第一篇：我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

存在的問題與對策

摘要：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，也是行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動賴以順利進行的基礎(chǔ)。部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位，執(zhí)行力度不夠，從而出現(xiàn)了一些問題。由于沒有針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定的相關(guān)法律法規(guī)，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，沒有標(biāo)準(zhǔn)可依，控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重，本文主要對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策進行研究。

行政事業(yè)單位作為政府機構(gòu)，需要行使一定的權(quán)利，對社會進行管理。但是在行使這個權(quán)利的時候，則需要加強其內(nèi)部管理。加強內(nèi)部控制，是行政事業(yè)單位發(fā)揮社會職能的最可依靠的保證。內(nèi)部控制，不僅可以提高行政事業(yè)單位部門的工作效率，也可以在一定程序上避免貪污腐敗事件的發(fā)展。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1、內(nèi)部控制環(huán)境難盡人意。一是國家機構(gòu)改革后，由于國資委的成立，沒有及時明確行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬和管理方式，各單位按照各自方式管理經(jīng)營其資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)處于“監(jiān)管真空”。正是這種國家投資、無人負(fù)責(zé)的 體制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費與流失嚴(yán)重的狀況。二是承受著各項改革和城市化進程的推進，管理層對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。隨著企事業(yè)單位改制工作的推進，事業(yè)單位將面臨諸如財務(wù)狀況的總體失衡風(fēng)險，國有（控股）企業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險等。由于城市化進程的加快，財政資金的大量投入，國有資產(chǎn)的迅速累加，無疑增加了財政資金在運作過程中的財務(wù)風(fēng)險。三是沒有“非稅收入”的單位在專項經(jīng)費上做文章。審計中發(fā)現(xiàn)財政部門安排給行政事業(yè)單位的專項經(jīng)費被擠占挪用的現(xiàn)象十分普遍，專項經(jīng)費難以發(fā)揮應(yīng)有的資金效益。

2、內(nèi)部控制意識不足。內(nèi)部控制意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，因此，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠。一些管理者沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制制度是一項業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級對下級的管理手段。有的單位在制定內(nèi)部控制制度時，要么照抄照搬，好高騖遠(yuǎn)，不切實際，要么根據(jù)單位現(xiàn)在的工作實際，隨高就低，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。

3、內(nèi)部控制方法體系不夠完善，業(yè)務(wù)流程不盡合理。2 財政部制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差，行政事業(yè)單位迄今為止也沒有內(nèi)部控制制度。有些單位用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，一些專項經(jīng)費管理制度、辦法，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，單位資金安全性問題依然存在；有的單位對一些問題的處理僅憑經(jīng)驗、貫例辦理，隨意性較大，業(yè)務(wù)流程控制往往過于簡單；有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4、內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查不夠、考核獎懲乏力。目前，我國的行政事業(yè)單位普遍尚未建立內(nèi)部審計制度，像財政、稅務(wù)等系統(tǒng)雖有類似內(nèi)審的機構(gòu)，但內(nèi)部審計工作得不到重視難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，缺乏賞罰有度的激勵約束機制，造成人們對內(nèi)部會計控制制度抱可有可無的態(tài)度，從無章可循到遵章不嚴(yán)，讓內(nèi)部會計控制制度流于形式。

二、我國行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)對策

1、增強內(nèi)控意識，強化單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)控建設(shè)中的責(zé)任。大力宣傳執(zhí)行《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范》等法律法規(guī)，強化單位負(fù)責(zé)人是財務(wù)會計工作的第一責(zé)任人，要對本單位內(nèi)部控制建立健全及有效實施負(fù)責(zé)，對單位的會計信息的真實性、完整性負(fù)責(zé)。定期開展內(nèi)控制度建設(shè)的培訓(xùn)班，增強單位全體人員，特別是會計從業(yè)人員和 主管領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識。只要有了較強的內(nèi)控意識，嚴(yán)格依法依規(guī)活動，才能轉(zhuǎn)變?yōu)闀嫃臉I(yè)人員和單位負(fù)責(zé)人的自覺行動。同時，加大對會計法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和宣傳，讓單位的會計從業(yè)人員和主管領(lǐng)導(dǎo)成為學(xué)法用法守法的帶頭人，形成依法行政的氛圍，為單位建立健全和提升內(nèi)部控制制度建設(shè)提供良好的環(huán)境。

2、科學(xué)機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分工。行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動簡單，機構(gòu)設(shè)置按照科學(xué)、精簡、高效、透明和制衡的原則，綜合考慮本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理要求、文化理念等因素，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確各機構(gòu)的責(zé)任權(quán)利，避免職能交叉，缺失和權(quán)力過于集中，形成責(zé)權(quán)一致、互相制約、互相協(xié)調(diào)的工作機制。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)抓住關(guān)鍵點，根據(jù)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查。事業(yè)單位要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需要設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，權(quán)利責(zé)任落實到各相關(guān)單位，體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。每筆業(yè)務(wù)要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門和人員處理，使單位個人或部門的工作必須與其他人和部門的工作相一致或相關(guān)聯(lián)，相互監(jiān)督和制約。所采用的組織結(jié)構(gòu)要有利于管理，有利于信息溝通。單位要設(shè)立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)和崗位，制定內(nèi)部控制制度并組織落實，確定職能部門或業(yè)務(wù)單位對于內(nèi)部控制的權(quán)利義務(wù)并進行整合，向管理層報告內(nèi)部控制建設(shè)進展和存在的問題。即專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常事務(wù)4 工作。財會部門是內(nèi)部制度的中心，單位的各項業(yè)務(wù)都要經(jīng)過財務(wù)部門的審核登記入帳。財務(wù)部門要依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定出適合本單位的財務(wù)會計制度，保障會計信息處理程序和財務(wù)報告的真實、可靠、完整。應(yīng)賦予財務(wù)部門負(fù)責(zé)人相應(yīng)決策權(quán)力，在經(jīng)營策略、風(fēng)險評估和決策等環(huán)節(jié)發(fā)揮關(guān)鍵助手和參謀作用。

3、全面增強會計基礎(chǔ)工作，強化會計系統(tǒng)的控制作用。會計基礎(chǔ)工作可以說是單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)。會計基礎(chǔ)工作的能力和水平，可以體現(xiàn)出會計人員的基本功和職業(yè)素養(yǎng)，也可以反映出單位對會計工作的理解和認(rèn)識水平。若會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部制度設(shè)計的再好也不能充分發(fā)揮內(nèi)控的作用，就不能從根本上提升單位的會計管理水平。因此要在會計基礎(chǔ)工作上下大力氣，強化會計基礎(chǔ)工作，充分強化和發(fā)揮會計系統(tǒng)的控制作用。比如凡是會計從業(yè)人員必須持證上崗，加大對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)工作的培訓(xùn)教育，并把培訓(xùn)學(xué)習(xí)作為獎懲的依據(jù)；比如建立會計從業(yè)人員單位輪崗制度，相互交流學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗和做法。

4、建立健全單位的內(nèi)部控制制度，加強風(fēng)險評估和控制。要嚴(yán)格依據(jù)《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范》等規(guī)定要求，結(jié)合本單位實際，制定本單位內(nèi)部控制制度。找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)和重點環(huán)節(jié)進行設(shè)計。要把風(fēng)險評估放在 重要位置，特別是對資金的風(fēng)險評估和控制；加強單位人員的風(fēng)險意識和風(fēng)險控制，有效地推動內(nèi)控制度建設(shè)和效用的發(fā)揮。

5、加強內(nèi)部審計監(jiān)督和考核。行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程序作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。內(nèi)部審計人員要提高政治素質(zhì)、審計業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計法規(guī)素質(zhì)，不斷增強服務(wù)意識。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。為了保證內(nèi)部會計控制制度能有效的發(fā)揮作用，必須定期對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，檢查內(nèi)部會計制度是否得以有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。同時對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能是最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。

參考文獻：

[1]肖東云.淺析行政單位加強內(nèi)部控制的策略[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）2012(05)6

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)自查報告

XXXXX 關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的自查報告

為進一步加強單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，按照省財政廳《關(guān)于開展行政事業(yè)單位2016內(nèi)部控制報告監(jiān)督檢查工作的通知》（川財會[2017]27號）的要求,我單位已在9月份組織開展內(nèi)控制度建設(shè)的自查工作,現(xiàn)將自查情況匯報如下:

一、內(nèi)控制度建設(shè)情況: 自2014年1月1日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實施以來，我單位積極組織開展了貫徹實施《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》的工作，在堅持內(nèi)控制度要全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性等原則的基礎(chǔ)上進一步完善了本單位的內(nèi)部控制制度，使之成為符合實際、行之有效的一套內(nèi)控制度，提高了單位的管理水平，規(guī)范了內(nèi)部控制，加強了廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)。主要有以下幾點：

（一）對不相容崗位相互分離，由單位支部副書記（主持工作）胡紹友主持制定《內(nèi)部控制工作方案》，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控辦設(shè)在財務(wù)辦公室、內(nèi)控監(jiān)督檢查由行辦室負(fù)責(zé)，明確了領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控辦、財務(wù)室、行辦室等組成成員的職責(zé)及分工，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制，對所長、副所長、水利辦公室、水政辦公室、財務(wù)辦公室、行政辦公室等分別授權(quán)簽定目標(biāo)責(zé)任書，進一步明確各崗位工作職責(zé)、處理事項的權(quán)限范圍、審批程序等，建立重大事項集體決策和會簽制度。各辦公室工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（三）根據(jù)單位情況實行歸口管理，成立聯(lián)合工作小組由財務(wù)室牽頭，行辦公室監(jiān)督，對單位相關(guān)經(jīng)濟事項進行統(tǒng)一管理。

（四）在業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制方面，完善了單位的預(yù)算管理辦法、收支管理辦法等，明確收支管理領(lǐng)域內(nèi)部控制的決策、管理、執(zhí)行等職責(zé)，嚴(yán)格按照審批、審核、支付、核算的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。建立健全票據(jù)管理制度，對財政票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀等進一步規(guī)范化，并建立票據(jù)臺賬由出納負(fù)責(zé)管理。

（五）在資產(chǎn)管理方面，完善了資產(chǎn)管理辦法，建立資產(chǎn)臺賬，尤其在2016年對行政事業(yè)單位資產(chǎn)進行全面清查核實，進一步完善了資產(chǎn)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

（六）在會計控制方面，完善了單位的會計管理辦法，強化會計人員管理制度，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿等處理程序。

二、強化內(nèi)控監(jiān)督：

為保證資產(chǎn)安全和有效使用，財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。我單位對決策、執(zhí)行、監(jiān)督等進行分離，建立了崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。在此基礎(chǔ)上，還堅持內(nèi)控與外審相結(jié)合，每年縣財政局都會對單位賬務(wù)進行相應(yīng)的檢查或?qū)徲嫛?/p>

三、內(nèi)部控制建設(shè)的不足

（一）進一步加強預(yù)算管理，增強預(yù)算的計劃性、科學(xué)性，使預(yù)算管理的約束控制力得到充分發(fā)揮；

（二）在內(nèi)部控制文化建設(shè)方面還需要積極培育符合際情況的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行為。

2017年9月26日

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)專題會議記錄

內(nèi)部控制建設(shè)專題會議記錄

會議時間：2016年8月16日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內(nèi)部控制建立與實施相關(guān)的議題

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內(nèi)容：我單位應(yīng)當(dāng)按照黨的十八屆四中全會決定關(guān)于強化內(nèi)部控制的精神和《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》的具體要求，全面建立、有效實施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。應(yīng)當(dāng)科學(xué)運用內(nèi)部控制機制原理，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運行結(jié)構(gòu)，依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權(quán)力運行嵌入內(nèi)部控制的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)。單位應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點和風(fēng)險評估要求，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。到

2020

年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進依法行政、推進廉政建設(shè)中的重要作用。

內(nèi)部控制建設(shè)專題會議記錄

會議時間：2016年8月20日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內(nèi)部控制工作方案，健全工作機制

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內(nèi)容：按照內(nèi)部控制要求，在單位領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險隱患，完善風(fēng)險評估機制，制定風(fēng)險應(yīng)對策略；有效運用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，加強對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實施。對本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進行自我評價、對照檢查，并針對存在的問題，抓好整改落實，進一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實施。健全內(nèi)部控制制度，必須于2016

年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作。

內(nèi)部控制建設(shè)專題會議記錄

會議時間：2016年8月22日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內(nèi)容：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作是一項系統(tǒng)工程，為做好此項工作，市財政局成立了全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由局主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)、局分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭實施，局內(nèi)相關(guān)科室共同參與實施。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室和技術(shù)支持小組。我單位也相應(yīng)成立工作機構(gòu)，加強實施工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)控規(guī)范責(zé)任人，擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，將其作為“一把手”工程，形成內(nèi)控實施組織框架，結(jié)合本部門、本系統(tǒng)的特點和業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定牽頭部門及相關(guān)人員，落實職責(zé)分工，研究制定切實可行的內(nèi)控規(guī)范實施方案并加以嚴(yán)格落實，認(rèn)真開展內(nèi)控規(guī)范宣傳、培訓(xùn)和實施工作。

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END

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第四篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)

淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)

一、內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于國家各級行政事業(yè)單位履行職能

行政事業(yè)單位屬于國家職能部門，行駛國家權(quán)力，其資金來源納入國家預(yù)算，當(dāng)前形式下隨著改革開放及其他法法規(guī)的調(diào)整和完善，但會計法律方面特別是資金財產(chǎn)管理方面仍然存在一定的滯后性，因此加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，加強制度建設(shè)，用制度來約束和管理人的行為，把權(quán)力放進制度的籠子里，對當(dāng)前的內(nèi)部控制建設(shè)，意義非常重大，加強內(nèi)部控制建設(shè)更有助于提高國家各級行政事業(yè)單位履行其職能。

（二）有助于國家各級單位發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制缺陷

合理有效的內(nèi)部控制也是保證行政事業(yè)單位更好地履行其職能，避免單位在運行過程中偏離目標(biāo)。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過劃分單位的業(yè)務(wù)流程，明確控制要點和采取相應(yīng)的措施，促使行政事業(yè)單位的每一個環(huán)節(jié)都按照相應(yīng)的程序和流程進行。各單位要按照內(nèi)部管理的需要，建立各主要業(yè)務(wù)控制程序，把握控制要點，使每一項業(yè)務(wù)從發(fā)生到完成的處理都嚴(yán)格遵循業(yè)務(wù)程序，達(dá)到確定的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以防止差錯，堵塞漏洞。當(dāng)我們對內(nèi)部控制進行檢查的過程中，可以對其健全性與有效性進行評價，提高內(nèi)部控制的有效性，減少內(nèi)部控制缺陷的發(fā)生。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

內(nèi)控強調(diào)的是全員參與，每個人所在的工作崗位不同，崗位風(fēng)險點不同。內(nèi)控管理有資金管理、政府采購，資產(chǎn)管理等，單位職工們認(rèn)為我干好自己的本職工作就好了，哪來的什么風(fēng)險，思想上突然接受不了。同時由于多年以來，我國行政事業(yè)單位的權(quán)力過于集中于一把手和幾個分管領(lǐng)導(dǎo)手中，現(xiàn)在搞內(nèi)控，將權(quán)力分解，權(quán)力制衡，工作流程復(fù)雜化，必然會影響到他們的權(quán)力結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致日常工作中涉及內(nèi)控制度實施存在一定的阻力和難度。

（二）在認(rèn)識上存在一定的偏差

目前搞內(nèi)控建設(shè)是要求各單位對照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，針對本單位的具體情況加以對照和完善。并不是新建立一些規(guī)章制度，內(nèi)控的建立要求全面性和重要性，我們在具體工作過程中要將風(fēng)險等級排序，根據(jù)風(fēng)險點再制定具體應(yīng)對措施，一定要在全面性的基礎(chǔ)上強調(diào)重要性原則，針對本單位發(fā)生頻率高的業(yè)務(wù)事項，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，而不是將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》所有的業(yè)務(wù)事項都納入到內(nèi)控管理，理解上存在一定的偏差。

（三）各單位具體實施中存在一定的問題

一般同事認(rèn)為內(nèi)控不是自己的事，單位主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財務(wù)人員把內(nèi)控手冊制定好就好了，殊不知內(nèi)控不是一個財務(wù)人員的事，是全體員工共同參與、共同遵守的事項，只有全員參與才能全面梳理業(yè)務(wù)流程、查找各類風(fēng)險、制定相應(yīng)風(fēng)險防控措施，指導(dǎo)各項業(yè)務(wù)的開展，無論是制定制度還是具體實施，都涉及到單位的各股室和每個人，需要全體員工將內(nèi)部控制融入到工作中，達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)。

（四）內(nèi)控環(huán)境薄弱

目前很多行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理中重制度建設(shè)輕執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)建設(shè)，輕財務(wù)管理。很大一部分單位根據(jù)當(dāng)前形勢也制定了制度，但是在執(zhí)行上要么僅限于形式，要么在日常工作中很難操作，單位存在內(nèi)部控制意識淡薄，制度不完善，權(quán)力制衡弱化等問題，“重形式、輕實質(zhì)”導(dǎo)致內(nèi)部控制制度“形同虛設(shè)”，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）財務(wù)管理弱化

目前行政事業(yè)單位會計人員僅限于報賬記賬，票據(jù)到財務(wù)人員手中已是領(lǐng)導(dǎo)簽字了，具體的業(yè)務(wù)流程財務(wù)人員不清楚，管理混亂，權(quán)利集中在少數(shù)人手中的現(xiàn)象普遍存在。如辦公費，業(yè)務(wù)招待費等開支情況，業(yè)務(wù)在發(fā)生前沒有向相關(guān)人員了解具體情況，沒有權(quán)利制衡，財務(wù)管理弱化情況很嚴(yán)重。

（六）缺乏監(jiān)督考核機制

目前行政事業(yè)單位并沒有建立內(nèi)控機構(gòu)，有的仍然是財務(wù)人員兼職，缺乏獨立性。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，抓好內(nèi)控管理

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》里強調(diào)“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效性實施負(fù)責(zé)”。行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人一定要充分認(rèn)識到自己在單位內(nèi)控管理過程中的主體作用及這項工作的重要性。單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，提高理論水平，分管領(lǐng)導(dǎo)要按照法律程序辦事，嚴(yán)格財務(wù)管理，健全內(nèi)控制度，嚴(yán)格財務(wù)開支審批制度。同時還要配備政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平較高的財會人員從事財務(wù)工作。

（二）各單位要提高對內(nèi)控重要性的認(rèn)識

各級行政事業(yè)單位一定要結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》切實做好本單位的風(fēng)險評估工作，對重點風(fēng)險領(lǐng)域進行風(fēng)險評估和梳理風(fēng)險點，對關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵流程進行控制，要事先防控，更好地起到堵塞漏洞的目的，至少每年都要進行一次風(fēng)險評估。

（三）加強日常管理工作，強調(diào)全員參與

單位的內(nèi)控不是一個獨立的工作，也不是某一個人或某幾個人的事，而是全體員工共同的事。單位一定要加大宣傳教育，把內(nèi)部控制的管理理念傳達(dá)給單位所有干部職工，在具體工作運行中逐步形成良好的內(nèi)部控制風(fēng)氣，進而更好地保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全完整及有效使用，最大程度上杜絕腐敗的發(fā)生。

（四）加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

行政事業(yè)單位要加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。一是領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識。內(nèi)部控制是全體人員的共同責(zé)任，而不是僅限于財務(wù)人員。二是要加強制度建設(shè)。行政事業(yè)單位不僅要完善內(nèi)控管理各方面的制度建設(shè)，更要抓具體的制度落實。三是要搞好風(fēng)險評估。對于單位的資金管理及固定資產(chǎn)管理，一定要進行風(fēng)險評估，有一定的風(fēng)險意識，強調(diào)全員參與。

（五）嚴(yán)格財務(wù)管理

行政事業(yè)單位要針對單位高風(fēng)險業(yè)務(wù)，找到風(fēng)險控制點，并根據(jù)風(fēng)險控制點制定好相應(yīng)的應(yīng)對措施。比如招待費等業(yè)務(wù)，制定相應(yīng)的具體措施，從業(yè)務(wù)審批到具體招待，再到結(jié)賬都應(yīng)至少由3人以上來辦理。再如固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由使用部門人員根據(jù)單位具體情況提出請購需求，然后由具體負(fù)責(zé)請購的人員擬出具體的請購標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格及數(shù)量等計劃，報單位領(lǐng)導(dǎo)班子審批。再報當(dāng)?shù)刎斦块T政府采購處辦理。資產(chǎn)采購后要由專門的驗收人員根據(jù)采購的計劃規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)驗收，而不僅是形式上的簽字。資產(chǎn)采購后再到入庫，由相關(guān)使用人員及財務(wù)人員記賬。再到資產(chǎn)的退出，都應(yīng)制定相應(yīng)的管理制度。而目前絕大多數(shù)單位都缺乏相應(yīng)的內(nèi)控機制。往往重采購，輕管理，輕使用。

（六）加強單位內(nèi)控評價，接受群眾的監(jiān)督

再好的內(nèi)控，如果不公示公開，或僅限于少數(shù)人知道，都會有風(fēng)險發(fā)生，一定要接受群眾的監(jiān)督。行政事業(yè)單位要將單位內(nèi)控建設(shè)及履職情況公開公示，接受群眾監(jiān)督。

總之，單位內(nèi)控建設(shè)是一個與時俱進的過程，需要全體員工依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，不斷學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新，更需要單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，同時需要全體員工的監(jiān)督，確保內(nèi)控在陽光下履行，只有這樣，才能搞好單位的內(nèi)控，更好地杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的行政效能。

第五篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)（精選）

淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)

［摘 要］行政事業(yè)單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)內(nèi)部控制的意義

《會計法》第二十七條規(guī)定:各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。按照我國財政部2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》,內(nèi)部會計控制指的是行政事業(yè)單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：①規(guī)范事業(yè)單位會計行為,保證會計資料真實、完整。②堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整。③確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

隨著社會的發(fā)展,行政事業(yè)單位體制改革的不斷深化,與國際接軌的呼聲越來越大,而在與之接軌之前,我們還有大量的工作要做。目前,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀還是很不樂觀的。

從中央到地方,各個單位無不存在這樣那樣的問題。2003年審計署就對國家體育總局查出的挪用中國奧委會專項資金1.31億元,建設(shè)職工住宅。老問題還沒解決清,2005年又有體育總局體彩中心兩個公司違規(guī)獲利5.58億元的新聞被爆出。如果內(nèi)部控制真的能起到其應(yīng)該發(fā)揮的作用,如此這巨大的數(shù)字又從何而來呢!中央部門尚且如此,地方上的問題更是多如牛毛。

(1)缺乏有效的內(nèi)部控制制度。多數(shù)行政事業(yè)單位普遍存在的內(nèi)部控制建設(shè)不到位,實施不起來的問題。許多單位迄今為止在日常財務(wù)工作中仍用財務(wù)制度代替內(nèi)控制度,僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制,它只能規(guī)定財政資金使用的方向,并不能解決單位資金安全性問題。沒有書面成文的內(nèi)部控制制度,所謂內(nèi)部控制僅僅是憑財務(wù)人員的經(jīng)驗以簡單的控制,管理的隨意性較大。有的事業(yè)單位雖然建立了一些內(nèi)部控制制度,但不夠科學(xué)、規(guī)范,執(zhí)行也是沒有力度,根本起不到監(jiān)督制約的作用。

(2)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理,對內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實意義認(rèn)識不到位,整個單位尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。更有的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)部控制是對自己的控制,有了內(nèi)部控制就是對自己的縛手縛腳,不能再一個人說了算,不能再一言堂,對內(nèi)部控制建設(shè)更是漠不關(guān)心,認(rèn)為那只是一個掛在墻上應(yīng)付上級檢查時的工具。如果真的有人按照內(nèi)部控制的規(guī)章執(zhí)行,觸動了他的利益,他還會利用職權(quán)打擊報復(fù)。

(3)單位內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理,內(nèi)部會計控制不健全。目前一些事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對內(nèi)部會計控制知識的基本了解,僅把會計的職能理解為記賬、算賬、報賬,不重視內(nèi)部控制制度的組織建設(shè)、人員配備和經(jīng)費投入,致使財務(wù)監(jiān)督流于形式。還有事業(yè)單位編制有限,人手緊張,所以導(dǎo)致許多單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象,不相容崗位未能合理分離,經(jīng)辦人員、保管人員之間沒有實行職務(wù)分離,或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有互相制約。

(4)內(nèi)部控制意識薄弱,工作人員業(yè)務(wù)能力有待提高。良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得

以健全和實施的基礎(chǔ)性保證。有的行政事業(yè)單位只注重制度的制定,套用先進單位的管理模式,忽略其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,管理效果大打折扣。此外因為單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視,直接影響到相關(guān)工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性,負(fù)責(zé)人在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時力度不夠,工作人員也就應(yīng)付了事,內(nèi)控作用不能充分發(fā)揮。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

(1)強化內(nèi)部控制意識。首先要通過定期或不定期地關(guān)于財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)的培訓(xùn),使事業(yè)單位負(fù)責(zé)人提高對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識,增強單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識,以取得他們對內(nèi)部控制制度建設(shè)的肯定和支持,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(2)加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。事業(yè)單位在制定、修改內(nèi)部控制制度時,應(yīng)以國家的法律法規(guī)和政策為依據(jù),同時應(yīng)結(jié)合本單位內(nèi)部實際情況和外部環(huán)境對內(nèi)部控制的影響,設(shè)計出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。一般而言,事業(yè)單位設(shè)計內(nèi)部控制時,要遵循以下原則:第一，有效性原則。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用,在各部門和各崗位得到貫徹實施,建立的內(nèi)部控制必須具有有效性,即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令,必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章；必須具有高度的權(quán)威性,執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外,任何人(包括高層管理人員)不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。第二，審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險。為了使各種風(fēng)險控制在許可的范圍之內(nèi),建立內(nèi)部控制必須以審慎為出發(fā)點,要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險,容易發(fā)生的問題。設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險,并且設(shè)定在風(fēng)險發(fā)生時要采取哪些措施來進行補救。第三，全面性原則。內(nèi)部控制必須滲透到財務(wù)工作的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié),覆蓋所有的崗位,不能留有任何死角和空白,做到無所不控。第四，及時性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類,必須樹立“內(nèi)控先行”的思想。第五，獨立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門,直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開,并向不同的管理人員報告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下,要為負(fù)責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。

(3)建立合理的組織機構(gòu),強化各部門的協(xié)調(diào)配合。合理的組織機構(gòu)是建立和實施內(nèi)部控制的先決條件,要求職能部門的設(shè)置遵循公開原則,增加機構(gòu)透明度;堅持分離不相容崗位的牽制原則,將財務(wù)部門的財會人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的經(jīng)辦人員的崗位職責(zé)進行明確定位,加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度,確保各項與內(nèi)部控制機制執(zhí)行有關(guān)的管理制度的落實,達(dá)到既有利于實現(xiàn)專業(yè)分工、提高工作效率,又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、防止和糾正錯弊的效果。

(4)建立繼續(xù)教育長效機制,培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才。會計人員的素質(zhì)高低會直接影響會計信息質(zhì)量,加強對會計人員的監(jiān)督管理,提高會計隊伍的整體素質(zhì),是強化單位內(nèi)部會計控制的必然要求。合格的會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能,熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和現(xiàn)行會計制度,遵守職業(yè)道德。會計人員要增強緊迫感和責(zé)任心,除了自身主動學(xué)習(xí)新知識、新技能外,其所在單位應(yīng)提供必要的物力、財力,支持會計工作,改善執(zhí)業(yè)環(huán)境,財政部門要加強會計業(yè)務(wù)培訓(xùn),從而建立起個人、單位、財政三位一體的會計人員繼續(xù)教育長效機制,保證會計工作的質(zhì)量。我們一定要把內(nèi)部控制制度建設(shè)好,更要狠抓落實,不能內(nèi)有花架子,空擺設(shè),要做到上墻的是文字,實施的是約束,真正讓內(nèi)部控制發(fā)揮出它監(jiān)督制約的作用。

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