第一篇：納稅評(píng)估情況說(shuō)明 退稅申請(qǐng)報(bào)告

納稅評(píng)估情況說(shuō)明

我公司XXX年X月至XXX年XX月止，總收入為XXXX.X元，稅款為XXXXX.XX元，其中享受增值稅減免稅政策的多孔磚銷售額是XX.XX元，稅款為XXX.XX元，不享受增值稅減免稅政策的標(biāo)磚為XXXX.元，稅款為XXXX.元。

XXX年X月至XXX年XX月止，收入為XXX.X元，應(yīng)交稅款為XXX.元，其中享受增值稅減免稅政策的多孔磚銷售額是XXXXX.X元，應(yīng)交稅款X.X元，不享受增值稅減免稅政策的收入為XX.X元，稅款為XX.X元，享受增值稅減免稅政策的收入XXX年同期比XXX年的收入為XXXX.X元，比XXX年約收入XXX.X元，減少XXXX.元，減少X.%，應(yīng)交稅金XXX.XX元，與去年同期的X.X元，減少XXX.元，減少了X%。

XXX年X—XX月不享受增值稅減免稅政策的多磚銷售額是XXXX.元，比XXX年X—XX月的不享受減免稅政策的多磚銷售收入為XX.X元增加了XXXXX.X元，增長(zhǎng)了%，XXX年X—XX月應(yīng)交稅款為XXXX.元，與XXX年X—XX月的稅款XX.X元，增加了XXX.X元，增加了XXX.X元%。

今年X—XX月與去年同期相比，總的減少過(guò)半，收入稅金也減少XX.%，主要原因是XXX年房地產(chǎn)總體銷售形勢(shì)不好，XXX年X月份以后稅率調(diào)整由%下調(diào)到X%，XXX年X月修村級(jí)公司，貨拉不出去，庫(kù)存存貨太多，存貨在X萬(wàn)元左右，在XX年銷售。

xxxxxxxxxx有限公司 XX年

月

日

申請(qǐng)報(bào)告

陽(yáng)朔縣國(guó)家稅務(wù)局：

根據(jù)朔國(guó)稅增減批字[XXX]X號(hào)文件批準(zhǔn)，其享受增值稅即征即退%的稅收優(yōu)惠政策，期限從XXX年X月X日起所生產(chǎn)銷售的頁(yè)巖多孔磚享受增值稅即征即退%，陽(yáng)朔縣偉業(yè)新型建材有限公司XXX年X月X日至XXX年XX月XX日止，所屬期可享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的銷售額是XXX.XX元（不含稅）應(yīng)交增值稅額是XXX.XX元，依%的即征即退優(yōu)惠政策，我企業(yè)申請(qǐng)退增值稅額XX.元。

xxxxxxx有限公司

XX年

月

日

第二篇：第六章 出口退稅納稅評(píng)估教材

第六章 出口退稅納稅評(píng)估

第一節(jié) 概述

一、出口退稅評(píng)估的主要內(nèi)容

出口退稅評(píng)估利用出口退稅審核系統(tǒng)、綜合征管軟件中的信息、數(shù)據(jù)，建立出口退稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)，針對(duì)出口企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)出口貨物的退（免）稅情況，采取事前、事中、事后的方式抽取相關(guān)數(shù)據(jù)，分析、評(píng)價(jià)出口增長(zhǎng)、出口價(jià)格變動(dòng)、國(guó)內(nèi)貨物流向、報(bào)關(guān)口岸、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷、應(yīng)退稅額比重等方面的異常情況，作出定性、定量的判斷，對(duì)出口企業(yè)可能存在的違規(guī)或違法行為而采取適當(dāng)?shù)墓芾泶胧?。出口退稅評(píng)估既要對(duì)出口環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，又要對(duì)進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，還要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)能力進(jìn)行評(píng)估。具體包括以下內(nèi)容：

1.出口環(huán)節(jié)的評(píng)估分析：主要對(duì)出口環(huán)節(jié)涉及的出口增長(zhǎng)、出口單價(jià)、退（免）稅額及相對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)能力進(jìn)行評(píng)估，包括出口企業(yè)的應(yīng)退（免）稅出口額增長(zhǎng)異常、商品出口額增長(zhǎng)異常、應(yīng)退（免）稅額變動(dòng)異常、新增出口商品異常、出口單價(jià)變動(dòng)異常等評(píng)估分析。

2.進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)的評(píng)估分析：主要對(duì)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額、購(gòu)進(jìn)單價(jià)等進(jìn)行評(píng)估，包括出口企業(yè)只退稅不免抵、換匯成本變動(dòng)異常等評(píng)估分析。

3.出口應(yīng)稅項(xiàng)目的評(píng)估分析：主要對(duì)出口的不退稅商品、未申報(bào)退（免）稅的商品等應(yīng)視同內(nèi)銷商品的評(píng)估及其他出口應(yīng)稅項(xiàng)目的評(píng)估，包括出口企業(yè)出口不退稅商品、未申報(bào)退（免）稅出口額比重異常、納稅申報(bào)與免抵退稅申報(bào)比對(duì)異常等評(píng)估分析。

4.對(duì)特殊貿(mào)易方式的評(píng)估分析：主要對(duì)進(jìn)料加工等特殊貿(mào)易方式、異地報(bào)關(guān)等特殊出口方式進(jìn)行評(píng)估，包括出口企業(yè)異地報(bào)關(guān)異常、進(jìn)料加工邊角余料核銷異常等評(píng)估分析。

二、出口退稅評(píng)估特點(diǎn)

出口退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的組成部分之一，但由于其評(píng)估對(duì)象為出口企業(yè)，與其他稅種評(píng)估相比，具有以下特點(diǎn)：

1.出口退稅評(píng)估是防范和打擊出口騙稅的重要手段。通過(guò)出口退稅評(píng)估，可以進(jìn)一步密切征退稅銜接，并實(shí)現(xiàn)對(duì)出口貨物退（免）稅的事前、事中、事后全方位監(jiān)督，可以有效防范和打擊出口騙稅。

2.出口退稅評(píng)估的政策依據(jù)——出口退稅政策變化較快。國(guó)家經(jīng)常通過(guò)調(diào)整出口退稅政策，對(duì)外貿(mào)出口和企業(yè)投資方向加以引導(dǎo)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。這就需要出口退稅評(píng)估也不斷地改進(jìn)和完善，以適應(yīng)出口退稅政策的變化。

3.出口退稅評(píng)估的對(duì)象——出口企業(yè)增長(zhǎng)迅速，水平不一。我國(guó)外貿(mào)出口增長(zhǎng)迅猛，出口企業(yè)數(shù)量增長(zhǎng)也很快，由于新增出口企業(yè)對(duì)出口退稅政策的掌握水平不一，容易出現(xiàn)政策理解偏差等失誤，增加了出口退稅評(píng)估的工作量和難度。

4.出口退稅評(píng)估涉及的要素復(fù)雜、多樣。出口退稅評(píng)估不僅要評(píng)估出口環(huán)節(jié)，還要評(píng)估進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)；不僅要評(píng)估退稅，還要評(píng)估征稅；不僅要評(píng)估出口貨物能否退稅，還要評(píng)估出口貨物是否真實(shí)存在，這就決定了出口退稅評(píng)估涉及環(huán)節(jié)多、要素復(fù)雜、評(píng)估范圍廣、工作量大。

5.出口退稅評(píng)估側(cè)重于分生產(chǎn)企業(yè)的評(píng)估和外貿(mào)企業(yè)的評(píng)估，不側(cè)重于按行業(yè)評(píng)估。由于外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅政策差別大，記賬方法和會(huì)計(jì)核算方法不同，出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法不同，所以采用的評(píng)估方法也不一樣，因此出口退稅評(píng)估不側(cè)重于按行業(yè)評(píng)估，而側(cè)重于按企業(yè)類型分生產(chǎn)企業(yè)的評(píng)估和外貿(mào)企業(yè)的評(píng)估。

6.出口退稅評(píng)估可以與流轉(zhuǎn)稅等評(píng)估進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愖裱罢鞫嗌?，退多少，未征不退”的原則，所以出口退稅評(píng)估不但要評(píng)估出口貨物退（免）稅，而且要評(píng)估征稅情況，因此，出口退稅評(píng)估可以與流轉(zhuǎn)稅等評(píng)估有機(jī)結(jié)合，共同進(jìn)行。

第二節(jié) 出口退稅評(píng)估方法體系介紹

出口退稅評(píng)估作為納稅評(píng)估系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，在設(shè)計(jì)原理上遵從納稅評(píng)估系統(tǒng)的整體原理，突出各種審核分析方法在評(píng)估分析中的作用。

具體來(lái)講，出口退稅評(píng)估中的審核分析方法在設(shè)計(jì)過(guò)程中，圍繞稅收分析預(yù)警中12類異常預(yù)警指標(biāo)所反映問(wèn)題，根據(jù)出口退稅檢查中積累的經(jīng)驗(yàn)，歸納為29種評(píng)估方法，又根據(jù)分析方法的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行有機(jī)組合，組合成15類分析模板。形象的說(shuō)，出口退稅各種分析方法是評(píng)估分析的基本單元，而模板則作為組織者，將這些單元根據(jù)不同的角度系統(tǒng)地加以組織，將相關(guān)分析方法根據(jù)關(guān)聯(lián)性歸集在模板中進(jìn)行，最終能夠形成全面、準(zhǔn)確的分析結(jié)果。出口退稅評(píng)估的分析模板與稅收分析預(yù)警的預(yù)警指標(biāo)一一對(duì)應(yīng)，每一個(gè)預(yù)警問(wèn)題只需調(diào)用一個(gè)分析模板即可進(jìn)行評(píng)估分析，在應(yīng)用中關(guān)系簡(jiǎn)單，操作方便。由于外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、會(huì)計(jì)核算方法、退（免）稅政策規(guī)定等差別較大，因此將出口額異常增長(zhǎng)、商品出口額異常增長(zhǎng)、應(yīng)退（免）稅額變動(dòng)異常三個(gè)問(wèn)題，分別按企業(yè)類型分為生產(chǎn)企業(yè)的模板和外貿(mào)企業(yè)的模板，因?yàn)樽罱K表現(xiàn)為12個(gè)問(wèn)題對(duì)應(yīng)15個(gè)模板。不過(guò)，在軟件處理上，已經(jīng)設(shè)計(jì)為由軟件根據(jù)企業(yè)類型自動(dòng)調(diào)用對(duì)應(yīng)的模板，因?yàn)樵趯?shí)際使用中，可以理解為問(wèn)題與模板一一對(duì)應(yīng)。

一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額異常增長(zhǎng)評(píng)估模板

本模板針對(duì)應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)率異常的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行分析。影響外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額增長(zhǎng)的因素包括：貨源地變化情況、出口商品品種變化情況等，并可以結(jié)合貨源地與報(bào)關(guān)地及國(guó)別等情況進(jìn)一步分析判斷出口企業(yè)是否存在涉嫌騙稅的問(wèn)題。

（一）問(wèn)題成因分析

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額異常增長(zhǎng)是指外貿(mào)企業(yè)報(bào)告期應(yīng)退（免）稅出口額比基期應(yīng)退（免）稅出口額的增長(zhǎng)幅度較大。主要有以下幾個(gè)因素可能造成外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退(免)稅出口額的異常增長(zhǎng)：一是其主要出口商品拓展了新的國(guó)外客戶或新的市場(chǎng)，由于其主要出口商品所占比重較大，所以當(dāng)主要出口商品有較大增幅時(shí)，企業(yè)的總出口額會(huì)有較大的增長(zhǎng)；二是企業(yè)拓展了新的出口商品領(lǐng)域，在原先未有出口或出口額較小的商品領(lǐng)域拓展了新的市場(chǎng)，為企業(yè)的出口業(yè)務(wù)帶來(lái)了更廣的發(fā)展前景，這種情況下，企業(yè)的總出口額也會(huì)有較大增長(zhǎng)；三是企業(yè)在出口業(yè)務(wù)沒(méi)有實(shí)際增長(zhǎng)的前提下，虛報(bào)、高報(bào)出口。因此，對(duì)應(yīng)退（免）稅出口額異常增長(zhǎng)的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)從其主要出口商品的增長(zhǎng)幅度、出口新商品的增長(zhǎng)幅度及外貿(mào)企業(yè)的貨源地、出口口岸、出口目的國(guó)分布情況等幾個(gè)方面進(jìn)行深入、認(rèn)真、多角度的分析，從而分析、判斷外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退(免)稅出口額的增長(zhǎng)是否正常。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用 1.主要出口商品測(cè)算法。

主要出口商品測(cè)算法是通過(guò)統(tǒng)計(jì)海關(guān)出口信息中企業(yè)基期主要出口商品的出口額，使用比率分析的方法，分析企業(yè)基期主要出口商品出口額的增長(zhǎng)變化對(duì)總出口額增長(zhǎng)變化的影響，以對(duì)企業(yè)總出口額增長(zhǎng)原因作出初步判斷的方法。

原理：

外貿(mào)企業(yè)出口商品的種類相對(duì)較廣，但其出口金額較大的商品即其主要出口商品也相對(duì)穩(wěn)定。如果企業(yè)總出口額有較大增長(zhǎng)，一般與其主要出口商品出口額的增長(zhǎng)有關(guān)。稅務(wù)人員可對(duì)其主要出口商品的增長(zhǎng)進(jìn)行重點(diǎn)分析，核實(shí)企業(yè)是否在主要出口商品領(lǐng)域拓展了新的市場(chǎng)或客戶以及原有市場(chǎng)的需求是否有所增加等，以判斷其主要出口商品的增長(zhǎng)是否合理；如果在主要出口商品沒(méi)有較大增長(zhǎng)的情況下，企業(yè)的出口額出現(xiàn)了較大的增長(zhǎng)，則應(yīng)對(duì)其新拓展的出口商品領(lǐng)域進(jìn)行相關(guān)調(diào)查，對(duì)其貨源情況、客戶情況進(jìn)行分析，以判斷企業(yè)出口額增長(zhǎng)的合理性。

功能：

在使用主要出口商品測(cè)算法時(shí)，通過(guò)選擇基期三種主要出口商品，分別計(jì)算這三種主要出口商品在報(bào)告期的出口額、該商品報(bào)告期出口額占全部出口額的比重及該商品出口額的增長(zhǎng)比率。通過(guò)這三種主要出口商品增長(zhǎng)比率與全部出口額增長(zhǎng)比率的比較，并結(jié)合這三種主要出口商品在報(bào)告期出口額中所占的比重，初步判斷企業(yè)出口額的增長(zhǎng)是否與這三種主要出口商品的增長(zhǎng)有關(guān)。

2.突增商品測(cè)算法。

突增商品測(cè)算法是通過(guò)統(tǒng)計(jì)出口企業(yè)突增出口商品的出口額及其所占的比重，分析企業(yè)突增出口商品的增長(zhǎng)變化對(duì)總出口額增長(zhǎng)變化的影響，以對(duì)企業(yè)總出口額增長(zhǎng)作出初步判斷的方法。

原理：

外貿(mào)企業(yè)出口額的增長(zhǎng)，必然由幾種主要出口商品出口額的增長(zhǎng)引起，通過(guò)采用突增商品測(cè)算法，可分析企業(yè)出口額的增長(zhǎng)主要由哪幾種商品出口額的增長(zhǎng)引起，通過(guò)分析企業(yè)在報(bào)告期的主要出口商品，可以大體了解企業(yè)出口額增長(zhǎng)涉及的商品領(lǐng)域等。如果某些商品同基期進(jìn)行比較后，增長(zhǎng)幅度較大，則說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向等發(fā)生了一些改變，稅務(wù)人員應(yīng)對(duì)此部分突增商品的貨源地、出口口岸、出口目的國(guó)等因素進(jìn)行重點(diǎn)分析。

功能：

根據(jù)海關(guān)出口信息對(duì)企業(yè)的出口情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如果企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)某商品的出口額占報(bào)告期總出口額的20%以上，并且該商品出口額相對(duì)基期的增長(zhǎng)率大于50%，則該商品為突增出口商品。如存在此類商品，則結(jié)論為該商品基期未出口或出口較少，但報(bào)告期出口額比重較大，應(yīng)對(duì)該商品的貨源地、口岸、客戶、合同等情況進(jìn)行核查。

3.貨源地、出口口岸對(duì)照法。

貨源地、出口口岸對(duì)照法是通過(guò)列示外貿(mào)企業(yè)的報(bào)關(guān)口岸、進(jìn)貨貨源地及出口目的國(guó)情況，對(duì)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨貨源地和出口口岸的地理位置、出口成本及業(yè)務(wù)合理性等進(jìn)行分析，以評(píng)估外貿(mào)企業(yè)出口額增長(zhǎng)是否異常的方法。

原理：

外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物進(jìn)行出口銷售，異地收購(gòu)、異地報(bào)關(guān)是外貿(mào)經(jīng)營(yíng)中的一種普遍現(xiàn)象，但同時(shí)也給日常出口退稅管理帶來(lái)了很大的漏洞。在對(duì)出口額增長(zhǎng)異常企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)，通過(guò)將其出口商品的進(jìn)貨貨源地和出口口岸進(jìn)行列示，可以幫助稅務(wù)人員直觀的對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性作出初步判斷。

功能：

將其出口商品的進(jìn)貨貨源地、出口口岸及出口目的國(guó)進(jìn)行列示，在對(duì)出口額增長(zhǎng)異常的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行合理性分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮貨源地與口岸距離遠(yuǎn)近帶來(lái)的運(yùn)輸成本，同時(shí)，還要注意外貿(mào)企業(yè)的主要貨源地、主要出口口岸是否為騙稅多發(fā)地區(qū)或被國(guó)家稅務(wù)總局列名的敏感貨源地、敏感出口口岸等。

二、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額異常增長(zhǎng)評(píng)估模板

本模板針對(duì)應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)率異常的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行分析。影響生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額增長(zhǎng)的因素包括：內(nèi)外銷比例發(fā)生變化、出口商品代碼發(fā)生變化、出口（生產(chǎn)）能力、外購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品等幾個(gè)主要方面。

（一）問(wèn)題成因分析

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額異常增長(zhǎng)是指生產(chǎn)企業(yè)報(bào)告期應(yīng)（免）稅出口額比基期應(yīng)退（免）稅出口額的增長(zhǎng)幅度較大。主要有以下幾個(gè)因素可能造成生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退(免)稅出口額異常增長(zhǎng)：

1.在生產(chǎn)能力變化不大的情況下，由于國(guó)外客戶增多等原因，部分內(nèi)銷收入轉(zhuǎn)化為外銷收入，外銷比例增大造成出口額增長(zhǎng)。

2.增加了廠房、設(shè)備、工人，企業(yè)的生產(chǎn)能力擴(kuò)大導(dǎo)致出口額增長(zhǎng)。3.在內(nèi)外銷比例和生產(chǎn)能力均變化不大的情況下，外購(gòu)產(chǎn)品規(guī)模擴(kuò)大會(huì)造成企業(yè)出口額異常增長(zhǎng)，具體有兩種情況：一是外購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)模擴(kuò)大造成企業(yè)出口額異常增長(zhǎng)；二是外購(gòu)不符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品條件的產(chǎn)品而企業(yè)作了免抵退稅申報(bào)造成出口額異常增長(zhǎng)。

4.虛報(bào)出口，企業(yè)通過(guò)虛報(bào)出口數(shù)量或虛抬出口價(jià)格而騙取出口退稅，會(huì)導(dǎo)致出口額異常增長(zhǎng)。

5.故意隱瞞銷售收入，企業(yè)通過(guò)故意隱瞞內(nèi)銷收入而達(dá)到不提或少提銷項(xiàng)稅額的目的，在外在表現(xiàn)形式上也是出口額異常增長(zhǎng)。

因此，對(duì)應(yīng)退（免）稅出口額異常增長(zhǎng)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從內(nèi)外銷比例變化、生產(chǎn)能力、外購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品等幾個(gè)方面進(jìn)行深入、認(rèn)真、多角度的分析，從而分析、判斷生產(chǎn)企業(yè)出口額增長(zhǎng)是否正常。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用 1．內(nèi)外銷比例法。

內(nèi)外銷比例測(cè)算法是通過(guò)分析企業(yè)的內(nèi)銷銷售額、外銷銷售額，計(jì)算出口企業(yè)總銷售額和內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷導(dǎo)致出口額增長(zhǎng)比例，并通過(guò)應(yīng)退（免）稅出口額增長(zhǎng)比例與內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷導(dǎo)致出口額增長(zhǎng)比例的差額進(jìn)行關(guān)聯(lián)比較測(cè)算，分析企業(yè)基期、報(bào)告期內(nèi)外銷比例變化對(duì)出口額增長(zhǎng)的影響，對(duì)企業(yè)出口額增長(zhǎng)的合理性作出判斷的一種出口退稅評(píng)估方法。

原理：

內(nèi)外銷比例發(fā)生變化是企業(yè)出口額增長(zhǎng)的因素之一，因此，在出口企業(yè)生產(chǎn)能力變化不大的條件下，采用內(nèi)外銷比例分析法，通過(guò)考查企業(yè)總銷售額變化幅度、內(nèi)外銷比例變化幅度、企業(yè)出口額增長(zhǎng)幅度三者之間的相互轉(zhuǎn)化的結(jié)果，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此對(duì)企業(yè)出口額增長(zhǎng)的合理性作出判斷。

在使用內(nèi)外銷比例測(cè)算法時(shí)，需要采集出口企業(yè)在基期和報(bào)告期的內(nèi)銷銷售額和外銷銷售額。若總銷售額增長(zhǎng)比例不大，即使企業(yè)總體生產(chǎn)能力未擴(kuò)大，而報(bào)告期企業(yè)由于內(nèi)銷比例縮小、外銷比例擴(kuò)大就可能導(dǎo)致企業(yè)出口額的較大增長(zhǎng)，出口企業(yè)內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷導(dǎo)致出口額增長(zhǎng)的比例，該增長(zhǎng)比例在理論上與該企業(yè)的應(yīng)退（免）稅出口額增長(zhǎng)比例是非常接近的，根據(jù)其離散程度可以對(duì)企業(yè)出口額增長(zhǎng)是否異常作出判斷。若總銷售額增長(zhǎng)比例較大，則不能用內(nèi)外銷比例法分析企業(yè)出口額的增長(zhǎng)。

功能: 若總銷售額增長(zhǎng)比例不超過(guò)10%且外銷出口額增長(zhǎng)比例與內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷因素導(dǎo)致的外銷銷售額增長(zhǎng)比例的差額不超過(guò)5%時(shí)，說(shuō)明企業(yè)總的生產(chǎn)規(guī)模變化不大，且由于內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷導(dǎo)致出口額的增長(zhǎng)比例與企業(yè)應(yīng)退（免）稅額的增長(zhǎng)比例比較接近，可以得出如下分析結(jié)論：此企業(yè)出口額增長(zhǎng)可能是由于內(nèi)外銷比例發(fā)生變化造成，可結(jié)合其他方法作進(jìn)一步分析；當(dāng)總銷售額增長(zhǎng)比例不超過(guò)10%且外銷出口額增長(zhǎng)比例與內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷因素導(dǎo)致的外銷銷售額增長(zhǎng)比例的差額大于5%，說(shuō)明雖然企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模未發(fā)生較大變化，但內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷導(dǎo)致出口額的增長(zhǎng)比例與企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額的增長(zhǎng)比例離散較大，因此不能使用內(nèi)外銷比例測(cè)算法合理的解釋企業(yè)外銷銷售額的增長(zhǎng)，應(yīng)采用其他方法進(jìn)一步進(jìn)行分析；當(dāng)總銷售額的增長(zhǎng)比例大于10%時(shí)，說(shuō)明可能是由于生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大等原因?qū)е缕髽I(yè)出口額增長(zhǎng)較大，因此不能使用內(nèi)外銷比例法分析企業(yè)出口額的增長(zhǎng)，應(yīng)采用其他方法進(jìn)一步進(jìn)行分析。

2.生產(chǎn)要素類分析法。

生產(chǎn)要素類分析法包括原材料單耗分析法、關(guān)鍵設(shè)備生產(chǎn)能力分析法等五種分析方法，主要通過(guò)對(duì)出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際生產(chǎn)能力和出口能力。

生產(chǎn)要素分析法的使用重點(diǎn)是數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和生產(chǎn)要素參數(shù)維護(hù)的準(zhǔn)確性。

所謂數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性，就是要按照不同生產(chǎn)要素分析法的需求，采集相關(guān)的數(shù)據(jù)，不能漏采。采集過(guò)程需要通過(guò)企業(yè)的明細(xì)賬或?qū)嵉乇P(pán)點(diǎn)等方式。

所謂生產(chǎn)要素參數(shù)維護(hù)的準(zhǔn)確性，是指要結(jié)合該類企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，選擇測(cè)算同行業(yè)、同類型、同規(guī)模的企業(yè)平均生產(chǎn)要素參數(shù)作為該企業(yè)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。在軟件處理上，又可分為縣級(jí)參數(shù)、市級(jí)參數(shù)和省級(jí)參數(shù)三種。不同級(jí)別的參數(shù)由不同級(jí)別的維護(hù)人員進(jìn)行維護(hù)。在使用上，首先使用縣級(jí)參數(shù)作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，不存在縣級(jí)參數(shù)時(shí)選用市級(jí)參數(shù)，不存在市級(jí)參數(shù)時(shí)使用省級(jí)參數(shù)。由于原材料單耗測(cè)算法、關(guān)鍵物件測(cè)算法、單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法、設(shè)備生產(chǎn)能力測(cè)算法基本原理一致，下面以原材料單耗測(cè)算法為例進(jìn)行重點(diǎn)講解。

（1）原材料單耗測(cè)算法。

原材料單耗測(cè)算法是通過(guò)利用綜合征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)或人工采集的出口產(chǎn)品名稱、原材料耗用數(shù)量、單位產(chǎn)品原材料耗用數(shù)量、產(chǎn)品期初庫(kù)存、產(chǎn)品期末庫(kù)存、產(chǎn)品平均銷售價(jià)格等測(cè)算企業(yè)的銷售額，綜合考慮內(nèi)銷和外購(gòu)視同自產(chǎn)等因素，測(cè)算企業(yè)的出口額，通過(guò)實(shí)際出口額與測(cè)算出口額的差異率測(cè)算，分析企業(yè)的生產(chǎn)能力并對(duì)企業(yè)出口額增長(zhǎng)的合理性做出判斷的一種出口退稅評(píng)估方法。

原理：

企業(yè)生產(chǎn)能力是影響企業(yè)銷售額大小的決定性因素之一，通過(guò)測(cè)算企業(yè)的生產(chǎn)能力，綜合考慮內(nèi)銷銷售額和外購(gòu)視同自產(chǎn)銷售額等因素影響，可以測(cè)算出企業(yè)的理論出口額，用理論出口額與實(shí)際出口額進(jìn)行差異率測(cè)算，就可以對(duì)企業(yè)出口額增長(zhǎng)是否合理作出判斷。

對(duì)于產(chǎn)品的主要原材料投入與產(chǎn)品產(chǎn)出有固定數(shù)量關(guān)系的行業(yè)，可以通過(guò)原材料單耗測(cè)算法來(lái)分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，進(jìn)而對(duì)企業(yè)出口額異常增長(zhǎng)作出評(píng)估。

在使用原材料單耗測(cè)算法時(shí)，首先根據(jù)不同產(chǎn)品確定耗用的原材料，根據(jù)原材料耗用數(shù)量和單位產(chǎn)品原材料耗用數(shù)量可以推算出該產(chǎn)品產(chǎn)量，耗用多種原材料可以推算出多個(gè)產(chǎn)量，對(duì)同一產(chǎn)品耗用多個(gè)原材料推算出的產(chǎn)量進(jìn)行算術(shù)平均，即可得出該產(chǎn)品的理論產(chǎn)量，然后利用采集的該產(chǎn)品的產(chǎn)品期初庫(kù)存、產(chǎn)品期末庫(kù)存和產(chǎn)品平均銷售價(jià)格可以推算出該產(chǎn)品的理論銷售額，將所有產(chǎn)品的理論銷售額求和即可測(cè)算出該企業(yè)的總銷售收入，用總銷售收入減去內(nèi)銷銷售收入，然后加上已申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品銷售額，就可以推算出該企業(yè)的理論出口額，理論出口額與該企業(yè)的實(shí)際出口額進(jìn)行比較測(cè)算，若理論出口額大于實(shí)際出口額則說(shuō)明生產(chǎn)能力可以滿足實(shí)際出口需要，從是否隱瞞內(nèi)銷收入角度進(jìn)一步評(píng)估；若理論出口額小于實(shí)際出口額，則根據(jù)其差異率大小作出相應(yīng)的評(píng)估判斷。

功能：

在使用原材料單耗測(cè)算法時(shí)，逐步計(jì)算出單一原材料對(duì)應(yīng)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品平均產(chǎn)量、產(chǎn)品銷售額、總銷售收入、測(cè)算出口額、實(shí)際出口額與測(cè)算出口額差異率，然后根據(jù)差異率大小來(lái)評(píng)估企業(yè)出口額增長(zhǎng)是否合理。

若差異率大于10%，說(shuō)明企業(yè)的生產(chǎn)能力小于企業(yè)的實(shí)際出口能力，且差距較大，因此該企業(yè)可能存在虛報(bào)出口的嫌疑；若差異率大于等于零且不超過(guò)10%，說(shuō)明企業(yè)的生產(chǎn)能力與其實(shí)際出口能力差距不大，從原材料單耗測(cè)算法角度看，該企業(yè)出口額屬正常增長(zhǎng)；若差異率小于零，說(shuō)明企業(yè)的生產(chǎn)能力能滿足其實(shí)際出口需要，若差異率較大，則企業(yè)可能存在隱瞞內(nèi)銷收入問(wèn)題，需進(jìn)一步約談舉證、調(diào)查核實(shí)。

（2）關(guān)鍵物件測(cè)算法。

關(guān)鍵物件測(cè)算法是通過(guò)利用綜合征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)或人工采集的出口產(chǎn)品名稱、關(guān)鍵物件耗用數(shù)量、單位產(chǎn)品關(guān)鍵物件耗用數(shù)量、產(chǎn)品期初庫(kù)存、產(chǎn)品期末庫(kù)存、產(chǎn)品平均銷售價(jià)格等測(cè)算企業(yè)的銷售額，并綜合考慮內(nèi)銷和外購(gòu)視同自產(chǎn)等因素，測(cè)算企業(yè)的出口額，通過(guò)實(shí)際出口額與測(cè)算出口額的差異率測(cè)算，分析企業(yè)的生產(chǎn)能力并對(duì)企業(yè)出口額增長(zhǎng)的合理性做出判斷的一種出口退稅評(píng)估方法。

（3）單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法。

單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法是通過(guò)利用綜合征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)或人工采集的出口產(chǎn)品名稱、能源耗用數(shù)量、單位產(chǎn)品能源耗用數(shù)量、產(chǎn)品期初庫(kù)存、產(chǎn)品期末庫(kù)存、產(chǎn)品平均銷售價(jià)格等測(cè)算企業(yè)的銷售額，并綜合考慮內(nèi)銷和外購(gòu)視同自產(chǎn)等因素，測(cè)算企業(yè)的出口額，通過(guò)實(shí)際出口額與測(cè)算出口額的差異率測(cè)算，分析企業(yè)的生產(chǎn)能力并對(duì)企業(yè)出口額增長(zhǎng)的合理性做出判斷的一種出口退稅評(píng)估方法。

（4）設(shè)備生產(chǎn)能力測(cè)算法。

設(shè)備生產(chǎn)能力測(cè)算法是通過(guò)利用綜合征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)或人工采集的出口產(chǎn)品名稱、生產(chǎn)設(shè)備名稱、設(shè)備數(shù)量、設(shè)備利用時(shí)間、單位時(shí)間設(shè)備生產(chǎn)能力、產(chǎn)品期初庫(kù)存、產(chǎn)品期末庫(kù)存、產(chǎn)品平均銷售價(jià)格等測(cè)算企業(yè)的銷售額，并綜合考慮內(nèi)銷和外購(gòu)視同自產(chǎn)等因素，測(cè)算企業(yè)的出口額，通過(guò)實(shí)際出口額與測(cè)算出口額的差異率測(cè)算，分析企業(yè)的生產(chǎn)能力并對(duì)企業(yè)出口額增長(zhǎng)的合理性做出判斷的一種出口退稅評(píng)估方法。

（5）計(jì)件工資或工資測(cè)算法。

計(jì)件工資或工資測(cè)算法是通過(guò)利用綜合征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)或人工采集的產(chǎn)品名稱、生產(chǎn)工人當(dāng)期工資總額、單位產(chǎn)品所含工資、產(chǎn)品期初庫(kù)存、產(chǎn)品期末庫(kù)存、產(chǎn)品平均銷售價(jià)格等測(cè)算企業(yè)的銷售額，并綜合考慮內(nèi)銷和外購(gòu)視同自產(chǎn)等因素，測(cè)算企業(yè)的出口額，通過(guò)實(shí)際出口額與測(cè)算出口額的差異率測(cè)算，分析企業(yè)的生產(chǎn)能力并對(duì)企業(yè)出口額增長(zhǎng)的合理性做出判斷的一種出口退稅評(píng)估方法。

（6）視同自產(chǎn)測(cè)算法。視同自產(chǎn)測(cè)算法是在利用綜合征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)或人工采集的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行原材料單耗測(cè)算法、關(guān)鍵物件測(cè)算法、單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法、設(shè)備生產(chǎn)能力測(cè)算法、計(jì)件工資或工資測(cè)算法等基礎(chǔ)上，對(duì)以上各方法測(cè)算的出口額求平均值，用該平均值與企業(yè)的實(shí)際出口額進(jìn)行比較，根據(jù)比較結(jié)果來(lái)判斷企業(yè)出口額增長(zhǎng)是否合理的一種出口退稅評(píng)估方法。

企業(yè)生產(chǎn)能力的測(cè)算方法很多，當(dāng)用多種方法對(duì)企業(yè)生產(chǎn)能力進(jìn)行測(cè)算時(shí)，其測(cè)算的結(jié)果會(huì)不盡相同，為使測(cè)算的生產(chǎn)能力更為科學(xué)，與實(shí)際生產(chǎn)能力更為接近，可對(duì)多種分析方法測(cè)算的出口額求算術(shù)平均，該平均值與實(shí)際出口額的離散程度將更為接近。實(shí)際出口額大于測(cè)算出口額時(shí)，說(shuō)明企業(yè)的生產(chǎn)能力小于企業(yè)的實(shí)際出口能力，若差距較大，則可能存在以下問(wèn)題：一是存在未申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的問(wèn)題，外購(gòu)產(chǎn)品金額可能為實(shí)際出口額與測(cè)算出口額的差額；二是存在外購(gòu)不屬于視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍的產(chǎn)品出口問(wèn)題，外購(gòu)產(chǎn)品金額可能為實(shí)際出口額與測(cè)算出口額的差額；三是存在虛報(bào)出口嫌疑。若實(shí)際出口額小于測(cè)算出口額，則說(shuō)明該企業(yè)的生產(chǎn)能力可以滿足該企業(yè)的出口需要，但若差額較大，則企業(yè)可能存在隱瞞內(nèi)銷收入的問(wèn)題。

三、外貿(mào)企業(yè)商品出口額異常增長(zhǎng)評(píng)估模板

本模板針對(duì)商品出口額變動(dòng)率異常的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行分析，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)商品出口額增長(zhǎng)因素主要有購(gòu)進(jìn)量、出口量增長(zhǎng)、出口單價(jià)增長(zhǎng)等因素。

（一）問(wèn)題成因分析

外貿(mào)企業(yè)商品出口額異常增長(zhǎng)是指外貿(mào)企業(yè)某商品報(bào)告期出口額相比該商品基期出口額的增長(zhǎng)幅度較大。主要有以下幾個(gè)因素可能造成外貿(mào)企業(yè)商品出口額的異常增長(zhǎng)：一是企業(yè)拓展了新的出口商品領(lǐng)域，在原先未有出口或出口額較小的商品領(lǐng)域拓展了新的市場(chǎng)，為企業(yè)的出口業(yè)務(wù)帶來(lái)了更廣的發(fā)展前景，這種情況下，企業(yè)該商品的出口額會(huì)有較大增長(zhǎng)；二是企業(yè)在出口業(yè)務(wù)沒(méi)有實(shí)際增長(zhǎng)的情況下，虛報(bào)、高報(bào)出口。因此，對(duì)商品出口額異常增長(zhǎng)的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)從其出口新商品的貨源地、出口口岸、出口目的國(guó)情況等幾個(gè)方面進(jìn)行深入、認(rèn)真、多角度的分析，從而分析、判斷外貿(mào)企業(yè)商品出口額的增長(zhǎng)是否正常。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用 1.貨源地、出口口岸對(duì)照法。

對(duì)外貿(mào)企業(yè)商品出口額異常增長(zhǎng)問(wèn)題的評(píng)估可采用貨源地、出口口岸對(duì)照法等方法，從不同角度分析外貿(mào)企業(yè)該商品的進(jìn)貨、出口之間是否符合邏輯關(guān)系，從而判斷企業(yè)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合理性。原理同外貿(mào)企業(yè)出口額異常增長(zhǎng)評(píng)估模板中的相應(yīng)方法，側(cè)重于對(duì)某類商品的分析。

四、生產(chǎn)企業(yè)商品出口額異常增長(zhǎng)評(píng)估模板

本模板針對(duì)商品出口額變動(dòng)率異常的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行分析，導(dǎo)致生產(chǎn)企業(yè)商品出口額增長(zhǎng)因素有生產(chǎn)能力增加、內(nèi)外銷比例發(fā)生變化、外購(gòu)視同自產(chǎn)、出口商品代碼變化以及由委托出口改為自營(yíng)出口等因素。

（一）問(wèn)題成因分析

生產(chǎn)企業(yè)商品出口額異常增長(zhǎng)是指生產(chǎn)企業(yè)某出口商品的報(bào)告期應(yīng)（免）稅出口額比基期應(yīng)退（免）稅出口額的增長(zhǎng)幅度較大。主要有以下幾個(gè)因素可能造成生產(chǎn)企業(yè)商品出口額異常增長(zhǎng)：

1.在企業(yè)生產(chǎn)能力、內(nèi)外銷比例和出口商品均未發(fā)生明顯變化的情況下，出口商品的商品代碼發(fā)生變化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)商品出口額異常變動(dòng)。

2.在生產(chǎn)能力變化不大的情況下，由于國(guó)外客戶增多等原因，出口商品的部分內(nèi)銷收入轉(zhuǎn)化為外銷收入，外銷比例增大造成出口額增長(zhǎng)。

3.增加了廠房、設(shè)備、工人，企業(yè)的生產(chǎn)能力擴(kuò)大導(dǎo)致商品出口額增長(zhǎng)。4.在內(nèi)外銷比例和生產(chǎn)能力均變化不大的情況下，外購(gòu)產(chǎn)品規(guī)模擴(kuò)大會(huì)造成企業(yè)出口額異常增長(zhǎng)，具體有兩種情況：一是外購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)模擴(kuò)大造成企業(yè)出口額異常增長(zhǎng)；二是外購(gòu)不得視同自產(chǎn)產(chǎn)品而企業(yè)作了免抵退稅申報(bào)造成出口額異常增長(zhǎng)

5.虛報(bào)出口，企業(yè)通過(guò)虛報(bào)出口數(shù)量或虛抬出口價(jià)格而騙取出口退稅，會(huì)導(dǎo)致商品出口額異常增長(zhǎng)。

6.故意隱瞞銷售收入，企業(yè)通過(guò)故意隱瞞內(nèi)銷收入而達(dá)到不提或少提銷項(xiàng)稅額的目的，在外在表現(xiàn)形式上也是商品出口額異常增長(zhǎng)。

因此，對(duì)商品出口額異常增長(zhǎng)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從商品代碼變更、內(nèi)外銷比例變化、生產(chǎn)能力、外購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品等幾個(gè)方面進(jìn)行深入、認(rèn)真、多角度的分析，從而分析、判斷生產(chǎn)企業(yè)商品出口額增長(zhǎng)是否正常。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用 1.商品代碼變更測(cè)算法。

商品代碼變更測(cè)算法是通過(guò)利用出口退稅海關(guān)信息，按照出口商品的上一級(jí)商品類別碼的類別（即根據(jù)商品代碼的前四位歸類），對(duì)出口商品的基期出口額和報(bào)告期出口額進(jìn)行比較測(cè)算，根據(jù)其差異率分析企業(yè)商品出口額的變動(dòng)是否正常的出口退稅評(píng)估方法。

原理：

影響企業(yè)商品出口額變動(dòng)的因素有很多，出口商品的商品代碼變化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)商品出口額異常變動(dòng)。

商品代碼是商品分類的具體表現(xiàn)，在實(shí)際工作中，根據(jù)商品代碼的前六位可以對(duì)出口商品進(jìn)行較為明細(xì)歸類，根據(jù)商品代碼的前四位可以對(duì)出口商品進(jìn)行大的歸類。商品代碼會(huì)根據(jù)海關(guān)每年的調(diào)整發(fā)生變化，但一般情況下，商品代碼前4位即商品類別不會(huì)發(fā)生變化，特別是對(duì)于同一企業(yè)而言，商品類別變化的可能性較小。通過(guò)對(duì)商品類別出口額的分析，可以排除商品代碼變化對(duì)出口額數(shù)據(jù)變化的影響，使數(shù)據(jù)分析結(jié)果更接近于企業(yè)的實(shí)際出口行為。

功能：

在使用商品代碼變更測(cè)算法時(shí)，首先按商品代碼的前四位進(jìn)行歸類，逐步測(cè)算出出口商品類別、基期商品出口額、報(bào)告期商品出口額、報(bào)告期商品出口額與基期商品出口額的差異率。若差異率不超過(guò)20%，說(shuō)明從出口商品大類上看，商品出口額變動(dòng)不大，而明細(xì)商品出口額卻出現(xiàn)異常增長(zhǎng)，因此，其商品出口額異常增長(zhǎng)可能主要是由于商品代碼變更造成，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)該企業(yè)是否存在出口商品種類未發(fā)生變化但商品代碼發(fā)生改變的情況；若差異率超過(guò)20%，說(shuō)明不但明細(xì)商品出口額出現(xiàn)異常增長(zhǎng)，從該商品的出口商品大類上看，其出口額也出現(xiàn)較大幅度增長(zhǎng)，因此，用商品代碼變更測(cè)算法就無(wú)法準(zhǔn)確分析此疑點(diǎn)，應(yīng)從內(nèi)外銷比例大小、企業(yè)生產(chǎn)能力變化等角度進(jìn)一步分析。

2.內(nèi)外銷比例法。

前面已做介紹，在本模板中主要是針對(duì)某類具體商品進(jìn)行分析。3.生產(chǎn)要素分析法。

前面已做介紹，在本模板中主要是針對(duì)某類具體商品進(jìn)行分析。4.視同自產(chǎn)測(cè)算。

前面已做介紹，在本模板中主要是針對(duì)某類具體商品進(jìn)行分析。

五、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退（免）稅額變動(dòng)異常評(píng)估模板

本模板針對(duì)應(yīng)退（免）稅額變動(dòng)異常的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行分析。

（一）問(wèn)題成因分析

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退（免）稅額異常增長(zhǎng)是指外貿(mào)企業(yè)報(bào)告期應(yīng)退（免）稅額比基期應(yīng)退（免）稅額的增長(zhǎng)幅度較大。主要有以下幾個(gè)因素可能造成外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退(免)稅額的異常增長(zhǎng)：一是外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)退（免）稅出口額發(fā)生了較大幅度的增長(zhǎng)，則其相對(duì)應(yīng)的應(yīng)退（免）稅額也會(huì)發(fā)生較大幅度的增長(zhǎng)。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額發(fā)生異常增長(zhǎng)的分析，可參照外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退(免)稅出口額異常增長(zhǎng)問(wèn)題的評(píng)估方法進(jìn)行，其主要影響因素包括企業(yè)主要出口商品的出口額有較大幅度增長(zhǎng)、企業(yè)在新的出口商品領(lǐng)域有較大幅度增長(zhǎng)等。二是外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)退（免）稅出口額沒(méi)有發(fā)生較大幅度的增長(zhǎng)，但是由于退稅率調(diào)整或企業(yè)貿(mào)易方式的變化等因素，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)退（免）稅額有較大增長(zhǎng)。首先，外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)退（免）稅額取決于進(jìn)貨的計(jì)稅金額和商品的退稅率，所以，在總的應(yīng)退（免）稅出口額變化不大的前提下，由于國(guó)家宏觀政策的調(diào)控等因素造成某些商品的出口退稅率上調(diào)，有可能造成企業(yè)應(yīng)退（免）稅額的增長(zhǎng)。其次，貿(mào)易方式的變化也對(duì)應(yīng)退（免）稅額產(chǎn)生影響，對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)其從事進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《進(jìn)料加工免稅證明》，其購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件應(yīng)征稅款可暫不計(jì)征入庫(kù)，而是在企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)從應(yīng)退（免）稅額中進(jìn)行抵扣，出口退稅應(yīng)抵扣稅額等于進(jìn)口料件的計(jì)稅金額×退稅率，當(dāng)企業(yè)的貿(mào)易方式由進(jìn)料加工貿(mào)易轉(zhuǎn)為一般貿(mào)易時(shí)，對(duì)計(jì)算應(yīng)退（免）稅額有影響的應(yīng)抵扣稅款則會(huì)減少，有可能造成企業(yè)應(yīng)退（免）稅額的增長(zhǎng)。

因此，對(duì)應(yīng)退（免）稅額異常增長(zhǎng)的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)從其主要出口商品的增長(zhǎng)幅度、出口新商品的增長(zhǎng)幅度及外貿(mào)企業(yè)的貨源地、出口口岸的分布情況、出口商品退稅率的調(diào)整、出口貿(mào)易方式的變化等幾個(gè)方面進(jìn)行深入、認(rèn)真、多角度的分析，從而分析、判斷外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退(免)稅額的增長(zhǎng)是否正常。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用

1.應(yīng)退（免）稅額還原分析法。

應(yīng)退（免）稅額還原分析法是在應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)率未超過(guò)10%時(shí)，以基期企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)退（免）稅額為基數(shù)，先分析退稅率變化對(duì)退（免）稅額的影響，再分析貿(mào)易方式變化對(duì)退（免）稅額的影響，然后推算出報(bào)告期理論應(yīng)退（免）稅額，將理論應(yīng)退（免）稅額與報(bào)告期實(shí)際應(yīng)退（免）稅額進(jìn)行比較，以判斷應(yīng)退（免）稅額增長(zhǎng)異常原因的分析方法。原理：

應(yīng)退（免）稅出口額、出口商品退稅率、貿(mào)易方式的變化會(huì)造成出口企業(yè)應(yīng)退（免）稅額的變化。在企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)不大的前提下，企業(yè)應(yīng)退（免）稅額的增長(zhǎng)則主要有以下兩個(gè)方面的原因：

首先，出口商品退稅率的變化對(duì)應(yīng)退（免）稅額產(chǎn)生影響。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)退（免）稅額取決于進(jìn)貨的計(jì)稅金額和商品的退稅率；對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)退（免）稅額與出口貨物的離岸價(jià)和退稅率有關(guān)。所以，在總的應(yīng)退（免）稅出口額變化不大的前提下，由于國(guó)家宏觀政策的調(diào)控等因素造成某些商品的出口退稅率上調(diào)，有可能造成企業(yè)應(yīng)退（免）稅額的增長(zhǎng)。

其次，貿(mào)易方式的變化也對(duì)應(yīng)退（免）稅額產(chǎn)生影響。對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)其從事進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《進(jìn)料加工免稅證明》，根據(jù)進(jìn)口料件金額計(jì)算出口退稅應(yīng)抵扣稅額，出口退稅應(yīng)抵扣稅額等于進(jìn)口料件的計(jì)稅金額×退稅率。當(dāng)企業(yè)的貿(mào)易方式由進(jìn)料加工貿(mào)易轉(zhuǎn)為一般貿(mào)易時(shí)，對(duì)計(jì)算應(yīng)退（免）稅額有影響的應(yīng)抵扣稅款則會(huì)減少，有可能造成企業(yè)應(yīng)退（免）稅額的增長(zhǎng)。

通過(guò)應(yīng)退（免）稅額還原分析法，可以以基期的應(yīng)退（免）稅額為基準(zhǔn)，綜合考慮退稅率調(diào)整和貿(mào)易方式變化對(duì)應(yīng)退（免）稅額帶來(lái)的影響，大體測(cè)算出由于這兩項(xiàng)因素變化而使報(bào)告期應(yīng)退（免）稅額達(dá)到的理論值。將這個(gè)理論值與報(bào)告期實(shí)際應(yīng)退（免）稅額進(jìn)行比較，計(jì)算出兩者的差異率，供稅務(wù)人員分析企業(yè)報(bào)告期應(yīng)退（免）稅額增長(zhǎng)的原因。

功能：

在使用應(yīng)退（免）稅額還原分析法時(shí)，首先分析由于退稅率變化對(duì)企業(yè)應(yīng)退（免）稅額造成的影響。根據(jù)應(yīng)退（免）稅額的計(jì)算公式，計(jì)算出退稅率變化對(duì)應(yīng)退（免）稅額的影響額。外貿(mào)企業(yè)為出口進(jìn)貨金額×（該商品報(bào)告期退稅率-該商品基期退稅率），生產(chǎn)企業(yè)為出口銷售額×（該商品報(bào)告期退稅率-該商品基期退稅率）。然后，根據(jù)進(jìn)料加工應(yīng)抵扣稅額的計(jì)算公式，計(jì)算出貿(mào)易方式變化對(duì)應(yīng)退（免）稅額的影響額。其中，外貿(mào)企業(yè)為基期應(yīng)抵扣稅額-報(bào)告期應(yīng)抵扣稅額，生產(chǎn)企業(yè)為基期免抵退稅額抵減額-報(bào)告期免抵退稅額抵減額。通過(guò)使用基期的應(yīng)退（免）稅額作為基數(shù)，加上上述兩種因素計(jì)算出的對(duì)應(yīng)退（免）稅額的影響額，便可以得到報(bào)告期理論應(yīng)退（免）稅額。將報(bào)告期實(shí)際應(yīng)退（免）稅額與理論應(yīng)退（免）稅額進(jìn)行比較，如果兩者差異率小于10%，則說(shuō)明在綜合考慮退稅率變化和貿(mào)易方式變化對(duì)應(yīng)退（免）稅額的影響后，報(bào)告期實(shí)際應(yīng)退（免）稅額與報(bào)告期理論應(yīng)退（免）稅額差異率不超過(guò)10%，說(shuō)明該企業(yè)應(yīng)退（免）稅額增長(zhǎng)主要由于退稅率和貿(mào)易方式變化所致，屬正常現(xiàn)象；如果兩者差異率大于10%，則說(shuō)明僅從退稅率變化和貿(mào)易方式變化的角度還無(wú)法準(zhǔn)確分析此疑點(diǎn)，應(yīng)采用其他方法進(jìn)行進(jìn)一步分析。

2.主要出口商品測(cè)算法。3.突增商品測(cè)算法。

4.貨源地、出口口岸對(duì)照法。

應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)率大于10%，系統(tǒng)選擇應(yīng)退（免）稅出口額異常增長(zhǎng)模板使用上述2、3、4三種方法進(jìn)行分析，以核實(shí)出口額異常增長(zhǎng)的真實(shí)性。前文已做詳細(xì)介紹。

六、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退（免）稅額變動(dòng)異常評(píng)估模板

本模板針對(duì)應(yīng)退（免）稅額變動(dòng)異常的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行分析。

（一）問(wèn)題成因分析

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退（免）稅額變動(dòng)異常是指生產(chǎn)企業(yè)報(bào)告期應(yīng)（免）稅額比基期應(yīng)退（免）稅額的增長(zhǎng)幅度較大。因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)免抵退稅額（應(yīng)退免稅額）=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅抵減額，因此可以從出口額、退稅率、免抵退稅抵減額等幾個(gè)因素分析企業(yè)應(yīng)退（免）稅額的變化。主要有以下幾個(gè)因素可能造成生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退（免）稅額異常增長(zhǎng)：

1.出口額增長(zhǎng)。又分以下幾種情況：

（1）企業(yè)增加了廠房、設(shè)備、工人等，企業(yè)的生產(chǎn)能力擴(kuò)大導(dǎo)致出口額增長(zhǎng)。

（2）在生產(chǎn)能力變化不大的情況下，由于國(guó)外客戶增多等原因，部分內(nèi)銷收入轉(zhuǎn)化為外銷收入，外銷比例增大造成出口額增長(zhǎng)。

（3）在內(nèi)外銷比例和生產(chǎn)能力均變化不大的情況下，外購(gòu)產(chǎn)品規(guī)模擴(kuò)大會(huì)造成企業(yè)出口額異常增長(zhǎng)，具體有兩種情況：一是外購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)模擴(kuò)大造成企業(yè)出口額異常增長(zhǎng)；二是外購(gòu)不得視同自產(chǎn)產(chǎn)品而企業(yè)作了免抵退稅申報(bào)造成出口額異常增長(zhǎng)，不得視同自產(chǎn)產(chǎn)品就是企業(yè)外購(gòu)的不符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品條件的出口產(chǎn)品。（4）虛報(bào)出口，企業(yè)通過(guò)虛報(bào)出口數(shù)量或虛抬出口價(jià)格而騙取出口退稅，會(huì)導(dǎo)致出口額異常增長(zhǎng)。

（5）故意隱瞞銷售收入，企業(yè)通過(guò)故意隱瞞內(nèi)銷收入而達(dá)到不提或少提銷項(xiàng)稅額的目的，在外在表現(xiàn)形式上也是出口額異常增長(zhǎng)。

2.退稅率提高。由于出口貨物退稅率提高導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)退（免）稅額增長(zhǎng)。3.貿(mào)易方式變化。根據(jù)現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率，免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅，從以上規(guī)定可以看出，企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的貨物到岸價(jià)格越小，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格就越小，導(dǎo)致免抵退稅遞減額就越小，最終導(dǎo)致企業(yè)的免抵退稅額就越大，因此，在企業(yè)出口額和退稅率均變化不大的情況下，由于企業(yè)貿(mào)易方式變化，由進(jìn)料加工貿(mào)易向一般貿(mào)易方式轉(zhuǎn)化的越多，企業(yè)應(yīng)退（免）稅額就越大。

因此，對(duì)應(yīng)退（免）稅額異常增長(zhǎng)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從生產(chǎn)能力、內(nèi)外銷比例變化、退稅率、貿(mào)易方式變化等方面進(jìn)行深入、認(rèn)真、多角度的分析，從而分析、判斷生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退（免）稅額增長(zhǎng)是否正常。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用

1.應(yīng)退（免）稅額還原分析法。

分析原理同外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退（免）稅額變動(dòng)異常分析，僅是取數(shù)口徑略有變化。2.內(nèi)外銷比例測(cè)算法。3.生產(chǎn)要素分析法。

應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)率大于10%，系統(tǒng)選擇應(yīng)退（免）稅出口額異常增長(zhǎng)模板使用上述2、3兩種方法進(jìn)行分析，以核實(shí)出口額異常增長(zhǎng)的真實(shí)性。前文已做詳細(xì)介紹。

七、異地報(bào)關(guān)異常評(píng)估模板

本模板針對(duì)異地報(bào)關(guān)異常的出口企業(yè)進(jìn)行分析。

（一）問(wèn)題成因分析

報(bào)關(guān)是指進(jìn)出境運(yùn)輸工具的負(fù)責(zé)人、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人向海關(guān)辦理貨物進(jìn)出口手續(xù)的過(guò)程。異地報(bào)關(guān)指出口企業(yè)不在當(dāng)?shù)?本省范圍內(nèi))進(jìn)行報(bào)關(guān)的過(guò)程。

出口企業(yè)異地報(bào)關(guān)可能由于本地到進(jìn)口國(guó)家沒(méi)有合適的運(yùn)輸方式，或國(guó)外客戶對(duì)出口口岸有特殊要求，或者生產(chǎn)企業(yè)在外地收購(gòu)的視同自產(chǎn)貨物在收購(gòu)地直接出口等情況。

1.異地收購(gòu)異地出口。生產(chǎn)企業(yè)在異地收購(gòu)出口的視同自產(chǎn)貨物，可能存在企業(yè)在異地收購(gòu)之后在附近海關(guān)報(bào)關(guān)出口的情況，出口的商品使用出口商品種類比較分析法評(píng)估是否屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)的產(chǎn)品，如屬于經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，應(yīng)評(píng)估出口的商品是否符合出口視同自產(chǎn)貨物的條件。外貿(mào)企業(yè)在異地收購(gòu)出口貨物，從考慮節(jié)省運(yùn)費(fèi)等角度考慮，可能直接在異地報(bào)關(guān)出口。應(yīng)對(duì)貨源地和報(bào)關(guān)地根據(jù)地理位置合理性評(píng)估。

2.運(yùn)輸時(shí)間的原因。由于國(guó)外購(gòu)貨商的運(yùn)輸時(shí)間要求，本地可能沒(méi)有合適的船期或運(yùn)輸方式出口到國(guó)外，所以需要到異地進(jìn)行報(bào)關(guān)出口，應(yīng)對(duì)本地的出口運(yùn)輸情況進(jìn)行合理性評(píng)估。

3.國(guó)外客商特殊要求。部分國(guó)外客戶對(duì)出口口岸、出口貨船或報(bào)關(guān)行有特殊要求，要求出口企業(yè)到其指定的出口口岸或報(bào)關(guān)行進(jìn)行報(bào)關(guān)。應(yīng)對(duì)具體情況實(shí)地調(diào)查后進(jìn)行合理性評(píng)估。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用 1.出口商品種類比較分析法。

通過(guò)將一定時(shí)期內(nèi)出口企業(yè)異地報(bào)關(guān)出口的商品與該企業(yè)在當(dāng)?shù)貓?bào)關(guān)出口的商品對(duì)比分析，初步判斷出口企業(yè)在異地報(bào)關(guān)出口的商品是否屬于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品范圍，該出口企業(yè)是否經(jīng)常發(fā)生該類商品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，從而評(píng)估出口企業(yè)異地報(bào)關(guān)異常的問(wèn)題。

原理：

出口企業(yè)因異地收購(gòu)等原因在異地報(bào)關(guān)出口貨物，調(diào)查出口企業(yè)在異地報(bào)關(guān)出口的商品在一定時(shí)期內(nèi)有無(wú)在本地海關(guān)報(bào)關(guān)出口，初步分析出口企業(yè)在異地報(bào)關(guān)出口的商品是否屬于出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，如屬于生產(chǎn)企業(yè)異地收購(gòu)的視同自產(chǎn)產(chǎn)品可結(jié)合出口商品是否符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定做進(jìn)一步評(píng)估。

功能：

如果出口企業(yè)在異地報(bào)關(guān)出口的商品種類曾在本地海關(guān)報(bào)關(guān)出口，則該出口企業(yè)可能經(jīng)常發(fā)生該種商品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，基本說(shuō)明該種異地報(bào)關(guān)出口的商品屬于出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，可結(jié)合其他方法進(jìn)一步評(píng)估。

如果出口企業(yè)在異地報(bào)關(guān)出口的商品種類未曾在本地報(bào)關(guān)出口，則該出口企業(yè)在異地報(bào)關(guān)出口的貨物可能不屬于該出口企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)范圍，應(yīng)結(jié)合商品的貨源地或產(chǎn)地進(jìn)一步分析。

2.出口口岸評(píng)估分析法。

通過(guò)列示外貿(mào)出口企業(yè)在異地報(bào)關(guān)出口和出口商品貨源地的情況，分析地理位置、出口成本、業(yè)務(wù)合理性等合理性原則，如按照節(jié)約成本、方便快捷的原則，報(bào)關(guān)地與目的國(guó)是否存在舍近求遠(yuǎn)的現(xiàn)象，運(yùn)輸方式上是否存在應(yīng)使用海運(yùn)方式而選擇陸運(yùn)或空運(yùn)方式的現(xiàn)象，人工評(píng)估外貿(mào)出口企業(yè)異地報(bào)關(guān)異常的問(wèn)題。

原理：

外貿(mào)企業(yè)異地收購(gòu)出口是外貿(mào)經(jīng)營(yíng)中的一種普遍現(xiàn)象，同時(shí)也給日常管理帶來(lái)很大的管理漏洞，目前對(duì)于異地收購(gòu)出口、異地收購(gòu)?fù)惍a(chǎn)品比例較大以及貨物從敏感口岸報(bào)關(guān)出口的企業(yè)，實(shí)行重點(diǎn)管理，國(guó)家稅務(wù)總局也專門(mén)下發(fā)了《出口貨物稅收函調(diào)辦法》加強(qiáng)了對(duì)外貿(mào)企業(yè)異地收購(gòu)出口的管理。

功能：

結(jié)合異地報(bào)關(guān)口岸分布情況分析企業(yè)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性、合理性。根據(jù)該口岸對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單信息，在外貿(mào)企業(yè)出口明細(xì)表中，查找與報(bào)關(guān)單信息中商品代碼相同的進(jìn)貨明細(xì)和出口明細(xì)。

如果進(jìn)貨明細(xì)與出口明細(xì)為多進(jìn)貨多出口，首先比較對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單在進(jìn)貨明細(xì)中有無(wú)相同進(jìn)貨數(shù)量的進(jìn)貨信息，可能增加了貨源地同時(shí)減少了某貨源地的進(jìn)貨金額。

評(píng)估貨源地、貨源地進(jìn)貨金額占全部進(jìn)貨金額的比例、是否敏感口岸出口、異地報(bào)關(guān)出口占全部出口比例等數(shù)據(jù)，合理判斷外貿(mào)出口異地出口業(yè)務(wù)的合理性。

3.貨源地、出口口岸圖表分析法。

通過(guò)將出口企業(yè)在異地報(bào)關(guān)出口情況在模擬地圖上進(jìn)行展示，對(duì)該企業(yè)的貨源地、報(bào)關(guān)地等相關(guān)信息突出顯示，評(píng)估出口企業(yè)異地報(bào)關(guān)異常的問(wèn)題。

原理：

通過(guò)在地圖上展示貨源地及每個(gè)貨源地的進(jìn)貨金額和占總進(jìn)貨金額的比重、出口口岸及每個(gè)口岸的出口額和占總出口額的比重，并且對(duì)敏感口岸進(jìn)行重點(diǎn)標(biāo)識(shí)，按照節(jié)約成本、方便快捷的原則，分析報(bào)關(guān)地與目的國(guó)是否存在舍近求遠(yuǎn)的現(xiàn)象，運(yùn)輸方式上是否存在應(yīng)使用海運(yùn)方式而選擇陸運(yùn)或空運(yùn)方式的現(xiàn)象。

功能：

通過(guò)展示出口企業(yè)異地報(bào)關(guān)出口口岸和貨源地的地理位置，從空間上判斷出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)的合理性。

八、生產(chǎn)企業(yè)只退稅不免抵評(píng)估模板

本模板針對(duì)只退稅不免抵的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行分析。對(duì)于連續(xù)六個(gè)月只退稅不免抵企業(yè)，通過(guò)分析其內(nèi)外銷比例、稅負(fù)率以及進(jìn)項(xiàng)稅額組成情況，判斷企業(yè)免抵退稅情況是否合理。

（一）問(wèn)題成因分析

生產(chǎn)企業(yè)只退稅不免抵是指免抵退企業(yè)出現(xiàn)連續(xù)六個(gè)月申報(bào)退稅額累計(jì)大于零，而免抵額累計(jì)等于零的異常問(wèn)題。通過(guò)對(duì)出口退稅審核系統(tǒng)中免抵退匯總表進(jìn)行篩選，選取出疑點(diǎn)免抵退企業(yè)作為評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估。

影響出口企業(yè)免抵稅額實(shí)現(xiàn)的因素很多，綜合來(lái)看存在以下主要因素： 1.評(píng)估期前和評(píng)估期內(nèi)集中進(jìn)貨導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額較大。

2.評(píng)估期前和評(píng)估期內(nèi)取得虛開(kāi)進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額虛大。3.隱瞞內(nèi)銷收入，提高外銷收入比例，導(dǎo)致退稅額偏大。根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)算公式：

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（1）如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額。

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。（2）如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額。當(dāng)期免抵稅額＝0。

可以得出免抵退稅企業(yè)提高外銷收入比例、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額是影響免抵稅額正常實(shí)現(xiàn)的人為因素。因此免抵退稅企業(yè)免抵稅額為零主要有兩方面原因造成的：

（1）外銷比例過(guò)大，使得當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額。當(dāng)出口企業(yè)既有內(nèi)銷收入，又有外銷收入，則外銷收入比例越小，則退稅額越小，免抵額越大；外銷收入比例越大，則退稅額越大，免抵額越小。當(dāng)外銷收入達(dá)到一定比例，免抵退稅額大于等于當(dāng)期期末留抵稅額，就會(huì)出現(xiàn)免抵額為零的問(wèn)題。

免抵退稅企業(yè)為了達(dá)到提高退稅額，降低免抵額的目的，存在人為地控制或提高外銷收入的比例，使企業(yè)在既有內(nèi)銷收入，又有外銷收入的情況下，出現(xiàn)只有退稅額沒(méi)有免抵額的問(wèn)題。而當(dāng)出口企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有明顯變化，卻出現(xiàn)連續(xù)六個(gè)月只退稅無(wú)免抵的問(wèn)題，就有可能是出口企業(yè)人為地提高外銷比例，從而影響免抵額、退稅額的實(shí)現(xiàn)和計(jì)算。

（2）虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，使得當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額。免抵退稅企業(yè)外銷收入比例不變的情況下，為了達(dá)到提高退稅額，降低免抵額的目的，存在人為地虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，使得出口企業(yè)的當(dāng)期期末留抵稅額增大，出現(xiàn)只有退稅額沒(méi)有免抵額的問(wèn)題。而當(dāng)出口企業(yè)外銷收入比例沒(méi)有達(dá)到一定比例，卻出現(xiàn)連續(xù)六個(gè)月只退稅無(wú)免抵的問(wèn)題，就有可能是出口企業(yè)人為地虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，從而影響免抵額、退稅額的實(shí)現(xiàn)。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用 1.外銷比例分析法。

通過(guò)利用綜合征管軟件和出口退稅審核系統(tǒng)的企業(yè)外銷銷售收入、內(nèi)銷銷售收入、期初留抵稅額、本期進(jìn)項(xiàng)稅額、本期銷項(xiàng)稅額、其他進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算出口企業(yè)的外銷占總銷售收入比例和外銷占總銷售收入比例的臨界值，并通過(guò)外銷占總銷售收入比例和外銷占總銷售收入比例的臨界值的比較測(cè)算，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅比例異常（連續(xù)六個(gè)月累計(jì)應(yīng)免抵額等于零且累計(jì)應(yīng)退稅額大于零）的問(wèn)題進(jìn)行合理評(píng)估。

原理：

在實(shí)際工作中，有不少企業(yè)既存在內(nèi)銷收入，又存在外銷收入，出口企業(yè)內(nèi)外銷收入的比例、產(chǎn)品增值率、加工貿(mào)易方式等都是影響出口企業(yè)免抵退稅額實(shí)現(xiàn)的客觀因素，而內(nèi)外銷收入比例對(duì)出口企業(yè)免抵額或退稅額的實(shí)現(xiàn)有很大的影響。

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，外銷收入占總銷售額收入的比例達(dá)到一定程度，在免抵退稅計(jì)算時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)退稅額而不會(huì)產(chǎn)生免抵稅額的現(xiàn)象，這樣就存在外銷占總銷售收入比例的一個(gè)假定臨界值。如果外銷收入比例大于這個(gè)臨界值，則應(yīng)產(chǎn)生退稅額而不產(chǎn)生免抵稅額，如果外銷收入比例小于這個(gè)臨界值，則應(yīng)產(chǎn)生免抵稅額而不產(chǎn)生退稅額。這個(gè)臨界值由于出口商品的征退稅率、期初留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的變動(dòng)而變動(dòng)。

功能：

在測(cè)算中，外銷比例如果大于外銷占全部銷售額比例的臨界值，出口企業(yè)可能因?yàn)橥怃N比例較大的原因，在免抵退稅計(jì)算時(shí)，出現(xiàn)了實(shí)現(xiàn)應(yīng)退稅額而沒(méi)有免抵稅額的情況，造成連續(xù)六個(gè)月只退稅不免抵，屬于正常情況。

外銷比例如果小于外銷占全部銷售額比例的臨界值，出口企業(yè)在免抵退稅計(jì)算時(shí)，一般應(yīng)不會(huì)出現(xiàn)免抵額為零的情況，而在實(shí)際申報(bào)中如果出口企業(yè)連續(xù)六個(gè)月只實(shí)現(xiàn)退稅額而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)免抵稅額，則該企業(yè)可能存在進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額計(jì)算不準(zhǔn)確或存在虛假申報(bào)等問(wèn)題，屬于不正常的情況。在日常檢查中可重點(diǎn)對(duì)企業(yè)申報(bào)的內(nèi)銷收入、外銷收入、進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況進(jìn)行審核。

2.虛擬稅負(fù)率分析法。

通過(guò)利用綜合征管軟件和出口退稅審核系統(tǒng)的生產(chǎn)企業(yè)期初留抵稅額、本期進(jìn)項(xiàng)稅額、商品征稅率為17%的外銷收入、商品征稅率為13%的外銷收入、商品征稅率為17%的內(nèi)銷收入、商品征稅率為13%的內(nèi)銷收入、本期進(jìn)料加工虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)計(jì)算出免抵退稅企業(yè)的虛擬稅負(fù)率，并通過(guò)虛擬稅負(fù)率和同行業(yè)平均稅負(fù)率的比較測(cè)算，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅比例異常（連續(xù)六個(gè)月累計(jì)應(yīng)免抵額等于零且累計(jì)應(yīng)退稅額大于零）的問(wèn)題進(jìn)行合理評(píng)估。

原理：

在實(shí)際工作中，免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)的退稅額和免抵額的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)免抵退稅額與本期期末留抵稅額來(lái)計(jì)算的。本期期末留抵稅額是影響免抵退稅企業(yè)免抵額實(shí)現(xiàn)的客觀因素，而企業(yè)的稅負(fù)率是決定本期期末留抵稅額大小的重要指標(biāo)，因此免抵退稅企業(yè)的虛擬稅負(fù)率對(duì)出口企業(yè)免抵額或退稅額的實(shí)現(xiàn)有很大的影響。

對(duì)于免抵退稅企業(yè)來(lái)講，虛擬稅負(fù)率越低，則本期期末留抵稅越大，在免抵退稅計(jì)算時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)退稅額而不會(huì)產(chǎn)生免抵稅額的現(xiàn)象。而造成免抵退稅企業(yè)虛擬稅負(fù)率偏低有虛增進(jìn)項(xiàng)稅額或上期留抵稅過(guò)大等因素。

功能：

如果虛擬稅負(fù)率比同行業(yè)平均稅負(fù)率小，則該免抵退稅企業(yè)虛擬稅負(fù)率與同行業(yè)平均稅負(fù)率相比較低，可能進(jìn)項(xiàng)稅額存在問(wèn)題，進(jìn)項(xiàng)稅額和留抵稅額過(guò)大，有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不實(shí)的嫌疑；如果虛擬稅負(fù)率比同行業(yè)平均稅負(fù)率高，則該免抵退稅企業(yè)虛擬稅負(fù)率與同行業(yè)平均稅負(fù)率相比相差不大，只退稅不免抵問(wèn)題可能不是由虛增進(jìn)項(xiàng)稅造成的，可通過(guò)其他方法繼續(xù)分析。

3.非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)占總進(jìn)項(xiàng)的比例分析法。

通過(guò)利用出口企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額、本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)抵扣金額、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)進(jìn)項(xiàng)抵扣金額、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣金額等內(nèi)容計(jì)算出口企業(yè)的非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)金額占總進(jìn)項(xiàng)金額比例，并通過(guò)對(duì)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)金額占總進(jìn)項(xiàng)金額比例的評(píng)估分析，來(lái)確定出口企業(yè)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣稅額是否出現(xiàn)異常，是否存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不實(shí)，虛增進(jìn)項(xiàng)的嫌疑，以此對(duì)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅比例異常（連續(xù)六個(gè)月累計(jì)應(yīng)免抵額等于零且累計(jì)應(yīng)退稅額大于零）的問(wèn)題進(jìn)行合理評(píng)估。

原理：

通過(guò)計(jì)算免抵退稅企業(yè)在一定時(shí)間范圍內(nèi)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額占總進(jìn)項(xiàng)稅額的比例，來(lái)評(píng)估該企業(yè)在該時(shí)間范圍內(nèi)的免抵退稅申報(bào)是否合理，是否有通過(guò)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣金額來(lái)虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。

功能：

在測(cè)算中，如果非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣金額占總進(jìn)項(xiàng)抵扣金額的比例不超過(guò)30%，則在免抵退稅計(jì)算時(shí)，出現(xiàn)了實(shí)現(xiàn)應(yīng)退稅額而沒(méi)有免抵稅額的情況，非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣情況不是檢查重點(diǎn)。

如果非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣金額占總進(jìn)項(xiàng)抵扣金額的比例超過(guò)30%，而且出口企業(yè)連續(xù)六個(gè)月只實(shí)現(xiàn)退稅額而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)免抵稅額，則該企業(yè)可能存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不實(shí)，虛增進(jìn)項(xiàng)的嫌疑，應(yīng)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，重點(diǎn)核實(shí)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣金額的情況，并可結(jié)合其他方法對(duì)企業(yè)做進(jìn)一步評(píng)估。

九、出口不退稅商品評(píng)估模板

本模板對(duì)出口不退稅商品進(jìn)行評(píng)估分析，出口不退稅商品應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額，從出口報(bào)關(guān)單信息中篩選出出口不退稅商品信息，逐條核實(shí)是否已轉(zhuǎn)內(nèi)銷。處理標(biāo)志分三種情況“核查已自行申報(bào)納稅、核查后已通知轉(zhuǎn)內(nèi)銷、核查其他情況”。

（一）問(wèn)題成因分析

出口不退稅商品是指根據(jù)現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定其出口退稅率為零，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅的出口商品。對(duì)出口不退稅商品的評(píng)估主要是為了防止部分出口企業(yè)出現(xiàn)對(duì)出口不退稅商品未按政策規(guī)定作內(nèi)銷處理而導(dǎo)致不繳或少繳稅的情況。

以下幾個(gè)因素可能導(dǎo)致出口企業(yè)違規(guī)：一是出口不退稅商品的企業(yè)因?qū)φ呷狈α私舛茨芗皶r(shí)辦理稅務(wù)登記或辦理了稅務(wù)登記但未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，或者故意不辦理登記、認(rèn)定手續(xù)以躲避稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，這都使出口不退稅商品處于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理的真空地帶；二是出口企業(yè)實(shí)行賬外賬，對(duì)出口不退稅商品的銷售收入不做或少做賬務(wù)處理，做納稅申報(bào)時(shí)瞞報(bào)或少報(bào)該項(xiàng)銷售收入；三是出口企業(yè)在作賬務(wù)處理時(shí)，將出口不退稅商品應(yīng)視同內(nèi)銷的銷售收入和出口退稅商品的外銷銷售收入都記作外銷銷售收入，使兩類商品都享受退稅政策；四是出口企業(yè)在出口不退稅商品時(shí)，用與不退稅商品類別相近的可退稅商品的海關(guān)商品代碼報(bào)關(guān)出口；五是出口企業(yè)在對(duì)出口不退稅商品計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，計(jì)算公式應(yīng)用錯(cuò)誤。因此，對(duì)出口不退稅商品的出口企業(yè)，要根據(jù)出口不退稅商品信息，認(rèn)真研究、分析企業(yè)具體情況，有針對(duì)性地采取措施查找其可能出現(xiàn)的問(wèn)題。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用 1.不退稅商品核查分析法。

不退稅商品核查分析法是分析企業(yè)申報(bào)信息中的出口不退稅商品信息，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)前期已經(jīng)處理的出口不退稅信息分別核對(duì)，篩選出尚未處理的出口不退稅信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以逐條核實(shí)進(jìn)行落實(shí)處理的方法。

原理：

在使用不退稅商品核查分析方法時(shí)，需要采集企業(yè)退（免）稅認(rèn)定信息、出口不退稅商品信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)前期已處理完畢的出口不退稅商品信息。利用海關(guān)信息查找報(bào)告期內(nèi)出口企業(yè)的所有出口不退稅商品信息，再將不退稅商品信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)前期已處理完畢的出口不退稅商品信息核對(duì)。兩者有相同記錄的，表明該信息前期已經(jīng)處理完畢，剩余不相符部分則為未處理信息，可交由稅收管理員到企業(yè)實(shí)地核查后視具體情況進(jìn)行處理。功能：

將當(dāng)期出口不退稅信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)前期已經(jīng)處理完畢的企業(yè)出口不退稅商品數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，若兩者存在報(bào)關(guān)單號(hào)相同的記錄，則表明該信息前期已經(jīng)處理，出口企業(yè)可能已經(jīng)將這部分出口銷售收入自行或經(jīng)稅收管理員核查后作轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理并申報(bào)納稅，當(dāng)期不需再做處理。

當(dāng)期出口不退稅信息中前期未處理的部分，可交由稅收管理員到企業(yè)逐條核實(shí)，落實(shí)其是否已經(jīng)記入內(nèi)銷銷售收入并按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅，若出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，則不予退還消費(fèi)稅。經(jīng)核查存在其他情況的，可視具體情況進(jìn)行相應(yīng)處理。

十、納稅申報(bào)與免抵退稅申報(bào)比對(duì)異常評(píng)估模板

本模板針對(duì)納稅申報(bào)與免抵退稅申報(bào)比對(duì)異常的生產(chǎn)性出口企業(yè)進(jìn)行評(píng)估分析。

（一）問(wèn)題成因分析

納稅申報(bào)與免抵退稅申報(bào)比對(duì)異常是指生產(chǎn)性出口企業(yè)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的 “免抵退稅貨物應(yīng)退稅額” 與上期免抵退稅匯總表中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”不相符。根據(jù)現(xiàn)行出口退（免）稅政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表中“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”應(yīng)按照退稅部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)，也就是說(shuō)，當(dāng)期納稅申報(bào)表的“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”與上一期免抵退稅匯總表的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的當(dāng)期數(shù)和累計(jì)數(shù)均應(yīng)一致。

主要有以下幾個(gè)因素可能造成納稅申報(bào)表與免抵退稅申報(bào)表比對(duì)異常：一是生產(chǎn)企業(yè)上期免抵退稅匯總表“當(dāng)期應(yīng)退稅額”不為零，但在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”欄中漏報(bào)或者錯(cuò)報(bào)金額；二是出口企業(yè)未能正確理解增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”的含義，在實(shí)際收到上期免抵退稅匯總表“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的退稅款后才在增值稅納稅申報(bào)表予以填列；三是前期發(fā)現(xiàn)的比對(duì)異常，在當(dāng)期將增值稅納稅申報(bào)表的 “免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”與免抵退稅匯總表中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的差額做調(diào)整處理，導(dǎo)致這兩欄數(shù)據(jù)的當(dāng)期數(shù)不相符，但累計(jì)數(shù)一致。因此，對(duì)納稅申報(bào)與免抵退稅申報(bào)比對(duì)異常的出口企業(yè)，應(yīng)認(rèn)真分析、查找其出現(xiàn)問(wèn)題的原因，然后視具體情況有區(qū)別地進(jìn)行相應(yīng)處理。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用

1.免抵退稅匯總表應(yīng)退稅稅額與納稅申報(bào)表應(yīng)退稅額比較法。

免抵退稅匯總表應(yīng)退稅額與納稅申報(bào)表應(yīng)退稅額比較法是將生產(chǎn)性出口企業(yè)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”與上一期免抵退稅匯總表的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”進(jìn)行比較分析，若這兩個(gè)欄次存在差額，再將該差額與當(dāng)期納稅申報(bào)表的“期末留抵稅額”進(jìn)行比較并據(jù)以進(jìn)行相應(yīng)處理的一種方法。

原理：

增值稅納稅申報(bào)表中“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。

由于當(dāng)期納稅申報(bào)表“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”不準(zhǔn)確會(huì)導(dǎo)致出口企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額及期末留抵稅額申報(bào)錯(cuò)誤。因此，對(duì)于經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)，若稅務(wù)機(jī)關(guān)前期已經(jīng)做了相應(yīng)處理，當(dāng)期比對(duì)異常數(shù)據(jù)可以忽略；對(duì)免抵退稅匯總表的應(yīng)退稅額的當(dāng)期數(shù)與納稅申報(bào)表應(yīng)退稅額的當(dāng)期數(shù)不一致但累計(jì)數(shù)相同的，在核實(shí)后，當(dāng)期比對(duì)異常數(shù)據(jù)可以忽略。

其他稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未處理的異常數(shù)據(jù)，需要做進(jìn)一步比較分析。具體而言，若當(dāng)期納稅申報(bào)表應(yīng)退稅額與免抵退稅匯總表的應(yīng)退稅額相比偏大，則出口企業(yè)當(dāng)期納稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額偏小，應(yīng)納稅額增加或期末留抵稅額減?。幌喾?，若當(dāng)期納稅申報(bào)表應(yīng)退稅額與免抵退稅匯總表的應(yīng)退稅額相比偏小，則出口企業(yè)當(dāng)期納稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額偏大，應(yīng)納稅額減小或期末留抵稅額增加。

功能：

使用免抵退稅匯總表應(yīng)退稅額與納稅申報(bào)表應(yīng)退稅額比較法是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)性出口企業(yè)上期免抵退稅匯總表“當(dāng)期應(yīng)退稅額”與當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表 “免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”是否相符，防止出口企業(yè)虛增進(jìn)項(xiàng)而導(dǎo)致少繳稅款、企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)錯(cuò)誤或多轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)等問(wèn)題的發(fā)生。

一般而言，上期免抵退稅匯總表中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”與當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的 “免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”存在差異分兩類情況，一類是免抵退稅匯總表的應(yīng)退稅額大于納稅申報(bào)表的應(yīng)退稅額。在這種情況下，若免抵退稅匯總表的應(yīng)退稅額與納稅申報(bào)表的應(yīng)退稅額的差額小于當(dāng)期期末留抵稅額，應(yīng)調(diào)減增值稅納稅申報(bào)表的留抵稅額，調(diào)減額等于免抵退稅匯總表的應(yīng)退稅額與納稅申報(bào)表的應(yīng)退稅額的差額；若免抵退稅匯總表的應(yīng)退稅額與納稅申報(bào)表的應(yīng)退稅額的差額大于期末留抵稅額，應(yīng)補(bǔ)征稅額，應(yīng)補(bǔ)征稅額為免抵退稅匯總表的應(yīng)退稅額與納稅申報(bào)表的應(yīng)退稅額和期末留抵稅額之差。第二類是免抵退稅匯總表的應(yīng)退稅額小于納稅申報(bào)表的應(yīng)退稅額。在這種情況下，存在多轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的可能，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額偏小、應(yīng)納稅額偏大，可在進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)后做相應(yīng)處理。

另外，若免抵退稅匯總表的應(yīng)退稅額的當(dāng)期數(shù)與納稅申報(bào)表應(yīng)退稅額的當(dāng)期數(shù)不一致但累計(jì)數(shù)相同，則有可能是前期數(shù)據(jù)申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致的差額在當(dāng)期稅額中進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，在核實(shí)后，當(dāng)期數(shù)據(jù)的比對(duì)異常可以忽略。

十一、未申報(bào)退（免）稅出口額評(píng)估模板

本模板針對(duì)未申報(bào)退（免）稅出口額異常的出口企業(yè)進(jìn)行評(píng)估分析。

（一）問(wèn)題成因分析

未申報(bào)退（免）稅是指出口企業(yè)商品出口后未做外銷銷售收入或雖然做了外銷銷售收入但未申報(bào)或未在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅的行為。

造成出口企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)退（免）稅問(wèn)題主要有以下幾個(gè)因素：（1）部分出口企業(yè)對(duì)相關(guān)政策缺乏了解，未辦理稅務(wù)登記或辦理了稅務(wù)登記但未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，也未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口商品退（免）稅；（2）出口企業(yè)出口商品的外銷銷售收入未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定及時(shí)入賬，導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)；(3）出口企業(yè)對(duì)已出口商品確認(rèn)了外銷銷售收入但未及時(shí)做退（免）稅申報(bào)；（4）出口企業(yè)未申報(bào)退（免）稅的出口商品已經(jīng)超期，但未做轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理并計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用 1.未申報(bào)退免稅核查分析法。

未申報(bào)退免稅核查分析法是指通過(guò)采集出口退稅審核系統(tǒng)的出口退（免）稅認(rèn)定信息、企業(yè)退（免）稅申報(bào)信息與海關(guān)信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)前期已處理的未申報(bào)退（免）稅信息，使用比對(duì)分析的方法，對(duì)出口企業(yè)未申報(bào)退（免）稅的出口商品逐項(xiàng)落實(shí)并進(jìn)行相應(yīng)處理的一種方法。

原理：

根據(jù)現(xiàn)行出口退（免）稅政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)申報(bào)退（免）稅確有困難以及紙質(zhì)憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管其退（免）稅業(yè)務(wù)的退稅部門(mén)提出延期申報(bào)書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)市級(jí)退稅管理部門(mén)批準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，主管其征稅部門(mén)應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

功能：

首先，將篩選出來(lái)的未申報(bào)退（免）稅信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)前期已經(jīng)處理完畢的信息進(jìn)行核對(duì)，兩者有相同記錄的，說(shuō)明這部分信息已經(jīng)核查完畢可以忽略。一般而言，前期未處理需在當(dāng)期核查的出口企業(yè)未申報(bào)退（免）稅的出口貨物信息分以下幾種情況：（1）未申報(bào)出口退（免）稅貨物未超期的，可督促出口企業(yè)及時(shí)做外銷銷售收入并在政策規(guī)定期限內(nèi)收齊單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)做免抵退稅申報(bào)；（2）未申報(bào)出口退（免）稅貨物已經(jīng)超期的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其銷售收入應(yīng)視同內(nèi)銷銷售收入予以征稅；（3）未申報(bào)出口退（免）稅貨物辦理了延期申報(bào)且延期申報(bào)未超期的，應(yīng)督促出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)；（4）未申報(bào)出口退（免）稅貨物辦理了延期申報(bào)且延期申報(bào)已超期的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其銷售收入應(yīng)視同內(nèi)銷銷售收入予以征稅。

十二、生產(chǎn)企業(yè)新增出口商品評(píng)估模板

本模板針對(duì)新增出口商品異常的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估分析。

（一）問(wèn)題成因分析

生產(chǎn)企業(yè)新增出口商品異常問(wèn)題評(píng)估主要針對(duì)出口企業(yè)發(fā)生出口在以前一定時(shí)期內(nèi)從未出口過(guò)的新商品，通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的比較、企業(yè)生產(chǎn)能力的測(cè)算等手段防范出口企業(yè)存在收購(gòu)出口、違規(guī)代理等問(wèn)題的發(fā)生。目前，生產(chǎn)企業(yè)為適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，在日趨激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)取主動(dòng)，趨利避害，加快了調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)，提高傳統(tǒng)出口商品的質(zhì)量和檔次，積極培育和大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)品出口，新出口的商品占總出口的比重也越來(lái)越高。與此同時(shí)，部分出口企業(yè)存在出口超出經(jīng)營(yíng)范圍產(chǎn)品、收購(gòu)出口等違規(guī)行為。

1.違規(guī)代理出口。代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅，同時(shí)生產(chǎn)企業(yè)也不允許給其他企業(yè)代理出口。

2.超出經(jīng)營(yíng)范圍產(chǎn)品。如果企業(yè)出口的商品不在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，該企業(yè)出口的商品可能存在違規(guī)出口的問(wèn)題。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用 1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍分析法。

通過(guò)比較出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門(mén)和退稅部門(mén)認(rèn)定登記的企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口以前未出口過(guò)的新商品的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，分析出口企業(yè)是否存在外購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品、虛假出口等問(wèn)題。

原理：

由于部分生產(chǎn)企業(yè)存在生產(chǎn)和出口商品結(jié)構(gòu)的變化，生產(chǎn)工藝的變化，發(fā)生了出口以前從未出口的商品，而也有部分生產(chǎn)企業(yè)存在違規(guī)代理出口、違規(guī)收購(gòu)出口、違規(guī)出口非視同自產(chǎn)產(chǎn)品的情況。

通過(guò)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口新增出口商品的監(jiān)控，對(duì)企業(yè)出口的在一定時(shí)期內(nèi)從未出口的新商品，與出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門(mén)和退稅部門(mén)登記認(rèn)定信息中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行比較，判斷該企業(yè)出口的新增商品是否屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍。

功能：

通過(guò)比對(duì)出口企業(yè)新增出口商品是否在稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，來(lái)初步判斷出口企業(yè)是否存在違規(guī)代理出口、收購(gòu)出口等違法情況。

如果新增出口商品在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，則說(shuō)明出口企業(yè)可能發(fā)生了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化或開(kāi)發(fā)了新產(chǎn)品。也可結(jié)合其他方法對(duì)企業(yè)出口新增商品的情況做進(jìn)一步評(píng)估。

如果新增出口商品不在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，說(shuō)明出口企業(yè)可能存在違規(guī)代理出口、收購(gòu)出口、出口的不屬于視同自產(chǎn)產(chǎn)品等違法情況，應(yīng)到企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證。

2．設(shè)備生產(chǎn)能力測(cè)算法。前文已介紹。3．關(guān)鍵物件測(cè)算法。前文已介紹。

十三、進(jìn)料加工邊角余料核銷異常評(píng)估模板

本模板對(duì)生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，在進(jìn)料加工手冊(cè)核銷時(shí)未申報(bào)邊角余料的情況進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷信息與海關(guān)完稅憑證信息檢查比對(duì)，檢查企業(yè)是否存在邊角余料未正常核銷。

（一）問(wèn)題成因分析

進(jìn)料加工是指國(guó)內(nèi)有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位用外匯購(gòu)買進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件和包裝物料加工成品或半成品后再返銷出口的業(yè)務(wù)。加工合同執(zhí)行完畢后1個(gè)月，經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)憑《登記手冊(cè)》和經(jīng)海關(guān)簽章的進(jìn)出口專用報(bào)關(guān)單及《核銷申請(qǐng)表》等有關(guān)單位向海關(guān)辦理核銷手續(xù)。海關(guān)審核無(wú)誤后，準(zhǔn)予核銷結(jié)案。出口合同中規(guī)定由國(guó)外客戶免費(fèi)或有價(jià)提供的原輔料的包裝物料，加工成品后，如有剩余，由經(jīng)營(yíng)單位提出申請(qǐng)，海關(guān)同意后可以轉(zhuǎn)入其他出口合同中繼續(xù)加工出口，如有內(nèi)銷，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)稅。

在申報(bào)手冊(cè)核銷前，需要審核以下情況：

1.“剩余邊角余料”指手冊(cè)合同履行完后，進(jìn)口料件未使用完畢，剩余的邊角余料折人民幣金額。

2.“結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品”指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)或銷售給其他企業(yè)產(chǎn)品銷售額。

3.“剩余殘次成品”是指手冊(cè)合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品折人民幣金額。

4.“其他減少出口成品”指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒(méi)有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。

5.“結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件”指手冊(cè)合同履行完后，未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)的進(jìn)口料件金額。

6.“其它減少進(jìn)口料件”指進(jìn)口料件發(fā)生內(nèi)銷、退貨、損失等沒(méi)有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時(shí)，其料件進(jìn)口金額。

7.屬海關(guān)補(bǔ)稅、進(jìn)口退貨情況的，應(yīng)在“其它減少進(jìn)口料件”欄目中反映，金額應(yīng)與海關(guān)補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)、進(jìn)口退貨金額一致。

核銷時(shí)，在進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄中，錄入手冊(cè)核銷信息，計(jì)算公式如下： 實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)口總值－剩余邊角余料金額－結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件金額－其他減少進(jìn)口料件金額）/（直接出口總值＋結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額＋剩余殘次成品金額＋其他減少出口成品金額）×100%。

本手冊(cè)實(shí)際免稅進(jìn)口料件金額總值=本手冊(cè)審核通過(guò)出口總值×實(shí)際分配率。

核銷手冊(cè)調(diào)整不得免征抵扣稅額抵減額=本手冊(cè)實(shí)際免稅進(jìn)口料件金額總值×（征稅率－退稅率）－本手冊(cè)累計(jì)已開(kāi)出的不得免征抵扣稅額抵減額（申報(bào)額）。

核銷手冊(cè)調(diào)整免抵退稅額抵減額=本手冊(cè)實(shí)際免稅進(jìn)口料件金額總值×退稅率－本手冊(cè)累計(jì)已開(kāi)出的免抵退稅額抵減額（申報(bào)額）。

可以看出對(duì)于在進(jìn)料加工手冊(cè)核銷時(shí)，剩余邊角余料金額如果沒(méi)有申報(bào)時(shí)，造成企業(yè)的實(shí)際分配率偏大，影響本手冊(cè)實(shí)際免稅進(jìn)口料件金額總值偏大，核銷手冊(cè)調(diào)整不得免征抵扣稅額抵減額偏大，進(jìn)而造成企業(yè)虛增進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。

在評(píng)估時(shí)也應(yīng)對(duì)進(jìn)料加工核銷的其他計(jì)算項(xiàng)目如結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件金額等進(jìn)行核實(shí)。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用

1.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工邊角余料核銷比對(duì)分析法。

通過(guò)海關(guān)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易的征稅信息比對(duì)出口企業(yè)在出口退稅進(jìn)料加工手冊(cè)核銷申報(bào)的情況，評(píng)估出口企業(yè)是否存在進(jìn)料加工手冊(cè)核銷未申報(bào)邊角余料，進(jìn)料加工邊角余料核銷異常的問(wèn)題。

原理：

企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易，在向海關(guān)核銷進(jìn)料加工手冊(cè)時(shí)，海關(guān)對(duì)核銷的邊角余料征稅并開(kāi)具海關(guān)完稅憑證，部分企業(yè)將海關(guān)完稅憑證進(jìn)行抵扣，而在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷手冊(cè)時(shí)卻未申報(bào)扣除邊角余料，從而造成企業(yè)虛增進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。

首先分析企業(yè)在退稅審核系統(tǒng)中進(jìn)行進(jìn)料加工手冊(cè)核銷時(shí)相近時(shí)間段內(nèi)企業(yè)申報(bào)抵扣的海關(guān)完稅證信息，進(jìn)而使用海關(guān)進(jìn)料加工核銷信息（與海關(guān)數(shù)據(jù)交換取得或通過(guò)外部數(shù)據(jù)采集取得）核對(duì)企業(yè)申報(bào)抵扣信息中的“海關(guān)完稅憑證號(hào)碼”，如果存在相同號(hào)碼，則說(shuō)明企業(yè)申報(bào)抵扣的海關(guān)完稅證海關(guān)征稅項(xiàng)目為“進(jìn)料加工邊角余料”，再進(jìn)一步分析企業(yè)是否將這部分進(jìn)口料件申報(bào)核銷。

功能：

企業(yè)海關(guān)進(jìn)料加工核銷信息與申報(bào)抵扣信息中有相同的海關(guān)完稅憑證號(hào)碼，則需要核實(shí)企業(yè)是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷進(jìn)料加工邊角余料；若企業(yè)海關(guān)進(jìn)料加工核銷信息與申報(bào)抵扣信息中沒(méi)有相同的海關(guān)完稅憑證號(hào)碼，則不需要進(jìn)一步分析。

十四、出口企業(yè)出口單價(jià)變動(dòng)異常評(píng)估模板

本模板針對(duì)出口單價(jià)變動(dòng)異常的出口企業(yè)進(jìn)行評(píng)估分析。

（一）問(wèn)題成因分析 出口企業(yè)出口單價(jià)變動(dòng)異常是對(duì)出口單價(jià)變動(dòng)率異常的出口企業(yè)進(jìn)行分析，通過(guò)出口單價(jià)變動(dòng)異常企業(yè)的商品種類（四或六位）來(lái)分析具體的商品代碼（八位）的出口單價(jià)的異常情況。

出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物通常要規(guī)定貨物的單價(jià)和總價(jià)，計(jì)價(jià)貨幣等。單價(jià)是指每一計(jì)量單位的貨值。出口單價(jià)條款的主要內(nèi)容有：每一計(jì)量單位的價(jià)格金額、計(jì)價(jià)貨幣、指定交貨地點(diǎn)、與商品的作價(jià)方法等。在國(guó)際貨物買賣中，出口單價(jià)是個(gè)十分敏感的問(wèn)題，貨物的作價(jià)方法主要有以下幾種：

1.固定單價(jià)，短期交貨合同采用固定單價(jià)的方法，即由買賣雙方商定的在合同有效期內(nèi)不得變更的單價(jià)。

2.滑動(dòng)單價(jià)，長(zhǎng)期交貨合同，如大型成套設(shè)備、機(jī)器的買賣，為防止國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)帶來(lái)的不利影響，可采用滑動(dòng)單價(jià)，即買賣雙方同意在合同中暫定一個(gè)單價(jià)，在交貨時(shí)再根據(jù)行情及生產(chǎn)成本增減情況作相應(yīng)的調(diào)整。

3.后定單價(jià)，雙方在合同中不規(guī)定商品的單價(jià)，只規(guī)定確定單價(jià)的時(shí)間和方法。

4.混合定價(jià)，對(duì)分批交貨合同，可采用部分固定單價(jià)，部分滑動(dòng)單價(jià)的方法。近期交貨部分采用固定單價(jià)，遠(yuǎn)期交貨部分按交貨時(shí)行情或另行協(xié)議作價(jià)。

導(dǎo)致出口單價(jià)增長(zhǎng)的主要因素是商品的質(zhì)量、檔次的提高、是否存在高報(bào)出口行為等因素。而高報(bào)出口單價(jià)是出口企業(yè)出口單價(jià)增長(zhǎng)的人為因素。出口銷售收入=出口單價(jià)×出口數(shù)量，在出口數(shù)量一定的情況下，虛增出口銷售收入只能通過(guò)虛報(bào)出口單價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用

1.企業(yè)出口商品出口單價(jià)與全省平均單價(jià)橫向比對(duì)方法。

根據(jù)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息，符合統(tǒng)計(jì)范圍出口貨物的出口額和出口數(shù)量，扣除不退（免）稅貿(mào)易類型，來(lái)統(tǒng)計(jì)報(bào)告期全省該種商品的出口額和出口數(shù)量，從而確定全省該種商品的平均出口單價(jià)（出口單價(jià)=出口額/出口數(shù)量）。將出口企業(yè)的出口單價(jià)與全省的平均出口單價(jià)進(jìn)行比較，來(lái)分析企業(yè)該種商品出口單價(jià)與全省的平均出口單價(jià)的差異率。

原理: 在實(shí)際工作中，出口企業(yè)的出口銷售收入（出口額）的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)出口單價(jià)和出口數(shù)量來(lái)計(jì)算的。企業(yè)實(shí)際出口單價(jià)是影響出口額實(shí)現(xiàn)的客觀因素，商品出口單價(jià)越高，則出口額越大。而造成出口企業(yè)出口單價(jià)偏高有虛報(bào)出口單價(jià)等因素。

通過(guò)計(jì)算全省同種商品的加權(quán)平均出口單價(jià)，并將出口企業(yè)的實(shí)際出口單價(jià)與全省的加權(quán)平均出口單價(jià)進(jìn)行比較，分析出口企業(yè)的實(shí)際出口單價(jià)是否在正常范圍之內(nèi)，來(lái)評(píng)估該企業(yè)出口單價(jià)變動(dòng)是否正常。

功能: 當(dāng)出口企業(yè)該種商品出口單價(jià)與全省該種商品平均出口單價(jià)差異率大于10%時(shí)，報(bào)告期企業(yè)該種商品出口單價(jià)與全省加權(quán)平均單價(jià)差別較大，可能存在出口高報(bào)價(jià)等問(wèn)題；當(dāng)企業(yè)該種商品出口單價(jià)與全省該種商品平均出口單價(jià)差異率小于10%時(shí)，報(bào)告期企業(yè)該種商品出口單價(jià)與全省加權(quán)平均單價(jià)差別不大，可采用其他方法進(jìn)一步分析。

2.企業(yè)出口商品出口單價(jià)與全市平均單價(jià)橫向比對(duì)方法。與上述方法類似，比較目標(biāo)為全市平均單價(jià)。3.企業(yè)利潤(rùn)率分析方法。

通過(guò)利用綜合征管軟件和出口退稅審核系統(tǒng)的出口企業(yè)報(bào)告期毛利潤(rùn)、報(bào)告期總銷售成本，從而確定企業(yè)報(bào)告期的毛利潤(rùn)率。然后人工采集企業(yè)報(bào)告期該種商品的出口銷售成本，來(lái)測(cè)算出報(bào)告期該類商品出口收入。再根據(jù)報(bào)告期該類商品出口數(shù)量，測(cè)算出一個(gè)企業(yè)合理的該類商品的出口單價(jià)，將測(cè)算出口單價(jià)與企業(yè)實(shí)際出口單價(jià)進(jìn)行比對(duì)，從而確定出口單價(jià)變動(dòng)是否正常。

原理：

對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，在一定時(shí)期內(nèi)，各種商品（包括內(nèi)銷商品和外銷商品）總的毛利潤(rùn)率是可以計(jì)算出來(lái)的，通過(guò)毛利潤(rùn)率和每種出口商品的銷售成本，能夠測(cè)算出每種出口商品的出口銷售收入，假設(shè)每種出口商品的出口數(shù)量不變，就能測(cè)算出每種出口商品的測(cè)算出口單價(jià)。

因此通過(guò)計(jì)算出口企業(yè)在一定時(shí)間范圍內(nèi)商品實(shí)際出口單價(jià)與商品測(cè)算單價(jià)的差異率，來(lái)評(píng)估該企業(yè)在該時(shí)間范圍內(nèi)的出口單價(jià)變動(dòng)是否異常，是否有通過(guò)抬高出口單價(jià)達(dá)到虛報(bào)出口的問(wèn)題，從而達(dá)到騙取出口退稅的目的。

功能：

在測(cè)算中，如果實(shí)際出口單價(jià)與測(cè)算出口單價(jià)差異率小于10%的，則出口企業(yè)報(bào)告期該種商品出口單價(jià)與根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)率測(cè)算的出口單價(jià)差別不大，可采用其他方法進(jìn)一步分析；如果實(shí)際出口單價(jià)與測(cè)算出口單價(jià)差異率大于10%的，則出口企業(yè)報(bào)告期該種商品出口單價(jià)與根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)率測(cè)算的出口單價(jià)差別較大，可能存在出口高報(bào)價(jià)等問(wèn)題。

4.企業(yè)出口商品出口單價(jià)與內(nèi)銷商品單價(jià)比對(duì)方法。

通過(guò)人工采集出口企業(yè)產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬中該商品內(nèi)銷銷售收入及內(nèi)銷銷售數(shù)量，計(jì)算出內(nèi)銷平均單價(jià)（內(nèi)銷商品單價(jià)=內(nèi)銷銷售收入/內(nèi)銷銷售數(shù)量）。將出口企業(yè)的出口商品出口單價(jià)與內(nèi)銷商品單價(jià)進(jìn)行比較，來(lái)分析企業(yè)該種商品出口單價(jià)與內(nèi)銷商品單價(jià)的差異率。

原理：

通過(guò)計(jì)算出口企業(yè)該種商品內(nèi)銷單價(jià)，并將商品內(nèi)銷單價(jià)和出口企業(yè)的出口單價(jià)進(jìn)行比較，分析出口企業(yè)的出口單價(jià)是否在正常范圍之內(nèi)，來(lái)評(píng)估該企業(yè)在該時(shí)間范圍內(nèi)的退（免）稅申報(bào)是否合理。

功能：

在測(cè)算中，如果出口企業(yè)該種商品出口單價(jià)與該種商品內(nèi)銷平均單價(jià)差異率大于10%時(shí)，企業(yè)報(bào)告期該種商品出口單價(jià)與內(nèi)銷平均單價(jià)差別較大，可能存在出口高報(bào)價(jià)等問(wèn)題；如果企業(yè)該種商品出口單價(jià)與該種商品內(nèi)銷平均單價(jià)差異率小于10%時(shí)，企業(yè)報(bào)告期該種商品出口單價(jià)與內(nèi)銷平均單價(jià)差別不大，可采用其他方法進(jìn)一步分析。

十五、外貿(mào)企業(yè)換匯成本變動(dòng)異常評(píng)估模板

本模板針對(duì)換匯成本變動(dòng)率異常的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行分析，通過(guò)換匯成本變動(dòng)異常企業(yè)的商品種類（四位）來(lái)分析具體的商品代碼（八位）的換匯成本的異常情況。

（一）問(wèn)題成因分析

換匯成本變動(dòng)異常是指外貿(mào)企業(yè)在出口退稅申報(bào)中出現(xiàn)換匯成本超過(guò)了正常峰值的問(wèn)題。主要通過(guò)對(duì)出口退稅審核系統(tǒng)中出口申報(bào)明細(xì)表和進(jìn)貨明細(xì)表進(jìn)行關(guān)聯(lián)計(jì)算出商品種類的出口換匯成本，選取疑點(diǎn)外貿(mào)企業(yè)作為評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅換匯成本是出口企業(yè)考察業(yè)務(wù)盈虧的參數(shù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)衡量企業(yè)出口業(yè)務(wù)合理性的重要指標(biāo)。出口退稅換匯成本是指商品出口后的離岸價(jià)（FOB）每1美元所耗費(fèi)的人民幣實(shí)際采購(gòu)成本。計(jì)算公式為：出口退稅換匯成本＝實(shí)際采購(gòu)成本（人民幣）／FOB出口外匯凈收入（美元）。出口換匯成本有其合理上下限，合理上限設(shè)置最高不能高于匯率，如果高于，企業(yè)出口就虧損。實(shí)際上，最高上限應(yīng)和匯率保持一定的距離，以使企業(yè)具有一定得盈利，企業(yè)得以持續(xù)經(jīng)營(yíng)；換匯成本的合理下限是考慮出口業(yè)務(wù)合理性指標(biāo)，企業(yè)出口普通商品的盈利具有一定空間，不可能是暴利，如果過(guò)低，則可能在購(gòu)入環(huán)節(jié)稅收、或者出口環(huán)節(jié)的結(jié)匯存在一定問(wèn)題。

采購(gòu)成本的高低直接影響了出口換匯成本的計(jì)算，采購(gòu)成本是指外貿(mào)企業(yè)向供貨商采購(gòu)商品的價(jià)格（增值稅發(fā)票上的計(jì)稅金額）。在出口價(jià)格中，正常采購(gòu)成本所占比例最大，因而成為價(jià)格的重要組成部分。一般來(lái)講，供貨商所報(bào)的價(jià)格就是外貿(mào)企業(yè)的采購(gòu)成本，但是由于增值稅是轉(zhuǎn)嫁稅，需要購(gòu)買方負(fù)擔(dān)稅款，因此供貨商報(bào)出的價(jià)格包含增值稅。外貿(mào)出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口退稅商品的實(shí)際采購(gòu)成本應(yīng)將出口退稅部分從含稅的采購(gòu)成本中予以扣除，從而得出實(shí)際采購(gòu)成本。因此，如果外貿(mào)企業(yè)虛增或虛減采購(gòu)成本，就會(huì)出現(xiàn)出口換匯成本異常的現(xiàn)象。

出口銷售收入也是影響出口換成本計(jì)算的重要因素。出口銷售收入=出口單價(jià)×出口數(shù)量，在出口數(shù)量一定的情況下，出口銷售收入的變動(dòng)只能通過(guò)出口單價(jià)變動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。導(dǎo)致出口單價(jià)變動(dòng)的主要因素有商品的質(zhì)量、檔次的提高、是否存在虛報(bào)出口行為等因素，而虛報(bào)出口單價(jià)是出口銷售收入變動(dòng)的人為因素。因此如果外貿(mào)企業(yè)虛增或虛減出口單價(jià)，也會(huì)出現(xiàn)出口換匯成本異常的現(xiàn)象。

（二）評(píng)估方法及應(yīng)用

1.企業(yè)出口商品出口單價(jià)與全?。ㄊ校┢骄鶈蝺r(jià)橫向比對(duì)法。分析原理在上述分析方法已做詳細(xì)介紹。

2.購(gòu)進(jìn)成本商品價(jià)格與全省、全市同種商品購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均價(jià)格橫向比對(duì)法。分析原理在上述分析方法已做詳細(xì)介紹。

3.購(gòu)進(jìn)價(jià)格高于全?。ㄊ校┢骄?gòu)進(jìn)價(jià)格的供貨企業(yè)的非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣情況分析法。

此分析方法是對(duì)外貿(mào)企業(yè)的供貨企業(yè)進(jìn)行延伸分析。通過(guò)利用出口退稅審核系統(tǒng)、綜合征管軟件省內(nèi)供貨企業(yè)供貨金額、報(bào)告期進(jìn)項(xiàng)稅額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)抵扣金額、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)進(jìn)項(xiàng)抵扣金額、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣金額等內(nèi)容計(jì)算計(jì)算省內(nèi)供貨企業(yè)的非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)金額占總進(jìn)項(xiàng)金額比例，并通過(guò)對(duì)該比例的評(píng)估分析，來(lái)確定省內(nèi)供貨企業(yè)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣稅額是否出現(xiàn)異常，是否存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不實(shí)、虛增進(jìn)項(xiàng)的嫌疑，是否存在向外貿(mào)企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票的情況。以此對(duì)外貿(mào)企業(yè)的商品購(gòu)進(jìn)單價(jià)進(jìn)行評(píng)估分析，從而確定外貿(mào)企業(yè)的換匯成本是否異常。

原理 ：

在審核外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)時(shí)，需要經(jīng)常審核外貿(mào)企業(yè)的出口換匯成本是否異常（偏高），而外貿(mào)企業(yè)的出口退稅換匯成本是通過(guò)實(shí)際購(gòu)進(jìn)成本（人民幣）和出口收入（美元）來(lái)計(jì)算的，而購(gòu)進(jìn)成本是由購(gòu)進(jìn)價(jià)格決定的。如果外貿(mào)企業(yè)出口換匯成本出現(xiàn)異常（偏高），則要分析購(gòu)進(jìn)價(jià)格是否出現(xiàn)異常（偏高）。如果購(gòu)進(jìn)價(jià)格高于全?。ㄊ校┢骄?gòu)進(jìn)價(jià)格，則要分析供貨企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣情況、非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣情況、銷項(xiàng)發(fā)票開(kāi)具情況等。

目前，不少供貨企業(yè)通過(guò)取得虛假海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和虛假運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，通過(guò)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，來(lái)人為地虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，并向外貿(mào)企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票，抬高外貿(mào)企業(yè)的購(gòu)進(jìn)價(jià)格，使得外貿(mào)企業(yè)的換匯成本出現(xiàn)異常（偏高），從而達(dá)到騙取出口退稅的目的。

因此，通過(guò)計(jì)算供貨企業(yè)在一定時(shí)間范圍內(nèi)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額占總進(jìn)項(xiàng)稅額的比例，來(lái)評(píng)估該企業(yè)在該時(shí)間范圍內(nèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣和銷項(xiàng)發(fā)票開(kāi)具是否合理，是否有通過(guò)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣金額來(lái)虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，以及是否有向外貿(mào)企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題。

功能：

當(dāng)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)高于全省、全市平均單價(jià)時(shí)，根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的進(jìn)貨明細(xì)表，通過(guò)綜合征管軟件來(lái)確定省內(nèi)供貨企業(yè)的基本情況（納稅人識(shí)別號(hào)、名稱、報(bào)告期累計(jì)抵扣稅額、報(bào)告期累計(jì)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣稅額等）。通過(guò)計(jì)算省內(nèi)供貨企業(yè)申報(bào)期內(nèi)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣金額占總進(jìn)項(xiàng)抵扣金額的比例，來(lái)評(píng)估分析省內(nèi)供貨企業(yè)在申報(bào)期的增值稅納稅申報(bào)中，對(duì)于申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)抵扣金額和銷項(xiàng)稅額是否合理。

在測(cè)算中，如果省內(nèi)供貨企業(yè)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣金額占總進(jìn)項(xiàng)抵扣金額的比例小于30%，則省內(nèi)供貨企業(yè)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣金額占總進(jìn)項(xiàng)金額比例未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重異常，外貿(mào)企業(yè)換匯成本異常（偏高）可能不是由于供貨企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票造成的。如果省內(nèi)供貨企業(yè)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣金額占總進(jìn)項(xiàng)抵扣金額的比例超過(guò)30%，則省內(nèi)供貨企業(yè)非增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣金額占總進(jìn)項(xiàng)金額比例較高，可能存在供貨企業(yè)進(jìn)項(xiàng)金額抵扣不實(shí)，虛增進(jìn)項(xiàng)，并向外貿(mào)企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票等嫌疑，可通過(guò)函調(diào)等方式向供貨企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實(shí)供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)和銷售情況。

第三篇：退稅評(píng)估一戶式納稅論文

1整合征、退納稅評(píng)估，完善“一戶式”納稅評(píng)估的意義

退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的一個(gè)重要組成部分，我們有必要將退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估體系之中，完善“一戶式”納稅評(píng)估體系。科學(xué)完善的“一戶式”納稅評(píng)估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，將分散在各個(gè)不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、篩選、歸并，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲(chǔ)。評(píng)估人員通過(guò)對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析，對(duì)納稅人稅收發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，對(duì)納稅遵從狀況給予科學(xué)合理、公開(kāi)公正的評(píng)估和判定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效、科學(xué)、嚴(yán)密的控管。完善后的“一戶式”納稅評(píng)估在強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴(yán)防出口騙稅等方面具有重要意義。

2征、退稅納稅評(píng)估的現(xiàn)狀與問(wèn)題

近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)推行在專業(yè)評(píng)估、分析、監(jiān)控、管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實(shí)現(xiàn)征、退稅部門(mén)統(tǒng)籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，嘗試完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，將退稅評(píng)估有效地融入過(guò)往的“一戶式”納稅評(píng)估體系中，為加強(qiáng)征退銜接和推進(jìn)征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實(shí)踐中，目前“一戶式”納稅評(píng)估工作仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

2．1納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，“一戶式”評(píng)估體系不完善

當(dāng)前，一些納稅評(píng)估人員雖然開(kāi)展了納稅評(píng)估工作很多年，但仍對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估缺乏準(zhǔn)確的理解。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的內(nèi)涵理解不足，對(duì)如何建立科學(xué)的納稅評(píng)估體系概念模糊，很多人將退稅評(píng)估與納稅評(píng)估看成是兩個(gè)并列的概念，未能認(rèn)識(shí)到退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的重要組成部分，完善的納稅評(píng)估體系中必須有效地融入退稅評(píng)估。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的作用和價(jià)值認(rèn)知不足，部分評(píng)估人員往往認(rèn)為“一戶式”納稅評(píng)估僅僅是一件案頭的稅務(wù)審計(jì)工作，只是簡(jiǎn)單地核對(duì)企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認(rèn)真的分析，并通過(guò)邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現(xiàn)相關(guān)疑點(diǎn)。同時(shí)，退稅評(píng)估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或?qū)徍斯ぷ?，往往以工作量大不能抽身為由而不進(jìn)行實(shí)地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評(píng)估工作雖然名義上已經(jīng)開(kāi)展，但實(shí)際中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有限，不能達(dá)到預(yù)期的效果。其次，“一戶式”納稅評(píng)估體系不完善，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，由于缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，缺少科學(xué)、規(guī)范的工作指引，納稅評(píng)估工作常常無(wú)章可循，變得比較隨意，在增加了評(píng)估難度的同時(shí)，也讓評(píng)估人員對(duì)退稅評(píng)估工作產(chǎn)生了畏難情緒。

2．2退稅部門(mén)開(kāi)展的退稅評(píng)估未能有效地融入“一戶式”納稅評(píng)估工作之中

在納稅評(píng)估過(guò)程中，征稅和退稅部門(mén)同樣各自為政，分別從自己的專業(yè)立場(chǎng)對(duì)出口企業(yè)開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)，而不能借助對(duì)方的力量，通盤(pán)考慮問(wèn)題，造成了人力資源的巨大浪費(fèi)，也影響了評(píng)估的質(zhì)量，大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口退稅管理工作的質(zhì)效。因此要完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，退稅評(píng)估的拳頭必須和征稅評(píng)估的拳頭綁定在一起，形成合力。

2．3納稅評(píng)估人員專業(yè)化不足且分散在征、退部門(mén)之中，缺乏全面掌握征、退稅業(yè)務(wù)復(fù)合型評(píng)估人才

納稅評(píng)估是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，只有具有豐富經(jīng)驗(yàn)和嫻熟業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員才能勝任。而目前由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人力資源緊張與高速增長(zhǎng)的業(yè)戶數(shù)量形成巨大的矛盾，評(píng)估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時(shí)大多數(shù)評(píng)估人員稅收業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，征稅部門(mén)納稅評(píng)估人員缺乏對(duì)出口政策的學(xué)習(xí)，對(duì)出口退免稅業(yè)務(wù)有畏懼心理，其納稅評(píng)估往往不能從征退一體化的角度來(lái)考慮；退稅部門(mén)納稅評(píng)估人員長(zhǎng)期從事退稅業(yè)務(wù)，對(duì)相應(yīng)征管業(yè)務(wù)的了解也極其欠缺，無(wú)法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)挖掘出深層次的問(wèn)題，所以十分迫切需要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資源配置，尤其是加大對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估人才的培養(yǎng)，建設(shè)精通征退稅業(yè)務(wù)的“納稅評(píng)估人才庫(kù)”。

3整合退稅評(píng)估到“一戶式”納稅評(píng)估的建議

出口退稅評(píng)估是一種典型的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，要運(yùn)用信息化的、科學(xué)的分析方法，來(lái)比較、分析、論證、測(cè)算及評(píng)估出口企業(yè)各種信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)的精細(xì)化管理，預(yù)防出口騙稅案件的發(fā)生。因此，把出口退稅評(píng)估整合到“一戶式”納稅評(píng)估當(dāng)中，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過(guò)程中，筆者建議應(yīng)該遵循“兩個(gè)體系、兩個(gè)整合、兩個(gè)建庫(kù)”的工作思路。

3．1形成和規(guī)范“信息收集體系、分級(jí)預(yù)警體系”兩個(gè)體系

（1）信息收集體系。評(píng)估綜合管理人員在已確定的評(píng)估項(xiàng)目基礎(chǔ)上，借助“一戶式”稅收管理信息系統(tǒng)，對(duì)個(gè)案納稅人通過(guò)監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行具體分析預(yù)測(cè)，去偽存真，篩選判別，對(duì)有疑點(diǎn)問(wèn)題的，確定為評(píng)估對(duì)象。建立信息收集體系，有利于及時(shí)了解出口貨物（特別是異地收購(gòu)貨物）出口額增長(zhǎng)過(guò)快、價(jià)格變動(dòng)較大、貨物國(guó)內(nèi)流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產(chǎn)品等情況，深入分析、評(píng)估，從宏觀上把握本地區(qū)出口退（免）稅的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（2）分級(jí)評(píng)估預(yù)警體系。運(yùn)行模式為：一是根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)布信息，確保完成預(yù)警信息調(diào)查核實(shí)工作；二是以制度形式確定評(píng)估對(duì)象，增強(qiáng)評(píng)估工作的針對(duì)性。如：對(duì)應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)連續(xù)兩次預(yù)警、生產(chǎn)企業(yè)免抵退比例異常預(yù)警等項(xiàng)目，必須作為評(píng)估對(duì)象，通過(guò)評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行退（免）稅評(píng)估；三是根據(jù)預(yù)警企業(yè)評(píng)估情況，確定重點(diǎn)評(píng)估行業(yè)，并以重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估為突破口，發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對(duì)性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。

3．2將退稅評(píng)估的指標(biāo)和方法融入到“一戶式”納稅評(píng)估中，使兩者加以整合（1）流程的整合。通過(guò)把退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估之中，將退稅評(píng)估和征稅評(píng)估管理辦法整合為“一戶式納稅評(píng)估管理辦法”，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)納稅評(píng)估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評(píng)估體系中相關(guān)崗位設(shè)置，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置納稅評(píng)估分析崗、評(píng)估處理崗和評(píng)估復(fù)核崗，有條件的還可以設(shè)置退稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。在確定崗位人員職責(zé)時(shí)，規(guī)定相關(guān)崗位人員不得兼職。加設(shè)評(píng)估復(fù)核崗位，對(duì)結(jié)論需要整改及相關(guān)指標(biāo)異常的設(shè)置復(fù)核時(shí)間，定期跟進(jìn)，對(duì)評(píng)估結(jié)論需要整改或存在待跟進(jìn)問(wèn)題的被評(píng)估企業(yè)作暫緩?fù)硕惢蛞扑突樘幚怼＿@樣做，一是保證退稅評(píng)估工作的效率和質(zhì)量；二是符合相互制約、相互監(jiān)督的執(zhí)法機(jī)制。

（2）信息的整合。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立科學(xué)完善的信息共享體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)現(xiàn)有的CTAIS平臺(tái)或設(shè)置“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)發(fā)布相應(yīng)信息，方便評(píng)估人員及時(shí)、便捷地獲取。評(píng)估人員通過(guò)全面的分析平臺(tái)中出口企業(yè)的征、退環(huán)節(jié)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的評(píng)估方案。在評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估人員到出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所了解情況，查看賬冊(cè)憑證，認(rèn)真記錄調(diào)查核實(shí)情況；然后針對(duì)每戶評(píng)估企業(yè)制訂完整的工作底稿，主要有企業(yè)基本情況表、評(píng)估指標(biāo)分析表、評(píng)估報(bào)告等。再將評(píng)估結(jié)論反饋到“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)中，分享評(píng)估結(jié)果，方便征、退稅管理部門(mén)了解出口企業(yè)的最新動(dòng)態(tài)。

3．3建立有效的資源庫(kù)，夯實(shí)“一戶式”納稅評(píng)估的物質(zhì)基礎(chǔ)

（1）建立出口退（免）稅評(píng)估人才庫(kù)。人是生產(chǎn)力的重要因素，對(duì)評(píng)估工作要高度重視，在人、財(cái)、物上提供保障，尤其是對(duì)從事這方面工作的專業(yè)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，結(jié)合本地實(shí)際設(shè)立專門(mén)的評(píng)估崗位，合理配備人員，明確工作職責(zé)，認(rèn)真開(kāi)展此項(xiàng)工作。

（2）建立出口退（免）稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)涵蓋內(nèi)容，一方面是全部出口企業(yè)的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值和歷次評(píng)估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征退信息的共享；另一方面是評(píng)估的工具，包括評(píng)估模版、評(píng)估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)做到實(shí)時(shí)更新，并能做到自動(dòng)初步篩選后提供關(guān)注的信息企業(yè)、信息商品和信息指標(biāo)。一般情況下，要求退稅評(píng)估選戶名單占整個(gè)納稅評(píng)估戶數(shù)任務(wù)的10％。

第四篇：退稅申請(qǐng)報(bào)告

退稅申請(qǐng)報(bào)告書(shū)

XXXXX國(guó)稅局：

本公司：XXXXXXXXXXXXXXXXXX（稅號(hào)：XXXXXXXXXXXXXXXXXX）于XXXX年XX月XX日，因財(cái)務(wù)人員疏忽將XXXX年XX月至XXXX年XX月增值稅納稅申報(bào)表報(bào)錯(cuò)，導(dǎo)致XXXX年XX月增值稅納稅申報(bào)表稅款誤繳，誤繳稅款金額為￥XXXXX，我公司已于XXXX年XX月XX日?qǐng)?bào)送繳納了正確的個(gè)人所得稅款，金額為￥XXXXX。

現(xiàn)向貴局申請(qǐng)退稅，將我公司誤繳的稅款給予退款，謝謝！

希望貴局給予批準(zhǔn)，為盼！

XXXXXXXXXXXXXXXXXX有限公司

XXXX年XX月XX號(hào)

第五篇：退稅申請(qǐng)報(bào)告

退稅申請(qǐng)報(bào)告范文

1______________國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局(處)：

我單位下列出口貨物(見(jiàn)所附明細(xì)表)因______________________原因不能按期申報(bào)退稅，現(xiàn)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā) [2004]113號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退(免)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào))的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)延期至_______年____月____日之前申報(bào)，請(qǐng)予批準(zhǔn)。

企業(yè)(公章)

申請(qǐng)日期：年 月 日

退稅申請(qǐng)報(bào)告范文2

XX稅務(wù)局：

我公司為××(類型)企業(yè)，××年終匯算中，彌補(bǔ)××虧損×元后，全年應(yīng)繳所得稅額×元，已預(yù)繳了×元，多繳×元，現(xiàn)申請(qǐng)退稅。

以上妥否，請(qǐng)批示。

申請(qǐng)人：XXXX單位

年 月 日