越詳細(xì)越好，憑證的編制、制作和使用的環(huán)節(jié)都要詳細(xì)反映。（）

【正確答案】錯(cuò)

【您的答案】錯(cuò)

【答案正確】 【答案解析】會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的種類(lèi)、內(nèi)容、格式，在保證管理需要的前提下，要切合實(shí)際，力求簡(jiǎn)化。憑證的編制、制作和使用的環(huán)節(jié)都要簡(jiǎn)化。

一、單項(xiàng)選擇題（共10題）

1.出納人員可以兼任的職務(wù)包括（）。A.稽核

B.會(huì)計(jì)檔案保管

C.收入、支出、費(fèi)用賬目的登記 D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記

【正確答案】D

【您的答案】D

【答案正確】

2.以下不屬于貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具體目標(biāo)的是（）。A.保證貨幣資金的安全性和完整性 B.保證貨幣資金的合規(guī)和合法性

C.保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和可靠性 D.保證貨幣資金核算的可比性

【正確答案】D

【您的答案】D

【答案正確】

3.以下不屬于存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)憑證的是（）。A.采購(gòu)計(jì)劃

B.訂貨合同 C.請(qǐng)購(gòu)單

D.發(fā)料單

【正確答案】D

【您的答案】D

【答案正確】

4.（）是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。A.貨幣資金 B.存貨

C.固定資產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)

【正確答案】A

【您的答案】A

【答案正確】

5.以下不屬于低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序內(nèi)容的是（）。

A.領(lǐng)用部門(mén)提出領(lǐng)用低值易耗品申請(qǐng)，經(jīng)本部門(mén)的主管審批后交供應(yīng)部

B.供應(yīng)部門(mén)根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開(kāi)具領(lǐng)料單授權(quán)倉(cāng)庫(kù)發(fā)放低值易耗品

C.倉(cāng)庫(kù)發(fā)放低值易耗品后及時(shí)登記卡片 D.低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過(guò)審批

【正確答案】D 【您的答案】C

6.以下不屬于貨幣資金授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容的是（）。A.支付申請(qǐng)

B.支付審批 C.支付復(fù)核

D.實(shí)際支付

【正確答案】D

【您的答案】D

【答案正確】

7.下列各項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金的是（）。A.銀行匯票存款 B.銀行本票存款 C.信用卡存款 D.商業(yè)匯票

【正確答案】D 【您的答案】B

8.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照（）計(jì)量。A.預(yù)計(jì)的售價(jià) B.實(shí)際成本 C.計(jì)劃成本

D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低

【正確答案】D

【您的答案】D

【答案正確】

9.以下不屬于購(gòu)入材料采購(gòu)成本構(gòu)成內(nèi)容的是（）。A.買(mǎi)價(jià) B.運(yùn)雜費(fèi)

C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 D.入庫(kù)后的整理挑選費(fèi)用

【正確答案】D

【您的答案】D

【答案正確】

10.領(lǐng)料單與限額領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)中，有重大差異的項(xiàng)目是（A．累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量

B．實(shí)發(fā)數(shù)量 C．領(lǐng)料人簽章

D．請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量

【正確答案】A

【您的答案】A

【答案正確】

二、多項(xiàng)選擇題（共10題）

1.采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)包括（）。A.建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度

B.根據(jù)采購(gòu)物資及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式 C.掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力 D.嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度

E.加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

【正確答案】ABCD

【您的答案】ABCD

【答案正確】。）

2.代墊費(fèi)用結(jié)算清單的一般內(nèi)容包括（）。A.本企業(yè)的名稱(chēng)、銀行賬號(hào)及發(fā)票編號(hào)

B.購(gòu)貨單位名稱(chēng)及應(yīng)付代墊費(fèi)用的名稱(chēng)和金額 C.運(yùn)輸單位名稱(chēng)，托運(yùn)日期和提貨單編號(hào) D.如果把代墊費(fèi)用和原始憑證一并附上，應(yīng)注明憑證的張數(shù)，如果不附原始憑證應(yīng)在“備注”欄內(nèi)予以說(shuō)明

E.相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

【正確答案】ABCD

【您的答案】ABCD

【答案正確】

3.退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序內(nèi)容包括（）。A.由儲(chǔ)存部門(mén)或用料部門(mén)填制“請(qǐng)購(gòu)單” B.由采購(gòu)部門(mén)填制 “訂購(gòu)單“或其他契約 C.由檢驗(yàn)部門(mén)驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

D.儲(chǔ)存部門(mén)對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門(mén)

E.會(huì)計(jì)部門(mén)比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣(mài)方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款

【正確答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE

【答案正確】

4.企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收入主要包括（）。A.有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

B.材料、廢舊物資銷(xiāo)售收入 C.對(duì)外提供勞務(wù)的收入 D.預(yù)收款項(xiàng)的收入 E.預(yù)付款項(xiàng)的收回

【正確答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE

【答案正確】

5.付款控制設(shè)計(jì)包括（）。A.遵守相關(guān)制度

B.建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

C.加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)

D.建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款

E.定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理

【正確答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE

【答案正確】

6.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計(jì)主要包括（）。A.日常采購(gòu)計(jì)劃編制 B.合同簽訂程序設(shè)計(jì) C.臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)

D.材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì) E.退貨及折讓程序設(shè)計(jì)

【正確答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE

【答案正確】

7.存貨主要包括（）。A.原材料 B.在產(chǎn)品 C.半成品 D.庫(kù)存商品 E.周轉(zhuǎn)材料

【正確答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE

【答案正確】

8.存貨的計(jì)劃和管理內(nèi)容包括（）。A.按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù) B.對(duì)于委托外單位加工的存貨管理 C.建立存貨的稽核制度 D.妥善保管

E.對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃控制

【正確答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE

【答案正確】

9.企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括（）。A.請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離

B.詢(xún)價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離 C.采購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分離

D.采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離 E.付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離

【正確答案】ABCDE

【您的答案】ABCDE

【答案正確】

10.存貨保管制度設(shè)計(jì)包括（）。A.授權(quán)控制 B.專(zhuān)人保管 C.職責(zé)分工 D.專(zhuān)庫(kù)保管 E.存貨的計(jì)量

【正確答案】AC 【您的答案】AB

三、判斷題（共10題）

1.企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記，對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管，不得跳號(hào)開(kāi)具票據(jù)，不得隨意開(kāi)具印章齊全的空白支票。（）

【正確答案】對(duì)

【您的答案】對(duì)

【答案正確】

2.訂貨合同一經(jīng)簽訂，就具有法律效力。（）

【正確答案】對(duì)

【您的答案】對(duì)

【答案正確】

3.采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度，目的是為了防止并及時(shí)揭示出現(xiàn)的差錯(cuò)或舞弊行為，保證賬實(shí)相符。（）

【正確答案】對(duì)

【您的答案】錯(cuò)

4.采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員是不相容崗位。（）

【正確答案】對(duì)

【您的答案】對(duì)

【答案正確】

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。（）

【正確答案】對(duì)

【您的答案】對(duì)

【答案正確】

6.領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證（通常在1個(gè)月內(nèi)連續(xù)使用），適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。（）

【正確答案】對(duì)

【您的答案】對(duì)

【答案正確】

7.庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)過(guò)被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金。（）

【未做】

8.采用實(shí)地盤(pán)存控制方式，不僅有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員與財(cái)產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤(pán)存業(yè)務(wù)處理中的弊錯(cuò)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財(cái)產(chǎn)管理水平。（）

【正確答案】錯(cuò)

【您的答案】錯(cuò)

【答案正確】

【答案解析】采用永續(xù)盤(pán)存控制方式，不僅有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員與財(cái)產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤(pán)存業(yè)務(wù)處理中的弊錯(cuò)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財(cái)產(chǎn)管理水平。

9.企業(yè)的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管，也可以由一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章。（）

【正確答案】錯(cuò)

【您的答案】錯(cuò)

【答案正確】 【答案解析】財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章。

10.送款單、進(jìn)賬單、存款單等憑證應(yīng)由銀行統(tǒng)一監(jiān)制。（）

【正確答案】對(duì)

【您的答案】對(duì)

【答案正確】

第三篇：3會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

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會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 試卷

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1、會(huì)計(jì)規(guī)范體系中，屬于會(huì)計(jì)規(guī)章制度內(nèi)容的是【D】

A《會(huì)計(jì)法》

B《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

C《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則》

D《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》

2、綜合性會(huì)計(jì)制度是指規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度，其特點(diǎn)是

【A 】

A、普遍適用性B、可操作性強(qiáng)

C、技術(shù)性強(qiáng)D、針對(duì)性強(qiáng)

3、從會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度屬于【A】

A、會(huì)計(jì)核算制度B、會(huì)計(jì)分析制度

C、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度D、會(huì)計(jì)人員制度

4、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)屬于

【A】

A、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)B、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平設(shè)計(jì)

C、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度設(shè)計(jì)D、成本費(fèi)用核算及其管理制度設(shè)計(jì)

5、企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，屬于會(huì)計(jì)制度局部設(shè)計(jì)中的 【B】

A、補(bǔ)充性設(shè)計(jì)B、修正性設(shè)計(jì)

C、會(huì)計(jì)政策設(shè)計(jì)D、會(huì)計(jì)估計(jì)設(shè)計(jì)

6、由合格的會(huì)計(jì)師或?qū)＜?、企業(yè)管理人員共同組成設(shè)計(jì)小組或委員會(huì)來(lái)承擔(dān)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)，這種設(shè)計(jì)方式稱(chēng)為【B】

A、單獨(dú)設(shè)計(jì)B、集體設(shè)計(jì)

C、共同設(shè)計(jì)D、會(huì)議設(shè)計(jì)

7、某企業(yè)集團(tuán)的管理系統(tǒng)不只是控制總公司，而且控制子公司。由此它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通 常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門(mén)的單位——財(cái)務(wù)公司，此種會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排所基于的原則是【D】

A、控制性原則B、系統(tǒng)性原則

C、責(zé)權(quán)對(duì)等原則D、適應(yīng)性原則

8、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，總會(huì)計(jì)師的任職條件是【C】

A、具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級(jí)會(huì)計(jì)師

B、具有十年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級(jí)會(huì)計(jì)師

C、具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師

D、具有十年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師

9、以一個(gè)主抓財(cái)務(wù)的副廠長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)工作分工模式，稱(chēng)為【D】

A、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式B、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

C、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式D、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

10、一般情況下，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)性較小的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)可采用【 A】

A、記賬憑證核算形式B、科目匯總表核算形式

C、匯總記賬憑證核算形式D、多欄式日記賬核算形式

11、多欄式明細(xì)賬的設(shè)計(jì)適用于【 C】

A、應(yīng)收類(lèi)賬戶(hù)B、存貨類(lèi)賬戶(hù)

C、成本類(lèi)賬戶(hù)D、應(yīng)付類(lèi)賬戶(hù)

12、下列選項(xiàng)中，不符合會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要求的是【A】 ．．．

A、收款收據(jù)、銷(xiāo)貨發(fā)票事后編號(hào)

B、根據(jù)需要采用套寫(xiě)方式填制憑證

C、建立會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和核對(duì)制度

D、會(huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

13、庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離，這種安排屬于【B 】

A、授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)B、職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì)

C、貨幣資金核算控制制度設(shè)計(jì)D、貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)

14、建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)和退貨貨款回收作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款，這種安排屬于【C 】

A、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)B、采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)

C、付款控制設(shè)計(jì)D、授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)

15、后續(xù)計(jì)量時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是

【A 】

A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資

C、可供出售金融資產(chǎn)D、長(zhǎng)期股權(quán)投資

16、企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效，這種設(shè)計(jì)主要是基于 【C 】

A、預(yù)算控制B、權(quán)責(zé)分配制度

C、授權(quán)批準(zhǔn)制度D、職責(zé)分工制度

17、間接籌資是指企業(yè)借助銀行等金融機(jī)構(gòu)融通資本的一種籌資活動(dòng)，其基本方式是【 B】

A、商業(yè)信用B、融資租賃

C、發(fā)行債券D、發(fā)行股票

18、消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法一般可采用【C 】

A、定額比例法B、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

C、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法D、按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法

19、根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，一般可擔(dān)任企業(yè)現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)收款工作的是 【B】

A、銷(xiāo)售人員B、獨(dú)立人員

C、企業(yè)出納D、會(huì)計(jì)記賬人員

20、對(duì)內(nèi)報(bào)表是由企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)務(wù)中不包括【C】 ．．．

A、企業(yè)收支情況表B、期間費(fèi)用報(bào)表

C、所有者權(quán)益變動(dòng)表D、貨幣資金增減變動(dòng)表

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

21、內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展過(guò)程可劃分為【BCDE 】

A、內(nèi)部監(jiān)督階段B、內(nèi)部牽制階段

C、內(nèi)部控制制度階段D、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

E、內(nèi)部控制整體框架階段

22、企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)，其內(nèi)容一般包括【ABCDE】

A、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)B、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)

C、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)D、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)

E、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

23、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其崗位一般設(shè)置【ABCD】

A、財(cái)會(huì)主管B、會(huì)計(jì)員

C、出納員D、成本核算員

E、材料核算員

24、為了保證會(huì)計(jì)核算形式的科學(xué)性和合理性，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式時(shí)應(yīng)遵循的原則有 【ACE】

A、會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合B、分散監(jiān)督性與實(shí)際情況相結(jié)合C、集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合D、合理性與合法性相結(jié)合E、合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合25、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括【ABCDE】

A、保證貨幣資金的安全性和完整性B、保證貨幣資金的合規(guī)和合法性

C、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性D、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的正確性E、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和可靠性

26、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括【ABCDE】

A、保證存貨的安全

B、控制存貨的流動(dòng)

C、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任

D、提供真實(shí)、完整、有用的存貨信息

E、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益

27、下列選項(xiàng)中，可能劃分為持有至到期投資的投資對(duì)象有【】

A、購(gòu)入的股票B、購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券

C、購(gòu)入的股指期貨D、購(gòu)入的公司債券

E、購(gòu)入的基金

28、無(wú)形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有【】

A、無(wú)形資產(chǎn)構(gòu)成條件B、無(wú)形資產(chǎn)的分類(lèi)

C、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)處理方法

E、無(wú)形資產(chǎn)處置處理方法

29、直接籌資是指企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動(dòng)，其基本方式有【 ABCE】

A、商業(yè)信用B、發(fā)行股票

C、發(fā)行債券D、融資租賃

E、投入資本

30、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)要求有【ADE】

A、適應(yīng)性B、簡(jiǎn)明性

C、統(tǒng)一性D、系統(tǒng)性

E、及時(shí)性

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31、會(huì)計(jì)人員制度

32、修訂性設(shè)計(jì)

33、控制性原則

34、多欄式總賬

35、采購(gòu)日?qǐng)?bào)表

四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36、簡(jiǎn)述貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。

37、簡(jiǎn)述企業(yè)設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收到付款的業(yè)務(wù)流程。

38、簡(jiǎn)述對(duì)外投資職責(zé)分離制度的含義，以及投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39、甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)

核算規(guī)程的有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。

要求：(1)代為設(shè)計(jì)材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證(指明名稱(chēng)即可)及用途。

(2)說(shuō)明各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求。

40、乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計(jì)算工作有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的原始記錄。

要求：為乙公司設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的各種原始記錄(指明名稱(chēng)即可，限于單據(jù)形式的原 始憑證和由會(huì)計(jì)人員編制的各種費(fèi)用分配表格式的原始憑證)及用途。

41、丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務(wù)量不大，銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)均由主管銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)一 人辦理，近來(lái)業(yè)務(wù)量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴(yán)重，最近公司新進(jìn)了一批人員，準(zhǔn)備充實(shí)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門(mén)，但不知如何設(shè)置崗位和職責(zé)分工。要求：(1)請(qǐng)你為該公司銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)設(shè)置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗 位。(2)針對(duì)拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，提出改進(jìn)建議。

第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)知識(shí)點(diǎn)1

知識(shí)點(diǎn)1：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容（第一章）

任務(wù)一:1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？

2.怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性?

答1.（1）、實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗位訪問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、索要文檔。（2）、分析研究方法：文字說(shuō)明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制）流程圖法（框圖式、符號(hào)式）。

業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)：（1）、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過(guò)的部門(mén)和經(jīng)辦人；（2）、注明憑證、報(bào)表名稱(chēng)和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；（3）、反映業(yè)務(wù)處理幾張個(gè)情況記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。

2.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。它是在社會(huì)化大生產(chǎn)出現(xiàn)之后，企業(yè)為強(qiáng)化內(nèi)部管理、促進(jìn)發(fā)展建立制約關(guān)系的產(chǎn)物，是企業(yè)為達(dá)到預(yù)期的營(yíng)運(yùn)效果、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令執(zhí)行的過(guò)程控制制度。企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往涉及到多個(gè)管理職能部門(mén)，因此內(nèi)部控制制度不僅僅是會(huì)計(jì)部門(mén)的制度，而是企業(yè)若干部門(mén)共同遵循的內(nèi)部管理制度，是企業(yè)管理制度中的一部分。

企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，始終是要涉及到現(xiàn)金和物資，由于現(xiàn)金、物資的流動(dòng)性大、收支頻繁，較容易發(fā)生損失浪費(fèi)和貪污盜竊現(xiàn)象；一些重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行如投資方向、資產(chǎn)處置、資金調(diào)配等容易出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度是非常有必要的，它對(duì)于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行中的差錯(cuò)和舞弊行為，具有極

為重要的意義。對(duì)于目前國(guó)企改制分流中資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)，也具有一定的規(guī)避作用

第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)知識(shí)點(diǎn)2

知識(shí)點(diǎn)1：貨幣資金

任務(wù)一：A公司出納員對(duì)公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：

一是在本6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對(duì)此他經(jīng)過(guò)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護(hù)面子和息事寧人，同時(shí)考慮到兩次賬實(shí)不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補(bǔ)齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時(shí)收起；

二是A公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有數(shù)額心中無(wú)數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對(duì)賬單中企業(yè)的未入賬款項(xiàng)來(lái)確定公司銀行的實(shí)有數(shù)，而且每次做完此項(xiàng)工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項(xiàng)登記入賬。

問(wèn)題：出納員對(duì)這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的貨幣資金管理制度。

答：

1、出納對(duì)以上業(yè)務(wù)的處理不正確。

第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過(guò)財(cái)務(wù)主管履行清查核對(duì)等檢查工作，短款原因無(wú)法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過(guò)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于007年6月8日的短款沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長(zhǎng)款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長(zhǎng)、短款，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款也應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù)，無(wú)法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長(zhǎng)款的會(huì)計(jì)處理。

2、出納員對(duì)以上業(yè)務(wù)處理不正確。

因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對(duì)部分跨期結(jié)算業(yè)務(wù)因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄與銀行對(duì)帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過(guò)編制未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表以后，會(huì)驗(yàn)證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達(dá)賬項(xiàng)在下個(gè)月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動(dòng)平衡，因此，會(huì)計(jì)對(duì)這部分未達(dá)賬項(xiàng)不能在未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，在沒(méi)有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達(dá)賬項(xiàng)提前登記入帳，否則，會(huì)在下個(gè)月有關(guān)上個(gè)月的未達(dá)賬項(xiàng)的銀行結(jié)算憑證傳到財(cái)務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯(cuò)。

3、該公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)貨幣資金管理制度，理由如下：

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。

一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境

1.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：①貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。

2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。

（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過(guò)民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。

（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門(mén)不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見(jiàn)不鮮。

（3）內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等—。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。

二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說(shuō)，是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶(hù)。通過(guò)檢查銷(xiāo)售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類(lèi)很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收，且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計(jì)增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開(kāi)具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶(hù)餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買(mǎi)，自制收據(jù)，收據(jù)不連號(hào)或五號(hào)，或以白條代替收據(jù)等。因此，對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類(lèi)發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。

（2）銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)??

（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車(chē)運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。

（5）往來(lái)賬核對(duì)控制。往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。

2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制是通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見(jiàn)的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)按盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤(pán)點(diǎn)與不定期盤(pán)點(diǎn)，但不定期盤(pán)點(diǎn)的控制效果通常比定期盤(pán)點(diǎn)好，不定期盤(pán)點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無(wú)形的、無(wú)時(shí)無(wú)刻、無(wú)不存在的壓力。

（2）庫(kù)存限額控制。庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶(hù)，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。

（3）實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專(zhuān)管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會(huì)混水摸魚(yú)，侵占貨幣資金。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場(chǎng)所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。