第一篇：實施稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)實思考和探索

實施稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)實思考和探索

稅收管理員制度自2003年推行以來，對實現(xiàn)“管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地管理與分類管理”發(fā)揮了積極作用。但在具體實踐中，暴露出管理員管戶的被動性、盲從性和無序性，權(quán)力過于集中的問題尤為突出。對此，嘗試取消現(xiàn)行稅收管理員制度，推行專業(yè)化分工管理成為各級稅務(wù)機關(guān)的重要課題和實踐任務(wù)。稅源專業(yè)化管理不僅符合了當前稅源管理基本要求，能夠不斷提高管事的針對性和實效性；同時，對管理員過于集中的權(quán)力得到有效分解，從一定意義上降低稅收執(zhí)法風(fēng)險，為干部公正執(zhí)法、安全執(zhí)法創(chuàng)造良好環(huán)境。

市場經(jīng)濟是講求成本和效率的經(jīng)濟，而成本的降低和效率的提高，是通過合理分工和資源的優(yōu)化配臵來實現(xiàn)的。具體到稅收征管，就是要在合理分工的前提下，實行稅源專業(yè)化管理。所謂稅源專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，優(yōu)化人力資源配臵，探索實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。實施稅源專業(yè)化管理，積極推進稅源管理科學(xué)化、精細化、專業(yè)化，符合現(xiàn)代稅收管理發(fā)展趨勢，是新形勢下創(chuàng)新稅收管理，落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。

一、稅源專業(yè)化管理方式優(yōu)缺點分析

（一）分行業(yè)專業(yè)化管理。在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按照行業(yè)系統(tǒng)和隸屬關(guān)系，設(shè)立專業(yè)管理崗位（有條件可以做機構(gòu)的調(diào)整探索），明確稅收管理員及職責定位，進行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式尤其優(yōu)點：便于稅收管理員了解同行業(yè)內(nèi)各納稅人的經(jīng)營管理和納稅情況，可以對同類企業(yè)經(jīng)營活動進行對比分析、發(fā)現(xiàn)問題。但也有不足，畢竟所管戶分散，容易出現(xiàn)漏征漏管。因此，分行業(yè)管理形式一般適用于市區(qū)稅源管理單位，因為市區(qū)工商業(yè)戶比較集中，行業(yè)分工比較清晰。

（二）分規(guī)模專業(yè)化管理。就是要在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按納稅人的經(jīng)營規(guī)模，設(shè)立稅源專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點是，能抓住不同經(jīng)營規(guī)模企業(yè)在內(nèi)部控制和會計核算水平等方面的差異，采取有針對性的管理措施。比如，對大型企業(yè)集團重點突出稅收服務(wù)性調(diào)研，優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開展稅務(wù)審計，引入中介機構(gòu)進行納稅鑒定等；對中型企業(yè)重點突出納稅評估，促進規(guī)范核算；對小企業(yè)重點突出稅務(wù)稽查，促進建賬建制。這樣，稅收管理的針對性就更強。這種管理形式的缺點是，規(guī)模劃分標準很難準確界定，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與會計核算水平也可能不相適應(yīng)。

（三）分稅種專業(yè)化管理。這是當前最普遍的分類管理，只是按照科學(xué)化、精細化的要求，需要在更專業(yè)化的稅種管理機制上進一步拓展。也就是，按照不同的稅種設(shè)立稅源專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員開展稅收征管的一種管理方式。這種管理形式的優(yōu)點是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業(yè)務(wù)，有利于提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，防止在實際征管工作中由于稅收業(yè)務(wù)知識掌握不準而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。這種管理形式的缺點是，對于每一名稅收管理員來說，可能僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統(tǒng)、不全面，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，而且納稅人與多名稅收管理員多頭聯(lián)系，很容易產(chǎn)生“多頭找、多次跑”的現(xiàn)象。

（四）分涉稅事務(wù)專業(yè)化管理。這一種專業(yè)化概念最強的管理。就是按照稅收管理的不同事項，劃分稅源專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員開展稅收征管的一種管理方式。比如，設(shè)立稅務(wù)登記管理崗、納稅評估崗、發(fā)票發(fā)售管理崗等，都應(yīng)是貫徹了專業(yè)化理念。這種管理形式的優(yōu)點是，分工專業(yè)性強，管理內(nèi)容單一，更利于干部鉆研稅收業(yè)務(wù)，提高專業(yè)崗位技能，保障管戶能夠管深、管透。這種管理形式的不足是，如果崗位間分工協(xié)作銜接不夠，容易出現(xiàn)疏于管理、淡化責任等現(xiàn)象。

盡管稅源專業(yè)化管理有多種方式，但種方式既有優(yōu)點，又有缺點，不可能所有的稅收管理采取一種方式，就可以達到整體劃

一、科學(xué)精細的效果。因此，我們所要推行的專業(yè)化管理，千萬不能刻板，應(yīng)該分清區(qū)域?qū)嶋H特點，科學(xué)選用，整體上相互結(jié)合，盡量揚長避短。比如，如果把分行業(yè)管理與分規(guī)模管理有機結(jié)合起來，在對工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)實行分類管理的基礎(chǔ)上，再按各行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)的規(guī)模進行細分，非常有利于進一步提高稅源專業(yè)化管理水平，進而提升整體征管效能。

二、當前推進稅源專業(yè)化管理面臨的主要矛盾和問題

稅源專業(yè)化管理作為一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，各地在工作推進過程中，也遇到了一些矛盾和問題，主要有以下幾個方面：

（一）人力資源需要進一步合理調(diào)整。在新模式的運轉(zhuǎn)過程中，各基層單位都按照工作流程對人員進行了崗位明確，但由于人員較少，不可避免地存在一人多崗現(xiàn)象。個別同志缺乏積極主動性，在業(yè)務(wù)事項辦理過程中互相推諉，影響了工作質(zhì)效。特別是在稅收收入緊張的情況下尤為突出，出現(xiàn)了組織收入與稅源專業(yè)化管理工作推進相脫節(jié)的現(xiàn)象，表面上搞稅源專業(yè)化管理，其實際上還是按照老管理模式在運作。

（二）涉稅信息采集不全面、不準確。從社會信息來看，對不同行業(yè)、不同類型企業(yè)在市場上的定位、生產(chǎn)、銷售、利潤、納稅等情況要有橫向比較，現(xiàn)實中管理人員掌握不全面、不深入；從現(xiàn)有稅務(wù)機關(guān)掌握的企業(yè)信息來看，申報數(shù)據(jù)不準確、不完整，垃圾數(shù)據(jù)較多；從涉稅相關(guān)信息來看，與工商、國稅等部門信息溝通不及時，造成納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況、人員變化情況不掌握，重點行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)無法取得等問題。利用不完整、不準確的數(shù)據(jù)計算的預(yù)警指標偏差較大，缺少指導(dǎo)性；利用普遍的預(yù)警指標分析比對出的差異點，實際核實結(jié)果往往與目標背道而馳，缺少針對性。

（三）信息化操作技能需要進一步提高。稅源專業(yè)化管理工作是以信息化為依托，以計算機應(yīng)用技能的提高為保障。新模式注重信息的采集與分析，要求充分利用計算機數(shù)據(jù)分析技能，從大量的信息數(shù)據(jù)中找出納稅管理的風(fēng)險點，作為稅源管理的重點與起點。但從新模式的運行來看，真正能夠綜合利用各項計算機技能進行案頭分析的人員較少，遠遠不能夠滿足稅源專業(yè)化管理新模式順暢運行的需要。

（四）與專業(yè)化管理配套的崗責規(guī)程有待進一步明晰。稅源專業(yè)化管理要求嚴格按照業(yè)務(wù)事項劃分工作流程，這就要求建立覆蓋全部業(yè)務(wù)事項的崗責及規(guī)程，對前臺（征收服務(wù)組）、后臺（日常管理組）的崗責規(guī)程進一步明確，嚴格流轉(zhuǎn)的時限要求，實行一環(huán)扣一環(huán)的無縫式對接。

三、推行稅源專業(yè)化管理應(yīng)遵循的原則

（一）屬地管理的原則。稅收管理的基本原則是屬地管理，稅源專業(yè)化管理是稅收管理的內(nèi)容之一，因此也必須遵循屬地管理的原則。如果單純?yōu)榱烁愣愒磳I(yè)化管理而拋棄屬地管理的原則，不僅不會提高稅收征管質(zhì)量和效率，而且還會因為不切合實際的“專業(yè)化”做法，導(dǎo)致稅收征管質(zhì)量和效率的下降，陷入顧此失彼的誤區(qū)。

（二）以人為本的原則。在稅源專業(yè)化管理中人的因素是第一位的。沒有高素質(zhì)專業(yè)人才，稅源專業(yè)化管理的優(yōu)勢和價值也就不能得到充分的體現(xiàn)。因此，堅持以人為本，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的專業(yè)化人才隊伍，是完善稅源專業(yè)化管理的前提。

（三）因地制宜的原則。完善稅源專業(yè)化管理不能搞“一刀切”，而應(yīng)結(jié)合本地情況，因地制宜，在“專業(yè)化”大模式下采取靈活多樣的方式。就目前而言，同一個轄區(qū)內(nèi)的納稅人情況各有不同，地域分布上有城鄉(xiāng)差別，經(jīng)營規(guī)模上有大小差別，還有所屬行業(yè)差別等等，因此稅源專業(yè)化管理也應(yīng)針對不同類型的納稅人采取相應(yīng)的專業(yè)化管理形式，目的只有一個，就是通過完善稅源專業(yè)化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。在這樣一個原則下探索稅源專業(yè)化管理問題，思路會越來越寬，效果肯定會明顯。

（四）效能整合的原則。完善稅源專業(yè)化管理的目的是提高稅收征管質(zhì)量和效率。對此，效能整合是關(guān)鍵，要注重征管質(zhì)量和征管效率的提高，把二者有機整合，貫穿于整個稅源專業(yè)化管理工作的始終。

四、推行稅源專業(yè)化管理的基本框架

（一）總體思路

全面落實“信息管稅”要求，以納稅人為中心，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息技術(shù)為支撐，徹底改革稅收管理員固定管戶模式，在科學(xué)分類稅源和管理職責的基礎(chǔ)上，實行差異化管理；按照專業(yè)化管理需要，調(diào)整稅務(wù)機構(gòu)設(shè)臵，整合、優(yōu)化征管資源，以稅源專業(yè)化管理推進稅收專業(yè)化管理，著力構(gòu)建征管、服務(wù)、稽查、行政、監(jiān)督等工作系列，進一步提高稅收管理質(zhì)量和效率，降低稅收管理成本和風(fēng)險。

（二）稅源專業(yè)化管理的主要思路

一是分類設(shè)立稅源管理責任區(qū)。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)、層次和分布，以納稅人類型為標志，區(qū)分管理難易程度，按照“條塊結(jié)合”的原則，在堅持屬地管理的基礎(chǔ)上，將稅務(wù)管理責任區(qū)劃分一般納稅人責任區(qū)、所得稅管理責任區(qū)和小規(guī)模納稅人責任區(qū)（含雙定業(yè)戶），實施稅源專業(yè)化管理。

二是調(diào)整分局內(nèi)設(shè)機構(gòu)職能，實現(xiàn)管稅與管事的分離。一是在稅務(wù)分局設(shè)立稅源管理股和責任區(qū)管理股，稅源管理股作為分局的稅源專業(yè)化管理團隊，按稅源分類管理的要求或重點業(yè)務(wù)類別設(shè)臵若干專業(yè)化管理組，具體承擔稅務(wù)分局層級的稅源專業(yè)化管理類業(yè)務(wù)。按行政區(qū)劃設(shè)臵若干稅務(wù)責任區(qū)管理股，對稅收基礎(chǔ)管理事項實施屬地管理，具體承擔稅收基礎(chǔ)管理類和行政綜合管理類業(yè)務(wù)，以及分局基礎(chǔ)管理事項的任務(wù)分配、信息傳遞、信息匯總等行政綜合管理事項。二是調(diào)整部分工作事項，將基礎(chǔ)管理事項中的企業(yè)注銷稅務(wù)登記管理、納稅人稅收優(yōu)惠和企業(yè)所得稅稅前扣除事項申請認定的調(diào)查核實調(diào)整為稅源管理股職責；將風(fēng)險等級為五級（含）以下、介入深度為稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)和預(yù)警提醒的風(fēng)險應(yīng)對調(diào)整為責任區(qū)管理股職責。

三是按照才專結(jié)合原則合理配備人員。根據(jù)現(xiàn)有人員狀況結(jié)合專業(yè)化分工，按照人盡其才、才專結(jié)合、一專多能、因人設(shè)崗的原則配臵人員，以充分發(fā)揮各自專業(yè)特長。根據(jù)現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)特長，將信息化數(shù)據(jù)分析技術(shù)水平高、熟悉稅收法律法規(guī)政策、掌握一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理知識、具有較強工作責任心的同志，配備到納稅風(fēng)險評價組，具體負責納稅嫌疑分析；將熟悉稅收法律法規(guī)、政策，具有較高財務(wù)會計知識和評估檢查能力強的同志，承擔納稅評估檢查任務(wù)；將基本熟悉稅收法律法規(guī)政策、熟練掌握稅收征管規(guī)程和相關(guān)業(yè)務(wù)操作處理的人員配備到綜合管理崗位，負責稅收的綜合管理工作；將基本熟悉相關(guān)稅收政策、納稅服務(wù)意識強、熟練辦理登記、發(fā)票、受理申報征收的人員配備到服務(wù)崗位。

四是科學(xué)劃分職責范圍，明確工作責任。明確工作職責、實現(xiàn)有序運轉(zhuǎn)是征管模式改革的基本前提。因此，按照科學(xué)、合理、適用的原則，對各專業(yè)組的職責作明確劃分。納稅風(fēng)險評價組既是運轉(zhuǎn)的起點，又是處理納稅風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險評價的終端。其主要職責對外負責納稅風(fēng)險評價、納稅申報分析、新辦登記、注銷、非正常戶認定、外部涉稅信息分析整理、重點稅源企業(yè)財務(wù)指標比對分析、管理軟件各類基本信息的錄入、對比監(jiān)控等；對內(nèi)負責稅收收入及增減變動情況分析；對納稅評估檢查組、稅收綜合管理組反饋的評估檢查和核查情況進行落實；對執(zhí)法風(fēng)險進行綜合評價等等。納稅評估檢查組負責企業(yè)所得稅匯繳評估檢查、重點檢查、異常檢查、注銷清算檢查；重點企業(yè)稅源對比、分析和確認以及與評估檢查相關(guān)的工作等等。稅收綜合管理組負責稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策的宣傳貫徹落實；為納稅人提供稅收咨詢等輔導(dǎo)與服務(wù)，督促納稅人及時足額申報納稅；稅收定額調(diào)查認定；查詢未申報、未入庫記錄并進行催報催繳；征收方式、稅種鑒定、重大項目稅收評估、辦理減免退稅、外出經(jīng)營活動證明審核；所得稅申報及后續(xù)管理；企業(yè)所得稅匯算清繳；漏征漏管戶清理；調(diào)查轄區(qū)納稅人合并、分離、破產(chǎn)信息并及時反饋。納稅服務(wù)組負責所轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)登記資料的審核、錄入；稅務(wù)登記變更、注銷、停業(yè)、復(fù)業(yè)的受理、自然人登記注冊；發(fā)票發(fā)售、審核、消號，購領(lǐng)發(fā)票資料審核；納稅申報錄入、稅費征收；分析納稅人在設(shè)立登記、購領(lǐng)發(fā)票、審核發(fā)票、納稅申報中的疑點，并根據(jù)不同情況，提交納稅風(fēng)險評價組和稅收綜合管理組落實以及納稅人的其他涉稅事項等。五是建立工作流程，實現(xiàn)有序運轉(zhuǎn)。為確保專業(yè)化管理工作組有序運轉(zhuǎn)，達到協(xié)調(diào)配合、相互制約、相互促進、銜接順暢的目的，對各環(huán)節(jié)的流程進行了明晰。一是建立工作日志制度。分局、所內(nèi)設(shè)立《日常工作記錄》共享文件夾，分別是分局、所長任務(wù)分配、當天工作任務(wù)安排、納稅風(fēng)險評價組、納稅評估檢查組、稅收綜合管理組、納稅服務(wù)組、工作經(jīng)驗交流、工作考核八個子文件夾，每日將安排的工作及完成情況在文件夾中記錄保存。各環(huán)節(jié)任務(wù)接受和反饋銜接采用傳遞單的形式，確保各環(huán)節(jié)的有序運轉(zhuǎn)。二是納稅風(fēng)險評價組通過納稅申報相關(guān)數(shù)據(jù)以及獲取的外部信息，按照納稅評價、執(zhí)法評價程序，對納稅人的納稅風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險做出初步判斷，以傳遞單形式轉(zhuǎn)交納稅評估檢查組或稅收管理組對疑點分析落實，并將落實處理意見反饋風(fēng)險評價組，風(fēng)險評價組根據(jù)反饋情況對風(fēng)險點作出定量定性判斷，提出處理意見納入考核。三是納稅評估檢查組按照風(fēng)險評價組轉(zhuǎn)來的納稅疑點以及日常評估檢查任務(wù)，依據(jù)評估檢查程序分別提出處理意見并將處理結(jié)果反饋評價組。四是稅收綜合管理組根據(jù)風(fēng)險評價組轉(zhuǎn)來的風(fēng)險點進行落實反饋，同時將日常管理所掌握的納稅信息經(jīng)過分析認為存在疑點、難點和重點情況，向風(fēng)險評價組和評估檢查組提供。五是納稅服務(wù)組除落實好納稅服務(wù)工作規(guī)范，為納稅人提供全方位的納稅服務(wù)外，分析納稅人在設(shè)立登記、購領(lǐng)發(fā)票、審核發(fā)票中的疑點，提交納稅風(fēng)險評價組或稅收綜合管理組落實。根據(jù)“一桌全能”納稅服務(wù)要求，統(tǒng)一受理納稅人的各項涉稅事項，并在一定期限內(nèi)反饋納稅人。對涉及的重大稅務(wù)事項由專業(yè)組提報集體討論研究，最終提出解決處理意見。

六是根據(jù)稅源規(guī)模，實施差異化管理。根據(jù)稅源規(guī)模、重要程度和風(fēng)險大小，把各項制度、辦法落實到各級、各部門的職責中，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責體系，有針對性采取措施，對不同稅源實施差異化管理，使有限的征管資源發(fā)揮最大的管理效益。1.重點稅源企業(yè)。按照風(fēng)險管理、個性服務(wù)的思路，試行“大客戶制”，突出分析監(jiān)控和個性服務(wù)。掌握企業(yè)經(jīng)營規(guī)律及核算特點，測算企業(yè)生產(chǎn)和納稅能力，做到應(yīng)收盡收；引導(dǎo)和幫助企業(yè)從內(nèi)部控制入手，將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，強化稅務(wù)風(fēng)險自我防控，提高稅法遵從度。2.中小稅源企業(yè)。按照分行業(yè)、集約化管理思路，對中小稅源按行業(yè)進行分類，根據(jù)稅收風(fēng)險程度和征管環(huán)節(jié)，加強行業(yè)稅源監(jiān)控和納稅評估，按稅源管理事項實施專業(yè)化崗位分工管理，探索行業(yè)管理規(guī)律。密切與工商、質(zhì)檢、國稅等部門的信息傳遞和工作配合，防止漏征漏管；對財務(wù)核算不健全的企業(yè)，強化稅基管理，實行所得稅核定征收；對已開業(yè)的中小企業(yè)，突出賬簿設(shè)臵、財務(wù)核算情況的檢查輔導(dǎo)。3.個體工商戶。根據(jù)個體稅收的征收管理特點，進一步優(yōu)化個體稅收工作流程，明確納稅服務(wù)部門、稅源管理部門、代征單位等相關(guān)部門的職責和關(guān)系。發(fā)揮市場、街道等單位作用，按區(qū)域?qū)嵭形写?，降低征納成本，節(jié)約人力資源，實行委托代征是強化對個體稅收的征管，增加個體稅收收入。對農(nóng)村偏遠地區(qū)或小街小巷的個體工商戶采取簡易申報、簡并征期方法。

五、完善稅源專業(yè)化管理應(yīng)注意的幾個問題

（一）要實事求是，不能搞“一刀切”。一切從實際出發(fā)，實事求是，具體問題具體分析是指導(dǎo)我們工作的基本原則。在完善稅源專業(yè)化管理工作中，也應(yīng)遵循這一原則，各分局、所應(yīng)結(jié)合自身情況，制定適合自身特點的專業(yè)化管理方式。只有這樣，才會使稅源專業(yè)化管理收到應(yīng)有的效果，達到我們的目的。如果搞“一刀切”，既使再好的管理辦法，也難以奏效，甚至?xí)霈F(xiàn)更多的問題。

（二）要培訓(xùn)好干部，使其適應(yīng)專業(yè)化管理的要求。完善稅源專業(yè)化管理工作，關(guān)鍵是人的因素，即干部隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要下大力氣，按照專業(yè)化管理的要求，對干部進行培訓(xùn)，使干部真正成為專業(yè)化管理的行家里手。在干部培訓(xùn)過程中，要突出重點，有針對性地培訓(xùn)，專業(yè)化管理需要的是專家型人才，每個單位要定向培養(yǎng)出一批專家型人才，使其在專業(yè)化管理工作中大顯身手。

（三）要因地制宜、穩(wěn)步推進。完善稅源專業(yè)化管理可以講是稅收征管的一次重大改革，必須做到因地制宜，穩(wěn)步推進。首先要根據(jù)實際情況確定專業(yè)化管理的具體方式，由于不同縣（市、區(qū)）稅源結(jié)構(gòu)、人員配臵有著明顯差異，同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)也存在城區(qū)和農(nóng)村分局的差異。因此，推行稅源專業(yè)化管理不能照搬硬套，要因地制宜，借鑒經(jīng)驗，大膽嘗試、勇于創(chuàng)新、突出重點、積極探索新型的適合本地實際的專業(yè)化稅源管理方式。應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，盡可能降低因人員素質(zhì)、信息運用、納稅遵從等多方面制約影響，積極穩(wěn)妥推進專業(yè)化管理。其次要科學(xué)設(shè)立稅源專業(yè)化管理崗位，三要建立一支高素質(zhì)的專業(yè)化管理隊伍，四要做好現(xiàn)有職責的調(diào)整工作，五要做好數(shù)據(jù)清理及整理工作，六要做好各項配套工作。各項工作要做到環(huán)環(huán)相扣，穩(wěn)步推進。

（四）要搞好調(diào)研，認真總結(jié)，適時調(diào)整。完善稅源專業(yè)化管理沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗，要在工作中不斷探索。這就要求我們必須做好調(diào)研工作，認真分析和總結(jié)，對工作中出現(xiàn)的問題要及時修正，適時調(diào)整，最終使我們的專業(yè)化管理方式適合當前稅收征管工作的需要，促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。

（五）要認真做好各項配套工作。一方面，要加強納稅人基礎(chǔ)信息的維護與管理，特別是行業(yè)認定、稅種認定、企業(yè)規(guī)模等信息，要做到真實準確，確保專業(yè)崗位劃分有據(jù)可依，有章可循。另一方面，要改進現(xiàn)行的征管質(zhì)量效率考核評價辦法，逐步淡化綜合類指標，不斷細化分行業(yè)、分規(guī)模的專業(yè)化指標，逐步建立與專業(yè)化管理相適應(yīng)的征管質(zhì)量效率考核評價指標體系。再一方面，要強化各級班子特別是分局領(lǐng)導(dǎo)班子的綜合管理功能，對內(nèi)，要加強不同專業(yè)崗位之間的整合與銜接，防止出現(xiàn)“疏于管理、淡化責任”和“納稅人多頭跑、多次跑”等現(xiàn)象；對外，要加強與黨委政府的協(xié)調(diào)溝通，加強與工商、國稅、公安等部門的聯(lián)系與協(xié)作，加強信息交換，為推行稅源專業(yè)化管理營造良好的內(nèi)、外部環(huán)境。

六、實施稅源專業(yè)化管理幾點啟示

以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅收專業(yè)化管理，是今后一個時期稅收征管改革的趨勢和方向，是一項全新的稅源管理方式，目前，我們還處于積極的探索、實踐和完善的過程中，這就要求我們要進一步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，強化風(fēng)險管理，注重信息資源利用，培養(yǎng)高素質(zhì)人才隊伍。

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念。適應(yīng)形勢的要求，大膽創(chuàng)新稅源專業(yè)化管理方法。一是盡快實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化由“管戶制”向“管事制”全面轉(zhuǎn)化，理清對稅源專業(yè)化管理的認識。二是稅源專業(yè)化管理不僅包括對納稅人的管理，也包括對稅務(wù)機關(guān)，對稅務(wù)干部的管理，需要分別研究管理對象的不同特點，采取相應(yīng)的管理模式。三是要避免簡單機械地理解專業(yè)化，不能把專門化等同于專業(yè)化。

（二）強化稅收風(fēng)險管理。風(fēng)險管理理念貫穿于不同類型企業(yè)、不同征管事項管理的全過程，實行稅源專業(yè)化管理的目的，是為了化解稅收管理風(fēng)險，而風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級評定、風(fēng)險應(yīng)對業(yè)務(wù)是一個系統(tǒng)工程，因此，在今后的工作應(yīng)著重思考和研究如何界定稅收管理風(fēng)險，為稅收管理人員開展風(fēng)險應(yīng)對提供目標、指導(dǎo)和支撐。

（三）加強信息資源采集利用。稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)應(yīng)收盡收，要以及時、準確、完整的涉稅信息為保障。加強稅源管理、夯實稅基，其實質(zhì)就是提高信息的完整性、準確性。在稅務(wù)和經(jīng)濟社會的信息化進程中，仍有大量信息游離于稅收管理信息系統(tǒng)之外，其中既有納稅人有意隱瞞的因素，也有信息化程度不高的因素，還有應(yīng)用水平的問題。要有效提高涉稅信息的完整性、準確性，應(yīng)依靠人機結(jié)合，加快信息化建設(shè)，尤其是與第三方的信息共享。

（四）改進完善工作考核機制。各地要結(jié)合管理方式的轉(zhuǎn)變，針對分崗管事的特點，改進完善稅收執(zhí)法、征管質(zhì)量、工作績效等各項考核機制；在建立崗責體系的基礎(chǔ)上，細化工作標準，按照定量與定性考核相結(jié)合的要求，科學(xué)設(shè)定工作質(zhì)量、數(shù)量和完成時限等考核指標，把考核落到實處。與此同時，明確工作分工，細化工作責任，將責任落實到崗位，落實到人員，實現(xiàn)人員、能級與崗責的有機結(jié)合。

（五）進一步培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)人才。對高素質(zhì)專業(yè)人才培養(yǎng)使用，重點在提高實戰(zhàn)能力上下功夫。一是分層培訓(xùn)。對操作層的管理人員進行“專才型”培訓(xùn)，主要針對基礎(chǔ)知識、操作技術(shù)和業(yè)務(wù)管理技能開展培訓(xùn)，對管理部門負責人重點進行“管理型”培訓(xùn)，著重提升管理能力。二是分級激勵。對同一類別的管理人員實行分級管理，對從事高風(fēng)險級別的管理人員給予較高的薪酬或獎勵，使管理人員更傾向于提升自己綜合管理水平。

第二篇：稅源專業(yè)化管理思考與探索

稅源專業(yè)化管理的思考和探索

稅源是稅收的源泉，稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要內(nèi)容。本文根據(jù)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)的變化，結(jié)合寧夏稅源管理的實踐，探索研究加強稅源專業(yè)化管理，全面提高稅源管理能力的路徑，以期實現(xiàn)稅源管理新跨越，促進稅收征管質(zhì)量和效率的提升，促進納稅人遵從度的提高。

一、稅源專業(yè)化管理是稅收科學(xué)發(fā)展的必然選擇

（一）稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵

稅源專業(yè)化管理是稅收專業(yè)管理人員的專業(yè)分工與納稅人的專業(yè)分類相統(tǒng)一的一種稅源管理模式，它是按照信息管稅的思路，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，對稅源實施科學(xué)分類，精細管理，合理調(diào)整征管機構(gòu)職責，整合優(yōu)化各部門管理資源，建立縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作、綜合管理的專業(yè)化機制的立體化稅源管理體系，在統(tǒng)一協(xié)調(diào)、分類管理、整體協(xié)作、監(jiān)督制約的原則下，形成稅源管理合力，以實現(xiàn)提高稅源管理質(zhì)量和促進納稅遵從的目標。

（二）稅源專業(yè)化管理是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)變化的新模式

在經(jīng)濟全球化和我國工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、市場化、國際化大背景下，寧夏的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化、升級有了顯著變化，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化步伐加快，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度加大，第一、二、三產(chǎn)業(yè)稅收比重由2005年的0.4：75.7：23.9調(diào)整到2010年的0.1：69.5：30.4，第一產(chǎn)業(yè)稅收比重下降，稅收收入減少，第二產(chǎn)業(yè)稅收收入穩(wěn)中有降，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入增長明顯；第二、三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的組織形式、經(jīng)營方式呈多樣化發(fā)展，跨地區(qū)、跨行業(yè)的總分機構(gòu)、母子公司、關(guān)聯(lián)公司等企業(yè)集團大量涌現(xiàn)。例如神華寧煤集團由最初在一個省內(nèi)跨3個縣市下屬3個分支機構(gòu)開展經(jīng)營活動，發(fā)展為目前跨5個省20多個縣市擁有47個子公司的大型企業(yè)集團，公司由最初的只從事煤炭開采單一產(chǎn)業(yè)，形成了以煤炭采掘業(yè)為主，煤化工、電力、冶金、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等多種行業(yè)共同發(fā)展的格局，企業(yè)核算體制也由當初的兩級核算調(diào)整為五級核算，企業(yè)規(guī)模的迅速擴張，組織結(jié)構(gòu)變化復(fù)雜，財務(wù)核算呈現(xiàn)多層次，成立了財務(wù)、律師、稅務(wù)智囊團隊來加強企業(yè)管理，應(yīng)對外部監(jiān)管。企業(yè)的這些變化給稅源管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。像這樣大的企業(yè)集團僅靠傳統(tǒng)的單一由稅收管理員管戶的稅源管理方式已難以適應(yīng)這種變化，只有建立一個專業(yè)化團隊才能應(yīng)對。因此，改革稅收征管模式，推行稅源專業(yè)化管理已勢在必行。

（三）現(xiàn)行征管體制很難適應(yīng)稅源專業(yè)化管理 1.現(xiàn)行稅收征管體制機制與稅源專業(yè)化管理不相適應(yīng)。一是稅源專業(yè)化管理最終目標是促進納稅遵從，但目前以促進稅法遵從作為稅收征管根本目標的理念尚未形成共識，“以收入論英雄”，把完成收入任務(wù)指標作為征管主要目標的觀念依然較為突出。二是征管程序不完善，納稅評估不規(guī)范且相對弱化，定位不夠準確、程序不夠規(guī)范，與稅務(wù)稽查存在工作交叉，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進遵從的作用。三是征管方式、組織機構(gòu)不適應(yīng)專業(yè)化、信息化要求，仍存在著各部門自行多頭設(shè)置調(diào)查審批事項、多頭要求基層和納稅人填報報表、多頭下達評估和檢查任務(wù)等現(xiàn)象，職能交叉，效率不高；征管質(zhì)量考核評價體系不適應(yīng)發(fā)展需要。四是縣以上稅務(wù)局主要以行政管理為主，很少直接從事稅源管理；基層分局（所）的稅源管理依然停留在稅收管理員屬地劃片管戶的方式上，不適應(yīng)專業(yè)化管理需要。五是大企業(yè)劃分標準不統(tǒng)一，各部門設(shè)置不同標準，不利于分級分類專業(yè)化管理。六是征管信息口徑不統(tǒng)一，多頭、重復(fù)采集，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，第三方信息難以獲取，缺乏統(tǒng)一、系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警指標體系和評估模型，風(fēng)險識別、應(yīng)對的準確性、有效性不高。七是大征管格局尚未形成，稅源管理缺乏主動性，稅源管理工作反應(yīng)遲緩，行動滯后，手段落后。

2.稅收征管力量與稅源專業(yè)化管理不相適應(yīng)。一是稅源管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細化與稅收管理員力量相對不足的矛盾日益突出。當前，稅源管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細化要求全面反映出可控稅源底數(shù)及重點稅源情況，但在具體落實過程中，稅收管理員因人數(shù)有限、專業(yè)基礎(chǔ)薄弱、信息技術(shù)運用水平低，總體力量相對薄弱造成了管戶不深、不細、不透的問題，使稅源管理科學(xué)化、精細化難以到位。從寧夏來看，稅收管理員人均管戶增長過快，2000年全區(qū)稅收管理員人均管戶62戶，2010年人均管戶增至166戶，10年間人均管戶增加了1.5倍，年均增長15%，而稅收管理員年均增長只有0.87%。全日制財稅專業(yè)人員僅占14.1%，全系統(tǒng)能夠熟練掌握稅收征管等應(yīng)用系統(tǒng)的稅收管理員不到一半，加之各地經(jīng)濟發(fā)展、稅源結(jié)構(gòu)、人員狀況的不均衡，造成一些稅收管理員的工作量過大。二是稅收管理員管戶形式和內(nèi)容不完全統(tǒng)一，存在重形式輕內(nèi)容現(xiàn)象?，F(xiàn)行稅收管理員制度實行“管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與分類管理相結(jié)合”的原則，“科學(xué)化、專業(yè)化、精細化”管理功能不突出，面臨“橫管不到邊，縱管不到底”的現(xiàn)狀，稅收管理員管戶針對性不強，不能準確把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理狀況，對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)掌握分析不透，了解不深不全。稅源管理重點不突出，在實際管戶中，占稅收收入比重小的納稅戶是大量的，稅收管理員的管戶量大面廣，則難以對區(qū)域內(nèi)的大企業(yè)實施重點管理，由此造成了重點企業(yè)不能重點管理的被動局面。三是稅收管理員管戶方式落后，缺乏監(jiān)督，增加了執(zhí)法風(fēng)險?，F(xiàn)行稅收管理員管戶制度雖經(jīng)過三次改革與完善，但仍未完全脫離計劃經(jīng)濟時期“保姆式”管理的色彩，納稅人稅收政策執(zhí)行中的尺度把握、納稅遵從、納稅項目扣除、資產(chǎn)處理、虧損彌補、稅收減免資格審查等等，一切涉稅事項均由稅收管理員一人擔負，無形中形成了個人的“責任田”。這種反應(yīng)遲緩，手段落后的稅源管理方式?jīng)]有從根本上解決權(quán)力過于集中的問題。同時，所辦理的一切涉稅事項缺乏有效監(jiān)管，從而加大了稅收管理員的稅收執(zhí)法風(fēng)險。

二、稅源專業(yè)化管理初步實踐

寧夏國稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理從2010年開始推行，主要以加強稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以實施信息管稅為依托，以實行分級分類管理為基礎(chǔ)，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以規(guī)范稅收征管程序和完善運行機制為保障的基礎(chǔ)上，通過創(chuàng)新信息管稅手段，實施分級分類管理，強化稅源監(jiān)控，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率，努力實了稅源科學(xué)管理目標。

（一）規(guī)范稅收征管工作程序

寧夏把規(guī)范稅收征管程序作為稅源管理的基礎(chǔ)。按照明確崗位職責，理順工作程序，防范執(zhí)法風(fēng)險，落實管理責任的要求，集中時間對稅務(wù)管理、申報征收、稅務(wù)稽查、稅收法制、納稅服務(wù)等5個方面內(nèi)容進行了重新梳理，對196項稅收征管業(yè)務(wù)重新進行了規(guī)范，明確了稅收征管各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)的工作職責和業(yè)務(wù)流程，建立了環(huán)環(huán)相扣的征管工作程序，使稅收征管行為更加規(guī)范化、程序化、標準化，使稅源管理的下游渠道更加順暢。寧夏還以稅收執(zhí)法責任制為基礎(chǔ)，將稅收風(fēng)險管理融入稅源管理之中，把稅收收入、發(fā)票管理、減免稅管理、延期類審批、稅款解繳提退5個業(yè)務(wù)事項的合法性、及時性、規(guī)范性作為執(zhí)法風(fēng)險防范重點內(nèi)容，設(shè)置126個風(fēng)險點，根據(jù)不同風(fēng)險對象，采取“風(fēng)險教育”、“風(fēng)險識別”、“風(fēng)險分析”、“風(fēng)險應(yīng)對”、“風(fēng)險監(jiān)控”等措施，從政策依據(jù)、工作流程、工作標準、工作時限、執(zhí)法文書等方面進行監(jiān)督，促使稅務(wù)人員注重自身風(fēng)險防范，規(guī)范了執(zhí)法行為。2010年全區(qū)國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯率比上年下降了36.1%，實施納稅評估2749戶，評估補稅8382萬元，共檢查納稅人1290戶，查補稅款及罰款3.4億元。

（二）創(chuàng)新信息管稅手段

信息管稅是推行稅源專業(yè)化管理的有力抓手，是提高稅源管理效率的重要途徑。為此，寧夏區(qū)國稅局開發(fā)推行了稅收征管輔助系統(tǒng)，該系統(tǒng)以稅收綜合征管軟件為依托，包括數(shù)據(jù)處理、稅收管理和稅務(wù)稽查3個子系統(tǒng)，強化稅源數(shù)據(jù)監(jiān)控分析和應(yīng)用，實現(xiàn)稅源管理上下聯(lián)動、征管查橫向互動信息化、立體化。1.組織研發(fā)了數(shù)據(jù)處理子系統(tǒng)。該系統(tǒng)以區(qū)局集中數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以各級局按職責處理數(shù)據(jù)信息為模式，分流轉(zhuǎn)稅綜合分析、所得稅綜合分析、發(fā)票管理分析、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控、稅務(wù)稽查信息、征管質(zhì)量考核等8個功能模塊，基本涵蓋所有稅收業(yè)務(wù)，實現(xiàn)了自治區(qū)、市、縣、分局（所）、稅收管理員5級稅源數(shù)據(jù)分析與監(jiān)控聯(lián)動，有效解決稅源管理數(shù)據(jù)來源渠道不暢、共享程度低、利用率低的問題。2.組織開發(fā)了稅收管理子系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要以數(shù)據(jù)處理子系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)處理結(jié)果為預(yù)警指標，重點解決稅務(wù)人員在稅源管理中“該干什么、怎么干、干得怎么樣”的問題，引導(dǎo)和督促稅收管理員正確履行稅源管理職責。該系統(tǒng)包括預(yù)警監(jiān)控、工作任務(wù)、工作事項、納稅評估、互動平臺、重點稅源、績效考核、發(fā)票管理等13個模塊。借助這些模塊功能，各級管理部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，特別是上級局能夠根據(jù)稅源監(jiān)控情況和工作重點直接對基層派發(fā)工作任務(wù)，并隨時監(jiān)控工作完成情況。這些模塊功能還支持跨區(qū)域稅源數(shù)據(jù)交換和跨平臺業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，使關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)據(jù)交換、涉稅信息聯(lián)合協(xié)查，以及綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)等跨平臺系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動產(chǎn)生相應(yīng)的預(yù)警信息和工作事項，并可自動按工作任務(wù)的輕重緩急派發(fā)工作任務(wù)，并自動提示工作進展和完成情況。

3.開發(fā)運行了稅務(wù)稽查子系統(tǒng)。該系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，互為補充，實現(xiàn)了征管查3個環(huán)節(jié)的信息互動。即稽查輔助子系統(tǒng)以數(shù)據(jù)鏈路的方式與綜合征管軟件、稅收管理子系統(tǒng)共享交換數(shù)據(jù)。稅收管理子系統(tǒng)中預(yù)警和經(jīng)納稅評估后發(fā)現(xiàn)的納稅人疑點信息，通過稅收管理子系統(tǒng)移交稽查后，可以直接進入稽查輔助子系統(tǒng)稽查案源庫。稽查部門對納稅人的檢查信息、移交案源查處情況以及開展稽查綜合分析、提出稽查建議等，都可以通過該系統(tǒng)回復(fù)征管部門，從而使管查互動具有技術(shù)支持平臺，形成了更為暢通便捷的稅源信息共享體系，進一步加強了征管查互動銜接，達到了以查促管的目的。

（三）建立稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部稅源專業(yè)化分級管理機制

寧夏區(qū)國稅局本著“分解職能、明確責任、科學(xué)管理”的要求，積極推進稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部稅源專業(yè)化管理機制建設(shè)，建立了自治區(qū)、市、縣、稅務(wù)分局四級稅源專業(yè)化分級管理模式。一是區(qū)局主要負責本級風(fēng)險管理及組織實施總局定點聯(lián)系企業(yè)、跨地市企業(yè)、本級重點稅源的稅收征管狀況監(jiān)控分析和納稅評估工作，實施企業(yè)的反避稅工作。二是地市局負責本級風(fēng)險管理及組織實施跨縣（區(qū)）經(jīng)營、本級確定的重點稅源的稅收征管狀況監(jiān)控分析和納稅評估工作。三是縣級局落實管戶日常管理責任，對稅源推行分類管理，負責本級風(fēng)險管理及組織實施本級重點稅源、中小企業(yè)、個體戶的稅收征管狀況分析和納稅評估以及查賬征收企業(yè)注銷檢查等工作，審核和辦理企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)。四是稅務(wù)分局（所）具體承擔納稅人的登記認定、調(diào)查核實、發(fā)票核定、催報催繳等日常工作，不再承擔納稅評估、出口退稅、反避稅、查賬征收企業(yè)注銷檢查等職責。五是重新對稅收管理員作用進行定位，調(diào)整稅收管理員工作職責，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的辦法，各職能部門依職權(quán)按照分級管理的內(nèi)容和要求開展工作后，稅收管理員不再承擔所管業(yè)戶相關(guān)業(yè)務(wù)。

（四）建全納稅人分類稅源專業(yè)化管理模式 分類管理稅源是實施稅源專業(yè)化管理關(guān)鍵。為此，寧夏區(qū)國稅局因地制宜，對稅源科學(xué)分類，實施差別化管理。

1.按規(guī)模分類，強化重點稅源管理。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險特點，按照規(guī)模劃分為重點稅源和中小稅源，對重點稅源設(shè)置重點稅源管理組織實行集中管理，對中小稅源按照特定納稅人、行業(yè)和屬地的方式進行分類管理。對重點稅源根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，設(shè)立專業(yè)組集中管理，重在掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，強化稅收分析，加強評估監(jiān)控，力求管深管細管透，并全方位開通納稅服務(wù)綠色通道。對中小稅源根據(jù)管理職責和業(yè)務(wù)事項實行專業(yè)化管理，強化職責崗位分工，重在對內(nèi)部明晰職責、劃分事項、崗位分工基礎(chǔ)上的效能提高。對個體戶采取分片包戶管理，對大型封閉式商場、市場采取委托代征的管理方式，并嘗試走社會化管理的新路子。

2.按行業(yè)分類，強化行業(yè)稅收管理。根據(jù)納稅人所從事的不同經(jīng)營行業(yè)，將其分為若干個行業(yè)進行管理。各級局根據(jù)行業(yè)特點確定本地區(qū)行業(yè)類型的劃分，并按照納稅人所從事的行業(yè)不同，掌握其行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點。稅源管理部門深入實地調(diào)查了解，摸清產(chǎn)品的工藝流程，找準主導(dǎo)行業(yè)的管理特點，總結(jié)行業(yè)管理規(guī)律，實施有針對性管理。有的管理局打破現(xiàn)有屬地管理模式,將特定的行業(yè)交由一個稅源管理部門或?qū)I(yè)組管理，突出行業(yè)分類管理特點。

3.按納稅人類別分類，強化一般稅源管理。按納稅人管理類型的不同，將稅源分為一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、核定征收納稅人、免稅納稅人四類進行區(qū)別管理。對一般納稅人在一個縣級局內(nèi)實行由一個稅務(wù)分局或在一個稅務(wù)分局內(nèi)由指定稅收管理員集中管理。對查賬征收小規(guī)模納稅人在落實稅收管理員分片包戶的基礎(chǔ)上，實行按季交叉巡查的管理方法，重點抓好納稅申報、稅款征收、普票比對等工作。對核定征收納稅人按達到起征點和不達起征點分別進行管理。對達到起征點的納稅人實行稅收管理員屬地分戶管理，著重做好納稅申報、定額核定、發(fā)票管理等工作；對未達起征點的納稅人實行稅收管理員包片管理。

三、對稅源專業(yè)化管理的深入思考

（一）切實增強稅源專業(yè)化管理風(fēng)險意識

風(fēng)險管理是深化稅源專業(yè)化管理的重要內(nèi)容。要將風(fēng)險管理理念貫穿于不同類型企業(yè)、不同事項管理的全過程?？茖W(xué)界定各層級稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險管理職能。地（市）以上稅務(wù)機關(guān)主要承擔稅收風(fēng)險戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級評定、風(fēng)險應(yīng)對業(yè)務(wù)技術(shù)支持等工作，為基層稅務(wù)機關(guān)開展風(fēng)險應(yīng)對提供目標、指導(dǎo)和支撐，同時對預(yù)約定價談簽、成本分攤協(xié)議磋商等重要復(fù)雜事項進行風(fēng)險應(yīng)對，提高專業(yè)化管理層次；縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)主要是根據(jù)上級規(guī)劃部署和風(fēng)險識別排序結(jié)果，有針對性地組織開展風(fēng)險應(yīng)對工作，推進縣（區(qū)）局稅收管理實體化，逐步讓機關(guān)的業(yè)務(wù)人才承擔從稅收管理員職能中分解上收的部分風(fēng)險監(jiān)控職能。要科學(xué)分解稅收管理職責，深化管事與管戶有機結(jié)合的體制建設(shè)，把風(fēng)險應(yīng)對的主要職責從稅收管理員職責中分離出來，讓辦稅人員從事制度性安排的審核、調(diào)查、核查以及日常納稅服務(wù)等工作。

（二）認真落實稅源管理“五化”措施

推行稅源專業(yè)化管理方式，要努力做到“五個方面”：

1.管理方式專業(yè)化。推行專業(yè)化管理，就要打破現(xiàn)有征管模式，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理模式。根據(jù)納稅人特點，按照“抓大、控中、規(guī)范小”的原則科學(xué)劃分稅源，對特大型稅源企業(yè)提供個性化管理，對其他稅源企業(yè)實行差別化管理。同時結(jié)合稅源實際和管理現(xiàn)狀，實施以分規(guī)模、分行業(yè)、分稅種或分管理事項為重點的分類管理，優(yōu)化配置人力資源，建立相應(yīng)的專業(yè)化管理模式，突出管理的針對性和有效性。特別是對稅收管理的重要方式——納稅評估，要徹底改變稅收管理員個人直接評估的模式，在縣級以上稅務(wù)局設(shè)置納稅評估專門機構(gòu)，配備專門的人員，開展專業(yè)化的納稅評估，杜絕以查代評。

2.管理機構(gòu)扁平化。由于我國稅務(wù)機構(gòu)實行的是金子塔式的管理機構(gòu)，基本都是按行政區(qū)劃來設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)，且每級稅務(wù)機構(gòu)在功能上都是全職能型的。在外部社會環(huán)境快速變化、內(nèi)部信息事項高度集中的形式下，這種機構(gòu)已經(jīng)無法適應(yīng)專業(yè)化發(fā)展需要。因此，需要調(diào)整現(xiàn)有征管機構(gòu)設(shè)置模式，實行扁平化管理，減少管理層次和中間環(huán)節(jié)，要逐步撤銷稅務(wù)分局和稅務(wù)所建制，將原來由稅務(wù)分局承擔的職責交由機關(guān)職能部門履行；要取消稅收管理員制度，將稅收管理員所承擔的職責進行分解，把日常事務(wù)性的審核、調(diào)查、催報催繳等工作交由辦稅服務(wù)廳承擔；將稅務(wù)行政審批、資格認定等工作交由縣級以上局職能科室承擔；要把縣級局作為稅源管理基礎(chǔ)單位，直接面向納稅人，直接負責稅源管理的具體工作，包括減免稅審核審批、免抵退稅審核管理、欠稅清理工作等。同時，要進行稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)改革和職能調(diào)整，將稅政、征管、進出口、所得稅等業(yè)務(wù)職能部門進行歸并，成立綜合業(yè)務(wù)部門，實行大業(yè)務(wù)部門制，具體承擔稅源管理責任，徹底實現(xiàn)機關(guān)職能科室稅源管理實體化。

3.管理主體團隊化。在現(xiàn)有的稅收管理員制度下，各個稅收管理員單兵作戰(zhàn)，勢單力薄，管理效率不高，像上市公司、規(guī)模大的企業(yè)，靠稅收管理員單個力量根本無法管理到位，必須依靠團隊的力量去管理。在取消稅收管理員制度由業(yè)務(wù)職能部門承擔稅源管理職能的基礎(chǔ)上，建立納稅輔導(dǎo)員、辦稅服務(wù)員、分析評估員、反避稅員、稅務(wù)稽查員等專業(yè)化管理團隊，專司上收的重大、復(fù)雜事項的稅收風(fēng)險分析和應(yīng)對工作，為納稅人提供個性化服務(wù)。4.管理手段信息化。信息技術(shù)的發(fā)展進步使稅收征管方式發(fā)生了變革，實行專業(yè)化管理變?yōu)榭赡?。一方面要加強現(xiàn)有征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，另一方面要拓展外部第三方信息的采集利用，通過對內(nèi)外信息數(shù)據(jù)的分析，及時掌握稅源管理狀況，找準稅源管理的風(fēng)險點和風(fēng)險源，從而有針對性地采取措施。要開發(fā)使用聯(lián)動機制管理系統(tǒng)，將稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查各單項軟件以及稅收管理員工作臺整合到一個工作平臺，形成信息共享和良性互動，使稅收分析發(fā)現(xiàn)的納稅異常情況和疑點問題通過任務(wù)分配給主管科室直至稅收管理人員，順暢地流轉(zhuǎn)到納稅評估和日常管理環(huán)節(jié)，實施有效的管理，對評估和管理發(fā)現(xiàn)的偷逃稅線索轉(zhuǎn)到稽查環(huán)節(jié)實施稽查，并通過評估和稽查發(fā)現(xiàn)稅源管理薄弱環(huán)節(jié)，提出加強管理的意見和建議。

5.管理機制協(xié)作化。從稅收征管的角度看，專業(yè)化管理最重要的環(huán)節(jié)之一就是從整體上把握納稅人經(jīng)營、核算特點，掌握其財務(wù)稅收信息，從而有針對性地采取管理措施。但稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部按照職能和流程進行分工，不同部門不同崗位的人員根據(jù)自身職責獲取相關(guān)信息，開展相關(guān)工作?？梢哉f，沒有哪一個部門可以僅憑自身的力量就能獲取某一納稅人的全部信息。這就需要完善各管理環(huán)節(jié)的協(xié)作機制，包括與外部相關(guān)部門的溝通協(xié)作，同時要著力優(yōu)化信息化應(yīng)用平臺，讓運轉(zhuǎn)流暢的豐富信息成為專業(yè)化管理的重要支撐。專業(yè)化離開協(xié)作就如一盤散沙，協(xié)作是決定專業(yè)化管理作用發(fā)揮的重要因素。要在信息交流和共享的基礎(chǔ)上，建立運行順暢的稅源管理協(xié)作機制。稅務(wù)部門要建立各個部門圍繞稅源的協(xié)作機制，這種協(xié)作包括內(nèi)部各個管理環(huán)節(jié)之間的協(xié)作、上下級單位之間的協(xié)作，也包括稅務(wù)部門與外部相關(guān)部門的溝通協(xié)作。要積極開展有關(guān)部門的稅收保障辦法，形成良好的部門協(xié)作機制。要強化社會綜合治稅，由政府推進涉稅信息交換平臺建設(shè)，使各種第三方信息成為稅源專業(yè)化管理的重要支撐。充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的作用，借助中介力量加強稅源管理。

（三）加速高素質(zhì)專業(yè)人才培養(yǎng)使用

各級稅務(wù)部門重點要在提高稅源實戰(zhàn)能力上下功夫。要創(chuàng)新培訓(xùn)手段和方法，建立相對固定的培訓(xùn)實踐基地，注重采用情景模擬、案例教學(xué)等方式，增強干部的感性認識和動手能力。要加強與行業(yè)協(xié)會、中介組織的交流溝通，聘請富有審計、會計、稅務(wù)籌劃等實際工作經(jīng)驗的人士擔任兼職教師，促進信息資源及工作技能的共享。要盡早推行行政執(zhí)法類公務(wù)員管理，打通稅務(wù)人員專業(yè)等級發(fā)展渠道，切實調(diào)動廣大稅務(wù)干部的積極性。要制定并分步實施差別化培訓(xùn)計劃，根據(jù)不同崗位特點和要求，開展針對性的崗位技能培訓(xùn)，重點加強分行業(yè)稅收管理人才、風(fēng)險分析人才、信息化人才、納稅評估人才的培訓(xùn)，不斷培養(yǎng)適應(yīng)專業(yè)化管理需要的各類人才。要大力推進組織文化建設(shè)和學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，通過文化講壇、專業(yè)培訓(xùn)等多種實踐活動，激發(fā)稅務(wù)干部的主體意識，努力營造有利于人才成長的良好氛圍。

第三篇：重點稅源實施專業(yè)化管理的思考

重點稅源實施專業(yè)化管理的思考

摘 要：稅源管理是稅收管理活動的基礎(chǔ)性工作，重點稅源管理更是夯實稅收基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵，借鑒經(jīng)濟學(xué)上的專業(yè)化分工理論，通過分析國外國家一些先進管理重點稅源的經(jīng)驗，提出了設(shè)立專門的重點稅源管理制度。我們應(yīng)適應(yīng)新形勢，構(gòu)建符合新稅制要求的重點稅源管理模式。

關(guān)鍵詞：重點稅源；專業(yè)化管理；新古典經(jīng)濟學(xué)

一、稅源實施專業(yè)化管理的理論分析

（一）新經(jīng)濟增長理論概述

亞當〃斯密首先確立了分工在經(jīng)濟學(xué)中的首要地位，在其所著的《國富論》第一篇中他就開宗明義地指出，“勞動生產(chǎn)力上最大的增進，以及運用勞動時所表現(xiàn)出的更大的熟練、技巧和判斷力、似乎都是分工的結(jié)果?！币虼?，在亞當〃斯密看來，導(dǎo)致經(jīng)濟增長的最根本的原因是 社會 分工的日益深化和不斷演進。他還就以做扣針為例詳細闡述了勞動分工對提高勞動生產(chǎn)率和增進國民財富的巨大作用。① 20世紀80年代以來，以新興古典經(jīng)濟學(xué)家阿林〃楊格、楊小凱、貝克爾和墨菲為代表的新興古典經(jīng)濟學(xué)家強調(diào)分工和專業(yè)化的重要性，拋棄規(guī)模經(jīng)濟而改用專業(yè)化經(jīng)濟的概念[1]。阿林〃楊格的主要思想后被稱為“楊格定理”（Young The orem），他認為，分工和專業(yè)化是效益遞增實現(xiàn)的機制，分工和專業(yè)化程度一直伴隨著經(jīng)濟增長的全過程。楊小凱是新興古典經(jīng)濟學(xué)的集大成者，他繼承并 發(fā)展 了亞當〃斯密和楊格的分工思想，提出了關(guān)于勞動分工水平的提高產(chǎn)生經(jīng)濟增長的思想。楊小凱認為分工是一種制度性與經(jīng)濟組織結(jié)構(gòu)性安排，牽涉到個人與個人、組織與組織關(guān)系與協(xié)調(diào)。個人最重要的生產(chǎn)決策就是選擇個人的專業(yè)化水平，一定程度的分工，將會產(chǎn)生技術(shù)進步、生產(chǎn)率提高。貝克爾和墨菲把從分工加深引致的協(xié)調(diào)成本與知識的角度來分析經(jīng)濟增長 問題，在他們看來，分工能夠獲得專業(yè)化經(jīng)濟效果，那些從事專門化生產(chǎn)的工人，可以生產(chǎn)出比非專門化工人更多的產(chǎn)品。

（二）稅源實施專業(yè)化管理的分析

按照新興古典經(jīng)濟學(xué)分析框架，不難發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門同樣存在著專業(yè)化分工的問題，存在著組織結(jié)構(gòu)的選擇以及組織效率最大化的問題。將專業(yè)化分工理論運用到重點稅源管理，假設(shè)存在兩個稅源管理人員（a=2）[2]。如果這兩個稅收管理人員選擇不分工，即他們按照區(qū)域劃分自己的管理范圍，所有 企業(yè) 不區(qū)分大小規(guī)模統(tǒng)一進行管理（假定他們面對四個規(guī)模不同的企業(yè)），兩個管理員在兩個規(guī)模不同的企業(yè)各花費一半的時間，則他們各自對這兩個企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況都知之不多，因而他們管理企業(yè)的勞動生產(chǎn)率定義為La-1=1/2。由于這兩個人從事同樣的管理活動，各人的知識都不比另一人多，而整個社會掌握的知識也不比一個人掌握得多。

如果這兩個稅務(wù)管理人員選擇完全分工（按照企業(yè)稅收收入大小規(guī)模，區(qū)分重點稅源和中小企業(yè)兩種類型），其中第1人只管理其中稅收收入相對大的2戶企業(yè)，而第2人只管理2戶小型企業(yè)，則第1人對重點稅源管理的相關(guān)知識要絕對多于第2人，而且也多于不分工（自給自足）時一個人之所知。這是因為他把時間集中在重點稅源的管理上，他能鉆研這種活動的更精微的細節(jié)，并通過熟能生巧掌握更多的經(jīng)驗，于是他能掌握比第2人更多的管理重點稅源的知識，而且遠比不分工時一個人掌握得更多。知識更多就意味著勞動生產(chǎn)率更高，他的管理重點稅源的勞動生產(chǎn)率為La-1=1，高于第2人的管理重點稅源的勞動生產(chǎn)率，也高于自給自足時的一個人的勞動生產(chǎn)率（為1/2）。同樣，第2人的管理中小型企業(yè)的勞動生產(chǎn)率也肯定比第1人高，而且比不分工時一個人的高。由于這兩個人稅源管理完全分工時，一個人的知識與另一人的不同，該社會掌握的總知識便為這兩個人的知識之和，這要比他們各自掌握得多，而各人關(guān)于其專業(yè)的知識又要比不進行分工時一個人掌握得多。

二、國外重點稅源實施專業(yè)化管理的經(jīng)驗

（一）合理設(shè)置重點稅源管理機構(gòu)

隨著大企業(yè)公司結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營、核算手段的愈益復(fù)雜，能否深入掌握重點企業(yè)、行業(yè)的狀況已成為能否有效預(yù)測收入風(fēng)險、實施有效稅收管理的重要因素。針對重點稅源、一般稅源和零散稅源差異，各國都普遍建立了稅源管理機構(gòu)，實行稅源的分類層次化管理。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并設(shè)置專門管理機構(gòu)對重點稅源進行管理[3]。烏拉圭成立了納稅人特別管理處，監(jiān)督稅收收入占全國稅收總收入近70%的2 700個稅源大戶的申報和納稅情況。巴西全國共有納稅企業(yè)600萬戶，其中大戶有16.5萬，約占總戶數(shù)的3%，而其交納的稅款卻占全國稅收總額的90%。為加強對稅源大戶的集中統(tǒng)一管理，聯(lián)邦稅務(wù)總局、大區(qū)稅務(wù)局和小區(qū)稅務(wù)局都分別設(shè)有大戶管理處，其主要職責是對納稅大戶尤其是煙草、汽車、金融 等行業(yè)的納稅大戶實施跟蹤監(jiān)控[4]。澳大利亞按規(guī)模將公司分為大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)三類進行監(jiān)控[5]。每年澳大利亞都將銷售額達到1億澳元以上的大公司列入重點監(jiān)控范圍，并成立專門的機構(gòu)進行管理。2006年由澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局直接監(jiān)控管理的大企業(yè)達到1 800多家，征收稅款占全部稅款比例的35%。針對大公司跨國經(jīng)營活動較多的現(xiàn)狀，澳大利亞不但監(jiān)控其國內(nèi)收入部分，還監(jiān)控其海外收入部分；不但重視其每一筆交易的情況，還重視其在全球的資金和貿(mào)易安排情況，一旦發(fā)現(xiàn)有偷逃稅或避稅現(xiàn)象，就會采取嚴厲的措施加以懲罰。烏拉圭成立了納稅人特別管理處，監(jiān)督稅收收入占全國稅收總收入近70%的2 700個稅源大戶的申報和納稅情況。美國國內(nèi)收入署也設(shè)立了大中型企業(yè)局，大企業(yè)局按行業(yè)不同成立相應(yīng)的分局，英國大企業(yè)局也成立了專門的行業(yè)組派駐各地[6]。

（二）實行強化重點稅源管理的配套措施

為加強對重點稅源企業(yè)的監(jiān)管，西方國家制定了一系列配套制度。國外經(jīng)濟發(fā)達國家普遍利用稅收信息化建設(shè)促進稅源管理。例如，澳大利亞1996年專門成立了稅收特別工作組，對重點稅源進行監(jiān)控，每年編制重點稅源排行榜。澳大利亞聯(lián)邦成立的交易報告和 分析 中心，對大企業(yè)和跨國公司的大額資金流動進行有效的監(jiān)視。其次，經(jīng)濟發(fā)達國家普遍建立了以政府預(yù)測為主、包括 金融 機構(gòu)、大學(xué)、民間企業(yè)在內(nèi)的重點稅源預(yù)測體系。如美國在西弗吉尼亞設(shè)立的國家 計算 機中心根據(jù)其龐大的信息庫與復(fù)雜的程序公式對每個大企業(yè)的稅收進行預(yù)測。此外，西方國家還為重點稅源企業(yè)納稅人提供廣泛、周到、多元化的納稅服務(wù)，平緩大企業(yè)的抵觸心理，促成納稅人主動納稅。

三、中國重點稅源管理體系的構(gòu)想

（一）成立專業(yè)化的重點稅源管理機構(gòu)

第一，從實際出發(fā)確定重點稅源大戶。對企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模合理分類，從注冊資本、經(jīng)營收入、應(yīng)交稅金三個方面考慮，將納稅人分為大、中、小型。也依照行業(yè)特點，對征管相對薄弱、容易出 問題 的行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)等實施集中管理。重點稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點將企業(yè)分為若干類型，并針對特殊企業(yè)和事項，實行不同層次和不同深度的管理。這樣管理的重點就可以突出，對薄弱環(huán)節(jié)管理可得以加強，從而帶動整個稅源管理的精細化和 科學(xué) 化 發(fā)展。重點稅源的確定應(yīng)利用科學(xué)的技術(shù)手段，根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟條件的差異，合理確定數(shù)量[8]。

第二，設(shè)置適當?shù)闹攸c稅源管理機構(gòu)。稅源管理機構(gòu)的專業(yè)化是加強稅源管理的組織保障[3]?；趯I(yè)化分工的 理論，有必要對重點稅源在較高管理層面上實施相對集中的稅務(wù)管理，組建重點稅源稅收管理機構(gòu)。可以將大型跨國企業(yè)集團管理集中到國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)，在跨國公司總部較為集中的大城市，成立專門的分區(qū)稅源管理機構(gòu)。通過調(diào)整重點稅源管理機構(gòu)，一方面可以達到重點稅源戶數(shù)的集中管理，有利于提升管理層次，減少執(zhí)法隨意性，也利于促進稅收管理信息化建設(shè)進一步向高層次、集約化發(fā)展[8]；另一方面，把其中的中小企業(yè)下放縣級稅務(wù)機關(guān)實行屬地管理，可以節(jié)約成本和方便納稅人。

第三，明確重點稅源專業(yè)化管理目標。重點稅源的專業(yè)化管理必須以科學(xué)的方式進行，明確目標，即實行個體化、綜合式、深入型管理。首先，重點稅源個體化差異的存在，需要我們認真對待，不斷開辟管理領(lǐng)域，填補非常規(guī)性管理的空白。其次，重點稅源往往是一個層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運作緊密的系統(tǒng)，必須有計劃地實行綜合性管理。可以仿效澳大利亞對大型企業(yè)集團稅源管理的辦法，將集團公司作為一個整體來管理，了解集團公司內(nèi)部每個公司所扮演的角色和它們所進行的內(nèi)、外部交易。再次，對重點稅源的管理不能僅僅依靠常規(guī)管理，必須深入了解重點稅源的各項有用信息，否則就會重蹈管理信息不對稱的覆轍。要改變這一狀態(tài)，應(yīng)及時調(diào)整管理目標，健全制度，落實措施，逐步使稅務(wù)管理由表層向內(nèi)核發(fā)展。

（二）完善重點稅源管理的配套制度

比較和借鑒重點稅源管理的國際經(jīng)驗，稅源管理必須走 科技 加管理的路子，充分運用信息 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)，建立和完善以 現(xiàn)代 技術(shù)手段為支撐，以信息管理為主、事務(wù)管理為輔、科學(xué)嚴密的稅源監(jiān)控體系，實現(xiàn)信息化和專業(yè)化的稅源管理。這是稅源管理的基礎(chǔ)工程，要形成內(nèi)外統(tǒng)一、四通八達、縱橫交錯的稅源管理信息網(wǎng)絡(luò)，建立稅源管理的信息共享機制。為加強重點稅源的預(yù)測，根據(jù)中國實際征管情況，在宏觀上應(yīng)利用一般均衡理論與動態(tài)經(jīng)濟理論，建立大型宏觀預(yù)測模型、逃脫組合模型等，對現(xiàn)有稅源、潛在稅源的發(fā)展態(tài)勢進行預(yù)測。另外，優(yōu)化重點稅源企業(yè)的稅收服務(wù)。在重點稅源管理過程中，在高度重視納稅人滿意度、加強與納稅人的溝通的同時，要對納稅人進行細分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個性化。歐美等國設(shè)立大企業(yè)機構(gòu)后，在審計、管理等方面制定了一系列不同于小企業(yè)和非營利單位的具體制度和辦法，如在審計上采取申報前的預(yù)審計、改不同稅種的不同審計為“一攬子”進行的全面審計等。這些都值得中國在實踐中加以借鑒。

參考 文獻 ：

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第四篇：實施團隊分工協(xié)作 探索稅源專業(yè)化管理（范文模版）

實施團隊分工協(xié)作 探索稅源專業(yè)化管理

一、提高認識，深刻理解實施稅源專業(yè)化管理的必要性和重要性

實施稅源專業(yè)化管理，是經(jīng)濟發(fā)展變化的需要，是防范執(zhí)法風(fēng)險的需要，是提高納稅人遵從度的需要，對提高征管質(zhì)量，提升依法行政能力，推進稅收科學(xué)化管理進程起著至關(guān)重要的作用。

1、實施稅源專業(yè)化管理是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要。江陵縣局現(xiàn)行的“集中征收”管理模式，是2001年機構(gòu)改革后形成的，這種“人員集中辦公、稅收集中征收”的模式在減少征收成本，提高稅收工作效率方面起到了積極的作用。但是，隨著經(jīng)濟形勢的快速發(fā)展，納稅人數(shù)量迅速增加，且企業(yè)組織形勢、經(jīng)營形態(tài)、核算方式日趨多元化。從我縣納稅人數(shù)量增長看，由2001年征管改革時的1100多戶，增加到目前的2400多戶，企業(yè)財務(wù)管理和納稅處理電算化、智能化、團隊化趨勢明顯，征納雙方信息不對稱問題日益突出，傳統(tǒng)的稅源管理方式難以適應(yīng)當前稅收管理的新要求，也很難滿足納稅人的日益增長的服務(wù)需求。

2、實施稅源專業(yè)化管理是解決人力資源配置不科學(xué)、征管效率不高的需要。我局只設(shè)有一個稅源管理科，32名稅收管理員，擔負著全縣2400多戶納稅人的征管工作，人均管理百余戶，既有年納稅近千萬的一般納稅人，也有達不到起征點的個體戶，類型齊全、點多戶雜，管理員集宣傳輔導(dǎo)、日常巡查、信息采集、納稅評估于一身，造成管理員精力分散、疲于應(yīng)付，同時由于管理員平均年齡偏大，其能力素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力強、綜合素質(zhì)高的人員少，難以高質(zhì)量的完成繁重復(fù)雜的管理任務(wù)，存在著大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住的問題。

3、實施稅源專業(yè)化管理是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的需要。以管戶為主導(dǎo)的稅源管理模式造成了稅收執(zhí)法權(quán)力的過度集中，加大了稅收管理員的執(zhí)法風(fēng)險，在日常征管中，稅收管理員執(zhí)法隨意性較大，納稅人的發(fā)票管理、帳簿設(shè)置、稅收核定、涉稅事項調(diào)查、納稅評估、催報催繳等相當多的事宜由管理員一人說了算，形成了“一人多事多權(quán)”的局面，導(dǎo)致許多管理員疲于應(yīng)付，管理質(zhì)量不高，特別是對納稅評估、退稅工作、風(fēng)險應(yīng)對等特殊事項的完成質(zhì)量不高，執(zhí)法風(fēng)險加大。

二、推進稅收專業(yè)化管理的初步實踐

（一）、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，廣泛宣傳發(fā)動。成立了以局長為組長、其他班子成員為副組長、各科室負責人為成員的稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了江陵國稅《實施團隊分工協(xié)作、探索稅源專業(yè)化管理》實施方案，制定和完善了稅源分類管理辦法、管理員崗責體系、工作規(guī)范和績效考核辦法，為推進稅源專業(yè)化管理提供了有效的組織和制度保障。與此同時，以《告納稅人書》的形式向社會各界及廣大納稅人進行宣傳，以期得到納稅人的理解、支持和合作，從而形成了齊抓共管、和諧共建的工作氛圍。

（二）、適應(yīng)征管要求，實現(xiàn)“四個轉(zhuǎn)變”，積極探索實施稅源專業(yè)化管理之路。

1、科學(xué)分類稅源。由“屬地管理”向“分類管理”轉(zhuǎn)變。根據(jù)縣域經(jīng)濟發(fā)展狀況、稅源分布和管理人員配置情況，按稅源規(guī)模大小將稅源分為重點稅源、一般稅源和小型稅源三類。根據(jù)不同的管理對象確定管理方式，結(jié)合全縣稅源實際，把年納稅50萬元以上的企業(yè)，以及免抵退出口和其他出口企業(yè)列為重點稅源，實施集中專業(yè)化管理，突出管理的針對性與個性化；把除重點稅源以外的所有一般納稅人列為一般稅源，實施分行業(yè)管理，按行業(yè)分為化工、機械電子、農(nóng)產(chǎn)品收購加工、商業(yè)及其他等四類行業(yè)，分別制定行業(yè)管理指引，提高行業(yè)性風(fēng)險監(jiān)控的針對性，突出管理精細化；把小規(guī)模納稅人和個體戶列為小型稅源，針對點多面廣、分散性強的特點，按行政區(qū)域?qū)嵭袆澠芾?，集中核定稅收，突出管理?guī)范化。

2、優(yōu)化資源配置，引入團隊管稅理念。由“單兵作戰(zhàn)”向“團隊協(xié)作”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)人員隊伍專業(yè)化。根據(jù)縣局機關(guān)職能轉(zhuǎn)變和實體化管理需要，對縣局機關(guān)和一線管理人員的人力資源進行合理調(diào)配，按照“重兵管稅源、精兵清稅負、強將管大戶、能手搞評估”的思路，按照管理職能合理配置人員，努力打造一支專業(yè)化管理團隊。在稅源分類管理的基礎(chǔ)上，對重點稅源推行領(lǐng)導(dǎo)班子成員管戶，將全縣32家重點企業(yè)，按行業(yè)分成五組，分別由班子成員作為組長，機關(guān)各科室負責人為崗位人員直接管理到戶，按要求班子成員每月至少一次要深入企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報、優(yōu)惠政策落實等情況，定期組織本組管理員開展稅源分析，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)成員的業(yè)務(wù)優(yōu)勢和示范作用，32戶重點稅源企業(yè)占全縣年稅收比重的85%以上。除重點稅源外，將35戶化工企業(yè)、23戶機械電子制造企業(yè)、29戶商貿(mào)企業(yè)、43戶農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)分為四個一般稅源管理組，每個稅源管理組同時負責三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)小規(guī)模納稅人和個體戶的稅源管理。通過整合人力資源，對現(xiàn)有的稅收管理員進行重新整合，讓每個管理員都能根據(jù)自身的特點和專業(yè)找到合適的崗位，充分調(diào)動管理員的工作積極性，發(fā)揮其工作潛能，保證了稅源監(jiān)控管理的需要。成立專門納稅評估機構(gòu)，設(shè)置納稅評估管理團隊，使之成為整個專業(yè)化管理團隊過程監(jiān)控的重要力量。將風(fēng)險管理理念貫穿稅源管理全過程，通過征管質(zhì)量反映的異常問題，集中進行風(fēng)險排序，應(yīng)用征管數(shù)據(jù)分析篩選評估對象，完善稅收風(fēng)險應(yīng)對策略，切實達到化解風(fēng)險、提高征管質(zhì)量的目的。

3、發(fā)揮科技力量，強化信息管稅。由傳統(tǒng)的檢查監(jiān)督向信息化、多層面監(jiān)控轉(zhuǎn)變。通過稅收管理員系統(tǒng)、稅收執(zhí)法信息系統(tǒng)、稅收綜合征管系統(tǒng)，及時有效監(jiān)控稅收風(fēng)險管理各個環(huán)節(jié)、各個工作人員的工作情況，并且隨著監(jiān)督每個事項的辦理情況。通過信息技術(shù)應(yīng)用，一方面提高了工作效率，另一方面實現(xiàn)了“制度管人、信息管稅”，實時防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。

4、強化互動機制，形成管理合力。由“管戶制”向“管事制”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)管理方法專業(yè)化，由“分戶到人”到“分事到人”，由固定管戶包辦各類涉稅審批事項到按照崗位分工專業(yè)處理相關(guān)事項，扭轉(zhuǎn)管理員“一員多事”、“一人多權(quán)”、“一人包干”式的局面。建立稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”的聯(lián)動機制，制定稅收分析例會制度，由征管科牽頭組織，開展月度集中分析、季度總結(jié)點評，強化稅源專業(yè)化管理進程中的業(yè)務(wù)剖析、經(jīng)驗交流、問題分析、匯總點評等督導(dǎo)工作，實現(xiàn)高度信息共享，使稅源管理由單兵式、單部門管理向全方位、多部門協(xié)同作戰(zhàn)轉(zhuǎn)變，增強稅源管理的針對性和實效性。

（三）、完善措施，確保稅收專業(yè)化管理高效運轉(zhuǎn)。一是完善崗責體系。按照稅源管理專業(yè)化要求，我們對稅收征管崗責體系進行了修訂和完善，印發(fā)了《江陵縣國家稅務(wù)局稅收征管崗責體系》，對稅源管理部門的崗位及職責進行了重新劃分，進一步明確稅源管理責任人的崗位職責、工作程序、工作標準和工作時限。二是建立聯(lián)動機制。建立了以征管為龍頭，計會征收、稅源管理、納稅評估及日常檢查等部門橫向聯(lián)動的機制，將稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和日常檢查各環(huán)節(jié)有機銜接，形成了各部門之間及稅源管理部門之間的無縫銜接、整合聯(lián)動機制，使稅源管理體制由單兵式、單部門管理向全方位、多部門協(xié)同作戰(zhàn)轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了信息高度共享，增強了稅源管理的針對性和實效性，堵塞了稅收征管漏洞。三是建立考核評價機制。結(jié)合稅收管理員考核辦法，制定了《江陵縣國稅局稅收管理員績效考核辦法》，建立加分與扣分、獎勵與處罰相結(jié)合的績效評價機制，并輔助計算機考核、案頭考核、實地考核及與其它考核相結(jié)合的考核方法等，進一步強化對稅收管理員稅源管理質(zhì)量、控管能力的管理和考核。

三、實施稅收專業(yè)化管理取得的初步成效

稅源專業(yè)化管理的推行，給江陵國稅帶來了管理理念的轉(zhuǎn)變、管理方法的改進、管理成效的提高，對稅源管理產(chǎn)生了積極明顯的效果，促進了征管質(zhì)量和效率的提高。

其一，團隊管理模式完成了稅收管理員由“單兵作戰(zhàn)”向“團隊作業(yè)”的轉(zhuǎn)變，通過集體管事合力，促進了管理的精細化、專業(yè)化，提高了征管質(zhì)量，促進了稅收收入的穩(wěn)步增長。截止六月份，完成稅收收入5349萬元，占計劃的73.3%，同比增長了50.2 %，增長1787萬元，增幅全市系統(tǒng)名列第一。一般納稅人零負申報率同比下降3.5個百分點，小規(guī)模零申報率同比下降1.14個百分點。重點行業(yè)入庫稅負明顯提高，其中服裝紡織業(yè)同比增長190%，機械制造業(yè)同比增長32.9%，化工行業(yè)同比增長28.5%。

其二，團隊管理模式把“管戶與管事”有機的結(jié)合起來，變集權(quán)管理為分權(quán)管理，變?nèi)坦芾頌榄h(huán)節(jié)管理，把管理員從管戶的各種繁雜工作中解脫出來，改變了管理員過去“一人統(tǒng)管”的狀況，基本阻隔了管理員與納稅人的“親密接觸”，從而有效化解了稅收風(fēng)險。

其三，團隊管理模式盤活了用人機制。通過優(yōu)化組織人力資源配置，有效彌補了由于管理員自身差異帶來的管理質(zhì)量差異，通過建立稅源分析例會制度，按月組織管理點評，對管理員管戶情況集中評議，提高了管理水平，提升了社會形象，納稅人對國稅部門滿意度不斷提高。實施稅源專業(yè)化管理，是當前和今后一個時期內(nèi)稅收征管改革的趨勢和方向，是一項全新的稅收管理方式。目前，江陵國稅還處在積極探索、實踐和完善的過程中，我們深深的體會到推行稅源專業(yè)化管理，因地制宜是關(guān)鍵。由于地域差別，納稅人經(jīng)營規(guī)模有大小差別，因此推行稅源專業(yè)化管理不能“一刀切”，而應(yīng)結(jié)合實際，因地制宜，在專業(yè)化管理的大模式下采取靈活多樣的方式，以達到提高稅收征管質(zhì)效的目的。加強培訓(xùn)是前提。沒有高素質(zhì)的專業(yè)人才，稅源專業(yè)化管理的優(yōu)勢和價值就不能得到充分的體現(xiàn)。因此，要結(jié)合專業(yè)化管理的業(yè)務(wù)需求，下大力氣、突出重點，有針對性的開展崗位技能培訓(xùn)，使稅收管理員、納稅評估人員迅速適應(yīng)專業(yè)化管理的需求，為強化稅源管理打好基礎(chǔ)。鞏固提高是目標。推行稅源專業(yè)化管理沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗，要在工作中不斷探索，這就要求我們必須做好調(diào)研工作，認真分析和總結(jié)，對工作中出現(xiàn)的問題要及時修正，適當調(diào)整，最終使我們的專業(yè)化管理方式適應(yīng)當前稅收征管工作的需要，促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。

第五篇：探索縣域稅源專業(yè)化管理新模式的若干思考

探索縣域稅源專業(yè)化管理新模式的若干思考

2011年06月20日

上杭縣國稅局 傅林清

國家稅務(wù)總局提出，傳統(tǒng)的稅源管理方式已難以適應(yīng)新形勢稅收工作的要求，當務(wù)之急，要更新理念，探索稅源專業(yè)化管理，提高征管質(zhì)量和效率。這給新時期的稅收工作賦予了新意，提出了新的更高的要求。目前，稅收管理模式的變革正悄然在全國各地逐步推開。上杭作為全國著名的革命老區(qū)，底子薄，經(jīng)濟總量少且發(fā)展不平衡，稅源零散且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅收工作本身富有挑戰(zhàn)性。上杭縣局將按照龍巖市局提出的“克服畏難情緒，不等不靠，先試先試，積極穩(wěn)妥地推進稅收專業(yè)化管理模式變革”的工作要求，立足實際，探索適合老區(qū)上杭實際的稅源專業(yè)化管理新模式。

一、在縣域推行稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)實意義

（一）推行稅源專業(yè)化管理，是經(jīng)濟發(fā)展的需要

當今世界經(jīng)濟全球化進程加快，信息化已成為世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢，企業(yè)經(jīng)營活動也日趨復(fù)雜。特別是當前企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動大量運用數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，這些不斷出現(xiàn)的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應(yīng)新形勢的發(fā)展。而專業(yè)化的征管模式，則以大型數(shù)據(jù)庫和廣域網(wǎng)為依托，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量，堵塞征管漏洞，提高征管質(zhì)效，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新形勢的需要。

（二）推行稅源專業(yè)化管理，是剖解現(xiàn)有稅收管理員制度缺陷的有效辦法

2005年，國家稅務(wù)總局出臺的《稅收管理員制度》，實行管戶與管事相結(jié)合的稅收管理員制度，賦予了稅收管理員除稅務(wù)稽查、稅款征收、稅務(wù)處罰以外的稅收管理職責。這一制度，對于強化稅源管理，提高監(jiān)管質(zhì)量和效率有著十分重要的作用。經(jīng)過幾年來的運行，在加強稅源管理方面取得了顯著效果。然而，隨著經(jīng)濟形勢的日益發(fā)展，稅收征管形勢發(fā)生的重大變化，稅收管理員制度開始暴露出的問題，逐漸顯現(xiàn)出其與經(jīng)濟發(fā)展的不適應(yīng)性。主要體現(xiàn)為以下幾個方面：

1.稅收管理員隊伍素質(zhì)和能力與現(xiàn)實管理要求差距較大。從上杭縣局的情況看，稅收管理員隊伍人員老化（平均年齡達45周歲）、知識結(jié)構(gòu)不合理、缺乏知識更新等現(xiàn)實問題，致使基層征管普遍存在“不會管、管不了”的現(xiàn)象。在基層分局50.65%的稅收管理員不能獨立分析企業(yè)財務(wù)會計報表，導(dǎo)致只有少部分稅收管理員能夠勝任納稅評估工作，致使一線的納稅評估工作流于形式，收效不大。

2.稅收管理員職責過于繁雜。近幾年，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，股份制經(jīng)濟、民營經(jīng)濟增長較快，稅務(wù)機關(guān)管轄戶籍量激增，稅收管理員的人均管戶數(shù)越來越多（上杭縣局人均管戶85戶以上），漏征漏管的情況不免發(fā)生。加之，稅收信息化進程速度快，致使稅務(wù)系統(tǒng)中的信息系統(tǒng)數(shù)目繁多，種類各異，不能互通兼容。由此帶來的是數(shù)據(jù)重復(fù)采集、功能相關(guān)交*等系列問題，導(dǎo)致稅收管理員無所適從、疲于應(yīng)付。

3.加大了稅收管理員的執(zhí)法風(fēng)險。一是政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險。政策性風(fēng)險主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。目前，各級稅務(wù)部門為了更好地落實上級文件精神，往往會結(jié)合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規(guī)定。在執(zhí)行過程中，一旦出了問題，司法機關(guān)將依據(jù)這些辦法和規(guī)定直接追究稅收管理員的責任。二是自身因素引起的執(zhí)法風(fēng)險。如：管理員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險；對稅法及相關(guān)法律的理解偏差、執(zhí)法質(zhì)量不高引起的執(zhí)法風(fēng)險；管理員隨意執(zhí)法留下的執(zhí)法風(fēng)險；因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險；因濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來的風(fēng)險。三是外部因素引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險。少數(shù)地方政府為了招商引資，搞活地方經(jīng)濟，擅自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，增加了稅收管理員的執(zhí)法風(fēng)險。四是缺乏科學(xué)考核機制引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險。那些能勝任各項稅收管理工作的管理員，既要承擔大部分稅收管理和稅收執(zhí)法等外部工作，又要從事大多數(shù)稅務(wù)部門內(nèi)部行政工作，而工作越多，考核的項目就多，出錯的機率就大，面臨的執(zhí)法風(fēng)險也大，出現(xiàn)了所謂的“崗位陷阱”現(xiàn)象，這在一定程度上挫傷了肯干事、能干事、會干事的稅收管理員的工作積極性。

（三）推行稅源專業(yè)化管理，是依法治稅的需要

稅收管理員制度，使管理員的執(zhí)法權(quán)形成相對集中，雖然針對管理員有一些監(jiān)督制約制度，但由于管理員和所管理的企業(yè)實際上已形成了點對點的“保姆式”關(guān)系。因此，對其管理越位、濫用職權(quán)和以情代法等違法違規(guī)行為，難以進行全方位的有效監(jiān)督。而推行稅收專業(yè)化管理，一方面，可以在內(nèi)部執(zhí)法程序上對稅收執(zhí)法權(quán)力進行分解制約，加強權(quán)力監(jiān)督，減少執(zhí)法隨意性；另一方面，有利于提高稅務(wù)執(zhí)法隊伍的專業(yè)化執(zhí)法技能，從而推進依法治稅的進程。

二、推行縣域稅源專業(yè)化管理的工作目標

最近，上杭縣局根據(jù)上級局要求“積極探索稅源專業(yè)化管理新模式”。顯然，這是我們推進稅源專業(yè)化管理無法回避的重要而緊迫的任務(wù)。所謂管理模式，就是按某種管理理念和規(guī)則，有機整合管理諸要素而形成的某項管理活動的標準樣式。當今在我國稅源生態(tài)日趨復(fù)雜、稅源管理難度不斷提升的情勢下，更有必要按專業(yè)化理念和規(guī)則來探索和構(gòu)建稅源專業(yè)化管理之模式。

所謂稅源專業(yè)化管理，是指以科學(xué)理論為指導(dǎo)，準確把握管理規(guī)律，科學(xué)劃分管理對象，積極實施專業(yè)方法，優(yōu)化配置資源管理，努力實現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的目標。稅收專業(yè)化管理是一項長期性、復(fù)雜性、艱巨性的工作，涉及面廣，工作難度大。稅收專業(yè)化管理模式的構(gòu)建不可能一蹴而就。關(guān)鍵之一：是要強化專業(yè)化理念，特別是要提高各級領(lǐng)導(dǎo)對專業(yè)化管理必要性的認知度；關(guān)鍵之二：是要明確專業(yè)化管理規(guī)則；關(guān)鍵之三：是要邊探索邊實踐，邊實踐邊總結(jié)，邊總結(jié)邊完善。因此，探索稅源專業(yè)化管理新模式，必須始終遵循以下原則：一是有利于稅收收入的持續(xù)穩(wěn)步增長；二是有利于提高廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性；三是有利于實現(xiàn)稅收目標管理的有效性；四是有利于納稅服務(wù)質(zhì)量的提升；五是有利于提高納稅人的稅法遵從度。從而實現(xiàn)以下工作目標：管理理念向管理型征管轉(zhuǎn)變，管理方式由簡單粗放向集約精細轉(zhuǎn)變，管理方法向數(shù)字化管理轉(zhuǎn)變，管理環(huán)境向社會化治稅轉(zhuǎn)變，管理手段由手工操作向信息化全面支撐轉(zhuǎn)變。

三、推行縣域稅源專業(yè)化管理的制約因素

（一）觀念因素

稅源專業(yè)化管理模式，是一項制度性的職能調(diào)整，是對傳統(tǒng)工作模式、工作方法、工作理念和工作手段的一次全面變革，通過“分權(quán)制衡、信息推送”直接改變了全能型的稅收管理員制度，使長期形成的“管理納稅人”為主導(dǎo)的傳統(tǒng)觀念面臨挑戰(zhàn)，且面臨著變革的阻力。一些稅收管理員、甚至少數(shù)基層分局長的思想認識不到位，致使工作開展不均衡，個別地方業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)仍然“換湯不換藥”，用老套路、老辦法看待新情況，解決新問題。

（二）地域因素

筆者所處的上杭縣地域范圍遼闊（全縣總面積2860平方公里，22個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、331個行政村、11個社區(qū)居委會）、大宗稅源不多且分散（靠紫金礦業(yè)、金藝銅業(yè)等資源型企業(yè)支撐），雖然近幾年新上了20萬噸銅冶煉等大型項目，但其經(jīng)濟效益尚未顯現(xiàn)。各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組點多線長面廣，且彼此之間的經(jīng)濟發(fā)展水平差異較大，按統(tǒng)一的部署來實行稅源專業(yè)化管理困難很大。

（三）征管因素

近幾年，稅收工作信息化步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善，但在推進稅收專業(yè)化管理的支撐方面仍存在一定的局限性。如：基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高，信息加工能力不強，專業(yè)性軟件性能不穩(wěn)，其功能尚不能完全滿足稅源專業(yè)化管理的工作需求。

（四）人才因素

人力資源是第一資源，只有真正把“人”的作用最大限度地發(fā)揮出來，才能保證稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。然而在上杭縣局現(xiàn)有106名干部職工中，雖然大專以上學(xué)歷的人員占總數(shù)的91%以上，但48.96%的干部不太熟悉綜合征管軟件的應(yīng)用，45.95%的干部不能獨立看懂增值稅一般納稅人申報表，新錄用的近50%的公務(wù)員無法較快適應(yīng)國稅工作的需要，無形中降低了縣級單位的人才使用效率。

四、構(gòu)建稅源專業(yè)化管理體系的努力方向

目前稅源專業(yè)化的征管體系，在許多環(huán)節(jié)還僅僅是征管形式的改變，未能實現(xiàn)根本性飛躍。要建立專業(yè)化的稅源征管新模式，必須立足上杭縣局自身的工作實際，在以下幾個方面狠下功夫。

（一）更新管理與服務(wù)理念

當務(wù)之急是要盡快界定服務(wù)與管理的職責，徹底還權(quán)、還責予納稅人，提高納稅人的滿意度和遵從度。一是稅務(wù)機關(guān)不得隨意進行稅務(wù)檢查和稽查，稅收管理員不得以納稅輔導(dǎo)或服務(wù)之名行調(diào)查、檢查之實。二是依納稅人申請的所有事項都應(yīng)劃歸納稅服務(wù)中心辦理，也就是要認真落實市局提出的：“2011年1月1日起，由納稅人主動發(fā)起的涉項事項，要全部

前移至辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理?！币院蠹{稅人有事找主管稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜，只找納稅服務(wù)中心就可以了，以此減輕納稅人的負擔。

（二）優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置

稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否適應(yīng)信息化建設(shè)的要求，直接決定著稅收征管的效率和質(zhì)量?？茖W(xué)的組織結(jié)構(gòu)，要求明確界定構(gòu)成組織各部門的權(quán)力以及它們之間的相互關(guān)系。就上杭縣局來說，在機構(gòu)設(shè)置上擬提出以下工作思路：

1.構(gòu)建扁平化的職能機能。內(nèi)設(shè)機構(gòu)的設(shè)置不必采取垂直分級體制模式，也就是說縣域內(nèi)設(shè)機構(gòu)不與上級局各科室一一對應(yīng)。即：設(shè)立納稅服務(wù)中心，與納稅服務(wù)科合署辦公，主要職責是為全縣納稅人提供面上的稅收服務(wù)，包括稅法宣傳、政務(wù)公開、政策咨詢、納稅輔導(dǎo)、稅收風(fēng)險預(yù)警提示等工作；設(shè)立納稅評估中心，主要職責是分區(qū)域、分行業(yè)、分稅種、分規(guī)模，對稅源管理中心指定企業(yè)的納稅風(fēng)險適時進行具體評析和估價，主要是承擔上級下達的納稅評估任務(wù)的完成和反饋；設(shè)立稅源管理機構(gòu)，即按納稅人規(guī)模來設(shè)置大企業(yè)稅收、中小企業(yè)稅收和個體稅收管理機構(gòu)，其內(nèi)設(shè)機構(gòu)按行業(yè)分類設(shè)置。保留按稅種設(shè)置的車輛購置稅機構(gòu)。稅源管理派出機構(gòu)重置后，除賦予稅源管理全職能的大企業(yè)或個體稅收管理機構(gòu)外，主要從事調(diào)查巡查（含機外數(shù)據(jù)收集），對外執(zhí)行“零”距離的納稅服務(wù)和管理區(qū)內(nèi)稅源分析等工作。

2.突出專業(yè)控管，集中優(yōu)勢，成立高效率、低成本的稅務(wù)組織。縣級局是征管的基礎(chǔ)單位，要直接面向納稅人，直接負責一些管理事項的具體工作。上杭縣局將打破地域、分局界限，在保持現(xiàn)有機構(gòu)名稱、數(shù)量不變的前提下，按照能力匹配、能力互補的原則，將專業(yè)人才、業(yè)務(wù)骨干調(diào)整充實到相應(yīng)的崗位，回撤中都、溪口、白砂等3個基層分局與臨江分局整合為3個稅源管理科和1個納稅評估機構(gòu)；保留古田、才溪、廬豐等3個基層分局，采取內(nèi)分模式設(shè)崗；全縣設(shè)立1個辦稅服務(wù)廳，3個納稅申報點。

（三）創(chuàng)新稅收管理員工作制度

全面啟動稅收征管服務(wù)規(guī)范化、標準化建設(shè)工作，實現(xiàn)征管流程各環(huán)節(jié)、各崗位專業(yè)化管理；按照因地制宜、因事制宜、因人制宜的原則，大膽探索按納稅人規(guī)模、行業(yè)、區(qū)域、性質(zhì)等形式的分級分類管理辦法；充分發(fā)揮稅收管理員在稅源管理中的基礎(chǔ)性作用，構(gòu)建分工協(xié)作，相互制約的稅收管理員新模式。

（四）突出風(fēng)險應(yīng)對，加強行業(yè)控管

按照稅收專業(yè)化管理要求，根據(jù)高、中、低三級稅收風(fēng)險發(fā)生的類型和特征，對不同行業(yè)采取個案化的管理辦法。一是對銅冶煉（銅加工）等金屬行業(yè)，采取物耗配比控制法。通過摸清企業(yè)主要原材料和產(chǎn)成品之間的投入產(chǎn)出比例，將企業(yè)進、銷、存相關(guān)數(shù)據(jù)進行比對分析，查找管理漏洞，實施針對性管理。二是對機磚（機制磚）、采石、林產(chǎn)、房地產(chǎn)和藥品零售等行業(yè)，采取多方數(shù)據(jù)測算法。重點是多方采集涉稅數(shù)據(jù)進行多維分析，進而確定管理風(fēng)險，采取不同的風(fēng)險應(yīng)對舉措。三是對領(lǐng)用收購發(fā)票的農(nóng)產(chǎn)品收購與加工企業(yè)，實行產(chǎn)能倒推控票法。重點是建立產(chǎn)能耗用資料庫，以原料耗用最大值倒推出開票數(shù)量上限，對超過上限的開票操作強制鎖定，從而有效防止虛開收購發(fā)票的行為。目前，上杭縣局大膽試點，探索建立銅冶煉（銅加工）、藥品零售行業(yè)納稅評估模型，作為行業(yè)建模工作的試點，要求承建單位務(wù)必在3月底前如期完成此項工作。下步，上杭縣局將分兩批對高危行業(yè)、特色行業(yè)和重點行業(yè)建立納稅評估模型，研發(fā)納稅評估分析監(jiān)控系統(tǒng)，提高稅源專業(yè)化管理的針對性。

（五）優(yōu)化人力資源配置

根據(jù)不同層級的稅收管理崗位，結(jié)合干部隊伍的整體狀況和個人特點，激活用人機制，對現(xiàn)有的稅收管理員進行重新組合，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，明晰管理責任，實現(xiàn)人力資源最優(yōu)配置；多層面建立專業(yè)團隊，為執(zhí)行稅源專業(yè)化管理積蓄中堅力量，盡可能把稅收管理人才、財務(wù)管理行家、第一學(xué)歷是本科的稅收管理員，以及取得“三師”（注冊稅務(wù)師、會計師、律師）資格的人員配置到風(fēng)險等級高、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高和綜合技術(shù)應(yīng)用要求高的機構(gòu)、團隊與崗位上；要不斷探索和完善專業(yè)人才評價與激勵機制，從長遠上為稅源專業(yè)化管理人才的隊伍建設(shè)提供制度保障。