第一篇：注冊會計師《審計》備考訓(xùn)練題

一、單項選擇題

1.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的是()。

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)

C.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠

D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是()。

A.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息

B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息

C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇

D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可

3.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是()。

A.銀行存款函證回函

B.購貨發(fā)票

C.產(chǎn)品入庫單

D.應(yīng)收賬款明細賬

4.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有()。

A.根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進行明細核對

B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函

D.實施重新執(zhí)行程序

5.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

6.以下項目中，必須實施函證的是()。

A.長期投資

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

7.下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師通常在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

B.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證

C.如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

D.如果在資產(chǎn)負債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產(chǎn)負債表日期間實施控制測試即可

8.下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖?)。

A.對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證

B.對預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證

C.對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證

D.對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證

9.下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是()。

A.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平

B.如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平

D.分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項

10.下列不屬于注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時所考慮的因素是()。

A.可獲得信息的來源和可比性

B.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

C.可獲得信息的數(shù)量

D.與信息編制相關(guān)的控制

二、多項選擇題

1.下列各項審計證據(jù)中，屬于來自被審計單位內(nèi)部證據(jù)的有()。

A.被審計單位已對外報送的財務(wù)報表

B.被審計單位提供的銀行對賬單

C.被審計單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書

D.被審計單位管理層聲明書

2.下列表述中，不正確的有()。

A.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益原則

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計范圍相關(guān)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)當(dāng)考慮的一個內(nèi)容就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

3.A注冊會計師在指導(dǎo)助理人員確定審計證據(jù)的相關(guān)性時提出以下觀點，其中正確的有()。

A.檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但是不一定與期末截止是否適當(dāng)相關(guān)

B.有關(guān)存貨實物存在的審計證據(jù)并不能夠替代與存貨計價相關(guān)的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以分析應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準(zhǔn)備計價有關(guān)的審計證據(jù)

D.有關(guān)存貨實物存在的審計證據(jù)能夠替代與存貨計價相關(guān)的審計證據(jù)

4.下列表述中，正確的有()。

A.如果注冊會計師根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊會計師可能據(jù)此認為銷售成本存在重大錯報風(fēng)險

B.實質(zhì)性程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

C.分析程序具有很強的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項

D.注冊會計師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計價和分?jǐn)傉J定提供充分、可靠的審計證據(jù)

5.通常情況下，注冊會計師需要對()特定項目實施函證。

A.金額較小的項目

B.賬齡較長的項目

C.可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易

D.重大或異常的交易

6.下列有關(guān)函證控制的說法中正確的有()。

A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對

B.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函

C.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后由其直接發(fā)出

D.將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄

7.在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.函證的回收時間

B.對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況

C.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性

D.被審計單位施加的限制或回函中的限制

8.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用正確的有()。

A.注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風(fēng)險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每—方面都實施分析程序

9.下列有關(guān)說法不正確的有()。

A.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計證據(jù)不一致，可能表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

B.在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)未識別的重大錯報風(fēng)險的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告

C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序

D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

10.下列()階段實施分析程序是強制要求的。

A.實施控制測試

B.實施實質(zhì)性程序

C.實施風(fēng)險評估程序

D.總體復(fù)核

三、簡答題

1.注冊會計師在對昌盛公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，與管理層溝通相關(guān)問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)：

(1)銷貨發(fā)票副本;

(2)監(jiān)盤客戶的存貨(不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證);

(3)外部律師提供的聲明書;

(4)管理層聲明書;

(5)會計記錄。

第二篇：注冊會計師《審計》訓(xùn)練題

一、單項選擇題

1.ABC會計師接受委托，對甲公司某項預(yù)測性財務(wù)信息進行審核。下列關(guān)于該項業(yè)務(wù)向預(yù)期使用者提供保證的相關(guān)選項中，說法錯誤的是()。

A.注冊會計師對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)不提供任何程度的保證

B.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

C.對預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制提供有限保證

D.對預(yù)測性財務(wù)信息是否接照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行列報提供合理保證

2.在必要時，注冊會計師可以在預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中增加說明段，說明段的位置應(yīng)當(dāng)是()。

A.意見段之后

B.意見段之前

C.范圍段之前

D.引言段之后

3.下面對有關(guān)預(yù)測性財務(wù)信息的假設(shè)獲取證據(jù)比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ?)。

A.對推測性假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)

B.對最佳估計假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)

C.如果假設(shè)涉及事項最終可能有多種結(jié)果，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)

D.如果假設(shè)涉及事項最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告

4.下列描述的情形中，不屬于預(yù)測性財務(wù)信息審核意見內(nèi)容的是()。

A.基本假設(shè)是否發(fā)現(xiàn)有不合理的B.選用的會計政策是否實際一致

C.編制基礎(chǔ)是否正確

D.預(yù)測性財務(wù)信息能否實現(xiàn)

5.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審核單位編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實際，提請其糾正，但堅持不改的，注冊會計師下列做法不正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具保留意見

B.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具否定意見

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具無法表示意見

6.以下關(guān)于財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的說法中不正確的是()。

A.由于審閱程序有限，注冊會計師只能獲取支持有限保證的證據(jù)

B.執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常無需對內(nèi)部控制進行測試

C.注冊會計師對審閱后的財務(wù)報表提供合理保證

D.執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常無需對應(yīng)收款項實施函證

7.在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，即使在實施詢問程序后沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象使注冊會計師相信財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師一般也必須執(zhí)行下列程序的是()。

A.對應(yīng)收賬款實施函證

B.對內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試

C.對收入實施實質(zhì)性分析程序

D.對現(xiàn)金進行監(jiān)盤

8.注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過程中，如果認為存在重大的范圍限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊會計師認為不能提供任何程度的保證時，應(yīng)出具的意見類型為()。

A.保留意見

B.帶強調(diào)事項段的保留意見

C.否定意見

D.無法提供任何保證

9.注冊會計師對財務(wù)報表進行審閱，可能提供的審計結(jié)論不包括()。

A.無保留結(jié)論

B.保留結(jié)論

C.否定結(jié)論

D.無法表示意見

10.審閱報告范圍段的內(nèi)容不應(yīng)包括()。

A.所審閱財務(wù)報表的名稱

B.審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則

C.審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計

D.沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見

二、多項選擇題

1.注冊會計師在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核時，出現(xiàn)以下情況時注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無法表示意見的審核報告的有()。

A.被審核單位施加的限制，導(dǎo)致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預(yù)測性財務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認為一項重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

C.難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評價假設(shè)的合理性時

D.在給定的推測性假設(shè)下，如果認為一項或多項重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

2.注冊會計師在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核時應(yīng)了解預(yù)測性財務(wù)信息的編制過程，以下與編制預(yù)測性財務(wù)信息相關(guān)的內(nèi)部控制主要有()。

A.有關(guān)支持預(yù)測性財務(wù)信息假設(shè)所依據(jù)的原始信息的收集、篩選制度及其可靠性的甄別制度

B.預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)假設(shè)的編制、復(fù)核、歸類和審核制度

C.依據(jù)假設(shè)編制和列報預(yù)測性財務(wù)信息的操作流程

D.相關(guān)的內(nèi)部復(fù)核、審核和督導(dǎo)制度

3.注冊會計師接受委托審核預(yù)測性財務(wù)信息，應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息()發(fā)表意見。

A.能否實現(xiàn)或可實現(xiàn)的程度

B.所依據(jù)的假設(shè)合理性

C.是否合法、恰當(dāng)和一致

D.在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制

4.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，執(zhí)行的審閱程序通常包括()。

A.詢問被審閱單位采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、行業(yè)慣例

B.詢問財務(wù)報表中所有重要的認定

C.詢問股東會、董事會以及其他類似機構(gòu)決定采取的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的措施

D.實施分析程序，以識別異常關(guān)系和異常項目

5.以下關(guān)于審閱業(yè)務(wù)和預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的說法中正確的有()。

A.由于注冊會計師實施審閱程序收集的證據(jù)很難支持很高的保證水平，因此審閱意見應(yīng)以消極方式提出結(jié)論

B.注冊會計師有責(zé)任實施審計程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項

C.注冊會計師應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表恰當(dāng)意見

D.注冊會計師在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密

6.一般情況下，注冊會計師在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中實施的程序有()。

A.控制測試

B.詢問

C.分析程序

D.應(yīng)收賬款函證

7.在任何一個審閱報告中，必須說明以下內(nèi)容()。

A.管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

B.審閱限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計

C.所審閱財務(wù)報表的名稱、日期和涵蓋的期間

D.審閱報告的日期

8.A注冊會計師負責(zé)審閱L公司2009財務(wù)報表，下列表述中正確的有()。

A.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師提供的保證水平低于在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中提供的保證水平

B.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，A注冊會計師只需要對財務(wù)報表實施詢問和分析程序，就能對審閱意見提供有限保證

C.與對財務(wù)報表審計相比，由于所提供的保證程度不同，在財務(wù)報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀趯ω攧?wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時的水平

D.委托人不能依賴財務(wù)報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為

9.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，在確定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素包括()。

A.會計信息系統(tǒng)

B.管理層的判斷對特定項目的影響程度

C.以前期間執(zhí)行財務(wù)報表審計或?qū)忛喫私獾那闆r

D.各類交易和賬戶余額的重要性

10.《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》準(zhǔn)則中規(guī)定注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，具體工作流程包含()。

A.簽訂業(yè)務(wù)約定書

B.計劃審閱工作，確定審閱程序

C.記錄為審閱報告提供證據(jù)的重大事項和證據(jù)，形成審閱結(jié)論

D.出具審閱報告

第三篇：注冊會計師《審計》備考練習(xí)題

一、單項選擇題

1.如果注冊會計師在被審計單位財務(wù)報表報出后知悉在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，但被審計單位的管理層不采取任何行動，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

A.通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

B.根據(jù)該事項對財務(wù)報表的影響重新出具保留意見或否定意見的審計報告

C.采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

D.因為是在財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實，所以注冊會計師沒有義務(wù)采取行動

2.注冊會計師在對或有事項進行審計時，下列審計程序中最無效的是()。

A.審核銀行存款函證回函

B.審核應(yīng)收票據(jù)函證回函

C.審核律師聲明書

D.審核長期股權(quán)投資函證回函

3.注冊會計師2010年1月27日在審計時，獲悉W公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對該事項進行處理。該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日確認80萬元的預(yù)計負債。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是()。

A.借：營業(yè)外支出 20

預(yù)計負債 80

貸：其他應(yīng)付款 100

B.借：以前損益調(diào)整—營業(yè)外支出 20

貸：預(yù)計負債 20

借：預(yù)計負債 100

貸：其他應(yīng)付款 100

C.借：以前損益調(diào)整—營業(yè)外支出 20

貸：預(yù)計負債 20

借：預(yù)計負債 100

貸：其他應(yīng)付款 100

借：其他應(yīng)付款 100

貸：銀行存款 100

D.借：營業(yè)外支出 20

貸：預(yù)計負債 20

借：預(yù)計負債 100

貸：銀行存款 100

4.如果注冊會計師認為被審計單位編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項或情況，管理層已經(jīng)在財務(wù)報表附注中進行了披露，此時注冊會計師可能出具的審計報告類型是()。

A.保留意見的審計報告

B.帶強調(diào)事項段的保留意見的審計報告

C.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

D.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告

5.A和B注冊會計師對Y公司2009的財務(wù)報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負數(shù)，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻還是按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)出具()。

A.否定意見的審計報告

B.無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段

C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理

D.保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況

6.項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的表述不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.嚴(yán)格保持整體審計工作質(zhì)量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)

B.可以確保審計意見的恰當(dāng)性，消除審計風(fēng)險，做出符合事實的審計結(jié)論

C.實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對重大審計問題的遺留或?qū)唧w審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結(jié)果相一致的審計意見

D.可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結(jié)論

二、多項選擇題

1.下列有關(guān)管理層聲明的說法中正確的有()。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取審計證據(jù)，以確定管理層認可其按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表的責(zé)任，并且已批準(zhǔn)財務(wù)報表

C.如果不能獲取對財務(wù)報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而這些證據(jù)預(yù)期是可以獲取的，則如果注冊會計師已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應(yīng)出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)

2.被審計單位是上市公司，其財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有()。

A.接到某債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負債表日計入應(yīng)收賬款

B.外匯匯率發(fā)生重大變動

C.發(fā)行債券籌資

D.已登記為報告的銷售貨物被退回

3.甲公司2009財務(wù)報表公布后，在A注冊會計師獲知的以下事項中，需要對2009財務(wù)報表采取適當(dāng)措施的有()。

A.甲公司2009財務(wù)報表中披露的未決訴訟在財務(wù)報表公布后得到最終判決

B.甲公司2009財務(wù)報表可能存在重大錯報

C.甲公司2009采用的投資性房地產(chǎn)(主要資產(chǎn))會計核算政策不符合企業(yè)的具體情況

D.甲公司在2009財務(wù)報表公布后，生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，造成巨大損失

4.下列說法中不正確的有()。

A.注冊會計師在對被審計單位期后事項和或有事項等進行審計時，往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，得到律師聲明書，對于律師的函證通常是以會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的律師寄發(fā)審計詢證函

B.管理層聲明書標(biāo)明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或?qū)徲媹蟾嫒蘸缶湍承┙灰谆蚴马棲@取單獨的聲明書

C.管理層聲明書標(biāo)明的日期一定與審計報告日一致

D.對被審計單位律師的函證通常以被審計單位的名義向其律師寄發(fā)審計詢證函

5.下列說法中不正確的有()。

A.如果被審計單位存在巨額對外擔(dān)保，這意味著被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，這屬于被審計單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項

B.如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，此時應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

C.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或?qū)Ρ粚徲媶挝粩⑹龅那闆r應(yīng)予以修正而不加修正，注冊會計師一般應(yīng)認為審計范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計報告

D.如果管理層認為編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適當(dāng)，而選用了其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師實施補充審計程序后認為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且已作充分披露，可以發(fā)表無保留意見或保留意見，但必須增加強調(diào)事項段，提醒報表使用者關(guān)注選用的其他編制基礎(chǔ)

6.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，錯誤的有()。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月

B.管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至12個月

7.下列有關(guān)注冊會計師在完成審計工作階段對審計工作底稿進行的獨立復(fù)核的說法中正確的有()。

A.對所有客戶的財務(wù)報表進行審計，必須在出具報告前進行項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對簽發(fā)審計報告前的審計工作底稿進行獨立復(fù)核，是實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制

C.獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核能避免對具體審計工作理解不透徹，從而形成與審計工作相一致的審計意見

D.獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核能避免對重大審計問題的遺留，從而形成與審計工作相一致的審計意見

8.與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有()。

A.資產(chǎn)負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“期末審定數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤表試算平衡表中“凈利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額

B.資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于被審計單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額

C.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

D.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“賬項調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

9.在完成審計工作階段，注冊會計師需要評價審計結(jié)果，主要為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準(zhǔn)則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是()。

A.修改審計計劃階段確定的財務(wù)報表層次重要性水平

B.實施控制測試

C.對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

D.對重要性和審計風(fēng)險進行最終的評價

參考答案

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A屬于第二階段期后事項中當(dāng)管理層不修改財務(wù)報表且審計報告已提交時注冊會計師的處理;選項B屬于第二階段期后事項中當(dāng)管理層不修改財務(wù)報表且審計報告未提交時注冊會計師的處理;選項D，對于第三時段的期后事項，如果該事項是在審計報告日已經(jīng)存在的事實，可能影響審計報告時，注冊會計師也是需要采取行動的。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：選項D與或有事項無關(guān)。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：因為對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，不能調(diào)整貨幣資金項目，同時在審計調(diào)整過程中不能通過以前損益調(diào)整科目，審計調(diào)整分錄遵循的是“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，所以選項A是正確的。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：C

【該題針對“考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”知識點進行考核】

5.【正確答案】：A

【該題針對“考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”知識點進行考核】

6.【正確答案】：B

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：如果不能獲取對財務(wù)報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而這些證據(jù)預(yù)期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應(yīng)將其視為審計范圍受到限制，所以選項C錯誤。

【該題針對“管理層聲明”知識點進行考核】

2.【正確答案】：ABC

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A由于財務(wù)報表已對外公布，無須對已披露的或有事項的結(jié)果修改財務(wù)報表;選項B既然已審報表可能存在重大錯報，注冊會計師當(dāng)然不能等閑視之，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施證實或排除疑點。但怎樣理解“對2009財務(wù)報表采取適當(dāng)措施”是本選項的爭議之處：如果認為這句話意味著調(diào)整2009報表或在其附注中進行披露，選B就顯得武斷;如果認為這句話意味著對存疑之處進行調(diào)查，選B 就是必要的;選項C投資性房地產(chǎn)屬于是企業(yè)的主要資產(chǎn)，且相關(guān)的錯誤確認在會計報告日前已做出，應(yīng)要求甲公司撤銷原財務(wù)報表，修正后重新公布;選項D中事項大大影響B(tài)公司的持續(xù)經(jīng)營能力，屬于財務(wù)報表使用者非常關(guān)注的重大事項。如果該事項發(fā)生在財務(wù)報表公布之前，在財務(wù)報表附注中披露是必要的，但發(fā)生在財務(wù)報表對外公布之后，顯然與2009報表毫無關(guān)聯(lián)(報表使用者不能指望通過上年報表反映次年的所有重大事項)。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，對被審計單位律師的函證是以被審計單位的名義向其律師寄發(fā)審計詢證函的方式實施的;選項C，管理層聲明書標(biāo)明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或?qū)徲媹蟾嫒蘸缶湍承┙灰谆蚴马棲@取單獨的聲明書。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項A, 對外巨額擔(dān)保屬于被審計單位在財務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項;選項B ,如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，此時應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告;選項D ,如果針對同一個事項已經(jīng)出具保留意見，即已經(jīng)在說明段予以說明了，就不能再增加強調(diào)事項段，因為強調(diào)事項段是不影響審計意見的。

【該題針對“考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”知識點進行考核】

6.【正確答案】：ACD

【答案解析】：管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負債表日起的下一個會計期間;如果評估期間少于資產(chǎn)負債表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至12個月;如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施補充審計程序，如果認為管理層選用的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且財?wù)報表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計報告，并在審計意見段之后增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)。

【該題針對“考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”知識點進行考核】

7.【正確答案】：BCD

【答案解析】：《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》中要求對包括上市公司財務(wù)報表審計在內(nèi)的特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報告前完成，并不是所有客戶的財務(wù)報表審計都要求在出具報告前進行項目質(zhì)量控制復(fù)核的。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

8.【正確答案】：CD

【答案解析】：根據(jù)資產(chǎn)負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“賬項調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項調(diào)整”及“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差;資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)被審計單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表填列，而該報表又是根據(jù)被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致;根據(jù)資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目是一個累計數(shù)，利潤表中的凈利潤是一個時期的金額，兩者可能不相等。

9.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A不是必須的工作，如果隨著審計工作的深入，計劃階段所確定的財務(wù)報表層次的重要性水平是合理的，則無須進行修改;控制測試是具體執(zhí)行審計階段的工作，非完成審計工作階段的工作，所以選項B也不正確。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

第四篇：2017年注冊會計師考試《會計》備考訓(xùn)練題

一、單項選擇題

1.針對東方公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是()。

A.貨幣資金收入必須及時入賬，在必要時可以設(shè)置賬外賬

B.在辦理費報銷的付款手續(xù)后，會計人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬

C.指定負責(zé)成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

D.每月月末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行存款對賬單余額

2.注冊會計師了解到的下列各項措施中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金的內(nèi)部控制措施的是()。

A.現(xiàn)金收取與賬務(wù)處理由不同的人員進行處理

B.現(xiàn)金折扣經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

C.檢查每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對

D.對現(xiàn)金日記賬實施內(nèi)部稽核

3.根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，如果被審計單位的出納人員登記下列()賬戶，注冊會計師不應(yīng)據(jù)此將重大錯報風(fēng)險評估為高水平。

A.管理費用

B.主營業(yè)務(wù)收入

C.應(yīng)付賬款

D.盈余公積

4.B注冊會計師在對乙公司進行財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額為485000元，在審查乙公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，B注冊會計師注意到以下事項：乙公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款20000元;乙公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司貨款30000元;銀行已收、乙公司尚未入賬的保險公司賠款100000元;銀行已代扣、乙公司尚未入賬的水電費50000元。假定不考慮審計重要性水平，B注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款余額是()元。

A.535000

B.435000

C.495000

D.475000

5.注冊會計師檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理。如果檢查發(fā)現(xiàn)下列()情況，特別應(yīng)注意確認是否存在舞弊。

A.企業(yè)已收、銀行未收

B.企業(yè)已付、銀行未付

C.銀行已收、企業(yè)未收

D.未經(jīng)批準(zhǔn)支付的現(xiàn)金

6.在盤點庫存現(xiàn)金前，需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對，盤點后()。

A.日記賬的記錄與憑證內(nèi)容相符

B.日記賬的記錄與憑證金額相符

C.日記賬的日期與憑證日期相符

D.日記賬的現(xiàn)金余額與盤點金額相符

7.A注冊會計師2012年3月1日對長城公司2011年的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，盤點日庫存現(xiàn)金賬面金額為100 000元，已知2012年2月1日收到現(xiàn)金20000元，2月5日支付現(xiàn)金5000元，2月25日收到現(xiàn)金10000元，則截止到2011年12月31日長城公司的庫存現(xiàn)金賬面余額為()元。

A.75000

B.125000

C.100000

D.105000

二、多項選擇題

1.注冊會計師能夠確認下列職責(zé)中沒有違反不相容職責(zé)的有()。

A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金支付

B現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

C.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納與會計檔案保管

2.根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計人員(非出納人員)可以辦理的業(yè)務(wù)有()。

A.現(xiàn)金收付

B.稽核

C.收入、費用登記

D.會計檔案保管

3.下列屬于注冊會計師對庫存現(xiàn)金實施實質(zhì)性測試的有()。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，并編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

C.檢查現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確

D.檢查實收金額與銷售發(fā)票是否一致

4.注冊會計師實施的下列程序，能夠用于證明庫存現(xiàn)金存在的有()。

A.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤

B.檢查原始憑證是否齊全

C.核對非記賬記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

D.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報

5.注冊會計師在對銀行存款實施實質(zhì)性程序過程中，需要檢查銀行存單項目的有()。

A.對已質(zhì)押的定期存款應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬

B.檢查被審計單位的未付票據(jù)明細清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理

C.對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件

D.對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的對付憑證、銀行對賬單定期存款復(fù)印件

6.注冊會計師對被審計單位的銀行存款余額實施函證，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函過程中，需要注意的事項有()。

A.向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶

B.對銀行存款函證的方式，是積極式函證還是消極式函證

C.對銀行存款函證的目的D.確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項作出適當(dāng)?shù)奶幚?/p>

7.資產(chǎn)負債表日盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)通過()調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。

A.加計盤點日至審計報告日的減少額

B.減計資產(chǎn)負債表日至盤點日的增加額

C.加計資產(chǎn)負債日日至盤點日的減少額

D.減計盤點日至審計報告日的增加額

8.注冊會計師于2011年12月31日對被審計單位的庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序后，在其編制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應(yīng)當(dāng)列明下列()基本內(nèi)容。

A.12月31日應(yīng)有金額與實有金額的差額

B.12月30日賬面庫存余額

C.12月31日，企業(yè)已收、銀行未收的金額

D.12月31日，企業(yè)已付、銀行未付的金額

9.一般情況下，對銀行存款進行函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對下列()情況進行銀行函證。

A.零余額賬戶

B.本期內(nèi)已經(jīng)注銷的賬戶

C.有轉(zhuǎn)賬記錄的非開戶行

D.期初注銷的賬戶

三、簡答題

1.在對A公司2011財務(wù)報表進行審計時，B注冊會計師的做法和被審計單位內(nèi)部控制存在以下情況：

(1)為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，B注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計主管人員提前做法監(jiān)盤準(zhǔn)備工作;

(2)為統(tǒng)一財務(wù)管理，提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)管理;

(3)考慮到出納日常工作，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定為上午10：30和下午2：30;

(4)A公司要求出納人員在收到現(xiàn)金后并進行賬務(wù)處理;

(5)B注冊會計師編寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并簽字后形成審計工作底稿。

要求，不考慮其他因素，判斷注冊會計師的做法和被審計單位內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，并說明理由

參考答案

一、單項選擇題

1.【答案】A

【解析】選項A，企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

2.【答案】A

【解析】現(xiàn)金收取與賬務(wù)處理，由不同的人員擔(dān)任體現(xiàn)了不相容職務(wù)，最可能防止員工挪用現(xiàn)金。

3.【答案】D

【解析】只要是貨幣資金的對方科目都不能進行登記，盈余公積不從貨幣資金中直接提取不會成為貨幣資金的對方科目。

4.【答案】D

【解析】根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后銀行存款余額=485000+20000-30000=475000(元)。

5.【答案】D

【解析】選項D說明被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷，可能存在舞弊。

6.【答案】D

【解析】選項ABC，都是盤點前需要核對的內(nèi)容。

7.【答案】A

【解析】截止到2011年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額=盤點日監(jiān)盤數(shù)-資產(chǎn)負債表日至盤點日增加的金額+資產(chǎn)負債表日至盤點日減少的金額=100000-20000+5000-10000=75000(元)。

二、多項選擇題

1.【答案】AC

【解析】選項B，對任何項目來說,審批與執(zhí)行永遠要分離;選項D，現(xiàn)金出納不能進行會計檔案保管。

2.【答案】BCD

【解析】出納人員不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。

3.【答案】BC

【解析】選項AD屬于控制測試。

4.【答案】AB

【解析】選項C能夠用于證明庫存現(xiàn)金的計價和分?jǐn)?選項D能夠證明庫存現(xiàn)金的列報和披露。

5.【答案】ACD

【解析】選項B 不屬于檢查銀行存單的項目。

6.【答案】AD

【解析】選項BC均不是需要注意的事項。

7.【答案】BC

【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日審計監(jiān)盤數(shù)-資產(chǎn)負債表日至盤點日增加額+資產(chǎn)負債表日至盤點日減少額。

8.【答案】AB

【解析】選項CD，屬于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容。

9.【答案】ABD

【解析】選項C，注冊會計師對銀行存款進行函證，是被審計單位的開戶行，與其轉(zhuǎn)賬的非開戶行無關(guān)。

三、簡答題

1.【答案】

(1)注冊會計師的做法不當(dāng)，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤方式是突擊式檢查,不能提前通知被審計單位;

(2)被審計單位的內(nèi)部控制不當(dāng)，將審計部置于財務(wù)部門負責(zé)人管理下，不符合財務(wù)部相關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范中“獨立”稽核的要求。

(3)注冊會計師做法不當(dāng)，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間應(yīng)當(dāng)在上午上班前或下午下班時。

(4)被審計單位的內(nèi)部控制不當(dāng)，出納人員不能同時記賬，違反了崗位職責(zé)分離;

(5)注冊會計師的做法不當(dāng)，“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中應(yīng)由出納人員、會計主管部門、注冊會計師共同簽字

第五篇：注冊會計師考試《審計》訓(xùn)練題

一、單項選擇題

1、以下關(guān)于代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計表述正確的是()。

A.代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計均涉及注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者三方關(guān)系人

B.注冊會計師對代編的財務(wù)報表提供有限保證，而對財務(wù)報表審計提供合理保證

C.代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計都對注冊會計師提出獨立性的要求

D.代編財務(wù)報表報告不提出鑒證結(jié)論，審計報告應(yīng)提出鑒證結(jié)論

2、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財務(wù)報表做出正確的決策

B.注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式

C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度

D.在基于責(zé)任方認定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息

3、中天華信會計師事務(wù)所近期同時執(zhí)行了下列業(yè)務(wù)。其中以消極方式表述所得的結(jié)論，并且不提供高水平保證的是()。

A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

C.預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)

D.執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)

4、注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時

5、A公司聘請注冊會計師對企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯誤的是()。

A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)

B.B銀行是該項鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者，A公司管理層是該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方

C.A公司管理層須對該持續(xù)經(jīng)營報告負責(zé)

D.A公司管理層無須對A公司持續(xù)經(jīng)營狀況負責(zé)

6、某政府組織聘請注冊會計師對甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。該業(yè)務(wù)中的責(zé)任方是()。

A.甲企業(yè)

B.政府組織

C.會計師事務(wù)所

D.注冊會計師

7、在注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表進行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是()。

A.被審計單位所遵循的企業(yè)會計準(zhǔn)則

B.被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C.被審計單位管理層

D.被審計單位編制的財務(wù)報表

8、在以下各個與鑒證物件特征有關(guān)的說法中，不正確的是()。

A.定性的鑒證物件比定量的鑒證對象評價和計量的準(zhǔn)確性更高

B.客觀的鑒證物件比主觀的鑒證物件評價和計量的準(zhǔn)確性更高

C.歷史的鑒證物件比預(yù)測的鑒證物件評價和計量的準(zhǔn)確性更高

D.時點的鑒證對象比時期的鑒證對象評價和計量的準(zhǔn)確性更高

9、標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證物件的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯誤的是()。

A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定

B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對具體的業(yè)務(wù)項目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標(biāo)準(zhǔn)

D.標(biāo)準(zhǔn)是對所要發(fā)表意見的鑒證物件進行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊會計師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證物件進行“度量”

10、在下列情形中，注冊會計師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論，但不包括()。

A.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的結(jié)論明確提及責(zé)任方認定，且責(zé)任方認定存在重大錯報

B.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者

C.如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制

D.注冊會計師的結(jié)論提及責(zé)任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達

11、注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證物件和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認定

C.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告

12、注冊會計師甲作為C公司財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，注冊會計師甲首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆邮?)。

A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

13、下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中錯誤的是()。

A.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險降至最低

C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響

D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其它嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系

14、下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行的表述中，錯誤的是()。

A.咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項

B.業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實施業(yè)務(wù)計劃、形成和報告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱

C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項任務(wù)、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證

D.對金融機構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)僅需要進行一般的復(fù)核，并不需要進行詳細的復(fù)核

15、會計師事務(wù)所在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核對象時，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業(yè)務(wù)均實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對所有業(yè)務(wù)均實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對所有上市公司財務(wù)報表實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.對所有上市公司財務(wù)報表實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)均無需實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

16、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內(nèi)，對每個項目負責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

二、多項選擇題

1、關(guān)于基于責(zé)任方認定業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有()。

A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認定，即便存在，該認定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證物件信息

B.在基于責(zé)任方認定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責(zé)任方認定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告

C.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論

D.在基于責(zé)任方認定業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認定，也可能是鑒證對象

2、下列屬于注冊會計師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有()。

A.業(yè)務(wù)范圍存在限制

B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求

C.注冊會計師預(yù)測承擔(dān)的審計風(fēng)險將會很大

D.預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

3、下列有關(guān)注冊會計師對已承接的鑒證業(yè)務(wù)進行變更的相關(guān)處理中正確的有()。

A.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向有關(guān)方面(例如，委托單位董事會或股東會)說明解除業(yè)務(wù)約定的理由

B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)認為該變更是合理的C.對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

D.當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)

4、關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有()。

A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預(yù)期使用者

B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

C.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.預(yù)期使用者有時會包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會是唯一的預(yù)期使用者

5、鑒證對象是否適當(dāng)是注冊會計師能否將一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)同時具備的條件包括()。

A.鑒證對象可以識別

B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論

C.鑒證對象信息可以識別

D.不同的組織或人員對鑒證物件按照既定標(biāo)準(zhǔn)進行評價或計量的結(jié)果合理一致

6、鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測、時點或期間。這些特征將對下列()方面產(chǎn)生影響。

A.按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證物件進行評價或計量的準(zhǔn)確性

B.證據(jù)的說服力

C.財務(wù)報表的公允性

D.財務(wù)報表的可靠性

7、下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有()。

A.預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.財務(wù)報表

C.企業(yè)的運營情況

D.企業(yè)的內(nèi)部控制

8、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)能夠為預(yù)期使用者獲取、以使預(yù)期使用者了解鑒證對象的評價或計量過程。標(biāo)準(zhǔn)可以供預(yù)期使用者獲取的方式有()。

A.公開發(fā)布

B.在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述

C.在鑒證報告中以明確的方式表述

D.常識理解，如計量時間的標(biāo)準(zhǔn)是小時或分鐘

9、下列各項中，影響注冊會計師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有()。

A.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性

B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征

C.客觀環(huán)境的影響

D.被鑒證單位管理層是否施加限制

10、從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有()。

A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的B.我們認為，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的D.我們認為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的11、當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證物件不適當(dāng)時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有()。

A.考慮解除業(yè)務(wù)約定

B.出具否定結(jié)論的報告

C.出具無法提出結(jié)論的報告

D.出具保留結(jié)論的報告

12、根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的有()。

A.當(dāng)一事務(wù)所與其它事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認函

B.書面確認函可以是電子形式

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函必須是紙質(zhì)的13、A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司20×9財務(wù)報表時，正達會計師事務(wù)所(是XYZ會計師事務(wù)所集團成員)決定不再由注冊會計師A擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司20×9財務(wù)報表審計項目組時，XYZ會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人。此時，正達事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知()，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆印?/p>

A.有關(guān)項目負責(zé)人

B.正達會計師事務(wù)所的其它適當(dāng)人員

C.正達會計師事務(wù)所聘用的專家

D.XYZ會計師事務(wù)所的人員

14、會計師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信情況?？紤]的主要事項包括()。

A.客戶的經(jīng)營性質(zhì)

B.變更會計師事務(wù)所的原因

C.工作范圍是否受到不適當(dāng)?shù)南拗频嫩E象

D.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則等的態(tài)度

15、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。因此會計師事?wù)所在委派項目組成員時應(yīng)考慮的事項有()。

A.需要考慮獨立性和客觀性的情形

B.擬執(zhí)行工作的時間

C.需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能

D.業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險

16、丁注冊會計師作為乙公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人，負有對審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在丁注冊會計師所安排的下列復(fù)核計劃中，你認可的有()。

A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作

B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作

C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作

D.由項目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會計師的工作

17、下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中錯誤的有()。

A.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為最終業(yè)務(wù)檔案

B.任何情況下，會計師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密

C.會計師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性

D.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

18、無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其它介質(zhì)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)()。

A.允許項目組和其它經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務(wù)工作底稿

C.在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其它人員時，保護信息的完整性

D.使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員