第一篇：典當公司財務會計制度

典當公司財務會計制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司的財務行為，加強財務管理，發(fā)揮財務工作在管理中的作用，根據(jù)中華人民共和國《會計法》、《企業(yè)財務通則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《金融保險企業(yè)會計制度》、《金融保險企業(yè)財務制度》、《金融行為規(guī)范》的有關規(guī)定，制定本制度。

第二條 本公司各部門和員工辦理財會事務必須遵守本制度。

第二章 會計機構設置及會計人員崗位職責

第三條 公司設財務部，其主要職能：

一、認真貫徹執(zhí)行國家有關法律，法規(guī)及財務管理制度；

二、負責日常財務管理和收支工作；

三、建立健全財務管理制度，并組織實施；

四、編制財務收支計劃，定期寫出財務分析，及時向領導提出合理化建議，不斷提高財務工作質量；

五、定期編制財務報告，及時向領導匯報財務收支和財務制度執(zhí)行情況；

六、負責審核各項財務收支，搞好典當物品等財產驗收 工作；

七、完成領導交辦的其他工作。

第四條 公司財務部由財務負責人、會計、出納等工作人員 組成。

第五條 財務部負責人崗位職責：

一、主持財務部全面工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實完成各項會計業(yè)務工作；

二、制定內部財務管理制度和財務計劃，搞好會計核算；考核計劃執(zhí)行情況，按月、季、年度向領導提交財務分析報告；

三、執(zhí)行財經法令、制度、決定，堅持原則，控制和降低經營成本，審核監(jiān)督資金的運用及經營效益；

四、負責各部門資金使用計劃的審批，配合公司有關部室作好典當物品質押抵押貸款的撥付工作；

五、負責組織清查財產；

六、監(jiān)督，檢查公司的資金使用、費用開支及財務管理，嚴格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污浪費及不合理開支；

七、參與并監(jiān)督重大經濟合同的簽訂及執(zhí)行情況；

八、協(xié)調銀行工商稅務等有關部門的關系；

九、領導委托的其他工作。第六條 財務部會計崗位職責：

一、嚴格按照《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《金融保險企業(yè)會計制度》的規(guī)定，編制記帳憑證，建立會計帳簿，登記各類明細帳簿（現(xiàn)金銀行日記帳除外）總帳，做到記帳復帳 報帳手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚；

二、妥善保管會計印簽會計憑證會計帳簿會計報表和其他會計資料；

三、會同典當部建立健全典當物品收發(fā)、保管制度；

四、嚴格按照國家有關規(guī)定融集資金和發(fā)放貸款；

五、負責編制財務報表；

六、參與公司財產物資清查盤點，定期與典當部的庫存進行核對，做到帳實相符；

七、協(xié)助部門負責人做好其他工作。第七條 財務部出納崗位職責：

一、認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；

二、按財務制度使用現(xiàn)金，嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超出部分必須及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得以“白條”抵頂庫存現(xiàn)金，不得挪用公款；

三、建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，按現(xiàn)金往來順序逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清日潔，確保帳款相符；

四、按銀行結算制度規(guī)定辦理款項的收付；對已辦妥的收付款憑證，按順序逐筆登記銀行存款日記帳，并結出余額，及時與銀行對帳單核對，月末編制“銀行存款余額調節(jié)表”，確保帳面余額與對賬單余額相符；

五、嚴格支票管理制度，根據(jù)“轉帳支票審批單”簽發(fā)支票，并做好轉帳支票的登記工作，嚴禁簽發(fā)空白支票；

六、妥善保管現(xiàn)金、各種有價證券、空白支票、空白收 據(jù)和有關印章；

七、按付款審批規(guī)定支付款項，不得擅自違反規(guī)定付款，防止資金流失；

八、認真審核各項收支憑證，發(fā)現(xiàn)問題及時向領導匯報，做到各項收付款合法和手續(xù)完備；

九、積極主動催收各項應收的款項；

十、完成領導交辦的其他工作。

第三章 會計基礎工作

第八條 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用、債權債務帳目的登記工作。

第九條 會計人員的工作崗位應有計劃地進行輪換。第十條 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第十一條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。

第十二條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實準確完整，符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得賬外設賬，不得掃送虛假會計報表。

第十三條 實行會計電算化，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他的會計資料的要求，應當符合財政部關于會計電算化的規(guī)定。

第十四條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應建立檔案，妥善保管；會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 各部門辦理會計事項后必須取得或填制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單位和金額。

一、原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人的姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單位和金額；

二、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；

三、凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符，購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位的收款證明；

四、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時，應當開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還借款憑據(jù)。

第十六條 原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正，更正處應加蓋單位的公章。

第十七條 財務部、會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記帳憑證的字跡必須清楚方正符合要求。記帳憑證需填列：填制憑證的日期，憑證編號，經濟業(yè)務摘要，會計科目，附件張數(shù)，填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、財務部負責人簽字蓋章，收付款記帳憑證還應有出納人員簽章。

第十八章 按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。啟用會計帳簿時，在會計帳簿封面寫明單位名稱帳簿名稱。在帳簿扉頁注明啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構負責人、會計主管姓名，并加蓋名章和單位公章。

第十九條 會計人員根據(jù)審核無誤的會計記帳憑證按《會計基礎工作規(guī)范》的要求登記會計帳簿。

第二十條 財務部會同有關部室定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符，對帳工作每季度進行一次。

第二十一條 會計人員按《會計基礎工作規(guī)范》的要求定期對帳。

第二十二條 按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求定期編制財務報告。單位領導人、財務責任人、會計主管人員在財務報告上簽名或蓋章。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。

第二十三條 財務部、會計人員對本單位的會計活動進行監(jiān)督。

一、財務部、會計人員對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，予以扣留，并及時向單位領 導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不清楚、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正補充。

二、財務部、會計人員對實物款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應按照國家嚴格規(guī)定進行處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的，立即向領導報告，查明原因，作出處理。

三、財務部、會計人員對財務收支進行監(jiān)督。對審批手續(xù)不全的財務收支，予以退回，要求補充、更正；對違反國家規(guī)定不納入本單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，予以制止和糾正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務會計制度的財務收支，不予受理。對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，向主管各單位或財政、審計、稅務機關報告。

四、財務部、會計人員對本單位制定的預算、財務計劃、經濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

第二十四條 會計工作交接

一、會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。

二、會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計經管負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；財務部負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可上級主管部門派人會同監(jiān)交。

三、移交人員在辦理移交時，按移交清冊逐項移交；接 替人員要逐項核對點收。

四、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊上簽名或蓋章。并在移交清冊上注明單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見。

第四章 貨幣資金管理

第二十五條 現(xiàn)金和管理

一、公司可在下列范圍內使用現(xiàn)金：

（一）職工工資和各種工資性津貼、獎金；

（二）個人勞務報酬；

（三）出差人員必須攜帶的差旅費；

（四）結算起點以下的零星支出；

（五）確需現(xiàn)金支付的其他支出；

（六）國家規(guī)定典當業(yè)務允許支付的現(xiàn)金。結算起點定為人民幣1000元。結算規(guī)定的調整由單位負責人確定。

二、庫存現(xiàn)金限額為2000元。現(xiàn)金每日的結余數(shù)不得超過限額，超過限額的現(xiàn)金必須當天送存銀行。

三、必須建立健全現(xiàn)金帳目，及時逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結，做到帳款相符。

四、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度。不準用不符合財務制度的憑證（白條）抵頂庫存現(xiàn)金；不準坐支現(xiàn)金；不準保留帳外帳；不準將單位收入的現(xiàn)金以單位或個人的名義存入儲蓄。

五、出納人員收入現(xiàn)金時，應將簽章后的收據(jù)交給交款人；支付現(xiàn)金時，領款人在付款憑證（或原始憑證）上簽字蓋章。

六、備用金管理。本單位職工因工作需要借用現(xiàn)金，應由經辦人填寫“借款單”，經本部門負責人簽字，單位負責人審批，財務部門審核后，會計填寫制付款憑證，出納員據(jù)此付款。借支備用金的數(shù)額，應根據(jù)用途和出差時間，路途遠近和有關費用開支標準合理確定。

七、借支的備用金一般應在每次辦事后三日內到財務部門辦 理報銷手續(xù)和進行結算，不允許過期占用。財務部門應堅持“前帳不清，后帳不借”的原則，對過期占用一個月以上者，應及時催交或在工資中予以扣回。

八、審查備用金的用途，不得挪用備用金。如發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定用途使用備用金，財務部門應立即收回。

九、庫存現(xiàn)金應每天核對，如發(fā)現(xiàn)帳款不符時，出納員應立即報告本部門負責人，對付多或短少部分做好紀錄，暫作其他應收款、應匯款列帳，查明原因后按規(guī)定處理。

十、財務部負責人應對庫存現(xiàn)金進行定期檢查，每月不得少于一次，并做好備查紀錄。

第二十六條 銀行存款的管理

一、嚴格按照中國人民銀行《銀行結算辦法》的規(guī)定及時辦理各項銀行存款收支結算。

二、為利于銀行存款的結算和管理，按現(xiàn)行規(guī)定，只能在一家銀行開設一個基本帳戶（結算戶）提取現(xiàn)金。盡量減少 在銀行開設其他的輔助帳戶，防止企業(yè)資金的分散與流失。

三、支票由出納員負責保管。出納員根據(jù)審批后的“支票領用單”簽發(fā)支票，支票上應填寫清楚批準金額、日期、用途，并在支票領用簿上做好登記工作。不得簽發(fā)空頭支票，作廢的轉帳支票加蓋作廢章，附在重新填寫的支票存根后，作為原始任證保存。

四、嚴格各項銀行存款收付業(yè)務的審批手續(xù)，未經審批的收付業(yè)務，出納不得辦理。

五、銀行日記帳由出納人員根據(jù)收付憑證，按業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應結出余額，月末編制“銀行存款余額調節(jié)表”，做到帳單相符。

第五章 資金使用管理

第二十七條 財務部門每月根據(jù)各部門編制的資金收支計劃，將資金收支計劃匯總，上報公司經理。

第二十八條 公司因流動資金不足可以向金融機構貸款，貸款余額不得超過注冊資本。

第二十九條 財務部門嚴格匯款手續(xù)，明確付款環(huán)節(jié)中的責任，誰違反規(guī)定，誰承擔責任。

第六章 費用開支管理

第三十條 公司費用開支由辦公室編制年度預算，經財務部門審核，報領導批準后，辦公室負責執(zhí)行。超出年度預算部分，辦公室應寫明超支原因，向財務部門申請增加預算，并經領導研究同意。

第三十一條 費用報銷程序：經辦人取得合法的原始憑證后，經部門負責人簽字，辦公室負責人按預算的內容核算，交財務部門審核，最后送公司領導審批。

第三十二條 差旅費開支標準執(zhí)行公司“關于差旅費管理制度”的規(guī)定。

第三十三條 各部門因工作需要的往來業(yè)務招待，因在用餐前一小時寫出“用餐申請單”，經單位負責人審批簽字決定賠餐人員和標準，由辦公室統(tǒng)一安排。接待完畢后，經辦人員及時持 正式發(fā)票和審批單到財務部門報銷。財務部門核實無誤后，辦理付款手續(xù)。

第三十四條 辦公室負責本單位的辦公用品的采購工作。辦公室匯總各部門的購置計劃負責編制年度預算，財務部門監(jiān)督執(zhí)行。

第三十五條 辦公室統(tǒng)一管理車輛，財務部門負責監(jiān)督，并按規(guī)定報銷。

第七章 固定資產與低值易耗品的管理

第三十六條 固定資產與低值易耗品范圍：固定資產是 指單位價值在2000元以上，使用年限超過一年的資產。低值易耗品是指單位價值在100元以上、2000以下，使用年限較短，不能作固定資產的各種用具、設備。

第三十七條 固定資產、低值易耗品的購置由辦公室統(tǒng)一編制購置計劃，并根據(jù)長遠規(guī)則，分年度編制固定資產、低值易耗品預算，并報公司領導審批后，辦公室負責購買。

第三十八條 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度建立固定資產、低值易耗品總帳、明細帳，進行核算。固定資產除設置帳簿外，還應設置：“固定資產卡片”，低值易耗品建立備查制度，由辦公室派專人負責。

第三十九條 固定資產折舊按平均年限法；低值易耗品采用一次攤銷法。

第四十條 建立固定資產、低值易耗品定期盤點制度，每半年進行一次，由辦公室負責牽頭。對盤點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、盤盈認真查明原因，分清責任。

第四十一條 對固定資產、低值易耗品增減、租賃、毀損及使用狀況的變動，由辦公室和財務部門按規(guī)定要求辦理手續(xù)，及時正確反映固定資產變動紀錄和核算。

第四十二條 建立健全固定資產、低值易耗品保管、使用、核算責任制度，明確各部門的職責，組織好各部門之間的協(xié)作，落實責任。

第四十三條 對待報廢的固定資產要經過技術專家進行鑒定，寫出鑒定書，并向上級領導報批，批準后方可進行。低值易耗品毀損后，實行以舊換新制度，辦公室做好紀錄。

第八章 附則

第四十四條 本制度由公司財務部門負責解釋和修訂。第四十五條 本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：典當有限(責任)公司財務會計制度

（例）***典當有限（責任）公司財務會計制度

第一章 總 則

第一條 為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范公司財務行為，加強財務管理和會計核算，根據(jù)國家頒布的《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《會計人員基礎工作規(guī)范》以及國家其他有關法律、法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 建立本制度的原則是建立健全公司內部財務會計管理制度，做好財務會計基礎工作，如實反映公司財務狀況，有效防范和化解財務風險。

第三條 公司財務管理的基本任務：建立經濟責任制度，做好各項財務收支計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合法籌資，有效利用公司各項資產，努力提高經濟效益。

第二章 會計機構的設置和崗位職責

第四條 公司設財務部經理一名，統(tǒng)籌公司的財務管理及核算工作，負責擬定公司財務管理制度，組織財務人員對企業(yè)的日常經營活動進行會計核算、記錄、管理和監(jiān)督，保證會計記錄的準確性和真實性，統(tǒng)一調配公司資金，最大限度的發(fā)揮公司的資金效用。

第五條 根據(jù)公司的業(yè)務情況配備會計、出納各一名，財務人員須持有會計上崗證。第六條 會計人員應當具備有必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德，依法行使職權和履行職責。

第七條 財務人員應認真執(zhí)行崗位責任制，互相配合，如實反映各項經濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)完備，內容真實、數(shù)字準確，賬目清楚，日清月結，按期報賬。

第三章 會計核算原則

第八條 記賬方法采用借貸記賬法，公司以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則，以人民幣為記賬本位幣。

第九條 公司所采用的會計政策，前后各期應當保持一致，不得隨意變更。若為公司提供有關財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關的會計信息，需要變更會計政策的，須報經公司董事會批準，并按國家發(fā)布的相關會計處理規(guī)定執(zhí)行。

第四章 流動資產管理

第十條 流動資產是指公司的庫存現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等流動性資產。

第十一條 嚴格按照國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，加強現(xiàn)金支出的管理：屬于范圍以外，要通過銀行辦理轉賬結算，不能直接支付現(xiàn)金。公司過夜庫存現(xiàn)金不得超過5000元，超過部分必須于當天下午的下班之前存入銀行。公司財務負責人每月必須會同出納員盤點現(xiàn)金庫存一次，保證賬賬相符、賬款相符。

第十二條 領用己蓋印鑒的空白轉賬支票，必須注明收款單位或限額、日期、用途，并報公司領導批準。禁止簽發(fā)空白現(xiàn)金支票。禁止簽發(fā)限額超過5000元以上的空白轉賬支票。未經公司領導批準，財會人員不得擅自支付現(xiàn)金或簽發(fā)轉賬支票〈或匯票)。

第十三條 因公務需要領用現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票〉和轉賬支票〈或匯票〉，由用款部門或員工填寫“用款申請單”，寫明用款的用途、金額、時間、支付方式等內容，按審批權限辦理手續(xù)后，到財務部辦理。

第十四條 經管債權的會計人員，應每月一次清理應收賬款往來戶的款項，并向公司領導匯報債權情況：對到期的債權，財務應配合有關部門及時催收，發(fā)現(xiàn)問題，及附上報請示處理。

公司應當按年末應收賬款、其他應收款等應收款項的余額計提一定比例的壞賬準備金，納入管理費用。未提壞賬準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，據(jù)實計入當期管理費用。

第十五條 存貨，是指企業(yè)在日常生產經營過程中持有以備出售的各類材料、商品等，各項存貨取得時按照實際成本入賬。領用或發(fā)出存貨時按實際成本核算。

第十六條 低值易耗品是指單價在200以上、1000元以下（非經營性2000元以下），使用年限在一年以上的物品。經批準領用的低值易耗品，采用一次（或分次）攤銷法。對己領用的低值易耗品，應設備查簿進行登記。

第十七條 公司每年至少進行一次庫存盤點。對盤盈、盤虧的存貨（流動資產損益），必須查明原因，分清責任，由責任部門或責任人寫出書面報告，經財務部負責人和分管領導審核后，報總經理審批。屬個人責任的財產損失，應追究當事人的經濟賠償責任。

第五章 財產管理

第十八條 凡是公司使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、運輸工具及其他與經營有關的設備、器具等。不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，都納入固定資產進行管理。

第十九條 公司的固定資產由公司確定人員統(tǒng)一購臵、由使用部門負責保管。根據(jù)需要購臵的固定資產，單位價值在10萬元以內的，由公司總經理審批后購臵：單位價值在10萬元以上的，須報請公司董事長或董事會批準同意后方可購臵。

第二十條 固定資產應按月計提折舊，當月增加的固定資產月減少的固定資產，當月計提折舊，從下月起不提折舊。

第二十一條 固定資產的折舊方法采用平均年限法，凈殘值率為5%。公司各類固定資產的折舊年限統(tǒng)一規(guī)定為：

1、房屋及建筑30年；

2、機器設備為10年；

3、運輸設備（大型車輛8年，其他車輛5年）；

4、其他設備5年。

第二十二條 財務部每年至少一次對各部門使用的財產進行核查，以確保資產的完整性。核查中發(fā)現(xiàn)有盤盈、盤虧或毀損的固定資產要及時進行清理，并報相應部門追究有關當事人的責任。

第六章 收入管理管理

第二十三條 公司實現(xiàn)的營業(yè)收入，應按實際價款記賬。當月實現(xiàn)的營業(yè)收入，應全部記入當月賬內，段配比原則計算與收入相關的營業(yè)成本、稅金、費用。

第二十四條 公司要加強各種合同的管理。對數(shù)額較大的合同，財務部門應參與價格、結算萬式、付款坡等問題的制定，并執(zhí)有合同一份，以便于及時監(jiān)督收回貨款。

第二十五條 公司必須加強對發(fā)票、當票的使用和管理，要有專人負責對發(fā)票、當票的保管、登記、領靖理、核對工作。

第七章 成本費用管理

第二十六條 公司必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的費用開支標準，嚴格區(qū)分資產性支出和收益性支出，如實反司經營成果，嚴禁杜絕不合理費用的列支。第二十七條 費用的報銷一般至少由經辦人、部門負責人簽名后報公司總經理審批。

第二十八條 公司的業(yè)務招待費列支應本著合理、必需、節(jié)約、從筒的原則，盡量降低招待費用，報銷務費須經部門豐管窗舷后相單部擁宙如務費須經部門主管審核后報總經理審批。

第二十九條 壞賬、存貨、固定資產等資產等資產核銷，由職能管理部門提出、財務部核實，公司總經理審核后，報董事會批準。

第八章 利潤及利潤分配的管理

第三十條 利潤是指企業(yè)在一定時期內生產經營的財務成果。

第三十一條 公司實現(xiàn)的利潤，在彌補以前虧損后（應在不超過規(guī)定的彌補期限內），按照規(guī)定計算繳納所得稅。

第三十二條 公司實現(xiàn)的凈利潤，按照下列順序進行分配z提取法定公積金10%，提取法定公益金5%、經股東大會批準規(guī)定的比例提取任意公積金、支付股東股利。

第三十三條 公司的利潤分配方案，年終由財務部門編制，報經公司董事會和股東會批準才能實施：公司應按股東會批準的時間和金額，按時向股東方支付紅利。

第九章 會計檔案資料管理 第三十四條 要保存好原始憑證、會計憑證、會計賬簿及其他有價值的資料，不得隨意遺失或無故銷毀。

第三十五條 要鍵全憑證、賬冊、報表管理體系。會計憑證和會計報表應按月整理、歸類、裝訂成冊，標明時間起止號、單據(jù)憑證張數(shù)等，由會計及有關人員蓋章后按規(guī)定期限妥善保管。

第三十六條 要健全會計檔案的借閱審批制度。會計檔案不得隨意出借或攜帶外出。公司財務人員以外的人查閱、復制、摘錄會計資料，須經公司總經理同意后方可。

第十章 附則

第三十七條 本制度自公司董事會批準之日起試行。第三十八條 本制度由公司董事會負責解釋。

第三篇：公司財務會計制度(最新)

序

為規(guī)范公司法人治理結構，有效防范經營風險，促進公司經濟及各項事業(yè)持續(xù)、穩(wěn)步、快速發(fā)展，進一步健全公司各項管理制度和規(guī)范公司各項會議決策的內容和程序，根據(jù)《公司法》、特制定本工作。

財 務 會 計

第一條 公司應當依照法律、行政法規(guī)和國務院財政主管部門的規(guī)定建立本公司的財務、會計制度。

第二條 公司應當在每一會計終了時制作財務會計報告，并依法經審查驗證。

財務會計報告應當包括下列財務會計報表及附屬明細表：

1.資產負債表； 2.損益表；

3.債權債務明細表； 4.費用明細表；

第三條 公司應當每月3號前將財務會計報告送交董事長。第四條 公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10％列入公司法定公積金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50％以上的，可不再提取。

公司的法定公積金不足以彌補上一公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。

公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，可以由董事會決定提取任意公積金和公益金。

公司彌補虧損和提取公積金后所余利潤，按照股東的出資比例分配。

董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。

第五條 公司的公積金用于彌補公司的虧損，擴大公司生產經營或者轉為增加公司資本。

第六條 公司提取的法定公益金用于本公司職工的集體福利。

第七條 公司除法定的會計賬冊外，不得另立會計賬冊。對公司資產，不得以任何個人名義開立賬戶存儲。

公司財務制度“十不準”

為了認真貫徹總公司各項制度，規(guī)范企業(yè)經營行為，防范違法違紀案件發(fā)生，規(guī)避資金風險，特制定此“不準”。

1、不準私自開立銀行帳戶，違反規(guī)定擅自為他人提供使用帳戶；

2、不準將單位現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行；

3、不準帳外保管現(xiàn)金、帳外保留公款等私設“小金庫”行為；

4、不準拆借資金或轉移資金，授意部門隱匿問題；

5、不準從事購買股票、國債、企業(yè)債券、國債回購、委托管理資金、期貨交易等高風險行為；

6、不準擅自對外借款、對外投資、對外擔保、抵押。

7、不準違反決策規(guī)則和程序，辦理支付業(yè)務；

8、不準違反規(guī)定支付大額資金；

9、不準拆分或采取變相手段，規(guī)避授權外資金；

10、不準辦理實行聯(lián)簽而未聯(lián)簽的業(yè)務和上一級部門或領導未予授權的業(yè)務；

凡違反上述禁令的責任者，初犯者，給予批評；再犯者，調離工作崗位，對造成經濟損失予以賠償，直至追糾法律責任。

財務管理規(guī)定（試行）

第一章

總則

第一條

為了適應社會主義市場經濟發(fā)展和現(xiàn)代化企業(yè)管理的客觀要求，規(guī)范公司財務行為，保證會計信息質量的真實、完整。加強財務管理、財務監(jiān)督和經濟核算，提高經濟效益，維護投資者和債權人的合法權益，是制定本辦法的目的。

第二條

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《商品流通企業(yè)財務制度》、《企業(yè)會計準則》、《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）、及公司章程規(guī)定等是制定本制度的依據(jù)。

第三條本制度適用于公司及所屬的實際控制權的分公司。第四條 本制度由XXXXXXXX制定，由XXXXXXXX予以更正或補充。本制度經公司董事會審議決定后開始執(zhí)行。

第五條 財務部崗位本著分工、協(xié)作、互相制約的原則進行設置。和會計檔案的保管工作，要做到“錢帳分開，印鑒分管”。

每月２5日為會計軋帳日，當月發(fā)生的經濟業(yè)務應全部納入當月核算，不得故意不入帳。每月30日報送會計報表，會計報表應指標齊全、數(shù)字真實、核算準確、報送及時。

第二章 固定資產的管理

第一條 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、儀表設備、器具工具、以及單位價值在2000元以上并且使用期限超過兩年的物品等列入固定資產管理。

固定資產劃分為：

一、房屋.建筑物；

二、交通工具；

三、辦公設備.機器設備；

四、其他；

第二條 固定資產使用、保管、保養(yǎng)、維修等工作。實行“誰使用、誰保管、誰維護、誰承擔費用”的管理責任制。

第三條 公司財務部負責固定資產的帳務管理，辦理固定資產的增減、調撥、折舊、清理、報廢等手續(xù)，設置固定資產總帳、分類使用單位的明細帳和固定資產卡片。

固定資產卡片由總公司財務部保留，固定資產卡片應登記固定資產的完整資料（包括固定資產的保管使用單位、購建年限、產地、規(guī)格、型號、原值、折舊率、當年折舊、累計折舊、凈值、大修理、技改等）。固定資產卡片隨同實物一起轉移。

公司內部固定資產的轉移應經總公司財務部辦理調動手續(xù)，各分公司一律不得自行調動。

定期由公司財務部會同各分公司清查盤點固定資產，核對固定資產卡片，必須做到帳帳、帳卡、卡物三相符。第四條 固定資產折舊方法采用直線法，分類計提折舊。生產加工經營使用的固定資產可以采用工作量法。

具體計算方法如下：

年折舊率＝【（1-預計凈殘值率）/固定資產折舊年限】×100％

或年折舊額＝【固定資產原值（1-預計凈殘值率）/生產產量】×100％

固定資產折舊按月計提，計入當期生產成本或經營費用，新增固定資產從開始使用次月起計提折舊，本月內減少的固定資產當月仍計提折舊。

第五條

公司于每年決算前，對固定資產進行一次全面盤點清查。負責固定資產管理的職能部門、分公司工作人員應積極配合。

對盤盈、盤虧、報廢的固定資產必須嚴格審查，由各分公司寫出書面報告報項目辦，由項目辦簽署意見，由公司會義審議或董事會審批，報公司財務部，由財務部于決算前處理完畢。

固定資產的出售、報廢等清理收入處理權在公司財務部。分公司不得留用。

第三章 流動資產管理

第一節(jié)資金籌集及管理

第一條 資金籌集：公司資金籌集方式包括資本金籌集和負債籌集兩種。

一.資本金籌集：公司股東入股金作為公司實收資本，股金不得隨意增減或抵沖，股金可內部轉讓，轉讓須得其他股東同意，如不同意，不同意者應購買，否則視為同意轉讓。

二、公司代銷他人商品，須經得總公司主管領導同意，并簽定協(xié)議，或有業(yè)務部門提供的驗收證明及其它能夠證明與供應商有關聯(lián)交易的證明，方可做為支付貨款的憑據(jù)。代銷商品的協(xié)議或合同按公司合同管理，公司須將協(xié)議或合同交由總公司管理合同的部門和財務執(zhí)行部門，否則，按無合同執(zhí)行，不予付款。

代銷商品的付款須納入公司的預算中，不做資金使用計劃安排的，財務部門付款不予考慮。

三、公司實行資金預算、授權審批制度。資金使用,由各部門負責人提出計劃，經部門經理審核并報總經理批準,財務部根據(jù)年初預算予以執(zhí)行。

無預算或超資金預算，財務部門不予執(zhí)行。

大額項目購置計劃的資金及預算外資金的使用須經董事會批準。

對意外情況的緊急發(fā)生需支付資金的，必須經部門領導提出計劃，報經公司集體決定并簽字，執(zhí)行部門方可辦理。

第四條 各公司應建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確經辦人的職責、權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。公司各部門不得一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

第二節(jié) 貨幣資金管理

第五條 各公司在實行全面預算管理的基礎上制定資金預算。根據(jù)經營情況制定經營資金預算、資本支出預算。公司資金預算經董事會批準后，財務部門方可執(zhí)行。

貨幣資金由公司財務部集中統(tǒng)一管理。資金使用必須經過董事會授權批準。

第六條 現(xiàn)金管理?，F(xiàn)金收支嚴格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，除符合規(guī)定的現(xiàn)金使用現(xiàn)金外，一律采用銀行轉帳結算方式。每天庫存現(xiàn)金不得超過500元，超過部分當天必須存入銀行。嚴禁坐支現(xiàn)金。對銀行余額調節(jié)表中的未達帳項應當月查明原因及時處理，保證帳帳、帳實相符。

第七條 每天收入必須入賬，不得將公款私存或保留帳外公款以及私設小金庫。支付應付賬款必須按合同或結算票據(jù)，財務部門依據(jù)預算辦理結算手續(xù)。

第八條 除出差、購物等經公司領導同意的借款外，個人一般不予借用公款。出差購物等借款也應在公事完畢后結算清楚，及時退回余款。超期不還者，從本人當月發(fā)放的收入中扣除，止至全額收回，并對超期不歸還借款加收滯納金。

出差、探親回公司報銷，必須經本公司或部門的公辦室領導、分管領導、公司領導簽字。

第九條 因結算付款的需要，部門或個人領取空白支票，應先填寫“支票領用單”，經公司（部門）經理、財務總監(jiān)簽字后，財務部才予辦理。辦理空白支票應在三天內交回支票存根辦理核銷。出納人員應做好領用空白支票的登記核銷記錄，未辦核銷手續(xù)的不予再領。領用空白支票的人員應妥善保管好空白支票，不可丟失，不可抵押，因丟失抵押等原因造成的經濟損失由領用經手人負責賠償。

第十條 經公司同意借出的款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用借出的貨幣資金。嚴禁單位領導人、會計人員或其它職能科室人員未經授權經手收取現(xiàn)金。

第十一條 各公司應遵守公司結算紀律，定期與財務部核對資金往來結算帳目。財務部門應定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符。

嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第三節(jié) 結算資金的管理

第十二條

應收賬款、預付賬款和其它應收款等結算資金是企業(yè)的債權，應加強管理，定期清理回收，以加速資金周轉，防止因長期掛帳而造成的壞帳損失。

應收賬款、預付賬款和其它應收款等結算資金應按單位和個人設立明細賬戶，發(fā)生經濟業(yè)務應及時登記，帳簿記錄應能準確反映業(yè)務內容、時間、金額和經辦人，月底結出余額，并列出分戶清單與總分類帳核對相符。經常地及時地催收，每年至少二次必須與對方核對余額，要保證帳帳相符。第十三條 因債務人死亡、破產以其遺產或清算財務不足以清償債條的債權損失，以及因長期掛帳（三年以上）而債務人確實無力償還債務的債權損失，可作為壞帳損失處理。

公司發(fā)生壞帳損失，應按每筆壞帳填報“壞帳損失審批表”，詳細列明發(fā)生壞帳損失的單位（或個人）名稱、時間、金額及原因，并附有債務人的死亡證明、破產清算的法律文件、會計師事務所的審計報告等有關的證明文件，報公司財務部經董事會批準后，方可作壞帳損失處理。

對因長期掛帳（三年以上）而債務人確實無法償還的壞帳損失，不因已作帳務處理而債權滅失，應設備查簿登記作“帳銷案存”處理，繼續(xù)追收。

財務人員或經辦人員對應收賬款、預付賬款、其它應收款等債權因催收不力或貽誤時機而造成的壞帳損失，要承擔經濟責任，因瀆職而造成重大經濟損失的直至追究刑事責任。

第十四條 應收賬款雖是一種經營性的信用債權，但應以“錢貨兩清”為基本經營原則，一般不予賒銷。對信用好交易量大長期往來的客戶，在保證本公司經濟效益的前提下可以賒銷，但應先簽訂經濟合同。

根據(jù)《企業(yè)會計準則》，應收賬款、其他應收款實行“壞帳備抵法”，年末按應收賬款、其他應收款的帳令，計提壞帳準備金。年中發(fā)生的壞帳損失，應先用壞帳準備金沖抵，不足部分列入管理費用，年末在按應收賬款的年終余額和規(guī)定比例計提。

對失職和擅自決定而造成的壞帳損失，責任人要負賠償責任。

第十五條 預付賬款是為保證購貨等經濟合同的正常履行而預付給供貨單位或個人的定金，經濟合同的合法性和可履行性是預付賬款的基礎，因此，在簽訂經濟合同時，應嚴格審查和充分了解對方的資信情況，并報董事會批準。

預付款在合同履行完畢后，應結算清楚，不保留余額。財務會計應經常檢查合同執(zhí)行情況，督促及時結算，不得長期掛帳。

對未充分了解對方資信情況盲目簽訂合同而造成的經濟損失，由責任人負責賠償30％；因收受禮品禮金等行為而造成的經濟損失由責任人全部賠償。

第四章 存貨的管理

第一條

存貨包括

一、庫存材料：

1、原材料（原料及主要材料、修理用材料及零件、燃料及油料、其他材料）；

2、包裝物；

3、物料用品（服務業(yè)專用）；

4、低值易耗品；

二、委托加工材料；

三、庫存商品；

四、其他商品（受托代銷商品）；

五、在途材料（在途商品）；

六、分期收款分出商品；

七、在產品；

八、產成品、九、其他 第二條 購入材料、包裝物、物料用品、低值易耗品等存貨按實際成本計價，即按照購入時的買價，加上運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理、挑選費用和繳納的稅金等。

購入上述等存貨的運雜費應在發(fā)生時直接計入購入該批存貨的實際成本中，因運雜費結算不及時或直接劃分不清等原因而無法直接計入的，可采取先按固定比率計入，年末在調整為實際成本，如差額過大，應注意已銷與庫存的調整比率要適當。

購入的存貨應取得合法合規(guī)的增值稅或普通發(fā)票，購貨時支付的商品進項稅額不包括在存貨的實際成本中，應單獨在應付稅金科目核算。

第三條 存貨實行加權平均法。包括價值核算和實物進出都實行加權平均法。以避免市場價格變動及長期庫存形成的損失。

第四條 物資采購實行責任制。采購人員應充分了解和掌握市場行情，多渠道、多層次、多方位的對比，從信用好、貨源足、價格低、質量高的廠商處采購價廉物美、適銷對路的商品，以提高存貨周轉率，加速資金周轉。

在驗收采購人員購入商品時，采購人員應在驗收單上簽字，購入質資價高、大量積壓、過期報損等損失，由責任人賠償全部損失。造成重大損失的，直至追究刑事責任。第五條 實行保管責任制。保管員負責在庫商品的驗收、保管、發(fā)放等工作。商品入庫要驗收，出庫要有出庫單，保管員必須建立商品保管帳，按商品分類、分規(guī)格、分型號、分庫房進行登記，做到日清月結，每個季度盤庫核對一次，發(fā)現(xiàn)問題及時上報請示處理，保證帳帳、帳實相符。

保管員在登記商品保管帳時，要注意商品的保質期，同一品種商品必須先發(fā)保質期先到期的，防止超過保質期變質報損。三個月內將到保質期的商品，保管員要提出“提請注意報告”，一個月內將到期的商品，要提出“緊爭處理報告”，提請本公司經理采取措施，并報資源部，公司總經理簽批積極處理。保管員未提出報告，造成商品過期變質報損的損失，保管員應負連帶責任。

保管員非經公司經理同意，不得以白條發(fā)貨。經公司經理同意發(fā)物的白條，應及時轉公司財務科補辦出庫單。保管員在驗收發(fā)放商品時都應嚴格計量。運輸途中發(fā)生的非正常損耗及驗收后發(fā)現(xiàn)產品內在質量問題，應立即報告公司經理處理。保管員未報告或未及時報告而造成的損失由保管員負責賠償。庫存商品的丟失、缺件、短少等非正常損耗，應由保管員負責賠償。

第六條 因市場價格變動或滯銷積壓的商品，主管銷售領導應及時提出推銷措施和削價意見，按授權年報程序，申請報批。

年終決算，應清倉盤庫，核對帳帳、帳實相符。盤點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損、過期、變質等問題，應查明原因，非責任損失要編制存貨損失明細表，詳細列明存貨損失的品名、規(guī)格、數(shù)量、金額、損失原因等。報財務部經董事會批準后，在經營費用中列支。責任損失由責任人負責賠償。

因遭受自然災害或失竊被盜等存貨的損失，已保險的部分，應依據(jù)保險條款向保險公司索賠。

第七條 未列入固定資產管理的工具、器具、家具、辦公設備、管理用具及勞保品等在用低值易耗品和工藝品、裝飾品等。其價值雖在帳面上已作攤銷，任何人不得私自占有。應建立在用低值易耗品明細表，對單位價值在50元以上使用時間一年以上的在用低值易耗品、工藝品及裝飾品，不論其來源（包括集體的獎品、禮品、捐贈或無償調撥的物品）都要進行登記管理。登記品名、使用時間、規(guī)格型號、原值、數(shù)量、存放地點及使用等資料，并應由使用保管人簽名蓋章，以示責任。年終應進行清查核對，發(fā)現(xiàn)丟失、毀損、報廢等情況，要查清原因，因保管使用人的責任，責任人要負責賠償。正常損耗而無法繼續(xù)使用的在用低值易耗品、工藝品或裝飾品，編報清冊，經公司經理批準后，方可在用低值易耗品明細帳上注銷。

第五章 成本費用的管理

第一條 成本費用是財務管理的重要內容，是企業(yè)加強內部管理，實行“增收節(jié)支”的主要環(huán)節(jié)。經營效益的提高，無非是增加收入降低支出的兩條途徑；增加收入要受市場的節(jié)制，企業(yè)在降低支出上有一定的主動性，各級管理人員應在這方面狠下工夫，通過科學預測、合理計劃、嚴格控制、加強監(jiān)督、杜絕浪費等措施，以提高企業(yè)的經濟效益。

不得跨月結算成本，當月結轉的成本必須當月全部結轉。已發(fā)生尚未付款的應預提進成本，已付款但不應由本期承擔的應待攤進成本。當月的成本應與當月的銷售量、工作量、產成品、在產品等相對應。

期間費用應分清各種費用要素之間的界限。嚴格將非生產性開支擠進生產成本費用；嚴禁將業(yè)務招待費列入其它費用要素。

第二條 公司計提費用：

一、按工資總額計提的下列費用：

1、職工教育基金2％；

2、工會經費 2％；

3、社會保險統(tǒng)籌金20％；

4、女工生育保險費0.4％；

5、工傷保險費0.2％；

6、醫(yī)療保險費8%；

7、失業(yè)保險費2％；

（4—7項暫按此比率計提，上級調整比率按新比率執(zhí)行）。

第三條 業(yè)務招待費是企業(yè)開展經營活動的一項開支，但必須從嚴控制，本著“必要、合理、節(jié)約”的原則，并應向職工代表大會報告。

業(yè)務招待費考核控制標準如下：

年經營凈收入（不含稅）1500萬元以下的按0.5％；1500萬元—5000萬元以下的按0.3％；5000萬元以上按0.1％。企業(yè)發(fā)生的與經營活動有關的業(yè)務招待費支持按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售額的3% 業(yè)務招待費實行統(tǒng)籌使用。

業(yè)務招待費應按規(guī)定程序辦理，業(yè)務發(fā)生時，先向業(yè)務主管部門填制“業(yè)務申請單”，經業(yè)務主管領導批準并簽字，方可業(yè)務繼續(xù)。業(yè)務完畢后，根據(jù)“業(yè)務申請單”和“發(fā)票單”及清單等，由審查并加蓋“業(yè)務招待費審核章”，報銷由業(yè)務主管部門將發(fā)票張貼在“報銷粘貼單”上，并填制完整的內容，支付時填制資金“聯(lián)簽單”，并按授權審批程序辦理支付業(yè)務。

業(yè)務招待費應設備查登記本，接受公司監(jiān)事會的監(jiān)督檢查。

小車車輛費用要加強管理，實行車公里考核，嚴禁公車私用。

第四條

各項費用都應取得合法的原始憑證，不可白條抵帳，由經辦人向公司經理簽字同意后，財務科方可入賬、不合法的原始憑證財務部可以拒絕的報銷退回原經辦人。不合理的開支財務部應向經辦人提出。

第五章 項目資金的管理

第一條 本公司內部新建、改擴建等工程項目，應嚴格按照基建程序辦事，先申報立項，進行科學的可行性研究論證，有資金保證、項目效益好、建設期短、資金回籠快的項目方可決策上馬，嚴格控制非生產性基建投資。

第二條、工程項目應由設計能力的單位進行設計，經招標，由具有相應建筑資質等級的建筑單位承擔施工，接受師建筑造價咨詢站和質監(jiān)站門的監(jiān)督。切實做到設計有概算、施工有預算、竣工有決策、進度有計劃、質量有監(jiān)督、驗收有記載。

第三條、招標后，應與承建單位簽訂工程承包合同，公司財務按照合同和工程進度驗收單支付工程進度款，不得提前支付工程進度款和末到期的質保金。

第六章 利潤及利潤分配

第一條 公司取得凈利潤應當按規(guī)定進行分配。公司本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤為可供分配利潤。第二條 公司董事會提出利潤分配方案，應將其列入報告的利潤分配表內。

第三條

本年實現(xiàn)凈利潤，按10％提取法定盈余公積，當法定盈余公積金達到注冊資本的50%時可不再提取；提取任意公積金由公司董事會或股東大會決定。

第四條 股利分配應由董事會同意下，采取現(xiàn)金股利或基本分配形式。

公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10％列入公司法定公積金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50％以上的，可不再提取。公司的法定公積金不足以彌補上一公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。

公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，可以由董事會決定提取任意公積金和公益金。

公司彌補虧損和提取公積金后所余利潤，按照股東的出資比例分配。

董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。

第五條 公司的公積金用于彌補公司的虧損，擴大公司生產經營或者轉為增加公司資本。

第六條 公司提取的法定公益金用于本公司職工的集體福利。

XXXXXXXX財務部

20XX年XX月XX日

第四篇：公司財務會計制度

大連有限公司

財務會計制度

2006年月日

大連有限公司

財務會計制度

第一章 總則

第一條 本公司為外商獨資企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》及有關的補充規(guī)

定，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度只適用于本公司。

第三條 本制度經董事會的批準，向所在主管稅務機關申請備案后方可實行。

第二章 財務部門的基本機能

第四條 正確掌握企業(yè)經營情況。

第五條 保證公司財產、資源有效的運用。

第六條 為公司經營的健康發(fā)展服務。

第三章 會計機構與會計人員

第七條 本公司在總經理直接領導下設置財務部。配備有關會計人員處理業(yè)務。

第八條 本公司會計人員需持有中華人民共和國財政部頒發(fā)的《會計證》，會計人員在工作中，要認真履行職責，正確核算，如實反映并嚴格監(jiān)督經濟業(yè)務，維護中國政府、企業(yè)及投資者的合法權益。

第九條 會計人員調動工作或因故離職時，要辦好交接手續(xù)，不得中斷會計工作。

第四章 會計核算的一般原則

第十條 本公司的會計核算工作必須遵守中華人民共和國的法律、法規(guī)及所在地財政、稅務部

門頒發(fā)的有關規(guī)定，遵守正確、合法性原則。

第十一條 本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表等，其紀錄必須準確、數(shù)據(jù)正確、內容完整

準確及時。即遵守真實、正確、完整、及時的原則。

第十二條 本公司的會計為每年的一月一日至十二月三十一日。

第十三條 凡本期已實現(xiàn)的收益和已發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應作為本期的收益與費

用入帳，遵守權責發(fā)生制原則。

第十四條 同一會計期間的各項收益要與其有關的成本、費用同時計算入賬，收益與費用要相互

配比。

第十五條 劃分增加固定資產或無形資產的支出，遵守明確的劃分資本支出和收益支出的界限。第十六條 所采用的會計處理方法應具有連續(xù)性，即遵守連續(xù)性原則。

第十七條 各項財產的取得按成本計價，根據(jù)實際成本核算。庫存材料出庫按加權平均法計算。

第五章 會計憑證、會計賬簿及會計報表

第十八條 采用借貸復式記帳法。

第十九條 以人民幣為記賬本位幣，其他外幣業(yè)務結算按照國家外匯管理局公布的當日外匯牌價

（中間價）折算本位幣。

第二十條 設置日記賬、總分類賬和明細分類賬。以中文記帳，各種賬簿應根據(jù)審核無誤的原

始憑證、記賬憑證或憑證匯總登記表等進行登記。做到內容完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應采用正確的方法更正，并由責任者在更正處蓋章。

第二十一條 根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》的規(guī)定，結合公司的行業(yè)會計制度，即

《施工企業(yè)會計制度》設置會計科目。

第二十二條 根據(jù)當?shù)刎斦岸悇詹块T的要求，呈報各種會計報表。

第二十三條 聘請中國政府批準的中國注冊會計師對公司的會計報表和全年會計帳目進行

審查，并出具查賬報告。

第六章 流動資產

第二十四條 現(xiàn)金和銀行存款設置日記賬，根據(jù)業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆根據(jù)賬戶、幣別登記入賬。第二十五條 人民幣庫存現(xiàn)金的最高限額根據(jù)開戶銀行批準執(zhí)行。外匯庫存現(xiàn)金的最高限額根據(jù)

開發(fā)區(qū)外匯管理局的批準執(zhí)行。

第二十六條 保證現(xiàn)金庫存及銀行存款余額的正確。

第二十七條 應收、預付款項根據(jù)不同貨幣分別設帳登記。

第二十八條 存貨根據(jù)實際成本登記入帳。

第二十九條 周轉材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤入工程成本和管理費用。第三十條 由倉庫管理者負責存貨的質量及數(shù)量的保管。

第三十一條 對存貨定期或不定期的盤點，終了前必須進行一次全面的盤點清查，對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，報當?shù)刂鞴芏悇諜C關審查批準，分

不同情況及時處理。

第七章 固定資產

第三十二條 固定資產是指使用期限超過一年以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具以及其

他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位

價值在2,000.00元以上，并且使用期限超過兩年以上，也應當作為固定資產。不符

合上述規(guī)定，根據(jù)實際使用金額按規(guī)定列入費用。

第三十三條 固定資產根據(jù)按原值單獨核算，折舊采用直線法。估計殘值為原值的10%。房屋、建筑物的折舊年限為20年，機械設備和其他生產設備為10年，電子設備和運輸工

具以及生產經營有關的器具、工具等為5年。

第三十四條 固定資產每年盤點一次，如發(fā)生盤盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產，根據(jù)有關規(guī)

定，報主管稅務局機關審核批準后處理。

第八章 無形資產和其他資產

第三十五條 無形資產按取得時的實際成本計價，其攤銷應從開始受益之日起，在有效使用期限

內平均攤入管理費用。

第三十六條 開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產經營起按5年平均攤銷，若需縮短攤

銷期限，應報主管稅務機關審查批準后方可攤銷。

第三十七條 企業(yè)發(fā)生的其他遞延支出，按預計的收益期平均攤銷。受益期無法確定的，按不短

于10年的期限平均攤銷。

第九章 成本和費用的核算與管理

第三十八條 企業(yè)在工程施工、提供勞務、作業(yè)等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用。工程成本按所承包的工程歸集、結轉成本。施工企業(yè)工程成本分為直接

成本和間接成本。

直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括

人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。

間接成本是指施工企業(yè)為組織和管理工程施工的發(fā)生的全部支出，包括管理人員工

資、獎金、職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及

其它費用。

第三十九條 企業(yè)發(fā)生管理費用和財務費用，計入當期損益。

第四十條 企業(yè)的下列支出從成本費用中列支：

1． 按照國家有關規(guī)定計提14%職工福利費；

2． 按照國家有關規(guī)定計提18%住房公積金；

3． 按照國家有關規(guī)定計提19%職工退休養(yǎng)老金；

4． 按照國家有關規(guī)定計提2%工會經費；

5． 按照國家有關規(guī)定計提2%待業(yè)保險金。

第四十一條 交際費在開辦期間根據(jù)公司的實際需要支付，正式投產后的交際費支出額按有關

規(guī)定支付。

第四十二條 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：

1． 為購置和建造固定資產，無形資產和其他資產的支出；

2． 對外投資的支出；

3． 沒收的財產、支付的滯納金、罰款以及企業(yè)贊助、捐贈支出；

4． 國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出；

5． 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第十章 收入、利潤及利潤分配

第四十三條 工程結算收入是核算企業(yè)承包工程實現(xiàn)的工程價款的結算收入。企業(yè)向發(fā)包單位

收取的各種索賠款也包括在內。企業(yè)的工程價款收入應于其實現(xiàn)時及時入帳，當

月實現(xiàn)的工程結算收入全部貸記當月賬目中，并同時結轉工程結算成本及管理費

用和財務費用。

第四十四條 本公司的利潤總額包括：工程結算利潤和其他業(yè)務利潤、投資收益及營業(yè)外收支

凈額。

第四十五條 利潤總額減去按所得稅法規(guī)定繳納所得稅后，其余額在提取儲備基金、職工獎勵

及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金三項基金后，即是可供分配利潤。

第四十六條 三項基金的提取比率由董事會按國家規(guī)定確認。公司的儲備基金主要用于彌補企

業(yè)虧損。企業(yè)發(fā)展基金主要用于擴大生產經營，經原審批機關批準后，也可轉作

投資人增資。職工獎勵及福利基金，主要用于職工非經營性獎勵、補貼、購建和

修繕職工住房等集體福利。

第十一章清算業(yè)務

第四十七條 企業(yè)宣布終止時，應當成立清算委員會，根據(jù)《兩則》及有關法律規(guī)定進行清算，清算終了的會計報表在企業(yè)注銷工商登記前報送。

第十二章附則

第四十八條 本規(guī)定自董事會通過之日起執(zhí)行。

第四十九條 本規(guī)定在執(zhí)行上如與國家有關法律、法規(guī)、制度有抵觸的，應按國家有關新的法

律、法規(guī)、制度執(zhí)行。

大連有限公司

2005年9月26日

第五篇：典當公司財務處理問題

前典當會計問題的探討

2000年8月，典當行監(jiān)管工作正式由中國人民銀行移交給國家經貿委，典當行的“非銀行金融機構”性質隨之取消。摘下金字招牌已一年零八個月的典當行在其業(yè)務核算、會計處理上執(zhí)行的仍然是原人民銀行制訂的一套典當“會計基本制度”，尤其有關會計科目問題，其作為金融機構性質的典當行量身度定的有關處理原則和方法已不適應當前典當行經營管理實際，且一定程度上制肘了對典當經營活動進行及時、真實、完整地記錄、監(jiān)督、反映。因此，筆者特就典當會議方面有關問題作出如下探討，以期引起重視。

一、探討典當會計問題的必要性

典當會議基本職能是正確運用會計科目組織會計核算，及時、準確反映典當業(yè)務、財務活動，考核典當經營成果。典當會計如果不適應國家典當政策變化和典當實際經營情況變化，就無法真實記錄、反映典當企業(yè)經營企業(yè)活動，因此，探討當前典當會計問題有其必要性：

第一、作為“變性”后的典當行，由于不再是金融機構，許多會計人員對烙有“金融機構”印記的某些會計科目，顯得無所適從。

第二、有些典當行會計人員認為典當行已明確界定為商業(yè)性質、因而擅自變更報表格式，采用一般商業(yè)報表格式，加自己新配置的“貸款”科目，自設科目，自編報表，上報主管部門。第三、各級經貿委尚未建立監(jiān)控典當行報表數(shù)據(jù)體系，各地典當行如回到人行監(jiān)管之前的自行設置會計科目、記帳規(guī)則和報表格式，勢必將直接影響經貿委對典當行監(jiān)管。

因而，建立規(guī)范的財務會計報表制度，改革當前不相適應的會計科目和會計報表，既是業(yè)內會計人員的要求，也是監(jiān)管部門的需要。

二、現(xiàn)行典當會計制度存在的問題及思考

現(xiàn)行典當行會計制度存在的主要問題：一是部分會計科目設置過時，無明確核算內容。二是有些會計科目設置與當前《典當行管理辦法》有關規(guī)定自相矛盾。三是部分典當行會計處理方法上存在不當。錯誤反映經營信息。其具體表現(xiàn)為： 1)典當行資產負債表中有問題會計科目

1、資產類中的007號會計科目“拆放同行”和負債類中相對應的101號會計科目“拆入同行”。由于該科目反映的是同城典當行之間閑置典當資金的相互拆借活動，而《典當行管理辦法》挪借，應屬于業(yè)務性暫時掛帳，完全可用“其他應收暫付款項”和“其他應付暫收款項”科目核算。顯然關于“拆放同行”和“拆入同行”兩科目，其身出“金融”，特指金融機構之間的資金拆借活動，而工商企業(yè)會計核算中沒有此例，因而這兩個科目無從反映典當實際活動，存在的意義不大。

2、資產類的026號“投資”科目和027號“應收投資效益”科目?！兜洚敼芾磙k法》明確規(guī)定了典當行的經營范圍，運用典當行的資本金不是去發(fā)放質押、抵押貸款，而是去投資其它項目上顯然是超范圍經營，是違規(guī)的，因此該科目已屬過時科目。2)典當行損益明細表中有問題會計科目

1、關于303號“金融機構往來收入”科目。由于典當行已不屬于金融機構性質，更沒有與金融機構發(fā)生拆借資金業(yè)務往來，因而屬于過時科目。

2、關于306號“投資收益”科目。由于在資產負債表的科目中已說明該科目不存在實際業(yè)務，因而更不存在所謂“收益”，屬過時科目。

3、關于352號“金融機構往來支出”科目，該科目與“金融機構往來收入”對應，前面已說明屬過時科目。

3)現(xiàn)行報表中需增補的會計科目

1、關于增設“抵押貸款”科目。原人行《典當行暫行管理辦法》的經營范圍規(guī)定典當行不能辦理抵押貸款，因而在資產負債表中大多數(shù)典當行都取消了這一科目，現(xiàn)在經貿委新辦法明確了典當行經營不動產抵押，故應在“資產類”中重新設置“抵押貸款”科目。

2、關于增設“銀行借款”科目。由于新的《典當管理辦法》規(guī)定了典當行可以向銀行申請貸款，且限額不得高于典當行注冊資本金，根據(jù)新的規(guī)定，應在“負債類”中設置“銀行借款”會計科目，以反映典當行對銀行負債情況。

3、關于增設“絕當損失”科目。由于資產負債表中負債類科目中102號設置了“絕當溢價”科目，該科目是對“絕當貸款”科目中反映的絕當貸款，對其質押、抵押物變價處理，抵銷絕當貸款本金和利息、綜合費用后的溢價部分計入“絕當溢價”，經過法定時期后，再一次性轉作營業(yè)收入。而如果絕當物品變價處理出現(xiàn)虧損，其虧損部分則應劃為貸款呆帳，而由于典當行未仿效金融機構設立“呆帳貸款”科目，從而使“絕當貸款”中本金損失部分即貸款呆帳部分沒有合適的科目作出反映并且損失的掛帳還有一個過程，工商企業(yè)一般設置有“待處理損失”科目，因而筆者認為應該設置“絕當損失”這一會計科目。4)關于“絕當貸款”和“絕當損失”科目運用問題

1、原人行制訂的《典當會計基本制度》中規(guī)定，在設立“貸款呆帳準備金”時，如發(fā)生貸款呆帳按規(guī)定批準核銷時，應借記“貸款呆帳準備金”，貸記“絕當貸款”科目，顯然，其貸記的“絕當貸款”科目中的金額只是某筆絕當貸款本金的損失部分，與原來“絕當貸款”科目一般反映的都是某筆絕當貸款本金的全部來說，金額上不一致(只有當某筆“絕當貸款”本金全部損失，其核算的金額才會一致)，從而導致“絕當貸款”科目運用混淆不清。

2、設置“絕當損失”會計科目后，由于其反映了絕當物品變價處理后的絕當貸款本金的損失額，處理出現(xiàn)損失時，應借記“現(xiàn)今”或者“銀行存款”，貸記“絕當貸款”，其差額部分即損失應同時借記“絕當損失”；當按規(guī)定批準核銷時，應借記“貸款呆帳準備金”，貸記“絕當損失”?！敖^當貸款”原計入的“應收利息”和“應收綜合費用”，因處理時本金虧損，利息和綜合費收回無望，應轉入“壞帳準備金”沖銷，即借記“壞帳準備金”，貸記“應收利息”和“應收綜合費”。

三、解決現(xiàn)行典當會計問題的基本原則

由于典當行業(yè)的特殊性，其典當經營活動本質上從事的是準備金融業(yè)務，而又明顯帶有一般商業(yè)企業(yè)動作特征，因而在反映和監(jiān)督典當經營活動過程中，針對本行業(yè)的特點，建立一種適合典當行業(yè)的較為獨特的會計制度，這是擺在業(yè)內人士和監(jiān)督部門面前需要解決的問題。

解決現(xiàn)行典當會計問題，我們既不能依照一般工商企業(yè)的會計制度來機構在典當企業(yè)中硬性推行，也不能照搬照套金融機構會計制度來給典當行“照葫蘆畫瓢”。我們應根據(jù)國家《企業(yè)會計準則》和財政部《金融企業(yè)會計制度》有關規(guī)定，結合國家經貿委頒發(fā)的《典當行管理辦法》，重新設計、制訂“典當行基本會計制度”。設計、制訂典當基本會計制度除了應符合原人民銀行下發(fā)的《典當行會計基本制度》總體框架及其規(guī)定的有關會計制度的通用規(guī)則，還應著眼于典當行業(yè)在市場經濟條件下不斷變化發(fā)展總體趨勢，把握國家政策法律法規(guī)基本走向，預見性地設置一些與典當實際操作和市場發(fā)展相適應的會計科目，并在解決現(xiàn)行會計有關問題的基礎上不斷地與時俱進，不斷地改革調整，使典當會計科目內容明確、設置合理、報表格式統(tǒng)一、核算方法科學，使廣大典當會計人員有章可循，真正建立起規(guī)范的典當業(yè)務會計報表制度。