第一篇：2018初級會(huì)計(jì)職稱考試大綱
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱
目錄
第一章 總論................................................（５）
第一節(jié) 法律基礎(chǔ)........................................（５）
第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑..............................（６）
第三節(jié) 法律責(zé)任........................................（１１）
第二章 會(huì)計(jì)法律制度.........................................（１２）
第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度概述.................................（１２）
第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督...................................（１３）
第三節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員...............................（１７）
第四節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德.....................................（１９）
第五節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任.......................（１９）
第三章 支付結(jié)算法律制度......................................（２０）
第一節(jié) 支付結(jié)算概述......................................（２０）
第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶......................................（２１）
第三節(jié) 票據(jù)..............................................（２２）
第四節(jié) 銀行卡............................................（２５）
第五節(jié) 網(wǎng)上支付..........................................（２７）
第六節(jié) 結(jié)算方式和其他支付工具............................（２７）
第七節(jié) 結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任................................（２８）
第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度.................................（２９）
第一節(jié) 稅收法律制度概述...................................（２９）
第二節(jié) 增值稅法律制度.....................................（３０）
第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度......................................（３５）
第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度...........................（３８）
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度...................................（３８）
第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度...................................（４２）
第六章 其他稅收法律制度..........................................（４８）
第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度........................................（４８）
第二節(jié) 契稅法律制度..........................................（４９）
第三節(jié) 土地增值稅法律制度....................................（５１）
第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度................................（５３）
第五節(jié) 車船稅法律制度..........................................（５４）
第六節(jié) 印花稅法律制度.....................................（５６）第七節(jié) 資源稅法律制度.....................................（５８）第八節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度...............................（６０）第七章 稅收征收管理法律制度...................................（６５）
第一節(jié) 稅務(wù)管理...........................................（６５）第二節(jié) 稅款征收與稅務(wù)檢查.................................（６８）第三節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議.......................................（６９）
第四節(jié) 稅收法律責(zé)任.......................................（７０）
第八章 勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度.............................（７１）
第一節(jié) 勞動(dòng)合同法律制度...................................（７１）
第二節(jié) 社會(huì)保險(xiǎn)法律制度...................................（７７）
第一章 總論
［考試內(nèi)容］ ［基本要求］
（一）掌握法和法律、法律關(guān)系、法律事實(shí)、法的形式和分類
（二）掌握仲裁、民事訴訟
（三）掌握行政復(fù)議、行政訴訟
（四）熟悉法律部門與法律體系
（五）熟悉法律責(zé)任
（六）了解經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑
第一節(jié) 法律基礎(chǔ)
一、法和法律
（一）法和法律的概念
法是由國家制定或認(rèn)可，以權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的社會(huì)行為規(guī)范及其相應(yīng)的規(guī)范性文件的總稱。
狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)（國家立法機(jī)關(guān)）依照法定權(quán)限和程序制定頒布的規(guī)范性文件；廣義的法律則指法的整體，即 “法”。
（二）法的本質(zhì)與特征 １法的本質(zhì)。
法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)。２法的特征。
（１）法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。
（２）法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強(qiáng)制性。（３）法是確定人們在社會(huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有規(guī)范性。（４）法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有明確公開性和普遍約束性。
二、法律關(guān)系
法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構(gòu)成的。
法律關(guān)系主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。能夠參與法律關(guān)系的主體包括：自然人（公民）、組織（法人和非法人組織）、國家。法律關(guān)系的主體資格包括權(quán)利能力和行為能力兩個(gè)方面。法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。
法律關(guān)系客體是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象。法律關(guān)系的客體主要包括物、人身人格、非物質(zhì)財(cái)富和行為四大類。
三、法律事實(shí)
法律事實(shí)是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的直接原因。按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移作標(biāo)準(zhǔn)，可以將法律事實(shí)劃分為兩大類：法律事件和法律行為。
法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會(huì)現(xiàn)象。
法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動(dòng)。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法律行為做不同的分類。
四、法的形式和分類
（一）法的形式
法的形式，即法學(xué)上所稱的法的形式淵源，是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國家機(jī)關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)制出來的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級的規(guī)范性法律文件。我國法的主要形式有憲法；法律；行政法規(guī)；地方性法規(guī)、自治條例和單行條例；特別行政區(qū)的法；規(guī)章；國際條約等。
不同形式的規(guī)范性法律文件之間是有效力等級和位階劃分的，在適用時(shí)有不同的效力。
五、法律部門與法律體系
（二）法的分類
根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法做不同的分類。
法律部門劃分的標(biāo)準(zhǔn)首先是法律調(diào)整的對象，即法律調(diào)整的社會(huì)關(guān)系；其次是法律調(diào)整的方法。
一個(gè)國家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。
我國現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、社會(huì)法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等主要法律部門。
第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑
一、經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑
經(jīng)濟(jì)糾紛是指市場經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭議，包括平等主體之間涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對人與行政機(jī)關(guān)之間因行政管理所發(fā)生的涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛。
解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟。
二、仲裁
（一）仲裁的概念和特征
仲裁是指由經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動(dòng)。
仲裁具有三個(gè)要素或者特征：（１）仲裁以雙方當(dāng)事人自愿協(xié)商為基礎(chǔ)；（２）仲裁由雙方當(dāng)事人自愿選擇的中立第三者（仲裁機(jī)構(gòu)）進(jìn)行裁判；（３）仲裁裁決對雙方當(dāng)事人都具有約束力。
（二）仲裁的適用范圍
平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。
下列糾紛不能提請仲裁：（１）婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；（２）依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議。
下列仲裁不適用 《仲裁法》，不屬于 《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由別的法律予以調(diào)整：（１）勞動(dòng)爭議的仲裁；（２）農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。
（三）仲裁的基本原則
１自愿原則。
２依據(jù)事實(shí)和法律，公平合理地解決糾紛的原則。３獨(dú)立仲裁原則。
４一裁終局原則。
（四）仲裁機(jī)構(gòu)
仲裁委員會(huì)是有權(quán)對當(dāng)事人提交的經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行審理和裁決的機(jī)構(gòu)。仲裁委員會(huì)可以在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)立，也可以根據(jù)需要在其他設(shè)區(qū)的市設(shè)立，不按行政區(qū)劃層層設(shè)立。仲裁委員會(huì)獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。仲裁委員會(huì)之間也沒有隸屬關(guān)系。
（五）仲裁協(xié)議
仲裁協(xié)議是指雙方當(dāng)事人自愿把他們之間可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛提交仲裁機(jī)構(gòu)裁決的書面約定。
仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)具有下列內(nèi)容：（１）請求仲裁的意思表示；（２）仲裁事項(xiàng)；（３）選定的仲裁委員會(huì)。
仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。
（六）仲裁裁決
仲裁不實(shí)行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人協(xié)議選定。仲裁庭可以由３名仲裁員或者１名仲裁員組成。
仲裁員有規(guī)定情形之一的，必須回避，當(dāng)事人也有權(quán)提出回避申請。
仲裁應(yīng)當(dāng)開庭進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議不開庭的，仲裁庭可以根據(jù)仲裁申請書、答辯書以及其他材料作出裁決，仲裁不公開進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行，但涉及國家秘密的除外。
當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解。仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解。調(diào)解書與裁決書具有同等法律效力。調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即發(fā)生法律效力。裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。
三、民事訴訟
（一）民事訴訟的適用范圍
公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。
（二）審判制度 １合議制度。２回避制度。３公開審判制度。４兩審終審制度。
（三）訴訟管轄 １級別管轄。
級別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍，來確定上、下級法院受理第一審案件的分工和權(quán)限。大多數(shù)民事案件均歸基層人民法院管轄。２地域管轄。
地域管轄是按照地域標(biāo)準(zhǔn)，也即按照人民法院的轄區(qū)和民事案件的隸屬關(guān)系，確定同級人民法院之間受理第一審民事案件的分工和權(quán)限。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。
管轄的特殊情況：協(xié)議管轄、共同管轄和選擇管轄。
（四）訴訟時(shí)效
１訴訟時(shí)效的概念。
訴訟時(shí)效是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護(hù)的制度。訴訟時(shí)效期間是指權(quán)利人請求人民法院或仲裁機(jī)關(guān)保護(hù)其民事權(quán)利的法定期間。
２訴訟時(shí)效期間的具體規(guī)定。
（１）普通訴訟時(shí)效期間。向人民法院請求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為３年。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
（２）最長訴訟時(shí)效期間。訴訟時(shí)效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計(jì)算。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。但是自權(quán)利受到損害之日起超過２０年的，人民法院不予保護(hù)；有特殊情況的，人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請決定延長。
３訴訟時(shí)效期間的中止。
在訴訟時(shí)效期間的最后６個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙，致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，訴訟時(shí)效期間中止。自中止時(shí)效的原因消除之日起滿６個(gè)月，訴訟時(shí)效期間屆滿。
４訴訟時(shí)效的中斷。
出現(xiàn)法律規(guī)定的情形之一的，訴訟時(shí)效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。
５不適用訴訟時(shí)效的情形。
（五）判決和執(zhí)行
人民法院審理民事案件，根據(jù)當(dāng)事人自愿的原則，在事實(shí)清楚的基礎(chǔ)上，分清是非，進(jìn)行調(diào)解。適用特別程序、督促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份關(guān)系確認(rèn)案件以及其他根據(jù)案件性質(zhì)不能調(diào)解的案件，不得調(diào)解。
當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起１５日內(nèi)向上一級法院提起上訴。最高人民法院的一審判決，以及依法不準(zhǔn)上訴或者超過上訴期沒有上訴的一審判決，是發(fā)生法律效力的判決。第二審法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。
發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書，當(dāng)事人必須履行。
四、行政復(fù)議
（一）行政復(fù)議范圍
公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政復(fù)議法》規(guī)定范圍的，可以申請行政復(fù)議。
（二）行政復(fù)議申請和受理
公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起６０日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過６０日的除外。
申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。
行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（１）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（２）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（３）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（４）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
（三）行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)行政復(fù)議參加人包括申請人、被申請人和第三人。
履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)具體辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，稱為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。
（四）行政復(fù)議決定
行政復(fù)議原則上采取書面審查的方法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。
行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起６０日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于６０日的除外。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不得超過３０日。
行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。
行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。
五、行政訴訟
（一）行政訴訟的適用范圍
公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向法院提起行政訴訟。
（二）訴訟管轄 １級別管轄。
基層人民法院管轄第一審行政案件。
中級人民法院管轄下列第一審行政案件：（１）對國務(wù)院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；（２）海關(guān)處理的案件；（３）本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；（４）其他法律規(guī)定由中級人民法院管轄的案件。
２地域管轄。
行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。
對限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。
（三）起訴和受理
對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。
公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起６個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。
（四）審理和判決
人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定的除外。涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的，可以不公開審理。
當(dāng)事人認(rèn)為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗(yàn)人與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正審判，有權(quán)申請上述人員回避。上述人員認(rèn)為自己與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系，應(yīng)當(dāng)申請回避。
人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補(bǔ)償以及行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起１５日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起１０日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。第三節(jié) 法律責(zé)任
一、法律責(zé)任的概念
法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果。
二、法律責(zé)任的種類
（一）民事責(zé)任
民事責(zé)任是指由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。承擔(dān)民事責(zé)任的方式主要有：停止侵害；排除妨礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；繼續(xù)履行；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮道歉。
（二）行政責(zé)任
行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個(gè)人所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分。
行政處罰的種類有：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。
行政處分的種類有：警告；記過；記大過；降級；撤
職；開除。
（三）刑事責(zé)任
刑事責(zé)任是指犯罪人因?qū)嵤┓缸镄袨樗鶓?yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)（法院）依照刑事法律給予的制裁后果。
主刑包括：管制；拘役；有期徒刑；無期徒刑；死刑。附加刑包括：罰金；剝奪政治權(quán)利；沒收財(cái)產(chǎn)；驅(qū)逐出境。第二章 會(huì)計(jì)法律制度
［考試內(nèi)容］ ［基本要求］
（一）掌握會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督
（二）掌握會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置
（三）熟悉會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容
（四）熟悉違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任
（五）了解會(huì)計(jì)法律制度的概念、適用范圍和會(huì)計(jì)工作管理體制
（六）了解代理記賬
第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度概述
一、會(huì)計(jì)法律制度的概念
會(huì)計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。
二、會(huì)計(jì)法律制度的適用范圍
國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（統(tǒng)稱單位）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)必須依照 《會(huì)計(jì)法》辦理。
國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù) 《會(huì)計(jì)法》制定并公布。
三、會(huì)計(jì)工作管理體制
（一）會(huì)計(jì)工作的行政管理
國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作。縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。
（二）單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督
一、會(huì)計(jì)核算
（一）會(huì)計(jì)核算基本要求 １依法建賬。
２根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。３保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。４正確采用會(huì)計(jì)處理方法。５正確使用會(huì)計(jì)記錄文字。
６使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。
（二）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容
１款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。２財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。３債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。４資本、基金的增減。
５收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。６財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。
７需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。
（三）會(huì)計(jì)年度
我國是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷的１月１日起至１２月３１日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
（四）記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
（１）原始憑證填制的基本要求。（２）記賬憑證填制的基本要求。
２會(huì)計(jì)賬簿。
（１）會(huì)計(jì)賬簿的種類。（2）登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求。
（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
１企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成。
（五）會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿 １會(huì)計(jì)憑證。
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
２企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對外提供。
企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
（七）賬務(wù)核對及財(cái)產(chǎn)清查 １賬務(wù)核對。２財(cái)產(chǎn)清查。
二、會(huì)計(jì)檔案管理
（一）會(huì)計(jì)檔案的概念
（二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔
１會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍。下列會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔：
（１）會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證；（２）會(huì)計(jì)賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；（３）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類，包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（４）其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。
２會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求。
（１）滿足條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。滿足條件的，單位從外部接收的電子會(huì)計(jì)資料附有符合 《電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。
（２）單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)（統(tǒng)稱單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)）按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。
（３）當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過３年。臨時(shí)保管期間，會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。
（三）會(huì)計(jì)檔案的移交和利用 １會(huì)計(jì)檔案的移交。
單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。
單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測，符合要求的才能接收。
２會(huì)計(jì)檔案的利用。
單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案，在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定出時(shí)履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。
必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
（四）會(huì)計(jì)檔案的保管期限
會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。定期保管期限一般分為１０年和３０年?！稌?huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。
（五）會(huì)計(jì)檔案的鑒定和銷毀 １會(huì)計(jì)檔案的鑒定。
會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。
２會(huì)計(jì)檔案的銷毀。經(jīng)鑒定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和要求銷毀。
３不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案。
保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀，紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
（六）特殊情況下的會(huì)計(jì)檔案處置 １單位分立情況下的會(huì)計(jì)檔案處置。２單位合并情況下的會(huì)計(jì)檔案處置。３建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)會(huì)計(jì)檔案的交接。４單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的手續(xù)。
三、會(huì)計(jì)監(jiān)督
（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 １單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念。
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
２單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求。３單位內(nèi)部控制制度。
（１）內(nèi)部控制的概念與原則。單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則： ①全面性原則；②重要性原則；③制衡性原則；④適應(yīng)性原則；⑤成本效益原則。
小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則；②適應(yīng)性原 則；③實(shí)質(zhì)重于形式原則；④成本效益原則。（２）企業(yè)內(nèi)部控制措施。
①不相容職務(wù)分離控制。②授權(quán)審批控制。
③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。⑤預(yù)算控制。⑥運(yùn)營分析控制。
⑦績效考評控制。
（３）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。
①不相容崗位相互分離。
②內(nèi)部授權(quán)審批控制。
③歸口管理。
④預(yù)算控制。
⑤財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。
⑥會(huì)計(jì)控制。
⑦單據(jù)控制。
⑧信息內(nèi)部公開。
（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 １會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念。
財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。
除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
２財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。
財(cái)政部門對各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；會(huì)計(jì)核算是否符合 《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。
（三）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 １會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念。
注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見。
任何單位和個(gè)人對違反 《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。
２注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告。
（１）審計(jì)報(bào)告的概念和要素。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編
制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見。
（２）審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)意見的類型。
審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。
第三節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。
二、代理記賬
（一）代理記賬機(jī)構(gòu)的審批
除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上人民政府財(cái)政部門（簡稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。
（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍
１根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。
２對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。３向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。４委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
（三）委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員各自的義務(wù)
１委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。
２委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（１）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；（２）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；（３）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（４）對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。
３代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（１）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國
家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；（２）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；（３）對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的，予以拒絕；（４）對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理相關(guān)問題予以解釋。
三、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置
（一）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求
會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。
擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作３年以上經(jīng)歷。
（二）會(huì)計(jì)人員回避制度
國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。
（三）會(huì)計(jì)工作交接
會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。
接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。
移交人員對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
（四）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 １會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)。２會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。
會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個(gè)級別。
（五）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育
繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。公需科目包括專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)普遍掌握的法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、技術(shù)信息等基本知識。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應(yīng)當(dāng)掌握的新理論、新知識、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識。專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間，每年累計(jì)不少于９０學(xué)時(shí)，其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時(shí)的２／３。
（六）總會(huì)計(jì)師
國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。
第四節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德
一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念
會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，會(huì)計(jì)法律制度是對會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)。
會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的區(qū)別：性質(zhì)不同；作用范圍不同；表現(xiàn)形式不同；實(shí)施保障機(jī)制不同；評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。
二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容
會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等內(nèi)容。
第五節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任
一、違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的法律責(zé)任。
二、偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任。
三、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任。
四、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任。
五、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。
六、財(cái)政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法行為的法律責(zé)任。第三章 支付結(jié)算法律制度
［基本要求］
（一）掌握銀行結(jié)算賬戶的管理
（二）掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索
（三）掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票
（四）掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)
（五）掌握匯兌、委托收款
（六）熟悉支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的基本要求
（七）熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
（八）熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用
（九）熟悉托收承付、預(yù)付卡
（十）熟悉結(jié)算紀(jì)律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任
（十一）了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具
（十二）了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類
（十三）了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單
（十四）了解網(wǎng)上銀行、第三方支付
（十五）了解國內(nèi)信用證
［考試內(nèi)容］
第一節(jié) 支付結(jié)算概述
一、支付結(jié)算的概念
支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。
銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。
二、支付結(jié)算的工具
我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有 “三票一卡”（匯票、本票、支票、銀行卡）、結(jié)算方式（匯兌、托收承付和委托收款）、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等。
三、支付結(jié)算的原則
恪守信用、履約付款原則；誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。
四、支付結(jié)算的基本要求
單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。
單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。
票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。
第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶
一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類
銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。個(gè)人銀行賬戶分為Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶。
二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。
存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。
存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶。
三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用
基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時(shí)存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用。
四、銀行結(jié)算賬戶的管理
銀行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項(xiàng)的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對賬管理。
第三節(jié) 票據(jù)
一、票據(jù)的概念與特征
票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。包括匯票、銀行本票和支票。
票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種；非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書人與被背書人、保證人等。
票據(jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。
二、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任
（一）票據(jù)權(quán)利的概念和分類
票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。
（二）票據(jù)權(quán)利的取得
簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當(dāng)遵守誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對價(jià)。
以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，持票人因重大過失取得不符合 《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利。
（三）票據(jù)權(quán)利的行使與保全
（四）票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救
票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)
（五）票據(jù)權(quán)利時(shí)效 持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起２年。見票即付的匯票、本票自出票日起２年。持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起６個(gè)月。持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起６個(gè)月。持票人對前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起３個(gè)月。
（六）票據(jù)責(zé)任
票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。
票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)行抗辯。
付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任解除。
三、票據(jù)行為
（一）出票
出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源，不得簽發(fā)無對價(jià)的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。
票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為必須記載事項(xiàng)、相對記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)等。
出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。
（二）背書
以背書的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。
（三）承兌
承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。
（四）保證
被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。
四、票據(jù)追索
票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。
五、銀行匯票
（一）銀行匯票的概念和適用范圍銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。
（二）銀行匯票的出票申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫 “銀行匯票申請書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。
出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。
（三）填寫實(shí)際結(jié)算金額
收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。
（四）銀行匯票背書
銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。
（五）銀行匯票提示付款
銀行匯票的提示付款期限自出票日起１個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時(shí)，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。
（六）銀行匯票退款和喪失
申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行。
銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。
六、商業(yè)匯票
（一）商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票。
（二）商業(yè)匯票的出票
商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過６個(gè)月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過１年。
（三）商業(yè)匯票的承兌
商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。
（四）商業(yè)匯票的付款
商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起１０日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款。
（五）商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式。
七、銀行本票
（一）本票的概念和適用范圍
本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。
（二）銀行本票的出票
申請人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫 “銀行本票申請書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。出票銀行受理 “銀行本票申請書”，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票交給申請人。
（三）銀行本票的付款銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過２個(gè)月。
（四）銀行本票的退款和喪失
申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。
八、支票
（一）支票的概念、種類和適用范圍支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。
單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用。
（二）支票的出票
開立支票存款賬戶，申請人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。
禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。
（三）支票付款
支票的提示付款期限自出票日起１０日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。
第四節(jié) 銀行卡
一、銀行卡的概念和分類
銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對銀行卡做不同的分類。
二、銀行卡賬戶和交易
（一）銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失
在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡；個(gè)人申領(lǐng)銀行卡（儲(chǔ)值卡除外）應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。
銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請辦理銷戶。持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。
（二）銀行卡交易的基本規(guī)定
單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。
三、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)
發(fā)卡銀行對準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲(chǔ)值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。對信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理。信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。
四、銀行卡清算市場
自２０１５年６月１日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請?jiān)谥袊硟?nèi)設(shè)立銀行卡清算機(jī)構(gòu)。
五、銀行卡收單
（一）銀行卡收單業(yè)務(wù)概念
銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機(jī)構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達(dá)成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為。
（二）銀行卡收單業(yè)務(wù)管理規(guī)定
收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，建立特約商戶檢查制度、資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理制度、收單交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)以及特約商戶收單銀行結(jié)算賬戶設(shè)置和變更審核制度等。建立對實(shí)體特約商戶、網(wǎng)絡(luò)特約商戶分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評級制度。
（三）銀行卡ＰＯＳ收單業(yè)務(wù)交易及結(jié)算流程
ＰＯＳ是安裝在特約商戶內(nèi)，為持卡人提供授權(quán)、消費(fèi)、結(jié)算等服務(wù)的專用電子支付設(shè)備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實(shí)體支付終端。
（四）結(jié)算收費(fèi)
收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費(fèi)率。發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)不區(qū)分商戶類別，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)上限管理。
第五節(jié) 網(wǎng)上支付
一、網(wǎng)上銀行
網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺(tái)，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過物理的銀行分支機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。
按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。
二、第三方支付
非銀行支付機(jī)構(gòu)在為單位和個(gè)人開立支付賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)與單位和個(gè)人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。
第六節(jié) 結(jié)算方式和其他支付工具
一、匯兌
匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。
支付結(jié)算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規(guī)定。
二、托收承付
托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。
支付結(jié)算法律制度對托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。
三、委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。
支付結(jié)算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定。
四、國內(nèi)信用證
國內(nèi)信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。我國信用證為以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的結(jié)算服務(wù)。信用證按付款期限分為即期信用證和遠(yuǎn)期信用證。
預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。預(yù)付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預(yù)付卡和不記名預(yù)付卡。支付結(jié)算法律制度對辦理國內(nèi)信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定。
五、預(yù)付卡
支付結(jié)算法律制度對預(yù)付卡的辦理、使用、充值、贖回等作出了具體規(guī)定。
第七節(jié) 結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任
一、結(jié)算紀(jì)律
結(jié)算紀(jì)律是銀行、單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的基本規(guī)定。
二、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任
（一）簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責(zé)任
（二）無理拒付，占用他人資金行為的法律責(zé)任
（三）違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任
（四）票據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任
第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度
［基本要求］
（一）掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（二）掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（三）熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
（四）熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理
（五）了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素
（六）了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種
（七）了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
（八）了解消費(fèi)稅稅率
［考試內(nèi)容］
第一節(jié) 稅收法律制度概述
一、稅收與稅收法律關(guān)系
（一）稅收與稅法
１稅收。２稅法。
（二）稅收法律關(guān)系
１主體。２客體。３內(nèi)容。
二、稅法要素
１納稅義務(wù)人。２征稅對象。３稅目。４稅率。
（1）比例稅率。（２）累進(jìn)稅率。（３）定額稅率。
５計(jì)稅依據(jù)。６納稅環(huán)節(jié)。７納稅期限。８納稅地點(diǎn)。９稅收優(yōu)惠。１０法律責(zé)任。
三、我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種
第二節(jié) 增值稅法律制度
一、增值稅納稅人
（一）納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。
（二）納稅人的分類 １小規(guī)模納稅人。２一般納稅人。
二、增值稅征稅范圍
（三）扣繳義務(wù)人
（四）納稅人會(huì)計(jì)核算
（一）銷售貨物
（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)
（三）進(jìn)口貨物
（四）銷售服務(wù) １交通運(yùn)輸服務(wù)。２郵政服務(wù)。３電信服務(wù)。４建筑服務(wù)。５金融服務(wù)。６現(xiàn)代服務(wù)。７生活服務(wù)。
（五）銷售無形資產(chǎn)
（六）銷售不動(dòng)產(chǎn)
（七）非經(jīng)營活動(dòng)的界定
（八）視同銷售貨物行為
（九）混合銷售
一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。
（十）兼營
兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為。
（十一）征稅范圍的特殊規(guī)定
三、增值稅稅率和征收率
（一）稅率 １基本稅率。
（１）一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除 《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為１７％。
（２）一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為１７％。（３）一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為１７％。２低稅率。
（１）自２０１７年７月１日起，一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11％。①農(nóng)產(chǎn)品；②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；③ 飼料；④音像制品；⑤電子出版物；⑥二甲醚；⑦食用鹽。
（２）一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為１１％。
（３）一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外），稅率為６％。
３零稅率。
（二）征收率
１征收率的一般規(guī)定。
２征收率的特殊規(guī)定。
四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額＝銷售額 ×適用稅率
１銷售額的確定。（１）銷售額的概念。
（２）含稅銷售額的換算。
不含稅銷售額＝含稅銷售額 ÷（１＋增值稅稅率）
（３）視同銷售貨物的銷售額的確定。（４）混合銷售的銷售額的確定。
（５）兼營的銷售額的確定。（６）特殊銷售方式下銷售額的確定。
①折扣方式銷售。②以舊換新方式銷售。③還本銷售方式銷售。④以物易物方式銷售。⑤直銷方式銷售。
（７）包裝物押金。（８）營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。（９）銷售額確定的特殊規(guī)定。（１０）外幣銷售額的折算。２進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。（１）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額。
②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，自２０１７年７月１日起，按照規(guī)定扣除率和辦法計(jì)算扣除。④從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義
務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。
⑤原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)，用于 《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于 《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
⑥原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
⑦原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn) 予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（２）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)
貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
⑥購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
⑧財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
（３）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 ×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
（４）根據(jù) 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（５）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（６）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值 ×適用稅率
（７）納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
（８）有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
（９）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，２０１６年５月１日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者２０１６年５月１日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為６０％，第二年抵扣比例為４０％。
（１０）按照 《增值稅暫行條例》和 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值／（１＋適用稅率）×適用稅率
（１１）一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
３進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限的規(guī)定。
（二）簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝銷售額 ×征收率銷售額＝含稅銷售額 ÷（１＋征收率）
（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成分為兩種情況：
１如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅
２如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
（四）扣繳計(jì)稅方法
應(yīng)扣繳稅額＝購買方支付的價(jià)款 ÷（１＋稅率）×稅率
五、增值稅稅收優(yōu)惠
（一）《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目
（二）營改增試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定
（三）跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定
（四）起征點(diǎn)
（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定
（六）其他減免稅規(guī)定
六、增值稅征收管理
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（二）納稅地點(diǎn)
（三）納稅期限
七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
（一）專用發(fā)票的聯(lián)次及用途
（二）專用發(fā)票的領(lǐng)購
（三）專用發(fā)票的使用管理 第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度
一、消費(fèi)稅納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。
二、消費(fèi)稅征稅范圍 １生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。２委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。３進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。４零售應(yīng)稅消費(fèi)品。
（１）商業(yè)零售金銀首飾。（２）零售超豪華小汽車。５批發(fā)銷售卷煙。
三、消費(fèi)稅稅目
１煙。（１）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（２）雪茄煙；（３）煙絲。２酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。３高檔化妝品。
４貴重首飾及珠寶玉石。５鞭炮、焰火。
６成品油。（１）汽油；（２）柴油；（３）石腦油；（４）溶劑油；（５）航空煤油；（６）潤滑油；（７）燃料油。
７摩托車。８小汽車。
９高爾夫球及球具。１０高檔手表。１１游艇。
１２木制一次性筷子。１３實(shí)木地板。１４電池。１５涂料。
四、消費(fèi)稅稅率
消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。
五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）銷售額的確定
１從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。２從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。
３復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。４特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。
（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算
１生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
（１）實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝銷售額 ×比例稅率
（２）實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 ×定額稅率
（３）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝銷售額 ×比例稅率＋銷售數(shù)量 ×定額稅率
２自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
（１）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率
（２）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量 ×定額稅率）÷（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量 ×定額稅率
３委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
（１）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率
（２）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量 ×定額稅率）÷（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率＋委托加工數(shù)量 ×定額稅率
４進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。（１）從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（１－消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅比例稅率
（２）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量 ×定額稅率）
÷（１－消費(fèi)稅比例稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量 ×定額稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)
（三）已納消費(fèi)稅的扣除
１外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：
×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)
＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)
２委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
六、消費(fèi)稅征收管理
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（二）納稅地點(diǎn)
（三）納稅期限
第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
［考試內(nèi)容］ ［基本要求］
（一）掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
（二）掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（三）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的確定
（四）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（五）熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠
（六）熟悉個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理
（七）了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理
（八）了解個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
一、企業(yè)所得稅納稅人
二、企業(yè)所得稅征稅對象
（一）居民企業(yè)
（二）非居民企業(yè)
三、企業(yè)所得稅稅率
（一）居民企業(yè)的征稅對象
（二）非居民企業(yè)的征稅對象
（三）來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則
居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２５％。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２０％。
四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損
（一）收入總額
１銷售貨物收入。２提供勞務(wù)收入。３轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。
４股息、紅利等權(quán)益性投資收益。５利息收入。６租金收入。
７特許權(quán)使用費(fèi)收入。８接受捐贈(zèng)收入。９其他收入。
１０特殊收入的確認(rèn)。
（二）不征稅收入
１財(cái)政撥款。
２依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。３國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
（三）稅前扣除項(xiàng)目
１成本。２費(fèi)用。３稅金。４損失。
５其他支出。
（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)
１工資、薪金支出。
２職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。
（１）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額１４％的部分，準(zhǔn)予扣除。（２）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額２％的部分，準(zhǔn)予扣除。
（３）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額２５％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
３社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。４借款費(fèi)用。５利息費(fèi)用。６匯兌損失。７公益性捐贈(zèng)。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額１２％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額１２％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
８業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的６０％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的５‰。
９廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入１５％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
１０環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金。１１保險(xiǎn)費(fèi)。１２租賃費(fèi)。１３勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。１４有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用。１５總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。１６手續(xù)費(fèi)及傭金支出。
１７依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。
（五）不得扣除項(xiàng)目
１向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。２企業(yè)所得稅稅款。３稅收滯納金。
４罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。５超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。６贊助支出。
７未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
８企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
９與取得收入無關(guān)的其他支出。
（六）虧損彌補(bǔ)
（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（一）固定資產(chǎn)
１下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
（１）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。（２）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（３）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（４）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（５）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。（６）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（７）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
２固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法。
３固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
４固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限的規(guī)定。
（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
（三）無形資產(chǎn)
（四）長期待攤費(fèi)用
（五）投資資產(chǎn)
（六）存貨
（七）資產(chǎn)損失
六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
（一）免稅收入
１、國債利息收入。
２、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
３、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
４、符合條件的非營利組織的收入。
（二）減、免稅所得
１、免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。２、減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。
３、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得。４、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。５、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。６、非居民企業(yè)所得。
７、從 ２０１４年 １１月 １７日起，對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（ＱＦＩＩ）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（ＲＱＦＩＩ）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。
（三）小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 １、小型微利企業(yè)。２高新技術(shù)企業(yè)。
（四）民族自治地方的減免稅
（五）加計(jì)扣除
１研究開發(fā)費(fèi)用。
２安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
（六）應(yīng)納稅所得額抵扣
（七）加速折舊
（八）減計(jì)收入
（九）應(yīng)納稅額抵免
（十）西部地區(qū)的減免稅
八、企業(yè)所得稅征收管理
（一）納稅地點(diǎn)
１居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。
２非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。
（二）納稅期限
（三）納稅申報(bào)
第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度
一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定
（一）居民納稅人和非居民納稅人 １住所標(biāo)準(zhǔn)。２居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù) １居民納稅人的納稅義務(wù)。
２非居民納稅人的納稅義務(wù)。
（三）扣繳義務(wù)人
（四）所得來源的確定
二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目
（一）工資、薪金所得
１關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。２關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。
（１）內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題。（２）提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入征稅問題。
（３）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征稅問題。（４）退休人員再任職取得的收入征稅問題。
（５）離退休人員從原任職單位取得補(bǔ)貼等征稅問題。（６）個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題。
（７）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征稅問題。（８）個(gè)人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題。（９）關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問題。（10）關(guān)于保險(xiǎn)金征稅問題。
（11）企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。
（12）對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（簡稱“獎(jiǎng)金”，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問題。
（13）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題。
（14）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。
（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得
（五）稿酬所得
（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得
（七）利息、股息、紅利所得
（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得
（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
（十）偶然所得
（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得
三、個(gè)人所得稅稅率
（一）工資、薪金所得適用稅率工資、薪金所得適用３％～４５％的超額累進(jìn)稅率。
（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用５％～３５％的超額累進(jìn)稅率。
（三）稿酬所得適用稅率
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％，并按應(yīng)納稅額減征３０％。
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為２０％。
四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定
（一）計(jì)稅依據(jù) １收入的形式。２費(fèi)用扣除的方法。
（二）個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)
１、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 ３５００元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
２、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
３、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
４、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過
４０００元的，減除費(fèi)用 ８００元；４０００元以上的，減除 ２０％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
５、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
６、利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（三）其他費(fèi)用扣除規(guī)定
（四）每次收入的確定
《個(gè)人所得稅法》對納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對 “每次”的界定做了明確規(guī)定。
五、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算
１工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
（１）一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù)
＝（每月收入額 －減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率 －速算扣除數(shù)（２）納稅人取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。（３）納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
（４）納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。
２、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù)
＝（全年收入總額 －成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率 －速算扣除數(shù)
３、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù)
＝（納稅年度收入總額 －必要費(fèi)用）×適用稅率 －速算扣除數(shù)
４、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。（１）每次收入不足４０００元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝（每次收入額－８００）×２０％
（２）每次收入在４０００元以上的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％
（３）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過２００００元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù) ＝每次收入額 ×（１－２０％）×適用稅率 －速算扣除數(shù)
５、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。（１）每次收入不足４０００元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ×（１－３０％）＝（每次收入額 －８００）×２０％
×（１－３０％）
（２）每次收入在４０００元以上的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率 ×（１－３０％）
＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％ ×（１－３０％）
６、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。（１）每次收入不足４０００元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝（每次收入額－８００）×２０％
（２）每次收入在４０００元以上的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％
７、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×適用稅率
８、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
（１）每次（月）收入不足４０００元的：
應(yīng)納稅額＝［每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi) －由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（８００元為限）
－８００］×２０％
（２）每次（月）收入在４０００元以上的：
應(yīng)納稅額＝［每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi) －由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（８００元為限）］
×（１－２０％）×２０％
９財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
（１）一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×２０％
（２）個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。
１０偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×２０％
１１經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×２０％
（二）應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定
六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠
（一）免稅項(xiàng)目 １、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。
２、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。３、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。４、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。５、保險(xiǎn)賠款。
６、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
７、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
８、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
９、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
10、在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過９０日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
11、對外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅?？梢韵硎苊庹鱾€(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過２次的費(fèi)用。
12、按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
13、個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。
14、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。
（二）減稅項(xiàng)目
（三）暫免征稅項(xiàng)目
七、個(gè)人所得稅征收管理
（一）納稅申報(bào) １代扣代繳方式。
２自行納稅申報(bào)。
（二）納稅期限 １代扣代繳期限。２自行申報(bào)納稅期限。
３個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的納稅期限。
（三）納稅地點(diǎn)
第六章 其他稅收法律制度
［考試內(nèi)容］ ［基本要求］
（一）掌握本章相關(guān)稅種的納稅人
（二）掌握本章相關(guān)稅種的征稅范圍
（三）掌握本章相關(guān)稅種的計(jì)稅依據(jù)
（四）掌握本章相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算
（五）熟悉本章相關(guān)稅種的稅收優(yōu)惠
（六）了解本章相關(guān)稅種的稅率（稅目）、征收管理
第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度
一、房產(chǎn)稅納稅人
房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
二、房產(chǎn)稅征稅范圍
房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。
四、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)
三、房產(chǎn)稅稅率
１從價(jià)計(jì)征的，稅率為 １２％。２從租計(jì)征的，稅率為 １２％。
房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征；按房產(chǎn)租金收入征稅的，稱為從租計(jì)征。
五、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 １、從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其計(jì)算公式為：
從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值 ×（１－扣除比例）×１２％ ２、從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其計(jì)算公式為：
從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝租金收入 ×１２％（或４％）
六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠
１國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
２由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
３宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。４個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。５經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
七、房產(chǎn)稅征收管理
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
１納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。２納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。３納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。４納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。５納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
６納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
７房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
８納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
（二）納稅地點(diǎn)
第二篇：2014年初級會(huì)計(jì)職稱考試大綱
2014年初級會(huì)計(jì)培訓(xùn)
2014年初級會(huì)計(jì)職稱考試大綱
根據(jù)“財(cái)政部就2014年初級會(huì)計(jì)職稱考試有關(guān)問題答記者問”得知，2014年初級會(huì)計(jì)職稱考試大綱未作大的修訂，只對與新頒布的法律法規(guī)準(zhǔn)則制度政策規(guī)定不一致、不適合的內(nèi)容進(jìn)行必要的調(diào)整，大綱章節(jié)、體例不變。所以，在新大綱發(fā)布之前，考生朋友可依照2013年初級會(huì)計(jì)職稱考試大綱進(jìn)行復(fù)習(xí)！
報(bào)完名意味著2014年初級會(huì)計(jì)職稱考試備戰(zhàn)需要快馬加鞭了！為了讓大家有充分時(shí)間備考，網(wǎng)校2014年初級會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)基礎(chǔ)班、強(qiáng)化班、移動(dòng)班已搶先開通（點(diǎn)擊進(jìn)入免費(fèi)試聽>>）。另外，為更好幫助上班族、媽媽級等零碎時(shí)間較多的學(xué)員，網(wǎng)校在短小精悍移動(dòng)班的基礎(chǔ)上，再次重磅推出初級會(huì)計(jì)職稱考試“夢想成真”電子書（買紙質(zhì)書送電子書）！
網(wǎng)校歷年初級會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)效果顯著，2013初級職稱考試平均通過率高達(dá)86.33%，全國狀元出自網(wǎng)校！為了回饋廣大學(xué)員，2014年3月31日至5月16日，網(wǎng)校2014會(huì)計(jì)職稱報(bào)課優(yōu)惠“20元換購移動(dòng)班”、“一元換購電子書”、“移動(dòng)學(xué)習(xí)送學(xué)費(fèi)”等正火熱進(jìn)行！機(jī)會(huì)難得，快來選報(bào)課程，參與活動(dòng)吧！查看優(yōu)惠活動(dòng)詳情>>
第三篇：2014年初級會(huì)計(jì)職稱考試大綱
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱
第一章 總論
基本要求
（一）掌握法和法律、法的本質(zhì)與特征
（二）掌握法律關(guān)系及其要素
（三）掌握仲裁與民事訴訟
（四）掌握行政復(fù)議與行政訴訟
（五）熟悉法律事實(shí)、法律責(zé)任
（六）了解法的形式與分類、法律部門與法律體系
第二章 勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度
基本要求
（一）掌握勞動(dòng)合同的訂立
（二）掌握勞動(dòng)合同的解除和終止
（三）掌握勞動(dòng)合同解除和終止時(shí)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
（四）熟悉勞動(dòng)合同的內(nèi)容
（五）熟悉勞動(dòng)合同的履行和變更
（六）熟悉勞動(dòng)爭議的解決
（七）熟悉基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的主要內(nèi)容
（八）了解勞動(dòng)合同的特征和勞動(dòng)合同法的適用范圍
（九）了解違反勞動(dòng)合同法的法律責(zé)任
（十）了解社會(huì)保險(xiǎn)基金管理運(yùn)營和違反社會(huì)保險(xiǎn)法的法律責(zé)任
第三章 支付結(jié)算法律制度
基本要求
（一）掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息和收費(fèi)
（二）掌握匯兌、托收承付、委托收款結(jié)算方式
（三）掌握票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為
（四）掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票
（五）熟悉銀行結(jié)算賬戶的管理
（六）熟悉銀行卡的分類和票據(jù)追索
（七）熟悉預(yù)付卡相關(guān)規(guī)定
（八）熟悉結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任
（九）了解辦理支付結(jié)算的原則和基本要求
（十）了解國內(nèi)信用證
（十一）了解票據(jù)防偽知識
第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度
基本要求
（一）掌握增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的征稅范圍
（二）掌握增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算
（三）熟悉增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的納稅人
（四）熟悉增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)
（五）熟悉增值稅和營業(yè)稅的減免稅規(guī)定
（六）了解增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的納稅期限
（七）了解增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定
（八）了解交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的征收制度
第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
基本要求
（一）掌握企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的納稅人
（二）掌握企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的征稅對象和稅率
（三）掌握個(gè)人所得稅的稅目
（四）掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
（五）掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理和應(yīng)納稅額的計(jì)算
（六）掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
（七）熟悉企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠
（八）熟悉企業(yè)所得稅源泉扣繳和特別納稅調(diào)整
（九）了解企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的征收管理
第六章 其他稅收法律制度
基本要求
（一）掌握本章相關(guān)稅種的納稅人
（二）掌握本章相關(guān)稅種的征稅對象（征收范圍）和稅率（稅目）
（三）掌握本章相關(guān)稅種的計(jì)稅依據(jù)
（四）掌握本章相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算
（五）熟悉本章相關(guān)稅種的稅收優(yōu)惠
（六）了解本章相關(guān)稅種的征收管理
第七章 稅收征收管理法律制度
基本要求
（一）掌握稅務(wù)登記管理
（二）掌握稅款征收
（三）掌握稅務(wù)行政復(fù)議范圍和管轄
（四）掌握征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任
（五）熟悉征納雙方的權(quán)利和義務(wù)
（六）熟悉賬簿、憑證管理和發(fā)票管理
（七）了解納稅申報(bào)和稅務(wù)檢查
（八）了解稅務(wù)行政復(fù)議的申請、受理、審查和決定
初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試大綱
第一章 資產(chǎn)
基本要求
（一）掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查
（二）掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對
（三）掌握其他貨幣資金的核算
（四）掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算
（五）掌握交易性金融資產(chǎn)的核算
（六）掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨清查
（七）掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算
（八）掌握持有至到期投資、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的核算
（九）掌握固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算
（十）熟悉長期股權(quán)投資的核算范圍、無形資產(chǎn)的內(nèi)容、其他資產(chǎn)的核算
（十一）了解應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售
金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理
（十二）了解交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式進(jìn)行
后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值的確定
（十三）了解持有至到期投資和可供出售債券投資的攤余成本和實(shí)際利率的確定
第二章 負(fù)債
基本要求
（一）掌握短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算
（二）掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容及其核算
（三）掌握應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅的核算
（四）熟悉應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款的核算
（五）熟悉應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容、其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算
（六）熟悉長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款的核算
第三章 所有者權(quán)益
基本要求
（一）掌握實(shí)收資本的核算
（二）掌握資本公積的來源及核算
（三）掌握留存收益的核算
（四）熟悉利潤分配的內(nèi)容
（五）熟悉盈余公積和未分配利潤的內(nèi)容
第四章 收入
基本要求
（一）掌握銷售商品收入金額的確定
（二）掌握銷售商品收入的賬務(wù)處理
（三）掌握完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入的賬務(wù)處理
（四）掌握讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入的賬務(wù)處理
（五）熟悉商品銷售收入的確認(rèn)條件
（六）熟悉勞務(wù)開始并完成于同一會(huì)計(jì)期間、勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)
期間等情況下提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則
（七）熟悉讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量原則
第五章 費(fèi)用
基本要求
（一）掌握營業(yè)成本的組成內(nèi)容和核算
（二）掌握營業(yè)稅金及附加的的內(nèi)容及核算
（三）掌握期間費(fèi)用的內(nèi)容及核算
第六章 利潤
基本要求
（一）掌握利潤的構(gòu)成及其主要內(nèi)容
（二）掌握營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理
（三）掌握應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的計(jì)算及賬務(wù)處理
（四）掌握本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法及賬務(wù)處理
第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告
基本要求
（一）掌握財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成（二）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制
（三）掌握利潤表的格式、內(nèi)容及其編制
（四）掌握現(xiàn)金流量表的格式、內(nèi)容及其編制
（五）掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式和內(nèi)容
（六）掌握主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的概念和計(jì)算方法
（七）熟悉所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制
（八）熟悉附注的概念及其主要披露項(xiàng)目
（九）了解財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表的分類
（十）了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用
第八章 產(chǎn)品成本核算
基本要求
（一）掌握成本核算的程序
（二）掌握成本核算對象的確定、成本項(xiàng)目的設(shè)置
（三）掌握各種要素費(fèi)用的歸集和分配
（四）掌握生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配
（五）熟悉各種費(fèi)用支出的界限
（六）熟悉成本與費(fèi)用的關(guān)系
（七）熟悉成本核算的要求及賬戶設(shè)置
第九章 產(chǎn)品成本計(jì)算與分析
基本要求
（一）掌握產(chǎn)品成本計(jì)算的品種法的特點(diǎn)、適用范圍及應(yīng)用
（二）掌握產(chǎn)品成本計(jì)算的分批法的特點(diǎn)、適用范圍及應(yīng)用
（三）掌握產(chǎn)品成本計(jì)算的分布法的特點(diǎn)、適用范圍及應(yīng)用
（四）掌握產(chǎn)品成本分析的對比分析法、構(gòu)成比率分析法和相關(guān)指標(biāo)比率分析
法的應(yīng)用及反映情況
（五）熟悉生產(chǎn)特點(diǎn)對產(chǎn)品成本的影響
（六）熟悉產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制
第十章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
基本要求
（一）掌握事業(yè)單位資產(chǎn)和負(fù)債的核算
（二）掌握事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算
（三）掌握事業(yè)單位收入和支出的核算
（四）掌握事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
（五）了解事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
上述內(nèi)容均摘自2014年初級會(huì)計(jì)職稱考試考試大綱的原文，我個(gè)人整理出來并將它簡化，希望能幫助到和我一起參加考試的所有考生朋友們。最后祝大家順利通過今年的會(huì)計(jì)職稱考試！
第四篇：初級會(huì)計(jì)職稱考試
廣東2013年初級會(huì)計(jì)職稱考試實(shí)行無紙化考試
根據(jù)中華人民共和國財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于2013全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》獲悉，廣東2013年初級會(huì)計(jì)職稱考試推行無紙化考試政策。>>全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格無紙化考試試點(diǎn)考務(wù)要求
一、報(bào)名時(shí)間
“全國會(huì)計(jì)資格評價(jià)網(wǎng)”、“會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)”網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)開通時(shí)間為2013年4月10日至5月10日。（具體時(shí)間請以當(dāng)?shù)毓嫉膱?bào)名簡章為準(zhǔn)，233網(wǎng)校會(huì)第一時(shí)間上傳相關(guān)內(nèi)容，敬請關(guān)注。）
精彩推薦：2013年初級會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名直通車>>初級會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名條件及報(bào)考答疑
二、考試時(shí)間
初級資格無紙化考試于9月14－20日舉行；初級資格紙筆考試于10月26－27日舉行。初級資格《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)間調(diào)整為2小時(shí)，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時(shí)間調(diào)整為1.5小時(shí)，兩個(gè)科目考試時(shí)間共計(jì)3.5小時(shí)；兩個(gè)科目連續(xù)考試，分別計(jì)算考試成績。
參加初級資格考試的考生，在一個(gè)考試內(nèi)只能報(bào)名參加一次考試。各級別、各科目具體考試時(shí)間及批次如下：
推薦：初級會(huì)計(jì)職稱考試指南-全面了解考試流程
關(guān)于2013全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知
會(huì)考〔2013〕2號
各省、自治區(qū)直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)：
經(jīng)財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部研究決定，2013全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級資格無紙化考試將擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。初級資格無紙化考試定于2013年9月舉行;初級資格紙筆考試，以及中級資格、高級資格考試定于2013年10月舉行?，F(xiàn)就2013考務(wù)日程安排有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、考試報(bào)名
1.初、中級資格考試報(bào)名
初級、中級資格考試報(bào)名條件按照《〈會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定〉及其實(shí)施辦法》(財(cái)會(huì)[2000]11號，以下簡稱《會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定》)及有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。對符合《會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定》中相應(yīng)級別報(bào)名條件的香港、澳門、臺(tái)灣居民，可按照《關(guān)于做好香港、澳門居民參加內(nèi)地統(tǒng)一舉行的專業(yè)技術(shù)人員資格考試有關(guān)問題的通知》(國人部發(fā)[2005]9號)、《關(guān)于向臺(tái)灣居民開放部分專業(yè)技術(shù)人員資格考試有關(guān)問題的通知》(國人部發(fā)[2007]78號)和《關(guān)于調(diào)整會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試科目及有關(guān)問題的通知》(財(cái)辦會(huì)[2004]25號)有關(guān)要求，報(bào)名參加考試。港、澳、臺(tái)居民在報(bào)名時(shí)，應(yīng)根據(jù)報(bào)名條件規(guī)定，填寫報(bào)考人員登記表，并提交會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、中華人民共和國教育行政主管部門認(rèn)可的學(xué)歷或?qū)W位證書、從事會(huì)計(jì)工作年限證明、居民身份證明和本人近期一寸免冠照片等證明材料。
2.高級資格考試報(bào)名
申請參加高級會(huì)計(jì)師資格考試的人員，應(yīng)符合下列條件之一：
(1)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》規(guī)定的高級會(huì)計(jì)師職務(wù)任職資格評審條件。
(2)省級財(cái)政、人力資源社會(huì)保障部門或中央單位批準(zhǔn)的本地區(qū)、本部門申報(bào)高級會(huì)計(jì)師職務(wù)任職資格評審的破格條件。
各地會(huì)計(jì)資格考試管理機(jī)構(gòu)在組織考試報(bào)名工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的報(bào)名條件，認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好報(bào)名資格的審查工作。在報(bào)名資格審查中，應(yīng)審查報(bào)考人員登記表(特別是從事會(huì)計(jì)工作年限)、學(xué)歷(或?qū)W位)證書、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、居民身份證明等相關(guān)證明的原件。各地考試管理機(jī)構(gòu)應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定的程序進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)名工作。
3.高級會(huì)計(jì)資格評審
申請參加高級會(huì)計(jì)師資格評審的人員，須持有高級會(huì)計(jì)師資格考試成績合格證或本地區(qū)、本部門當(dāng)年參評使用標(biāo)準(zhǔn)的成績證明。各地區(qū)的評審工作由各省、自治區(qū)、直轄市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)組織進(jìn)行。中央單位的評審工作，由經(jīng)人力資源社會(huì)保障部備案、具有高級會(huì)計(jì)師職務(wù)任職資格評審權(quán)的部門(或單位)組織進(jìn)行;沒有高級會(huì)計(jì)師職務(wù)任職資格評審權(quán)的中央單位，可按規(guī)定委托經(jīng)人力資源社會(huì)保障部備案、具有高級會(huì)計(jì)師職務(wù)任職資格評審權(quán)的其他中央單位或所在地省級高級會(huì)計(jì)師職務(wù)任職資格評審委員會(huì)進(jìn)行。
二、考試級別和考試科目
1.初級會(huì)計(jì)資格：考試科目包括《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》。
2.中級會(huì)計(jì)資格：考試科目包括《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》。
3.高級會(huì)計(jì)資格：考試科目為《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》。
參加初級會(huì)計(jì)資格考試的人員，必須在一個(gè)考試內(nèi)通過全部科目的考試，方可獲得初級資格證書。參加中級會(huì)計(jì)資格考試的人員，必須在連續(xù)的兩個(gè)考試內(nèi)，通過全部科目的考試，方可獲得中級資格證書。參加高級會(huì)計(jì)資格考試的人員，達(dá)到國家合格標(biāo)準(zhǔn)的，取得高級會(huì)計(jì)師資格考試成績合格證;達(dá)到本地區(qū)、本部門當(dāng)年評審使用標(biāo)準(zhǔn)的，取得本地區(qū)、本部門當(dāng)年參評使用標(biāo)準(zhǔn)的成績證明。
三、考試大綱
全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(以下簡稱全國會(huì)計(jì)考辦)將修訂印發(fā)2013全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試大綱，用于2013考試。
四、初級資格無紙化考試試點(diǎn)范圍
根據(jù)各地申報(bào)的2013初級會(huì)計(jì)資格無紙化考試試點(diǎn)范圍和批次等相關(guān)情況，同意北京市、天津市、遼寧省、吉林省、黑龍江省、福建省、山東省、湖南省、廣東省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、重慶市、貴州省、西藏自治區(qū)、陜西省等15個(gè)省(市、自治區(qū))及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)在所轄區(qū)域內(nèi)全部實(shí)行無紙化考試，其他地區(qū)在本地區(qū)的部分區(qū)域?qū)嵭袩o紙化考試。
五、考試時(shí)間
初級資格無紙化考試于9月14-20日舉行;初級資格紙筆考試、中級資格、高級資格考試于10月26-27日舉行。
初級資格《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)間調(diào)整為2小時(shí)，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時(shí)間調(diào)整為1.5小時(shí)，兩個(gè)科目考試時(shí)間共計(jì)3小時(shí);兩個(gè)科目連續(xù)考試，分別計(jì)算考試成績。中級資格、高級資格各科目考試時(shí)間不變。
參加初級資格考試的考生，在一個(gè)考試內(nèi)只能報(bào)名參加一次考試。
各級別、各科目具體考試時(shí)間及批次如下：
六、考試方式與組織
開展初級資格無紙化考試試點(diǎn)的省級考試管理機(jī)構(gòu)，可在本通知統(tǒng)一安排的考試時(shí)間和批次內(nèi)，確定所用考試批次。財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心將按照各省確定的考試時(shí)間和批次，統(tǒng)一通過網(wǎng)絡(luò)在每一批次考試前的規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)題，由地方接收并組織考試;每場考試結(jié)束后，各地應(yīng)及時(shí)上傳數(shù)據(jù)。
2013，初級資格紙筆考試，以及中級資格、高級資格考試，仍沿用現(xiàn)行組織方式。
七、考試考務(wù)日程
1.2013年3月31日前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)2013考試級別、考試科目、考試時(shí)間、報(bào)名日期、報(bào)名方法等考試相關(guān)事項(xiàng);同時(shí)注明2013考試使用新修訂的考試大綱。
2.2013年5月15日前，各地考試管理機(jī)構(gòu)完成本地區(qū)2013考試報(bào)名工作?！叭珖鴷?huì)計(jì)資格評價(jià)網(wǎng)”、“會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)”網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)開通時(shí)間為2013年4月10日至5月10日。
3.2013年8月10前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)向財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心報(bào)送《2013全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考場設(shè)置及試卷預(yù)訂表》(見附件)。
4.2013年9月8日前，各地考試管理機(jī)構(gòu)完成初級資格無紙化考試準(zhǔn)考證核發(fā)工作;10月20日前，完成初級資格紙筆考試、中級資格、高級資格考試準(zhǔn)考證核發(fā)工作。
各省級考試管理機(jī)構(gòu)應(yīng)分別于上述日期同時(shí)完成對監(jiān)考人員、考試工作人員的培訓(xùn)等各項(xiàng)考前準(zhǔn)備工作，并會(huì)同有關(guān)部門、單位完善防范和打擊作弊活動(dòng)的指揮協(xié)調(diào)機(jī)制，研究制定切實(shí)可行的工作方案和突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，啟用防范科技作弊設(shè)備，做好防范和打擊作弊活動(dòng)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
5.2013年9月14-20日(初級資格無紙化)、10月26-27日(初級資格紙筆、中級資格、高級資格)舉行考試。
6.2013年11月5日前，召開全國評卷工作會(huì)議，部署評卷工作，印發(fā)主觀試題標(biāo)準(zhǔn)答案和評分標(biāo)準(zhǔn)。
2013繼續(xù)在全國實(shí)行網(wǎng)上評卷，并穩(wěn)步推進(jìn)集中網(wǎng)上評卷試點(diǎn)范圍。
7.2013年11月15日前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)組織完成本地區(qū)考試評卷工作，向全國會(huì)計(jì)考辦(分送財(cái)政部會(huì)計(jì)司、人力資源社會(huì)保障部專業(yè)技術(shù)人員管理司)和財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心同時(shí)報(bào)送成績數(shù)據(jù)(光盤)，并附本地區(qū)評卷工作書面報(bào)告及驗(yàn)收意見。
8.2013年12月20日前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)完成考試試卷等有關(guān)資料的封存、登記和歸檔工作，并向全國會(huì)計(jì)考辦和財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心報(bào)送2013考試工作總結(jié)。
八、其他有關(guān)要求
1.參加高級資格考試并達(dá)到國家合格標(biāo)準(zhǔn)的人員，由全國會(huì)計(jì)考辦核發(fā)高級會(huì)計(jì)師資格考試成績合格證，該證在全國范圍3年內(nèi)有效。
各地區(qū)、各中央單位可根據(jù)本地區(qū)、本部門會(huì)計(jì)人員的實(shí)際情況，在全國會(huì)計(jì)考辦確定的使用標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，確定當(dāng)年評審有效的使用標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)全國會(huì)計(jì)考辦備案。
2.各地會(huì)計(jì)資格考試管理機(jī)構(gòu)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，提高服務(wù)意識，精心做好各環(huán)節(jié)考務(wù)工作，確保2013考試各項(xiàng)工作圓滿完成。
附件：《2013全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考場設(shè)置及試卷預(yù)訂表》(略)
全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室
2013年3月25日
第五篇：2018年初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱
第一章 會(huì)計(jì)概述
[基本要求]
(一)掌握會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(二)掌握會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求
(三)掌握會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)條件(四)掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則(五)掌握借貸記賬法下的試算平衡
(六)掌握原始憑證和記賬憑證的填制和審核要求(七)掌握對賬與結(jié)賬的方法(八)掌握錯(cuò)賬更正的方法(九)掌握賬務(wù)處理程序(十)掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法(十一)熟悉會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性(十二)熟悉會(huì)計(jì)等式
(十三)熟悉原始憑證和記賬憑證的分類(十四)熟悉會(huì)計(jì)憑證的保管要求
(十五)熟悉會(huì)計(jì)賬簿的分類和登記要求
(十六)熟悉總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)(十七)熟悉財(cái)產(chǎn)清查的處理
(十八)了解會(huì)計(jì)的概念、職能和目標(biāo)(十九)了解會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的應(yīng)用原則(二十)了解會(huì)計(jì)科目和賬戶的分類(二十一)了解借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)(二十二)了解原始憑證和記賬憑證的概念(二十三)了解會(huì)計(jì)賬簿的啟用
(二十四)了解財(cái)務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)(二十五)了解財(cái)產(chǎn)清查的分類(二十六)了解財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo)(二十七)了解財(cái)務(wù)報(bào)表的組成
第二章 資產(chǎn)
[基本要求]
(一)掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查
(二)掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對
(三)掌握其他貨幣資金的核算
(四)掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款的核算
(五)掌握交易性金融資產(chǎn)的核算
(六)掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨清查
(七)掌握原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、庫存商品的核算
(八)掌握固定資產(chǎn)的核算
(九)掌握無形資產(chǎn)的核算
(十)熟悉無形資產(chǎn)的內(nèi)容
(十一)熟悉長期待攤費(fèi)用的核算
(十二)了解應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理
第三章 負(fù)債
[基本要求]
(一)掌握短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算(二)掌握職工薪酬的內(nèi)容及短期薪酬和設(shè)定提存計(jì)劃的核算(三)掌握應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算
(四)熟悉應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款的核算(五)熟悉其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算
第四章 所有者權(quán)益
[基本要求]
(一)掌握實(shí)收資本的核算
(二)掌握資本公積的來源及核算
(三)掌握留存收益的核算
(四)熟悉利潤分配的內(nèi)容
(五)熟悉盈余公積和未分配利潤的概念及內(nèi)容
第五章 收入、費(fèi)用和利潤
[基本要求]
(一)掌握銷售商品收入金額的確定
(二)掌握銷售商品收入的賬務(wù)處理
(三)掌握完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入的賬務(wù)處理
(四)掌握讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入的賬務(wù)處理
(五)掌握營業(yè)成本的組成內(nèi)容及核算
(六)掌握稅金及附加的內(nèi)容及核算
(七)掌握期間費(fèi)用的內(nèi)容及核算
(八)掌握利潤的構(gòu)成及其主要內(nèi)容
(九)掌握營業(yè)外收入、營業(yè)外之處的核算內(nèi)容及其賬務(wù)處理
(十)掌握應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的計(jì)算及其賬務(wù)處理
(十一)掌握本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法及賬務(wù)處理
(十二)熟悉銷售商品收入的確認(rèn)條件
(十三)熟悉勞務(wù)開始并完成與同一會(huì)計(jì)期間、勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)期間等情況下提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則
(十四)熟悉讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量原則
第六章 財(cái)務(wù)報(bào)表
[基本要求]
(一)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的作用、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法
(二)掌握利潤表的作用、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法
(三)掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法
(四)熟悉附注的作用、主要內(nèi)容
第七章 管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
[基本要求]
(一)掌握管理會(huì)計(jì)概念與目標(biāo)
(二)掌握管理會(huì)計(jì)基本指引的內(nèi)容
(三)掌握產(chǎn)品成本核算的程序
(四)掌握產(chǎn)品成本核算對象的確定、成本項(xiàng)目的設(shè)置
(五)掌握各種要素費(fèi)用的歸集和分配
(六)掌握生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配(七)熟悉我國管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的任務(wù)和措施(八)熟悉管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引(九)熟悉管理會(huì)計(jì)案例庫(十)熟悉貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算(十一)熟悉各種費(fèi)用支出的界限(十二)熟悉成本與費(fèi)用的關(guān)系
(十三)熟悉產(chǎn)品成本核算的要求及賬戶設(shè)置
(十四)熟悉產(chǎn)品成本計(jì)算的品種法、分批法、分步法
第八章 政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
[基本要求]
(一)掌握政府會(huì)計(jì)主體
(二)掌握政府會(huì)計(jì)核算體系及目標(biāo)
(三)掌握政府會(huì)計(jì)核算一般要求和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求(四)掌握政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素和預(yù)算會(huì)計(jì)要素
(五)掌握事業(yè)單位會(huì)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的核算(六)掌握事業(yè)單位收入與支出的核算(七)熟悉政府會(huì)計(jì)改革的任務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)體系(八)熟悉政府財(cái)務(wù)報(bào)告
(九)了解政府會(huì)計(jì)改革的背景和目標(biāo)(十)了解政府會(huì)計(jì)改革的基本原則(十一)了解政府決算報(bào)告(十二)了解事業(yè)單位會(huì)計(jì)特點(diǎn)
(十三)了解事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成、編制
點(diǎn)擊咨詢 