第一篇：注冊會計師考試《審計》多項選擇題

多項選擇題

1.下列關(guān)于順查法的說法中正確的是(ABD).A.審計質(zhì)量高

B.工作量大，不利于提高審計工作效率

C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位

D.適用于規(guī)模較小的被審計單位

E.審計的目的性針對性比較強

2.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是(ABC)。

A.鑒證對象只能是財務(wù)狀況

B.審計時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

C.注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證

D.標(biāo)準(zhǔn)即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準(zhǔn)

E.當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財務(wù)報表

3.屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括(ACDE)。

A.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B.對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式

C.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)

D.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)

E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄

4.注冊會計師通過對被審計單位(ABCDE)人員進行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據(jù)。

A.內(nèi)部知情人士 B.外部知情人士 C.律師 D.財會人員 E.財務(wù)經(jīng)理

5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序有(AD)。

A.觀察經(jīng)營場所 B.追蹤交易通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程

C.計算內(nèi)部控制生成和記錄 D.詢問公司有關(guān)人員 E.穿行測試

6.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列(BCDE)方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制是如何運行的 B.控制是否得到一貫執(zhí)行 C.控制由誰執(zhí)行

D.控制以何種方式運行 E.控制在所審計期間的不同時點是如何運行的7.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有(AC)。

A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性 B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

E.檢查對賬單連續(xù)編號的完整性

8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取(ABCD)措施對函證實施過程進行控制。

A.將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對

B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對

C.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

D.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函

E.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

9.注冊會計師實施固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序,下列表述正確的是(ABCD)。

A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊

B.實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查

C.注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)

D.審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理

E.注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)

10.審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)包括(ABC)。

A.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱 B.提及財務(wù)報表的附注

C.指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間 D.指明審計報告的收件人 E.指明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

第二篇：注冊會計師考試《審計》選擇題

一、單項選擇

（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

（一）A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×7財務(wù)報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1．在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A．甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B．甲公司編制的成本分配計算表

C．甲公司提供的銀行對賬單

D．甲公司管理層提供的聲明書

參考答案：C

答案解析： ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C。

2.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

參考答案： D

答案解析： A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。

3．在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A．從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B．從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C．從會計記錄到支持性證據(jù)

D．從支持性證據(jù)到會計記錄

參考答案：Ｃ

答案解析： 存在性是從賬到證。

4．下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A．如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B．審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)

內(nèi)容控制的有效性

C．不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D．會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意

見的基礎(chǔ)

參考答案：Ｄ

答案解析： 審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。

5．下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A．如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B．如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況

C．如果管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

D．注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)

參考答案： C

答案解析： 管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。

（二）B注冊會計師負責(zé)對乙公司20×7財務(wù)報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6．根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。

A．對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

B．對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C．對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D．對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

參考答案： B

答案解析： 對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。

7．下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。

A．如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)

B．如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)

D．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

參考答案： A

答案解析： 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

8．B注冊會計師對乙公司20×7財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A．20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計負債

C．20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為

D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元

參考答案： C

答案解析： A和D是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

（三）C注冊會計師負責(zé)對丙公司20×7財務(wù)報表進行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9．下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷

參考答案： C

答案解析： 新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。參考教材Ｐ156頁第9行。

10．在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

C．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進一步審計程序的結(jié)果

參考答案： C

答案解析： 在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內(nèi)容）。

11．在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是（）。

A．如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險

B．通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險

C．如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險

D．通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險

參考答案： B

答案解析： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；（2）通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。（參看教材154四）。

12．審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（）。

A．在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

參考答案：D

答案解析： A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

13．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（）。

A．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

參考答案： A

答案解析： 重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系；重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。

14．下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。

A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C．丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D．丙公司控制環(huán)境薄弱

參考答案： D

答案解析： 內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

15.在進行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是（）。

A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進行核對

參考答案：B

答案解析： 分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

（四）D注冊會計師負責(zé)對丁公司20×7財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

16.在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣 B.比率估計抽樣

C.差額估計抽樣 D.概率比例規(guī)模抽樣

參考答案：A

答案解析： 如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

17.D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元 B.2 500元

C.3 000元 D.47 500元

參考答案：C

答案解析： 比率=50500÷50000=1.0

1估計的總體實際金額=300000×1.01=303000（元）

推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）注冊會計師(CPA)

（五）中均有涉及，所以您應(yīng)該可以做出，且計算并不復(fù)雜。

18.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）。

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

參考答案：D

答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。

二、多項選擇題

（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

（一）E注冊會計師負責(zé)對戊公司20×7財務(wù)報表進行審計。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

參考答案：ABC

答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。

2.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。

A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

參考答案：AC

答案解析： B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。

3.戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（）。

A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

參考答案：BD

答案解析： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（）。

A.查閱內(nèi)部控制手冊

B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

C.重新執(zhí)行某項控制

D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

參考答案：ABD

答案解析： 注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

（二）F注冊會計師負責(zé)對已公司20×7財務(wù)報表進行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

C.如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實施控制測試

參考答案：ABCD

答案解析： A、控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

6.在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

參考答案：BCD

答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（３）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（４）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（５）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（６）控制的預(yù)期偏差。

7.假設(shè)F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

參考答案：AB

答案解析： 如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。

8.已公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7運行有效性時，正確的做法有（）。

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

參考答案：ABD

答案解析： 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。

（三）G注冊會計師負責(zé)對庚公司20×7財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9.在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

參考答案：ABCD

答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風(fēng)險。

10.在對舞弊風(fēng)險進行評估后，G注冊會計師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（）。

A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

B.復(fù)核會計估計是否合理

C.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試

參考答案：ABC

答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序：（１）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（２）復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報；（３）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

11.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應(yīng)收賬款進行函證

參考答案：BC

答案解析： 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性：（１）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序；（２）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；（３）采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。

12.在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪了5萬元。對該事項，G注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響cpa考試

B.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

參考答案：ACD

答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施：（１）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響；（２）重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類事項與治理層溝通。

第三篇：注冊會計師《財務(wù)成本管理》多項選擇題

多項選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.下列金融工具在貨幣市場中交易的有()。

A.股票

B.銀行承兌匯票

C.期限為3個月的政府債券

D.期限為12個月的可轉(zhuǎn)讓定期存單

2.貝塔系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)差都能衡量投資組合的風(fēng)險。下列關(guān)于投資組合的貝塔系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)差的表述中，正確的有()。

A.貝塔系數(shù)度量的是投資組合的系統(tǒng)風(fēng)險

B.標(biāo)準(zhǔn)差度量的是投資組合的非系統(tǒng)風(fēng)險

C.投資組合的貝塔系數(shù)等于被組合各證券貝塔系數(shù)的算術(shù)加權(quán)平均值

D.投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差等于被組合各證券標(biāo)準(zhǔn)差的算術(shù)加權(quán)平均值

3.動態(tài)投資回收期法是長期投資項目評價的-種輔助方法，該方法的缺點有()。

A.忽視了資金的時間價值

B.忽視了折舊對現(xiàn)金流的影響

C.沒有考慮回收期以后的現(xiàn)金流

D.促使放棄有戰(zhàn)略意義的長期投資項目

4.下列關(guān)于認(rèn)股權(quán)證與看漲期權(quán)的共同點的說法中，錯誤的有()。

A.都有一個固定的行權(quán)價格

B.行權(quán)時都能稀釋每股收益

C.都能使用布萊克-斯科爾斯模型定價

D.都能作為籌資工具

5.甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營存在季節(jié)性，公司的穩(wěn)定性流動資產(chǎn)為300萬元，營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率為120%。下列各項說法中，正確的有()。

A.公司采用的是激進型籌資政策

B.波動性流動資產(chǎn)全部來源于短期資金

C.穩(wěn)定性流動資產(chǎn)全部來源于長期資金

D.營業(yè)低谷時，公司有60萬元的閑置資金

6.制定正常標(biāo)準(zhǔn)成本時，直接材料價格標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括()。

A.運輸費

B.倉儲費

C.入庫檢驗費

D.運輸途中的合理損耗

7.下列成本差異中，通常應(yīng)由標(biāo)準(zhǔn)成本中心負責(zé)的差異有()。

A.直接材料價格差異

B.直接人工數(shù)量差異

C.變動制造費用效率差異

D.固定制造費用閑置能量差異

8.下列各項預(yù)算中，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的有()。

A.直接材料預(yù)算

B.直接人工預(yù)算

C.銷售費用預(yù)算

D.固定制造費用預(yù)算

9.短期預(yù)算可采用定期預(yù)算法編制，該方法()。

A.使預(yù)算期間與會計期間在時期上配比

B.有利于前后各個期間的預(yù)算銜接

C.可以適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理

D.有利于按財務(wù)報告數(shù)據(jù)考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果

10.判別一項成本是否歸屬責(zé)任中心的原則有()。

A.責(zé)任中心是否使用了引起該項成本發(fā)生的資產(chǎn)或勞務(wù)

B.責(zé)任中心能否通過行動有效影響該項成本的數(shù)額

C.責(zé)任中心是否有權(quán)決定使用引起該項成本發(fā)生的資產(chǎn)或勞務(wù)

D.責(zé)任中心能否參與決策并對該項成本的發(fā)生施加重大影響

第四篇：注冊會計師考試《審計》選擇題檢測試題及答案

一、單項選擇題

1.ABC會計師事務(wù)所承接了乙上市公司的2011財務(wù)報表審計工作，A注冊會計師作為項目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書溝通。A注冊會計師的下列說法，正確的是()。

A.審計準(zhǔn)則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)

B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊會計師進行審計的目標(biāo)

C.注冊會計師對財務(wù)報表的編制和被審計單位的內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其對財務(wù)報告責(zé)任提供書面聲明

2.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，可能需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是()。

A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B.會計師事務(wù)所內(nèi)部做了重大調(diào)整

C.被審計單位對上期財務(wù)報表作出重述

D.被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動

3.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果被審計單位將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師認(rèn)為合理的理由是()。

A.被審計單位限制注冊會計師接觸審計所需資料

B.被審計單位限制注冊會計師接觸相關(guān)人員

C.被審計單位提出大幅度削減審計費用

D.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求變更為財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

4.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是()。

A.計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.為審計目的確定重要性

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

5.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是()。

A.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

B.重大錯報風(fēng)險是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易

于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

6.在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述不正確的是()。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

7.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

C.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進一步審計程序的結(jié)果

8.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是()。

A.毛利 B.營業(yè)外收入 C.費用總額 D.所有者權(quán)益

9.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性水平的說法中，正確的是()。

A.實際執(zhí)行的重要性水平就是計劃的重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性水平指的是低于財務(wù)報表層次的重要性水平，不包含低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

C.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%

D.如果是連續(xù)審計，以前審計調(diào)整較少，那么實際執(zhí)行的重要性接近財務(wù)報表總體重要性的50%

10.下列關(guān)于評價審計過程中的識別出的錯報的理解中，不正確的是()。

A.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

B.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不能對重要性作出修改

C.注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)

D.確定一項分類錯報是否重大，注冊會計師需要進行定性評估

二、多項選擇題

1.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價項目組成員的獨立性

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

D.評價項目組成員的專業(yè)勝任能力

2.ABC會計師事務(wù)所擬與丙上市公司簽訂2011財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書，下列選項中，應(yīng)當(dāng)包含在該業(yè)務(wù)約定書的有()。

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍

B.注冊會計師的責(zé)任

C.被審計單位治理層的責(zé)任

D.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明

3.在制定總體審計策略的階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作有()。

A.測試被審計單位內(nèi)部控制活動的有效性

B.評價被審計單位會計估計的合理性

C.與被審計單位管理層討論實施審計程序的時間

D.編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

4.總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項有()。

A.影響被審計單位經(jīng)營信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的重大變化

B.行業(yè)法規(guī)變化和新的報告規(guī)定

C.會計準(zhǔn)則及會計制度的變化

D.影響被審計單位的法律環(huán)境的變化

5.在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.獨立性要求

D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

6.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有()。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C.在審計開始時，就必須對重大錯報的規(guī)模和性質(zhì)做出一個判斷，只包括制定財務(wù)報表層次的重要性，不包括特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平

D.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

7.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施有()。

A.擴大實質(zhì)性程序的范圍

B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

C.消除控制風(fēng)險

D.消除固有風(fēng)險

8.下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平

B.在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期

C.重要性水平越高，審計風(fēng)險越高;重要性水平越低，審計風(fēng)險越低

D.如果審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平

9.下列情形中，注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有()。

A.被審計單位決定處置一個重要組成部分

B.注冊會計師獲取新的信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異

D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

10.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師需要累積明顯微小錯報

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

參考答案：

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】依據(jù)審計準(zhǔn)則，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)，選項A錯誤;按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，選項B錯誤;注冊會計師不對財務(wù)報表的編制或被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任，選項C錯誤。

2.【答案】D

【解析】對于連續(xù)審計，下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：

(1)有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍;

(2)需要修改約定條款或增加特別條款;

(3)被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動;

(4)被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動;(選項D)

(5)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;

(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;

(7)編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;

(8)其他報告要求發(fā)生變化。

3.【答案】D

【解析】下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)，如：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。前三個選項都不是變更業(yè)務(wù)的合理理由，選項D是合理理由。

4.【答案】A

【解析】為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心;選項BCD均屬于總體審計策略的內(nèi)容。

5.【答案】C

【解析】本小題考查的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解，選項A是審計風(fēng)險的概念;選項B是固有風(fēng)險的概念;重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的;依據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。

6.【答案】C

【解析】 選項C，檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

7.【答案】C

【解析】注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險，選項AB錯誤;進一步審計程序的結(jié)果是進一步審計程序后才能知道的，不影響如何確定計劃的重要性水平，選項D錯誤。

8.【答案】B

【解析】非經(jīng)常性的收益，如營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性和代表性，所以不能以非經(jīng)常性收益作為計算重要性水平的基準(zhǔn)。參見教材160頁。

9.【答案】C

【解析】實際執(zhí)行的重要性水平指的是低于財務(wù)報表層次的重要性水平，也包含低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額，選項AB錯誤;如果是連續(xù)審計，以前審計調(diào)整較少，那么實際執(zhí)行的重要性接近財務(wù)報表總體重要性的75%，選項D錯誤。

10.【答案】B

【解析】注冊會計師在確定重要性時，通常依據(jù)對被審計單位財務(wù)結(jié)果的估計，因為此時可能尚不知道實際的財務(wù)結(jié)果。因此，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCD

【解析】注冊會計師在審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動有：

(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;(選項A)

(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;(選項B、D)

(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。(選項C)

2.【答案】ABD

【解析】該業(yè)務(wù)約定書可以沒有被審計單位治理層的責(zé)任。

3.【答案】CD

【解析】在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)審計范圍;(2)報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通;(3)審計方向;(4)審計資源。其中選項C屬于時間安排的內(nèi)容，選項D屬于審計范圍的內(nèi)容;其中AB屬于具體審計計劃的內(nèi)容，選項A測試被審計單位內(nèi)部控制活動的有效性，是在控制測試中進行的;選項B是在審計會計估計的時候進行的。

4.【答案】ABCD

【解析】四個選項都是正確的。

5.【答案】BD

【解析】對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)審計領(lǐng)域;(3)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B);(4)執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力(選項D)。

6.【答案】CD

【解析】在審計開始時，就必須對重大錯報的規(guī)模和性質(zhì)做出一個判斷，這包括制定財務(wù)報表層次的重要性和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平，選項C錯誤。某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項D的表述不準(zhǔn)確。

7.【答案】AB

【解析】控制風(fēng)險和固有風(fēng)險是始終存在的，不能消除，選項C和D不正確。

8.【答案】BC

【解析】在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期，選項B錯誤。重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低;重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，選項C錯誤。

9.【答案】ABC

【解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。選項ABC正確，選項D錯誤。

10.【答案】BCD

【解析】明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報，選項A錯誤。

第五篇：多項選擇題

多項選擇題

1.組織的核心競爭力主要包括四個方面，它們是(管理體現(xiàn)；技術(shù)體系；知識與技能；價值觀念與組織文化)。

2.根據(jù)內(nèi)隱領(lǐng)導(dǎo)理論，領(lǐng)導(dǎo)概念主要由四個方面的因素構(gòu)成，分別是(人際能力；個人品質(zhì)；目標(biāo)有效性；才能多面性)。

3.下列屬于權(quán)力載體的承擔(dān)者的有(政黨；地位；血緣；年齡；知識)。

4.個人家長式領(lǐng)導(dǎo)主要表現(xiàn)為(君主專制；世襲制；中央集權(quán)制)。

5.下面列舉了有關(guān)正式領(lǐng)導(dǎo)者和非正式領(lǐng)導(dǎo)者的幾種說法，其中正確的是(ABE)。

A.領(lǐng)導(dǎo)者按照產(chǎn)生的方式可以分為正式領(lǐng)導(dǎo)者和非正式領(lǐng)導(dǎo)者兩種類型

B.正式領(lǐng)導(dǎo)者擁有組織指定的正式職位、權(quán)力和地位，其主要功能是通過領(lǐng)導(dǎo)活動達成組織目標(biāo)。

C.正式領(lǐng)導(dǎo)者可以運用合法的權(quán)力來影響下級的思想和行為，但是不可以采用權(quán)力的消極形式強制下級服從。

D.非正式領(lǐng)導(dǎo)者是指在正式組織或非正式組織中，由組織內(nèi)成員自發(fā)推選的領(lǐng)導(dǎo)者，他們的主要作用是通過領(lǐng)導(dǎo)活動實現(xiàn)組織目標(biāo)。E.一個成功的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)集正式領(lǐng)導(dǎo)者與非正式領(lǐng)導(dǎo)者于一身。

6.傳統(tǒng)測評方法的主要弊端有(重歷史表現(xiàn)，輕發(fā)展?jié)摿Γ恢囟ㄐ?，輕定量；重經(jīng)驗與印象，輕客觀測量)

7.下列關(guān)于沖突哪些說法是正確的?(單面的態(tài)度和行為不構(gòu)成沖突；沖突是目標(biāo)和利益不一致情況下發(fā)生的；沖突發(fā)生于個人與組織之間)

8.按照老子原則處理沖突的主要方法有(預(yù)防法；不干涉法；避開法)

9.德爾斐法具有的特點有(多輪反饋溝通；預(yù)測結(jié)果的統(tǒng)計特征；匿名性)

10.挫折與失敗的區(qū)別主要有(失敗是一種客觀事實；挫折是一種主觀感受)。

11.情緒和情感的體驗形式包括(心境；應(yīng)激；激情)。

12.下面是有關(guān)直覺思維的幾種說法，其中正確的是(直覺的創(chuàng)造功能主要表現(xiàn)在對事物的直觀判斷、猜測和預(yù)感上；直覺不是憑空產(chǎn)生的，而是以豐富的知識和經(jīng)驗為基礎(chǔ)的靈感；皰丁解牛，中醫(yī)通過望、聞、問、切確定病因，都是直覺思維的典型)。

13.領(lǐng)導(dǎo)形象有(視聽形象；人格形象)。

14.定性測評與定量測評的關(guān)系是(定量測評是定性測評的深化和精確化；定性測評是定量測評的基礎(chǔ))。

15.電子政務(wù)對外體現(xiàn)為(便民服務(wù)；信息公開)

16.追蹤決策過程中可能會出現(xiàn)的情況有(方案錯誤；環(huán)境變量；目標(biāo)錯誤)。

17.影響思維廣闊性的因素包括(思維者意識域的大?。蝗四X高級神經(jīng)活動的靈活性；知識水平；經(jīng)驗是否豐富)。

18.影響機構(gòu)性領(lǐng)導(dǎo)環(huán)境的主要因素包括(機構(gòu)功能及其變化；機構(gòu)數(shù)量及其變化；機構(gòu)性領(lǐng)導(dǎo)環(huán)境的結(jié)合模式)。

19.處理不同沖突的方法有(回避；建立聯(lián)絡(luò)小組；采取強制辦法；樹立更高目標(biāo)；解決問題)。

20.領(lǐng)導(dǎo)學(xué)的學(xué)科特點包括(綜合性；社會性；應(yīng)用性；交叉性)。

21.查爾斯·林德布洛姆認(rèn)為之所以要推行漸進決策是因為(技術(shù)上有困難；現(xiàn)行政策的巨額成本；現(xiàn)實政治是漸進的)。

22.領(lǐng)導(dǎo)環(huán)境的基本特征包括(客觀實在性與部分可塑性的統(tǒng)一；多樣性與類別性的統(tǒng)一；穩(wěn)定性與動態(tài)性的統(tǒng)一；連鎖性與定向性的統(tǒng)一；常規(guī)性與突發(fā)性的統(tǒng)一)。

23.在領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)工作中，必須協(xié)調(diào)的對象有(協(xié)調(diào)群體中的個人；協(xié)調(diào)組織中的群體；協(xié)調(diào)不同的組織)。

24.“領(lǐng)導(dǎo)”包含了五個基本要素，分別是領(lǐng)導(dǎo)主體、領(lǐng)導(dǎo)客體、領(lǐng)導(dǎo)環(huán)境和(領(lǐng)導(dǎo)手段；領(lǐng)導(dǎo)目標(biāo))。

25.角色沖突的表現(xiàn)形式有(角色外沖突；個體之間的沖突；目標(biāo)沖突)。

26.下列有關(guān)影響力的說法正確的是(在領(lǐng)導(dǎo)者影響力的構(gòu)成中，自然性影響力的強度往往受強制性影響力的制約；增強領(lǐng)導(dǎo)者影響力的根本途徑在于增強自然性影響力；強制性影響力是為領(lǐng)導(dǎo)者所獨有的；自然性影響力的基礎(chǔ)，主要來自專長和品質(zhì))。

27.下列不屬于領(lǐng)導(dǎo)環(huán)境發(fā)展原則的選項是()。

A．科學(xué)性原則B．系統(tǒng)性原則C．創(chuàng)新性原則D．超前性原則E．多樣性原則

28.-個合理的領(lǐng)導(dǎo)群體應(yīng)當(dāng)具備的一些功能有(群體互補功能；群體自調(diào)節(jié)與自組織功能)。

29.領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)的種類有(橫向協(xié)調(diào)；縱向協(xié)調(diào))。

30.中國古代領(lǐng)導(dǎo)思想中的民本思想主要包括(富民；教民；信民)。