第一篇：2011年電大《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》作業(yè)1、2、3、4的答案

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》形成性考核冊(cè)作業(yè)答案

第一次作業(yè)

第1題：如何理解內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。

答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。

內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項(xiàng)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)，不能由一人既開(kāi)票又收款還兼發(fā)貨，應(yīng)由不同人員分別完成，不得一人包攬）內(nèi)部牽制原則（會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務(wù)與事務(wù)分離原則，會(huì)計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開(kāi)來(lái)，會(huì)計(jì)不能既管帳又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納等）審核檢查原則（如收款人對(duì)開(kāi)票人開(kāi)出的銷貨發(fā)票的檢查，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證，必須經(jīng)過(guò)另一會(huì)計(jì)人員審核后才能轉(zhuǎn)給出納收款或付款等）經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則（通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對(duì)經(jīng)管人員實(shí)施制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)管理）成本效益原則（重視控制成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī)范管理，防止損失，提高工作效益）。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。①組織機(jī)構(gòu)控制制度②不相容職務(wù)分離制度③授權(quán)批準(zhǔn)控制制度④信息質(zhì)量控制制度⑤預(yù)算控制制度⑥實(shí)物安全控制制度⑦文件記錄控制制度⑧業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度⑨內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有效的保護(hù)性措施。例如：作為內(nèi)部控制的銷售環(huán)節(jié)的控制就會(huì)涉及到會(huì)計(jì)制度的方方面面，會(huì)計(jì)收款、存貨的核算的制度的規(guī)定，應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)形成企業(yè)的負(fù)債會(huì)計(jì)制度，企業(yè)按照負(fù)債會(huì)計(jì)制度提供負(fù)債信息。通過(guò)負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)，制定負(fù)債核算制度和控制方法，從而為準(zhǔn)確地揭示企業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，為正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。

第2題：試說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系。

答：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項(xiàng)目，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)目標(biāo)應(yīng)滿足的要求：①符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。②為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。③簡(jiǎn)單明確，便于記憶和使用。

會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容

反映各科目之間的橫向關(guān)系。會(huì)計(jì)科目的確定，只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類，確定和某個(gè)項(xiàng)目的名稱。但是，如果只用分類的名稱，而沒(méi)有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來(lái)，以取得有用的會(huì)計(jì)信息。為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種有用的會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶。賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。

可見(jiàn)，會(huì)計(jì)科目與賬戶之間是兩個(gè)不同的概念，二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的聯(lián)系是：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構(gòu)成可分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的專門方法，缺一不可。它們的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，沒(méi)有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶除了名稱之外，還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果，因此，賬戶比會(huì)計(jì)科目有更豐富的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)科目只解決了核算什么內(nèi)容的問(wèn)題，而賬戶還解決了如何進(jìn)行具體核算的問(wèn)題。

第3題：請(qǐng)指出下面是什么報(bào)表？并說(shuō)明完整的該種報(bào)表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？ 答：（1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。

（2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。

第4題：請(qǐng)指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說(shuō)明其程序內(nèi)容。答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。

（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。

（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。

（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第二次作業(yè)

第1題、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問(wèn)題所在。年 憑證 摘要 科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號(hào) 1 上年結(jié)余 500 1 付 1 提取備用金 銀行存款 1300 2 付 6 付市內(nèi)交通費(fèi) 管理費(fèi)用 600 14 付 13 丁洋借差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款——丁洋 280 15 收 14 張亮交回現(xiàn)金 其他應(yīng)收款——張亮 118 16 付 20 領(lǐng)用備用金 300 16 付 20 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款——儲(chǔ)備科 400 20 付 36 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款——營(yíng)業(yè)部 200 138 24 收 45 伍紅交回現(xiàn)金 310 29 付 85 支付差旅費(fèi) 管理費(fèi)用 70 30 付 90 提現(xiàn)備發(fā)工資 銀行存款 20 000 付 125 發(fā)放工資 應(yīng)付工資 20 000 本日合計(jì) 20 000 378 月結(jié) 21 278 21 580 378 答：存在問(wèn)題

1．沒(méi)有本日合計(jì)。2．月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。

3．部分欄目沒(méi)有對(duì)方科

4．月結(jié)欄目沒(méi)有登記日期。

5．沒(méi)有結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)。6．沒(méi)有注明記賬的年份。

第2題 舉例說(shuō)明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。

答：1．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。

2．“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；

3．根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。

第3題珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：

⑴檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開(kāi)具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問(wèn)，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開(kāi)出日期早了兩天。

⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷售部門開(kāi)出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有編號(hào)，與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問(wèn)題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒(méi)有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒(méi)有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對(duì)無(wú)誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：

⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵根據(jù)上述資料，說(shuō)明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系 ⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：⑴從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷售部門事先批準(zhǔn)擅自

發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。

在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒(méi)有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒(méi)有履行核查的職責(zé)；沒(méi)有編號(hào)的發(fā)貨單說(shuō)明沒(méi)有對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。

在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒(méi)有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒(méi)有留下日后核對(duì)的線索；沒(méi)有預(yù)先編號(hào)的憑證說(shuō)明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。⑵由銷售部門開(kāi)出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。

應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。

⑶從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開(kāi)具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開(kāi)具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號(hào)牌。

銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。第三次作業(yè)

1.現(xiàn)有一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)船舶的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該企業(yè)的成本計(jì)算方法。要求：（1）根據(jù)實(shí)際情況，說(shuō)明該企業(yè)應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適合采用哪一種成本計(jì)算方法？（2）根據(jù)使用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其核算程序的流程

答：（1）企業(yè)應(yīng)以船舶批別或定單作為成本計(jì)算對(duì)象；適合采用的成本計(jì)算方法是分批法。（2）核算流程參考教材相關(guān)內(nèi)容。

2.請(qǐng)為企業(yè)設(shè)計(jì)短期債券購(gòu)入和處置業(yè)務(wù)處理程序。

短期債券購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序：1.由投資業(yè)務(wù)部門編制“ 股票或債券的投資計(jì)劃書(shū) ”，經(jīng)批

準(zhǔn)后據(jù)此填制“ 證券購(gòu)入通知單 ”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。

2.出納根據(jù)“ 證券購(gòu)入通知單 ”開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。3.出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)證券、支票存根及“ 證券購(gòu)入通知單 ”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

4.會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序：

1.投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出證券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制“證券出售通知單”辦理證券的賣出手續(xù)。

2.會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“證券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。3.出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來(lái)的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。

4.會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來(lái)的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。3.現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè),最近固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)較多.請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶,并對(duì)這些帳戶的核算用途作簡(jiǎn)要說(shuō)明.答1)”固定資產(chǎn)”帳戶.凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本帳戶核算,本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值.企業(yè)應(yīng)按”固定資產(chǎn)登記簿”和”固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在本帳戶核算.(2)”在建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值,均通過(guò)本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(3)”工程物資”帳戶設(shè)置.本帳戶用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)物資的實(shí)際成本.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(4)”累計(jì)折舊”帳戶設(shè)置.為提供固定資產(chǎn)的原值信息,固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶,而通過(guò)本帳戶來(lái)專門核算,它是”固定資產(chǎn)”帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算.需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算.(5)”固定資產(chǎn)清理”帳戶.因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等,均通過(guò)本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.(6)”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等

情況.該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶.(7)”在建工程減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是”在建工程”帳戶的備抵帳戶.第四次作業(yè)

1.請(qǐng)分別設(shè)計(jì)一張短期借款明細(xì)表和長(zhǎng)期借款明細(xì)表? 參考教材相關(guān)內(nèi)容。

2.長(zhǎng)江股份有限公司2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元.該公司董事會(huì)提出如下利潤(rùn)分配方案: 提取法定盈余公積 500萬(wàn)元 提取法定公益金 500萬(wàn)元 分配現(xiàn)金股利 1000萬(wàn)元

分配股票股利(分配1000萬(wàn)股,每股面1元)1000萬(wàn)元 試對(duì)董事會(huì)提出的議案進(jìn)行帳務(wù)處理.答:對(duì)董事會(huì)提出的議案進(jìn)行的帳務(wù)處理如下: 借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 500 —提取法定公益金 500 —應(yīng)付普通股股利 1000 貸：盈余公積—法定盈余公積 500 —法定公益金 500 —應(yīng)付股利 1000 說(shuō)明：宣布分配股票股利不做賬務(wù)處理。

3.試為某一企業(yè)設(shè)計(jì)建立計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)備份制度? 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理是保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和可靠的重要方法.其中數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)是數(shù)據(jù)管理的最主要方面.數(shù)據(jù)的備份是指將計(jì)算機(jī)硬盤上的數(shù)據(jù)備份到軟盤或數(shù)據(jù)磁盤上.企業(yè)可建立以下會(huì)計(jì)系統(tǒng)備份制度1)每天關(guān)機(jī)前進(jìn)行備份2)每次備份都在軟盤標(biāo)簽上寫(xiě)明備份時(shí)間及責(zé)任人,以免恢復(fù)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤3)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)備份4)對(duì)各種交存和借閱的磁介質(zhì)檔案實(shí)行嚴(yán)格的登記和監(jiān)督5)會(huì)計(jì)軟件源程序和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管6)對(duì)每日備份的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)資料的軟磁盤或磁帶實(shí)行專人保管并設(shè)立登記制度7)每年結(jié)帳后將磁介質(zhì)檔案翻錄成只讀光盤進(jìn)行保存.

第二篇：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè).doc

終結(jié)性考試題：

一、請(qǐng)指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問(wèn)題。答： XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處有以下幾方面：（1）、建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金管理，對(duì)資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，控制制度的重中之重。途徑，其核心思想是或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約資金的內(nèi)部控制管理上也進(jìn)行了一些制度設(shè)計(jì)上的嘗試，例如：①、制單、復(fù)核、印鑒與支票分別保管、收付款、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工；收銀員工作相分離，當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)一天的營(yíng)業(yè)額能及時(shí)入賬；③、28日財(cái)會(huì)[2008]7提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，防止資金體外循環(huán)，不相容職務(wù)的分離在資金內(nèi)控方面是一條有效內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)使得單個(gè)人或部門的工作必須與其②、各部門收集該部門原始憑證人員與前臺(tái)2009年7月。XY賓館在日

月號(hào)發(fā)布，自1促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心造成企業(yè)失血是財(cái)務(wù)內(nèi)部“

利用會(huì)計(jì)軟件不同崗位人員不同操作權(quán)限的授權(quán)，更有利于貨幣資金各不相容崗位間的分工與合作，提高資金管理效率；④、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。XY賓館在大額資金的報(bào)銷審批程序上也設(shè)定了要由總經(jīng)理簽字的權(quán)限限制，做到了重大資金支出重點(diǎn)控制，提高了資金使用的安全性。

這些具體的規(guī)定基本體現(xiàn)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，避免了某些職務(wù)如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。

（2）、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，各單位所有現(xiàn)金，除核定的現(xiàn)金庫(kù)存限額外，其余必須存入銀行，各單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各單位庫(kù)存現(xiàn)金限額，一般按開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶單位三天至五天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過(guò)十五天的日常零星開(kāi)支。各單位使用現(xiàn)金的范圍：支付職工工資、津貼、福利費(fèi)、退休金；支付各種撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)；支付城鄉(xiāng)居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付出差人員的差旅費(fèi)等。各單位到外地采購(gòu)，必須通過(guò)匯兌或者其他結(jié)算形

式，不得自帶現(xiàn)金。各單位的現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，零星開(kāi)支的現(xiàn)金可以從單位現(xiàn)金庫(kù)存限額中支付，其他一切支出必須從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位收入現(xiàn)金中直接支付?，F(xiàn)金收支量較大的單位，要編報(bào)現(xiàn)金收支計(jì)劃，在批準(zhǔn)范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。XY賓館在現(xiàn)金管理上能夠做到每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)將現(xiàn)金及時(shí)盤點(diǎn)核對(duì)，留夠庫(kù)存現(xiàn)金后及時(shí)將多余現(xiàn)金存入銀行，符合現(xiàn)金管理國(guó)家有關(guān)規(guī)定的要求。（3）、采用賓館專用會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化管理，使會(huì)計(jì)工作快速、準(zhǔn)確、高效

XY賓館在貨幣資金管理中存在的問(wèn)題有以下幾方面：（1）、各部門指定專門人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集后，不應(yīng)該由前臺(tái)收銀員編制部門日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營(yíng)業(yè)金額，而應(yīng)該由該專門人員與前臺(tái)收銀員收款核對(duì)無(wú)誤后，由該專門人員編制部門日?qǐng)?bào)表會(huì)同前臺(tái)收銀員雙方簽字確認(rèn)后，結(jié)算當(dāng)日部門總的營(yíng)業(yè)金額。各部門的日?qǐng)?bào)表連同所收款項(xiàng)在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。

（2）貨幣資金收付與控制貨幣資金收支的專用印鑒不應(yīng)該由一人兼管，從而達(dá)到貨幣資金收支業(yè)務(wù)不能由同一人辦理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，防范貪污等行為，提高資金安全性。

（3）、應(yīng)該明確出納人員與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤點(diǎn)人員的職務(wù)相分離。

（4）對(duì)于大額資金的報(bào)銷不能簡(jiǎn)單地設(shè)定為由總經(jīng)理一人簽字即可報(bào)銷，建議實(shí)行集體決策與審批制度，同時(shí)建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用等行為發(fā)生。

二、結(jié)合你自己?jiǎn)挝回?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，設(shè)計(jì)出現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖。

答：

（一）、現(xiàn)金管理制度

1、為了加強(qiáng)酒店現(xiàn)金管理，明確現(xiàn)金使用范圍，結(jié)合酒店情況特制定本制度。

2、財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及酒店有關(guān)制度辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。

3、酒店與其他單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除允許現(xiàn)金支付的款項(xiàng)外，其余必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

4、現(xiàn)金的使用范圍如下： ① 職工工資、津貼；

② 臨時(shí)員工工資（原則上要求由銀行發(fā)放）； ③ 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

④ 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

⑤ 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ⑥ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ⑦ 酒店處理緊急情況時(shí)的支出； ⑧ 轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支；

⑨ 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

5、除零星開(kāi)支部分從庫(kù)存現(xiàn)金中支付外，其他一切支出必須從銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，需報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，核定坐支范圍和限額。

6、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)三天的日常周轉(zhuǎn)及報(bào)銷限額，超過(guò)限額的部分要及時(shí)存入銀行。

7、實(shí)行備用金管理辦法。備用金（庫(kù)存現(xiàn)金）在核定的限額內(nèi)使用。酒店備用金的領(lǐng)用包括：出納員、收銀主管、前臺(tái)收銀員、各營(yíng)業(yè)點(diǎn)收銀員、采購(gòu)員。原則上出納員庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)一萬(wàn)元；收銀主管一萬(wàn)五千元；前臺(tái)收銀員一萬(wàn)元以及各營(yíng)業(yè)點(diǎn)收銀員找零用備用金伍百元；采購(gòu)員備用金一萬(wàn)元。

8、出納員與會(huì)計(jì)人員必須分工明確，出納員不得兼辦收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳簿的登記、稽核和會(huì)計(jì)檔案保管等工作，會(huì)計(jì)人員不得兼管出納工作。

9、出納人員應(yīng)熟練掌握并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)現(xiàn)金管理制度。根據(jù)審核無(wú)誤的收、付款憑證負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的收付款業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳.10、嚴(yán)格現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審批制度。出納員進(jìn)行款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)時(shí)，首先要認(rèn)真審核所依據(jù)的憑證，既要審核手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確，還要審核其內(nèi)容的合理性和合法性。對(duì)于手續(xù)不完備、數(shù)字錯(cuò)誤的憑證，要求經(jīng)辦人完善手續(xù)后方可報(bào)銷；對(duì)于不應(yīng)開(kāi)支的款項(xiàng)，應(yīng)拒絕報(bào)銷；對(duì)涂改或冒領(lǐng)款的不法行為，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)。出納人員辦理現(xiàn)金收付時(shí)，收付雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，并認(rèn)真復(fù)核，加蓋收付戳記及出納人員簽章，以防重收、重付。

11、庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，不得以有以下行為： ①、不準(zhǔn)用白條、借據(jù)或其他單據(jù)等不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；

②、用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金； ③、編造用途套取現(xiàn)金；

④、不準(zhǔn)私人借支公款，單位間也不得互借現(xiàn)金或以轉(zhuǎn)帳套換現(xiàn)金。

⑤、利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；

⑥、將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的； ⑦保留帳外公款的；

12、庫(kù)存現(xiàn)金的清查

①、為了保證賬實(shí)相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò)、丟失、貪污等，各單位應(yīng)經(jīng)常對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)清查。庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期或不定期的清查。

②、現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)，看是否相符。

③、清查現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)注意以個(gè)人或單位名義借款或取款而沒(méi)有按手續(xù)編制憑證的字條（即白條），不得充抵現(xiàn)金；代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無(wú)充分證明的，應(yīng)暫時(shí)封存；如發(fā)現(xiàn)私設(shè)的“小金庫(kù)”，應(yīng)視作溢余，另行登記，等候處理。

④、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)要實(shí)施定期檢查和組織清查小組不預(yù)先通知出納對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊性抽查等方式；

⑤、現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)時(shí)盤點(diǎn)時(shí)間選擇在一天業(yè)務(wù)沒(méi)有開(kāi)始之時(shí)或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付款項(xiàng)全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額，避免干擾正常的業(yè)務(wù)。

⑥、現(xiàn)金清查時(shí)，出納應(yīng)在場(chǎng)提供情況，積極配合，清查后，應(yīng)由清查人員填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，列明現(xiàn)金賬存、實(shí)存和差異的金額及原因，并及時(shí)上報(bào)有關(guān)負(fù)責(zé)人。

⑦、現(xiàn)金清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)立即查找原因，及時(shí)更正，不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)它日短款。

13、出納人員工作調(diào)離，必須辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)。

（二）、銀行存款管理制度

1、酒店在銀行開(kāi)立基本帳戶和一般存款帳戶。上述帳戶只供公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金支付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。

2、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借帳戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。

3、空白支票由出納人員向銀行購(gòu)買，并按編號(hào)順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支票。會(huì)計(jì)主管人員要定期核查備查簿的管理情況?？瞻字眰洳椴靖袷絻?nèi)容包括簽發(fā)日期、申請(qǐng)單位、收帳單位、用途、支票號(hào)碼、預(yù)計(jì)報(bào)帳日期、領(lǐng)用人簽章、支票實(shí)際金額、報(bào)銷日期及憑證編號(hào)、注銷記錄等。

3、不得涂改和偽造結(jié)算憑證。各種結(jié)算憑證必須按要求填寫(xiě)齊全，如實(shí)填明來(lái)源或用途。

4、帳戶上必須留有足夠的資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，嚴(yán)格執(zhí)行支票的有效期限。

5、支票一律采取記名式，簽發(fā)支票要注明接受單位名稱或個(gè)人姓名。

6、原則上不準(zhǔn)攜帶蓋好印鑒的空白支票出外采購(gòu)，不準(zhǔn)將支票給銷貨單位代為簽發(fā)。如果確需攜帶蓋好印鑒的空白支票時(shí)，一定要填好簽發(fā)日期、收款單位名稱，并要督促經(jīng)辦人及時(shí)報(bào)銷。

8、支票遺失或被盜時(shí)，需及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并立即到銀行辦理掛失手續(xù)。

9、酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支出，原則上凡金額在1000元以上的一律使用銀行支票，財(cái)務(wù)部門除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的業(yè)務(wù)外，其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，有特殊情況須經(jīng)董事長(zhǎng)審核后方可支付現(xiàn)金。

10、出納人員應(yīng)定期向銀行索取銀行對(duì)帳單，隨時(shí)與銀行存款日記帳相核對(duì)。月份終了，單位帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。出納人員要對(duì)錯(cuò)帳、漏帳進(jìn)行更正、補(bǔ)充，發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)帳單的差錯(cuò)，要及時(shí)與銀行核對(duì)更正，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)必須按月進(jìn)行清理。

（三）、為保護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下：

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)2答案

網(wǎng)上作業(yè)2答案

一、辨析題

1.會(huì)計(jì)科目編號(hào)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是采用的數(shù)字定位編號(hào)法。錯(cuò)誤。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)科目編號(hào)規(guī)定采用十進(jìn)制編號(hào)法。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；長(zhǎng)期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長(zhǎng)期股權(quán)投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。

正確。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的管理，才能規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長(zhǎng)期股權(quán)投資的安全，提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。會(huì)計(jì)核算程序主要包括記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序、日記總賬會(huì)計(jì)核算程序、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序與科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序?？颇繀R總表會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序，其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來(lái)的，各種會(huì)計(jì)核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。

錯(cuò)誤。記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序，其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來(lái)的。

4、無(wú)論因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，但是原始憑證設(shè)計(jì)的最為核心部分還是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整真實(shí)的反映。

正確。因?yàn)樵紤{證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的，并具有法律效力的書(shū)面證明。

5固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門獨(dú)立完成的。

錯(cuò)誤。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活動(dòng)具有自身的內(nèi)部控制制度。6資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素是其他會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定也遵循了資產(chǎn)負(fù)債表觀，資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度一定程度決定著其他會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)制度。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權(quán)人權(quán)益保全原則和內(nèi)控性原則。

錯(cuò)誤。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內(nèi)控性原則

7存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下內(nèi)容：權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。

正確。因?yàn)榇尕洏I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的是強(qiáng)化企業(yè)對(duì)存貨的管控，保證存貨安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確定存貨價(jià)值，杜絕存貨業(yè)務(wù)中各種差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生。

二、論述題

1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長(zhǎng)個(gè)人掌握著材料采購(gòu)；倉(cāng)庫(kù)保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫(kù)，不掌握實(shí)際采購(gòu)量數(shù)量和品種；對(duì)于材料先到而購(gòu)貨發(fā)票后到，會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬，發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫(kù)數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì)；期末倉(cāng)庫(kù)保管員自己盤點(diǎn)，與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫(kù)手續(xù)。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由。

答:（1）總體上看，該企業(yè)基本上沒(méi)有內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置必須建立相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)制度；（2）企業(yè)對(duì)入庫(kù)存貨沒(méi)有檢查驗(yàn)收制度與保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)及時(shí)取得存貨采購(gòu)基本資料，收到

材料后按實(shí)際數(shù)量填寫(xiě)收料單，要隨時(shí)關(guān)注存貨發(fā)票的到達(dá)情況；（3）存貨領(lǐng)用與盤點(diǎn)制度不規(guī)范，材料消耗的發(fā)生太隨意，應(yīng)細(xì)化控制流程并完善控制方法；（4）存貨確認(rèn)與計(jì)量沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的后果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本費(fèi)用不實(shí)。

2、現(xiàn)實(shí)中有些私營(yíng)企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營(yíng)賬冊(cè)。請(qǐng)結(jié)合實(shí)際分析企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿種類與設(shè)置設(shè)計(jì)？

;請(qǐng)從會(huì)計(jì)賬簿包括的內(nèi)容，設(shè)置的目的，種類等要求上，分析此問(wèn)題。

答：會(huì)計(jì)帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍，是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一，也是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分。依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求。《會(huì)計(jì)法》第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算?！卑凑铡吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理辦法實(shí)施細(xì)則》第***條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置帳簿?！备鶕?jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：

1、由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正。

2、罰款。

3、給予行政處分。

4、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

5、依法追究刑事責(zé)任。所以任何一個(gè)企事業(yè)單位都要依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置應(yīng)滿足以下條件：1.及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息2.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)3.保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整4.為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿一般包括按用途分類的序時(shí)賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁(yè)格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說(shuō)在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。（3）賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。會(huì)計(jì)賬簿種類設(shè)計(jì)既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財(cái)務(wù)報(bào)告的要求，同時(shí)還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息，主要設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價(jià)值指標(biāo)的變化，還要反映明細(xì)的實(shí)物量等指標(biāo)（2）記賬憑證種類與會(huì)計(jì)賬簿種類相對(duì)應(yīng)（3）正式會(huì)計(jì)賬簿不能反映或無(wú)法反映的特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需要設(shè)置特殊會(huì)計(jì)賬簿。完整的會(huì)計(jì)賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：1．封面。（封面要標(biāo)明單位、賬簿名稱及會(huì)計(jì)）。2．扉頁(yè)。（扉頁(yè)一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會(huì)計(jì)主管人員簽章、賬戶目錄等）。3．賬頁(yè)。（賬頁(yè)，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個(gè)賬頁(yè)聯(lián)結(jié)而成，每個(gè)賬頁(yè)都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來(lái)記錄各項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬頁(yè)是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時(shí)一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；豎線把賬簿分隔成許多'欄'，每一欄記錄一筆業(yè)務(wù)的某個(gè)要點(diǎn)(如時(shí)間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設(shè)計(jì)有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：①賬戶名稱。②日期欄。③憑證種類和編號(hào)欄。④摘要欄。⑤金額欄(根據(jù)需要可以設(shè)置為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復(fù)幣式等)。⑥總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。

三、作品題

1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來(lái)，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場(chǎng)觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。

表格具體表現(xiàn)形式不限。但請(qǐng)結(jié)合單位實(shí)際設(shè)計(jì)表格具體名稱、編制時(shí)間和責(zé)任部門（人）、結(jié)合會(huì)計(jì)核算要求設(shè)計(jì)表格內(nèi)具體信息欄目。綜合考慮內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的要求。

設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表

序號(hào)名稱分類開(kāi)始折舊日期原值預(yù)計(jì)使用年限 殘值率 折舊截止日期 凈殘值 每月應(yīng)提折舊實(shí)際月折

舊當(dāng)前日期已用月數(shù) 尚可使用月數(shù)累計(jì)折舊凈值

四、綜合題

1通過(guò)對(duì)課程內(nèi)容的學(xué)習(xí)，請(qǐng)談內(nèi)部信息傳遞與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。（不少于300字）

請(qǐng)參考教材第三章第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

答：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》將內(nèi)部信息傳遞定義為企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。原始憑證、記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿三者間的關(guān)系可視為

一 種內(nèi)部信息加工傳遞，只是這種加工與傳遞是以編制賬務(wù)報(bào)告為導(dǎo)向的。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞會(huì)存在以下 風(fēng)險(xiǎn)：1.內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。2.內(nèi)部信息傳遞 不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。3.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能 削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)既包括國(guó)家頒布的企業(yè)必須執(zhí)行的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，又包括企業(yè)自行 設(shè)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：一要符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法規(guī)要求，二要健全內(nèi)部控 制度加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，三要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以 保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、完整為主線。因此，規(guī)范內(nèi)部報(bào)告及其傳遞程序有必要納入會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范 疇。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相 關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。內(nèi)部信息載體設(shè)計(jì)時(shí)必 須考慮以下因素（1）不同組織架構(gòu)層面的內(nèi)部信息加工、使用與傳遞必須融入內(nèi)部控制思想，而不僅僅 是信息技術(shù)問(wèn)題（2）要為內(nèi)部信息載體設(shè)計(jì)相應(yīng)的指標(biāo)體系，整體上反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度（3）內(nèi)部信息載體應(yīng)實(shí)現(xiàn)一定程度的標(biāo)準(zhǔn)化，以實(shí)現(xiàn)信息集成與共享，從而為充分使用信息技術(shù)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請(qǐng)簡(jiǎn)述之。（不少于500字）

請(qǐng)參考教材第四章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)

答：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但他們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們?cè)趦?nèi)部控制實(shí)踐上的差異，也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)策略和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時(shí)還面臨著持有對(duì)被投資單位的管理，投資收益計(jì)算以及減值測(cè)試等復(fù)雜問(wèn)題，因此企業(yè)必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)容控制，規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為，防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全和提高長(zhǎng)期投資股權(quán)效益，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括:1)職責(zé)分工，權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2）投資項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分可靠3）投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整，投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)，投資權(quán)益證書(shū)的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確4）投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并在使用過(guò)程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的安全，完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差異和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的實(shí)用效率。其內(nèi)部控制總體措施:1)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算，工程進(jìn)度，驗(yàn)收使用，維護(hù)保養(yǎng)，內(nèi)部調(diào)劑，淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定4)固定資產(chǎn)成本核算，計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備，處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形

態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括;專利權(quán)非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等與有形資產(chǎn)比，它具有三個(gè)基本特征：一是不具有實(shí)物形態(tài)，二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，三是能夠提供的未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無(wú)形資產(chǎn)：組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系，使用與保全，技術(shù)升級(jí)，更新?lián)Q代，無(wú)形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：1）取得無(wú)形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系2）實(shí)用與保全3）技術(shù)升級(jí)，更新?lián)Q代4）無(wú)形資產(chǎn)處置

第四篇：2013會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)2

一、分析說(shuō)明題

1.答：在設(shè)計(jì)具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大小、內(nèi)部位置安排、聯(lián)數(shù)、版式。

2.答：設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無(wú)形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；（4）無(wú)形資產(chǎn)處置。

3.答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1）取得與驗(yàn)收；（2）使用；（3）維護(hù)；（4）改造；（5）清查；（6）處置。

二、制度設(shè)計(jì)題

（一）案例資料

答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定: 出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管。貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管，出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員，會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離。

1、問(wèn)題是出納人員缺乏必要的工作經(jīng)驗(yàn)，且不符合不相融職務(wù)相分離的內(nèi)部控制原則，按內(nèi)部控制執(zhí)行與審批應(yīng)分離，但出納與在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章均為出納人員，這為其貪污行為提供了條件；核算與復(fù)核應(yīng)分離，但出納除了負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬核算外，還取回銀行對(duì)賬單并負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬,達(dá)不到通過(guò)復(fù)核查找舞弊的結(jié)果。同時(shí)這為其制作虛假銀行對(duì)賬單，并以此制作虛假的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，貪污公款提供了前提條件。

2、原則是配備合格的會(huì)計(jì)包括出納人員；不相融職務(wù)相分離。如可以由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章保管，由其對(duì)相關(guān)的支出票據(jù)進(jìn)行審批，由會(huì)計(jì)人員到銀行取對(duì)賬單，并由會(huì)計(jì)人員與出納人員兩人共同進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的對(duì)賬工作。

（二）案例資料

答：依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求，公司存的采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題。應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

存在問(wèn)題：1.公司采用招標(biāo)形式進(jìn)行采購(gòu)是比較好的，但采購(gòu)部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取，可能因信息不充分，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外；2.公司檢驗(yàn)部門的檢驗(yàn)，解決的是材料樣本的質(zhì)量問(wèn)題，而采購(gòu)部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉供應(yīng)商，依據(jù)不足；3.采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂購(gòu)買合同沒(méi)有使用部門的請(qǐng)購(gòu)單或用料申請(qǐng)和材料計(jì)劃，易造成多余采購(gòu)；4.購(gòu)買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢的做法不妥，除在質(zhì)量無(wú)法得到保證，在數(shù)量上也可能存在誤差；5.采購(gòu)部門制訂用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款，該行動(dòng)應(yīng)在年初進(jìn)行，而不是材料采購(gòu)之后。

完善措施：大宗采購(gòu)在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告，材料的性價(jià)比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與，采購(gòu)部門的采購(gòu)應(yīng)依據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的請(qǐng)購(gòu)單為依據(jù)，并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)測(cè)算。材料到貨的驗(yàn)收應(yīng)是完整的，以便對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對(duì)，對(duì)與合同不符的材料拒收并索賠，采購(gòu)部門應(yīng)提出用款計(jì)劃申請(qǐng)報(bào)財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門做出資金預(yù)算，時(shí)間應(yīng)為年初或上年末，而不是依據(jù)采購(gòu)部門制訂的計(jì)劃，以防因資金安排不當(dāng)造成違約。采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

（三）案例資料

答：銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)銷售業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施，這些方面包括：①權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；②組織銷售與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對(duì)客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確；③銷售收入的確認(rèn)條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收 賬款的催收管理、往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗(yàn)收程序、與銷售有關(guān)的憑證記錄管理等應(yīng)當(dāng)明確?？傮w上看，銷售業(yè)務(wù)流程主要涉及銷售部門、信用管理部門、倉(cāng)庫(kù)部門與會(huì)計(jì)部門，因此銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是明確這些部門和相應(yīng)崗位的職能與責(zé)任，確保銷售業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作。優(yōu)點(diǎn): 公司建立銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)和審核批準(zhǔn)制度，并由獨(dú)立于銷售部門的信用管理部門審核。銷售除業(yè)務(wù)人員的初步審核外，還需由信用管制部門對(duì)顧客的信用情況審核，并在審核通過(guò)后，再由銷售部門經(jīng)理審核批準(zhǔn)簽訂銷售合同，業(yè)務(wù)助理人員將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。相關(guān)程序是比較完整嚴(yán)密，各崗位責(zé)任比較明確。公司財(cái)務(wù)部門銷售核算憑證流轉(zhuǎn)比較嚴(yán)密。缺點(diǎn)：1.對(duì)現(xiàn)銷客戶。當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫(xiě)繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。應(yīng)補(bǔ)充對(duì)相關(guān)票據(jù)的審核機(jī)制，以防票據(jù)欺詐，并且應(yīng)該設(shè)立最終確認(rèn)后才能進(jìn)行發(fā)貨的控制機(jī)制。2.營(yíng)業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門(營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo))。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。由于營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)，兩者間缺乏制約機(jī)制，可能使得信用審核等失控，財(cái)務(wù)部門也無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行有效控制，可能帶來(lái)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.沒(méi)有指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。4.沒(méi)有對(duì)特殊交易事項(xiàng)做出約定。

(四)案例資料

答：

1、應(yīng)當(dāng)采用分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。分步法可以視同于品種法的多次使用，即生產(chǎn)步驟的加工對(duì)象被視為品種并為之歸集生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用按加工步驟歸集并匯總計(jì)算產(chǎn)品成本，因此，需要將各步驟費(fèi)用按一定方式進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)方式可采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn)，分步法就分成了逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分

步法兩種。成本計(jì)算對(duì)象是各車間生產(chǎn)步驟，生產(chǎn)的成本項(xiàng)目分為原材料、燃動(dòng)力費(fèi)、工資及制造費(fèi)用四個(gè)成本項(xiàng)目，由于輔助材料用量少、價(jià)值低，可以不單獨(dú)進(jìn)行成本項(xiàng)目核算。在分步法可以采用平行結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本計(jì)算方式，這樣可以分析成本項(xiàng)目構(gòu)成比重。根據(jù)其在第一車間、第二間沒(méi)有產(chǎn)品出售，而在第三車間和第四車間有產(chǎn)品對(duì)外銷售的情況，可對(duì)第一、第二生間車間采用平行結(jié)轉(zhuǎn)，則第三車間轉(zhuǎn)入第四車間時(shí)采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)。

2、第一及第二生產(chǎn)車間的生產(chǎn)乙種產(chǎn)品因產(chǎn)量不大，售價(jià)也不高，可以不單獨(dú)核算其單位成本，采用平行結(jié)轉(zhuǎn)方式直接進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，并可輔助內(nèi)部?jī)r(jià)格對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行考核。這樣第一及第二車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用可以不進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的分配，直接作為在產(chǎn)品（下一車間的材料）按相關(guān)的成本項(xiàng)目直接轉(zhuǎn)至下一個(gè)生產(chǎn)步驟（車間）；第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用與第一車間就不同了，由于其產(chǎn)成品（狹義）生產(chǎn)量且對(duì)外有銷售，因此在會(huì)計(jì)核算要求獨(dú)立核算丙產(chǎn)品成本，因各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存且結(jié)存量不均衡。各車間都耗用大量的電力費(fèi)、工資和制造費(fèi)用，生產(chǎn)費(fèi)用在完工與在產(chǎn)品間分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮全部成本項(xiàng)目。本車間采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，不再按平行項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)。

3、根據(jù)各車間其在產(chǎn)品數(shù)量不穩(wěn)定的特點(diǎn)，各成本項(xiàng)目支出均較大，應(yīng)考慮采用約當(dāng)產(chǎn)量法分別核算原材料、燃動(dòng)力、工資及制造費(fèi)用的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量，完成后，在第三車間與第四車間分別進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本分配，并核算各自的單位產(chǎn)品成本

4、結(jié)合成本會(huì)計(jì)中的分步法中平行結(jié)轉(zhuǎn)表格進(jìn)行設(shè)計(jì)。

第五篇：電大《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》網(wǎng)上作業(yè)

2、結(jié)合你所在單位具體情況和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，談電算化會(huì)計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)，其會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)相對(duì)不同的地方。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)電算化實(shí)施情況等，談電算化會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)獨(dú)到的地方。（不少于2000字）

會(huì)計(jì)制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》，特制定本制度?！睍?huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。

會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的形式有：

1、集中核算的形式：該形式就是單位的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理、明細(xì)分類核算和總分類核算，都集中在財(cái)會(huì)部分進(jìn)行，單位內(nèi)部各部門只負(fù)責(zé)填制原始憑證和原始記錄，為財(cái)會(huì)部門提供原始資料。

2、非集中核算的形式：該形式就是一部分會(huì)計(jì)核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個(gè)部門進(jìn)行，另一部分財(cái)會(huì)部門集中進(jìn)行。主要指某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理和明細(xì)分類核算工作，由各個(gè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部門進(jìn)行，并定期向財(cái)會(huì)部門編送匯總憑證，財(cái)會(huì)部門負(fù)債進(jìn)行總分類核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)各部門的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行業(yè)務(wù)上的監(jiān)督和指導(dǎo)。

單位會(huì)計(jì)核算的組織形式，必然與審查密切相關(guān)。當(dāng)被查單位采取集中核算的組織形式時(shí)，應(yīng)主要通過(guò)財(cái)會(huì)部門了解會(huì)計(jì)核算情況，索取資料：當(dāng)被審查單位采取非集中核算的組織形式時(shí)，則應(yīng)分別向財(cái)會(huì)部門和單位內(nèi)部下屬的各個(gè)部門去了解情況，索取不同的核算資料。

至于如何選擇，在實(shí)際工作中，有的企業(yè)往往對(duì)某些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用集中核算，而對(duì)另一些業(yè)務(wù)有采用非集中核算。但無(wú)論采用哪種形式，企業(yè)對(duì)外的現(xiàn)金往來(lái)、物資購(gòu)銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科集中辦理。

跨及人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針?lè)ㄒ?guī)，刻苦鉆研財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)會(huì)計(jì)工作證券反映的監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管好各項(xiàng)資金，提高資金使用效率，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

崗位職責(zé)：

一、按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，遵守執(zhí)行各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，按照完成財(cái)稅上繳任務(wù)。

二、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時(shí)、完整地填制會(huì)計(jì)憑證，做到記賬、算賬、報(bào)賬手續(xù)完備，同時(shí)使用會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實(shí)、清楚、數(shù)字正確，賬目清楚，憑證齊全。

三、記賬時(shí)注意核對(duì)憑證與交易所是否相符，月尾計(jì)提基金、費(fèi)用正確，各明細(xì)賬月末與總賬核對(duì)，做到賬賬相符，準(zhǔn)確及時(shí)反映資金增減、變動(dòng)及往來(lái)結(jié)算、費(fèi)用開(kāi)支情況。

四、經(jīng)常清理往來(lái)賬目，避免呆賬，并對(duì)給用賬戶進(jìn)行分析，提出建議。

五、按照編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。

六、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國(guó)家單位利益，廉潔自律。

七、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)必須辦理交接手續(xù)