第一篇：會計制度設(shè)計第四章知識點任務(wù)完成情況

第四章 知識點一任務(wù)一論壇.A公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：

一是在本年度6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起；

二是A公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行的實有數(shù)，而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。

問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計怎樣的貨幣資金管理制度

答：

1、出納對以上業(yè)務(wù)的處理不正確。

第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應(yīng)作為出納責任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會計賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。

盤虧（現(xiàn)金短款）當時 處理時

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

借：管理費用（企業(yè)承擔部分）

其他應(yīng)收款（責任人賠款部分）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于007年6月8日的短款沒有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款，發(fā)現(xiàn)長款也應(yīng)當提請財務(wù)主管實施清查手續(xù)，無法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實進行長款的會計處理。

盤盈（現(xiàn)金長款）當時 處理時

借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（能找到去向的）

營業(yè)外收入（無相關(guān)責任人的款項）

2、會計的以上業(yè)務(wù)處理不正確。

因為未達賬項在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對部分跨期結(jié)算業(yè)務(wù)因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會計記錄與銀行對帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未達賬項余額調(diào)節(jié)表以后，會驗證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達賬項在下個月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動平衡，因此，會計對這部分未達賬項不能在未達賬項的發(fā)現(xiàn)當期，在沒有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達賬項提前登記入帳，否則，會在下個月有關(guān)上個月的未達賬項的銀行結(jié)算憑證傳到財務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯。

3、該公司應(yīng)從以下幾個方面設(shè)計貨幣資金管理制度，理由如下：

貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。

一、貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境

1.貨幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。

2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行?。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。

（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負責制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。

（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。

（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權(quán)租分配責任的方法等等—。要加強企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。

二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計

1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票，因為這兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務(wù)機關(guān)負責監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)計一崗位，負責其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。

（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。（3）物料平衡控制。

物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)??

（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。

（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。

（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。

（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。

第四章 知識點一任務(wù)二論壇

請點評下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的利弊。

HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，然后送交個業(yè)務(wù)部門負責。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計劃或有關(guān)規(guī)定對送達的付款原始憑證進行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財會部門。

公司沒有專設(shè)審核人員，由財會主管負責日常審核工作。財會主管根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認。公司設(shè)出納人員一名，主要負責根據(jù)財會主管審核批準的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章；在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)（一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證；另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知已劃款）；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時填制付款記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核對；對發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時報告財會負責人。

公司專設(shè)負責現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會計人員一名，負責匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。

按公司財務(wù)制度規(guī)定，財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進行至少兩次定期抽查；每月終了財務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進行互相核對，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長短款情況及時進行妥善處理。

同學(xué)們你是否能夠比較順利的回答上述問題：HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的利？

答：1,該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點有：（1）該公司加強了復(fù)核，對現(xiàn)金支出制度管理嚴密。（2）定期抽查庫存現(xiàn)金，符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。

（3）任何款項的支出，都取得了必要的原始憑證。這種做法符合付款制度。（4）對付款憑證加蓋了現(xiàn)金付款戳記，手續(xù)健全。

（5）貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請，審批，復(fù)核和辦理的流程嚴密。（6）崗位分工明確，即專設(shè)了出納，又專設(shè)了會計人員，體現(xiàn)了會計崗位不相容的原則。

2．該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺點有：

（1）沒有專設(shè)審核人員，而由財務(wù)主管負責，導(dǎo)致了會計權(quán)限的不清楚。（2）不用專設(shè)現(xiàn)金的管理人員，應(yīng)該由出納進行統(tǒng)一的辦理。

（3）現(xiàn)金管理制度沒有明確標明，是定額管理制度還是非定額管理制度。（4）關(guān)于簽發(fā)支票沒有專門的人來進行相應(yīng)的負責。

（5）庫存現(xiàn)金的清查要有定期的和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查。

知識點2：存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

某民營企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便實現(xiàn)對倉庫中的存貨項目進行永續(xù)記錄。該倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。日常若需要原材料，使用部門可直接填寫領(lǐng)料單領(lǐng)取，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。由于輔助材料用量較少，無需填寫領(lǐng)料單而直接領(lǐng)取，剩余輔助材料由領(lǐng)用部門自行保管而不用通知倉庫。倉庫保管員偶爾會對存貨進行實地盤點。

要求：試分析該企業(yè)在存貨管理環(huán)節(jié)存在的可能漏洞。同時請大家思考下建立科學(xué)合理的存貨業(yè)務(wù)會計制度應(yīng)注意哪些問題？

答：(1)該企業(yè)在存貨管理環(huán)節(jié)存在的可能漏洞：

①存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。②倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

③領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。

④領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。

⑤未實行定期盤點制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象且不能及時發(fā)現(xiàn)及計價不準確。

(2)存貨業(yè)務(wù)會計制度應(yīng)注意的問題：

①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務(wù)部門設(shè)置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。

②倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。

③對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。

④對剩余的輔助材料實施退庫控制。⑤實行存貨的定期盤存制。

請指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點和存在的問題。

ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度

銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶基本情況后，確定交易意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評價和審核，并出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽訂銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。

如是現(xiàn)銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應(yīng)收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。

營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運部門（營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)）。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入和應(yīng)收賬款依據(jù)。

答：

一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：

1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進行了分工。

2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。

3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：

1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴謹。

2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機，保證應(yīng)收賬款的真實、準確和可收回性。

知識點3：長期股權(quán)投資

A會計師事務(wù)所李某和王某注冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2014年度會計報表進行審計。甲公司尚未采用計算機記賬。李某和王某注冊會計師于

2014年11月1日至7日對甲公司的投資內(nèi)部控制制度進行了解和測試，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：

①甲公司股東大會批準董事會的投資權(quán)限為1億元以下。董事會決定由總經(jīng)理負責實施?？偨?jīng)理決定由證券部負責總額1億元以下的股票買賣。甲公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部的款項由證券部申請，會計部審核，總經(jīng)理批準后劃入公司在營業(yè)部開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準，證券部直接從營業(yè)部資金賬戶支取款項。證券買賣、資金存取的會計記錄又交會計部處理。李某和王某注冊會計師了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補充協(xié)議未經(jīng)會計部或其他部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準，會計部已將8000萬元匯入該戶。證券部處理證券買賣的會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。

②甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會、董事會、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準程序。經(jīng)了解甲公司由財務(wù)部負債融資，2014年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。

③甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對董事長負責。每年對子公司和各投資業(yè)務(wù)部進行審計，并出具內(nèi)部審計報告。李某和王某注冊會計師獲取了2014年度所有的內(nèi)部審計報告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計報告指出了投資業(yè)務(wù)內(nèi)控存在的缺陷和改進建議。

要求：根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。

答：

1、由證券部直接支取款項使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離，不易使款項安全。應(yīng)建議甲公司從資金賬戶支取款項時，由會計部審核和記錄、由證券部辦理。

2、與證券投資有關(guān)的活動要由兩個部門控制。有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨立的部門審查，會使有關(guān)的條款未全部在協(xié)議載明，可能存在協(xié)議外的約定。建議甲公司與營業(yè)部的協(xié)議應(yīng)經(jīng)會計部或法律部審查。證券部自己處理證券買賣的會計處理，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未分離，并且未得到適當?shù)氖跈?quán)和批準。月末會計部匯總登記證券投資記錄，未及時按每一種證券分別設(shè)立明細賬，詳細核算。應(yīng)建議甲公司由會計部負責對投資進行核算，及時分品種設(shè)立明細賬詳細核算。

3、就甲公司內(nèi)部控制建議如下所述：借款應(yīng)得到適當?shù)氖跈?quán)或批準。應(yīng)建議甲公司在公司章程或有關(guān)決議中具體規(guī)定股東大會、董事會、經(jīng)營班子的關(guān)于籌資的權(quán)限和批準程序。由證券部直接支取款項與交易性金融資產(chǎn)(或長期股權(quán)投資，下同)的“完整性”、“存在”、“發(fā)生”認定有關(guān)。

與營業(yè)部的協(xié)議未經(jīng)其他部門審核與投資的“完整性”認定有關(guān)。由證券部進行會計核算、會計部月未匯總與投資的“計價或分攤”、“完整性”的認定有關(guān)。

在公司章程或有關(guān)決議中未載明籌資的權(quán)限和批準程序與長期(或短期)借款的“存在”、“發(fā)生”的認定相關(guān)。

知識點4：固定資產(chǎn)

1.A公司于2009年4月購入的一臺設(shè)備，2014年12月31日賬面原值900萬元，累計折舊750萬元，已提取減值準備50萬元，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中有大量的不合格品，準備終止使用。A公司對其全額計提了減值準備，并將計提的減值準備100萬元計入了當期損益。

分析判斷A公司計提固定資產(chǎn)減值準備是否正確，并說明理由。

答：A公司對于該設(shè)備全額計提減值準備正確。理由：當企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當全額計提減值準備。該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值900萬元，已提累計折舊750萬元，已提取減值準備50萬元，在全額計提減值準備情況下，A公司應(yīng)補提固定資產(chǎn)減值準備100萬元[（900-750-50）-0]，計入當期損益。

2．某上市公司2011年報披露（部分）如下：本公司2011年8月26日與招銀金融租賃有限公司簽訂售后租回合同，將自有307臺賬面原值為195879873.91元，累計折舊為51713041.06元的壓機以100000000元價格出售給招銀金融租賃有限公司，并以售后回租形式將該等壓機設(shè)備租回使用，每期租金為9337600元，分12期支付租金，期限為2011年8月至2014年7月。租賃期限屆滿，本公司以每臺100元價格購回壓機。根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，本售后租回交易認定為融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額44166832.85元予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用調(diào)整。（該差額列入其他非流動資產(chǎn)，期末余額42783089.77元）。

要求：試分析該上市公司在這筆售后租回交易形成的融資租賃的會計處理以及固定資產(chǎn)計量上可能存在的問題。

答：對于售后租回交易，無論是承租人還是出租人，均應(yīng)按照租賃的分類標準，將售后租回交易認定為融資租賃或經(jīng)營租賃。

注意：對于出租人來講，售后租回交易(無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃的售后租回交易)同其他租賃業(yè)務(wù)的會計處理沒有什么區(qū)別。而對于承租人來講，由于其既是資產(chǎn)的承租人同時又是資產(chǎn)的出售者，因此，售后租回交易同其他租賃業(yè)務(wù)的會計處理有所不同。

售后租回交易的會計處理應(yīng)根據(jù)其所形成的租賃類型而定，可按融資租賃和經(jīng)營租賃分別進行會計處理。

1、售后租回交易形成融資租賃

賣主(即承租人)應(yīng)將售價與資產(chǎn)賬面價值的差額(無論是售價高于資產(chǎn)賬面價值還是售價低于資產(chǎn)賬面價值)予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。按折舊進度進行分攤是指在對該項租賃資產(chǎn)計提折舊時，按與該項資產(chǎn)計提折舊所采用的折舊率相同的比例對未實現(xiàn)售后租回損益進行分攤。

2、售后租回交易形成經(jīng)營租賃

售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，應(yīng)當分別情況處理：

(1)在有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當記入當期損益。

(2)如果售后租回交易不是按照公允價值達成的：

①售價低于公允價值的，有關(guān)損益應(yīng)于當期確認；但若該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償?shù)?，?yīng)將其遞延，并按與確認租金費用相一致的方法分攤于預(yù)計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)。

②售價高于公允價值的，其高出公允價值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計的使用期限內(nèi)攤銷。

遞延收益攤銷時，借記或貸記“遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益(融資租賃或經(jīng)營租賃)”科目，貸記或借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目。

知識點5：無形資產(chǎn)

某省財政監(jiān)督檢查局對A公司進行的會計信息質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)如下現(xiàn)象：

①該公司2014年4月外購一項專利技術(shù)，入賬價值為90萬元，僅有使用部門和賣方簽訂的合同，而沒有相關(guān)技術(shù)分析與可行性分析文件，也沒有管理部門的審批文件及驗收交付單證。

②在檢查該公司無形資產(chǎn)攤銷時發(fā)現(xiàn)2014年12月以前各月無形資產(chǎn)攤銷都是18萬元，而12月份卻攤銷了216萬元，比平時月份高出12倍，并且計提了無形資產(chǎn)減值準備16萬元。深入調(diào)查并未發(fā)現(xiàn)該項無形資產(chǎn)減值跡象的證據(jù)，該公司也未能提供有關(guān)攤銷方法變更的審批程序文件。

③在檢查該公司無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，存在向其他公司轉(zhuǎn)讓已入賬的商標使用權(quán)，該商標權(quán)的賬面攤余價值為9.2萬元，雙方協(xié)商作價4.3萬元，所得收入計入“營業(yè)外收入”。深入調(diào)查的事實是該公司銷售部門擅自與長存公司簽訂商標權(quán)出售協(xié)議，并由銷售部門工作人員辦理的相關(guān)的出售手續(xù)。該商標對A公司還有較大的使用價值。

要求：長興公司在無形資產(chǎn)的購入、管理、處置上存在哪些可能的漏洞？

答：

一、公司外購無形資產(chǎn)要符合公司發(fā)展規(guī)劃，考慮經(jīng)費可能并 進行充分論證，嚴格審批程序和權(quán)限，避免重復(fù)、盲目引進。

二、使用無形資產(chǎn)期間，應(yīng)當運用配比原則該公司未實行。配比原則要求費用必須與相關(guān)收入相聯(lián)系，并在同一期間內(nèi)予以確認。據(jù)此，無形資產(chǎn)每期攤銷額，應(yīng)力求與其所帶來的超額收益相配比。

三、處理無形資產(chǎn)時，應(yīng)按收益確認原則。收益確認原則即處理某項無形資產(chǎn)所收到的補償價格與它的帳面價值的差額，應(yīng)計入本期的收益或損失。公司處置無形資產(chǎn)應(yīng)由業(yè)務(wù)主管部門組織公司技術(shù)委員會進行論證和技術(shù)鑒定，并按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定進行評估確認，處置價格不得低于評估值。

公司處置無形資產(chǎn)應(yīng)符合以下程序：

（一）使用部門根據(jù)論證和考察情況提出申請報告；

（二）業(yè)務(wù)主管部門會同歸口管理部門組織技術(shù)鑒定；

（三）公司總經(jīng)理簽署意見；

（四）上報公司主管部門、省財政廳審批；

（五）公司根據(jù)批復(fù)處置無形資產(chǎn)。

知識點6：開發(fā)支出業(yè)務(wù)

1.開發(fā)支出的在報表項目中應(yīng)怎樣填列？

答：資產(chǎn)負債表中的開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出—資本化支出”科目的帳面余額填列。企業(yè)的研 發(fā)支出科目主要是核算企業(yè)研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程發(fā)生經(jīng)的支出，為歸集企業(yè)的發(fā)生的研發(fā)支出，企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè)“費用化支出和資本化支出”兩個二級科目進行明細核算，符合資本化條件的研發(fā)費用記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目，不符合資本化條件的研發(fā)支出記入“研發(fā)支出—費用化支出”科目，費用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費用，資本化支出待研發(fā)的費用達到預(yù)定的用途形成無形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出—資本化支出”的余額轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負債表時填入開發(fā)支出。

2.開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點和會計制度設(shè)計的要點有哪些？

1.研發(fā)活動的職務(wù)分離設(shè)計 基本內(nèi)容包括：

① 項目立項決策與項目開發(fā)；

② 項目開發(fā)與項目預(yù)算； ③ 項目開發(fā)與項目評估； ④ 項目開發(fā)與項目監(jiān)控； ⑤ 項目立項決策與項目預(yù)算； ⑥ 項目評估與項目預(yù)算； ⑦ 項目預(yù)算與研發(fā)人員管理； ⑧ 項目監(jiān)控與研發(fā)人員管理。

2.研發(fā)活動各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制具體內(nèi)容設(shè)計

企業(yè)研究與開發(fā)活動的業(yè)務(wù)流程通常包括了立項、研發(fā)過程管理、結(jié)題驗收、研究成果開發(fā)、研究成果保護及研發(fā)活動評估等環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)都存在可能的風險，企業(yè)應(yīng)制定切實有效的風險控制措施，不斷提升研發(fā)活動全過程的風險管控效果。

① 立項。立項主要包括立項申請、評審和審批，該環(huán)節(jié)主要風險是研發(fā)計劃的戰(zhàn)略匹配性差；研發(fā)承擔著相應(yīng)資質(zhì)不具備；研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分；評審和審批流于形式等。主要內(nèi)部控制措施是完善立項、審批、研發(fā)承擔者遴選等制度及審批流程；以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向、滿足實際需要為前提制定研發(fā)計劃；按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)ρ芯宽椖窟M行審批；制定科學(xué)的開題計劃和報告。

② 研發(fā)過程管理。研發(fā)過程是研發(fā)核心環(huán)節(jié)。研發(fā)通常分為自主研發(fā)、委托研發(fā)和合作研發(fā)三種類型，以自主研發(fā)為例，該環(huán)節(jié)主要風險是研發(fā)配備不合理；研發(fā)過程管理不善；研發(fā)資源配置統(tǒng)籌性差；研發(fā)過程反饋機制不健全；科研合同管理不全面等。主要內(nèi)部控制措施是建立健全研發(fā)項目管理制度和技術(shù)標準；合理設(shè)計項目實施進度計劃和組織結(jié)構(gòu)；統(tǒng)籌企業(yè)研發(fā)資源配置；建立合理的科研經(jīng)費管理制度；定期開展研發(fā)項目階段性評審等。

③ 結(jié)題驗收。結(jié)題驗收通常分為檢測鑒定、專家評審、專題會議三種方式，該環(huán)節(jié)主要風險是驗收成果不反映實際；測試與鑒定不充分等。主要內(nèi)部控制措施是健全驗收制度與嚴格測試程序；異常情況重新驗收等。

④ 研究成果開發(fā)。該環(huán)節(jié)主要風險是研究成果未充分轉(zhuǎn)化應(yīng)用；新產(chǎn)品測試不充分；營銷策略失誤等。主要內(nèi)部控制措施是健全研究成果開發(fā)制度；科學(xué)鑒定技術(shù)成熟度；市場導(dǎo)向營銷策略定位；建立研發(fā)項目檔案等。

⑤ 研究成果保護。該環(huán)節(jié)主要風險是知識產(chǎn)權(quán)未能有效識別和保護；研究成果外泄等。主要內(nèi)部控制措施是評審知識產(chǎn)權(quán)以取得權(quán)屬；有效保護方式的使用；嚴格核心研究人員管理制度；實施合理研發(fā)績效激勵制度等。

⑥ 研發(fā)活動評估。該環(huán)節(jié)主要風險是評估認識的片面；評估人員素質(zhì)的不高；評估指標選擇的不科學(xué)等。主要內(nèi)部控制措施是取得高層管理層的認可；完善評估流程和制度；必要的資源支持；合理評估體系的建立；評估信息的反饋與應(yīng)用等。

以某企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制為例，其基本做法是：

（1）研發(fā)規(guī)劃，包括：①年初各研發(fā)部門申報本年研發(fā)規(guī)劃，由公司經(jīng)營層根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略進行審批，最終形成公司年度研發(fā)規(guī)劃及研發(fā)預(yù)算與人員需求；②技術(shù)質(zhì)量部根據(jù)年度研發(fā)規(guī)劃進行立項；③財務(wù)部根據(jù)年度研發(fā)預(yù)算管理研發(fā)項目；④人力資源部根據(jù)年度研發(fā)規(guī)劃提供各項目所需人力資源；⑤企業(yè)發(fā)展部將立項項目列入各研發(fā)部門責任書，考核研發(fā)規(guī)劃完成情況。

（2）產(chǎn)品立項，包括：①項目經(jīng)理編寫《可行性分析報告》向技術(shù)質(zhì)量部提出立項申請；②技術(shù)質(zhì)量部組織預(yù)審并將結(jié)果報公司領(lǐng)導(dǎo)審核與確定；

（3）研發(fā)項目立項，包括：①列入研發(fā)規(guī)劃的項目才能立項；②技術(shù)質(zhì)量部組織公司相關(guān)專家進行評審；③項目預(yù)算按研發(fā)規(guī)劃執(zhí)行，如需調(diào)整要遵照特定審批流程；④

技術(shù)質(zhì)量部對通過立項評審的項目編寫《任務(wù)書》并由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準，并通過辦公自動化系統(tǒng)通知財務(wù)部進行項目立項，申請為其設(shè)立財務(wù)賬號。

（4）項目計劃，包括：①項目組制定《項目計劃》、《質(zhì)量保證計劃》和《配置管理計劃》并需要評審；②通過的《項目計劃》需由項目立項評審組批準。

（5）產(chǎn)品實現(xiàn)，包括：①項目組完成產(chǎn)品開發(fā)；②項目各階段需進行評審或驗證；③技術(shù)質(zhì)量部和財務(wù)部監(jiān)控項目過程；④《質(zhì)量保證計劃》與《配置管理計劃》得到有效執(zhí)行。

（6）評審、驗證、確認，包括：①項目每階段需要進行評審；②項目產(chǎn)品需進行預(yù)先測試驗證；③技術(shù)質(zhì)量部對產(chǎn)品進行系統(tǒng)測試；④生產(chǎn)部門試生產(chǎn)；

（7）項目結(jié)項，包括：①項目組編寫《項目管理總結(jié)報告》以申請結(jié)項；②技術(shù)質(zhì)量部對項目完成情況預(yù)查；③技術(shù)質(zhì)量部組織公司專家結(jié)項評審；④項目組將評審?fù)ㄟ^項目的相關(guān)文件存檔至技術(shù)質(zhì)量部；⑤技術(shù)質(zhì)量部對項目過程進行評價；⑥技術(shù)質(zhì)量部通知財務(wù)部項目結(jié)項，申請關(guān)閉該項目財務(wù)賬號。

第二篇：會計制度設(shè)計02任務(wù)

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）

1.無論因為企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，但是原始憑證設(shè)計的最為核心部分還是對經(jīng)濟活動完整真實的反映。

提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

答：正確。因為原始憑證是企業(yè)經(jīng)營活動中經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填寫的原始資料，它提供的數(shù)據(jù)信息是會計信息加

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2.固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。計提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準備都是由企業(yè)財會部門獨立完成的。

提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

答：這種說（做）法有錯誤。計提固定資產(chǎn)減值準備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活 動具有自身的內(nèi)部控

二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）

1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

答：不認同?？傮w上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到

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三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）

1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。

提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

答：企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了固定資產(chǎn)明細及計提折舊表

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四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）

1.長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于500字）

提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控

第三篇：會計制度設(shè)計07任務(wù)

會計制度設(shè)計07任務(wù)

[要求]請指出華揚公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點和存在的問題。

答：

一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：

1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進行了分工。

2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。

3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。

該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：

1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴謹。

2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機，保證應(yīng)收賬款的真實、準確和可收回性。

第四篇：會計制度設(shè)計01任務(wù)

01任務(wù)

一、辨析題

1.判斷正誤并說明理由

多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。

答：錯誤。首先計算營業(yè)利潤，然后計算出利潤總額，最后計算出凈利潤。

2.判斷正誤并說明理由

所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的變化額來體現(xiàn)，報表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動情況。

答：錯誤。所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動表來反映其當期增減變動情況。

3.判斷正誤并說明理由

會計組織機構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

答：正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。

4.判斷正誤并說明理由

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文件之一。

答： 正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

5．判斷正誤并說明理由。

會計制度的核心職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。

答：錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務(wù)報告目標的實現(xiàn)。

6.判斷正誤并說明理由

文字說明法是會計制度設(shè)計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。比如會計憑證、會計賬簿的設(shè)計。

答：錯誤。文字說明法是會計制度設(shè)計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。它以文字單獨說明，比如會計制度總體說明，會計科目及其使用說明等。會計憑證、會計賬簿的設(shè)計屬于表格法

第五篇：會計制度設(shè)計知識點1

知識點1：會計制度設(shè)計的含義與內(nèi)容（第一章）

任務(wù)一:1.會計制度設(shè)計的要點有哪些？

2.怎樣理解會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性?

答1.（1）、實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。（2）、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作控制）流程圖法（框圖式、符號式）。

業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設(shè)計流程圖時注意的要點：（1）、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人；（2）、注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；（3）、反映業(yè)務(wù)處理幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。

2.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。它是在社會化大生產(chǎn)出現(xiàn)之后，企業(yè)為強化內(nèi)部管理、促進發(fā)展建立制約關(guān)系的產(chǎn)物，是企業(yè)為達到預(yù)期的營運效果、保證財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令執(zhí)行的過程控制制度。企業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往往涉及到多個管理職能部門，因此內(nèi)部控制制度不僅僅是會計部門的制度，而是企業(yè)若干部門共同遵循的內(nèi)部管理制度，是企業(yè)管理制度中的一部分。

企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，始終是要涉及到現(xiàn)金和物資，由于現(xiàn)金、物資的流動性大、收支頻繁，較容易發(fā)生損失浪費和貪污盜竊現(xiàn)象；一些重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行如投資方向、資產(chǎn)處置、資金調(diào)配等容易出現(xiàn)差錯和舞弊。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度是非常有必要的，它對于保護財產(chǎn)物資的安全完整，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行中的差錯和舞弊行為，具有極

為重要的意義。對于目前國企改制分流中資產(chǎn)處置風險，也具有一定的規(guī)避作用