第一篇：卓資縣地方稅務(wù)局加強兩權(quán)監(jiān)督實施辦法

卓資縣地方稅務(wù)局 關(guān)于加強“兩權(quán)”監(jiān)督

管理制度

為了加強對依法行使稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)（以下簡稱“兩權(quán)”）的監(jiān)督制約，確保國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)定和各項規(guī)章制度全面、正確的貫徹落實，從機制和源頭上有效防止稅干違法違紀(jì)案件的發(fā)生，全面推進我局依法治稅和黨風(fēng)廉政建設(shè)，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、區(qū)地稅、市地稅和縣委縣政府對黨風(fēng)廉政建設(shè)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局實際，特制定本辦法。

一、總則

第一條 “兩權(quán)”監(jiān)督堅持以組織收入工作為中心，堅持依法治稅，從嚴(yán)治隊，全面提高稅收執(zhí)法和行政管理水平。

第二條 “兩權(quán)”監(jiān)督必須堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、逐級監(jiān)督的原則；全面監(jiān)督、突出重點的原則；權(quán)責(zé)一致、獎懲分明的原則；簡明規(guī)范、便于操作的原則；內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的原則。

第三條 “兩權(quán)”監(jiān)督的對象是我局的主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)，稅收征收管理、行政管理職能部門的負(fù)責(zé)人及其工作人員。

第四條 “兩權(quán)”監(jiān)督的范圍是本單位為及其工作人員在稅收執(zhí)法或行政管理過程中，執(zhí)行國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章制度和上級機關(guān)的有關(guān)規(guī)定的情況。

第五條 實施“兩權(quán)”監(jiān)督必須依據(jù)國家法律、行政法規(guī)、黨紀(jì)政紀(jì)和國家稅務(wù)總局制定的規(guī)章制度以及黨風(fēng)廉政建設(shè)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、責(zé)任追究形式

第六條 機關(guān)工作人員和稅收執(zhí)法人員行使職權(quán)造成執(zhí)法不當(dāng)，視其情節(jié)，按下列辦法予以責(zé)任追究：

1、警示訓(xùn)誡談話；

2、扣發(fā)津貼和獎金；

3、通報批評；

4、待崗學(xué)習(xí)；

5、調(diào)離崗位；

6、行政警告；

7、記過；

8、記大過；

9、降級；

10、撤職；

11、責(zé)令辭職；

12、開除

13、行政處罰和行政

14、黨紀(jì)處分，實行單處或并處，對觸犯刑律構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

三、稅收執(zhí)法權(quán)

（一）稅款征收

第九條 稅款征收監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：征收環(huán)節(jié)中的查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收和代扣代繳、代收代繳、委托代征方式以及稅款的申報入庫、上解、提退等方面的監(jiān)督。

第十條 稅收征收環(huán)節(jié)的制約措施：建立健全稅收征管、會計工作檢查和報告制度，采取自查和上級檢查相結(jié)合的辦法。

第十一條 工作人員在稅收征收過程中有下列情形之一的，進行追究責(zé)任。構(gòu)成政紀(jì)處分的，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。

在稅款征收方面：

（1）超越權(quán)限、變通稅收政策，擅自變更稅率，高開低征的；

（2）接受納稅人現(xiàn)金、實物、有價證券或索取其他經(jīng)濟利益以及經(jīng)他人說情，擅自減征、免征、延緩征收，收人情稅、關(guān)系稅的；

（3）未按規(guī)定核定應(yīng)納稅額的；（4）未經(jīng)批準(zhǔn)，私自委托代征稅款的；

（5）未按規(guī)定審核納稅申報表或因?qū)徍瞬粐?yán)，造成多征、少征稅款或混淆稅種的；

（6）對逾期繳納稅款的納稅人未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)加收滯納金并給予處罰的；

（7）收稅不開票、填開大頭小尾票證或填開稅票不完整、不規(guī)范以及白條收稅的；

（8）漏征漏管的；

（9）賒欠納稅人貨物或消費支出在應(yīng)納稅、費、基金中抵免的；

（10）混淆入庫稅種，或?qū)⒄魇盏慕逃M附加、基金、社保費以稅收入庫的；

（11）超越管轄區(qū)域征收稅款或以獲取經(jīng)濟利益為目的買賣、轉(zhuǎn)引稅款的；（12）預(yù)征稅款的；

（13）未按法定程序和權(quán)限采取稅收保全措施或強制執(zhí)行措施，以及采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施不當(dāng)，對納稅人或扣繳義務(wù)人造成損害的；（14）有其他違法違紀(jì)行為的。

（二）稅收票證和發(fā)票管理

第十二條 稅收票證管理和發(fā)票管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督內(nèi)容：主要是對普通發(fā)票和稅收票證管理的印制與領(lǐng)購、使用、保管、繳銷的監(jiān)督。

第十三條 稅收票證管理和發(fā)票管理環(huán)節(jié)的制約措施：嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細(xì)則》和根據(jù)區(qū)、市地稅局關(guān)于稅收票證和發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定管理發(fā)票；認(rèn)真執(zhí)行“驗舊領(lǐng)新”、“限量供應(yīng)”、“以票控稅”、“定額發(fā)票”等管理辦法，不斷完善發(fā)票印制、領(lǐng)購、保管、銷毀制度，加強對發(fā)票使用的監(jiān)督、檢查和違章處罰，以票管稅，堵塞漏洞。

第十四條 稅收票證和發(fā)票管理人員及其他工作人員有下列情形之一的，依據(jù)相關(guān)票證管理辦法追究責(zé)任。構(gòu)成政紀(jì)處分的，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。（1）開具發(fā)票不征稅或者擅自降低稅（費）率少征稅款（費）的；

（2）未按規(guī)定審核發(fā)票的；

（3）對查處的發(fā)票違章行為未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以處罰的；（4）未按規(guī)定程序銷毀稅收票證及發(fā)票的；（5）其他違反稅收票證和發(fā)票管理規(guī)定的。

四、行政管理權(quán)

（一）經(jīng)費支出

第十五條 經(jīng)費支出的監(jiān)督內(nèi)容主要是：各項經(jīng)費支出是否合法、合理，經(jīng)過規(guī)定審批程序；重點是大額度資金支出是否符合財經(jīng)法紀(jì)和財務(wù)會計制度，是否經(jīng)過集體討論決定。

第十六條 經(jīng)費支出的制約措施：嚴(yán)格執(zhí)行《機關(guān)財務(wù)管理辦法》和大額度資金支出集體審批制度，實行財務(wù)會計監(jiān)督制度和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在經(jīng)費支出過程中有以下情形之一的，予以責(zé)任追究：

（1）經(jīng)費支出違反財經(jīng)法紀(jì)、財務(wù)制度和單位有關(guān)規(guī)定的；

（2）未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟慕?jīng)費開支行為；

（3）發(fā)生支出，未取得合法憑據(jù)的；

（4）編造虛假票據(jù)進行報銷的；（5）財務(wù)會計人員未按規(guī)定進行把關(guān)、審核的行為；

（6）經(jīng)費支出過程中有其他違反規(guī)定行為的。

（二）物品采購

第十八條 大宗物品采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督內(nèi)容主要是：大宗物品采購的預(yù)算、審批、購買和管理的合法性、合理性和有效性；大宗物品采購是否實行了公開招標(biāo)或其他規(guī)定方式，是否經(jīng)過全程監(jiān)督；大宗物品采購的資金支出方式是否合理；財務(wù)結(jié)算手續(xù)是否完備。

第十九條 大宗物品采購環(huán)節(jié)的制約措施：執(zhí)行《機關(guān)財產(chǎn)物資管理制度》，實行紀(jì)檢監(jiān)察對大宗物品采購過程的全程監(jiān)督，嚴(yán)格大宗物品采購集體審批制度。

第二十條 大宗物品采購環(huán)節(jié)有下列情形之一的，予以責(zé)任追究：

（1）大宗物品采購未經(jīng)規(guī)定程序和集體（局長辦公會或局務(wù)會議）研究審批的；

（2）未按規(guī)定實行公開招標(biāo)采購的；

（3）負(fù)責(zé)購置人員收受賣方回扣或謀取其他不正當(dāng)利益的；

（4）負(fù)責(zé)購置人員在大宗物品采購和驗收環(huán)節(jié)中失職或工作疏忽造成所購物品質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的；（5）所采購的物品手續(xù)不全或取得不合格發(fā)票的；

（6）違反國家結(jié)算制度進行采購的；（7）在大宗物品采購環(huán)節(jié)中有其他違紀(jì)違規(guī)行為的。

(三)基本建設(shè)

第二十一條 主要是對基本建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，立項審批、招標(biāo)、議標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)理等方面的監(jiān)督，以控制基本建設(shè)規(guī)模，規(guī)范基本建設(shè)程序，提高資金使用效率，保證工程質(zhì)量。

一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為或因質(zhì)量問題造成事故和經(jīng)濟損失的，要追究相關(guān)人員的法律責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任。

（四）干部選拔任用

第二十二 選拔任用干部是否堅持群眾推薦、民主測評、組織考察、廉政鑒定、集體討論決定、任前公示等工作程序；干部任用是否堅持德才兼?zhèn)?、任人唯賢的用人標(biāo)準(zhǔn)和公開、公正、公平的工作機制。

第二十三條 干部選拔任用過程中的制約措施是：認(rèn)真貫徹《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作暫行條例》，堅持公開、平等、競爭、擇優(yōu)的選人原則；實行任前公示、廉政鑒定、任職見習(xí)和后備干部動態(tài)管理制度，加強對干部政治上、組織上、工作上、生活上的監(jiān)督；健全用人失察責(zé)任追究制度。

第二十四條 在干部選拔任用過程中有下列情形之一的，予以責(zé)任追究：

（1）在干部選拔任用過程中索賄、受賄的；

（2）在干部選拔任用過程中請客送禮、拉關(guān)系、拉選票的；（3）違反干部選拔任用工作程序的；

（4）對選拔任用的干部疏于監(jiān)督、疏于管理，致使發(fā)生重大工作失誤和重大違法違紀(jì)行為的；

（5）選拔干部未經(jīng)群眾推薦和民主測評，群眾意見較大，反映強烈的；

（6）有其他違反規(guī)定的。

五、附則

第二十五條 我局將“兩權(quán)”監(jiān)督工作作為一項重要內(nèi)容納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制進行考核和獎懲。

第二十六條 本《辦法》由卓資縣地方稅務(wù)局人事監(jiān)審負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本《辦法》自頒布起實施。

第二篇：福建省地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實施辦法

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《福建省地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實施辦法》的通知

閩地稅發(fā)[2006]308號

2006-12-30 14:12 福建省地方稅務(wù)局

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各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局（不發(fā)廈門）：

為配合我省建筑業(yè)稅收信息管理系統(tǒng)推廣工作，加強和規(guī)范建筑行業(yè)稅收征收管理，現(xiàn)將《福建省地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實施辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及有關(guān)情況應(yīng)及時上報省局。

本辦法自2007年1月1日起執(zhí)行。

二OO六年十二月三十日

福建省地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理實施辦法

為配合我省建筑業(yè)稅收信息管理系統(tǒng)（以下簡稱“系統(tǒng)”）推廣工作，加強和規(guī)范建筑行業(yè)稅收征收管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》第十五條規(guī)定，并結(jié)合我省地稅實際，制定本實施辦法.第一章 概述

第一條 建筑業(yè)稅收管理是以《福建省建筑業(yè)信息管理系統(tǒng)》（以下簡稱《管理系統(tǒng)》）為依托，以建筑企業(yè)和個人（以下簡稱建筑業(yè)納稅人）承建建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程項目為管理對象，以建筑業(yè)發(fā)票為控管手段，通過對建筑工程項目稅收征管數(shù)據(jù)的采集、錄入、統(tǒng)計、分析、比對，實現(xiàn)對建筑業(yè)稅收的實時網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，及時做出預(yù)測和預(yù)警，為征收、管理、稽查以及納稅評估提供數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)信息技術(shù)在稅收征管的強大輔助功能。本辦法具體分為：日常管理、發(fā)票管理、申報管理、信息比對和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等。

第二章 日常管理

第二條 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定管理。

對提供建筑勞務(wù)的單位和個人區(qū)別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。

（一）自開票納稅人。

同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人，除承接跨地區(qū)移動工程按規(guī)定在機構(gòu)地或勞務(wù)地自行開具當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)發(fā)售的發(fā)票外，可以在建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地自行開具當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)發(fā)售的發(fā)票：

1、依法辦理稅務(wù)登記；

2、執(zhí)行國家稅務(wù)總局《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》；

3、按照規(guī)定進行建筑業(yè)工程項目登記；

4、使用滿足稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。

（二）代開票納稅人。

不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地（跨地區(qū)移動工程按規(guī)定由勞務(wù)地或機構(gòu)地）主管稅務(wù)機關(guān)為其代開發(fā)票。

第三條 工程項目報驗登記管理。

（一）建筑業(yè)納稅人在主管稅務(wù)機關(guān)管轄范圍內(nèi)承包建筑工程項目（不含跨地區(qū)移動工程項目），必須在工程施工合同簽訂并領(lǐng)取施工許可證后30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理工程項目報驗（初始）登記：

1、《福建省建筑業(yè)工程項目情況登記表》（見附件一）的紙制和電子文檔；

2、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；

3、建筑業(yè)工程項目施工許可證；

4、建筑業(yè)工程施工合同；

5、納稅人的開戶銀行、帳號；

6、中標(biāo)通知書等建筑業(yè)工程項目證書；

7、《外出經(jīng)營稅收管理證明》（以下簡稱“外管證”）（適用外來建筑企業(yè)）；

8、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

自開票納稅人承接工程項目合同造價50萬元以上（含50萬元）的，在報驗前必須先在“建筑業(yè)稅收管理企業(yè)端軟件”進行項目登記，然后導(dǎo)出電子數(shù)據(jù)（U盤或軟盤）與相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)進行報驗。50萬元以下的單項工程由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況，確定按上述規(guī)定辦理或是確定為“零星工程項目”，由企業(yè)自行在軟件企業(yè)端進行項目登記，次月10日前導(dǎo)出電子數(shù)據(jù)（U盤或軟盤）及相關(guān)資料與納稅申報一同報驗。

（二）外來建筑企業(yè)到勞務(wù)地主管稅務(wù)機關(guān)辦理工程項目報驗登記時，應(yīng)先辦理外來建筑企業(yè)報驗登記。對辦理外來建筑企業(yè)報驗登記時，不能提供完整資料的納稅人或提供資料與實際情況不符的，勞務(wù)地主管稅務(wù)機關(guān)可對其按本地建筑企業(yè)進行管理。

同一縣（市、區(qū)）建筑業(yè)納稅人跨分局（所）承接工程項目的，視同外來建安企業(yè)進行管理，但不必開具《外管證》。

（三）已經(jīng)報驗的工程項目在施工過程中，若發(fā)生工程項目變動，如改變設(shè)計結(jié)構(gòu)、追加（減少）合同金額、改變建筑面積等情況，必須在項目變更后30日內(nèi)持《福建省建筑業(yè)工程項目情況登記表》及有關(guān)變更資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理工程項目變更報驗登記手續(xù)。

（四）納稅人承建的工程項目有停緩建、非結(jié)算注銷的，應(yīng)在有關(guān)部門決定工程項目停緩建、注銷后30日內(nèi)，憑有關(guān)部門決定工程項目停緩建的相關(guān)文件或者文書及《福建省建筑業(yè)工程項目情況登記表》，向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清項目應(yīng)納稅費，并說明原因，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在系統(tǒng)進行相應(yīng)的登記。納稅人已辦理停緩建需要續(xù)建（復(fù)工）的，應(yīng)在有關(guān)部門決定續(xù)建（復(fù)工）的30日內(nèi)，憑有關(guān)部門決定工程項目續(xù)建（復(fù)工）的相關(guān)文件或者文書及《福建省建筑業(yè)工程項目情況登記表》，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理續(xù)建（復(fù)工）登記，并說明原因，由主管稅務(wù)機關(guān)在系統(tǒng)進行續(xù)建登記。

（五）納稅人承建的工程已完工但尚未結(jié)算的，納稅人必須在工程項目完工后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送書面報告，說明未結(jié)算原因，便于主管稅務(wù)機關(guān)對該項目進行“已完工未結(jié)算”處理；納稅人承建的工程項目已完工結(jié)算且稅款已結(jié)清的，納稅人必須在工程項目完工結(jié)算后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《福建省建筑業(yè)工程項目情況登記表》、《工程竣工結(jié)算報告》或《工程結(jié)算報告》及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機關(guān)審核后，進行結(jié)算注銷。

上述“已完工”是指已建設(shè)完成并交付使用。

（六）納稅人承攬分包、轉(zhuǎn)包工程的，必須在分（轉(zhuǎn)）包工程的協(xié)議書簽訂后30日內(nèi)持分（轉(zhuǎn)）包工程的協(xié)議書到主管地稅機關(guān)辦理項目報驗登記手續(xù)，其應(yīng)納的營業(yè)稅及附加稅費由總承包人代扣代繳，否則由承攬分（轉(zhuǎn)）包工程的納稅人全額繳納稅款；項目總承包人也必須在分（轉(zhuǎn)）包工程協(xié)議書簽訂后30日內(nèi)持有關(guān)分（轉(zhuǎn)）包工程的協(xié)議書到主管地稅機關(guān)辦理分（轉(zhuǎn)）包登記手續(xù)，并負(fù)責(zé)代扣代繳項目的營業(yè)稅及附加費。

（七）納稅人未簽訂合同或協(xié)議及無項目證書的工程項目，應(yīng)在開工前30日內(nèi)到主管地稅機關(guān)辦理工程項目報驗登記，并提供書面材料，材料內(nèi)容包括施工單位名稱、工程項目名稱、工程項目地址、工程項目預(yù)算（預(yù)計）金額、建設(shè)單位提供材料金額、營業(yè)稅稅前扣除設(shè)備金額、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等。

（八）納稅人在項目報驗登記時應(yīng)將預(yù)算書和合同等相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)必須認(rèn)真核對預(yù)算書的材料成本、勞務(wù)金額、設(shè)備金額，并將三項金額錄入系統(tǒng)。項目決算后，納稅人必須將決算書報送主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)決算書對材料成本、勞務(wù)金額、設(shè)備款進行修改，核算項目利潤。納稅人承建的項目是包工不包料的，必須將建設(shè)單位自購的材料的發(fā)票復(fù)印件報送主管地稅機關(guān)。沒有預(yù)算書和合同的，必須每月向主管地稅機關(guān)報送工程項目所購入的材料的發(fā)票復(fù)印件。

（九）建筑業(yè)納稅人承包跨地區(qū)移動工程項目的，應(yīng)向規(guī)定的主管地稅機關(guān)進行報驗登記。

第四條 《外管證》管理

（一）建筑業(yè)納稅人承接異地工程項目的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證副本、書面申請書、承接工程合同書、中標(biāo)通知書、施工許可證或開工報告以及經(jīng)辦人員身份證（復(fù)印件）向機構(gòu)地主管地稅機關(guān)申請開具《外管證》。

（二）稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。對期限屆滿后申請續(xù)開的可再予核發(fā)。

（三）納稅人應(yīng)當(dāng)在工程施工前持有效《外管證》向勞務(wù)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記。納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、滯納金、罰款，如有領(lǐng)購發(fā)票的還應(yīng)一并繳銷發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

（四）勞務(wù)地稅務(wù)機關(guān)必須在《外管證》上簽注項目開具發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、份數(shù)、金額，或出具《開具發(fā)票清單》。（系統(tǒng)在全省上線后，除廈門外的省內(nèi)企業(yè)由《管理系統(tǒng)》自動生成相關(guān)信息。）

第三章 發(fā)票管理

第五條

建筑業(yè)納稅人自開票管理

（一）主管稅務(wù)機關(guān)對自開票納稅人開票額度必須給予授信，授信額度可根據(jù)納稅人的實際情況分月或分季，額度不能高于合同總金額。

（二）自開票納稅人應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定向勞務(wù)地（跨地區(qū)移動工程按規(guī)定向勞務(wù)地或機構(gòu)地）主管地稅機關(guān)申請領(lǐng)購“《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（機外版）》”，并在系統(tǒng)軟件（企業(yè)端）進行發(fā)票領(lǐng)購的錄入登記。

（三）自開票納稅人承接的合同造價50萬元以上（含50萬元）的工程項目，在與建設(shè)單位進行工程款結(jié)算或相應(yīng)勞務(wù)結(jié)算時，可按在勞務(wù)地主管地稅機關(guān)進行項目報驗登記時確定的開票授信額度內(nèi)，自行逐一分項目開具建筑發(fā)票，同時導(dǎo)出由軟件生成的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開具明細(xì)表》項目申報資料，向勞務(wù)地主管地稅機關(guān)申報備案。對合同造價50萬元以下，被勞務(wù)地主管地稅機關(guān)確定為“零星工程項目”的，則由企業(yè)在軟件授信的額度內(nèi)自行分項目開票。

上述所稱“零星工程項目”是指一次性開票，單筆金額不超過50萬元的建筑工程項目。

（四）自開票納稅人應(yīng)按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，如實填開建筑業(yè)發(fā)票，并在發(fā)票上加蓋開票單位的發(fā)票專用章。

（五）自開票納稅人有下列情況之一的不得開具建筑業(yè)發(fā)票：

1、承接分包、轉(zhuǎn)包工程業(yè)務(wù)（分包轉(zhuǎn)包工程業(yè)務(wù)由納稅人另行向地稅機關(guān)申請代開分（轉(zhuǎn)）包工程專用發(fā)票）；

2、未提供建筑業(yè)勞務(wù)；

3、提供非建筑業(yè)勞務(wù)；

4、由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供的建筑業(yè)勞務(wù)。

第六條 建筑業(yè)納稅人代開票管理

代開票納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，必須申報納稅并確認(rèn)稅款入庫后，才可到稅務(wù)窗口代開建筑業(yè)發(fā)票，并按以下情形處理：

（一）代開票納稅人須提供以下資料到地稅機關(guān)申請代開發(fā)票：

1、完稅憑證； 

2、營業(yè)執(zhí)照副本，稅務(wù)登記證副本，身份證原件、復(fù)印件；

3、建筑勞務(wù)合同或其他有效證明；

4、外出經(jīng)營稅收管理證明（提供異地勞務(wù)時）；

5、中標(biāo)通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面報告，報告內(nèi)容包括工程項目名稱、工程地址、質(zhì)式結(jié)構(gòu)、工程用途、工程預(yù)算、承包人、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；

6、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（二）凡是建筑企業(yè)及個人包括外來建筑企業(yè)承建工程項目，必須先向勞務(wù)地主管地稅機關(guān)進行項目登記后，再憑上述第一款規(guī)定的有關(guān)資料向發(fā)票窗口申請代開發(fā)票。對于一次性開票，單筆金額不超過50萬元（具體幅度可由各地在50萬元內(nèi)根據(jù)實際情況自行確定）的建筑工程項目，可做為零星項目進行簡易項目登記后，到稅務(wù)窗口申請用臨時電腦編碼進行代開發(fā)票。

上述“簡易項目登記”是指僅進行工程項目名稱、工程地址、質(zhì)式結(jié)構(gòu)、工程用途、承包人、工程預(yù)算等簡單項目信息登記。

第七條 代扣代收稅收憑證及分（轉(zhuǎn)）包工程項目發(fā)票管理

（一）將承接的工程項目分（轉(zhuǎn)）包給其他納稅人的扣繳義務(wù)人及法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳工程項目的營業(yè)稅及附加，并填寫開具《代扣代收稅款憑證》申請單，向主管地稅機關(guān)申請開具《代扣代收稅款憑證》。

（二）納稅人承接分（轉(zhuǎn)）包業(yè)務(wù)的，其承攬分（轉(zhuǎn)）包工程應(yīng)進行項目登記后，根據(jù)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑分（轉(zhuǎn)）包工程項目發(fā)票管理等問題的通知》（閩地稅發(fā)［2004］212號）文件規(guī)定，向主管地稅機關(guān)申請開具《建筑業(yè)分（轉(zhuǎn)）包工程專用發(fā)票》。

（三）其他由扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的納稅人，憑《代扣代收稅款憑證》及地稅機關(guān)要求的材料，向主管地稅機關(guān)申請開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（機外版）》。

第八條 《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的其他管理規(guī)定

（一）納稅人因項目工程款退回、工程款結(jié)算差額等原因需要開具紅字發(fā)票沖銷的，應(yīng)向主管地稅機關(guān)提供《納稅人開具紅字發(fā)票申請書》（見附件二）、退款說明或工程結(jié)算書、已開具發(fā)票的復(fù)印件，經(jīng)管理部門審核無誤后，由窗口代開或由自開票納稅人在授信額度內(nèi)自開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（機外版）》。電腦開具的紅字發(fā)票不用紅顏色打印，但票面的人民幣金額大寫前應(yīng)加“負(fù)數(shù)”，人民幣金額小寫前應(yīng)加“—”，“備注”欄中應(yīng)注明開具紅字發(fā)票的原因。

（二）發(fā)票防偽。納稅人利用系統(tǒng)開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（機外版）》（自開或代開）時，系統(tǒng)會自動生成一個發(fā)票防偽識別碼，并打印在發(fā)票票面“稅控號”一欄上。通過在系統(tǒng)中輸入防偽識別碼，就可對發(fā)票的真實性和發(fā)票所屬區(qū)域進行判別，達到發(fā)票網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控的目的。對于發(fā)票防偽碼未打印或打印不全時，應(yīng)作廢票處理。

（三）納稅人在收到項目工程款或分包人收到總承包人支付的工程款時，必須分工程項目開具發(fā)票，不得使用收款收據(jù)等其他不合法憑證入帳。未經(jīng)省地稅局同意不得跨地區(qū)使用發(fā)票。

（四）主管稅務(wù)機關(guān)對開具的建筑業(yè)發(fā)票應(yīng)按工程項目逐戶建立收入臺帳，逐筆登記已開發(fā)票的發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開具金額等。

第四章 納稅申報管理

第九條 建筑業(yè)納稅人應(yīng)按月向主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，其中營業(yè)稅應(yīng)按照《營業(yè)稅納稅申報辦法》填報《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》進行營業(yè)稅申報。

建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營除就外出經(jīng)營項目在勞務(wù)發(fā)生地進行納稅申報外，還應(yīng)按規(guī)定每月向機構(gòu)地主管地稅機關(guān)報送《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》和《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報表》。工程項目自應(yīng)申報之月起6個月內(nèi)未按規(guī)定向勞務(wù)地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，則由機構(gòu)地主管稅務(wù)機關(guān)補征其外出施工項目應(yīng)納營業(yè)稅稅款。

第十條

建筑工程金額中含有設(shè)備價款需從計稅營業(yè)額中扣除的，在進行納稅申報的同時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供上級稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件及復(fù)印件。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實無誤后方可予以抵扣。

第十一條 建筑業(yè)稅收信息化管理過渡期間內(nèi)，自開票納稅人在每月申報期限內(nèi)，建筑營業(yè)稅采用數(shù)據(jù)申報和紙質(zhì)申報相結(jié)合。即，納稅人進行納稅申報時，除了要填寫紙質(zhì)的納稅申報表外，還必須將已開發(fā)票的明細(xì)電子數(shù)據(jù)通過U盤等介質(zhì)傳送給主管稅務(wù)機關(guān)。

上述“過渡期”截止日以省局相關(guān)文件為準(zhǔn)。

第十二條 代開票納稅人、扣繳義務(wù)人及委托代征單位進行納稅申報或代扣代繳稅款申報時，必須分工程項目申報繳稅；主管稅務(wù)機關(guān)必須按有關(guān)規(guī)定分工程項目開具完稅憑證或稅收繳款書或《代扣代收稅款憑證》。

第十三條 代開票納稅人每次申請開票時，必須先行繳納稅款后方予以開票。

第十四條 納稅人承接跨地區(qū)移動工程，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納應(yīng)納稅款，并申請開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（機外版）》。

第五章 納稅評估和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)對于系統(tǒng)提示的納稅人預(yù)警信息應(yīng)及時進行跟蹤排查，對于不能立即排除的異常情況應(yīng)及時轉(zhuǎn)入納稅評估，通過評估確定擬進一步采取的管征措施。主管稅務(wù)機關(guān)每月必須通過深入工程項目實地查看項目的進度或通過其他渠道，掌握工程項目進度，并在系統(tǒng)錄入相應(yīng)的工程進度，以便系統(tǒng)自動比對。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分應(yīng)用系統(tǒng)綜合查詢功能，實時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，掌握納稅人工程項目、發(fā)票開具、納稅申報等數(shù)據(jù)，并進行勾稽比對和邏輯判斷，發(fā)現(xiàn)管理疑點，及時跟蹤管理到位。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)利用信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，及時跟蹤監(jiān)控外來和外出企業(yè)的稅收管理信息，變事后結(jié)算管理為事前即時管理，有效堵塞納稅人利用經(jīng)營地和機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)信息溝通不暢進行偷逃稅收的漏洞。

第六章 違章處罰（理）管理

第十八條 建筑業(yè)納稅人違反稅收法律法規(guī)，以及未按本辦法規(guī)定進行項目報驗登記、納稅申報、報送納稅資料（含電子數(shù)據(jù)）以及稅務(wù)機關(guān)要求辦理的涉稅事項，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正仍不改正的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定予以處罰。

第七章 其他管理項目

第十九條 對于系統(tǒng)推廣應(yīng)用前開工的現(xiàn)有在建工程項目需要開具發(fā)票的，必須對以前開票情況和納稅情況進行清查核對，核對清楚后，錄入系統(tǒng)開具發(fā)票。

第二十條 在建筑業(yè)稅收信息化管理的過渡期間內(nèi)，對燃汽、電力、廣電、自來水等達不到自開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（機外版）》條件的公共事業(yè)性非建筑業(yè)企業(yè)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，向用戶收取 “管道燃?xì)饨ㄔO(shè)費”、“立戶安裝費”（電力公司）、“有線電視建設(shè)費”和“自來水安裝費”等費用，經(jīng)各設(shè)區(qū)市局審批并報省局備案，可由企業(yè)自開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（手工版、千元）》。除上述四項費用外，其他建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)均要使用《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（機外版）》。

上述“過渡期”截止日以省局相關(guān)文件為準(zhǔn)。

第二十一條 稅務(wù)稽查補稅的處理。各級稽查部門在對建筑業(yè)納稅人進行稽查時，對已決算的工程，應(yīng)分項目進行結(jié)算。對需補稅的事項應(yīng)分項目反饋給建筑業(yè)納稅人主管稅務(wù)機關(guān)進行工程項目已納稅情況錄入，以便企業(yè)補開發(fā)票。

第二十二條 本辦法實行以后，除第二十條規(guī)定的情形外，納稅人將不再使用手工版《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。各級地稅機關(guān)要認(rèn)真核對，及時做好手工版《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的收繳工作。

第二十三條 其他未盡事宜，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三篇：江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法》的公告

蘇地稅規(guī)〔2010〕6號

2008年7月2日制定的《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法》于2010年8月15日修訂，現(xiàn)予以公告。

附件：

1、江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰自由裁量基準(zhǔn)

2、行政處罰適用文書

二○一○年八月二十日

江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實施辦法

（2010年8月15日修訂）

第一條 為加強稅務(wù)行政處罰工作，規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，保護行政相對人的合法權(quán)益，促進地稅機關(guān)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 各級地稅機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰均適用本辦法。

第三條 稅務(wù)行政處罰由違法行為發(fā)生地具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

兩個以上稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)行政處罰管轄發(fā)生爭議的，報請共同的上一級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。

第四條 實施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則。地稅機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序作出處罰決定。

第五條 實施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。處罰決定應(yīng)當(dāng)全面考慮相關(guān)因素，與行政相對人違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果相當(dāng)。對不同性質(zhì)、情節(jié)及危害后果的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作出不同的處罰決定。不得濫用或者怠于行使自由裁量權(quán)。

第六條 稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循公平公正原則，相同情況相同對待。對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應(yīng)當(dāng)基本相同，不得因案件以外的因素影響行政處罰的結(jié)果。

第七條 對有關(guān)行政處罰的羈束性規(guī)定，地稅機關(guān)必須適用。對有關(guān)行政處罰的選擇性規(guī)定，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循裁量原則和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況在規(guī)定的條件和要求范圍內(nèi)選擇適用。

第八條 稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)由行政處罰法及稅收征管法規(guī)定的具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機關(guān)行使。

第九條 行政相對人一年內(nèi)首次實施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰，或者違法行為輕微，沒有造成危害后果的稅收違法行為，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正。在規(guī)定期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應(yīng)予行政處罰。行政相對人一年內(nèi)實施上述同類稅收違法行為兩次以上的，應(yīng)當(dāng)依法予以行政處罰。

前款所指“一年”是指本次稅收違法行為發(fā)生之日前12個月，“同類稅收違法行為”是指應(yīng)當(dāng)適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。除法律法規(guī)有特殊規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過15日。

第十條 行政相對人實施的數(shù)個稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)選擇對法律責(zé)任較重的違法行為實施處罰。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。行政相對人實施的一個稅收違法行為可以適用數(shù)個處罰條款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款實施處罰，不得給予兩次以上的罰款處罰。

第十一條 對法定罰款幅度以金額計的稅收違法行為，處罰對象為公民（含個體工商戶）的，處罰金額不得低于50元；處罰對象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于200元。

第十二條 法律法規(guī)規(guī)定的罰款處罰以倍數(shù)計的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為10%的整數(shù)倍。罰款處罰以金額計的，罰款金額應(yīng)當(dāng)為50元的整數(shù)倍。

第十三條 稅務(wù)行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：

（一）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（四）稅收違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的。

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)不予行政處罰的情形。

第十四條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其違法情節(jié)從輕或減輕處罰：

（一）主動消除、減輕稅收違法行為危害后果的；

（二）積極配合地稅機關(guān)查處稅收違法行為，主動補繳少繳稅款的；

（三）主動報告地稅機關(guān)尚未掌握的偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為的；

（四）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經(jīng)查證屬實的；

（五）受他人脅迫有稅收違法行為的；

（六）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰的情形。對偷稅行為的處罰不適用減輕處罰的規(guī)定。

第十五條 行政相對人有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重處罰：

（一）一個納稅內(nèi)實施同類稅收違法行為三次以上的；

（二）逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查情節(jié)嚴(yán)重的，（三）拒絕提供資料或阻撓他人反映真實情況的；

（四）恐嚇、威脅、報復(fù)稅務(wù)人員、證人、舉報人的；

（五）違法手段惡劣，嚴(yán)重干擾稅收管理秩序的；

（六）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

第十六條 實施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的自由裁量基準(zhǔn)執(zhí)行，有特殊情況不能按裁量基準(zhǔn)實施的，應(yīng)當(dāng)報上一級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。

第十七條 實施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)依法聽取行政相對人的陳述申辯意見。符合聽證條件的行政相對人要求聽證的，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。對行政相對人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實、理由及有關(guān)證據(jù)，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查判斷，必要時應(yīng)當(dāng)進行調(diào)查，情況屬實的應(yīng)予以采納。不得因行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責(zé)任。

第十八條 除適用簡易程序外，行政處罰案件未經(jīng)審理，不得提前告知行政相對人擬處罰的金額或幅度。未經(jīng)地稅機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得撤銷行政處罰案件。

第十九條 行政處罰案件調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體案情，對照裁量標(biāo)準(zhǔn)，在案件調(diào)查材料中對是否實施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實依據(jù)。

行政處罰案件的審理、審核、審批人員應(yīng)當(dāng)綜合全案情況，對調(diào)查人員的處罰建議進行審查判斷，在有關(guān)報告中簽署意見，并說明依據(jù)和理由。對調(diào)查人員未按照規(guī)定說明裁量的理由及事實依據(jù)的，審理、審核、審批人員應(yīng)當(dāng)將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補充說明。

第二十條 地稅機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰決定書中載明以下內(nèi)容：當(dāng)事人的姓名或者名稱；當(dāng)事人違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的主要違法事實及證明違法事實的證據(jù)材料；行政處罰裁量的理由和事實依據(jù)；聽取當(dāng)事人陳述申辯意見情況；行政處罰的種類和法定依據(jù)；行政處罰的履行方式和期限；不服行政處罰決定，申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的途徑和期限；作出行政處罰決定的日期并加蓋稅務(wù)機關(guān)印章。

第二十一條 重大稅務(wù)行政處罰案件應(yīng)當(dāng)集體審議決定。有下列情形之一的是重大稅務(wù)行政處罰案件：

（一）罰款數(shù)額較大的案件（具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)由上一級地稅機關(guān)確定）；

（二）爭議較大的案件；

（三）在本轄區(qū)有重大影響的案件；

（四）其他重大疑難案件。

達到省政府規(guī)定的重大行政處罰標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)當(dāng)按照省政府的規(guī)定進行備案。第二十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)行政處罰案卷評查制度。對于案卷評查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)通知相關(guān)單位依法糾正或直接糾正。各地開展案卷評查工作的情況應(yīng)定期向上一級稅務(wù)機關(guān)報告。

第二十三條 上級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過行政復(fù)議、案卷評查、群眾舉報、來信來訪、執(zhí)法投訴等多種途徑，及時掌握稅務(wù)行政處罰實施情況，對問題突出的單位和事項開展專門督查。

第二十四條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)行政處罰統(tǒng)計報告制度，按照省政府行政權(quán)力公開透明運行法制監(jiān)督關(guān)于行政處罰報備案的要求進行報備。各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局應(yīng)于次年1月底前向省局報送上稅務(wù)行政處罰統(tǒng)計表及統(tǒng)計分析報告。

第二十五條 實施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，依照有關(guān)規(guī)定追究直接責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）稅務(wù)行政處罰決定被人民法院終審確認(rèn)違法的；

（二）稅務(wù)行政處罰決定被復(fù)議機關(guān)確認(rèn)違法的；

（三）稅務(wù)行政處罰決定被上級機關(guān)確認(rèn)違法或不當(dāng)?shù)模?/p>

（四）因稅務(wù)行政處罰權(quán)行使不當(dāng)引起行政相對人投訴，在社會上造成不良影響的；

（五）其他不當(dāng)行使稅務(wù)行政處罰權(quán)造成嚴(yán)重后果的。

第二十六條 縣級以上地稅機關(guān)的政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)行政處罰的管理工作。

第二十七條 本辦法未規(guī)定事項按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十八條 本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十九條 本辦法自2010年10月1日起施行。

第四篇：福建省地方稅務(wù)局稅收減免管理實施辦法

福建省地方稅務(wù)局 稅收減免管理實施辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強稅收減免管理，貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革精神，切實維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》（2015年第43號）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對稅收減免的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收減免，是指地稅機關(guān)根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施。包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。

第三條 本辦法適用于福建省地方稅收減免管理工作。教育費附加、地方教育附加、納稅人辦理銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的減免管理，除另有規(guī)定外，參照本辦法執(zhí)行。

第四條 地方稅收減免原則上由納稅人所在地縣級及縣級以上主管地稅機關(guān)負(fù)責(zé)實施。稅收法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第五條 地方稅收減免分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由地稅機關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目。備案類減免稅是指不需要地稅機關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目。

第六條 納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提出書面申請，提交核準(zhǔn)材料，經(jīng)依法具有核準(zhǔn)權(quán)限的地稅機關(guān)按照規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或者雖申請但未經(jīng)依法具有核準(zhǔn)權(quán)限的地稅機關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人不得享受稅收減免。享受備案類減免稅，納稅人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的報備手續(xù)。第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第八條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件，或者采用欺騙手段享受減免稅，或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向地稅機關(guān)報告的，以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，地稅機關(guān)應(yīng)依法予以處理。

第二章 核準(zhǔn)類稅收減免

第九條 納稅人申請核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向有權(quán)審批的地稅機關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定報送相應(yīng)的材料。納稅人對報送的減免稅材料的真實性和合法性負(fù)責(zé)。第十條 地稅機關(guān)對納稅人所提出減免稅申請的受理，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情形分別處理：

（一）依法不需要核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(不予受理通知書)》，即時告知納稅人不予受理的原因。

（二）減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(補正通知書)》，告知納稅人更正。

（三）減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(補正通知書)》，當(dāng)場一次性書面告知納稅人補正。

（四）減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照規(guī)定更正或者補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(受理通知書)》，予以受理。第十一條 地稅機關(guān)受理納稅人減免稅申請后，應(yīng)按照辦理流程進行審核、研究，根據(jù)以下情形分別作出處理：

（一）減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定；

（二）依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)作出文書決定說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十二條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出準(zhǔn)予或不予減免稅的書面決定。各稅種單行法規(guī)另有明確規(guī)定減免時點的，按照相關(guān)稅種單行法規(guī)執(zhí)行。

審核期限不包括申請人重新更（補）正事項的時間。

地稅機關(guān)作出減免稅核準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（稅收減免核準(zhǔn)通知書）》送達納稅人。

地稅機關(guān)作出減免稅不予核準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（不予核準(zhǔn)通知書）》，告知納稅人不予核準(zhǔn)的理由和依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 減免稅的審核是對納稅人提供的材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人負(fù)有真實申報的責(zé)任。

第十四條 納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達之前應(yīng)按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向地稅機關(guān)書面報告,地稅機關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)重新進行審核。

第三章 備案類稅收減免 第十五條 備案類減免稅的實施應(yīng)按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則進行。納稅人可以在首次享受減免稅的納稅申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以在首次享受減免稅的申報期后15日內(nèi)提交報備材料進行備案。

單稅種管理辦法對減免稅備案時間有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十六條 納稅人隨納稅申報表附送材料或報備材料進行備案的，應(yīng)當(dāng)按照地稅機關(guān)的要求報送以下材料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料；

（三）國家稅務(wù)總局規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定要求報送的資料。納稅人對報送材料的真實性和合法性負(fù)責(zé)。

第十七條 地稅機關(guān)對納稅人提交的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(補正通知書)》，告知納稅人更正。

（二）減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(補正通知書)》,當(dāng)場一次性書面告知納稅人補正。

（三）減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照規(guī)定提交全部更正或者補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(受理通知書)》，受理納稅人減免稅備案。

（四）減免稅備案項目，不屬地稅機關(guān)備案范圍的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(不予受理通知書)》即時告知納稅人不受理的原因。

第十八條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)對備案的減免稅材料進行收集、錄入，納稅人在具備減免稅資質(zhì)期間，備案的減免稅材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。第十九條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供的材料的完整性進行的審核，不改變納稅人負(fù)有真實申報的責(zé)任。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)及時向地稅機關(guān)書面報告，并相應(yīng)調(diào)整享受減免稅狀態(tài)。

單稅種管理辦法對享受減免稅備案情形發(fā)生變化時有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四章 稅收減免的監(jiān)督管理

第二十一條 各級地稅機關(guān)應(yīng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立減免稅監(jiān)督管理跟蹤反饋、案卷評查、層級監(jiān)督等制度，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制。

地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)收取、整理、歸檔各類減免稅資料，建立減免稅資料案卷（包括紙質(zhì)案卷和電子案卷）并妥善保管，按照業(yè)務(wù)規(guī)范在征管信息系統(tǒng)中進行規(guī)范操作，實現(xiàn)留痕管理。上級地稅機關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進行評查。

上級地稅機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。第二十二條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期跟蹤享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)責(zé)任的情況，以及地稅機關(guān)對各類減免稅事項的核準(zhǔn)和備案工作情況，將發(fā)現(xiàn)的問題及時推送、整改、反饋。

第二十三條 稅源主管地稅機關(guān)及工作人員，應(yīng)在日常管理中，及時跟蹤反饋以下內(nèi)容：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)地稅機關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)地稅機關(guān)核準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時正確申報。

第二十四條 各縣（區(qū)）級地稅機關(guān)應(yīng)每半年至少組織一次跟蹤反饋工作, 由減免稅優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門參與?？刹扇〕椴榈姆绞竭M行。跟蹤反饋的主要內(nèi)容除第二十三條規(guī)定的所有內(nèi)容外，還應(yīng)包括：

（一）納稅人在地稅機關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，是否停止其繼續(xù)享受稅收減免，并依照有關(guān)規(guī)定進行處理。

（二）地稅機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，是否及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進行審核。對政策適用錯誤事項，是否告知納稅人進行變更備案。

（三）對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，是否追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十五條 縣級和縣級以上地稅機關(guān)稅收減免監(jiān)督管理的案卷評查工作，應(yīng)依據(jù)稅收減免管理辦法和相關(guān)規(guī)定要求，按照省地方稅務(wù)局《稅務(wù)行政執(zhí)法案卷評查辦法（試行）》（閩地稅〔2014〕164號），由督察內(nèi)審部門牽頭，相關(guān)部門參與。上一級單位可對下一級單位的案卷評查工作進行統(tǒng)籌歸并。

第二十六條 上級地稅機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級地稅機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，并將監(jiān)督情況納入績效考核內(nèi)容。

第二十七條 各級地稅機關(guān)在組織開展執(zhí)法督察時，可根據(jù)工作需要進行減免稅后續(xù)監(jiān)管的相關(guān)督查工作。

第二十八條 各級地稅機關(guān)應(yīng)按照分類分級管理的要求，合理劃分減免稅管理職責(zé)，充分運用風(fēng)險管理的理念和方法，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，將有限的征管資源配置于稅收風(fēng)險或稅收集中度高的減免稅事項或納稅人，實施“規(guī)范化、專業(yè)化、差異化”管理。

第二十九條 地稅機關(guān)需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級地稅機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托納稅人所在地的縣級地稅機關(guān)具體組織實施。

因地稅機關(guān)的責(zé)任核準(zhǔn)或核實錯誤，造成納稅人多繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

地稅機關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，并由上級機關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十條 地稅機關(guān)應(yīng)對享受減免稅納稅人的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關(guān)納稅人的享受稅收減免優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第三十一條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對相關(guān)減免稅審批材料負(fù)有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附 則

第三十二條 本辦法由福建省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條 本辦法自 2017年4月1日起施行。

第五篇：兩權(quán)監(jiān)督自查報告

稅務(wù)局“兩權(quán)”監(jiān)督自查報告

按照市局的安排，我們昔陽縣地稅局高度重視統(tǒng)一部署，認(rèn)真扎實地開展了2007—2008“兩權(quán)”監(jiān)督的自查自糾工作，進一步規(guī)范了地稅機關(guān)及地稅人員的稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)行為，促進了依法治稅、依法行政，全面推動了地稅事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

一、統(tǒng)一認(rèn)識、統(tǒng)一部署

市局黨風(fēng)廉政建設(shè)會議之后，按照市局兩權(quán)監(jiān)督的安排，我們首先組織全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了省局“兩權(quán)”監(jiān)督實施方案的討論稿，使全體地稅人員充分認(rèn)識到了這次兩權(quán)監(jiān)督的重要性和必要性。同時，我們制定了《昔陽縣地方稅務(wù)局關(guān)于開展“兩權(quán)”監(jiān)督的實施辦法》，提出了指導(dǎo)思想和目的，重點監(jiān)督的具體內(nèi)容和方法步驟，成立了由局長為組長，副局長為副組長的工作領(lǐng)導(dǎo)組，以“兩權(quán)”監(jiān)督六大類，一百四十七項的內(nèi)容分類進行表格設(shè)置，按職能下發(fā)到了檢查單位。做到了檢查責(zé)任明確、檢查內(nèi)容明確、檢查目的明確，檢查方法步驟統(tǒng)一。確保了這項工作取得實效，不走過程。

二、邊自查、邊整改

（一）稅收執(zhí)法權(quán)情況：

1、對辦稅服務(wù)廳的監(jiān)督檢查

檢查內(nèi)容涉及四大項，36小項內(nèi)容。從五個辦稅服務(wù)廳的自查情況看，共性問題不同程度存在。主要表現(xiàn)在：一是申報資料不規(guī)范、不齊全，未及時要求納稅人補正。二是納稅人未按期辦理納稅申報，未按規(guī)定作出相應(yīng)處理。三是稅務(wù)登記，普遍存在未按規(guī)定程序辦理非正常戶認(rèn)定，解除登記的。對自查發(fā)現(xiàn)的問題二十二處，即時進行了改正。

2、對稅源管理的監(jiān)督檢查

檢查內(nèi)容涉及六大項，三十七小項。主要表現(xiàn)在：一是管戶管理普遍存在漏征漏管戶，未能按規(guī)定對非正常戶及時調(diào)查核實、認(rèn)定和實施跟蹤管理。二是申報管理，有很多地方不規(guī)范。如：未按規(guī)定對納稅人逾期未申報及時辦理催報手續(xù)，未按規(guī)定對納稅人減免稅申請和稅前扣除項目等事項開展調(diào)查核實。三是其它綜合性工作存在不規(guī)范地方，對自查發(fā)現(xiàn)的問題十處，即時進行了改正。

3、對稽查的監(jiān)督檢查

發(fā)現(xiàn)問題三處，按規(guī)定進行了補辦資料手續(xù)。

（二）行政管理權(quán)自查情況

1、對人事管理的監(jiān)督檢查，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項。

2、對財務(wù)管理的監(jiān)督檢查，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項。

3、對財產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)一處，已進行糾正。

三、幾點收獲

通過這次兩權(quán)自查，我們緊緊圍繞地稅事業(yè)的科學(xué)發(fā)展大局和稅收中心工作，針對地稅機關(guān)及其工作人員“兩權(quán)”運行中容易發(fā)生問題的部位環(huán)節(jié)進行一次全面檢查。把監(jiān)督工作關(guān)口前移，變被動的事后監(jiān)督追究為積極的事前事中的預(yù)防。通過檢查進一步規(guī)范權(quán)力運行，凈化稅收秩序，確保了各項重大決策部署和稅收政策法規(guī)的貫徹落實，為地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展制造良好的法治環(huán)境和工作氛圍。一是摸清了情況。全面掌握了昔陽地稅在工作中的真實狀況，進而統(tǒng)一了思想認(rèn)識，為今后的工作提供了指導(dǎo)依據(jù)。二是規(guī)范了工作秩序。以高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求做好整改工作，使許多不規(guī)范的事項得到了解決。三是鍛煉了隊伍。通過自查，檢驗了我們的戰(zhàn)斗力。同時，也是一次大練兵活動，業(yè)務(wù)素質(zhì)有了明顯提高。四是強化了團隊精神和協(xié)調(diào)意識，也是工作能否取得實效的根本保證。