第一篇：倉(cāng)儲(chǔ)部?jī)?nèi)控制度

成都科訊藥業(yè)有限公司

倉(cāng)儲(chǔ)部管理制度

一、目的

為了提高公司藥品經(jīng)營(yíng)管理水平，確保人民用藥安全，實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量、環(huán)境質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量的質(zhì)量目標(biāo)。

二、適應(yīng)范圍

適用于藥品的入庫(kù)、儲(chǔ)存、出庫(kù)的各環(huán)節(jié)。

三、職責(zé)

1.加強(qiáng)在庫(kù)藥品的管理，嚴(yán)格執(zhí)行藥品分類(lèi)分庫(kù)分區(qū)存放，分層堆碼、間距規(guī)范。按照藥品理化性能組織在庫(kù)養(yǎng)護(hù)，針對(duì)氣候、溫濕度等情況采取適當(dāng)?shù)酿B(yǎng)護(hù)措施，確保在庫(kù)藥品質(zhì)量安全有效。

2.加強(qiáng)藥品有效期的管理，設(shè)置效期藥品登記牌，嚴(yán)格執(zhí)行“先產(chǎn)先出”、“近期先出”和按批號(hào)發(fā)貨的原則，嚴(yán)格執(zhí)行近效期藥品催銷(xiāo)報(bào)告制和過(guò)期藥品報(bào)損處理制。

3.嚴(yán)格批號(hào)登記管理，藥品進(jìn)庫(kù)應(yīng)分清批號(hào)，分批號(hào)堆放，出庫(kù)時(shí)按批號(hào)發(fā)貨，并準(zhǔn)確記錄進(jìn)、出批號(hào)、數(shù)量，便于質(zhì)量跟蹤。

4.做好藥品養(yǎng)護(hù)、出庫(kù)復(fù)核記錄，按規(guī)定逐項(xiàng)規(guī)范填寫(xiě)，內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、清晰，并按規(guī)定保存?zhèn)洳椤?/p>

5.加強(qiáng)對(duì)全體倉(cāng)儲(chǔ)人員的質(zhì)量意識(shí)教育，負(fù)責(zé)重大質(zhì)量問(wèn)題改進(jìn)措施在倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的實(shí)施落實(shí)。

6．做好倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施設(shè)備的管理工作和計(jì)量器具的檢定管理工作。

四、工作要求

入庫(kù)驗(yàn)收管理要求

1、采購(gòu)入庫(kù) 1.1供應(yīng)商送貨上門(mén) 1.1.1驗(yàn)收員憑購(gòu)銷(xiāo)部制作的《采購(gòu)訂單》及加蓋供應(yīng)商印章的送貨單指導(dǎo)搬運(yùn)工將來(lái)貨分品種、批號(hào)放在待驗(yàn)區(qū)，規(guī)范堆碼。一般商品在待驗(yàn)區(qū)驗(yàn)收，需低溫保存的商品、二類(lèi)精神藥品、蛋白同化制劑、肽類(lèi)激素應(yīng)隨到隨驗(yàn)，驗(yàn)收合格后立即入庫(kù)。一般商品在到貨當(dāng)天若不能驗(yàn)收入庫(kù)的，可根據(jù)實(shí)際情況延遲驗(yàn)收時(shí)間，但要在供應(yīng)商的送貨單上簽字，并做好商品的保存工作。

1.1.2、驗(yàn)收員按《采購(gòu)訂單》上的內(nèi)容（品名、產(chǎn)地、規(guī)格、數(shù)量等）逐一核對(duì)，逐批驗(yàn)收。

1.1.2.1 如發(fā)現(xiàn)訂單內(nèi)容與實(shí)物不一致的：

1.1.2.1.1 來(lái)貨數(shù)量不一致的，來(lái)貨數(shù)量小于《采購(gòu)訂單》上的數(shù)量，驗(yàn)收員在《采購(gòu)訂單》上填寫(xiě)實(shí)際收貨數(shù)量；實(shí)際數(shù)大于訂單數(shù)的按訂單數(shù)收貨。

1.1.2.1.2 其他不一致的，立即通知供應(yīng)商業(yè)務(wù)員到購(gòu)銷(xiāo)部修改《采購(gòu)訂單》，憑正確的《采購(gòu)訂單》收貨，否則拒收。

1.1.3 效期要求：有效期≦1年，收貨時(shí)離生產(chǎn)日期不得超過(guò)三個(gè)月；

2年≧有效期＞1年，收貨時(shí)離生產(chǎn)日期不得超過(guò)四個(gè)月；

有效期＞2年，收貨時(shí)離生產(chǎn)日期不得超過(guò)六個(gè)月。

若商品超過(guò)該期限或?yàn)檠a(bǔ)貨商品的需購(gòu)銷(xiāo)部經(jīng)理在《采購(gòu)訂單》簽字確認(rèn) 若為臨時(shí)調(diào)貨商品需有相關(guān)銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理在《采購(gòu)訂單》上簽字確認(rèn)。1.1.4.抽樣原則：按批號(hào)從原包裝中抽樣，樣品應(yīng)具代表性和均勻性，抽取數(shù)量為：每批50件以下（含50件）抽取2件；50件以上每增加50件多抽1件，不足50件的以50件計(jì)。每件從上、中、下不同部位抽3個(gè)以上小包裝進(jìn)行檢查。

1.1.5 驗(yàn)收時(shí)需檢查藥品的包裝、標(biāo)簽.外包裝污染、皺褶、破損、變色等可能產(chǎn)生質(zhì)量變化的拒收。

1.1.5.1 藥品的包裝、標(biāo)簽應(yīng)有生產(chǎn)企業(yè)的名稱(chēng)、地址，有藥品的品名、規(guī)格、批準(zhǔn)文號(hào)、批號(hào)、生產(chǎn)日期、有效期等；驗(yàn)收整件包裝應(yīng)有產(chǎn)品合格證。

1.1.5.2 進(jìn)口藥品，其包裝的標(biāo)簽應(yīng)以中文注明藥品的名稱(chēng)、主要成分以及注冊(cè)證號(hào)，并有中文說(shuō)明書(shū)。

1.1.5.3 驗(yàn)收二類(lèi)精神藥品、外用藥品、含有興奮劑目錄所列物質(zhì)的藥品其包裝的標(biāo)簽上有規(guī)定的標(biāo)識(shí)、警示說(shuō)明和“運(yùn)動(dòng)員慎用”字樣。處方藥和非處方藥按分類(lèi)管理要求，標(biāo)簽上有相應(yīng)的警示語(yǔ)或忠告語(yǔ)；非處方藥的包裝有國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)有標(biāo)志。

1.1.5.4 驗(yàn)收中藥材、中藥飲片應(yīng)有包裝，并附有質(zhì)量合格的標(biāo)志。每件包裝上，中藥材標(biāo)明品名、產(chǎn)地、供貨單位；中藥飲片標(biāo)明品名、生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)日期等。實(shí)施文號(hào)管理的中藥材和中藥飲片，在包裝上還應(yīng)標(biāo)明批準(zhǔn)文號(hào)。

1.1.5.5 二類(lèi)精神藥品應(yīng)實(shí)行雙人驗(yàn)收制度。

1.1.6 驗(yàn)收時(shí)應(yīng)收取加蓋供應(yīng)商印章的該批號(hào)商品的檢驗(yàn)報(bào)告并歸檔。1.1.6.1 一般商品收取由生產(chǎn)企業(yè)出具的《藥品檢驗(yàn)報(bào)告》。

1.1.6.2 進(jìn)口藥品/藥材時(shí)應(yīng)收取法定口岸藥檢所出具的《進(jìn)口藥品檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)》/《進(jìn)口藥材檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)》或注明“已抽樣”的《進(jìn)口藥品通關(guān)單》和《進(jìn)口藥品注冊(cè)證》（或《醫(yī)藥產(chǎn)品注冊(cè)證》、《生物制品進(jìn)口批件》）/《進(jìn)口藥材批件》。 1.1.6.3 要求收集《生物制品批簽發(fā)合格證》的生物制品（如：白蛋白、免疫球白蛋白），應(yīng)收集《生物制品批簽發(fā)合格證》。

1.1.7 驗(yàn)收完畢后在《采購(gòu)訂單》上填寫(xiě)驗(yàn)收結(jié)論，不合格的拒收。1.1.8 錄入員仔細(xì)核對(duì)《采購(gòu)訂單》上的各項(xiàng)內(nèi)容，準(zhǔn)確及時(shí)制《采購(gòu)收貨單》（一式五聯(lián)：存根聯(lián)、財(cái)務(wù)聯(lián)、結(jié)算聯(lián)（供應(yīng)商）、一、二樓層庫(kù)管員聯(lián)）。《采購(gòu)收貨單》打印后，驗(yàn)收員再次按《采購(gòu)收貨單》內(nèi)容與實(shí)物核對(duì)無(wú)誤后簽字確認(rèn)。

1.1.9 驗(yàn)收員將《采購(gòu)收貨單》

一、二樓層庫(kù)管員聯(lián)放置于該批商品上，由搬運(yùn)組將《采購(gòu)收貨單》與商品一起交相應(yīng)樓層庫(kù)管員再次按《采購(gòu)收貨單》收貨。

1.2托運(yùn)或自提到貨

1.2.1 由司機(jī)通知采購(gòu)員制作《采購(gòu)訂單》。

1.2.2 驗(yàn)收員接到《采購(gòu)訂單》后，按“供應(yīng)商送貨上門(mén)”的要求執(zhí)行。

2、銷(xiāo)售退回入庫(kù)

驗(yàn)收員憑各銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具的《銷(xiāo)售清單》或《銷(xiāo)售出庫(kù)單》以及相關(guān)部門(mén)審核簽字的《銷(xiāo)售退回藥品報(bào)告單》核對(duì)應(yīng)收藥品并制作《銷(xiāo)售退回入庫(kù)單》（一式五聯(lián)，存根聯(lián)、結(jié)算聯(lián)（客戶(hù)）、財(cái)務(wù)聯(lián)、一、二樓層庫(kù)管員聯(lián)），具體操作要求同采購(gòu)入庫(kù)。

商品儲(chǔ)存管理要求

1、庫(kù)管員應(yīng)熟悉商品的性能及貯存條件，憑驗(yàn)收員簽字的《采購(gòu)收貨單》庫(kù)管聯(lián)入庫(kù)。對(duì)貨與單不符、質(zhì)量異常、包裝不牢或破損、標(biāo)志模糊等情況及不符合有關(guān)規(guī)定的商品應(yīng)拒收，庫(kù)管員填寫(xiě)“藥品質(zhì)量復(fù)檢通知單”并報(bào)質(zhì)量部處理。

2、商品應(yīng)按批號(hào)及有效期依次、分開(kāi)堆碼。在庫(kù)藥品實(shí)行色標(biāo)管理，其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)是：待驗(yàn)品庫(kù)（區(qū)）、退貨品庫(kù)（區(qū)）為黃色；合格品庫(kù)（區(qū)）、零貨稱(chēng)取庫(kù)（區(qū)）、待發(fā)品庫(kù)（區(qū)）為綠色；不合格品庫(kù)（區(qū)）為紅色。

3、藥品與非藥品、內(nèi)服藥與外用藥應(yīng)分開(kāi)存放；易串味藥品、中藥材、中藥飲片以及危險(xiǎn)品等應(yīng)與其他藥品分開(kāi)存放，需陰涼儲(chǔ)存的中藥材、中藥藥飲片存于中藥材、藥飲片陰涼庫(kù)。二類(lèi)精神藥品及蛋白同化制劑、肽類(lèi)激素專(zhuān)庫(kù)存放。

4、不合格品和退貨，分別存放在不合格品區(qū)和退貨區(qū)。

5、商品堆垛應(yīng)留有一定距離。主要通道不小于200厘米，藥品與墻、屋頂（房梁）的間距不小于30厘米，與倉(cāng)儲(chǔ)部散熱器或供暖管道的間距不小30厘米，與地面的間距不小于10厘米。

6、近效期（有效期在6個(gè)月內(nèi)的）及滯銷(xiāo)的商品，按月填寫(xiě)《效期商品催銷(xiāo)表》及《滯銷(xiāo)商品催銷(xiāo)表》傳公司各部門(mén)。

7、對(duì)于銷(xiāo)后退回藥品，按驗(yàn)收組制作的《銷(xiāo)售退回入庫(kù)單》收貨,存放在單據(jù)中所指定的倉(cāng)位。

8、庫(kù)管員是各個(gè)責(zé)任庫(kù)區(qū)的實(shí)物負(fù)責(zé)人，對(duì)責(zé)任庫(kù)區(qū)的實(shí)物數(shù)量負(fù)責(zé)。

9、票據(jù)專(zhuān)職管理員要及時(shí)將入庫(kù)的所有《采購(gòu)收貨單》裝訂成冊(cè)存檔。

10、庫(kù)管員時(shí)刻掌握在庫(kù)商品的質(zhì)量狀況，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)報(bào)告養(yǎng)護(hù)員。

11、庫(kù)管員隨時(shí)對(duì)所管理的庫(kù)容進(jìn)行整理。

12、庫(kù)管員不定期對(duì)自己所管商品進(jìn)行帳、貨抽查，確保帳與物相符。

13、庫(kù)管員應(yīng)隨時(shí)保持庫(kù)區(qū)衛(wèi)生。

倉(cāng)儲(chǔ)養(yǎng)護(hù)管理要求

1、養(yǎng)護(hù)員應(yīng)指導(dǎo)庫(kù)管員對(duì)商品進(jìn)行合理儲(chǔ)存，檢查在庫(kù)商品的儲(chǔ)存條件。配合庫(kù)管員記錄庫(kù)房?jī)?nèi)溫濕度，每天上午10:00-10:30，下午3:00-3:30記錄倉(cāng)儲(chǔ)部?jī)?nèi)溫、濕度（節(jié)假日由倉(cāng)儲(chǔ)部值班人員記錄），若超出規(guī)定范圍，應(yīng)采取調(diào)控措施，并予以記錄。

2、養(yǎng)護(hù)人員對(duì)庫(kù)存藥品的質(zhì)量情況進(jìn)行循環(huán)檢查，每季度按“三三四”原則進(jìn)行循環(huán)檢查，做好“養(yǎng)護(hù)記錄”。對(duì)由于異常原因可能出現(xiàn)問(wèn)題的藥品、易變質(zhì)藥品、已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題藥品的相鄰批號(hào)藥品、滯銷(xiāo)藥品，貴細(xì)中藥材、易霉變受潮變質(zhì)的中藥材及中藥飲片應(yīng)作為重點(diǎn)養(yǎng)護(hù)品種，建立重點(diǎn)品種養(yǎng)護(hù)檔案。

3、養(yǎng)護(hù)員對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的商品應(yīng)懸掛黃牌、暫停發(fā)貨，及時(shí)通知質(zhì)量部復(fù)查處理。

4、每月對(duì)中藥材、中藥飲片、中藥標(biāo)本進(jìn)行巡檢，與中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托養(yǎng)護(hù)協(xié)議，由受托企業(yè)采取低氧、低藥、殺蟲(chóng)等方法養(yǎng)護(hù)。

5、養(yǎng)護(hù)員對(duì)有效期小于6個(gè)月的商品、庫(kù)存量大、滯銷(xiāo)商品，于每月15號(hào)前制作《效期商品催銷(xiāo)表》及《滯銷(xiāo)商品催銷(xiāo)表》報(bào)購(gòu)銷(xiāo)部、質(zhì)量部、各銷(xiāo)售部及主管領(lǐng)導(dǎo)，并按購(gòu)銷(xiāo)部簽署的意見(jiàn)制作《調(diào)撥單》，將商品調(diào)入零貨區(qū)。

6、養(yǎng)護(hù)員每月填寫(xiě)《質(zhì)量信息月報(bào)表》交質(zhì)量部經(jīng)理。

7、藥品養(yǎng)護(hù)人員應(yīng)按月向質(zhì)量部報(bào)藥品養(yǎng)護(hù)報(bào)表，每季度匯總、分析藥品養(yǎng)護(hù)情況，近效期或長(zhǎng)時(shí)間儲(chǔ)存的藥品等質(zhì)量信息。

商品發(fā)貨要求

1、銷(xiāo)售出庫(kù)發(fā)貨

1.1倉(cāng)儲(chǔ)部制單員根據(jù)系統(tǒng)中結(jié)算審核的《銷(xiāo)售清單》（一式兩聯(lián)，提貨聯(lián)、客戶(hù)聯(lián)），生成《銷(xiāo)售出庫(kù)單》，同時(shí)關(guān)聯(lián)生成“銷(xiāo)售發(fā)票”，并在出庫(kù)單登記本上登記票號(hào)、日期。其中中藥飲片、醫(yī)療器械單據(jù)應(yīng)與普藥單據(jù)分開(kāi)，由各庫(kù)發(fā)貨員在出庫(kù)單登記本上簽字后方可開(kāi)始配貨；同時(shí)制單員應(yīng)注意分清輕重緩急，現(xiàn)銷(xiāo)應(yīng)先于賒銷(xiāo)，賒銷(xiāo)則按先后順序辦理。

1.2發(fā)貨員到制單員處領(lǐng)取《銷(xiāo)售出庫(kù)單》，核對(duì)票號(hào)后，在出庫(kù)單登記本上簽字后開(kāi)始配貨，配貨完備后送至出庫(kù)復(fù)核區(qū)指定區(qū)域放置，并在票據(jù)中指定位置簽字確認(rèn)。

1.3發(fā)貨員在配貨時(shí)，必須嚴(yán)格遵從《銷(xiāo)售出庫(kù)單》的每一項(xiàng)內(nèi)容，按要求配貨，不得更改品名、產(chǎn)地、規(guī)格、數(shù)量、批號(hào)等，如有實(shí)物與單據(jù)不符的應(yīng)反復(fù)核查，經(jīng)庫(kù)管員確認(rèn)無(wú)誤后：批號(hào)不符的應(yīng)把需更改的批號(hào)改在該欄商品正后方，嚴(yán)禁覆蓋票面原有批號(hào)，如庫(kù)存無(wú)貨或貨物不夠時(shí)，應(yīng)在該欄商品正前方注明“無(wú)貨”或“沖票”等字樣。

1.4嚴(yán)禁發(fā)貨員將未經(jīng)復(fù)核的商品直接配送給客戶(hù)。

2、采購(gòu)?fù)素洶l(fā)貨

2.1庫(kù)管員憑質(zhì)量部填寫(xiě)《商品收回通知單》或購(gòu)銷(xiāo)部制作的《采購(gòu)?fù)素浲ㄖ獑巍穼⑺猩唐氛{(diào)入零貨區(qū)。若因商品數(shù)量過(guò)多，零貨區(qū)無(wú)法放置，可暫存二原倉(cāng)位。

2.2不合格庫(kù)專(zhuān)職庫(kù)管員接到《采購(gòu)?fù)嘶赝ㄖ獑巍泛?，關(guān)聯(lián)生成《采購(gòu)?fù)素泦巍罚ㄒ皇剿穆?lián)：財(cái)務(wù)聯(lián)、存根聯(lián)、結(jié)算聯(lián)、采購(gòu)聯(lián)）。

2.3不合格庫(kù)專(zhuān)職庫(kù)管員備貨時(shí)仔細(xì)、認(rèn)真審核《采購(gòu)?fù)素泦巍穬?nèi)容（產(chǎn)地、規(guī)格、批號(hào)、數(shù)量等）后，將商品送至復(fù)核區(qū)，并簽字確認(rèn)。

商品出庫(kù)復(fù)核要求

1、復(fù)核員按《銷(xiāo)售出庫(kù)單》/《采購(gòu)?fù)素泦巍放c實(shí)物進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)、逐一核對(duì)，包括品名、產(chǎn)地、規(guī)格、批號(hào)、有效期、數(shù)量等。確認(rèn)無(wú)誤后，簽字標(biāo)明出貨件數(shù)并蓋“發(fā)貨專(zhuān)用章”?！朵N(xiāo)售出庫(kù)單》存根聯(lián)倉(cāng)儲(chǔ)部留存，隨貨同行聯(lián)裝箱。

2、若復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)無(wú)貨時(shí)，交制單員制作《現(xiàn)場(chǎng)退貨清單》，并簽字標(biāo)明原因。

3、復(fù)核員如發(fā)現(xiàn)《銷(xiāo)售出庫(kù)單》上有“0”（單價(jià)、金額）價(jià)格的品種，應(yīng)停止發(fā)貨，立即詢(xún)問(wèn)結(jié)算中心收款情況，等候處理。

4、客戶(hù)憑加蓋了“欠款專(zhuān)用章”或“現(xiàn)金收訖章”的《銷(xiāo)售清單》提貨聯(lián)提貨，客戶(hù)清點(diǎn)貨物確認(rèn)后在提貨聯(lián)上簽名確認(rèn)，《銷(xiāo)售出庫(kù)單》隨貨同行聯(lián)加蓋“發(fā)貨專(zhuān)用章”，交予客戶(hù)。提貨聯(lián)由倉(cāng)儲(chǔ)暫存，后傳財(cái)務(wù)部。不屬于自提的客戶(hù)（發(fā)托運(yùn)或我方車(chē)隊(duì)代發(fā)）的，我方車(chē)隊(duì)代發(fā)人在《銷(xiāo)售清單》提貨聯(lián)上及出庫(kù)復(fù)核登記本上簽字，不允許其它人代簽、代提貨物。

5、出庫(kù)復(fù)核后，點(diǎn)交員根據(jù)《銷(xiāo)售清單》上出庫(kù)單號(hào)，找到與其對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單號(hào)的貨物進(jìn)行再次復(fù)核，完備后要求客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，點(diǎn)交員點(diǎn)給客戶(hù)。點(diǎn)交完后，裝箱員主動(dòng)幫助客戶(hù)打包、上車(chē)等。如不是自提客戶(hù)，裝箱時(shí)應(yīng)將相關(guān)票據(jù)，隨箱裝好，并用記號(hào)筆在注明“內(nèi)有票據(jù)”。自提客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)將相關(guān)票據(jù)交予客戶(hù)。

超市調(diào)撥要求

1、調(diào)撥方式 1.1、倉(cāng)庫(kù)調(diào)超市

1.1.1 調(diào)撥制單員接到超市要貨計(jì)劃后30分鐘內(nèi)完成一個(gè)區(qū)域《調(diào)撥單》（一式四聯(lián)：財(cái)務(wù)聯(lián)、入庫(kù)聯(lián)、存根聯(lián)、隨貨同行聯(lián)）的制作，制單員在制單時(shí)應(yīng)遵循“先進(jìn)先出”的原則向超市配貨。但有效期在6個(gè)月以?xún)?nèi)的品種應(yīng)先征求超市上貨員的同意后方可制單。

1.1.2 為減少或避免因調(diào)撥引起的超市有貨倉(cāng)庫(kù)無(wú)貨而開(kāi)票中心向超市反調(diào)現(xiàn)象的發(fā)生，制單員在計(jì)劃調(diào)撥的制單時(shí)，應(yīng)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存來(lái)控制超市所調(diào)商品的數(shù)量。

1.1.3 超市開(kāi)票員有半件以上、不擺超市品種或因其他特殊原因需直接從庫(kù)房調(diào)貨時(shí)，可用銷(xiāo)售發(fā)票黃聯(lián)調(diào)貨，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按票上數(shù)量發(fā)貨。

1.1.4 凡采購(gòu)?fù)ㄖ蛔龀械钠贩N上貨員嚴(yán)禁調(diào)超市。

1.1.5 發(fā)貨員在調(diào)撥單制作完畢后立即照單發(fā)貨。對(duì)計(jì)劃較多不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)完的應(yīng)及時(shí)上報(bào)主管，由倉(cāng)庫(kù)主管協(xié)調(diào)人員協(xié)助發(fā)貨。

1.1.6 發(fā)貨完畢后將調(diào)撥單藍(lán)聯(lián)抽出放在指定位置，以便為超市上貨員制作條碼節(jié)約時(shí)間，提高工作效率。

1.1.7 在發(fā)貨過(guò)程中應(yīng)輕拿輕放，有序堆碼，防止商品損壞。若造成破損的由相關(guān)當(dāng)事人照價(jià)賠償。

1.1.8 每單發(fā)貨完畢后簽字，將貨與單整齊、有序的放在復(fù)核區(qū)通知復(fù)核員復(fù)核。

1.1.9 發(fā)貨堆垛時(shí)應(yīng)盡可能將包裝上寫(xiě)有品名、規(guī)格、批號(hào)的一面向外，零貨用箱子裝好，以免損壞。

1.2、超市調(diào)倉(cāng)庫(kù)貨。

1.2.1 超市在商品從庫(kù)房調(diào)出認(rèn)為計(jì)劃量過(guò)大需反調(diào)回庫(kù)房的，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可進(jìn)行反調(diào)。

1.2.2 質(zhì)量部出了《商品停售通知單》、《商品回收通知單》的商品，超市憑單將該商品調(diào)回倉(cāng)庫(kù)。1.2.3 超市《效期催銷(xiāo)表》、《破損報(bào)表》（一式三份，采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、超市各一份）中購(gòu)銷(xiāo)部簽署意見(jiàn)為“退貨”、“報(bào)損”的商品，超市憑該報(bào)表將商品反調(diào)回倉(cāng)庫(kù)。

1.2.4 超市養(yǎng)護(hù)員上報(bào)的滯銷(xiāo)品種（擺放超市4個(gè)月以上未發(fā)生銷(xiāo)售的商品）清單（一式四份，采購(gòu)、銷(xiāo)售、超市、倉(cāng)庫(kù)各一份）經(jīng)公司主管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字后反調(diào)回倉(cāng)庫(kù)原倉(cāng)位，由開(kāi)票中心進(jìn)行重點(diǎn)催銷(xiāo)。

1.2.5 購(gòu)銷(xiāo)部因業(yè)務(wù)原因填寫(xiě)了《退貨通知單》的超市按照通知單要求進(jìn)行反調(diào)，倉(cāng)庫(kù)憑通知單和調(diào)撥單收貨。

2、復(fù)核：

2.1 倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨員將貨發(fā)到調(diào)撥口后，倉(cāng)庫(kù)和超市的復(fù)核員應(yīng)立即照單（商品名稱(chēng)、規(guī)格、產(chǎn)家、批號(hào)、數(shù)量、有效期、調(diào)出、調(diào)入倉(cāng)位）與貨進(jìn)行逐項(xiàng)認(rèn)真復(fù)核，雙方復(fù)核無(wú)誤后方可在該調(diào)撥單上簽字確認(rèn)。

2.2若在復(fù)核時(shí)對(duì)疑有皺折、漏夜、破損或是其他問(wèn)題不能上架的商品，盡可能當(dāng)場(chǎng)開(kāi)箱檢查，然后通知發(fā)貨員進(jìn)行換貨。

2.3 對(duì)于整件包裝，在超市復(fù)核員開(kāi)箱過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有短少者或其他問(wèn)題的，由倉(cāng)庫(kù)復(fù)核員和超市復(fù)核員現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)、證實(shí)后，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)立即補(bǔ)發(fā)相應(yīng)批號(hào)、規(guī)格的短缺數(shù)量。再由倉(cāng)儲(chǔ)部書(shū)寫(xiě)相關(guān)證明材料和附帶證據(jù)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交購(gòu)銷(xiāo)部向廠、商方面補(bǔ)貨。若上貨員在上貨過(guò)程中發(fā)現(xiàn)短少的，由超市書(shū)寫(xiě)相關(guān)證明材料和附帶證據(jù)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交購(gòu)銷(xiāo)部。

票據(jù)管理要求

倉(cāng)儲(chǔ)部后勤人員每日對(duì)《銷(xiāo)售清單》、《銷(xiāo)售出庫(kù)單》、《采購(gòu)收貨單》、《調(diào)撥單》《銷(xiāo)售退回入庫(kù)單》按聯(lián)次進(jìn)行清理，按日裝訂，并將需上交財(cái)務(wù)的相關(guān)票據(jù)上傳至財(cái)務(wù)，其余留倉(cāng)儲(chǔ)保存。

盤(pán)點(diǎn)要求

1、每周六倉(cāng)儲(chǔ)自行組織倉(cāng)儲(chǔ)人員對(duì)在庫(kù)藥品進(jìn)行抽盤(pán)。

2、抽盤(pán)品種及盤(pán)點(diǎn)人員由倉(cāng)庫(kù)主管以上人員制定。.3、盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)表上的品種仔細(xì)核對(duì)品規(guī)、生產(chǎn)廠家、數(shù)量。

4、盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)對(duì)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)差異的品種進(jìn)行再次確認(rèn)，若確認(rèn)無(wú)誤，由倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理制作盤(pán)虧╱盤(pán)盈單。

5、倉(cāng)儲(chǔ)部每月初將上月盈虧明細(xì)表交部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字后傳至財(cái)務(wù)。

第二篇：倉(cāng)儲(chǔ)部制度

倉(cāng)儲(chǔ)部制度

（一）倉(cāng)儲(chǔ)部工作制度

1、在院長(zhǎng)和分管院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下做好全院藥品、醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料和后勤物資的入出庫(kù)、儲(chǔ)存管理及物資的下收下送工作。

2、藥品、醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料（含一次性）庫(kù)管人員必須具備相關(guān)法律法規(guī)要求的資質(zhì)，參加相關(guān)培訓(xùn)；所有庫(kù)管人員必須學(xué)習(xí)物資儲(chǔ)存知識(shí)，熟練掌握庫(kù)管技能。

3、按照各科室申領(lǐng)計(jì)劃和物資供應(yīng)規(guī)律、庫(kù)房?jī)?chǔ)備數(shù)量，預(yù)測(cè)合理庫(kù)存量，編制藥品、醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料和后勤物資的年、月、周儲(chǔ)存計(jì)劃，督促供應(yīng)商按時(shí)配送，做到合理庫(kù)存，既保障各臨床科室的需要，又不造成積壓。

4、嚴(yán)把入庫(kù)質(zhì)量關(guān)，并做好來(lái)貨登記（品名、規(guī)格型號(hào)、批號(hào)、有效期、生產(chǎn)廠家、購(gòu)貨單位、數(shù)量、價(jià)格、日期、批準(zhǔn)文號(hào)）。拒收“三無(wú)”產(chǎn)品和低、劣質(zhì)產(chǎn)品。

5、按商品的性質(zhì)、類(lèi)別，分庫(kù)、分類(lèi)儲(chǔ)存保管。庫(kù)管人員對(duì)所管庫(kù)房物資負(fù)責(zé)，特殊商（藥）品、毒、麻、精神藥品做到專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)、專(zhuān)帳、專(zhuān)鎖、專(zhuān)柜保管，加強(qiáng)安全措施。

6、堅(jiān)持按庫(kù)存實(shí)有物資發(fā)放，杜絕“空入空出”；效期商品按“先進(jìn)先出”、“近期先出”、“易變先出”原則進(jìn)行發(fā)放。

7、協(xié)助財(cái)務(wù)部做好庫(kù)房盤(pán)點(diǎn)工作，保證庫(kù)房物資的安全完整和帳實(shí)、帳帳相符。

8、配備必要的設(shè)備設(shè)施和足夠數(shù)量的平板推車(chē)，做好庫(kù)房通風(fēng)、防潮、降溫、防火、防盜、防蟲(chóng)蛀鼠咬等，保證配送工作開(kāi)展。

9、在庫(kù)物資必須分類(lèi)、分區(qū)妥善保管，標(biāo)識(shí)清楚，堆碼、層高符合要求，庫(kù)房條件達(dá)到物資儲(chǔ)存要求，儲(chǔ)存環(huán)境清潔衛(wèi)生。

10、按制度做好發(fā)出物資的退、換貨登記、管理，積極協(xié)調(diào)供應(yīng)商妥善解決。做好物資報(bào)廢回收管理工作。

11、負(fù)責(zé)全院換季物資的回收、儲(chǔ)存工作，做好登記管理和簽字手續(xù)。

12、及時(shí)、準(zhǔn)確完成各科（部門(mén)）領(lǐng)用物資的配送工作，并隨時(shí)收集各種反饋信息，做好供需信息溝通，提高服務(wù)質(zhì)量。

13、庫(kù)管人員必須嚴(yán)守紀(jì)律，遵守職業(yè)道德，禁止泄露敏感信息和收受不當(dāng)錢(qián)物。

（二）西藥庫(kù)房工作制度

1、按照藥品法及有關(guān)藥政管理法規(guī)，負(fù)責(zé)藥品的驗(yàn)收入庫(kù)、發(fā)出和在庫(kù)藥品的管理。

2、按照藥品屬性，分類(lèi)存放，堆碼整齊，牢固安全，清潔規(guī)范，標(biāo)志清楚。

3、所有來(lái)貨必須在當(dāng)日驗(yàn)收入庫(kù)，并完畢財(cái)務(wù)手續(xù)，作好來(lái)貨登記。

4、嚴(yán)把藥品質(zhì)量驗(yàn)收關(guān)，堅(jiān)持偽劣藥品不進(jìn)院、不驗(yàn)收，“三無(wú)”藥品不入庫(kù)。

5、藥品出庫(kù)必須憑有效提貨票發(fā)貨，不得“打白條”或無(wú)票發(fā)貨。

6、堅(jiān)持先進(jìn)先出，近期先出，易變先出的原則，嚴(yán)禁過(guò)期變質(zhì)，無(wú)故報(bào)損。

7、堅(jiān)持日帳日清，按季盤(pán)存，保證帳貨相符。

8、藥品效期報(bào)表、計(jì)劃報(bào)表、庫(kù)存報(bào)表必須按規(guī)定報(bào)出。

9、劇毒、麻藥品、精神藥品，必須按麻醉藥品管理辦法及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

10、非藥庫(kù)管理人員，未經(jīng)許可，不得進(jìn)入藥庫(kù)，嚴(yán)禁在藥庫(kù)內(nèi)會(huì)客吸煙。

（三）中藥庫(kù)房工作制度

1、中草藥必須按屬性分類(lèi)存放，實(shí)行固定倉(cāng)庫(kù)、貨架、層次、堆放位置、統(tǒng)一編號(hào)。

2、貴重、毒麻藥材做到專(zhuān)人、專(zhuān)柜、專(zhuān)鎖管理。

3、堅(jiān)持先進(jìn)先出的原則，注意溫度、濕度、通風(fēng)等條件，防止蟲(chóng)蛀鼠傷，霉變風(fēng)化。

4、根據(jù)需要定期或不定期開(kāi)展貴重、毒麻藥品工作時(shí)，必須二人以上進(jìn)行。

5、堅(jiān)持日帳日清，按季盤(pán)點(diǎn)，保證帳帳、帳貨相符≥99%。各種單據(jù)分日裝訂保存。

6、加強(qiáng)出入庫(kù)驗(yàn)收核對(duì)制度，及時(shí)填寫(xiě)出入庫(kù)單和完備有關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。對(duì)不符合質(zhì)量需求的藥材，不得驗(yàn)收入、出庫(kù)。

7、根據(jù)醫(yī)院用藥習(xí)慣和季節(jié)用藥變化，定額儲(chǔ)存情況，每月20日編制下月藥材計(jì)劃。

8、嚴(yán)禁在藥庫(kù)內(nèi)會(huì)客吸煙，存放私人物品，嚴(yán)防事故發(fā)生。

9、非藥庫(kù)管理人員，未經(jīng)許可，不得進(jìn)入藥庫(kù)。

（四）醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料庫(kù)房工作制度

1、醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料入庫(kù)前，必須經(jīng)熟悉商品知識(shí)，理化性能的質(zhì)檢人員驗(yàn)收合格后方可入庫(kù)，并作好來(lái)貨登記。

2、收集并保存好各商品的出廠檢驗(yàn)報(bào)告，以備查。

3、醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料嚴(yán)格分類(lèi)儲(chǔ)存，實(shí)行色標(biāo)管理：待檢品為黃色，合格品為綠色，不合格品為紅色，按出廠日期和效期遠(yuǎn)近分開(kāi)堆碼。

4、堅(jiān)持先進(jìn)先出、先產(chǎn)先出、近期先出、易變先出的原則，出庫(kù)時(shí)復(fù)核品種數(shù)量、包裝及標(biāo)志符合質(zhì)量要求，方可組織送貨上門(mén)。

5、定期檢查效期商品，發(fā)現(xiàn)三個(gè)月到期的商品，須及時(shí)向采購(gòu)部門(mén)報(bào)告，協(xié)商妥善處理。

6、嚴(yán)格商品報(bào)廢制度，對(duì)損壞、過(guò)期變質(zhì)的器械、衛(wèi)生材料須在財(cái)務(wù)、審計(jì)人員監(jiān)督清理登記，按程序申請(qǐng)報(bào)廢處理。

7、保證消防器材和消防用具的完好。庫(kù)房?jī)?nèi)嚴(yán)禁會(huì)客吸煙，以防火、防盜。

8、定時(shí)監(jiān)測(cè)庫(kù)房溫度/濕度，并作好記錄。

（五）突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急物資庫(kù)房工作制度

1、為了有效預(yù)防及時(shí)控制和消除突發(fā)公共衛(wèi)生事件的危害，保障公眾身體健康與生命安全及應(yīng)急設(shè)備、救治藥品、器械物資及時(shí)供應(yīng)，特制定本辦法。

2、倉(cāng)儲(chǔ)部必須按照《資陽(yáng)市突公共衛(wèi)生事件應(yīng)急預(yù)案（方案）[試行]目錄》的要求，對(duì)本市內(nèi)突發(fā)公共衛(wèi)生事件的診斷治療所需的藥品、器械等物資儲(chǔ)備情況隨時(shí)進(jìn)行清理，補(bǔ)充及完善。

3、應(yīng)急物資實(shí)行定品種、定數(shù)量、定存放位置管理。

4、專(zhuān)人負(fù)責(zé)，專(zhuān)人保管，專(zhuān)庫(kù)存放。定期監(jiān)測(cè)物質(zhì)、藥品的效期，及時(shí)更換補(bǔ)充。

5、突發(fā)公共衛(wèi)生事件物資庫(kù)的物品、藥品儲(chǔ)備實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)使用，不得挪用。

6、做好庫(kù)房?jī)?nèi)衛(wèi)生、安全、防盜、防火工作。

7、經(jīng)常檢查藥品、疫苗、試劑、低溫保存情況，并做好記錄。

8、應(yīng)急物資庫(kù)保管員要保持通訊暢通，隨叫隨到，有時(shí)外出須將應(yīng)急物資庫(kù)鑰匙交倉(cāng)儲(chǔ)部負(fù)責(zé)人，以備急用。

（六）物資庫(kù)房工作制度

1、庫(kù)房物資要認(rèn)真合理存放，做到按物資屬性分門(mén)別類(lèi)，實(shí)行固定的倉(cāng)庫(kù)、貨架、層次、位置四者統(tǒng)一編號(hào)。

2、按醫(yī)院的特點(diǎn)，所入庫(kù)物資分為文化用品、日用百貨雜品、電器材料、車(chē)輛配件、五金材料、水暖器材、修建材料、布類(lèi)被服等類(lèi)別管理。

3、建立“五五化”存貯法，按物資的性能和形態(tài)入庫(kù)，先進(jìn)先出。將各種不同物資的品種、規(guī)格以五為基數(shù)，依次以五或五倍數(shù)排列，大的“五五”成方，高的“五五”成行，矮的“五五”成堆，帶眼的“五五”成串，小的“五五”成包。

4、貨架的分布和物資堆放位置必須做到進(jìn)出方便，取貨迅速，避免進(jìn)出物資道路迂回曲折而影響工作和庫(kù)房整潔。

5、庫(kù)內(nèi)嚴(yán)禁吸煙，按消防安全規(guī)定：做到易燃易爆物品分別存放。

6、對(duì)庫(kù)存物資要每月盤(pán)點(diǎn)，經(jīng)常翻曬，防止霉?fàn)€變質(zhì)和蟲(chóng)蛀鼠咬。每半年在財(cái)務(wù)人員參加下，做好盤(pán)點(diǎn)核對(duì)工作。

7、認(rèn)真做好物品入庫(kù)驗(yàn)收清點(diǎn)工作。對(duì)物品的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量、產(chǎn)地、價(jià)格核對(duì)檢查無(wú)誤方可辦理入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)，杜絕劣質(zhì)產(chǎn)品入庫(kù)。

8、認(rèn)真辦理出入庫(kù)清單，做到帳物相符，防止物資丟失被盜。

9、修舊利廢，勤儉節(jié)約。

（七）氧氣庫(kù)房工作制度

1、氧氣庫(kù)房?jī)?nèi)嚴(yán)禁吸煙。

2、氧氣庫(kù)房嚴(yán)禁堆放其它任何物資，更不得將油脂放進(jìn)氧氣庫(kù)房?jī)?nèi)。

3、氧氣的灌裝及發(fā)放設(shè)專(zhuān)人管理，確保安全。

4、專(zhuān)（兼）職氧氣庫(kù)房管理人員，任何情況下不得將氧氣庫(kù)房鑰匙交臨床科室醫(yī)師、護(hù)士或臨時(shí)工任其進(jìn)入庫(kù)房搬取氧氣瓶。

5、有故障的或需試壓的氧氣瓶，須盡快送制氧廠檢修或試壓，不得和其他氧氣瓶混在一起。

6、氧氣庫(kù)房需保證10瓶以上的氧氣，若低于此數(shù)，專(zhuān)（兼）職庫(kù)房管理人員應(yīng)向設(shè)備科報(bào)告，及時(shí)灌裝。

（八）效期商品管理制度

1、效期藥品是以全部有效期而定，效期藥品調(diào)入，不得低于藥品全部有效期的二分之一期限。

2、對(duì)購(gòu)進(jìn)有效期不足3個(gè)月的一般效期商品和有效期不足12個(gè)月的特殊/貴重效期商品，保管根據(jù)實(shí)際情況可以拒絕驗(yàn)收入庫(kù)。

3、效期藥品應(yīng)經(jīng)常經(jīng)常檢查，詳細(xì)記載，按月如實(shí)填寫(xiě)效期報(bào)表。

4、堅(jiān)持先進(jìn)先出，近期先出的原則進(jìn)行發(fā)出庫(kù)、堆碼。

5、對(duì)庫(kù)存不足3個(gè)月的一般效期商品和不足12個(gè)月的特殊/貴重效期商品，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系采購(gòu)人員通知供貨商換貨或退貨處理。

6、經(jīng)多方協(xié)調(diào)未解決的過(guò)期失效商品，庫(kù)房保管員應(yīng)將過(guò)期失效商品單獨(dú)存放，妥善保管并查明原因，上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)，按醫(yī)院相關(guān)程序報(bào)損和銷(xiāo)毀。由此給醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失，根據(jù)責(zé)任大小由責(zé)任人共同承擔(dān)。

（九）庫(kù)房安全管理制度

1、庫(kù)管人員必須加強(qiáng)安全知識(shí)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)安全意識(shí)，提高警惕，嚴(yán)防意外事故發(fā)生。

2、藥庫(kù)必須實(shí)行專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)、專(zhuān)鎖管理不得交叉替代收發(fā)商品。

3、庫(kù)管人員出庫(kù)時(shí)要認(rèn)真檢查庫(kù)內(nèi)水源、電源、門(mén)窗是否關(guān)好，嚴(yán)防盜竊事件發(fā)生。

4、嚴(yán)格管好消防器材和消防用具，保證消防設(shè)施完好有效。

5、嚴(yán)禁庫(kù)內(nèi)會(huì)客吸煙，防止火災(zāi)發(fā)生。

6、麻醉、毒性藥品、精神藥品必須堅(jiān)持“四專(zhuān)兩組”（專(zhuān)人專(zhuān)帳、專(zhuān)柜專(zhuān)鎖、三人驗(yàn)收、四人發(fā)放）制度，嚴(yán)防流失。

7、所有易腐蝕及易燃、易爆物品，必須按有關(guān)規(guī)定妥善保管，并有明顯標(biāo)志。

8、非藥庫(kù)管理人員，未經(jīng)許可，不得隨意進(jìn)入藥品庫(kù)房。

（十）庫(kù)房物資配送制度

1、根據(jù)物資出庫(kù)計(jì)劃，按照藥品、器械、材料物資分類(lèi)配送。

2、急診急救物資優(yōu)先配送，其余物資根據(jù)計(jì)劃先后配送。

3、配送工作要做好與庫(kù)房保管和領(lǐng)用科室的票據(jù)和物品交接，嚴(yán)格驗(yàn)收程序，履行交接手續(xù)，明確責(zé)任。

4、堅(jiān)持文明配送，輕拿輕放，配送途中防碰撞、損壞，配送途中物資短少和損毀要進(jìn)行賠償。

5、配送工作注意保證安全完整，整件整箱物資放下面，零散物資放上面，6、物資配送堅(jiān)持服務(wù)意識(shí)，滿(mǎn)足工作需要，提高配送效率。

7、物資配送要做好領(lǐng)發(fā)物資的信息收集和溝通，處理好部門(mén)科室之間的關(guān)系。

第三篇：內(nèi)控制度

利辛縣流動(dòng)辦內(nèi)部控制制度

第一章

總則

為了確保本單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的合法合規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，現(xiàn)制定“利辛縣流動(dòng)辦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度”。

第二章

財(cái)務(wù)管理制度

一，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，搞好會(huì)計(jì)核算。

2、管理本部門(mén)、本單位經(jīng)費(fèi)以及其他有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，制定本部門(mén)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。編報(bào)部門(mén)預(yù)算，審查核定預(yù)算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

3、按照《會(huì)計(jì)法》的要求，認(rèn)真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報(bào)賬。

4、按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，節(jié)約開(kāi)支，考核資金使用效果，充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實(shí)地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

5、負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

6、按照會(huì)計(jì)檔案管理制度，負(fù)責(zé)記賬憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的立卷、建檔工作。

7、負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、分發(fā)、繳銷(xiāo)等工作。

8、負(fù)責(zé)本單位所屬各科室（單位）經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)報(bào)告和政府采購(gòu)手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報(bào)工作。

9、組織本單位及系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員，學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理。

10、接受并配合審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)的監(jiān)督檢查；做好本部門(mén)財(cái)務(wù)公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。

二，預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度

1、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制部門(mén)預(yù)算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)按法定程序?qū)徍?、?bào)批。部門(mén)預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

2、行政事業(yè)單位依法取得的各項(xiàng)收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒(méi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入(包括實(shí)物)，要據(jù)實(shí)及時(shí)入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶(hù)或私設(shè)“小金庫(kù)”。

按規(guī)定納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)或財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒(méi)款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，并及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不得滯留在單位坐支、挪用。

3、行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門(mén)履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)其他彈性支出和專(zhuān)項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、專(zhuān)項(xiàng)支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒(méi)有政策規(guī)定的項(xiàng)目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。專(zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。

4、對(duì)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

5、行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金和上級(jí)補(bǔ)助資金的管理，建立健全項(xiàng)目的申報(bào)、論證、實(shí)施、評(píng)審及驗(yàn)收制度，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。專(zhuān).項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，不得虛列項(xiàng)目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專(zhuān)項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，提高資金使用效益。

6、行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個(gè)人補(bǔ)貼范圍;不得隨意提高差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn);不得追求奢華超財(cái)力購(gòu)置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

三，收支業(yè)務(wù)管理制度

1、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確單位收入范圍和入賬時(shí)間。

2、各項(xiàng)收入的取得，必須符合國(guó)家規(guī)定，對(duì)非稅收入，必須執(zhí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。

3、以財(cái)務(wù)獨(dú)立核算為標(biāo)準(zhǔn)，單位的各項(xiàng)收入支出由該單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

4、建立嚴(yán)格的審批制度。明確各項(xiàng)支出的審批程序和支出手續(xù)，明確領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限;明確與支出有關(guān)的相關(guān)人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)當(dāng)集體討論決定的辦法和程序。

5、建立嚴(yán)格的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)制度。對(duì)各項(xiàng)支出，國(guó)家有規(guī)定的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，并明確因情況特殊超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的處理程序;對(duì)國(guó)家無(wú)規(guī)定而由單位自定的，應(yīng)當(dāng)明確其報(bào)批的程序和標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。

6、對(duì)單位的專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)根據(jù)專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，明確專(zhuān)項(xiàng)資金的支出范圍和核算辦法;明確專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目的完工驗(yàn)收及檢查辦法;明確專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余的處理辦法。

四，現(xiàn)金管理制度

1、管理原則：嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備，當(dāng)面點(diǎn)清、堅(jiān)持復(fù)核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對(duì)、日清日結(jié)，查核限額、及時(shí)存取，嚴(yán)禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴(yán)防挪用、確保安全。

2、開(kāi)支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（6）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（7）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

3、定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。

4、積極推廣使用財(cái)政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬(wàn)元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購(gòu)買(mǎi)支出等，一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。

五，印章的管理制度

1、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人管理，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

2、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

六，報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的管理制度

1、作為報(bào)銷(xiāo)依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報(bào)銷(xiāo)。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開(kāi)具。其中，發(fā)票的“商品名稱(chēng)”欄須開(kāi)具所購(gòu)商品具體名稱(chēng)；因購(gòu)買(mǎi)商品較多、無(wú)法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣(mài)方出具的購(gòu)物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。

3、凡遺失車(chē)票、船票、飛機(jī)票的，必須由當(dāng)事人書(shū)面說(shuō)明情況，科室負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報(bào)銷(xiāo)金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的證明（需注明票據(jù)號(hào)碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財(cái)務(wù)專(zhuān)用章證明），由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報(bào)銷(xiāo)。

4、跨的票據(jù)，原則上不予報(bào)銷(xiāo)。如有特殊情況確需報(bào)銷(xiāo)的，必須以書(shū)面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。七，會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的管理制度

1、本單位所屬科室（單位）組織召開(kāi)會(huì)議必須遵守有關(guān)黨政機(jī)關(guān)出差會(huì)議定點(diǎn)管理和會(huì)議審批等規(guī)定。

2、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支范圍：會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支包括會(huì)議室租金、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用包括交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、夜餐費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、會(huì)標(biāo)桌簽通行證制作費(fèi)、旗幟鮮花租用費(fèi)等。

3、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。在定點(diǎn)飯店召開(kāi)會(huì)議的，各項(xiàng)費(fèi)用按不高于定點(diǎn)飯店政府采購(gòu)協(xié)議價(jià)執(zhí)行。

4、會(huì)議參加人員和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)要從嚴(yán)掌握，會(huì)前必須填報(bào)《會(huì)議培訓(xùn)審批單》，細(xì)化開(kāi)支預(yù)算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴(yán)格按照核定后的會(huì)議培訓(xùn)預(yù)算和舉辦地點(diǎn)安排，對(duì)超過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或在定點(diǎn)飯店以外場(chǎng)所召開(kāi)會(huì)議或舉辦培訓(xùn)的，財(cái)務(wù)一律不予支付。

5、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)采取一會(huì)一結(jié)的辦法，有關(guān)科室（單位）應(yīng)于會(huì)議結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)事宜。報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供會(huì)議培訓(xùn)審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票據(jù)上需開(kāi)列房租費(fèi)、場(chǎng)所費(fèi)、伙食費(fèi)、其他費(fèi)用等分項(xiàng)數(shù)額）、會(huì)議費(fèi)結(jié)算清單、會(huì)議培訓(xùn)人員簽到表，并附會(huì)議通知原件和會(huì)議安排等資料。

八，差旅費(fèi)管理制度

1、職工因公出差前要填寫(xiě)出差任務(wù)單，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，作為借款和報(bào)銷(xiāo)的依據(jù)，并粘貼在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單上。報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單》。

2、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)要嚴(yán)格按照《機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》執(zhí)行。

3、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。

4、出差人員在途期間的伙食補(bǔ)助按在途實(shí)際天數(shù)核領(lǐng)。在出差地工作期間，無(wú)接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開(kāi)具的有效憑證在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助；沒(méi)有接待單位有效憑證的，不發(fā)伙食補(bǔ)助。

5、工作人員報(bào)銷(xiāo)會(huì)議培訓(xùn)期間差旅費(fèi)，要附舉辦單位的正式會(huì)議培訓(xùn)通知或主管領(lǐng)導(dǎo)同意召開(kāi)會(huì)議、組織培訓(xùn)的批示；領(lǐng)取學(xué)習(xí)、進(jìn)修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)，要提供領(lǐng)導(dǎo)批示件，并經(jīng)人事教育機(jī)構(gòu)審核簽字后方可報(bào)銷(xiāo)。

6、工作人員出差期間，因進(jìn)行游覽或非工作需要的參觀而開(kāi)支的費(fèi)用，均由個(gè)人自理。

7、因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)須列入年初部門(mén)預(yù)算，出訪(fǎng)任務(wù)要與經(jīng)費(fèi)性質(zhì)一致。確因工作需要必須發(fā)生的計(jì)劃外項(xiàng)目，必須按規(guī)定程序報(bào)批，并落實(shí)經(jīng)費(fèi)來(lái)源，且各項(xiàng)開(kāi)支必須符合有關(guān)外事財(cái)務(wù)規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

8、需要預(yù)撥出國(guó)（境）費(fèi)用時(shí)應(yīng)提供以下文件：組團(tuán)單位出國(guó)任務(wù)通知書(shū)、國(guó)外邀請(qǐng)函、活動(dòng)日程安排、費(fèi)用預(yù)算明細(xì)、出國(guó)任務(wù)批件、政審批件、交款通知和局領(lǐng)導(dǎo)批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預(yù)付款。不需預(yù)付款的，在報(bào)銷(xiāo)時(shí)提供上述文件?；貒?guó)后應(yīng)憑正式票據(jù)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

九，財(cái)務(wù)收支審批制度

1、財(cái)務(wù)收支原則上實(shí)行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對(duì)于重大支出事項(xiàng)，必須履行集體審批制度。

2、事業(yè)性收費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價(jià)部門(mén)審批的收費(fèi)許可證執(zhí)行。

3、在單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出數(shù)額在元以?xún)?nèi)的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，超過(guò)的報(bào)分管財(cái)務(wù)的單位負(fù)責(zé)人審批。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按相關(guān)項(xiàng)目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。

4、報(bào)銷(xiāo)程序?yàn)椋航?jīng)辦人填制報(bào)銷(xiāo)單并簽字—科室（單位）負(fù)責(zé)人審核—財(cái)務(wù)審核—財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批—分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批<1000元以上開(kāi)支（差旅費(fèi)除外）>—財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。

十，固定資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”，國(guó)家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本部門(mén)（單位）固定資產(chǎn)管理工作，通過(guò)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室（單位）固定資產(chǎn)管理實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，各科室（單位）負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本科室（單位）的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動(dòng)情況表”，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。

2、固定資產(chǎn)的購(gòu)置：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室（單位）所需固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財(cái)力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進(jìn)行配置。購(gòu)置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表”交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，金額在500元以下的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，500元以上的由領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議研究審批，使用財(cái)政性資金采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的要實(shí)行政府采購(gòu)。

3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無(wú)償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包括機(jī)關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門(mén)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。

4、固定資產(chǎn)的處置：是指對(duì)單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無(wú)償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對(duì)外捐贈(zèng)、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢報(bào)損等。處置固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照相關(guān)文件規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。對(duì)擅自處置的，依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對(duì)其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國(guó)家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴(yán)格按照相關(guān)文件要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得出租、出借。對(duì)擅自出租、出借的，依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6、國(guó)有資產(chǎn)收入管理：?jiǎn)挝蝗〉玫膰?guó)有資產(chǎn)收入，嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，納入財(cái)政預(yù)算，各單位按規(guī)定編報(bào)收支預(yù)算，經(jīng)市財(cái)政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報(bào)批后編入部門(mén)預(yù)算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進(jìn)行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點(diǎn)清查。對(duì)清查中清理出的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，根據(jù)相關(guān)文件報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批后處理。

8、上級(jí)主管部門(mén)或其他部門(mén)配備（調(diào)撥）的、用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時(shí)記入固定資產(chǎn)賬進(jìn)行管理。

十一，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度

政府采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)為相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，是單位政府采購(gòu)申請(qǐng)的提出部門(mén)，其職能：

1、申報(bào)本部門(mén)的政府采購(gòu)預(yù)算建議數(shù)；

2、依據(jù)內(nèi)部審批下達(dá)的政府采購(gòu)預(yù)算和實(shí)際工作需要編制采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行政府采購(gòu)需求登記，提出政府采購(gòu)申請(qǐng)；

3、對(duì)政府采購(gòu)文件進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)有異議的政府采購(gòu)文件進(jìn)行調(diào)整修改；

4、對(duì)實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的政府采購(gòu)項(xiàng)目的預(yù)中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，領(lǐng)取中標(biāo)通知書(shū)，并依據(jù)中標(biāo)通知書(shū)參加政府采購(gòu)合同的簽訂；

5、對(duì)政府采購(gòu)合同和相關(guān)文件進(jìn)行備案；

6、提出政府采購(gòu)資金支付申請(qǐng)。

辦公室負(fù)責(zé)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，其職能：

1、擬定政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)更新和調(diào)整單位的政府采購(gòu)工作細(xì)則；

2、匯總并嚴(yán)格審核各業(yè)務(wù)部門(mén)提交的政府采購(gòu)預(yù)算建議數(shù)、政府采購(gòu)計(jì)劃、政府采購(gòu)申請(qǐng)；對(duì)需求參數(shù)進(jìn)行審核

3、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定政府采購(gòu)組織形式和政府采購(gòu)方式；

4、對(duì)單位自行組織的采購(gòu)活動(dòng)加強(qiáng)采購(gòu)組織實(shí)施的管理；

5、指導(dǎo)和督促業(yè)務(wù)部門(mén)依法訂立和履行政府采購(gòu)合同；

6、組織實(shí)施政府采購(gòu)驗(yàn)收；

7、組織處理政府采購(gòu)糾紛；

8、妥善保管單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料，政府采購(gòu)合同文本和驗(yàn)收證明應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)；

9、每季度對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)和分析，并在內(nèi)部通報(bào)；

10、政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。

財(cái)會(huì)部門(mén)在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中的主要職能：

1、匯總編制單位政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，下達(dá)各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行；

2、及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部門(mén)的有關(guān)管理規(guī)定及政府采購(gòu)相關(guān)信息；

3、審核各業(yè)務(wù)部門(mén)申報(bào)政府采購(gòu)的相關(guān)資料，確定資金來(lái)源；

4、復(fù)核政府采購(gòu)支付申請(qǐng)手續(xù)，辦理相關(guān)資金支付；

5、根據(jù)政府采購(gòu)部門(mén)提交的政府采購(gòu)合同和驗(yàn)收證明，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；

6、每月與政府采購(gòu)部門(mén)溝通和核對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和結(jié)算情況。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（如無(wú)可成立內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)聯(lián)合工作小組，非常設(shè)機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，其主要職能：

1、監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)部門(mén)和政府采購(gòu)部門(mén)執(zhí)行政府采購(gòu)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的情況；

2、參與政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的處理

各業(yè)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、預(yù)算編制部門(mén)之間應(yīng)相互溝通和協(xié)調(diào)，避免政府采購(gòu)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)和資產(chǎn)閑置。

政府采購(gòu)工作業(yè)務(wù)流程如下：

1、各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際需求提出政府采購(gòu)預(yù)算建議數(shù)；

2、辦公室對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核；

3、財(cái)會(huì)部門(mén)在辦公室審核的基礎(chǔ)上，從預(yù)算指標(biāo)額度控制的角度進(jìn)行匯總平衡，編制政府采購(gòu)預(yù)算；

4、業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)范圍和下達(dá)的政府采購(gòu)計(jì)劃，提出政府采購(gòu)申請(qǐng)，在有關(guān)申請(qǐng)文件中列明政府采購(gòu)項(xiàng)目名稱(chēng)和政府采購(gòu)金額，資金來(lái)源（部門(mén)預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)資金、其他資金）、需求登記日期、政府采購(gòu)項(xiàng)目分類(lèi)（貨物類(lèi)采購(gòu)、服務(wù)類(lèi)采購(gòu)、工程類(lèi)采購(gòu)）等要素，每季度提交本部門(mén)的政府采購(gòu)計(jì)劃；業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)政府采購(gòu)需求進(jìn)行復(fù)核；

5、辦公室對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的政府采購(gòu)計(jì)劃的合理性進(jìn)行審核；

6、政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)政府采購(gòu)計(jì)劃審批；

7、制定招標(biāo)文件（或委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)工作），發(fā)布政府采購(gòu)信息，包括公開(kāi)招標(biāo)公告或邀請(qǐng)招標(biāo)資格預(yù)審公告、中標(biāo)公告；

8、簽訂合同（詳見(jiàn)合同管理制度）；

9、成立政府采購(gòu)驗(yàn)收小組對(duì)政府采購(gòu)驗(yàn)收；

10、財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)審批程序付款；

11、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)處理；

12、記錄政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；

13、資料歸檔。

政府采購(gòu)計(jì)劃包括：

1、政府采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門(mén)批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)，依據(jù)本部門(mén)的政府采購(gòu)需求進(jìn)行編制，完整反映政府采購(gòu)預(yù)算的落實(shí)情況。

2、政府采購(gòu)項(xiàng)目數(shù)量和采購(gòu)資金來(lái)源應(yīng)當(dāng)與財(cái)政部門(mén)批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算中的采購(gòu)項(xiàng)目數(shù)量和采購(gòu)資金來(lái)源相對(duì)應(yīng)，不得編制資金尚未落實(shí)的政府采購(gòu)計(jì)劃。

3、在編制政府采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重政府采購(gòu)的規(guī)模效益，同一季度內(nèi)對(duì)同一采購(gòu)品目盡量不安排兩次以上采購(gòu)計(jì)劃。

4、業(yè)務(wù)部門(mén)不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或服務(wù)化整為零，或者以其他任何方式、理由規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。

業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)政府采購(gòu)計(jì)劃的復(fù)核包括：

1、采購(gòu)需求是否有相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)；

2、是否適應(yīng)當(dāng)期的業(yè)務(wù)工作需要，是否符合當(dāng)期的政府采購(gòu)計(jì)劃；

3、政府采購(gòu)申請(qǐng)文件內(nèi)容是否完整。

辦公室對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的審核包括：

1、政府采購(gòu)計(jì)劃所列的采購(gòu)事項(xiàng)是否已列入預(yù)算。

2、政府采購(gòu)計(jì)劃是否與業(yè)務(wù)部門(mén)的工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)。

3、政府采購(gòu)計(jì)劃是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符。

4、專(zhuān)業(yè)性設(shè)備是否附相關(guān)技術(shù)部門(mén)的審核意見(jiàn)。

5、政府采購(gòu)項(xiàng)目是否符合當(dāng)期的政府采購(gòu)計(jì)劃。

6、政府采購(gòu)成本是否控制在政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)額度之內(nèi)。

7、經(jīng)辦人員是否按要求履行了初步市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查，政府采購(gòu)需求參數(shù)是否接近市場(chǎng)公允參數(shù)，是否存在“排他性”的參數(shù)，政府采購(gòu)定價(jià)是否接近國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

8、政府采購(gòu)組織形式（集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)、單位自行采購(gòu)、委托代理機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)等）和政府采購(gòu)方式（公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢(xún)價(jià)、單一來(lái)源等）的選取是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

9、其他需要審核的內(nèi)容

財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)政府采購(gòu)計(jì)劃是否在預(yù)算指標(biāo)的額度內(nèi)進(jìn)行審核。

政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)采購(gòu)計(jì)劃審批，下達(dá)給業(yè)務(wù)部門(mén)。

政府采購(gòu)計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，原則上不作調(diào)整。計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中確需變更調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重新履行審核和審批的程序。

政府采購(gòu)信息公開(kāi)流程：

1、政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組組織業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行確認(rèn)，如對(duì)招標(biāo)文件有異議，業(yè)務(wù)部門(mén)可進(jìn)行調(diào)整或修改，政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組將修改確認(rèn)的招標(biāo)文件提交外部采購(gòu)中心（辦公室或委托代理機(jī)構(gòu)或集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)）。招標(biāo)文件一經(jīng)確認(rèn)，政府采購(gòu)需求原則上不得更改。

2、開(kāi)評(píng)標(biāo)結(jié)束后，外部采購(gòu)中心（辦公室或委托代理機(jī)構(gòu)或集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)）將預(yù)中標(biāo)結(jié)果通知單位的政府領(lǐng)導(dǎo)工作小組，政府領(lǐng)導(dǎo)工作小組登記后將預(yù)中標(biāo)結(jié)果傳遞給業(yè)務(wù)部門(mén)，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)確認(rèn)后，由外部采購(gòu)中心發(fā)布預(yù)中標(biāo)公告。當(dāng)招標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)廢標(biāo)時(shí)，應(yīng)從招標(biāo)文件確認(rèn)環(huán)節(jié)重新履行相關(guān)手續(xù)

3、外部采購(gòu)中心根據(jù)中標(biāo)結(jié)果發(fā)布中標(biāo)公告，政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行中標(biāo)結(jié)果登記，并進(jìn)入政府采購(gòu)合同訂立環(huán)節(jié)

政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收流程及要求：

1、成立驗(yàn)收小組，由單位代表、政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)、相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)專(zhuān)家等組成。直接參與該項(xiàng)政府采購(gòu)組織實(shí)施活動(dòng)的工作人員不得作為驗(yàn)收工作的主要負(fù)責(zé)人。

2、驗(yàn)收內(nèi)容：根據(jù)合同協(xié)議和供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)貨物、服務(wù)或工程的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。

3、出具驗(yàn)收證明。參與驗(yàn)收工作的相關(guān)工作人員應(yīng)于驗(yàn)收工作完成后在驗(yàn)收證明上簽署驗(yàn)收意見(jiàn)，驗(yàn)收單位應(yīng)當(dāng)加蓋公章。

政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的要求：

1、政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組為政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的牽頭部門(mén)。

2、提出政府采購(gòu)需求的業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)參加。

3、政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)供應(yīng)商認(rèn)為采購(gòu)文件、采購(gòu)過(guò)程和中標(biāo)、成交結(jié)果使自己的權(quán)益受到損害或者供應(yīng)商對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)事項(xiàng)有疑問(wèn)并提出質(zhì)疑的，采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)工作小組按照規(guī)定的時(shí)限、程序和要求對(duì)質(zhì)疑進(jìn)行答復(fù)。

4、對(duì)答復(fù)過(guò)程中形成的各種文件進(jìn)行歸檔和保管。

政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄制度

1、辦公室負(fù)責(zé)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料（包括政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等）的收集、整理，建立政府采購(gòu)業(yè)務(wù)檔案并按照國(guó)家規(guī)定的保管期限妥善保管，防止資料遺失、泄露。

2、需要向財(cái)會(huì)部門(mén)同時(shí)提交的或按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)向外部有關(guān)部門(mén)備案的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交和備案。

3、辦公室每季度對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，與資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)會(huì)管理部門(mén)定期核對(duì)信息，并在單位內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況等信息，及時(shí)解決政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，同時(shí)實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)在單位內(nèi)部公開(kāi)透明。

單位應(yīng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

單位工作人員未經(jīng)允許不得向無(wú)關(guān)人員透漏政府采購(gòu)信息，單位工作人員由于透漏政府采購(gòu)信息給單位造成損失的，根據(jù)法律法規(guī)追究其相應(yīng)的責(zé)任。

第四篇：內(nèi)控制度

關(guān)于印發(fā)《太原市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn) 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》的通知

各縣（市、區(qū)）農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、中心各科室：

為了加強(qiáng)全市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與監(jiān)督，提高內(nèi)控執(zhí)行力，確保農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)基金安全運(yùn)營(yíng)，根據(jù)山西省人力資源和社會(huì)保障廳《山西省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》和山西省農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)中心《山西省農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)稽核管理工作暫行辦法》，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定《太原市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附：太原市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則

二○一○年七月二十日

太原市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則

第一章 總則

第一條 為切實(shí)做好我市農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的內(nèi)部管理與監(jiān)督工作，規(guī)范內(nèi)部管理行為，防范和化解經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)家的方針政策和各項(xiàng)管理制度的貫徹執(zhí)行，保障我市農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全運(yùn)行，根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》、《山西省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》和《山西省農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)稽核管理工作暫行辦法》等法規(guī)制度，制訂《太原市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“細(xì)則”）。

第二條 本細(xì)則所稱(chēng)的內(nèi)部控制是指各級(jí)農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部職能部門(mén)及其工作人員從事農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)工作及經(jīng)辦業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控、評(píng)價(jià)、糾錯(cuò)的方法、程序、措施的總稱(chēng)。內(nèi)部控制由組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督等組成。

第三條 本細(xì)則適用于全市各級(jí)農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第四條 各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度。業(yè)務(wù)職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的實(shí)施工作；審計(jì)稽核部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督工作?；斯ぷ鲗?shí)行“分級(jí)管理、逐級(jí)負(fù)責(zé)”的體制。上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和評(píng)估。市、縣兩級(jí)分別負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)、稽核業(yè)務(wù)。

第五條 內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)：在全市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)建立一套管理科學(xué)、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)控有效、考評(píng)嚴(yán)格、糾錯(cuò)有力的內(nèi)部控制體系，對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)、各崗位進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)督，提高對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全完整，維護(hù)參保者的合法權(quán)益。

第六條 內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：

（一）合法性。內(nèi)部控制的各項(xiàng)內(nèi)容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國(guó)家有關(guān)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策、法規(guī)的要求。

（二）完整性。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)范和監(jiān)督機(jī)制。所有部門(mén)、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)。

（三）制衡性。在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)臵上確保各職能部門(mén)和經(jīng)辦崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過(guò)有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)。

（四）有效性。建立經(jīng)辦崗位、職能部門(mén)和單位三級(jí)內(nèi)控管理模式，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。建立科學(xué)合理的業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程和內(nèi)部控制程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部控制 制度不應(yīng)因機(jī)構(gòu)更換和人員調(diào)整而失去效力。

（五）適應(yīng)性。各項(xiàng)內(nèi)部控制措施要適應(yīng)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦管理服務(wù)實(shí)際要求，根據(jù)需要和控制效果及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、修改和完善，不因經(jīng)辦效率而犧牲內(nèi)控質(zhì)量，也不因內(nèi)控而犧牲經(jīng)辦效率。

第七條 內(nèi)部控制要求：

（一）授權(quán)批準(zhǔn)：明確各部門(mén)、崗位及人員的權(quán)限和責(zé)任，確保各部門(mén)、崗位及人員在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)行使職權(quán)。

（二）不相容崗位分離：事先合理設(shè)定不相容的崗位，再根據(jù)設(shè)定的崗位進(jìn)行人員分工，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

（三）崗位輪換：建立定期崗位輪換制度。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦管理的重要崗位進(jìn)行定期的輪換，促進(jìn)經(jīng)辦人員全面掌握經(jīng)辦業(yè)務(wù)，堵塞業(yè)務(wù)經(jīng)辦中的漏洞，強(qiáng)化各崗位、各職能間的互相牽制。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程：制定各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互制約和相互銜接的業(yè)務(wù)流程，建立各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互監(jiān)督機(jī)制。

（五）強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制：農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)中凡涉及基金的環(huán)節(jié)都受財(cái)會(huì)部門(mén)的控制，基金財(cái)會(huì)部門(mén)要嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)出納崗位責(zé)任制，制定嚴(yán)密的會(huì)計(jì)出納處理程序，保證會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)符合社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和規(guī)范化的要求。

（六）加強(qiáng)預(yù)算控制：建立農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算制度，完善預(yù)算體系，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算資金使用。

（七）風(fēng)險(xiǎn)控制：樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)可能發(fā)生的各種管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估和監(jiān)測(cè)，采取定期盤(pán)點(diǎn)和定期對(duì)賬等措施，確?；鹳Y產(chǎn)的安全完整。

（八）信息技術(shù)監(jiān)控：運(yùn)用電子信息技術(shù)手段加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的控制，減少人為因素造成的差錯(cuò)和舞弊。

（九）報(bào)告制度：建立內(nèi)部業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，保持內(nèi)部上下級(jí)間的信息溝通和交流。

（十）監(jiān)督與評(píng)估：建立以?xún)?nèi)部審計(jì)和上級(jí)審計(jì)檢查為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，確保內(nèi)控制度健全有效。

第八條 監(jiān)督檢查人員開(kāi)展內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查、評(píng)估工作應(yīng)嚴(yán)格遵守客觀、公正、保密的原則。監(jiān)督檢查人員在辦理監(jiān)督檢查事項(xiàng)時(shí)，與被檢查對(duì)象或監(jiān)督檢查事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二章 組織機(jī)構(gòu)控制

第九條 建立完善的組織決策控制制度。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)成員要有明確分工，并明確相應(yīng)的權(quán)限與責(zé)任；根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程合理設(shè)臵內(nèi)部職能部門(mén)、崗位，部門(mén)之間分工明確，不相容崗位嚴(yán)格分離并相互牽制；建立集體決策機(jī)制和程序，集體決策事項(xiàng)要形成會(huì)議記錄或紀(jì)要；明確公文傳遞、審批、處理和歸檔程序，處理結(jié)果要向?qū)徟藞?bào)告。第十條 健全勞動(dòng)人事管理制度。按照國(guó)家和省勞動(dòng)人事管理有關(guān)規(guī)定，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)工作人員政策、業(yè)務(wù)的日常學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。新任工作人員要進(jìn)行任前培訓(xùn)；要建立和完善工作人員考評(píng)與獎(jiǎng)懲制度；重要崗位工作人員要實(shí)行定期輪崗制度，財(cái)務(wù)、繳費(fèi)申報(bào)、個(gè)人賬戶(hù)管理、養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇計(jì)發(fā)等關(guān)鍵崗位的任職要定期輪崗；對(duì)因在工作中玩忽職守、失職瀆職或因腐敗行為造成經(jīng)辦工作重大失誤或重大損失的，要對(duì)有關(guān)責(zé)任人實(shí)行責(zé)任事故追究制度。

第十一條 建立明確的領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度。領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)要采取法定的形式進(jìn)行，對(duì)于重大授權(quán)事項(xiàng)要采取書(shū)面授權(quán)；授權(quán)要明確授權(quán)的人員、范圍、職責(zé)和權(quán)限以及權(quán)力的制約與監(jiān)督、授權(quán)的期限等。

第十二條 建立并完善政務(wù)公開(kāi)制度。有關(guān)經(jīng)辦政策、業(yè)務(wù)操作流程以及業(yè)務(wù)內(nèi)容、辦理時(shí)限、經(jīng)辦人、監(jiān)督電話(huà)等應(yīng)進(jìn)行公示，接受參保村集體、參保單位和參保人的監(jiān)督。

第十三條 建立經(jīng)辦管理內(nèi)部控制責(zé)任制度。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和有效運(yùn)行實(shí)行“一把手”負(fù)責(zé)制；業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制的執(zhí)行全面負(fù)責(zé)；審計(jì)稽核部門(mén)對(duì)本經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)行負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷和經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，并提出防范建議。

第三章 業(yè)務(wù)運(yùn)行控制

第十四條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要不斷完善業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，做到規(guī) 劃科學(xué)、操作規(guī)范、經(jīng)辦高效。辦理經(jīng)辦業(yè)務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)審批制度。嚴(yán)格業(yè)務(wù)檔案管理。

第十五條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行控制的主要環(huán)節(jié)包括：

1、參保人的合法身份。核實(shí)現(xiàn)階段參加新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人的合法身份；核實(shí)參加被征地農(nóng)民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的合法身份；核實(shí)參加農(nóng)村幼兒教師基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的合法身份等，杜絕多渠道參保，核實(shí)參保人的信息，準(zhǔn)確計(jì)算上級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助資金。

2、投保登記程序的執(zhí)行情況。核實(shí)參保人員的戶(hù)口本、身份證復(fù)印件及能證明參保人員參保資格的有關(guān)證件與代辦人員填寫(xiě)的《參保人員花名表》、《登記證》是否一致。

3、繳費(fèi)程序的執(zhí)行情況。核對(duì)《參保人員的繳費(fèi)明細(xì)表》、《繳費(fèi)記錄卡》的數(shù)據(jù)是否一致；核對(duì)參保人員的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與當(dāng)?shù)厝肆Y源和勞動(dòng)保障局公布的當(dāng)年繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一致；核實(shí)補(bǔ)繳人員繳費(fèi)年限計(jì)算是否以繳費(fèi)當(dāng)年的標(biāo)準(zhǔn)為參照。

4、保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移程序執(zhí)行情況。核對(duì)《保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移申報(bào)單》、《保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移通知單》是否齊備，《繳費(fèi)證》和《繳費(fèi)記錄卡》是否更改或注銷(xiāo)。

5、退出保險(xiǎn)管理執(zhí)行情況。核查退保原因及有關(guān)證明材料，檢查是否按退保要求執(zhí)行。

6、農(nóng)村養(yǎng)老金領(lǐng)取程序執(zhí)行情況。查閱《養(yǎng)老金領(lǐng)取明細(xì)表》、《養(yǎng)老金領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)審核表》、《養(yǎng)老金撥付審批 表》等資料，檢查領(lǐng)取人員的領(lǐng)取待遇和資格是否符合規(guī)定。

7、領(lǐng)取資格驗(yàn)證執(zhí)行情況。抽查領(lǐng)取農(nóng)村養(yǎng)老金人員的個(gè)人帳戶(hù)，核實(shí)其補(bǔ)繳補(bǔ)記個(gè)人賬戶(hù)、個(gè)人賬戶(hù)記賬與計(jì)息、個(gè)人賬戶(hù)信息修改、個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出；核查領(lǐng)取的待遇核定與發(fā)放；核查其生存狀況。

第十六條

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)參保個(gè)人提供的原始資料的真實(shí)性、完整性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審核。辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程要求提供原始資料，并將影印件留檔，自制憑證應(yīng)加蓋公章。

第十七條

各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，經(jīng)辦崗位根據(jù)授權(quán)設(shè)臵處理權(quán)限。為堵塞業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的漏洞，至少應(yīng)設(shè)臵經(jīng)辦人審核、部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核、領(lǐng)導(dǎo)審批等三級(jí)審批流程。其他單項(xiàng)業(yè)務(wù)也必須由兩人以上進(jìn)行業(yè)務(wù)權(quán)限的操作。各部門(mén)（崗位）工作人員都應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，不得超越權(quán)限經(jīng)辦農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

第十八條 各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在設(shè)計(jì)上要保持相互銜接、相互制約，并保持各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的獨(dú)立性。后一環(huán)節(jié)可以批準(zhǔn)或否定前一環(huán)節(jié)的工作，但不具有修改前一環(huán)節(jié)工作的權(quán)限。

第十九條 各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的制約關(guān)系應(yīng)內(nèi)臵于農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管人、計(jì)算機(jī)管事、計(jì)算機(jī)分權(quán)。

第二十條 下列農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)受基金財(cái)務(wù)部門(mén)的制約：

（一）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入明細(xì)賬；

（二）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)；

（三）記錄個(gè)人賬戶(hù)利息；

（四）個(gè)人賬戶(hù)跨區(qū)域轉(zhuǎn)出和個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)入接續(xù)；

（五）參保人補(bǔ)繳補(bǔ)記個(gè)人賬戶(hù)；

（六）修改農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)歷史繳費(fèi)記錄；

（七）鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村集體等代發(fā)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)服務(wù)協(xié)議簽訂；

（八）欠繳農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)確認(rèn)。

第二十一條 建立和完善農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案管理制度。參保個(gè)人辦理農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提供的所有資料、業(yè)務(wù)經(jīng)辦過(guò)程中生成的賬表卡冊(cè)、單項(xiàng)業(yè)務(wù)請(qǐng)示批準(zhǔn)材料等都應(yīng)作為業(yè)務(wù)檔案歸檔管理。所有業(yè)務(wù)檔案均應(yīng)留存紙質(zhì)資料，備份電子版資料，按社會(huì)保險(xiǎn)基金檔案管理辦法歸檔、立卷、保管和使用。

第四章 基金財(cái)務(wù)控制

第二十二條 各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》以及現(xiàn)行農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)試行辦法制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作規(guī)程，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。

第二十三條 基金財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)臵部門(mén)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）、記賬、復(fù)核、出納、財(cái)務(wù)網(wǎng)管等崗位，明確各崗位的職責(zé)范圍。財(cái)會(huì)人員要求具有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，并持證上崗。第二十四條 基金財(cái)務(wù)部門(mén)不相容崗位不得由一人兼任，不相容崗位包括：出納與記賬、出納與復(fù)核、復(fù)核與記賬、復(fù)核與對(duì)賬、空白憑證與銀行印鑒管理、有價(jià)證券與銀行印鑒管理、出納與收款收據(jù)管理、復(fù)核與會(huì)計(jì)憑證編制、會(huì)計(jì)軟件網(wǎng)管與會(huì)計(jì)憑證編制等。

第二十五條 基金財(cái)務(wù)收支實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批，未經(jīng)授權(quán)不得越崗代辦基金結(jié)算業(yè)務(wù)。財(cái)會(huì)人員輪崗或調(diào)離時(shí)必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

第二十六條 基金會(huì)計(jì)核算要符合《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》要求，規(guī)范設(shè)臵會(huì)計(jì)科目，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，依據(jù)合法有效的原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二十七條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)與基金要獨(dú)立開(kāi)戶(hù)，分賬管理；基金與經(jīng)費(fèi)、統(tǒng)籌基金與個(gè)人賬戶(hù)做實(shí)基金必須分賬核算，統(tǒng)籌基金不得占用個(gè)人賬戶(hù)做實(shí)基金。會(huì)計(jì)憑證與賬簿摘要內(nèi)容要簡(jiǎn)明準(zhǔn)確，能清晰反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。更正會(huì)計(jì)記錄應(yīng)履行必要的審批手續(xù)，并附有詳細(xì)的原因描述。

第二十八條

嚴(yán)格執(zhí)行社會(huì)保險(xiǎn)基金銀行開(kāi)戶(hù)制度，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)收入戶(hù)和支出戶(hù)只能在國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)戶(hù)，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。

第二十九條 加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管、專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。第三十條 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分別由不同人員保管。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管付款業(yè)務(wù)所需的全部印章和憑證，不得由一人辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

第三十一條 嚴(yán)格對(duì)賬制度?；鹭?cái)務(wù)部門(mén)定期與基金開(kāi)戶(hù)銀行、有價(jià)證券托管機(jī)構(gòu)、農(nóng)村養(yǎng)老金代發(fā)機(jī)構(gòu)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)等部門(mén)對(duì)賬。對(duì)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第三十二條 嚴(yán)格農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算和決算管理制度。財(cái)務(wù)部門(mén)每年應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門(mén)科學(xué)編制農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支預(yù)算和財(cái)務(wù)決算，認(rèn)真分析基金的運(yùn)行狀況。

第三十三條 建立大額資金調(diào)度集體決策機(jī)制和資金支出的分級(jí)審批制度。調(diào)度大額資金應(yīng)經(jīng)過(guò)集體決策并形成文字記錄。有關(guān)資金調(diào)度的決策文書(shū)和批準(zhǔn)文件要作為會(huì)計(jì)憑證附件永久保存。

第三十四條

嚴(yán)格會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作口令管理。操作人員口令由本人設(shè)臵，不得轉(zhuǎn)借他人使用，嚴(yán)禁無(wú)口令操作。操作口令應(yīng)每隔一段時(shí)間進(jìn)行更換。

第五章 信息系統(tǒng)控制

第三十五條 各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)手段規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序，減少操作過(guò)程的人為因素，最大限度的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動(dòng)化。

第三十六條 各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在全市范圍內(nèi)使用統(tǒng)一的農(nóng) 村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)操作軟件。

第三十七條 嚴(yán)格按照國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，制定明確的操作流程和管理制度。根據(jù)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能劃分各個(gè)部門(mén)和崗位的職能，明確業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)維護(hù)人員的職責(zé)和權(quán)限，并建立相應(yīng)的管理制度。

第三十八條 建立計(jì)算機(jī)監(jiān)控業(yè)務(wù)運(yùn)行的常規(guī)制度。業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)臵數(shù)據(jù)間邏輯勾稽關(guān)系檢測(cè)功能，業(yè)務(wù)部門(mén)和內(nèi)部控制管理部門(mén)要定時(shí)或不定時(shí)檢查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的正確性，并依此對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。

第三十九條 業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的業(yè)務(wù)必須建立聯(lián)動(dòng)和牽制關(guān)系，并設(shè)臵防止錯(cuò)誤操作的警示和制約功能。

第四十條 明確業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員的職責(zé)和權(quán)限，業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員根據(jù)研發(fā)人員所編程序進(jìn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作，經(jīng)相關(guān)人員授權(quán)后方可對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行操作變動(dòng)，不得擅自對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員須為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在編人員，不得外聘。

第四十一條

建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪(fǎng)問(wèn)、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限管理制度，明確數(shù)據(jù)操作所依據(jù)的有效憑證和必須履行的審批手續(xù)，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控。禁止通過(guò)計(jì)算機(jī)后臺(tái)修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

第四十二條 業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)臵業(yè)務(wù)操作、系統(tǒng)維護(hù)的記錄和可檢查功能。業(yè)務(wù)系統(tǒng)上所有操作都必須留有記錄（痕 跡），且具有可塑性和可復(fù)核性。業(yè)務(wù)部門(mén)和稽核部門(mén)應(yīng)定期自查或檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作記錄，每年至少要檢查一次，對(duì)檢查情況要寫(xiě)出書(shū)面材料。

業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、維護(hù)技術(shù)文件應(yīng)作為長(zhǎng)期檔案歸檔保管。

第四十三條 建立有效的信息交流反饋機(jī)制。業(yè)務(wù)事項(xiàng)和數(shù)據(jù)等信息的增加、變更、授權(quán)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)度等應(yīng)即時(shí)反饋到與該業(yè)務(wù)相聯(lián)系的部門(mén)終端；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理層應(yīng)能夠及時(shí)了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理情況和綜合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

第四十四條 建立計(jì)算機(jī)機(jī)房管理和網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定安全使用網(wǎng)絡(luò)。業(yè)務(wù)系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)必須實(shí)現(xiàn)物理隔離，防止通過(guò)網(wǎng)絡(luò)篡改業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)行為。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)病毒維護(hù)，確保網(wǎng)絡(luò)安全。

第四十五條 建立密碼口令管理制度，業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作人員每年至少更換一次操作密碼，崗位變動(dòng)時(shí)隨時(shí)更換操作密碼，確保密碼口令使用安全。

第四十六條 加強(qiáng)機(jī)房和相關(guān)設(shè)備的管理。作好防塵、防火、防水、防磁、防雷擊等工作，落實(shí)定期維護(hù)、安全值班等制度，確保設(shè)備的正常運(yùn)行。

第四十七條 建立科學(xué)的數(shù)據(jù)備份制度，選擇安全的備份介質(zhì)，每個(gè)工作日結(jié)束后，要對(duì)當(dāng)天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。建立數(shù)據(jù)庫(kù)異地備份系統(tǒng)，有條件的地區(qū)應(yīng)建立遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)備份系統(tǒng)。

第六章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理

第四十八條 審計(jì)稽核部門(mén)負(fù)責(zé)本級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與管理工作，依照國(guó)家和省、市有關(guān)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)法規(guī)、政策以及規(guī)范性文件，制定本機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查及日常工作計(jì)劃，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第四十九條 審計(jì)稽核部門(mén)應(yīng)參與農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程的制定和變更修改、業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、經(jīng)辦權(quán)限分配、重大資金調(diào)度、基金運(yùn)營(yíng)投資等活動(dòng)，并實(shí)施監(jiān)督。

第五十條 市級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)所屬縣（市、區(qū)）的內(nèi)部控制制度建設(shè)與運(yùn)行情況至少每年檢查評(píng)估一次。

第五十一條 內(nèi)部控制檢查評(píng)估采取全面檢查與重點(diǎn)抽查的方式進(jìn)行，側(cè)重制度建設(shè)與運(yùn)行效果，關(guān)注重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為主。

第五十二條 審計(jì)稽核部門(mén)工作人員開(kāi)展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，應(yīng)依法履行職責(zé)，不得泄露被檢查對(duì)象有關(guān)工作秘密，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、弄虛作假。

第七章 附則

第五十三條 本實(shí)施細(xì)則由太原市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第五十四條 各縣（市、區(qū)）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可根據(jù)本實(shí)施細(xì)則結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。

第五十五條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行。2006年1月1日實(shí)行的《市農(nóng)保中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度（試行）》同時(shí)作廢。

第五篇：內(nèi)控制度

內(nèi)部控制活動(dòng)是所有經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)的一部分，任何經(jīng)濟(jì)組織都應(yīng)該在某種既定有序而高效率的控制方式下開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和管理信息供管理上層決策或其他方面使用，盡量減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的失誤和缺陷。

在目前，西方國(guó)家審計(jì)學(xué)家和會(huì)計(jì)職業(yè)界對(duì)內(nèi)部控制的定義大致相同。美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在其《審計(jì)程序公告》中，將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)，增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，提高經(jīng)營(yíng)效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。”就事業(yè)單位而言，可以理解為國(guó)家行政組織為了確保單位事業(yè)活動(dòng)有秩序地和有效地運(yùn)行，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而制定的一系列組織、計(jì)劃和調(diào)節(jié)控制的制度。

綜合各項(xiàng)資料，廣義的內(nèi)部控制可以理解為：

1.它是對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)作流程的審視和檢測(cè)；內(nèi)部控制具體執(zhí)行時(shí)需要相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)人員對(duì)公司各個(gè)運(yùn)行程序進(jìn)行全面的審視和檢測(cè)，包括運(yùn)用必要的審計(jì)手段，比如分析性測(cè)試、內(nèi)部控制水平評(píng)估、調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)查看等，需要完備的審計(jì)工作底稿和管理報(bào)告，并對(duì)公司管理層報(bào)告審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出自己的管理意見(jiàn)；

2.它是流程管理的修正器和軌道；內(nèi)部控制的實(shí)施需要公司具有比較完善的運(yùn)營(yíng)流程和流程操作手冊(cè)，在實(shí)際審計(jì)及檢測(cè)過(guò)程中依據(jù)公司運(yùn)營(yíng)流程和操作手冊(cè)能夠很好的判斷實(shí)際與期望及事前規(guī)定的差異，能夠發(fā)現(xiàn)流程運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的冗余和不增值部分，進(jìn)而進(jìn)行規(guī)范。

3.它是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制實(shí)際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎(chǔ)和奠基，公司所有的運(yùn)營(yíng)流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以?xún)?nèi)。

由此可見(jiàn)，內(nèi)控制度的存在必要性在于：

首先，在我們進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的過(guò)程中，我們需要關(guān)注公司股東及戰(zhàn)略目標(biāo)，除了基礎(chǔ)的控制措施以外，對(duì)于戰(zhàn)略管理等方面內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)能夠幫助我們很好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

其次，有助于保護(hù)我們的財(cái)產(chǎn)和信息、技術(shù)安全，在內(nèi)部控制中許多原則能夠幫助公司維護(hù)資產(chǎn)和信息、技術(shù)的安全，比如良好的復(fù)核驗(yàn)證程序、定期的報(bào)告和記錄程序、權(quán)限管理等方式都能夠幫助我們很好的維護(hù)資產(chǎn)、信息、技術(shù)完整。

第三，有助于確保我們提供可靠和及時(shí)的經(jīng)營(yíng)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，由于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)在維護(hù)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整方面具有非常良好的技術(shù)和手段，也是將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部控制最重要的控制部分，因此內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于公司財(cái)務(wù)信息的維護(hù)和完善是非常有效的。

再者，有助于我們遵循有關(guān)的法律、法規(guī)、慣例，避免損害公司聲譽(yù)和地位，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)中，公司對(duì)于外部環(huán)境，特別是法律法規(guī)，慣例等的維護(hù)應(yīng)該被放置到非常重要的地位。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)還可以分為兩個(gè)層次：第一層次是內(nèi)部控制要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；第二層次是內(nèi)部控制作業(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。借鑒美國(guó)COSO報(bào)告的研究成果，內(nèi)部控制組成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)。每一個(gè)要素又可以再分為更多的項(xiàng)目，例如控制環(huán)境要素涵蓋的項(xiàng)目就有操守及價(jià)值觀、執(zhí)行能力、董事會(huì)、管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)型態(tài)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策及實(shí)行等。至于作業(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要是控制活動(dòng)要素的細(xì)化，控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助公司保證其已針對(duì)“使公司目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)”采取了必要的行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是針對(duì)控制點(diǎn)而制定的，公司一般根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)流程：

在進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)中，我們需要關(guān)注：股東的利益需求；一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則；國(guó)家及地區(qū)的法律法規(guī)；證券交易委員會(huì)具體法律要求及其他要求；客戶(hù)需求；同時(shí)，我們也需要關(guān)注：-財(cái)務(wù)政策、工作程序；公司內(nèi)部審計(jì)要求；公司外部審計(jì)要求；員工行為準(zhǔn)則等；

在現(xiàn)代公司中對(duì)于內(nèi)部控制的建立必須以系統(tǒng)的觀點(diǎn)來(lái)看待，內(nèi)部控制不是單個(gè)部門(mén)能夠獨(dú)立完成的工作。一般的內(nèi)部控制制度包括：?jiǎn)T工行為準(zhǔn)則；內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)；工作程序準(zhǔn)則；財(cái)務(wù)準(zhǔn)則；電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)；公司的其他標(biāo)準(zhǔn)及政策。

以上述標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照，我國(guó)的公司企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題是比較明顯的：

1、企業(yè)整體缺乏內(nèi)部控制機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制意識(shí)給淡薄。

在我國(guó)，大多數(shù)的跨國(guó)公司已經(jīng)建立了相相當(dāng)規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到流程設(shè)計(jì)和流程改進(jìn)中，量化的進(jìn)員工培訓(xùn)和教育，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低企業(yè)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避在商業(yè)中出現(xiàn)舞弊和欺詐等非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護(hù)良好的企業(yè)社會(huì)形象和維護(hù)股東利益。

而對(duì)于中國(guó)本土企業(yè)，由于中國(guó)企業(yè)的外部環(huán)境并沒(méi)有象跨國(guó)公司那樣要求強(qiáng)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了這種不成熟的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)方式對(duì)于中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)卻成為合理化的企業(yè)行為。從而使得我國(guó)的企業(yè)并不關(guān)心內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)利益，并沒(méi)有考慮到由于內(nèi)部控制失效對(duì)企業(yè)的造成的可能致命的損害。

企業(yè)沒(méi)缺乏內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個(gè)管理人員零星散亂的自主活動(dòng)中，無(wú)法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部管理。企業(yè)流程控制混亂，流程設(shè)計(jì)不清晰，企業(yè)內(nèi)部各執(zhí)行部門(mén)之間聯(lián)系業(yè)務(wù)流程混亂，造成部門(mén)之間的業(yè)務(wù)配合失調(diào)和遲滯，信息交流阻塞。

這些意識(shí)領(lǐng)域的缺陷是我國(guó)內(nèi)控制度缺乏、混亂、失效的思想根源。

2、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制弱化。

現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個(gè)層次或功能的財(cái)務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財(cái)務(wù)人員很好的提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性。但目前我國(guó)企業(yè)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理水平卻與管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距。比如，缺乏必要的財(cái)務(wù)信息及資料的管理手段和制度、基本核算業(yè)務(wù)流程不合理、財(cái)務(wù)功能缺失。在財(cái)務(wù)資料的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、職位分離原則的實(shí)施、審計(jì)、權(quán)限管理、決策數(shù)據(jù)支持、戰(zhàn)略管理和業(yè)績(jī)管理等方面都存在問(wèn)題。

在很多企業(yè)的管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理層并沒(méi)有很好的監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)的進(jìn)行，而是流于形式。財(cái)務(wù)管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財(cái)務(wù)管理工具及內(nèi)部控制工具。財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或是公司的內(nèi)部控制要求進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和審核，無(wú)原則地為各個(gè)部門(mén)的支持和幫助。在實(shí)踐管理過(guò)程中許多工具和技術(shù)并沒(méi)有獲得企業(yè)管理人員的執(zhí)行或是運(yùn)用，比如預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等。

另一方面，企業(yè)缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策，造成財(cái)務(wù)人員在實(shí)際執(zhí)行業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)監(jiān)督過(guò)程中缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

而在我國(guó)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體，即內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和考核評(píng)價(jià)的主體，是事業(yè)單位內(nèi)部的黨政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門(mén)及其有關(guān)工作人員。內(nèi)部控制的客體是事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。為了控制客體，即控制事業(yè)單位內(nèi)部的一切教育事業(yè)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，就必須針對(duì)其具體環(huán)節(jié)，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制定一套相互聯(lián)系、相互制約的程序和方法，使之能?chē)?yán)格按照計(jì)劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)，有秩序、有效率地進(jìn)行。

目前，我國(guó)的事業(yè)單位由于歷史以及現(xiàn)實(shí)行政體制的種種因素，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)還不足，內(nèi)控制度和程序不完善，監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏有效的責(zé)任追究機(jī)制，管理中存在不少問(wèn)題，從內(nèi)部控制方面來(lái)看，主要有以下幾個(gè)方面：

1．總會(huì)計(jì)師的地位與作用未被重視。事業(yè)單位的一把手領(lǐng)導(dǎo)作為事業(yè)單位的法人代表，是事業(yè)單位各項(xiàng)工作的總負(fù)責(zé)人，對(duì)單位的財(cái)經(jīng)工作承擔(dān)各種責(zé)任。從目前的實(shí)際情況看，我國(guó)大部分的事業(yè)單位已經(jīng)建立了一把手負(fù)責(zé)制的財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制，增強(qiáng)了對(duì)本單位財(cái)經(jīng)工作的宏觀管理和協(xié)調(diào)能力。但是，大部分的事業(yè)單位還未建立總會(huì)計(jì)師制度。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善中，事業(yè)單位的規(guī)模也趨于擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求也相應(yīng)的越來(lái)越嚴(yán)密，這對(duì)于事業(yè)單位財(cái)經(jīng)工作而言，是更科學(xué)而標(biāo)準(zhǔn)化的新要求。目前，現(xiàn)存得失也當(dāng)為財(cái)務(wù)監(jiān)管模式已越來(lái)越難以適應(yīng)這個(gè)社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，這就迫切需要我們?cè)O(shè)置總會(huì)計(jì)師或相應(yīng)的職位，以協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者全面負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)工作。

2．事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控制度存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，難以保障國(guó)家資產(chǎn)安全保障。近年來(lái)，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍在不斷深入和發(fā)展，與此同時(shí)在資金的對(duì)外投資、物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼暴露了越來(lái)越多的問(wèn)題。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度，是我國(guó)事業(yè)單位面臨的一個(gè)緊迫的問(wèn)題。

3．事業(yè)單位的預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。目前，我國(guó)大部分事業(yè)單位的預(yù)算存在三個(gè)問(wèn)題：首先是預(yù)算的執(zhí)行上，沒(méi)有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門(mén)的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以作出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效益也難以正確、完整的評(píng)價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評(píng)價(jià)。還有就是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不不力的情況。

三、強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

1．提高高校各級(jí)干部、教職工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，規(guī)范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅是校領(lǐng)導(dǎo)的事，也不僅僅是組織、人事、財(cái)務(wù)等少數(shù)部門(mén)和工作人員的事，學(xué)校辦學(xué)和管理要上規(guī)模、上水平、上效益，就需要發(fā)動(dòng)全校教職員工的參加，注意控制好每一個(gè)環(huán)節(jié)，管理也才能的出效率。例如，這幾年，很多高校在開(kāi)展“本科教學(xué)工作水平評(píng)估”，圍繞七個(gè)一級(jí)指標(biāo)和一個(gè)特色項(xiàng)目的評(píng)估指標(biāo)體系，不僅僅是資金、設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施等硬指標(biāo)的投入就能完成，還需要強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，完成好師資、教學(xué)、學(xué)風(fēng)等軟指標(biāo)的建設(shè)，整個(gè)學(xué)校的本科教學(xué)工作才可能上水平，評(píng)估也才能通過(guò)。

在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本程序，主要把握好這幾個(gè)方面：一是確定好關(guān)鍵控制點(diǎn)，它是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，包括確立關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)和制定保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)制度；二是比較關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行軌跡和實(shí)際完成狀況，將信息及時(shí)準(zhǔn)確地提供給學(xué)校主管和有關(guān)職能部門(mén)，以便及時(shí)采取糾正措施；三是分析關(guān)鍵控制點(diǎn)的差異，找出形成差異的各項(xiàng)因素，分析各項(xiàng)因素對(duì)差異的影響程度；四是采取補(bǔ)救措施，及時(shí)調(diào)整或糾正目標(biāo)；五是按時(shí)開(kāi)展綜合檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量結(jié)果、分析差異、采取措施等過(guò)程進(jìn)行全面檢查和評(píng)價(jià)。

2． 建立健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制。建立健全校（院）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，是高校依法治校的必然選擇，是建立和完善面向社會(huì)自主辦學(xué)以及建立自我約束機(jī)制的必然要求，是貫徹落實(shí)《高等教育法》、《會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的重要措施和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。按照責(zé)、權(quán)、利緊密相結(jié)合的原則，建立健全建立校（院）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，在校內(nèi)實(shí)施“教育、科研事業(yè)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制狀”，內(nèi)容包括教育、科研事業(yè)工作計(jì)劃的完成情況，財(cái)務(wù)收支的完成情況，崗位職責(zé)的完成情況，黨風(fēng)廉政建設(shè)等，每年初簽定責(zé)任狀，并對(duì)上年的完成情況進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，以明確各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使全校各部門(mén)齊抓共管財(cái)務(wù)管理，促使各部門(mén)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的研究和采取新措施，不僅校領(lǐng)導(dǎo)重視學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，而且使部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)管理，教職工關(guān)心財(cái)務(wù)管理。

在建立健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的同時(shí)，還要建立健全以“法治”為特征的高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度體系，二者相輔相成。根據(jù)《高等教育法》的規(guī)定，高校的基本管理體制是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，黨委在高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起基本的監(jiān)督保障作用，因此，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也應(yīng)在學(xué)校黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行黨委最高領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督，建立健全以校長(zhǎng)負(fù)責(zé)為核心，校內(nèi)財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、國(guó)資、勞資、物資設(shè)備等行政機(jī)構(gòu)監(jiān)督為主，上級(jí)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和群眾監(jiān)督為輔的監(jiān)督保障體系，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制確定監(jiān)督目標(biāo)，實(shí)行以事前和事中監(jiān)督為重點(diǎn)、事后監(jiān)督為補(bǔ)充的基本監(jiān)督方法。校長(zhǎng)對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督情況全面負(fù)責(zé)，各學(xué)院和職能部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)第一責(zé)任，相應(yīng)工作人員或經(jīng)辦人員負(fù)具體責(zé)任。

3． 按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》要求，建立總會(huì)計(jì)師制度，對(duì)高校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)要走高水平、專(zhuān)業(yè)化的路子。高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師協(xié)助校（院）長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作，直接向校（院）長(zhǎng)負(fù)責(zé)，行使國(guó)務(wù)院《總會(huì)計(jì)師條例》和教育部《高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師工作試行規(guī)程》中規(guī)定的職權(quán)?？倳?huì)計(jì)師的設(shè)置，對(duì)學(xué)校編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，督促本單位降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益，將發(fā)揮積極的作用。

4．建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高管理能力。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是為了控制學(xué)校內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之都能?chē)?yán)格按照計(jì)劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行，以保證學(xué)校計(jì)劃任務(wù)的完成，最直接的目標(biāo)是防止差錯(cuò)和舞弊行為。在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中，要把握三個(gè)方面：一是以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，防止學(xué)校的管理發(fā)生無(wú)效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等。二是注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是對(duì)外投資、物資設(shè)備采購(gòu)、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、學(xué)生招生等。三是注重責(zé)任牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，一定要明確各部門(mén)組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并要規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法。

5． 加強(qiáng)高校預(yù)算管理的研究，提高預(yù)算管理水平。高校預(yù)算是學(xué)校內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)。強(qiáng)化預(yù)算的管理，一是要把部門(mén)預(yù)算和校內(nèi)綜合預(yù)算合二為一，部門(mén)預(yù)算就是學(xué)校每年執(zhí)行的預(yù)算；二是完善部門(mén)預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定；三是推行校級(jí)預(yù)算（即部門(mén)預(yù)算）和所屬各級(jí)預(yù)算，對(duì)學(xué)校所屬各級(jí)非獨(dú)立核算的事業(yè)單位要求編制預(yù)算，克服預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況；四是建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

6．結(jié)合建立健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，不斷改進(jìn)和完善干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、規(guī)范化。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部上任，應(yīng)制定明確的任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，合理確定其審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，恰當(dāng)評(píng)價(jià)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。準(zhǔn)確、科學(xué)地界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以細(xì)化為直接責(zé)任、主要責(zé)任、主管責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的約束。針對(duì)我國(guó)企業(yè)與事業(yè)單位在內(nèi)部控制存在的種種問(wèn)題，我國(guó)政府與相關(guān)領(lǐng)域的研究者也相應(yīng)地提出了解決問(wèn)題的對(duì)策，主要來(lái)說(shuō)，包括 X點(diǎn)：

企業(yè)內(nèi)控制度是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項(xiàng)制度建設(shè)，內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持理論與實(shí)際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對(duì)企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度，而決不可能千篇一律。

1、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制。

實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場(chǎng)出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。

2、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，完善企業(yè)內(nèi)部控制。

我們?cè)诖艘蟮呢?cái)務(wù)總監(jiān)，首先應(yīng)該通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)重大的交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權(quán)。其次通過(guò)主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問(wèn)題并采取相應(yīng)措施。盡管實(shí)際工作中因個(gè)別經(jīng)理素質(zhì)差異和財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個(gè)人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，實(shí)現(xiàn)相互制衡的控制局勢(shì)，成效應(yīng)該是必然。

3、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)一線(xiàn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線(xiàn)。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶(hù)的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，中小企業(yè)如不需配備專(zhuān)職人員，可由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。

4、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主體是個(gè)人。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會(huì)劣跡人員往來(lái)和追求超常消費(fèi)等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)自我約束能力，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。

（二）以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，以“約束+激勵(lì)”作為引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法。

1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對(duì)稱(chēng)”：企業(yè)所有者希望通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是他卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，只能通過(guò)會(huì)計(jì)信息“間接”控制；經(jīng)營(yíng)者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和會(huì)計(jì)信息的生成和報(bào)告方式，他希望由此解脫受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并獲得期望報(bào)酬。因此決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過(guò)切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營(yíng)者共處的均衡點(diǎn)和平衡點(diǎn)，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個(gè)基本目的。所有者和經(jīng)營(yíng)者的協(xié)調(diào)問(wèn)題可以說(shuō)一直是困擾現(xiàn)代企業(yè)制度的難題，企業(yè)內(nèi)部控制在這方面可以大有作為。

2、“約束+激勵(lì)”是引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。控制是一種約束人們行為按既定目標(biāo)運(yùn)作的系統(tǒng)化機(jī)制，但是控制的過(guò)程和方式并不僅僅是約束或限制，同時(shí)也包括了協(xié)調(diào)、激勵(lì)和促進(jìn)。現(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，使得經(jīng)營(yíng)者有可能存在“隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn)”和“隱藏信息道德風(fēng)險(xiǎn)”的問(wèn)題。在實(shí)踐中，企業(yè)也存在許多具體的作法，較為典型的是將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤。

（三）把企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“土壤”。

泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例”

。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即企業(yè)文化的支撐。

1、要注重企業(yè)文化建設(shè)的實(shí)質(zhì)和形式的有效結(jié)合。作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣、凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿(mǎn)朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在價(jià)值觀的形成卻要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期艱苦的磨煉。文化作為通過(guò)教育和模仿而傳承下來(lái)的行為習(xí)慣，對(duì)于各種制度安排都將產(chǎn)生直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。

2、要注重領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)的提高。領(lǐng)導(dǎo)者的言行對(duì)文化的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設(shè)的方向和內(nèi)容，決定著企業(yè)文化建設(shè)的形式和內(nèi)涵。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)都受到企業(yè)管理者個(gè)人意志和素質(zhì)的影響。解決問(wèn)題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和條件，全力推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負(fù)責(zé)人，要讓真正干事業(yè)的人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)工作；三是企業(yè)負(fù)責(zé)人要以身作則，嚴(yán)格要求自己，要珍惜國(guó)家、投資者和職工給予自己的工作機(jī)會(huì)，踏實(shí)敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺(jué)遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價(jià)值觀念的規(guī)范要求。

3、要強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神的培養(yǎng)。協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神是一個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的力量源泉，在企業(yè)文化的建設(shè)中，必須強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)精神的認(rèn)同感，如果沒(méi)有這種價(jià)值觀上的認(rèn)同，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力主要來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神，這是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的客觀要求。因此，企業(yè)必須創(chuàng)造、保護(hù)和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團(tuán)隊(duì)精神的良好氛圍。

當(dāng)然，除了上述三個(gè)主要方面外，還必須建立良好的信息溝通系統(tǒng)，把整個(gè)內(nèi)部控制信息從生成、發(fā)布到反饋，實(shí)行全過(guò)程的現(xiàn)代化管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。