第一篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2004年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2010年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。

A.至少保存至2014年

B.至少保存至2019年

C.至少保存至2020年

D.長(zhǎng)期保存

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是()。

A.在原工作底稿中直接對(duì)原記錄信息予以涂改

B.對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息

D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯(cuò)誤信息

3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是()。

A.主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人

B.業(yè)務(wù)助理人員

C.部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

4.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，正確的做法是()。

A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有()。

A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

B.公司章程

C.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.審計(jì)計(jì)劃

2.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)()做出的記錄。

A.制定的審計(jì)計(jì)劃

B.獲取的審計(jì)證據(jù)

C.得出的審計(jì)結(jié)論

D.實(shí)施的審計(jì)程序

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因

C.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

D.如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)試

4.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會(huì)不同

B.在審計(jì)過程中，由于審計(jì)使用的工具不同，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同

C.對(duì)于詢問程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間作為識(shí)別特征

D.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征

三、簡(jiǎn)答題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2010年3月15日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2010年3月17日。同時(shí)約定下一年審計(jì)工作依然由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年5月24日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。

根據(jù)上述材料，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問題：

(1)簡(jiǎn)要回答ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。

(2)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿?

(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?

(4)簡(jiǎn)要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。

第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，但被審計(jì)單位的管理層不采取任何行動(dòng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出

B.根據(jù)該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重新出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層

D.因?yàn)槭窃谪?cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)采取行動(dòng)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中最無效的是()。

A.審核銀行存款函證回函

B.審核應(yīng)收票據(jù)函證回函

C.審核律師聲明書

D.審核長(zhǎng)期股權(quán)投資函證回函

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師2010年1月27日在審計(jì)時(shí)，獲悉W公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日確認(rèn)80萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是()。

A.借：營(yíng)業(yè)外支出 20

預(yù)計(jì)負(fù)債 80

貸：其他應(yīng)付款 100

B.借：以前損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出 20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

貸：其他應(yīng)付款 100

C.借：以前損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出 20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

貸：其他應(yīng)付款 100

借：其他應(yīng)付款 100

貸：銀行存款 100

D.借：營(yíng)業(yè)外支出 20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

貸：銀行存款 100

4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)或情況，管理層已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具的審計(jì)報(bào)告類型是()。

A.保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告

5.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2009的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及重大事項(xiàng)涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個(gè)會(huì)計(jì)均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，卻還是按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)條件編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具()。

A.否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定辦理

D.保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況

6.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程，以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.嚴(yán)格保持整體審計(jì)工作質(zhì)量的一致性，確認(rèn)該審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)

B.可以確保審計(jì)意見的恰當(dāng)性，消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論

C.實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對(duì)重大審計(jì)問題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹等情況，從而形成與審計(jì)工作結(jié)果相一致的審計(jì)意見

D.可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷的偏見，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)管理層聲明的說法中正確的有()。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)，以確定管理層認(rèn)可其按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，并且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表

C.如果不能獲取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有或可能具有重大影響的事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而這些證據(jù)預(yù)期是可以獲取的，則如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已收到管理層就這些事項(xiàng)做出的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

2.被審計(jì)單位是上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.接到某債務(wù)人1月28日發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，導(dǎo)致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入應(yīng)收賬款

B.外匯匯率發(fā)生重大變動(dòng)

C.發(fā)行債券籌資

D.已登記為報(bào)告的銷售貨物被退回

3.甲公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知的以下事項(xiàng)中，需要對(duì)2009財(cái)務(wù)報(bào)表采取適當(dāng)措施的有()。

A.甲公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的未決訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后得到最終判決

B.甲公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

C.甲公司2009采用的投資性房地產(chǎn)(主要資產(chǎn))會(huì)計(jì)核算政策不符合企業(yè)的具體情況

D.甲公司在2009財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，造成巨大損失

4.下列說法中不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證，得到律師聲明書，對(duì)于律師的函證通常是以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向被審計(jì)單位的律師寄發(fā)審計(jì)詢證函

B.管理層聲明書標(biāo)明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日一致。但在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能在審計(jì)過程中或?qū)徲?jì)報(bào)告日后就某些交易或事項(xiàng)獲取單獨(dú)的聲明書

C.管理層聲明書標(biāo)明的日期一定與審計(jì)報(bào)告日一致

D.對(duì)被審計(jì)單位律師的函證通常以被審計(jì)單位的名義向其律師寄發(fā)審計(jì)詢證函

5.下列說法中不正確的有()。

A.如果被審計(jì)單位存在巨額對(duì)外擔(dān)保，這意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，這屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，此時(shí)應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位敘述的情況應(yīng)予以修正而不加修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適當(dāng)，而選用了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且已作充分披露，可以發(fā)表無保留意見或保留意見，但必須增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者關(guān)注選用的其他編制基礎(chǔ)

6.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.管理層拒絕對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估或評(píng)估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至12個(gè)月

7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作階段對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行的獨(dú)立復(fù)核的說法中正確的有()。

A.對(duì)所有客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，必須在出具報(bào)告前進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對(duì)簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前的審計(jì)工作底稿進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核，是實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制

C.獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核能避免對(duì)具體審計(jì)工作理解不透徹，從而形成與審計(jì)工作相一致的審計(jì)意見

D.獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核能避免對(duì)重大審計(jì)問題的遺留，從而形成與審計(jì)工作相一致的審計(jì)意見

8.與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末審定數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤(rùn)表試算平衡表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的“審定金額”欄中的數(shù)額

B.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于被審計(jì)單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的期末余額

C.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差

D.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差

9.在完成審計(jì)工作階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，主要為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，此階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須完成的兩項(xiàng)工作是()。

A.修改審計(jì)計(jì)劃階段確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平

B.實(shí)施控制測(cè)試

C.對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告

D.對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A屬于第二階段期后事項(xiàng)中當(dāng)管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表且審計(jì)報(bào)告已提交時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理;選項(xiàng)B屬于第二階段期后事項(xiàng)中當(dāng)管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表且審計(jì)報(bào)告未提交時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理;選項(xiàng)D，對(duì)于第三時(shí)段的期后事項(xiàng)，如果該事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，可能影響審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是需要采取行動(dòng)的。

【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D與或有事項(xiàng)無關(guān)。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：因?yàn)閷?duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整貨幣資金項(xiàng)目，同時(shí)在審計(jì)調(diào)整過程中不能通過以前損益調(diào)整科目，審計(jì)調(diào)整分錄遵循的是“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，所以選項(xiàng)A是正確的。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】：C

【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】：A

【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】：B

【該題針對(duì)“完成審計(jì)工作概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：如果不能獲取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有或可能具有重大影響的事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而這些證據(jù)預(yù)期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項(xiàng)做出的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)“管理層聲明”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】：ABC

【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)A由于財(cái)務(wù)報(bào)表已對(duì)外公布，無須對(duì)已披露的或有事項(xiàng)的結(jié)果修改財(cái)務(wù)報(bào)表;選項(xiàng)B既然已審報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)然不能等閑視之，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施證實(shí)或排除疑點(diǎn)。但怎樣理解“對(duì)2009財(cái)務(wù)報(bào)表采取適當(dāng)措施”是本選項(xiàng)的爭(zhēng)議之處：如果認(rèn)為這句話意味著調(diào)整2009報(bào)表或在其附注中進(jìn)行披露，選B就顯得武斷;如果認(rèn)為這句話意味著對(duì)存疑之處進(jìn)行調(diào)查，選B 就是必要的;選項(xiàng)C投資性房地產(chǎn)屬于是企業(yè)的主要資產(chǎn)，且相關(guān)的錯(cuò)誤確認(rèn)在會(huì)計(jì)報(bào)告日前已做出，應(yīng)要求甲公司撤銷原財(cái)務(wù)報(bào)表，修正后重新公布;選項(xiàng)D中事項(xiàng)大大影響B(tài)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者非常關(guān)注的重大事項(xiàng)。如果該事項(xiàng)發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表公布之前，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露是必要的，但發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布之后，顯然與2009報(bào)表毫無關(guān)聯(lián)(報(bào)表使用者不能指望通過上年報(bào)表反映次年的所有重大事項(xiàng))。

【該題針對(duì)“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)被審計(jì)單位律師的函證是以被審計(jì)單位的名義向其律師寄發(fā)審計(jì)詢證函的方式實(shí)施的;選項(xiàng)C，管理層聲明書標(biāo)明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日一致。但在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能在審計(jì)過程中或?qū)徲?jì)報(bào)告日后就某些交易或事項(xiàng)獲取單獨(dú)的聲明書。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)A, 對(duì)外巨額擔(dān)保屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng);選項(xiàng)B ,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，此時(shí)應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D ,如果針對(duì)同一個(gè)事項(xiàng)已經(jīng)出具保留意見，即已經(jīng)在說明段予以說明了，就不能再增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，因?yàn)閺?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是不影響審計(jì)意見的。

【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】：ACD

【答案解析】：管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間;如果評(píng)估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至12個(gè)月;如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序，如果認(rèn)為管理層選用的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且?cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)。

【該題針對(duì)“考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】：BCD

【答案解析】：《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》中要求對(duì)包括上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在內(nèi)的特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報(bào)告前完成，并不是所有客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要求在出具報(bào)告前進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的。

【該題針對(duì)“完成審計(jì)工作概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】：CD

【答案解析】：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項(xiàng)調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差;資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表填列，而該報(bào)表又是根據(jù)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報(bào)表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致;根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目是一個(gè)累計(jì)數(shù)，利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是一個(gè)時(shí)期的金額，兩者可能不相等。

9.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項(xiàng)A不是必須的工作，如果隨著審計(jì)工作的深入，計(jì)劃階段所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是合理的，則無須進(jìn)行修改;控制測(cè)試是具體執(zhí)行審計(jì)階段的工作，非完成審計(jì)工作階段的工作，所以選項(xiàng)B也不正確。

【該題針對(duì)“完成審計(jì)工作概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第三篇：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考《審計(jì)》練習(xí)題精選(二)

會(huì)計(jì)人的網(wǎng)上家園

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考《審計(jì)》練習(xí)題精選

（二）現(xiàn)階段是2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

單選題

當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。

A、在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問作出答復(fù)

B、拒絕作出答復(fù)

C、選擇其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并對(duì)其詢問作出回復(fù)

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D、同時(shí)對(duì)多個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是接受委托前的前后任溝通。當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問作出答復(fù)。

單選題

下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B、在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不包括對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D、企業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)公開招標(biāo)時(shí)參加競(jìng)標(biāo)的各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【正確答案】D

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【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，參加競(jìng)標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

單選題

下列關(guān)于溝通過程的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、在與治理層溝通前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層的勝任能力與管理層討論可能是不適當(dāng)?shù)?/p>

B、對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通

C、如果管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡快與治理層進(jìn)行溝通

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就為消除對(duì)獨(dú)立性不利影響而采取的防范措施與治理層進(jìn)行書面溝通

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與治理層溝通的過程及記錄。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書面或口頭形式與治理層溝通。

單選題

下列有關(guān)接受委托前，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，不正確的是（）。

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A、在征得被審計(jì)單位書面同意后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí)，對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合理詢問及時(shí)作出充分答復(fù)

B、當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)

C、如果收到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。

D、如果得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是接受委托前的前后任溝通。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要對(duì)中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師）的詢問作出答復(fù)，而無需對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問進(jìn)行答復(fù)。

單選題

甲公司采用招標(biāo)的方式聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行2012財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，有A、B、C、D四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所前來競(jìng)標(biāo)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)了甲公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表，則F會(huì)計(jì)師事務(wù)所（）。

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A、分別對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問作出充分答復(fù)

B、在甲公司明確選定其中一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問作出答復(fù)

C、挑選其中的一家，并對(duì)其詢問作出答復(fù)

D、分別對(duì)四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)，但是答復(fù)有限

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是接受委托前的前后任溝通。當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問作出答復(fù)。

單選題

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通過程充分性的說法中，正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮評(píng)價(jià)其與治理層之間的雙向溝通對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對(duì)治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)

C、如果認(rèn)為雙向溝通不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

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D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與治理層溝通的過程及記錄。選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)其與治理層之間的雙向溝通對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對(duì)治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)；選項(xiàng)D, 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。

單選題

下列有關(guān)專家的相關(guān)表述中，不正確的是（）。

A、如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域的專長(zhǎng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能增加

B、如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域的專長(zhǎng)，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有會(huì)計(jì)和審計(jì)技能，但可能不具備審計(jì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表的必要專長(zhǎng)

C、項(xiàng)目合伙人需要確信項(xiàng)目組和不屬于項(xiàng)目的專家整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰蛯I(yè)素質(zhì)以執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D、因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，所以在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計(jì)工作

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【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是確定是否利用專家的工作。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計(jì)工作。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南第七條。

第四篇：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考《審計(jì)》練習(xí)題精選(一)

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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考《審計(jì)》練習(xí)題精選

（一）現(xiàn)階段是2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

單選題

下列有關(guān)定期存款的實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)分析利息收入的合理性

B、評(píng)價(jià)定期存款的商業(yè)理由的合理性

C、在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證

D、對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書復(fù)印件

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【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是其他貨幣資金的審計(jì)。對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件。

多選題

下列賬戶中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需進(jìn)行函證的有（）。

A、企業(yè)銀行存款賬戶余額為零

B、信用證存款賬戶

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得對(duì)賬單的一般存款賬戶

D、外埠存款賬戶

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是函證銀行存款余額。只要是本期存過款的銀行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)進(jìn)行函證。

多選題

一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制包括（）。

A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

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B、全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

C、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行

D、加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是貨幣資金的內(nèi)部控制。一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。（5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。（6）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

單選題

下列事項(xiàng)中，不會(huì)表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的是（）。

A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)

B、采購(gòu)價(jià)格明顯高于或低于市場(chǎng)價(jià)格

C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物

D、在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款

【正確答案】C

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【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序。選項(xiàng)C屬于正?？蛻糸g的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。

多選題

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的違反法律法規(guī)行為的有（）。

A、管理層實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

B、被審計(jì)單位有意違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

C、被審計(jì)單位沒有按照稅法要求計(jì)提相關(guān)稅款

D、被審計(jì)單位沒有遵守環(huán)保法要求，面臨巨額罰款

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序。違法法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為。

多選題

對(duì)于違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A、向管理層和治理層詢問被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī)

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B、閱讀會(huì)議紀(jì)要

C、檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)的往來函件

D、向被審計(jì)單位法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮。對(duì)于法律法規(guī)的審計(jì)，進(jìn)行的審計(jì)程序包括：1.閱讀會(huì)議紀(jì)要；2.向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況；3.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

單選題

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師、管理層和治理層對(duì)法律法規(guī)的責(zé)任的說法中不正確的是（）。

A、確保被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)是被審計(jì)單位管理層的職責(zé)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為

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【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的責(zé)任。由于審計(jì)固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題

祝您考試順利通過，更多考試資料可以訪問注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)http://004km.cn/zhukuai/

１、A公司目前是上市實(shí)體，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中遇到下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時(shí)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員王某兼任A公司的董事，下列說法正確的是【D】。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)

B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

C.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

【答案解析】：此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。參考教材P109。

<2>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司自2006年至2011財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2011財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作剛剛開展，并且A公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會(huì)計(jì)。該事項(xiàng)肯定不會(huì)存在【B】導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.自我評(píng)價(jià)

C.密切關(guān)系

D.外在壓力

【答案解析】：該事項(xiàng)并不涉及李某自己評(píng)價(jià)自己的工作，所以不會(huì)從自我評(píng)價(jià)角度影響?yīng)毩⑿浴?/p>

<3>、假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖恰綜】。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣

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D.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

【答案解析】：選項(xiàng)C，因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

<4>、假設(shè)A公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2011年3月，A公司2010已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為【B】年。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案解析】：如已連續(xù)擔(dān)任同一審計(jì)客戶關(guān)鍵審計(jì)合伙人4年或更長(zhǎng)時(shí)間，在客戶成為公眾利益實(shí)體（包括上市實(shí)體）之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

<5>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，在商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，對(duì)于該客戶提出的下列收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)可的是【C】。

A.按審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)總額的２％支付審計(jì)費(fèi)用

B.按已審營(yíng)業(yè)收入的0.1%支付審計(jì)費(fèi)用

C.按注冊(cè)會(huì)計(jì)師每小時(shí)500元、助理人員每小時(shí)200元的標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)

D.按最終的審計(jì)意見類型支付審計(jì)費(fèi)用

【答案解析】：選項(xiàng)C，屬于按專業(yè)服務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)收費(fèi)，是職業(yè)道德認(rèn)可的。

２、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，遇到下列有關(guān)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注被審計(jì)單位是否存在舞弊行為。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是【A】。

A.雖說舞弊的隱蔽性較強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律判定舞弊是否已發(fā)生，進(jìn)而評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用，通常屬于被審計(jì)單位管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段之一

D.如果注意到被審計(jì)單位大量采用分銷渠道，應(yīng)懷疑發(fā)生侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)較高

【答案解析】：選項(xiàng)Ｂ，審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊是否已發(fā)生做出法律上的判定；選項(xiàng)Ｃ，屬于侵占資產(chǎn)的具體方式；選項(xiàng)Ｄ，應(yīng)懷疑該客戶對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的舞弊風(fēng)險(xiǎn)更高一些。

<2>、下列有關(guān)丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

【C】。

A.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注D公司在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用評(píng)價(jià)D公司相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定D公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

【答案解析】：對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

<3>、下列不屬于丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素是【D】。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的C.審計(jì)程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測(cè)試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，且能被D公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正確反映

<4>、在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過稱中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要情況下需要針對(duì)與違反法規(guī)相關(guān)的事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通。溝通的范圍是【D】。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項(xiàng)

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項(xiàng)

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項(xiàng)

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)

【答案解析】：與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項(xiàng)，故選項(xiàng)Ｄ正確。