第一篇：第一章 會計概述

第一張

諸論

（一）會計常識

1、會計機構(gòu)

（1）通常叫做財務部/科/處/組，現(xiàn)代企業(yè)中由于會計核算和財務管理職能分離，也可直接叫做會計科/處/股/組

（2）其設置取決于企業(yè)規(guī)模的大小和會計工作的繁簡程度，視需求而定。至少有一名會計人員（管“帳”）和一名出納人員（管“錢”）

2、會計人員

（1）權(quán)限：有權(quán)參與本單位編制計劃，制定定額，簽訂經(jīng)濟合同，參加有關的經(jīng)濟、經(jīng)營管理會議；要求本單位有關部門、人員認真執(zhí)行批準的計劃、預算，遵守國家財經(jīng)紀律和各項財務會計制度；監(jiān)督、檢查本單位有關部門的財務收支、資金使用和財物保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。

（2）資格：會計從業(yè)資格證書?？荚嚳颇糠譃椋篈技能考試即“初級會計電算化”，各區(qū)財務局和會計錦繡學院報考。B專業(yè)知識考試即“財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德”+“會計基礎”，市級統(tǒng)一考試，成績合格證明兩年有效。中專以上會計類專業(yè)學歷者畢業(yè)兩年內(nèi)免試A+B的后者。

（3）專業(yè)資格：a初級會計師：初級會計實務、經(jīng)濟法基礎

b中級會計師：會計實務、經(jīng)濟法、財務管理

c高級會計師：考試（高級會計實務（開卷筆答））與評審結(jié)合的評價制度

前兩者全國統(tǒng)一，最后者由各省規(guī)定執(zhí)行。

（4）職業(yè)道德：愛崗敬業(yè)，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守秘密。

3、會計信息

（1）使用者：政府及其相關部門，投資者及潛在投資者，債權(quán)人、經(jīng)濟單位的內(nèi)部管理著、職工，社會公眾etc（2）具體表達形式：會計報表：A對外：財務會計報告（可對內(nèi)）=資產(chǎn)負債表+利潤表+現(xiàn)金流量表+所有者權(quán)益變動表及附注etc。B對內(nèi)：內(nèi)部會計報告=各類成本報表+責任中心責任報告+其他管理報表etc

4、會計工作：整理和審核原始憑證，編制記賬憑證，登記會計賬簿，財產(chǎn)清查，編制會計報表。

5、會計制度：《會計法》、會計準則、會計制度（《企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》etc）、《會計基礎工作規(guī)范》

6、會計學科：財務管理、財務信息管理、會計、會計電算化、會計與統(tǒng)計核算、會計與審計、審計實務、統(tǒng)計實務

（二）企業(yè)常識

1、企業(yè)的概念：集合了一定的生產(chǎn)資料金和勞動力，從事產(chǎn)品的生產(chǎn)、流通或者服務的活動，向社會提供商品或勞務，自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧，具有法人資格的經(jīng)濟組織。（不一定具備法人資格，例如子公司是企業(yè)，但不具備資格，總公司才具有法人資格）

2、表現(xiàn)形式：個體企業(yè)、合伙企、公司（包括股份有限、有限責任、無限責任等）

3、利益相關者：股東，企業(yè)的債權(quán)人、債務人，雇員，顧客，供應商，政府。

4、組織結(jié)構(gòu)：A常見的工業(yè)企業(yè)：總經(jīng)理——銷售、生產(chǎn)、財務總監(jiān)

B常見的上市公司：股東大會——董事會??

5、生產(chǎn)組織流程：起始于現(xiàn)金，形成一個資金循環(huán)。

6、主要經(jīng)濟業(yè)務：A籌資過程（獲取投資者的資本+從金融機構(gòu)借入款項）

B供應過程（從供應商采購原材料并支付貨款+將原材料驗收入庫）

C生產(chǎn)過程（領用原材料+支付工資+支付其他費用+完工產(chǎn)品入庫）

D銷售過程（產(chǎn)品銷售中產(chǎn)生收入、成本、費用+上繳稅款）

E財務分配過程（利潤的形成+分配）

（三）會計基礎概念

1、會計對象：企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務。對于工業(yè)企業(yè)來說，其經(jīng)濟業(yè)務活動一般分為籌資、供應、生產(chǎn)、銷售、分配五個階段，并形成相應的資金運動。（其表現(xiàn)形式：貨幣資金、儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金/貨幣資金）

2、會計要素：是會計對象的具體表現(xiàn)，是構(gòu)建會計報表的基本指標。

A資產(chǎn)：a定義：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

b條件：與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)+該資源的成本或價值能可靠地計量

c分類：（a）流動資產(chǎn)：庫存資金、銀行存款、交易性及融資產(chǎn)、應收以預付款項、存貨、其他流動資產(chǎn)

（b）非流動性資產(chǎn)：可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

B負債：a定義：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

b條件：與資產(chǎn)的條件類似

c分類：（a）流動負債：短期借款、應付及預收款項、應交稅費、應付職工薪酬、預計負債等

（b）非流動性負債：長期借款、長期應付款、應付債券等

C所有者權(quán)益：a定義：指伊夜資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。在公司制企業(yè)中也叫股東權(quán)益

b包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等

D收入：a定義：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。

b包括：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等

E費用：a定義：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。

b包括：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務費用、生產(chǎn)成本等

F利潤：a定義：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

b包括：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等

3、會計職能：A會計核算

B會計監(jiān)督（靈魂、核心）

（C兩者關系：前者提供會計信息，后者保證信息真實性，兩者缺一不可。A是會計工作本身，是會計工作的具體表現(xiàn)形式，B融于A的整個過程之中，又在其之上形成一個會計監(jiān)督體系。通過兩者可加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要）

4、會計方法：A會計核算方法（最基本、核心）：設置賬戶、復式記賬、審核和整理原始憑證、填制和審核記賬憑證、登記賬簿、財產(chǎn)清查、編制會計報表（成本計算針對工業(yè)企業(yè)，一般隱含在原始憑證到記賬憑證的過程）

B會計監(jiān)督方法：單位內(nèi)部會計監(jiān)督、社會監(jiān)督、國家（政府）監(jiān)督（包括財政、稅務、金融、證券、國家審計、其他部門監(jiān)督）

C會計分析方法：差額分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法

5、會計定義：會計是以貨幣為主要（并非唯一）計量單位，采用一系列專門方法，對企業(yè)、單位本身實際發(fā)生的交易或事項進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的確認、計量和報告，以此提供真實、有用會計信息的一項管理活動。

（四）企業(yè)會計基本準則

1、會計核算的前提條件（會計的基本假設）：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量

2、會計核算的原則（會計信息質(zhì)量要求）：真實性（客觀性）、相關性（有用性）、明晰性、可比性、經(jīng)濟實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性

*

3、會計確認和計量的一般原則：

a權(quán)責發(fā)生制（應收應計制）

b配比原則（收入與其成本、費用相互配比）

c歷史成本原則

d劃分收益性（收益期僅為本會計期間）和資本性（收益期分為幾個會計期間）支出的原則

4、會計要素的內(nèi)容：見前 *

5、會計計量（屬性）：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值

6、財務會計報告=會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等）+其附注+其他應當披露的相關信息和資料

PS：小企業(yè)可以沒有現(xiàn)金流量表，一般企業(yè)還應編制所有者權(quán)益變動表

第二篇：第一章稅務會計概述

第一章 稅務會計概述

本章學習要點及目標：

①掌握稅務會計的概念和特點

②理解稅務會計與財務會計的關系

③熟悉稅務會計的工作內(nèi)容

④掌握稅務會計核算所涉及的科目設置

通過本章的學習了解稅務會計的工作程序，熟練掌握各種稅務登記表的填制；掌握稅務會計賬簿的設置方法；掌握稅款交納的方法。

本章知識結(jié)構(gòu)：

第一節(jié) 稅務會計的概念與特點

第二節(jié) 稅務會計的主體與對象

第三節(jié) 稅務會計的職能、任務與目標

第四節(jié) 稅務會計核算的前提條件和一般原則

第五節(jié) 稅務會計的具體工作內(nèi)容和會計科目設置

第六節(jié) 稅務會計的工作程序

第一節(jié) 稅務會計的概念與特點

本節(jié)主要內(nèi)容：

一、稅務會計的概念

二、稅務會計的特點

一、稅務會計的概念

稅務會計是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納事項進行確認、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。

二、稅務會計的特點

稅務會計與財務會計相比，有其不同的特點。

（一）稅收法規(guī)的制約性

（二）會計主體的特定性

（三）核算目的的雙重性

（四）會計差異的可調(diào)性

第二節(jié) 稅務會計的主體與對象

本節(jié)主要內(nèi)容：

一、稅務會計的主體

二、稅務會計的對象

一、稅務會計的主體

納稅主體就是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的實體。納稅主體與財務會計中的會計主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。

二、稅務會計的對象

稅務會計的對象是指稅務會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。稅務會計并不核算和監(jiān)督企業(yè)單位的全部資金運動。具體地講，稅務會計的對象包括以下幾方面。

（一）經(jīng)營收入

（二）生產(chǎn)、經(jīng)營成本（費用）

（三）收益分配

（四）稅款的繳納或減免

第三節(jié) 稅務會計的職能、任務與目標

本節(jié)主要內(nèi)容：

一、稅務會計的職能

二、稅務會計的任務

三、稅務會計的目標

一、稅務會計的職能

稅務會計是會計的一個分支，首先具有一般會計所具有的基本職能，即核算和監(jiān)督職能。但由于稅務會計與稅法的密切聯(lián)系，使其還具有納稅籌劃的特有職能。

二、稅務會計的任務

稅務會計的任務主要有以下幾個方面。

（1）核算和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況，認真履行納稅義務，正確處理國家與企業(yè)的關系。

（2）按照國家現(xiàn)行稅法規(guī)定正確計算企業(yè)在納稅期內(nèi)的應繳稅款，并進行正確的會計處理。

（3）按照稅務機關的規(guī)定，及時、足額地繳納各種稅金，充分履行納稅義務，進行相應的會計處理。

（4）正確編制、及時報送會計報表和納稅申報材料，認真執(zhí)行稅務機關的審查意見。

（5）正確進行企業(yè)稅務資金運動的財務分析，不斷提高企業(yè)執(zhí)法的自覺性和稅務管理水平，不斷加強企業(yè)的納稅意識和辦稅能力。

（6）理順和籌劃好企業(yè)的稅務活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動，優(yōu)化企業(yè)的稅收負擔，節(jié)約納稅成本，防范和化解納稅風險。在保證及時足額完成稅收上繳任務的前提下，降低企業(yè)的稅負水平。

三、稅務會計的目標

稅務會計的主要目標包括以下方面：

（一）依法納稅，履行納稅人義務；

（二）正確進行稅務會計處理，協(xié)調(diào)與財務會計的關系；

（三）合理選擇納稅方案，科學進行稅務籌劃。

第四節(jié) 稅務會計核算的前提條件和一般原則

本節(jié)主要內(nèi)容：

一、稅務會計核算的前提條件

二、稅務會計的一般原則

一、稅務會計核算的前提條件

（一）納稅主體

納稅主體就是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的實體，包括單位和個人。正確界定納稅主體，就是要求每個納稅主體應與其他納稅主體分開，保持單獨的會計記錄并報告其納稅狀況。

（二）持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營前提意味著該納稅人個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)它現(xiàn)在的承諾。這是所得稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)以及暫時性差異能夠存在并且能夠使用“納稅影響會計法”進行所得稅跨期攤配的理論依據(jù)。

（三）資金時間價值

貨幣在其周轉(zhuǎn)使用中由于時間因素而形成的差額價值，稱為資金的時間價值。這一基本前提已成為稅收立法、稅收征管的基點。

（四）納稅會計期間

持續(xù)經(jīng)營假設下，納稅會計主體是一個長期經(jīng)營單位，其經(jīng)營活動是連續(xù)不斷的。將納稅會計主體的經(jīng)營期人為地劃分為一段段首尾相接、等間距的較短期間，便是納稅會計分期。

二、稅務會計的一般原則

稅務會計屬于企業(yè)會計的范疇，首先應遵循一般會計原則。但稅務會計又具有一定的特殊性，稅務會計的特殊性原則包括以下幾個方面。

（一）稅法優(yōu)先原則

（二）較少運用謹慎性原則

（三）積極籌劃的原則

（四）接受審查的原則

第五節(jié) 稅務會計的具體工作內(nèi)容和會計科目設置

本節(jié)主要內(nèi)容：

一、稅務會計的具體工作內(nèi)容

二、稅務會計的科目設置

一、稅務會計的具體工作內(nèi)容

工作內(nèi)容可從不同時間階段來劃分如下。

1.月初的工作內(nèi)容

首先進行網(wǎng)上申報，按不同稅種分別填寫納稅申報表，進行國稅和地稅的網(wǎng)上申報，并打印出報表；

接著，根據(jù)“應交稅費”科目的貸方余額劃轉(zhuǎn)稅款，進入納稅科目；

第三，到稅務機構(gòu)進行稅款繳納，取回完稅憑證，報送相關報表；

第四，根據(jù)完稅憑證編制稅款繳納的記賬憑證，完成上月的稅務處理工作。

2.月中的工作內(nèi)容

（1）每天根據(jù)所發(fā)生的涉稅業(yè)務的原始憑證編制記賬憑證，并在“應交稅費”明細賬上登記。

（2）做好發(fā)票的購買、領用、開具、驗收、保管工作。

（3）做好退稅和減免稅辦理工作。

（4）積極配合稅務機關征管員做好對本企業(yè)的稅收征管工作。主動做好情況介紹、資料提供、納稅情況匯報等工作。

（5）做好相關新稅收政策的學習。

（6）做好納稅籌劃工作。

（7）做好稅法的宣傳、解釋工作。

（8）做好其他特殊工作。如稅務變更登記、稅務大檢查等等。

3.月末的工作內(nèi)容

（1）做好“應交稅費”科目的總分類賬登記工作，并與明細賬進行核對，進行月度結(jié)轉(zhuǎn)，將各相關科目結(jié)出余額。

（2）將開出的各種發(fā)票進行匯總，編制發(fā)票使用匯總表。

（3）將收到的各種發(fā)票重新進行檢查，編制發(fā)票取得匯總表，并到稅務機關進行認證確認。

（4）編制發(fā)票領用存月報表，檢查空白發(fā)票的庫存數(shù)。

（5）按照稅務機關的規(guī)定，辦理預繳稅款的業(yè)務。

（6）對檢查出來需要調(diào)整的賬項，按會計制度、會計準則和稅法的要求進行調(diào)整。

4.年末應處理的工作內(nèi)容

（1）匯算清繳。對全年的涉稅業(yè)務進行匯算清繳。需要調(diào)整的賬項按稅法進行調(diào)整。該補交的稅款補交。

（2）編制并上報各種稅務年報，并進行網(wǎng)上申報。

（3）協(xié)助稅務機關做好稅務年檢工作。

二、稅務會計的科目設置

在稅務會計制度尚未獨立之前，按照新會計準則的規(guī)定，主要通過“應交稅費”科目進行企業(yè)稅務核算。

根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，“應交稅費”科目為負債類科目，用來反映企業(yè)應交、未交和已交稅金的情況。

應交稅費總賬采用三欄式賬頁。

“應交稅費”科目可按應交的稅費項目進行明細核算。應當設置以下明細科目：

（1）應交增值稅，（2）未交增值稅；

（3）應交消費稅；

（4）應交營業(yè)稅；

（5）應交資源稅；

（6）應交所得稅；

（7）應交土地增值稅；

（8）應交城市維護建設稅；

（9）應交房產(chǎn)稅；

（10）應交土地使用稅；

（11）應交車船使用稅；

（12）應交個人所得稅；

（13）應交教育費附加；

（14）應交礦產(chǎn)資源補償費。

第六節(jié) 稅務會計的工作程序

本節(jié)主要內(nèi)容：

一、稅務登記

二、賬證設置和管理

三、納稅申報

四、稅款繳納

五、減免稅

六、稅務檢查

一、稅務登記

稅務登記分為開業(yè)登記、變更登記、注銷登記和其他稅務登記。

（一）開業(yè)登記

開業(yè)登記是指納稅人在新成立時或在外地設立分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所時，應向稅務機關申請辦理的納稅登記。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)主動依法向國家稅務機關申報辦理登記。程序如下。

1.納稅人提出書面申請報告，并提供下列證件、資料：

①營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；

②注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應證明；

③公司章程復印件；

④法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；

⑤組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復印件；

⑥書面申請書；

⑦有權(quán)機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件；

⑧納稅人跨縣（市）設立的分支機構(gòu)辦理稅務登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務登記證（國、地稅）副本復印件；

⑨改組改制企業(yè)還須提供有關批文原件及其復印件；

⑩稅務機關要求提供的其他證件資料。

2.填報稅務登記表。納稅人領取并填寫《稅務登記表》，如表1-1所示。（教材P12）

納稅人應按規(guī)定如實填寫稅務登記表中的項目。

納稅人填寫完相關內(nèi)容后，在相關位置蓋上單位公章、法人代表章，然后將《稅務登記表》及其他相關材料送交稅務登記窗口。

3.稅務機關審核、發(fā)證。納稅人報送的稅務登記表和提供的有關證件、資料，經(jīng)主管國家稅務機關審核批準后，應當按照規(guī)定的期限到主管國家稅務機關領取稅務登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費。

（二）變更登記

變更稅務登記是指納稅人原稅務登記表上的內(nèi)容發(fā)生變化需要重新辦理的稅務登記變更手續(xù)。

辦理變更登記的程序如下：

1.提出書面申請，并提供資料

納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應在發(fā)生變更后三十日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照或其它核準執(zhí)業(yè)的證件向原稅務登記機關提出書面變更申請，同時依照以下不同情形提交附送資料（查驗原件，提供復印件）：

因工商登記發(fā)生變更而需變更稅務登記內(nèi)容的，需要提供以下資料：

①營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記表及復印件；

②納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關證明文件；

③《稅務登記證》（正、副本）原件。

非工商登記變更因素而變更稅務登記內(nèi)容的，需要提供納稅人變更登記內(nèi)容的決議有關證明文件。

2.填寫《稅務變更登記表》

納稅人領取并填寫《稅務登記變更表》，如表1-2所示。（教材P17）

3.稅務機關審核、發(fā)證

納稅人按照《稅務文書領取通知單》注明的日期到主管稅務機關的稅務登記窗口領取變更結(jié)果，涉及登記證內(nèi)容變更的，登記窗口要收繳原《稅務登記證》（正、副本），納稅人繳納變更登記工本費后，領取新的《稅務登記證》（正、副本）和《稅務登記變更表》。

（三）注銷登記

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止納稅義務情形的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

辦理注銷登記的程序如下：

1.提出書面申請，并提供資料

納稅人在辦理工商登記注銷前和營業(yè)執(zhí)照被吊銷或終止日起十五日內(nèi)或遷出日前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，同時向稅務登記窗口提供如下資料：

①主管部門或董事會（職代會）的決議以及其它有關證明文件；

②營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定；

③稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（《稅務登記證》正、副本及《稅務登記表》等）；

④分支機構(gòu)的注銷稅務登記通知書（涉外企業(yè)提供）；

⑤發(fā)票、發(fā)票購領證；

⑥稅務機關要求提供的其他有關證件和資料。

如屬增值稅一般納稅人，還需提供以下資料及設施：

a.增值稅一般納稅人資格證書；

b.企業(yè)用金稅卡、IC卡（指已納入防偽稅控的納稅人）。

2.填寫《注銷稅務登記申請審批表》

納稅人領取并填寫《注銷稅務登記申請審批表》，如表1-3所示。（教材P20）

納稅人應按實填寫《注銷稅務登記申請審批表》中的項目：

納稅人填寫完相關內(nèi)容后，在相關位置蓋上單位公章、法人代表章、經(jīng)辦人章，然后將《注銷稅務登記申請審批表》交至稅務登記窗口。

3.稅務機關核準

納稅人正常注銷的，必須經(jīng)過主管稅務機關收繳證件、清繳發(fā)票、結(jié)清稅款、有關資格注銷等步驟，由主管稅務機關核準后領取《注銷稅務登記通知書》。

（四）停業(yè)、復業(yè)登記

辦理停業(yè)、復業(yè)登記的程序：

1.申請并提供相關資料

納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)15天以上時（或停業(yè)后復業(yè)），應向主管稅務機關的稅務登記窗口提出停業(yè)（或復業(yè)）登記申請報告，連同如下資料交稅務登記窗口：

①工商行政管理部門要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門的停業(yè)文件；

②主管稅務機關原發(fā)放的《稅務登記證》正、副本；

③《發(fā)票購領證》及未使用的發(fā)票。

2.領取并填寫《停業(yè)登記表》（或《復業(yè)單證領取表》）

納稅人領取并填寫《停業(yè)登記表》（或《復業(yè)單證領取表》），如表1-4所示。（教材p23）

納稅人應按稅務機關要求如實填寫《停業(yè)登記表》（或《復業(yè)單證領取表》）后，交稅務登記窗口。

3.稅務機關審核、批準

納稅人按期或提前復業(yè)的，應當在停業(yè)期滿前持《復業(yè)單證領取表》到主管稅務機關辦理復業(yè)手續(xù)，領回或啟用稅務登記證件和《發(fā)票領購證》等，納入正常營業(yè)納稅人管理。

（五）稅務登記驗證、換證

《稅務登記證》實行定期驗證和換證制度，一般每年驗證一次，三年更換一次。稅務登記驗證、換證的程序如下：

1.申請并提供資料

納稅人辦理稅務登記驗證、換證或聯(lián)合年檢時，應提交以下資料：

①《稅務登記證》正、副本；

②營業(yè)執(zhí)照副本及復印件；

③全部銀行賬號證明及復印件；

④組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書及復印件。

2.領取并填寫《稅務登記驗證（換證）登記表》

納稅人領取《稅務登記驗證（換證）登記表》，并按規(guī)定填寫齊全后，蓋章確認，交稅務機關稅務登記窗口。

3.稅務機關審核

納稅人按照稅務機關通知的時間領回有關證件及資料。對不需重新發(fā)證的，在納稅人的稅務登記證件上貼上驗證貼花標識；對換證的，重新制發(fā)稅務登記證件。

（六）遺失稅務登記證補辦

納稅人在遺失稅務登記證后，應及時在新聞媒體發(fā)出原證作廢的公開聲明，并向主管稅務機關寫出書面報告說明原因，提供有關證據(jù)，申請補發(fā)。

二、賬證設置和管理

（一）涉稅賬簿設置

根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設置賬簿；扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

同時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度報送稅務機關備案。

（二）編制涉稅業(yè)務會計憑證

在日常經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，稅務會計人員首先要分類審核相關的涉稅業(yè)務的原始憑證，確保原始憑證內(nèi)容的真實性和完整性、原始憑證取得的時效性和合法性，然后，根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務的原始憑證編制相應的記賬憑證。

（三）登記涉稅業(yè)務賬簿

在記賬憑證審核無誤后，根據(jù)原始憑證和記賬憑證進行相關賬簿的登記。稅務人員要按照財務、會計制度或財務、會計處理辦法，真實、逐筆記賬，確保賬簿登記的正確、及時、完整。

（四）編制稅務報表

企業(yè)稅務會計人員在憑證、賬簿的基礎上編制稅務報表及各種附屬報表，并報送相關部門。

（五）涉稅資料的保管

最后，企業(yè)稅務會計人員還必須做好各類憑證、賬簿、報表和原始資料的整理、保管和歸檔工作，確保納稅資料的完整。

三、納稅申報

（一）納稅申報的概念

納稅申報是納稅人在發(fā)生納稅義務后，按稅務機關規(guī)定的內(nèi)容和期限，向主管稅務機關以書面報表的形式申報有關納稅事項及應納稅款所履行的法定手續(xù)，它是納稅程序的中心環(huán)節(jié)。

（二）納稅申報的對象

納稅申報的對象是指誰應當辦理納稅申報，主要包括納稅人、扣繳義務人。

1.納稅人

在正常情況下，納稅人必須在稅收法律和行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照稅收法律和行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)，向主管稅務機關辦理納稅申報手續(xù)，填報納稅申報表。

2.扣繳義務人

扣繳義務人必須在稅收法律和行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務機關依照稅收法律和行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)，向主管稅務機關辦理代扣代繳、代收代繳申報手續(xù)，報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

（三）納稅申報的內(nèi)容

納稅申報的內(nèi)容主要包括兩個方面：一是納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表；二是與納稅申報有關的資料或證件。

（四）納稅申報的期限

在發(fā)生納稅義務后，納稅人、扣繳義務人、代征人必須按照法律規(guī)定或稅務機關依法規(guī)定的申報期限，到稅務機關辦理納稅申報。

1.各稅種的申報期限

因各稅種情況不同及各稅務機關的工作安排不同，各稅種的申報期限也有所不同。

2.申報期限的順延

納稅人辦理納稅申報期限的最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。

3.延期辦理納稅申報

按照《征管法》的規(guī)定，經(jīng)核準延期辦理納稅申報的納稅人，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。

納稅人填寫《延期申報申請審批表》（一式三份）連同稅款預繳入庫稅單提交主管稅務機關。

（五）納稅申報的方式

主要有以下幾種。

1.直接申報（上門申報）：由納稅人和扣繳義務人在法定稅款征收期內(nèi)自行到稅務機關報送納稅資料。

2.郵寄申報：是指經(jīng)稅務機關批準的納稅人、扣繳義務人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑證的方式。

3.數(shù)據(jù)電文申報（電子申報）：是指經(jīng)稅務機關批準納稅人通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)刃问睫k理的納稅申報。

4.簡易申報：是指實行定期定額的納稅人，經(jīng)稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。

5.其他方式：是指納稅人、扣繳義務人采用直接辦理、郵寄辦理、數(shù)據(jù)電文以外的方法向稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。

（六）未按規(guī)定申報納稅的處罰

納稅人未按規(guī)定辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處以兩千元以下的罰款；逾期不改的，可以處以兩千元以上一萬元以下的罰款。

四、稅款繳納

（一）稅款繳納的方式

（1）轉(zhuǎn)賬繳稅：是指納稅人根據(jù)稅務機關填制的繳款書通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的方式。

（2）自核自繳：是指納稅人自行計算應納稅額，自行填寫繳款書，自行到銀行繳納稅款的方式。

（3）預儲科目繳稅：是指納稅人在指定銀行開設稅款預儲科目，按期提前儲入當期應納稅款，同時在法定期限內(nèi)向稅務機關辦理申報事項，稅務機關收到納稅申報資料后，通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時查詢納稅人預儲稅款，并通知銀行及時劃解稅款。

（4）現(xiàn)金繳稅：是指納稅人用現(xiàn)金繳納稅款的一種方式，目前主要適用于無固定場所的零散稅收，委托代征稅款和門征稅收。

（5）支票繳稅：是指納稅人用支票繳納稅款的方式。

（6）信用卡繳稅：是指納稅人用信用卡繳納稅款的方式。

（7）委托代征：以稅務機關名義向納稅人征收零散稅款的方式。

（二）納稅期限

增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅人（扣繳義務人）的納稅期限一般定為一個月，自期滿之日起十五日內(nèi)辦理納稅申報和繳納稅款；金融業(yè)（保險業(yè)除外）營業(yè)稅納稅人的納稅期限定為一個季度，自期滿之日起十五日內(nèi)辦理納稅申報和繳納稅款。

企業(yè)所得稅納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)預繳所得稅，終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

除特殊情況外，個人所得稅的納稅人每月應納的稅款，應在次月15日內(nèi)繳入國庫，稅款繳納期限的最后一天如遇公休日可以順延。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（三）延期繳納稅款

納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，應在繳納稅款期限到期前三日內(nèi)，向主管稅務機關提出申請，領取并填寫《延期繳納稅款申請審批表》一式三份，經(jīng)縣以上稅務機關受理并上報省級稅局批準，納稅人領取已核準的《延期繳納稅款申請審批表》后，才能享有延期繳納稅款的權(quán)利，但延期繳納稅款期限最長不得超過三個月。

并且同一納稅人應納的同一稅種的稅款，在一個納稅內(nèi)只能申請延期繳納一次，需再次辦理延期繳納稅款，必須逐級報省一級稅務機關批準。

（四）稅款補繳與退還

由于納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款數(shù)額在10萬元以內(nèi)的，自稅款所屬日期起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應當立即向主管稅務機關補繳稅款。數(shù)額在10萬元以上的，自稅款所屬日期起在5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應當立即向主管稅務機關補繳稅款。

因稅務機關責任致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款，自稅款所屬日期起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應當立即向主管稅務機關補繳稅款，但不繳滯納金。

納稅人享受出口退稅及其他退稅優(yōu)惠政策的，應當按照規(guī)定向主管稅務機關申請辦理退稅。

五、減免稅

減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。

報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；

備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

（一）審批類

符合減免稅條件的企業(yè)依據(jù)有關稅法的規(guī)定和稅務機關的要求，向主管國稅機關或地稅機關提出書面申請，如表1-5所示。（教材P32）

申請審批表應當按照增值稅、營業(yè)稅、所得稅的不同稅種分別填寫，各項內(nèi)容如實填報，一式二份，加蓋公章報送主管稅務機關，同時，附送稅務機關要求的其他報表資料。

（二）備案類

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

六、稅務檢查

稅務檢查是稅務機關以稅收法律、法規(guī)和征管制度為依據(jù)，對納稅人是否履行納稅義務情況及其偷逃稅行為的審核和查處行為的總稱。

稅務檢查的形式包括：納稅人自查、專管員檢查、稅務稽查隊進行專業(yè)檢查等。稅務檢查在時間上又可分為事前檢查和事后檢查。

第三篇：第一章會計電算化概述

第一章會計電算化概述

會計電算化是一個約定俗成的術(shù)語，是電子計算機在會計應用中的一種通俗稱呼，其目標就是通過建立電子計算機會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。這一章我們將先后介紹會計電算化和會計軟件等基本概念以及電算化的實施方法。

1.1會計電算化

會計電算化是一個目標也是一個過程，一般要經(jīng)過較長時間的努力才能全面實現(xiàn)計算機代替手工會計的核算工作，實現(xiàn)預測、計劃、控制、決策之類的會計管理工作。國外把利用電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)的會計，稱為電子數(shù)據(jù)處理會計（electronnicdata

第四篇：第一章會計電算化概述

第一章會計電算化概述

第一節(jié)會計電算化簡介

狹義的會計電算化，是指以電子計算機（以上簡稱計算機）為主體的當代電子信息技術(shù)在會計工作中的應用。

廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計電算化工作有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)和應用及市場的培育和發(fā)展，會計電算化的宏觀規(guī)劃，會計電算化人才的培養(yǎng)，會計電算化制度的建設等。

一、會計電算化發(fā)展的四個階段

（一）模擬手工記賬的探索起步

會計核算電算化，它是會計電算化的初級階段---財務核算的報表核算。

1981年8月，長春一汽，會計電算化概念。

信息來源：賬務內(nèi)部，信息孤島

（二）與其他業(yè)務結(jié)合的推廣和發(fā)展---財務業(yè)務信息一體化（信息集成）

這一階段的主要內(nèi)容是利用計算機對某一管理子系統(tǒng)進行核算，同時使會計電

算化不僅僅局限于日常的會計核算，還將企業(yè)其他部門的業(yè)務處理納入計算機

管理。企業(yè)其他部門的日常核算納入計算機管理與會計核算的電算化形成一個

有機整體，構(gòu)成了一套完整的會計核算系統(tǒng)。

信息來源：業(yè)務部門和財務部門。

（三）與內(nèi)控相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理

內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡稱，內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。與

內(nèi)控相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理階段要求會計電算化與內(nèi)部控制相結(jié)合，運用計算機實現(xiàn)與內(nèi)部控制的上述要求，建立ERP系統(tǒng)的集成管理。會計電算

化不等于會計信息化，會計電算化是會計信息化的初級階段和基礎工作。

二、會計電算化的作用

（一）提高了會計核算的質(zhì)量和水平

會計電算化的首要目標是實現(xiàn)會計核算工作的電算化。

1、減輕了會計人員的動勞強度，提高了工作效率；（會計憑證錄入和核審手工）

2、縮短了會計數(shù)據(jù)處理的周期，提高了會計數(shù)據(jù)的時效性；（隨時生成報告）

3、提高了會計數(shù)據(jù)處理的正確性和規(guī)范性。（過賬差錯）

（二）提高了企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理的水平

1、為從經(jīng)驗管理到向科學化管理轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件

2、為從事后管理向事中控制、事先預測轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件

3、為企業(yè)全面管理現(xiàn)代化奠定了基礎

（三）推動了會計技術(shù)、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新，促進了會計工作的進一步發(fā)展

三、會計電算化管理體制

財政部管理全國的會計電算化工作，地方各級財政部門管理本地區(qū)的會計電算化工作。

1、宏觀管理會計電算化的宏觀管理是指各級財政部門和各級業(yè)務主管部門對全國和各地

區(qū)的會計電算化工作實行的綜合管理。

2、微觀管理

（1）建立會計電算化崗位責任制

（2）日常操作管理

（3）計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護管理

（4）會計檔案管理

第五篇：會計的概述說課稿

會計的概述說課稿

尊敬的各位專家評委，各位老師們：

大家好！我是來自廣西師范大學職業(yè)技術(shù)師范學院會計學專業(yè)2011級的莫鳳蘭，我今天說課的題目是會計的概述。我將從以下五方面來談談對這節(jié)課的設計：即說教材、說教法和學法、說教學過程和教學反思。

一、說教材

（一）教材地位：本教材是由高等教育出版社出版，國家中等職業(yè)教育規(guī)劃教材。這本教材教學內(nèi)容的理論知識部分在銜接上有承上啟下的作用，且教材中給予的教學案例豐富，符合中職學生學習的特點及技能操作的需要。

（二）教學內(nèi)容的地位：這是高教版《基礎會計》第一章第一節(jié)的內(nèi)容，學生在此之前沒有接觸過會計，對會計也沒有充分的了解，甚至不知道會計是做什么的。會計概述是學生接觸會計的開始，讓他們充分理解會計的涵義對今后的學習有很大的幫助。

（三）教學目標

在分析了教材內(nèi)容后，我制定了以下的教學目標。

1、2、知識目標：掌握會計的概念、特點、職能；理解會計的產(chǎn)生和發(fā)展過程。能力目標：圍繞會計概念這個中心，了解會計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀必然性，加深對會計概念及其涵義的理解。

3、德育目標：圍繞會計概念、職能這個中心，教育引導學生踏踏實實做人，認認真真做賬；不做假賬。

我將本節(jié)課的教學目標分解成知識目標、能力目標和德育目標。在知識的層面上，主要是讓學生掌握會計的概念、特點和職能，理解會計的產(chǎn)生和發(fā)展過程。在德育方面，圍繞會計概念、職能這個中心，教育引導學生踏踏實實做人，認認真真做賬，不做假賬。

（四）重點與難點

在確定教學目標后，我確定了以下的教學重、難點。

1、重點：會計的概念和職能

2、難點：會計的概念和兩大基本職能

學習會計的概述這一節(jié)的內(nèi)容的主要目標是讓學生充分理解會計的涵義以及掌握會計的兩大基本職能，所以我將理解會計的涵義和掌握會計的兩大基本職能定位本節(jié)課的重點和難點。

二、說教法

接下來是說教法，正確和恰當?shù)慕虒W方法可以有很好的教學效果，而選擇一個好的教學方法首先需要對授課對象有所了解，所以在選擇教法前要對授課對象進行學情分析。

那么中職的學生，他們都是怎樣的孩子呢？

1、首先，他們對新事物充滿了好奇，對學習也洋溢著熱情。

2、他們的理解能力相對較差，但是卻有一顆學習的心。

3、他們對這門課程還不理解。

針對以上對教材分析及學生的學情分析，我采用以下的教學方法：

（一）說教法

在教學的過程中，首先我利用談話法讓學生們先對會計有一個初步的了解，讓他們對會計產(chǎn)生興趣。然后再用一些圖片和典故引入會計的產(chǎn)生和發(fā)展，再用講授法給學生詳細解說會計的概念和兩大基本職能。這節(jié)課的目的就是讓學生初步了解會計和掌握會計的概念和兩大基本職能。

（二）說學法

在學生的學法方面，由于學生的自主學習能力比較弱，所以我采用老師講解學生傾聽的方式，這樣學生就能更好的理解知識。

三、說教學過程設計

【教學準備】學生預習課本

下面進入課堂教學的部分，本節(jié)課的教學過程主要分為導入、新授課、小結(jié)和課后作業(yè)這四個部分。

（一）導入（10分鐘）給學生看一些關于會計核算和監(jiān)督的圖片。【設計意圖】

讓學生對會計有一個初步的了解，教會學生踏踏實實做人，認認真真做賬，不做假賬。

（二）新授課（30分鐘）

1、會計的產(chǎn)生與發(fā)展，學生自學，教師歸納。

2、會計的涵義，教師提問，學生思考回答。

3、會計的基本職能，老師講解說明。

【設計意圖】

在老師的詳細解說下，讓學生充分理解和掌握會計的概念和兩大基本職能，為以后的教學打下堅實的基礎。

（三）小結(jié)（4分鐘）

以問答的方式檢驗學生這節(jié)課的聽課效果?！驹O計意圖】

幫助學生回顧這節(jié)課所學的知識，以便學生更好的掌握。

（四）課后作業(yè)（1分鐘）

布置課后作業(yè)?！驹O計意圖】

讓學生在課后也能夠想起這節(jié)課的內(nèi)容，進一步幫助學生鞏固知識。

四、教學反思

學生沒有想象中的積極和認真，也沒有達到預期的效果。

這就是我今天說課的全部內(nèi)容,我知道我還有很多的不足,但我會積極地聽取大家的意見,在自己畢業(yè)的時候能夠成為一位合格的人民教師，歡迎大家的點評！