第一篇：山東省地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法重點管理實施辦法

山東省地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法重點管理實施辦法

（試行）（討論稿）

第一條 為規(guī)范稅收執(zhí)法重點管理，加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，防范執(zhí)法風(fēng)險，推進依法治稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》和《全省地稅系統(tǒng)提高收入質(zhì)量防范執(zhí)法風(fēng)險工作的實施意見（試行）》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于省地稅局對全省各縣（市、區(qū)）地稅局、市地稅局所屬執(zhí)法單位（以下統(tǒng)稱重點管理單位）實行的稅收執(zhí)法重點管理工作。

第三條 本辦法所稱重點管理，是指上級地稅機關(guān)對存在稅收執(zhí)法突出問題的下級執(zhí)法單位，除依照有關(guān)規(guī)定處理外，又對其采取其他綜合管理措施，督促其限期改正稅收違法行為的監(jiān)督和管理活動。

第四條 重點管理堅持依法治稅、客觀公正、動態(tài)管理、促進工作的原則。

第五條 省地稅局實行重點管理的主要事實依據(jù)包括：

（一）省地稅局各類執(zhí)法督察核實的稅收違法行為；

（二）上級機關(guān)以及監(jiān)察、財政、審計等機關(guān)確認的稅收違法行為。

第六條 縣（市、區(qū)）地稅局、市地稅局所屬執(zhí)法單位有下列情況之一的，對其實行重點管理：

（一）違反規(guī)定不征或者少征應(yīng)征稅款、改變稅種入庫級次、轉(zhuǎn)引稅款、提前入庫稅款、違法延期征收稅款、違規(guī)減免稅、攤派稅款等違規(guī)情節(jié)嚴重的；

（二）單稅種違反規(guī)定入庫稅款情節(jié)特別嚴重的；

（三）其他嚴重違反稅法情況。

第七條各級地稅部門要全面加強對稅收執(zhí)法行為的事前、事中和事后全過程的監(jiān)督檢查，積極開展稅收執(zhí)法督察以及核實省地稅局推送的稅收執(zhí)法疑點信息工作，發(fā)現(xiàn)稅收違法問題及時按規(guī)定整改。在有關(guān)機關(guān)查實稅收違法問題前已經(jīng)整改的部分不列入第六條第（一）、（二）項規(guī)定的違規(guī)范圍。

第八條 省地稅局有關(guān)部門應(yīng)在執(zhí)法督察結(jié)果確定、以及接到上級機關(guān)和監(jiān)察、財政、審計等轉(zhuǎn)來的地稅部門稅收違法情況之日起10個工作日內(nèi)，將有關(guān)情況抄送督察內(nèi)審部門。督察內(nèi)審部門要及時會同收入規(guī)劃核算等部門對有關(guān)情況進行審核，依照本辦法規(guī)定，提出實行重點管理意見，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批；批準實行重點管理的，省地稅局向擬重點管理單位下達申辯通知書，申辯期限為15個工作日。擬重點管理單位在規(guī)定的時間內(nèi)向省地稅局提交申辯材料。

第九條 省地稅局接到重點管理單位提交的申辯材料后，督察內(nèi)審部門要及時會同辦公室、政策法規(guī)、稅收管理、征管科技、稅源管理、收入規(guī)劃核算等部門審核申辯事由和相關(guān)材料，擬定是否實行重點管理意見，報分管領(lǐng)導(dǎo)審核，同意實行重點管理的，提交局長辦公會議審議；決定實行重點管理的，省地稅局向重點管理單位下達稅收執(zhí)法重點管理通知書。

第十條 重點管理期限從作出實行重點管理決定之日起計算，為期一年。

第十一條 省地稅局對重點管理單位，除按照《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》和《山東省地方稅務(wù)局收入質(zhì)量違法違規(guī)行為責(zé)任追究辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定處理外，還應(yīng)作出如下處理：

（一）納入重點執(zhí)法督察范圍；

（二）重點管理所在年度內(nèi)單位和單位主要負責(zé)人不得評為稅務(wù)系統(tǒng)各類先進，直接責(zé)任人員、單位分管領(lǐng)導(dǎo)不得評為執(zhí)行稅收法律法規(guī)政策方面各類先進。

市地稅局同一年度有兩個或者兩個以上縣（市、區(qū)）地稅局、市地稅局所屬執(zhí)法單位被納入重點管理的，取消該市地稅局當(dāng)年全系統(tǒng)目標管理考核先進單位資格。

第十二條 縣（市、區(qū)）地稅局、市地稅局所屬執(zhí)法單位有稅收違法行為雖未達到實行省級重點管理標準的，省地稅局將有關(guān)情況轉(zhuǎn)交其所在市地稅局處理。

第十三條 重點管理單位應(yīng)于被納入重點管理之日起10個工作日內(nèi)，制定切實可行的整改方案，并上報省地稅局。省地稅局應(yīng)及時召集相關(guān)部門審查整改方案，提出修改意見，重點管理單位據(jù)此修改整改方案并認真執(zhí)行。

每季度終了后10個工作日內(nèi)重點管理單位應(yīng)向省地稅局報告一次整改情況，同時抄報所在市地稅局。不按時報告的，不接受退出重點管理申請。

所在市地稅局應(yīng)于重點管理單位被納入重點管理之日起30日內(nèi)向省地稅局寫出書面檢查。

第十四條 省、市地稅局要加強對重點管理單位的工作指導(dǎo)，重點管理期內(nèi)應(yīng)派出工作組，實地調(diào)查研究，分析原因，共同協(xié)調(diào)、幫助解決問題，提高整改質(zhì)量，加快整改進度；對發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，提出制度層面的解決措施，促進地稅工作安全運行、科學(xué)發(fā)展。

第十五條 重點管理單位經(jīng)過一年的整改，認為實行重點管理所依據(jù)的稅收違法行為已經(jīng)按規(guī)定整改完畢，并且在重點管理期限內(nèi)沒有發(fā)生新的稅收違法行為，可向省地稅局提出申請。

第十六條 省地稅局接到退出重點管理申請后，督察內(nèi)審部門要組織力量實地核實，提出是否退出重點管理意見，報分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，提交局長辦公會議審議。決定準予退出的，省地稅局下達解除稅收執(zhí)法重點管理通知書，解除日期自重點管理期滿次日起計算；決定繼續(xù)實行重點管理的，省地稅局下達稅收執(zhí)法重點管理通知書，重點管理期為一年，自前次重點管理期滿次日起計算。

第十七條 稅收執(zhí)法重點管理通知書、解除稅收執(zhí)法重點管理通知書同時抄送各市地稅局、省地稅局機關(guān)各單位。

第十八條 縣（市、區(qū)）地稅局、市地稅局所屬執(zhí)法單位連續(xù)兩年被納入重點管理的，按照干部管理權(quán)限對該單位主要負責(zé)人誡勉談話。所在市地稅局主要負責(zé)人應(yīng)于所屬單位第二次被納入重點管理之日起30日內(nèi)向省地稅局寫出書面檢查。

第十九條 督察內(nèi)審部門負責(zé)組織實施重點管理相關(guān)工作，收入規(guī)劃核算部門負責(zé)提供有關(guān)收入數(shù)據(jù)，有關(guān)部門負責(zé)取消相關(guān)評先資格以及督促整改方面的工作，紀檢監(jiān)察、人事部門負責(zé)誡勉談話方面的工作。第二十條 各市地稅局也應(yīng)當(dāng)對所屬縣以下地稅執(zhí)法單位實行市級稅收執(zhí)法重點管理制度，具體辦法由各市地稅局制定。第二十一條本辦法由山東省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第二十二條 本辦法自二0一三年十月一日起實行。

第二篇：福建省地方稅務(wù)局稅收減免管理實施辦法

福建省地方稅務(wù)局 稅收減免管理實施辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強稅收減免管理，貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革精神，切實維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》（2015年第43號）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對稅收減免的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收減免，是指地稅機關(guān)根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施。包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。

第三條 本辦法適用于福建省地方稅收減免管理工作。教育費附加、地方教育附加、納稅人辦理銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的減免管理，除另有規(guī)定外，參照本辦法執(zhí)行。

第四條 地方稅收減免原則上由納稅人所在地縣級及縣級以上主管地稅機關(guān)負責(zé)實施。稅收法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第五條 地方稅收減免分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由地稅機關(guān)核準的減免稅項目。備案類減免稅是指不需要地稅機關(guān)核準的減免稅項目。

第六條 納稅人享受核準類減免稅，應(yīng)當(dāng)提出書面申請，提交核準材料，經(jīng)依法具有核準權(quán)限的地稅機關(guān)按照規(guī)定核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或者雖申請但未經(jīng)依法具有核準權(quán)限的地稅機關(guān)核準的，納稅人不得享受稅收減免。享受備案類減免稅，納稅人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的報備手續(xù)。第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第八條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件，或者采用欺騙手段享受減免稅，或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向地稅機關(guān)報告的，以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，地稅機關(guān)應(yīng)依法予以處理。

第二章 核準類稅收減免

第九條 納稅人申請核準類減免稅，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向有權(quán)審批的地稅機關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定報送相應(yīng)的材料。納稅人對報送的減免稅材料的真實性和合法性負責(zé)。第十條 地稅機關(guān)對納稅人所提出減免稅申請的受理，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情形分別處理：

（一）依法不需要核準后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(不予受理通知書)》，即時告知納稅人不予受理的原因。

（二）減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(補正通知書)》，告知納稅人更正。

（三）減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(補正通知書)》，當(dāng)場一次性書面告知納稅人補正。

（四）減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照規(guī)定更正或者補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(受理通知書)》，予以受理。第十一條 地稅機關(guān)受理納稅人減免稅申請后，應(yīng)按照辦理流程進行審核、研究，根據(jù)以下情形分別作出處理：

（一）減免稅申請符合法定條件、標準的，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定；

（二）依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)作出文書決定說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十二條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出準予或不予減免稅的書面決定。各稅種單行法規(guī)另有明確規(guī)定減免時點的，按照相關(guān)稅種單行法規(guī)執(zhí)行。

審核期限不包括申請人重新更（補）正事項的時間。

地稅機關(guān)作出減免稅核準決定的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（稅收減免核準通知書）》送達納稅人。

地稅機關(guān)作出減免稅不予核準決定的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（不予核準通知書）》，告知納稅人不予核準的理由和依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 減免稅的審核是對納稅人提供的材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人負有真實申報的責(zé)任。

第十四條 納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應(yīng)按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向地稅機關(guān)書面報告,地稅機關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)重新進行審核。

第三章 備案類稅收減免 第十五條 備案類減免稅的實施應(yīng)按照減輕納稅人負擔(dān)、方便稅收征管的原則進行。納稅人可以在首次享受減免稅的納稅申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以在首次享受減免稅的申報期后15日內(nèi)提交報備材料進行備案。

單稅種管理辦法對減免稅備案時間有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十六條 納稅人隨納稅申報表附送材料或報備材料進行備案的，應(yīng)當(dāng)按照地稅機關(guān)的要求報送以下材料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料；

（三）國家稅務(wù)總局規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定要求報送的資料。納稅人對報送材料的真實性和合法性負責(zé)。

第十七條 地稅機關(guān)對納稅人提交的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(補正通知書)》，告知納稅人更正。

（二）減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(補正通知書)》,當(dāng)場一次性書面告知納稅人補正。

（三）減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照規(guī)定提交全部更正或者補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(受理通知書)》，受理納稅人減免稅備案。

（四）減免稅備案項目，不屬地稅機關(guān)備案范圍的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書(不予受理通知書)》即時告知納稅人不受理的原因。

第十八條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)對備案的減免稅材料進行收集、錄入，納稅人在具備減免稅資質(zhì)期間，備案的減免稅材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。第十九條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供的材料的完整性進行的審核，不改變納稅人負有真實申報的責(zé)任。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)及時向地稅機關(guān)書面報告，并相應(yīng)調(diào)整享受減免稅狀態(tài)。

單稅種管理辦法對享受減免稅備案情形發(fā)生變化時有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四章 稅收減免的監(jiān)督管理

第二十一條 各級地稅機關(guān)應(yīng)將減免稅核準和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立減免稅監(jiān)督管理跟蹤反饋、案卷評查、層級監(jiān)督等制度，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制。

地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)收取、整理、歸檔各類減免稅資料，建立減免稅資料案卷（包括紙質(zhì)案卷和電子案卷）并妥善保管，按照業(yè)務(wù)規(guī)范在征管信息系統(tǒng)中進行規(guī)范操作，實現(xiàn)留痕管理。上級地稅機關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進行評查。

上級地稅機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。第二十二條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期跟蹤享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)責(zé)任的情況，以及地稅機關(guān)對各類減免稅事項的核準和備案工作情況，將發(fā)現(xiàn)的問題及時推送、整改、反饋。

第二十三條 稅源主管地稅機關(guān)及工作人員，應(yīng)在日常管理中，及時跟蹤反饋以下內(nèi)容：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)地稅機關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)地稅機關(guān)核準自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時正確申報。

第二十四條 各縣（區(qū)）級地稅機關(guān)應(yīng)每半年至少組織一次跟蹤反饋工作, 由減免稅優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門參與?？刹扇〕椴榈姆绞竭M行。跟蹤反饋的主要內(nèi)容除第二十三條規(guī)定的所有內(nèi)容外，還應(yīng)包括：

（一）納稅人在地稅機關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，是否停止其繼續(xù)享受稅收減免，并依照有關(guān)規(guī)定進行處理。

（二）地稅機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，是否及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤事項，是否告知納稅人進行變更備案。

（三）對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，是否追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十五條 縣級和縣級以上地稅機關(guān)稅收減免監(jiān)督管理的案卷評查工作，應(yīng)依據(jù)稅收減免管理辦法和相關(guān)規(guī)定要求，按照省地方稅務(wù)局《稅務(wù)行政執(zhí)法案卷評查辦法（試行）》（閩地稅〔2014〕164號），由督察內(nèi)審部門牽頭，相關(guān)部門參與。上一級單位可對下一級單位的案卷評查工作進行統(tǒng)籌歸并。

第二十六條 上級地稅機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級地稅機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，并將監(jiān)督情況納入績效考核內(nèi)容。

第二十七條 各級地稅機關(guān)在組織開展執(zhí)法督察時，可根據(jù)工作需要進行減免稅后續(xù)監(jiān)管的相關(guān)督查工作。

第二十八條 各級地稅機關(guān)應(yīng)按照分類分級管理的要求，合理劃分減免稅管理職責(zé)，充分運用風(fēng)險管理的理念和方法，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，將有限的征管資源配置于稅收風(fēng)險或稅收集中度高的減免稅事項或納稅人，實施“規(guī)范化、專業(yè)化、差異化”管理。

第二十九條 地稅機關(guān)需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級地稅機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托納稅人所在地的縣級地稅機關(guān)具體組織實施。

因地稅機關(guān)的責(zé)任核準或核實錯誤，造成納稅人多繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

地稅機關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十條 地稅機關(guān)應(yīng)對享受減免稅納稅人的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關(guān)納稅人的享受稅收減免優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第三十一條 納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對相關(guān)減免稅審批材料負有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附 則

第三十二條 本辦法由福建省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第三十三條 本辦法自 2017年4月1日起施行。

第三篇：山東省地方稅務(wù)局稅收管理員工作規(guī)范

山東省地方稅務(wù)局稅收管理員工作規(guī)范

第一章總則

第一條為加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，落實稅收管理員的管戶責(zé)任，切實解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全省地稅系統(tǒng)征管責(zé)任區(qū)管理工作實際，制定本辦法。

第二條稅收管理員是指基層地稅機關(guān)負有直接管戶責(zé)任的工作人員。

第三條設(shè)臵稅收管理員，落實管戶責(zé)任制應(yīng)遵循屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則；管戶與管事相結(jié)合原則;管理與服務(wù)相結(jié)合原則;片區(qū)管理與能級管理相結(jié)合原則。

第四條稅收管理員應(yīng)具備的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)：

（一）能夠掌握各項稅收法律、法規(guī)和政策；

（二）能夠掌握相關(guān)的會計核算業(yè)務(wù)和財務(wù)管理知識；

（三）熟悉各項工作規(guī)程、手續(xù)制度和崗位職責(zé)；

（四）具有能勝任本職工作的一定能力和經(jīng)驗；

（五）具有一定的查賬技能；

（六）能夠較熟練地運用計算機從事各項管理工作。

第二章工作職責(zé)

第五條全面掌握管轄范圍內(nèi)納稅人的戶源結(jié)構(gòu)、稅源分布、納稅申報、生產(chǎn)經(jīng)營以及稅法遵從度和納稅信用等級等基本情況。

第六條調(diào)查核實納稅人開業(yè)、變更登記認定事項的真實性，并依法核定納稅人適用稅種、稅目、申報方式、使用發(fā)票種類等事項。

第七條依法對注銷戶進行清理檢查，重點監(jiān)控納稅人關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等情況，清理轄區(qū)內(nèi)漏征漏管戶。

第八條對未按期申報和繳納稅款的納稅人和扣繳義務(wù)人實施催報催繳。

第九條依法對外地到本地從事經(jīng)營活動的納稅人進行登記查驗、發(fā)票繳銷和稅款清理等工作。

第十條對納稅人使用發(fā)票和稅控裝臵的情況進行日常管理，并負責(zé)與申報信息進行比對分析。

第十一條依法提請并實施稅收保全和強制執(zhí)行等措施。

第十二條對納稅人申請延期申報、延期繳納稅款、減免稅、稅前扣除等事項以及欠繳稅款、稅款核定等情況進行調(diào)查核實，并形成調(diào)查核實報告。

第十三條依法對納稅人當(dāng)期納稅申報情況、所得稅匯算清繳情況、委托代征稅款等情況進行監(jiān)督檢查。

第十四條定期了解和掌握重點稅源納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)核算情況，進行稅源分析和預(yù)測，并形成稅源調(diào)查報告。

第十五條根據(jù)評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點，對納稅人實施稅務(wù)約談或調(diào)查核實工作。

第十六條對納稅人違反稅務(wù)管理的行為，提出糾正意見或處理建議；對日常管理中發(fā)現(xiàn)的納稅異常情況，提出評估建議；涉嫌偷稅的，提出稽查建議。

第十七條負責(zé)對所轄納稅業(yè)戶的稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)等服務(wù)工作。

第十八條按照崗位職責(zé)和管理要求采集錄入相關(guān)信息。

第十九條完成上級交辦的其他工作任務(wù)。

第三章工作要求

第二十條稅收管理員要嚴格遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，依法行政，秉公辦事，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。

第二十一條主管地稅機關(guān)應(yīng)明確稅收管理員的工作內(nèi)容、工作職權(quán)、工作程序、工作標準、工作責(zé)任和考核程序及方法，促其認真開展工作，依法履行職責(zé)。

第二十二條主管地稅機關(guān)在落實管戶責(zé)任時，應(yīng)指定至少兩名稅收管理人員負責(zé)，同時確定主管責(zé)任人和協(xié)管責(zé)任人，明確各自職責(zé)，實現(xiàn)工作互補。

第二十三條主管地稅機關(guān)需要實地調(diào)查核實納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、申報納稅情況以及其他各類申請事項時，應(yīng)由兩名以上稅收管理員按照法定程序執(zhí)行。實地調(diào)查核實結(jié)果均要形成書面材料，并按規(guī)定進行歸檔。

第二十四條需要稅收管理員送達納稅人的稅務(wù)文書，應(yīng)填制《稅務(wù)文書送達回證》，按文書送達程序辦理。

第二十五條稅收管理員要樹立依法服務(wù)意識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)，堅持公正、公平、公開原則，切實維護納稅人的合法權(quán)益。

第二十六條主管地稅機關(guān)要規(guī)范稅收管理員對所管納稅人的日常管理行為，統(tǒng)籌安排稅收管理員到戶進行的調(diào)查核實、宣傳送達等各類管理服務(wù)工作。

第二十七條稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管轄納稅人有下列情況之一的，應(yīng)及時提出管理或行政執(zhí)法建議，并按授權(quán)和程序，依法組織實施：

未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的；

未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；

未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告或未憑稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶的； 未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的；

未按規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票的；

未按規(guī)定安裝使用稅控裝臵，或者損毀、擅自改動稅控裝臵的；

催繳期滿仍不繳納稅款的；

欠稅納稅人處分資產(chǎn)，或者其法定代表人需要出境的；

企業(yè)申報不實或個體工商戶稅收定額不合理的；

企業(yè)改組、改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營的；

不符合稅收減免緩、死欠核銷和稅前扣除條件的；

其他需提出管理或執(zhí)法建議的情況。

第二十八條稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管轄納稅人有下列行為之一的，應(yīng)按程序提出稽查選案建議：

有涉嫌偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的；

納稅人對地稅機關(guān)評估分析的問題或疑點無正當(dāng)理由和證據(jù)進行解釋和說明，又不愿自查糾正的，或納稅人拒絕約談核實的。

第二十九條稅收管理員在實施日常檢查時，如遇到稽查局查處舉報、交辦、轉(zhuǎn)辦等案件的情況，應(yīng)立即終止檢查，同時將納稅人的有關(guān)資料移交給稽查局。

第四章監(jiān)督管理

第三十條各級地稅機關(guān)應(yīng)本著“公開公正、注重績效、便于操作、獎懲兌現(xiàn)”的原則，建立健全稅收管理員監(jiān)督考評機制，加強對稅收管理員的行為監(jiān)督和績效考評。

第三十一條為了落實稅收管理員制度，各級地稅機關(guān)應(yīng)對稅收管理員的各項工作職責(zé)進行細化，并按照各項管理要求和標準進行量化，制定具體操作規(guī)程和作業(yè)指導(dǎo)書，建立崗責(zé)體系和考核指標體系，加強日常工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。

第三十二條稅收管理員的設(shè)臵應(yīng)綜合考慮本單位的稅源結(jié)構(gòu)、戶源數(shù)量、地域分布和業(yè)戶大小，以及稅務(wù)人員的數(shù)量、素質(zhì)等因素，按照“抓大控中定小”的工作思路，突出工作重點，實行分類管理，合理配臵資源。

第三十三條按照能級管理的要求，科學(xué)測試和評定稅收管理員的業(yè)務(wù)能級，按照管戶區(qū)域、管戶類型、管戶業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，合理劃分崗位級別，按能定崗，以崗定責(zé)，建立和強化激勵機制。

第三十四條各級地稅機關(guān)要建立健全稅收管理員責(zé)任追究制度，加強內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督、行政監(jiān)督和廉政監(jiān)督，對稅收管理員因職責(zé)履行不到位導(dǎo)致稅收流失或重大稅務(wù)違法案件發(fā)生的，或存在違規(guī)、違紀等不廉潔行為的，必須依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

第三十五條稅收管理員實行定期輪換制度，具體輪換規(guī)定和任期時間由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定，原則上每屆任期最長不得超過五年。

第三十六條各級地稅機關(guān)應(yīng)加強對稅收管理員的政治思想教育和文化、業(yè)務(wù)、技能的培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員的素質(zhì)和能力。

第五章附則

第三十七條各市地稅局應(yīng)根據(jù)本規(guī)范的要求，結(jié)合當(dāng)?shù)卣鞴芄ぷ鲗嶋H，制定具體實施辦法。

第三十八條本辦法由山東省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第三十九條本辦法自二00五年一月一日起施行。

第四篇：地方稅務(wù)局稅收票證管理工作總結(jié)

2004年是票證管理工作的繁忙年，票證管理新事、大事、急事層出不窮。我們在省局票管中心和市局黨組的重視和支持下，不斷更新觀念，完善票證管理辦法，堅持依法治票，以票控稅，保障了全市票證的正常供應(yīng),促進了涉票稅收的持續(xù)增長。2004年全市以票控稅實現(xiàn)稅收

元，比上年同期增長

%，增收

元。并統(tǒng)一部署，分步實施，在全市范圍內(nèi)，如火如荼地開展了形式多樣的發(fā)票檢查。通過檢查，共收繳違規(guī)發(fā)票

份，責(zé)令改正發(fā)票違章違法行為

次，處以違章罰款

萬元。為整治發(fā)票管理秩序,堵塞稅收漏洞，促進全市稅收任務(wù)的完成和征管質(zhì)量的提高作出了積極貢獻。

一、以推動票證規(guī)范化管理為中心，做好票證基礎(chǔ)工作

今年以來，我們非常重視票證日常管理，著重從抓基礎(chǔ)工作入手，不斷創(chuàng)新管理辦法，完善各項管理制度，確保全市票證及時供應(yīng)，涉票稅收工作正常運轉(zhuǎn)。并不斷提高服務(wù)質(zhì)量,方便用票對象和廣大納稅人,票證管理體系日趨規(guī)范。

二是抓制度建設(shè)。年初，為了更好地完成新時期票證管理工作任務(wù)，我們制定了2004年稅收票證管理工作目標，完善了票證工作一系列管理制度，并制定了分人分崗責(zé)任制，對票管中心每個干部職工實行“五定”責(zé)任制，即定職、定責(zé)、定崗、定任務(wù)、定獎懲。由于明確了工作目標，增強了責(zé)任意識，中心全體人員工作熱情高漲，積極性和主觀能動性得到了最好發(fā)揮，大家團結(jié)一心，眾志成城，同舟共計，出色地完成了各項工作任務(wù)。同時，為了規(guī)范管理，下半年，我們花三個多月時間，在認真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，經(jīng)反復(fù)論證，征求多方意見，修改多次，擬定了《**市地方稅務(wù)局稅收票證管理工作規(guī)程》，并按《行政許可法》的規(guī)定，制定和完善了一系列與之相配套的審批制度，在實際工作中付諸實施，保障稅務(wù)執(zhí)法的廉潔、公正、透明和高效。

三是抓服務(wù)質(zhì)量。票證管理在整個稅收管理工作中是一項基礎(chǔ)性的工作，我們充分認識到了這一角色的作用，不斷增強服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。我們的服務(wù)宗旨是：“一切為了正常運轉(zhuǎn)，一切為了服務(wù)基層，一切為了用票對象，一切為了服務(wù)納稅人。”首先，是加強宣傳，提供發(fā)票咨詢服務(wù)。以一流的服務(wù)態(tài)度熱情接待基層用票單位和廣大納稅人，為他們提供直接解答、電話回應(yīng)、窗口釋疑、專題解惑等多種形式的咨詢服務(wù)，做到有問必答，有難必解。其次，是積極落實市委、市政府“一窗式”便民措施。今年3月，我們在行政服務(wù)中心增設(shè)票證服務(wù)窗口，票管中心抽調(diào)一人專門負責(zé)辦理稅務(wù)登記證，為方便納稅人，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，全年共辦理各類稅務(wù)登記證306個。窗口工作人員嚴格遵守作息時間，按時到崗，工作一絲不茍，任勞任怨，得到各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大納稅人的一致好評，地稅局票證服務(wù)窗口被評為全市行政服務(wù)中心優(yōu)秀紅旗窗口。第三，提供延時服務(wù)，做好后勤保障。我市票管中心負責(zé)全市票證的印制和發(fā)放，供票、用票對象很多，印領(lǐng)發(fā)票的有各縣（市、區(qū)）地稅局、市直征管分局、印制冠名發(fā)票的單位和用票對象，他們發(fā)票用完時間各異，印領(lǐng)時間各不相同。為了保障正常運轉(zhuǎn)，平時不論是節(jié)假日還是“雙休日”，不論是上班還是下班時間，也不論是吃飯還是睡覺的時候，寒來暑往，只要有印制廠送票，有用票單位印領(lǐng)票證，我們都毫無怨言地?zé)崆榻哟?，及時辦理票證印制、入出庫、工本費結(jié)算手續(xù)，保障供應(yīng)連續(xù)，快捷高效。

二、以加強稅收管理為重心，發(fā)揮以票控稅作用

發(fā)票控管是加強稅收征管的一個重要手段，今年以來，我們始終堅持“依法治票，以票促管，以管促收”的思想不動搖，嚴格執(zhí)行扣稅標準，不斷擴大控稅范圍，鞏固以票控稅成果，全市涉票稅收逐年攀升。

——繼續(xù)推行“刮獎”發(fā)票，提高稅收管理質(zhì)量。刮獎發(fā)票形式操作簡便，即取即開，既能提高消費者索要發(fā)票的積極性，又減少了消費者保管發(fā)票的麻煩，促使納稅人依法開具發(fā)票，普遍使用發(fā)票。推行刮獎發(fā)票，對促進我市地方稅收收入的增長作出了極大貢獻。2004年全市飲食、娛樂服務(wù)行業(yè)使用“刮獎“發(fā)票實現(xiàn)稅收

元，比去年增收

元，增長

%。一些典型納稅戶稅收更是成倍增長。另外，推行刮獎發(fā)票，也有利于稅務(wù)部門加強自身管理，刮獎發(fā)票的推行和有關(guān)責(zé)任制的落實，能夠督促基層分局如實掌握納稅人的真實經(jīng)營狀況，不僅可以堵塞稅收漏洞，而且能夠推動社會協(xié)護稅大環(huán)境的形成。

——不斷完善****的扣稅管理，嚴格執(zhí)行扣稅標準。今年，我們繼續(xù)把同城區(qū)****集中到一個窗口扣稅，以減少人為因素的影響。通過規(guī)范操作規(guī)程，核對發(fā)票聯(lián)、稅票聯(lián)、扣稅率、扣稅額，加強****管理；通過對窗口工作人員的紀律約束、業(yè)務(wù)考核杜絕人情票、關(guān)系票、錯誤票的發(fā)生；通過建立健全臺賬，搞好以票控稅統(tǒng)計分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供第一手資料。由于管理規(guī)范，措施得力，我市****扣稅工作成效斐然。截止12月份，全市****扣稅

元，比去年增收

元，增長

%。其中，建安業(yè)****扣稅

元，同比增長

%，勞務(wù)力資業(yè)****扣稅

元，同比增長

%，交通運輸業(yè)****扣稅

元，同比增長

%。

——積極落實稅收優(yōu)惠政策，加強優(yōu)惠專用發(fā)票管理。過去，我市實行“核定“征收模式的飲食服務(wù)業(yè)納稅人中，有些人為了達到少繳稅的目的想方設(shè)法隱瞞收入，為少定稅找借口。有了稅收優(yōu)惠政策后，部分納稅人反而嫌定稅偏低，出現(xiàn)了托人說情調(diào)高稅負的現(xiàn)象，還有一些人不屬優(yōu)惠對象，也打著稅收優(yōu)惠的幌子，假借他人名義冒領(lǐng)優(yōu)惠發(fā)票，給正常稅收管理秩序造成了很大混亂。針對這些情況，我們“對癥下藥”，及時調(diào)整了優(yōu)惠發(fā)票管理辦法，對發(fā)票的發(fā)放對象，發(fā)放程序，發(fā)放數(shù)量，使用時限都作出了明確規(guī)定，嚴格做到三個一致：發(fā)票發(fā)售對象與稅政審批對象一致，發(fā)票發(fā)售對象與經(jīng)營業(yè)主相一致，發(fā)票發(fā)售對象與開具發(fā)票對象相一致。使一些人通過優(yōu)惠發(fā)票偷、逃稅收的企圖落空，堵塞了收入漏洞。同時，認真落實優(yōu)惠政策，對符合政策優(yōu)惠條件的納稅人及時辦理售票手續(xù)，發(fā)放優(yōu)惠發(fā)票。到目前為止，全市享受稅收政策優(yōu)惠專用發(fā)票的戶數(shù)有

戶，2004年共發(fā)放優(yōu)惠定額發(fā)票

元，減免稅收

元，為維護社會穩(wěn)定，扶助弱勢群體再就業(yè)，作出了積極貢獻。

三、以開展票證檢查為手段，打擊發(fā)票領(lǐng)域違法犯罪活動

發(fā)票檢查是規(guī)范發(fā)票管理的有效手段，通過檢查可以及時發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章違法行為，規(guī)范內(nèi)部管理，督促違章單位和個人限期整改，減少稅收流失。還可以通過檢查，揭露發(fā)票領(lǐng)域違法犯罪活動，為打擊偷、逃稅刑事犯罪提供幫助。

——開展專項檢查，遏制發(fā)票違章違法行為。今年10至11月，市局精心部署，統(tǒng)一組織，在**

**

**三縣市開展了發(fā)票專項檢查，重點對金融、城建、電力、交通、文教、衛(wèi)生及其他行政事業(yè)單位2003年元至12月份發(fā)票的開具、取得、保管情況進行了檢查。共檢查65個單位，發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章、違法行為1429起，各單位取得違章發(fā)票

份，涉稅金額

萬元，處以發(fā)票違章罰款

萬元。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，我們一是書面通知有問題的納稅人約談取證，推心置腹地與他們溝通思想，耐心細致地進行政策宣傳，曉之以利害關(guān)系；二是宣傳發(fā)票管理業(yè)務(wù)知識，提高財務(wù)人員對地稅發(fā)票的認識和鑒別能力，以降低發(fā)票使用違章率；三是及時把檢查發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)部門進行通報并提出意見限期整改；四是督促稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部加強管理，對開具發(fā)票的單位和個人進行全面清查，從源頭杜絕發(fā)票違章行為的發(fā)生。開展發(fā)票專項檢查，將分散型的發(fā)票違章行為，集中在報賬單位查處，既能節(jié)省人力、物力，達到事半功倍的效果，又可通過對取得發(fā)票方的處罰，阻止違規(guī)發(fā)票的去向，引導(dǎo)全社會都來參與地稅發(fā)票的管理，使發(fā)票違章違法行為成為過街老鼠，人人喊打。

——開展日常檢查，加強源頭控管。平時在發(fā)票發(fā)售窗口和其它發(fā)放環(huán)節(jié)，對發(fā)票的使用、保管、扣稅情況進行認真檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并記錄在案，酌情處理。據(jù)統(tǒng)計，今年以來，全市地稅系統(tǒng)在票證日常管理中，共發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章違法行為

起，收繳違法發(fā)票

份，處以發(fā)票違章罰款

元。

——開展專案檢查，查處舉報案件。為打擊發(fā)票違章違法行為，我們在市局和各縣（市、區(qū)）局設(shè)立了舉報中心，將舉報電話印在新版發(fā)票的下方，并要求各地在專案檢查中做到：一是認真接待舉報來電、來函、來訪，隨叫隨到；二是堅持原則，不徇私情；三是廉潔自律，拒絕吃請和送禮；四是處罰從重，讓違規(guī)者有切膚之痛。通過嚴肅紀律，今年全市地稅系統(tǒng)共查處各類舉報案件

起，處以發(fā)票違章罰款

元。其中，市局票證管理中心查處舉報案件

起，收繳違規(guī)發(fā)票

份，責(zé)令限期改正

次，處以發(fā)票違章罰款

元。

四、以提升管理水平為目的，加強票證管理業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

今年7月,省局發(fā)文，對各地稅收票證管理中心加掛科（股）牌子，進一步明確了票證管理的職能作用。為認真履行新的工作職責(zé)，完成各項任務(wù)，我們從票證管理業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和研究入手，不斷提升管理水平。

一是深入開展課題研究。上半年，我們在省局票證管理中心的統(tǒng)一部署安排下，認真開展了題為《關(guān)于以票控稅情況的調(diào)查與思考》和《關(guān)于貨運發(fā)票管理情況的調(diào)查》的課題調(diào)研活動，重點調(diào)查了**

**等縣市，抽查了8個基層分局，走訪了12個納稅單位。通過數(shù)據(jù)分析，實地考察，調(diào)查摸底，與納稅人和基層稅務(wù)人員零距離思想交流，總結(jié)和客觀評價了我市以票控稅管理、貨運發(fā)票管理的成績，找出了不足，發(fā)現(xiàn)了一些薄弱環(huán)節(jié)，提出了改進意見。還對我市票證管理工作作了前瞻性的思索，為開拓視野，探索新的管理辦法，提供了參考，并在今年11月份全省票證管理人員培訓(xùn)班上進行了經(jīng)驗交流，反響很好。

二是分步進行票證管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)。自去年全省成立稅收票證管理中心以后，我市票管部門很快按機構(gòu)編制落實了人員，這一階段調(diào)入的新人較多，文化層次和年齡結(jié)構(gòu)較過去優(yōu)化，但還有一些人員票證管理業(yè)務(wù)不熟，工作起來不算得心應(yīng)手。特別是基層分局的一些兼職票管人員，對新的發(fā)票管理知識所知甚少，束縛了票證管理業(yè)務(wù)的發(fā)展。所以，開展票證管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，是當(dāng)務(wù)之急。今年3月份，我們首先在**舉辦了一期培訓(xùn)，來自全縣各基層稅務(wù)分局的21名票管人員參加了學(xué)習(xí)，市局派專人前去授課，與會人員通過對發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、發(fā)放、檢查等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，票證管理水平得到了很大提高。

三是積極參加《行政許可法》的學(xué)習(xí)。行政許可法實施以后，涉及發(fā)票的行政許可就有三項內(nèi)容。為了執(zhí)法守法，方便納稅人，我們按時參加市局組織的多次學(xué)習(xí)，上課認真聽講，詳細做筆記，不懂就問，踴躍參加各類考試和答題活動，掌握了很多新的法律知識，為起草、實施發(fā)票管理規(guī)程打下了良好基礎(chǔ)。

一年來，我市票證管理工作取得了很多成績，但也存在一些不足，主要表現(xiàn)在發(fā)票管理手段落后，以票控稅還有薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)票違章處罰力度不夠等方面。我們將發(fā)揚成績，改進不足，團結(jié)務(wù)實，克難奮進，為創(chuàng)造票證管理工作新業(yè)績而不懈努力。

第五篇：甘肅省地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

甘肅省地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

發(fā)布日期：2010-09-07 瀏覽次數(shù)：101 字號：[ 大 中 小 ]

【稅種類別】 稅收征管

【發(fā)布文號】 甘地稅發(fā)2007年第67號 【發(fā)文日期】 2010-09-07 【是否有效】 全文有效

第一章

總

則

第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局16號令）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]183號）的有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額和經(jīng)營數(shù)量（指從量計征的貨物數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管地稅機關(guān)認定和縣以上地稅機關(guān)（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶和雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 經(jīng)縣以上地稅機關(guān)認定為定期定額管理的個人獨資企業(yè)和其他需進行定期定額征收管理的納稅人或稅種，比照本實施辦法執(zhí)行。

第二章

組織管理與實施

第五條 各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，核定所管轄稅種的定額，同時應(yīng)當(dāng)加強與國稅部門的協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系協(xié)作制度，定期交換定額核定和管理方面的信息，堵塞征管漏洞，保證信息渠道暢通。

第六條 定額核定由縣以上地稅機關(guān)負責(zé)組織?？h地方期定額審批管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)本轄區(qū)基本定額的測算；定期召開會議評估、審定、批準定額；檢查定額執(zhí)行情況等。

第七條

地稅機關(guān)核定定額要遵循公平、公開、公正的原則，定額的審批權(quán)和征收管理權(quán)要相互分離。

第八條 縣以上地稅征收管理機關(guān)中的定期定額審批管理領(lǐng)導(dǎo)小組，應(yīng)定期組織人員于每年一季度內(nèi)將本轄區(qū)內(nèi)定期定額納稅人按行業(yè)、地段、規(guī)模等標準分類劃等，選擇各等級中具有代表性的重點納稅人，進行典型調(diào)查分析，典型調(diào)查比例不得低于5%，科學(xué)選取核定定額的參數(shù)，合理確定定額的調(diào)整系數(shù)，測算出每個等級的平均和最低應(yīng)納稅營業(yè)額或收益額，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格，作為稅務(wù)機關(guān)評價、確定定額的基本依據(jù)和最低標準。

第九條 各級地稅機關(guān)在核定定額工作中，要積極按照省局計算機定額核定管理辦法進行核定，不斷擴大計算機定額面，提高計算機定額的質(zhì)量。

第三章

定額的核定方式和程序

第十條 地稅機關(guān)進行典型調(diào)查、實地調(diào)查應(yīng)采集以下信息：

1、納稅人基本經(jīng)營情況，包括經(jīng)營項目、投資規(guī)模、經(jīng)營面積、從業(yè)人員、所處路段、服務(wù)群體類型、價格檔次或標準、客流量大小、平均日或月營業(yè)額。

2、納稅人的主要支出項目，包括固定費用如房租、工資、各種管理費、折舊；變動費用如材料、物料耗用、動力、燃料耗用、水電耗用等。

3、同類行業(yè)、同等規(guī)?；蝾愃埔?guī)模納稅人的平均利潤率（可以是營業(yè)利潤率、費用利潤率、成本利潤率等）。

4、稅務(wù)發(fā)票使用量等其他信息。

第十一條 定額執(zhí)行期最長期限為一年。

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第十二條 新認定的定期定額納稅人，地稅機關(guān)必須在三個月內(nèi)完成其定額核定工作。

新認定的定期定額納稅人，在未接到地稅機關(guān)送達的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向主管地稅機關(guān)辦理納稅申報，同時主管地稅機關(guān)應(yīng)在完成定額核定、送達《核定定額通知書》前暫定應(yīng)納稅額，按照孰高原則征收稅款。

第十三條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。

第十四條 地稅機關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要在生產(chǎn)經(jīng)營開始一個月內(nèi)向主管地稅機關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及地稅機關(guān)需要的其他申報項目。

本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。

對未按照規(guī)定期限自行申報的，地稅機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，按照《實施辦法》第十二條規(guī)定的方法核定其定定額。

（二）核定定額。主管地稅機關(guān)要根據(jù)定期定額戶自行申報情況，進行實地核查，同時參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第十二條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應(yīng)納稅額。在實地核查，采集數(shù)據(jù)過程中應(yīng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。

（三）定額公示。主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管地稅機關(guān)確定。

（四）上級核準。主管地稅機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上地稅機關(guān)審核批準后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管地稅機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

第十五條 地稅機關(guān)不得委托其他單位核定定額。

第四章

定期定額戶的申報征收

第十六條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受地稅機關(guān)的檢查。

第十七條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務(wù)。

實行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在主管地稅機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。

第十八條 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)地稅征收管理機關(guān)認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十九條 定期定額戶可以委托經(jīng)地稅機關(guān)認定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向地稅機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。為保證稅款及時入庫，其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，地稅機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第二十條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向地稅征收管理機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票領(lǐng)用、開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

（二）在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。

第二十一條 各級地稅征收機關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用巡回征收、報繳合一或其他各種簡化的稅款征收方式。

第二十二條 縣以上地稅機關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。地稅機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第二十三條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者地稅征收管理機關(guān)征收稅款有困難的，地稅征收管理機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十四條 通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)??；地稅機關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。

第二十五條 定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向地稅機關(guān)進行申報并繳清稅款。

第二十六條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后15日內(nèi)，應(yīng)以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機關(guān)申報（以下簡稱分月匯總申報），申報額超過定額的，稅務(wù)機關(guān)按照申報額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款，月申報額高于核定定額不足20%的應(yīng)納稅款，在15日內(nèi)申報納稅不加收滯納金；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結(jié)束后15日內(nèi)應(yīng)當(dāng)辦理分月匯總申報，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。

定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)向地稅機關(guān)進行分月匯總申報并繳清稅款。其停業(yè)是否分月匯總申報由主管地稅機關(guān)確定。

第二十七條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月納稅期超過或低于地稅機關(guān)核定定額20%的，應(yīng)當(dāng)提請地稅機關(guān)重新核定定額，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十八條 經(jīng)地稅機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者現(xiàn)定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%而未向地稅機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月納稅期超過定額，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十三條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十九條 定期定額戶個人所得稅征收實行附征率征收辦法，個人所得稅附征率的確定按照《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一定期定額戶個人所得稅征收率的通知》（甘地稅征[2001]19號文件規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 經(jīng)地稅機關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)定期定額戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中有使用假發(fā)票、回籠票、借用票等發(fā)票違章行為的，應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。同時每發(fā)現(xiàn)一次，主管地稅務(wù)機關(guān)可在當(dāng)期定額基礎(chǔ)上上調(diào)15%以上作為新定額執(zhí)行。

第五章

定期定額戶的稅收管理

第三十一條

定期定額納稅人停業(yè)時，應(yīng)在停業(yè)前10日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)手續(xù)，并結(jié)清稅款；主管稅務(wù)機關(guān)要及時審批，收存其有關(guān)證簿和未使用完發(fā)票，并報上一級稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人停業(yè)期滿或提前恢復(fù)經(jīng)營，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營前10日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，領(lǐng)回有關(guān)證簿。如有特殊情況需延長停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前10內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理審核批準手續(xù)。

在定期定額納稅人停業(yè)期間，主管稅務(wù)機關(guān)必須進行實地檢查，防止發(fā)生虛假停業(yè)。

第三十二條

各級地稅機關(guān)要落實劃片分段責(zé)任，將轄區(qū)內(nèi)定期定額納稅人的停歇業(yè)、戶籍管理責(zé)任、跟蹤調(diào)查、納稅評估、催報催繳、稅款繳納、發(fā)票使用情況等日常管理工作落實到每個稅收管理員和征收管理單位。

第三十三條

各級地稅機關(guān)要搞好納稅服務(wù)，減輕納稅人的負擔(dān)，積極開展形式多樣的稅法宣傳，注意尊重和保護納稅人的合法權(quán)益，調(diào)動納稅人的積極性，征納雙方共同搞好定期定額管理。

第三十四條 地稅機關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

第三十五條 定期定額納稅人的其他管理，如稅務(wù)登記、變更、驗、換證、外出開展經(jīng)營活動、安裝使用稅控裝置、領(lǐng)購使用發(fā)票等，按照征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 對未達起征點定期定額戶的管理

（一）地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對未達起征點的定期定額戶，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)送達《未達起征點通知書》。

（二）未達到起征點的定期定額戶月實際經(jīng)營額達到起征點，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。

（三）未達到起征點的定期定額戶連續(xù)三個月達到起征點，應(yīng)當(dāng)向地稅機關(guān)申報，提請重新核定定額。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《實施辦法》有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達《核定定額通知書》。

第六章

法律責(zé)任

第三十七條 定期定額戶對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第三十八條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。地稅人員個人不得擅自確定或更改定額。

地稅人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第三十九條 對違反本實施辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。

第七章

附

則

第四十條 本實施辦法所涉及表格按照國家稅務(wù)總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國稅函〈2006〉第1199號）文件要求執(zhí)行，各地自行印刷。

第四十一條 本實施辦法由甘肅省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第四十二條 本實施辦法自公布之日起施行。