第一篇：2018初級會計職稱考試新大綱 教材書章節(jié)變化分析

最新2018年初級會計職稱考試教材正式出版，《中華人民共和國會計法》修訂后的第一次會計類考試正式揭開了序幕。

2018年正值會計行業(yè)的變革之年，新會計法正式頒布，新收入準則也開始實施。會計行業(yè)重新洗牌，面對新的起點，搶占先機尤為重要。

最新2018年初級會計職稱考試教材目錄已出，難度比之前的初級大幅降低，僅僅比會計證高一點點！刪掉了很多難度大的考點，例如長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)；新增了一些行業(yè)新變化，例如管理會計、政府會計基礎(chǔ)、其他支付工具?？傮w而言，難度大幅下降，內(nèi)容與從業(yè)資格相結(jié)合，并迎合會計行業(yè)未來發(fā)展的需要，看來今年報考初級的都賺了 機不可失。

《初級會計實務》變化解析

第一章 會計概述（除了第7點，均為新增內(nèi)容）1.會計概念、職能和目標

2.會計基本假設(shè)、會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求 3.會計要素及其確認與計量 4.會計科目和借貸記賬法

5.會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序 6.財產(chǎn)清算 7.財務報告

第二章 資產(chǎn)（刪掉了持有至到期投資、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的全部內(nèi)容，新增了長期待攤費用）1.貨幣資金 2.應收及預付款項 3.交易性金融資產(chǎn) 4.存貨 5.固定資產(chǎn)

6.無形資產(chǎn)和長期待攤費用

第三章 負債（刪掉了應付股利、長期借款、應付債券及長期應付款、其它應付款全部內(nèi)容）1.短期借款 2.應付及預收款項 3.應付職工薪酬 4.應交稅費 第四章 所有者權(quán)益 1.實收資本 2.資本公積 3.留存收益

第五章 收入、費用和利潤 1.收入 2.費用 3.利潤

第六章 財務報表（刪除了現(xiàn)金流量表全部內(nèi)容）1.資產(chǎn)負債表 2.利潤表 3.所有者權(quán)益變動表 4.附注

第七章 管理會計基礎(chǔ)（刪掉了產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容，新增了管理會計概述）1.管理會計概述 2.產(chǎn)品成本核算概述 3.產(chǎn)品成本的歸集和分配 4.產(chǎn)品成本計算方法

第八章 政府會計基礎(chǔ)（新增了政府會計的內(nèi)容）1.政府會計基礎(chǔ)準則

2.事業(yè)單位會計

二、教材整體變化：會計證取消后，許多之前會計從業(yè)的內(nèi)容補充到初級會計考試中，就《初級會計實務》科目而言，2018年做了較大的變動，教材新增第一章“會計概述”，原資產(chǎn)、負債，所有者權(quán)益等章節(jié)依次順延，并將原有的“收入、費用、利潤”三章合并成一章，更名為“管理會計基礎(chǔ)”雖然內(nèi)容有所增加，但2018年教材頁面由之前的359減少為329，內(nèi)容更加充實，結(jié)構(gòu)更加合理。

三、教材具體調(diào)整： 章節(jié)內(nèi)容變化

第一章完全新增內(nèi)容一一一會計概述 第二章

將原第一章內(nèi)容調(diào)整至第二章，內(nèi)容變化幅度很大。刪除“持有至到期投資、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)及投資性旁地產(chǎn)”，對“交易性金融資產(chǎn)“的會計處理按照《企業(yè)會計準則第22號一金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號）和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）等文件做了部分調(diào)整。第三章 將原第二章內(nèi)容調(diào)整至第三章，內(nèi)容變化幅度較大．刪除“長期借款、應付債券及長期應付”，同時依據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）等重新編寫“應交稅費“，其他章節(jié)無實質(zhì)性變化。

第四章將原第三章內(nèi)容調(diào)整至第四章，本章內(nèi)容無實質(zhì)性變化 第五章

將原第四章第五章和第六章內(nèi)容合并至第五章．將原“費用”章節(jié)中的”營業(yè)稅金及附加“部分調(diào)整為”稅金及附加“，同時增加對該頂目相關(guān)的小稅種的講解；刪除原”利潤“章節(jié)中的”政府補助“，增加所得稅費用中對遞延所得稅的計算。第六章

將原第七章調(diào)整至第六章。刪除“財務報告概述、現(xiàn)金流量表及綜臺舉例”，其他小節(jié)無實質(zhì)性變化。第七章

將原第八章和第九章合并調(diào)整至第七章并更名為“管理會計基礎(chǔ)”。本章新增管理會計概念、體系及貨幣時間價值等內(nèi)容，為管理會計奠定基礎(chǔ)。刪除“產(chǎn)品成本計篡方法的綜合運用和產(chǎn)品成本分析”，主要增加了一些關(guān)于“產(chǎn)品成本的歸集和分配、生產(chǎn)成本在完工和在產(chǎn)品間分配”等的內(nèi)容。第八章

將原第十章調(diào)整至第八章，并更名為“政府會計基詘”。增加“政府會計的基本準則”其他內(nèi)容無實質(zhì)性變化。

四、教材變化分析

1.2017年11月5日起施行的新《會計法》將會對2018年會計職稱考試起到指引作用。初級職稱教材將“會計基礎(chǔ)”這章增加到《初級會計實務》中，解決了很多零根基學員因為擔心自己沒有基礎(chǔ)無法學習的憂慮。新章節(jié)中具體加入會計假設(shè)、會計要素、會計科目和賬戶、借貸記賬法、會計憑證、會計賬簿、財產(chǎn)清查、和財務報告等鋪墊根基的內(nèi)容，起到了對全書內(nèi)容穿針引線的作用，這部分內(nèi)容應引起考生的重點關(guān)注。

2.根據(jù)修訂后的《企業(yè)會計準則》，對第二章“資產(chǎn)”做大幅調(diào)整，除刪除大量金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容外，細節(jié)內(nèi)容的調(diào)整較多，尤其是有較多關(guān)于增值稅的相關(guān)處理，對有一定專業(yè)基礎(chǔ)的學員而言，須及時更新知識，理清思路，避免原有知識的干擾。

3.負債、費用、利潤等內(nèi)容今年主要是刪減一些較為復雜的知識點，降低了學習難度。結(jié)合“營改增”的相關(guān)政策，對部分知識的賬務處理做了一定調(diào)整，使該部分內(nèi)容更加貼切實際業(yè)務，更加方便學生的學習和理解，這里須注意客觀題的考核。

4.為了能夠盡快的與國際化接軌，初級職稱教材將管理會計的內(nèi)容做了適當引入，考生此處應對管理會計概念、體系及貨幣時間價值等相關(guān)知識點做理解性學習，注意今年客觀題的考核。此外新增的“產(chǎn)品成本歸集和分配的五項基本原則”和“在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計價法”，也需要在今年客觀題的考核中關(guān)注。5.事業(yè)單位會計今年新增的“政府會計的基本準則”，使得本章的內(nèi)容更加充實，結(jié)構(gòu)更合理，考生需注意今年客觀題的考核?！督?jīng)濟法基礎(chǔ)》變化解析 第一章 總論（整章未有改動）1.法律基礎(chǔ)

2.經(jīng)濟糾紛的解決途徑 3.法律責任

第二章 會計法律制度（全部為新增內(nèi)容）1.會計法律制度概述 2.會計核算與監(jiān)督 3.會計機構(gòu)和會計人員 4.會計職業(yè)道德

5.違反會計法律制度的法律責任 第三章 支付結(jié)算法律制度 1.支付結(jié)算概述 2.銀行結(jié)算賬戶 3.票據(jù)

4.銀行卡（刪掉了原“第4節(jié)預付卡”）5.網(wǎng)上支付

6.結(jié)算方式和其他支付工具（增加了其他支付工具的內(nèi)容）7.結(jié)算紀律與法律責任

第四章 增值稅、消費稅法律制度 1.稅收法律制度概述（新增內(nèi)容）2.增值稅法律制度 3.消費稅法律制度

第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度（未發(fā)生變動）1.企業(yè)所得稅法律制度 2.個人所得稅法律制度

第六章 其他稅收法律制度（刪掉了關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅與教育費附加全部內(nèi)容）

1.房地產(chǎn)法律制度 2.契稅法律制度 3.土地增值稅法律制度 4.城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度 5.車船稅法律制度 6.印花稅法律制度 7.資源稅法律制度 8.其他相關(guān)稅收法律制度

第七章 稅收征收管理法律制度（刪掉了稅收征收管理法概述的全部內(nèi)容）1.稅務管理

2.稅款征收與稅務檢查 3.稅務行政復議 4.稅收法律責任

第八章 勞動合同與社會保險法律制度 1.勞動合同法律制度

2.社會保險法律制度

二、教材整體變化

《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》2018年同樣做了大量的修改，教材新增了第二章“會計法律制度”，將原來的第二章“勞動合同與社會保險法律制度”移到了教材末尾，作為第八章。雖然增加了一章的內(nèi)容，但是2018年教材頁碼較2017年有大量的刪減，由394頁減少為362頁，內(nèi)容更加緊湊、結(jié)構(gòu)更加合理。

三、教材具體調(diào)整 章節(jié)內(nèi)容變化 第一章

根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，對自然人的民事杈利能力和民事行為能力、訴訟時效制度及民事責任種類進行了調(diào)整，同時新增并細化了刑事任能力的內(nèi)容。第二章完全新增內(nèi)容——會計法律制度

第三章將本章原有內(nèi)容打乩進行了重新編排，但實質(zhì)內(nèi)容變動不大。刪除了部分知識點和例題，簡化了一些理論表述，新增內(nèi)容不多，主要新增“辦理國內(nèi)信用證的基本程序” 第四章新增“稅收法律制度概述”一節(jié)：將營改增政策和傳統(tǒng)增值稅政策進行合并，同時更新部分增值稅政策。

第五章刪除源泉扣繳和特別納稅調(diào)整的內(nèi)容，稅前扣除頂目及稅收優(yōu)惠部分政策進行了更新。

第六章刪除“船舶噸稅“，增加”環(huán)境保護稅“的內(nèi)容 第七章刪除“稅收征收管理法概述”一節(jié)，稅務管理一節(jié)也有較大變動

第八章將原第2章調(diào)整至第8章，整體變化下大。刪除了部分知識點和例題，簡化了一些理論表述。增加內(nèi)容不多．主要在“對競業(yè)限制的司法解釋、經(jīng)濟補償年限、仲裁審理期限、一裁終局的案件、階段性降低保險費率”等內(nèi)容上。

四、教材變化分析

1.根據(jù)修訂后的《民法總則》，對第一章“法律基礎(chǔ)”進行調(diào)整，此處細節(jié)性的調(diào)整較多，尤其是對有一定專業(yè)基礎(chǔ)的同學而言，要及時更新知識，理清思路，免受原有內(nèi)容的干擾。

2.2017年11月5日起施行的新《會計法》將會對2018年會計職稱考試起到指引作用。初級職稱教材將“會計法律制度”這章增加到《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中，這一調(diào)整要引起考生重視。新會計法中，財政部門實施監(jiān)督的工作中有一項發(fā)生了變化，由“從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格”，改為“從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德”。專業(yè)能力包含方方面面的知識，職業(yè)道德主要就是指“會計法律制度”中規(guī)范的內(nèi)容。

3.稅法部分每年都會有大量的變化，今年也不例外。首先，新增“稅收法律制度概述”，此處需要重點關(guān)注稅收法律關(guān)系、稅法要素和我國稅收管理體制；其次，“營改增”政策和原增值稅政策進行整合，合并后的增值稅政策結(jié)構(gòu)更加合理，避免了不必要的重復，也便于大家理解學習；此外，所得稅中刪除了從來不考的“特別納稅調(diào)整”，減輕了我們備考的負擔；最后，小稅種中刪除了“船舶噸稅”，引入了最新的“環(huán)境保護稅”，需要注意今年客觀題的考查

第二篇：2011年初級會計職稱考試大綱教材變化匯總

2010年初級會計職稱考試大綱教材變化匯總

發(fā)布時間：2009年11月24日點擊:13網(wǎng)絡

初級會計職稱考試難度逐年呈上升趨勢，而且今年教材變化又很大，所以對于大部分考生來說今年的考試壓力很大，為了幫助學員提高學習的針對性，從而順利通過初級職稱考試，東奧會計在線老師對今年初級職稱考試教材的變化進行了匯總，供廣大考生參考。

2010年《初級會計實務》教材主要變化

1、刪除原教材中第一章的全部內(nèi)容；

2、新增投資性房地產(chǎn)的核算；

3、修改了購入固定資產(chǎn)涉及增值稅進項稅額的處理；

4、修改了成本法核算下確認投資收益的處理方式；

5、根據(jù)新增值稅暫行條例修訂了進項稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)規(guī)定；

6、根據(jù)新所得稅法的規(guī)定修訂了應納稅所得額的扣除項目；

7、新增現(xiàn)金流量表項目的填列說明；

8、新增主要財務指標分析；

9、新增輔助生產(chǎn)成本順序分配法和代數(shù)分配法；

10、新增各種成本計算方法的綜合運用；

11、新增教材第十章行政事業(yè)單位會計；

12、新增教材第十一章財務管理基礎(chǔ)。

2010年《初級經(jīng)濟法》教材主要變化

1、第二章由《會計法律制度》徹底更改為《勞動合同法律制度》；

2、把原《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中涉及到得增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅刪除；

3、第七章《稅收征收管理法律制度》新增了稅務行政復議和稅務行政訴訟的內(nèi)容

第三篇：2013年初級會計職稱考試教材主要變化情況表

2013年初級會計職稱考試教材主要變化情況表

科目變動情況

初級會計實務將原“財務管理基礎(chǔ)”一章內(nèi)容刪除，其他章節(jié)變化如下：

第一章：增加：持有至到期投資；可供出售金融資產(chǎn)；投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理。

第二章：增加：營業(yè)稅改增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務處理。

修改：短期借款；應付賬款；應付融資租賃費等。

第三章：增加：集團股份支付產(chǎn)生資本公積的會計處理。

修改：盈余公積用途的表述。

第四章：刪除了政府補助一節(jié)內(nèi)容。

第五章：增加：費用的特點；幾道例題。

修改：其他業(yè)務成本、管理費用等內(nèi)容。

第六章：沒有變化。

第七章：增加：每股收益、其他綜合收益和綜合收益總額的填列說明；附注的作用；其他綜合收益應當披露的信息等。

刪除：主要財務指標分析一節(jié)及綜合舉例中相關(guān)內(nèi)容。

第八章：基本沒有變化。

第九章：基本沒有變化。

第十章：重新編寫。

經(jīng)濟法基礎(chǔ)第一章相對變化較小之外，其余各章均進行了重大調(diào)整。

第二章：新增了第二節(jié)“社會保險法律制度”。

第三章：新增了第四節(jié)“預付卡”。

第四章：新增了“增值稅”“消費稅”兩個稅種。

第五章：新增了“企業(yè)所得稅”。

第六章：新增了“關(guān)稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅和船舶噸稅”五個稅種。

第七章：對“稅務行政復議”的內(nèi)容進行了重大調(diào)整；刪掉了“稅收優(yōu)先權(quán)”、“稅務機關(guān)的代位權(quán)與撤銷權(quán)”、“稅款的追征和補繳”和“稅務行政訴訟”的全部內(nèi)容 評論|14

2013-05-30 16:27|十二級

東奧會計在線信仰編

《初級會計實務》

將原“第十一章財務管理基礎(chǔ)”內(nèi)容刪除，將原“第十章 行政事業(yè)單位會計”改為“第十章 事業(yè)單位會計基礎(chǔ)”，進行了重新編寫。其他章節(jié)變化如下：

1、第一章增加了：（1）持有至到期投資；（2）可供出售金融資產(chǎn)；（3）投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理。

2、第二章增加了營業(yè)稅改增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務處理；修改了短期

借款、應付賬款、應付融資租賃費等。

3、第三章增加了集團股份支付產(chǎn)生資本公積的會計處理；修改了盈余公積用途的表述。

4、第四章刪除了政府補助一節(jié)內(nèi)容。

5、第五章增加了：（1）費用的特點；（2）幾道例題。修改了其他業(yè)務成本、管理費用等內(nèi)容。

6、第七章增加了：（1）每股收益、其他綜合收益和綜合收益總額的填列說明；（2）附注的作用；（3）其他綜合收益應用披露的信息等。刪除了主要財務指標分析一節(jié)及綜合舉例中相關(guān)內(nèi)容。

其余章節(jié)基本沒有變化。

《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》

2013年教材唯一沒有變化的是，還是7章。除第一章《總論》的變化相對較小之外，其余各章均進行了重大調(diào)整。具體變化如下：

1、第二章：新增了第二節(jié)“社會保險法律制度”；

2、第三章：新增了第四節(jié)“預付卡”。

3、第四章：新增了“增值稅”、“消費稅”兩個稅種。

4、第五章：新增了“企業(yè)所得稅”。

5、第六章：新增了“關(guān)稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅和船舶噸稅”五個稅種。

6、第七章：對“稅務行政復議”的內(nèi)容進行了重大調(diào)整；刪掉了“稅收優(yōu)先權(quán)”、“稅務機關(guān)的代位權(quán)與撤銷權(quán)”、“稅款的追征和補繳”和“稅務行政訴訟”的全部內(nèi)容。

《中級會計實務》

新增一章政府補助；將原“預算會計和非營利組織會計”拆分為兩章“事業(yè)單位會計”和“民間非營利組織會計”。增加了《財政部關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)2012年年報工作的通知》和《企業(yè)會計準則解釋第5號》的部分內(nèi)容。

《財務管理》

2013年的考試大綱和考試用的輔導教材與2012年相比變化較大。由原來的8章變?yōu)?0章，刪除了稅務管理的內(nèi)容，增加了財務管理基礎(chǔ)知識的內(nèi)容，另外每章的內(nèi)容均有較大的調(diào)整與變動。具體變化有：

1、第一章增加了企業(yè)與企業(yè)財務管理一節(jié)的內(nèi)容，修改了財務管理目標的相關(guān)表述，增加了社會責任的有關(guān)內(nèi)容，增加了內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的內(nèi)容，對金融環(huán)境的相關(guān)內(nèi)容進行了補充。

2、第二章新增章節(jié)。

3、第三章刪除了目標利潤預算的有關(guān)內(nèi)容，重新編寫了業(yè)務預算與現(xiàn)金預算的有關(guān)內(nèi)容。

4、第四章為原有籌資管理一章分拆為兩章，增加了籌資動機、籌資管理內(nèi)容、籌資方式，吸收直接投資的出資方式，股票發(fā)行方式、股票發(fā)行的暫停、終止的有關(guān)規(guī)定等相關(guān)內(nèi)容，修改了籌資特點的文字表述。

5、第五章為原來籌資管理一章分拆為兩章，個別文字有調(diào)整，但總體變化不大。

6、第六章除保留了投資決策評價的評價指標外，其他內(nèi)容均為重新編寫，并且增加了證券投資的相關(guān)內(nèi)容。

7、第七章增加了現(xiàn)金管理的存貨模式，增加了存貨陸續(xù)供貨模型，增加了短期借款實際利率確定的有關(guān)內(nèi)容，調(diào)整了個別文字表述。

8、第八章將2012年教材中成本管理一節(jié)的內(nèi)容擴充為一章，增加了本量利分析的內(nèi)容，擴充了作業(yè)成本管理的內(nèi)容。

9、對收入與分配管理進行了重新表述，增加了企業(yè)定價目標的內(nèi)容，將成本費用管理的內(nèi)容調(diào)到第八章，增加了股權(quán)激勵的有關(guān)內(nèi)容。

10、第十章增加了基本財務比率的計算與分析的相關(guān)內(nèi)容。

《中級經(jīng)濟法》

2013年教材唯一沒有變化的是，還是八章。具體變化為：

1、對第一章《總論》又一次進行了翻天覆地的調(diào)整，將原教材中80％以上的內(nèi)容刪除，只保留了少數(shù)幾個考點；新增了第三節(jié)“民事法律行為與代理”和

第四節(jié)“經(jīng)濟仲裁與訴訟”。

2、根據(jù)《公司法司法解釋

（三）》對第二章《公司法律制度》進行了重大調(diào)整，新增了N＋1處考點。

3、對原教材第四章進行了天大的調(diào)整，將其番號由《證券法律制度》更名為《金融法律制度》；將原“證券法律制度”的內(nèi)容進行了大幅刪減之后，新增了“商業(yè)銀行法律制度”、“保險法律制度”和“票據(jù)法律制度”。此外，將原隸屬于第八章的“外匯管理法律制度”經(jīng)縮減后轉(zhuǎn)移至本章。

4、在第五章《合同法律制度》中，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》，對“買賣合同”的內(nèi)容進行了重新論述，新增了大量規(guī)定；此外，對“抵押”的內(nèi)容進行了重寫，復習難度“倍增”。

5、對原教材第六章進行了重大調(diào)整，刪掉了“消費稅法律制度”的全部內(nèi)容，新增了“營業(yè)稅改增值稅制度”。經(jīng)調(diào)整后，將其番號由《增值稅和消費稅法律制度》更名為《增值稅法律制度》。

6、對第八章《相關(guān)法律制度》進行了重大調(diào)整，本章本來就是“東北亂燉”，把土豆換成茄子還是扁豆都可以隨意。2013年教材干脆刪掉了“價格法律制度”的全部內(nèi)容，然后一口氣新增了“事業(yè)單位國有資產(chǎn)法律制度”、“專利法律制度”、“商標法律制度”和“政府采購法”。

第四篇：2014年初級會計職稱考試大綱

2014年初級會計培訓

2014年初級會計職稱考試大綱

根據(jù)“財政部就2014年初級會計職稱考試有關(guān)問題答記者問”得知，2014年初級會計職稱考試大綱未作大的修訂，只對與新頒布的法律法規(guī)準則制度政策規(guī)定不一致、不適合的內(nèi)容進行必要的調(diào)整，大綱章節(jié)、體例不變。所以，在新大綱發(fā)布之前，考生朋友可依照2013年初級會計職稱考試大綱進行復習！

報完名意味著2014年初級會計職稱考試備戰(zhàn)需要快馬加鞭了！為了讓大家有充分時間備考，網(wǎng)校2014年初級會計職稱考試輔導基礎(chǔ)班、強化班、移動班已搶先開通（點擊進入免費試聽>>）。另外，為更好幫助上班族、媽媽級等零碎時間較多的學員，網(wǎng)校在短小精悍移動班的基礎(chǔ)上，再次重磅推出初級會計職稱考試“夢想成真”電子書（買紙質(zhì)書送電子書）！

網(wǎng)校歷年初級會計職稱考試輔導效果顯著，2013初級職稱考試平均通過率高達86.33%，全國狀元出自網(wǎng)校！為了回饋廣大學員，2014年3月31日至5月16日，網(wǎng)校2014會計職稱報課優(yōu)惠“20元換購移動班”、“一元換購電子書”、“移動學習送學費”等正火熱進行！機會難得，快來選報課程，參與活動吧！查看優(yōu)惠活動詳情>>

第五篇：2018初級會計職稱考試大綱

經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試大綱

目錄

第一章 總論................................................（５）

第一節(jié) 法律基礎(chǔ)........................................（５）

第二節(jié) 經(jīng)濟糾紛的解決途徑..............................（６）

第三節(jié) 法律責任........................................（１１）

第二章 會計法律制度.........................................（１２）

第一節(jié) 會計法律制度概述.................................（１２）

第二節(jié) 會計核算與監(jiān)督...................................（１３）

第三節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員...............................（１７）

第四節(jié) 會計職業(yè)道德.....................................（１９）

第五節(jié) 違反會計法律制度的法律責任.......................（１９）

第三章 支付結(jié)算法律制度......................................（２０）

第一節(jié) 支付結(jié)算概述......................................（２０）

第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶......................................（２１）

第三節(jié) 票據(jù)..............................................（２２）

第四節(jié) 銀行卡............................................（２５）

第五節(jié) 網(wǎng)上支付..........................................（２７）

第六節(jié) 結(jié)算方式和其他支付工具............................（２７）

第七節(jié) 結(jié)算紀律與法律責任................................（２８）

第四章 增值稅、消費稅法律制度.................................（２９）

第一節(jié) 稅收法律制度概述...................................（２９）

第二節(jié) 增值稅法律制度.....................................（３０）

第三節(jié) 消費稅法律制度......................................（３５）

第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度...........................（３８）

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度...................................（３８）

第二節(jié) 個人所得稅法律制度...................................（４２）

第六章 其他稅收法律制度..........................................（４８）

第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度........................................（４８）

第二節(jié) 契稅法律制度..........................................（４９）

第三節(jié) 土地增值稅法律制度....................................（５１）

第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度................................（５３）

第五節(jié) 車船稅法律制度..........................................（５４）

第六節(jié) 印花稅法律制度.....................................（５６）第七節(jié) 資源稅法律制度.....................................（５８）第八節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度...............................（６０）第七章 稅收征收管理法律制度...................................（６５）

第一節(jié) 稅務管理...........................................（６５）第二節(jié) 稅款征收與稅務檢查.................................（６８）第三節(jié) 稅務行政復議.......................................（６９）

第四節(jié) 稅收法律責任.......................................（７０）

第八章 勞動合同與社會保險法律制度.............................（７１）

第一節(jié) 勞動合同法律制度...................................（７１）

第二節(jié) 社會保險法律制度...................................（７７）

第一章 總論

［考試內(nèi)容］ ［基本要求］

（一）掌握法和法律、法律關(guān)系、法律事實、法的形式和分類

（二）掌握仲裁、民事訴訟

（三）掌握行政復議、行政訴訟

（四）熟悉法律部門與法律體系

（五）熟悉法律責任

（六）了解經(jīng)濟糾紛的概念與解決途徑

第一節(jié) 法律基礎(chǔ)

一、法和法律

（一）法和法律的概念

法是由國家制定或認可，以權(quán)利義務為主要內(nèi)容，由國家強制力保證實施的社會行為規(guī)范及其相應的規(guī)范性文件的總稱。

狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機關(guān)（國家立法機關(guān)）依照法定權(quán)限和程序制定頒布的規(guī)范性文件；廣義的法律則指法的整體，即 “法”。

（二）法的本質(zhì)與特征 １法的本質(zhì)。

法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)。２法的特征。

（１）法是經(jīng)過國家制定或認可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。

（２）法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強制性。（３）法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務的行為規(guī)范，具有規(guī)范性。（４）法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有明確公開性和普遍約束性。

二、法律關(guān)系

法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個要素構(gòu)成的。

法律關(guān)系主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔義務的當事人。能夠參與法律關(guān)系的主體包括：自然人（公民）、組織（法人和非法人組織）、國家。法律關(guān)系的主體資格包括權(quán)利能力和行為能力兩個方面。法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔的義務。

法律關(guān)系客體是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務所指向的對象。法律關(guān)系的客體主要包括物、人身人格、非物質(zhì)財富和行為四大類。

三、法律事實

法律事實是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的直接原因。按照是否以當事人的意志為轉(zhuǎn)移作標準，可以將法律事實劃分為兩大類：法律事件和法律行為。

法律事件是指不以當事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會現(xiàn)象。

法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動。根據(jù)不同的標準，可以對法律行為做不同的分類。

四、法的形式和分類

（一）法的形式

法的形式，即法學上所稱的法的形式淵源，是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國家機關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)制出來的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級的規(guī)范性法律文件。我國法的主要形式有憲法；法律；行政法規(guī)；地方性法規(guī)、自治條例和單行條例；特別行政區(qū)的法；規(guī)章；國際條約等。

不同形式的規(guī)范性法律文件之間是有效力等級和位階劃分的，在適用時有不同的效力。

五、法律部門與法律體系

（二）法的分類

根據(jù)不同的標準，可以對法做不同的分類。

法律部門劃分的標準首先是法律調(diào)整的對象，即法律調(diào)整的社會關(guān)系；其次是法律調(diào)整的方法。

一個國家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。

我國現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟法、社會法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等主要法律部門。

第二節(jié) 經(jīng)濟糾紛的解決途徑

一、經(jīng)濟糾紛的概念與解決途徑

經(jīng)濟糾紛是指市場經(jīng)濟主體之間因經(jīng)濟權(quán)利和經(jīng)濟義務的矛盾而引起的權(quán)益爭議，包括平等主體之間涉及經(jīng)濟內(nèi)容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對人與行政機關(guān)之間因行政管理所發(fā)生的涉及經(jīng)濟內(nèi)容的糾紛。

解決經(jīng)濟糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復議和行政訴訟。

二、仲裁

（一）仲裁的概念和特征

仲裁是指由經(jīng)濟糾紛的各方當事人共同選定仲裁機構(gòu)，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動。

仲裁具有三個要素或者特征：（１）仲裁以雙方當事人自愿協(xié)商為基礎(chǔ)；（２）仲裁由雙方當事人自愿選擇的中立第三者（仲裁機構(gòu)）進行裁判；（３）仲裁裁決對雙方當事人都具有約束力。

（二）仲裁的適用范圍

平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

下列糾紛不能提請仲裁：（１）婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛；（２）依法應當由行政機關(guān)處理的行政爭議。

下列仲裁不適用 《仲裁法》，不屬于 《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由別的法律予以調(diào)整：（１）勞動爭議的仲裁；（２）農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。

（三）仲裁的基本原則

１自愿原則。

２依據(jù)事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則。３獨立仲裁原則。

４一裁終局原則。

（四）仲裁機構(gòu)

仲裁委員會是有權(quán)對當事人提交的經(jīng)濟糾紛進行審理和裁決的機構(gòu)。仲裁委員會可以在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)立，也可以根據(jù)需要在其他設(shè)區(qū)的市設(shè)立，不按行政區(qū)劃層層設(shè)立。仲裁委員會獨立于行政機關(guān)，與行政機關(guān)沒有隸屬關(guān)系。仲裁委員會之間也沒有隸屬關(guān)系。

（五）仲裁協(xié)議

仲裁協(xié)議是指雙方當事人自愿把他們之間可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟糾紛提交仲裁機構(gòu)裁決的書面約定。

仲裁協(xié)議應當具有下列內(nèi)容：（１）請求仲裁的意思表示；（２）仲裁事項；（３）選定的仲裁委員會。

仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

（六）仲裁裁決

仲裁不實行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應當由當事人協(xié)議選定。仲裁庭可以由３名仲裁員或者１名仲裁員組成。

仲裁員有規(guī)定情形之一的，必須回避，當事人也有權(quán)提出回避申請。

仲裁應當開庭進行。當事人協(xié)議不開庭的，仲裁庭可以根據(jù)仲裁申請書、答辯書以及其他材料作出裁決，仲裁不公開進行。當事人協(xié)議公開的，可以公開進行，但涉及國家秘密的除外。

當事人申請仲裁后，可以自行和解。仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解。調(diào)解書與裁決書具有同等法律效力。調(diào)解書經(jīng)雙方當事人簽收后，即發(fā)生法律效力。裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。

三、民事訴訟

（一）民事訴訟的適用范圍

公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。

（二）審判制度 １合議制度。２回避制度。３公開審判制度。４兩審終審制度。

（三）訴訟管轄 １級別管轄。

級別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍，來確定上、下級法院受理第一審案件的分工和權(quán)限。大多數(shù)民事案件均歸基層人民法院管轄。２地域管轄。

地域管轄是按照地域標準，也即按照人民法院的轄區(qū)和民事案件的隸屬關(guān)系，確定同級人民法院之間受理第一審民事案件的分工和權(quán)限。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。

管轄的特殊情況：協(xié)議管轄、共同管轄和選擇管轄。

（四）訴訟時效

１訴訟時效的概念。

訴訟時效是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護的制度。訴訟時效期間是指權(quán)利人請求人民法院或仲裁機關(guān)保護其民事權(quán)利的法定期間。

２訴訟時效期間的具體規(guī)定。

（１）普通訴訟時效期間。向人民法院請求保護民事權(quán)利的訴訟時效期間為３年。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

（２）最長訴訟時效期間。訴訟時效期間自權(quán)利人知道或者應當知道權(quán)利受到損害以及義務人之日起計算。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。但是自權(quán)利受到損害之日起超過２０年的，人民法院不予保護；有特殊情況的，人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請決定延長。

３訴訟時效期間的中止。

在訴訟時效期間的最后６個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙，致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，訴訟時效期間中止。自中止時效的原因消除之日起滿６個月，訴訟時效期間屆滿。

４訴訟時效的中斷。

出現(xiàn)法律規(guī)定的情形之一的，訴訟時效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時起，訴訟時效期間重新計算。

５不適用訴訟時效的情形。

（五）判決和執(zhí)行

人民法院審理民事案件，根據(jù)當事人自愿的原則，在事實清楚的基礎(chǔ)上，分清是非，進行調(diào)解。適用特別程序、督促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份關(guān)系確認案件以及其他根據(jù)案件性質(zhì)不能調(diào)解的案件，不得調(diào)解。

當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起１５日內(nèi)向上一級法院提起上訴。最高人民法院的一審判決，以及依法不準上訴或者超過上訴期沒有上訴的一審判決，是發(fā)生法律效力的判決。第二審法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。

發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，調(diào)解書和其他應當由人民法院執(zhí)行的法律文書，當事人必須履行。

四、行政復議

（一）行政復議范圍

公民、法人或者其他組織認為行政機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政復議法》規(guī)定范圍的，可以申請行政復議。

（二）行政復議申請和受理

公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起６０日內(nèi)提出行政復議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過６０日的除外。

申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。行政復議機關(guān)受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。

行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（１）被申請人認為需要停止執(zhí)行的；（２）行政復議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的；（３）申請人申請停止執(zhí)行，行政復議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（４）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

（三）行政復議參加人和行政復議機關(guān)行政復議參加人包括申請人、被申請人和第三人。

履行行政復議職責的行政機關(guān)是行政復議機關(guān)。行政復議機關(guān)負責法制工作的機構(gòu)具體辦理行政復議事項，稱為行政復議機構(gòu)。

（四）行政復議決定

行政復議原則上采取書面審查的方法，但是申請人提出要求或者行政復議機關(guān)負責法制工作的機構(gòu)認為有必要時，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。行政復議的舉證責任，由被申請人承擔。

行政復議機關(guān)應當自受理申請之日起６０日內(nèi)作出行政復議決定；但是法律規(guī)定的行政復議期限少于６０日的除外。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關(guān)的負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不得超過３０日。

行政復議機關(guān)責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。

行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。

五、行政訴訟

（一）行政訴訟的適用范圍

公民、法人或者其他組織認為行政機關(guān)和行政機關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向法院提起行政訴訟。

（二）訴訟管轄 １級別管轄。

基層人民法院管轄第一審行政案件。

中級人民法院管轄下列第一審行政案件：（１）對國務院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；（２）海關(guān)處理的案件；（３）本轄區(qū)內(nèi)重大、復雜的案件；（４）其他法律規(guī)定由中級人民法院管轄的案件。

２地域管轄。

行政案件由最初作出行政行為的行政機關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復議的案件，也可以由復議機關(guān)所在地人民法院管轄。

對限制人身自由的行政強制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄。

（三）起訴和受理

對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機關(guān)申請復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。

公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當自知道或者應當知道作出行政行為之日起６個月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。

（四）審理和判決

人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的除外。涉及商業(yè)秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理。

當事人認為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗人與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正審判，有權(quán)申請上述人員回避。上述人員認為自己與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系，應當申請回避。

人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補償以及行政機關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。當事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起１５日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。當事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達之日起１０日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。第三節(jié) 法律責任

一、法律責任的概念

法律責任是指法律關(guān)系主體由于違反法定的義務而應承受的不利的法律后果。

二、法律責任的種類

（一）民事責任

民事責任是指由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應承擔的不利民事法律后果。承擔民事責任的方式主要有：停止侵害；排除妨礙；消除危險；返還財產(chǎn)；恢復原狀；修理、重作、更換；繼續(xù)履行；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復名譽；賠禮道歉。

（二）行政責任

行政責任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個人所應承受的由國家行政機關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。行政責任包括行政處罰和行政處分。

行政處罰的種類有：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

行政處分的種類有：警告；記過；記大過；降級；撤

職；開除。

（三）刑事責任

刑事責任是指犯罪人因?qū)嵤┓缸镄袨樗鶓惺艿挠蓢覍徟袡C關(guān)（法院）依照刑事法律給予的制裁后果。

主刑包括：管制；拘役；有期徒刑；無期徒刑；死刑。附加刑包括：罰金；剝奪政治權(quán)利；沒收財產(chǎn)；驅(qū)逐出境。第二章 會計法律制度

［考試內(nèi)容］ ［基本要求］

（一）掌握會計核算、會計檔案管理、會計監(jiān)督

（二）掌握會計機構(gòu)、會計崗位的設(shè)置

（三）熟悉會計職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容

（四）熟悉違反會計法律制度的法律責任

（五）了解會計法律制度的概念、適用范圍和會計工作管理體制

（六）了解代理記賬

第一節(jié) 會計法律制度概述

一、會計法律制度的概念

會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的關(guān)于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。

二、會計法律制度的適用范圍

國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（統(tǒng)稱單位）辦理會計事務必須依照 《會計法》辦理。

國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù) 《會計法》制定并公布。

三、會計工作管理體制

（一）會計工作的行政管理

國務院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

（二）單位內(nèi)部的會計工作管理單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

單位負責人應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。第二節(jié) 會計核算與監(jiān)督

一、會計核算

（一）會計核算基本要求 １依法建賬。

２根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算。３保證會計資料的真實和完整。４正確采用會計處理方法。５正確使用會計記錄文字。

６使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定。

（二）會計核算的內(nèi)容

１款項和有價證券的收付。２財物的收發(fā)、增減和使用。３債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算。４資本、基金的增減。

５收入、支出、費用、成本的計算。６財務成果的計算和處理。

７需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。

（三）會計

我國是以公歷為會計，即以每年公歷的１月１日起至１２月３１日止為一個會計。

（四）記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

（１）原始憑證填制的基本要求。（２）記賬憑證填制的基本要求。

２會計賬簿。

（１）會計賬簿的種類。（2）登記會計賬簿的基本要求。

（六）財務會計報告

１企業(yè)財務會計報告的構(gòu)成。

（五）會計憑證和會計賬簿 １會計憑證。

企業(yè)財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財務會計報告按編制時間分為、半、季度和月度財務會計報告。

２企業(yè)財務會計報告的對外提供。

企業(yè)對外提供的財務會計報告應當由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還須由總會計師簽名并蓋章。

國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。

（七）賬務核對及財產(chǎn)清查 １賬務核對。２財產(chǎn)清查。

二、會計檔案管理

（一）會計檔案的概念

（二）會計檔案的歸檔

１會計檔案的歸檔范圍。下列會計資料應當進行歸檔：

（１）會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；（２）會計賬簿類，包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；（３）財務會計報告類，包括月度、季度、半、財務會計報告；（４）其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

２會計檔案的歸檔要求。

（１）滿足條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案。滿足條件的，單位從外部接收的電子會計資料附有符合 《電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案。

（２）單位的會計機構(gòu)或會計人員所屬機構(gòu)（統(tǒng)稱單位會計管理機構(gòu)）按照歸檔范圍和歸檔要求，負責定期將應當歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。

（３）當年形成的會計檔案，在會計終了后，可由單位會計管理機構(gòu)臨時保管一年，再移交單位檔案管理機構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應當經(jīng)單位檔案管理機構(gòu)同意。單位會計管理機構(gòu)臨時保管會計檔案最長不超過３年。臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案。

（三）會計檔案的移交和利用 １會計檔案的移交。

單位會計管理機構(gòu)在辦理會計檔案移交時，應當編制會計檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

單位檔案管理機構(gòu)接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測，符合要求的才能接收。

２會計檔案的利用。

單位應當嚴格按照相關(guān)制度利用會計檔案，在進行會計檔案查閱、復制、借單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定出時履行登記手續(xù)，嚴禁篡改和損壞。

必須借出的，應當嚴格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

（四）會計檔案的保管期限

會計檔案保管期限分為永久、定期兩類。會計檔案的保管期限是從會計終了后的第一天算起。定期保管期限一般分為１０年和３０年?！稌嫏n案管理辦法》規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限。

（五）會計檔案的鑒定和銷毀 １會計檔案的鑒定。

會計檔案鑒定工作應當由單位檔案管理機構(gòu)牽頭，組織單位會計、審計、紀檢監(jiān)察等機構(gòu)或人員共同進行。

２會計檔案的銷毀。經(jīng)鑒定可以銷毀的會計檔案，應當按照規(guī)定程序和要求銷毀。

３不得銷毀的會計檔案。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止。

（六）特殊情況下的會計檔案處置 １單位分立情況下的會計檔案處置。２單位合并情況下的會計檔案處置。３建設(shè)單位項目建設(shè)會計檔案的交接。４單位之間交接會計檔案的手續(xù)。

三、會計監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督 １單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念。

內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員，內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

２單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求。３單位內(nèi)部控制制度。

（１）內(nèi)部控制的概念與原則。單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則： ①全面性原則；②重要性原則；③制衡性原則；④適應性原則；⑤成本效益原則。

小企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：①風險導向原則；②適應性原 則；③實質(zhì)重于形式原則；④成本效益原則。（２）企業(yè)內(nèi)部控制措施。

①不相容職務分離控制。②授權(quán)審批控制。

③會計系統(tǒng)控制。④財產(chǎn)保護控制。⑤預算控制。⑥運營分析控制。

⑦績效考評控制。

（３）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。

①不相容崗位相互分離。

②內(nèi)部授權(quán)審批控制。

③歸口管理。

④預算控制。

⑤財產(chǎn)保護控制。

⑥會計控制。

⑦單據(jù)控制。

⑧信息內(nèi)部公開。

（二）會計工作的政府監(jiān)督 １會計工作政府監(jiān)督的概念。

財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰。

除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

２財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容。

財政部門對各單位是否依法設(shè)置會計賬簿；會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合 《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實施會計監(jiān)督。

（三）會計工作的社會監(jiān)督 １會計工作社會監(jiān)督的概念。

注冊會計師及其所在的會計師事務所等中介機構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟活動進行審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見。

任何單位和個人對違反 《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。

２注冊會計師審計報告。

（１）審計報告的概念和要素。

注冊會計師應當就財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編

制并實現(xiàn)公允反映形成審計意見。

（２）審計報告的種類和審計意見的類型。

審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。

標準審計報告，是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。包含其他報告責任段，但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標準審計報告。

非標準審計報告，是指帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。

第三節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員

一、會計機構(gòu)

各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應當委托經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬。

二、代理記賬

（一）代理記賬機構(gòu)的審批

除會計師事務所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務，應當經(jīng)縣級以上人民政府財政部門（簡稱審批機關(guān)）批準，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。會計師事務所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務。

（二）代理記賬的業(yè)務范圍

１根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。

２對外提供財務會計報告。３向稅務機關(guān)提供稅務資料。４委托人委托的其他會計業(yè)務。

（三）委托人、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員各自的義務

１委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。

２委托人應當履行下列義務：（１）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；（２）應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；（３）及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（４）對于代理記賬機構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。

３代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應當履行下列義務：（１）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國

家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務；（２）對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密予以保密；（３）對委托人要求其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕；（４）對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋。

三、會計崗位的設(shè)置

（一）會計工作崗位設(shè)置要求

會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。

擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作３年以上經(jīng)歷。

（二）會計人員回避制度

國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

（三）會計工作交接

會計人員調(diào)動工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人負責監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。

移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。

（四）會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術(shù)資格 １會計專業(yè)職務。２會計專業(yè)技術(shù)資格。

會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。

（五）會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育

繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。公需科目包括專業(yè)技術(shù)人員應當普遍掌握的法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、技術(shù)信息等基本知識。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應當掌握的新理論、新知識、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識。專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的時間，每年累計不少于９０學時，其中，專業(yè)科目一般不少于總學時的２／３。

（六）總會計師

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

第四節(jié) 會計職業(yè)道德

一、會計職業(yè)道德的概念

會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充，會計法律制度是對會計職業(yè)道德的最低要求。會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)。

會計法律制度與會計職業(yè)道德的區(qū)別：性質(zhì)不同；作用范圍不同；表現(xiàn)形式不同；實施保障機制不同；評價標準不同。

二、會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容

會計職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務等內(nèi)容。

第五節(jié) 違反會計法律制度的法律責任

一、違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責任。

二、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告行為的法律責任。

三、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任。

四、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任。

五、單位負責人對依法履行職責、抵制違反 《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任。

六、財政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務違法行為的法律責任。第三章 支付結(jié)算法律制度

［基本要求］

（一）掌握銀行結(jié)算賬戶的管理

（二）掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責任、票據(jù)行為、票據(jù)追索

（三）掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票

（四）掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計息與收費

（五）掌握匯兌、委托收款

（六）熟悉支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的基本要求

（七）熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（八）熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

（九）熟悉托收承付、預付卡

（十）熟悉結(jié)算紀律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責任

（十一）了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具

（十二）了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

（十三）了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單

（十四）了解網(wǎng)上銀行、第三方支付

（十五）了解國內(nèi)信用證

［考試內(nèi)容］

第一節(jié) 支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。

銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。

二、支付結(jié)算的工具

我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有 “三票一卡”（匯票、本票、支票、銀行卡）、結(jié)算方式（匯兌、托收承付和委托收款）、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預付卡和國內(nèi)信用證等。

三、支付結(jié)算的原則

恪守信用、履約付款原則；誰的錢進誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。

四、支付結(jié)算的基本要求

單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。

單位、個人和銀行應當按照規(guī)定開立、使用賬戶。

票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應當規(guī)范。

第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。個人銀行賬戶分為Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

存款人應在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。

存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、地址等其他開戶資料后，應及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。

存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶。

三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預算單位零余額賬戶、臨時存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用。

四、銀行結(jié)算賬戶的管理

銀行結(jié)算賬戶的實名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項的管理、存款人預留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對賬管理。

第三節(jié) 票據(jù)

一、票據(jù)的概念與特征

票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。包括匯票、銀行本票和支票。

票據(jù)基本當事人包括出票人、付款人和收款人三種；非基本當事人包括承兌人、背書人與被背書人、保證人等。

票據(jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。

二、票據(jù)權(quán)利與責任

（一）票據(jù)權(quán)利的概念和分類

票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。

（二）票據(jù)權(quán)利的取得

簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應當遵守誠實信用的原則，具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對價。

以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，持票人因重大過失取得不符合 《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利。

（三）票據(jù)權(quán)利的行使與保全

（四）票據(jù)權(quán)利喪失補救

票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進行補

（五）票據(jù)權(quán)利時效 持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起２年。見票即付的匯票、本票自出票日起２年。持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起６個月。持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起６個月。持票人對前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起３個月。

（六）票據(jù)責任

票據(jù)責任是指票據(jù)債務人向持票人支付票據(jù)金額的義務。

票據(jù)債務人可以對不履行約定義務的與自己有直接債權(quán)債務關(guān)系的持票人進行抗辯。

付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務人的責任解除。

三、票據(jù)行為

（一）出票

出票人必須與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源，不得簽發(fā)無對價的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當事人的資金。

票據(jù)記載事項一般分為必須記載事項、相對記載事項、任意記載事項和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項等。

出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔該票據(jù)承兌或付款的責任。

（二）背書

以背書的目的為標準，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)。背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責任。

（三）承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

（四）保證

被保證的票據(jù)，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔保證責任。

四、票據(jù)追索

票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對票據(jù)債務人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進行追索的，對其他票據(jù)債務人仍可以行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務后，其責任解除，與持票人享有同一權(quán)利。

五、銀行匯票

（一）銀行匯票的概念和適用范圍銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。

（二）銀行匯票的出票申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫 “銀行匯票申請書”，記載有關(guān)事項并簽章。

出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。申請人應將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。

（三）填寫實際結(jié)算金額

收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，將實際結(jié)算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。

（四）銀行匯票背書

銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

（五）銀行匯票提示付款

銀行匯票的提示付款期限自出票日起１個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時，須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

（六）銀行匯票退款和喪失

申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行。

銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

六、商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票。

（二）商業(yè)匯票的出票

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過６個月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過１年。

（三）商業(yè)匯票的承兌

商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

（四）商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起１０日。持票人應在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當日足額付款。

（五）商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式。

七、銀行本票

（一）本票的概念和適用范圍

本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

（二）銀行本票的出票

申請人使用銀行本票，應向銀行填寫 “銀行本票申請書”，記載有關(guān)事項并簽章。出票銀行受理 “銀行本票申請書”，收妥款項，簽發(fā)銀行本票交給申請人。

（三）銀行本票的付款銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過２個月。

（四）銀行本票的退款和喪失

申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行。銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

八、支票

（一）支票的概念、種類和適用范圍支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。

單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用。

（二）支票的出票

開立支票存款賬戶，申請人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應當預留其本名的簽名式樣和印鑒。

禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。

（三）支票付款

支票的提示付款期限自出票日起１０日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

第四節(jié) 銀行卡

一、銀行卡的概念和分類

銀行卡是指經(jīng)批準由商業(yè)銀行（含郵政金融機構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標準，可以對銀行卡做不同的分類。

二、銀行卡賬戶和交易

（一）銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失

在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，應當憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡；個人申領(lǐng)銀行卡（儲值卡除外）應當向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。

銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，可申請辦理銷戶。持卡人喪失銀行卡，應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。

（二）銀行卡交易的基本規(guī)定

單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。信用卡預借現(xiàn)金業(yè)務包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。

三、銀行卡計息與收費

發(fā)卡銀行對準貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。對信用卡透支利率實行上限和下限管理。信用卡透支的計結(jié)息方式，以及對信用卡溢繳款是否計付利息及其利率標準，由發(fā)卡機構(gòu)自主確定。

四、銀行卡清算市場

自２０１５年６月１日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請在中國境內(nèi)設(shè)立銀行卡清算機構(gòu)。

五、銀行卡收單

（一）銀行卡收單業(yè)務概念

銀行卡收單業(yè)務，是指收單機構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務的行為。

（二）銀行卡收單業(yè)務管理規(guī)定

收單機構(gòu)應當強化業(yè)務和風險管理措施，建立特約商戶檢查制度、資金結(jié)算風險管理制度、收單交易風險監(jiān)測系統(tǒng)以及特約商戶收單銀行結(jié)算賬戶設(shè)置和變更審核制度等。建立對實體特約商戶、網(wǎng)絡特約商戶分別進行風險評級制度。

（三）銀行卡ＰＯＳ收單業(yè)務交易及結(jié)算流程

ＰＯＳ是安裝在特約商戶內(nèi)，為持卡人提供授權(quán)、消費、結(jié)算等服務的專用電子支付設(shè)備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實體支付終端。

（四）結(jié)算收費

收單機構(gòu)向商戶收取的收單服務費由收單機構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費率。發(fā)卡機構(gòu)向收單機構(gòu)收取的發(fā)卡行服務費不區(qū)分商戶類別，實行政府指導價上限管理。

第五節(jié) 網(wǎng)上支付

一、網(wǎng)上銀行

網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺，使傳統(tǒng)的銀行服務不再通過物理的銀行分支機構(gòu)來實現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實現(xiàn)。

按照不同的標準，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。

二、第三方支付

非銀行支付機構(gòu)在為單位和個人開立支付賬戶時，應當與單位和個人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。

第六節(jié) 結(jié)算方式和其他支付工具

一、匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

支付結(jié)算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規(guī)定。

二、托收承付

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。

支付結(jié)算法律制度對托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。

三、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。

支付結(jié)算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定。

四、國內(nèi)信用證

國內(nèi)信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。我國信用證為以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務貿(mào)易提供的結(jié)算服務。信用證按付款期限分為即期信用證和遠期信用證。

預付卡是指發(fā)卡機構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機構(gòu)之外購買商品或服務的預付價值。預付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預付卡和不記名預付卡。支付結(jié)算法律制度對辦理國內(nèi)信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定。

五、預付卡

支付結(jié)算法律制度對預付卡的辦理、使用、充值、贖回等作出了具體規(guī)定。

第七節(jié) 結(jié)算紀律與法律責任

一、結(jié)算紀律

結(jié)算紀律是銀行、單位和個人辦理支付結(jié)算業(yè)務所應遵守的基本規(guī)定。

二、違反支付結(jié)算法律制度的法律責任

（一）簽發(fā)空頭支票、印章與預留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責任

（二）無理拒付，占用他人資金行為的法律責任

（三）違反賬戶規(guī)定行為的法律責任

（四）票據(jù)欺詐等行為的法律責任

第四章 增值稅、消費稅法律制度

［基本要求］

（一）掌握增值稅征稅范圍、增值稅應納稅額的計算

（二）掌握消費稅征稅范圍、消費稅應納稅額的計算

（三）熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

（四）熟悉消費稅納稅人、消費稅稅目、消費稅征收管理

（五）了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素

（六）了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種

（七）了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

（八）了解消費稅稅率

［考試內(nèi)容］

第一節(jié) 稅收法律制度概述

一、稅收與稅收法律關(guān)系

（一）稅收與稅法

１稅收。２稅法。

（二）稅收法律關(guān)系

１主體。２客體。３內(nèi)容。

二、稅法要素

１納稅義務人。２征稅對象。３稅目。４稅率。

（1）比例稅率。（２）累進稅率。（３）定額稅率。

５計稅依據(jù)。６納稅環(huán)節(jié)。７納稅期限。８納稅地點。９稅收優(yōu)惠。１０法律責任。

三、我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種

第二節(jié) 增值稅法律制度

一、增值稅納稅人

（一）納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物以及銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人。

（二）納稅人的分類 １小規(guī)模納稅人。２一般納稅人。

二、增值稅征稅范圍

（三）扣繳義務人

（四）納稅人會計核算

（一）銷售貨物

（二）提供應稅勞務

（三）進口貨物

（四）銷售服務 １交通運輸服務。２郵政服務。３電信服務。４建筑服務。５金融服務。６現(xiàn)代服務。７生活服務。

（五）銷售無形資產(chǎn)

（六）銷售不動產(chǎn)

（七）非經(jīng)營活動的界定

（八）視同銷售貨物行為

（九）混合銷售

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。

（十）兼營

兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務以及銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為。

（十一）征稅范圍的特殊規(guī)定

三、增值稅稅率和征收率

（一）稅率 １基本稅率。

（１）一般納稅人銷售或者進口貨物，除 《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為１７％。

（２）一般納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為１７％。（３）一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為１７％。２低稅率。

（１）自２０１７年７月１日起，一般納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11％。①農(nóng)產(chǎn)品；②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；③ 飼料；④音像制品；⑤電子出版物；⑥二甲醚；⑦食用鹽。

（２）一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為１１％。

（３）一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務（除有形動產(chǎn)租賃服務和不動產(chǎn)租賃服務外）、生活服務，銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外），稅率為６％。

３零稅率。

（二）征收率

１征收率的一般規(guī)定。

２征收率的特殊規(guī)定。

四、增值稅應納稅額的計算

（一）一般計稅方法應納稅額的計算

應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額＝銷售額 ×適用稅率

１銷售額的確定。（１）銷售額的概念。

（２）含稅銷售額的換算。

不含稅銷售額＝含稅銷售額 ÷（１＋增值稅稅率）

（３）視同銷售貨物的銷售額的確定。（４）混合銷售的銷售額的確定。

（５）兼營的銷售額的確定。（６）特殊銷售方式下銷售額的確定。

①折扣方式銷售。②以舊換新方式銷售。③還本銷售方式銷售。④以物易物方式銷售。⑤直銷方式銷售。

（７）包裝物押金。（８）營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。（９）銷售額確定的特殊規(guī)定。（１０）外幣銷售額的折算。２進項稅額的確定。（１）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

③購進農(nóng)產(chǎn)品，自２０１７年７月１日起，按照規(guī)定扣除率和辦法計算扣除。④從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義

務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

⑤原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務，用于 《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項目的，不屬于 《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

⑥原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

⑦原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準 予從銷項稅額中抵扣。

（２）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進

貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

②非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。

⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

⑥購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

⑦納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

⑧財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

（３）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額 ×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

（４）根據(jù) 《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，一般納稅人當期購進的貨物或應稅勞務用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費、購進貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額。

（５）已抵扣進項稅額的購進服務，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

（６）已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值 ×適用稅率

（７）納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

（８）有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。②應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

（９）適用一般計稅方法的試點納稅人，２０１６年５月１日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者２０１６年５月１日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為６０％，第二年抵扣比例為４０％。

（１０）按照 《增值稅暫行條例》和 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值／（１＋適用稅率）×適用稅率

（１１）一般納稅人發(fā)生特殊應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額。

３進項稅額抵扣期限的規(guī)定。

（二）簡易計稅方法應納稅額的計算

應納稅額＝銷售額 ×征收率銷售額＝含稅銷售額 ÷（１＋征收率）

（三）進口貨物應納稅額的計算

應納稅額＝組成計稅價格 ×稅率

組成計稅價格的構(gòu)成分為兩種情況：

１如果進口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅

２如果進口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

（四）扣繳計稅方法

應扣繳稅額＝購買方支付的價款 ÷（１＋稅率）×稅率

五、增值稅稅收優(yōu)惠

（一）《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目

（二）營改增試點過渡政策的免稅規(guī)定

（三）跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定

（四）起征點

（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定

（六）其他減免稅規(guī)定

六、增值稅征收管理

（一）納稅義務發(fā)生時間

（二）納稅地點

（三）納稅期限

七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

（一）專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

（二）專用發(fā)票的領(lǐng)購

（三）專用發(fā)票的使用管理 第三節(jié) 消費稅法律制度

一、消費稅納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。

二、消費稅征稅范圍 １生產(chǎn)應稅消費品。２委托加工應稅消費品。３進口應稅消費品。４零售應稅消費品。

（１）商業(yè)零售金銀首飾。（２）零售超豪華小汽車。５批發(fā)銷售卷煙。

三、消費稅稅目

１煙。（１）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（２）雪茄煙；（３）煙絲。２酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。３高檔化妝品。

４貴重首飾及珠寶玉石。５鞭炮、焰火。

６成品油。（１）汽油；（２）柴油；（３）石腦油；（４）溶劑油；（５）航空煤油；（６）潤滑油；（７）燃料油。

７摩托車。８小汽車。

９高爾夫球及球具。１０高檔手表。１１游艇。

１２木制一次性筷子。１３實木地板。１４電池。１５涂料。

四、消費稅稅率

消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。

五、消費稅應納稅額的計算

（一）銷售額的確定

１從價計征銷售額的確定。２從量計征銷售數(shù)量的確定。

３復合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。４特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

（二）應納稅額的計算

１生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算。

（１）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

應納稅額＝銷售額 ×比例稅率

（２）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：

應納稅額＝銷售數(shù)量 ×定額稅率

（３）實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：

應納稅額＝銷售額 ×比例稅率＋銷售數(shù)量 ×定額稅率

２自產(chǎn)自用應納消費稅的計算。

（１）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率

（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量 ×定額稅率）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量 ×定額稅率

３委托加工應納消費稅的計算。

（１）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率

（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量 ×定額稅率）÷（１－比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×比例稅率＋委托加工數(shù)量 ×定額稅率

４進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。（１）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（１－消費稅比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格 ×消費稅比例稅率

（２）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量 ×定額稅率）

÷（１－消費稅比例稅率）

應納稅額＝組成計稅價格 ×消費稅比例稅率＋進口數(shù)量 ×定額稅率

當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價

（三）已納消費稅的扣除

１外購應稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：

×外購應稅消費品適用稅率

當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品的買價

＋當期購進的應稅消費品的買價－期末庫存的外購應稅消費品的買價

２委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：

當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

＋當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

六、消費稅征收管理

（一）納稅義務發(fā)生時間

（二）納稅地點

（三）納稅期限

第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

［考試內(nèi)容］ ［基本要求］

（一）掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應納稅所得額的計算

（二）掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務處理、企業(yè)所得稅應納稅額的計算

（三）掌握個人所得稅應稅所得項目、應納稅所得額的確定

（四）掌握個人所得稅應納稅額的計算

（五）熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠

（六）熟悉個人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理

（七）了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理

（八）了解個人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

一、企業(yè)所得稅納稅人

二、企業(yè)所得稅征稅對象

（一）居民企業(yè)

（二）非居民企業(yè)

三、企業(yè)所得稅稅率

（一）居民企業(yè)的征稅對象

（二）非居民企業(yè)的征稅對象

（三）來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２５％。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２０％。

四、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前虧損

（一）收入總額

１銷售貨物收入。２提供勞務收入。３轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。

４股息、紅利等權(quán)益性投資收益。５利息收入。６租金收入。

７特許權(quán)使用費收入。８接受捐贈收入。９其他收入。

１０特殊收入的確認。

（二）不征稅收入

１財政撥款。

２依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。３國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

（三）稅前扣除項目

１成本。２費用。３稅金。４損失。

５其他支出。

（四）扣除標準

１工資、薪金支出。

２職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。

（１）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額１４％的部分，準予扣除。（２）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額２％的部分，準予扣除。

（３）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額２５％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

３社會保險費。４借款費用。５利息費用。６匯兌損失。７公益性捐贈。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額１２％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過利潤總額１２％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

８業(yè)務招待費。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的６０％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的５‰。

９廣告費和業(yè)務宣傳費。

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入１５％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

１０環(huán)境保護專項資金。１１保險費。１２租賃費。１３勞動保護費。１４有關(guān)資產(chǎn)的費用。１５總機構(gòu)分攤的費用。１６手續(xù)費及傭金支出。

１７依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。

（五）不得扣除項目

１向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。２企業(yè)所得稅稅款。３稅收滯納金。

４罰金、罰款和被沒收財物的損失。５超過規(guī)定標準的捐贈支出。６贊助支出。

７未經(jīng)核定的準備金支出。

８企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

９與取得收入無關(guān)的其他支出。

（六）虧損彌補

（七）非居民企業(yè)的應納稅所得額

五、資產(chǎn)的稅務處理

（一）固定資產(chǎn)

１下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（１）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。（２）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（３）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（４）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（５）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。（６）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（７）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

２固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法。

３固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

４固定資產(chǎn)計算折舊最低年限的規(guī)定。

（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（三）無形資產(chǎn)

（四）長期待攤費用

（五）投資資產(chǎn)

（六）存貨

（七）資產(chǎn)損失

六、企業(yè)所得稅應納稅額的計算

企業(yè)所得稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

（一）免稅收入

１、國債利息收入。

２、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

３、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

４、符合條件的非營利組織的收入。

（二）減、免稅所得

１、免征企業(yè)所得稅的項目所得。２、減半征收企業(yè)所得稅的項目所得。

３、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。４、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。５、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。６、非居民企業(yè)所得。

７、從 ２０１４年 １１月 １７日起，對合格境外機構(gòu)投資者（ＱＦＩＩ）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（ＲＱＦＩＩ）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

（三）小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 １、小型微利企業(yè)。２高新技術(shù)企業(yè)。

（四）民族自治地方的減免稅

（五）加計扣除

１研究開發(fā)費用。

２安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（六）應納稅所得額抵扣

（七）加速折舊

（八）減計收入

（九）應納稅額抵免

（十）西部地區(qū)的減免稅

八、企業(yè)所得稅征收管理

（一）納稅地點

１居民企業(yè)的納稅地點。

２非居民企業(yè)的納稅地點。

（二）納稅期限

（三）納稅申報

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定

（一）居民納稅人和非居民納稅人 １住所標準。２居住時間標準。

（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務 １居民納稅人的納稅義務。

２非居民納稅人的納稅義務。

（三）扣繳義務人

（四）所得來源的確定

二、個人所得稅應稅所得項目

（一）工資、薪金所得

１關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。２關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。

（１）內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題。（２）提前退休取得一次性補貼收入征稅問題。

（３）個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征稅問題。（４）退休人員再任職取得的收入征稅問題。

（５）離退休人員從原任職單位取得補貼等征稅問題。（６）個人取得公務交通、通信補貼收入征稅問題。

（７）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅征稅問題。（８）個人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題。（９）關(guān)于失業(yè)保險費征稅問題。（10）關(guān)于保險金征稅問題。

（11）企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。

（12）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅（簡稱“獎金”，不包括應按月支付的獎金）的計算征稅問題。

（13）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題。

（14）兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

（四）勞務報酬所得

（五）稿酬所得

（六）特許權(quán)使用費所得

（七）利息、股息、紅利所得

（八）財產(chǎn)租賃所得

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（十）偶然所得

（十一）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得

三、個人所得稅稅率

（一）工資、薪金所得適用稅率工資、薪金所得適用３％～４５％的超額累進稅率。

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 稅率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用５％～３５％的超額累進稅率。

（三）稿酬所得適用稅率

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％，并按應納稅額減征３０％。

（四）勞務報酬所得適用稅率 勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

（五）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為２０％。

四、個人所得稅應納稅所得額的確定

（一）計稅依據(jù) １收入的形式。２費用扣除的方法。

（二）個人所得項目的具體扣除標準

１、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用 ３５００元后的余額，為應納稅所得額。國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

２、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應納稅所得額。

３、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

４、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過

４０００元的，減除費用 ８００元；４０００元以上的，減除 ２０％的費用，其余額為應納稅所得額。

５、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

６、利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）其他費用扣除規(guī)定

（四）每次收入的確定

《個人所得稅法》對納稅義務人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得，都按每次取得的收入計算征稅?！秱€人所得稅法實施條例》對 “每次”的界定做了明確規(guī)定。

五、個人所得稅應納稅額的計算

（一）應納稅額的計算

１工資、薪金所得應納稅額的計算。

（１）一般工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（每月收入額 －減除費用標準）×適用稅率 －速算扣除數(shù)（２）納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。（３）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般應將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

（４）納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

２、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（全年收入總額 －成本、費用及損失）×適用稅率 －速算扣除數(shù)

３、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（納稅收入總額 －必要費用）×適用稅率 －速算扣除數(shù)

４、勞務報酬所得應納稅額的計算。（１）每次收入不足４０００元的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝（每次收入額－８００）×２０％

（２）每次收入在４０００元以上的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％

（３）每次收入的應納稅所得額超過２００００元的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率－速算扣除數(shù) ＝每次收入額 ×（１－２０％）×適用稅率 －速算扣除數(shù)

５、稿酬所得應納稅額的計算。（１）每次收入不足４０００元的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率 ×（１－３０％）＝（每次收入額 －８００）×２０％

×（１－３０％）

（２）每次收入在４０００元以上的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率 ×（１－３０％）

＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％ ×（１－３０％）

６、特許權(quán)使用費所得應納稅額的計算。（１）每次收入不足４０００元的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝（每次收入額－８００）×２０％

（２）每次收入在４０００元以上的：

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×（１－２０％）×２０％

７、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×適用稅率

８、財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算。

（１）每次（月）收入不足４０００元的：

應納稅額＝［每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費 －由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（８００元為限）

－８００］×２０％

（２）每次（月）收入在４０００元以上的：

應納稅額＝［每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費 －由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（８００元為限）］

×（１－２０％）×２０％

９財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。

（１）一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）×２０％

（２）個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應納稅額的計算。

１０偶然所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×２０％

１１經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額 ×適用稅率＝每次收入額 ×２０％

（二）應納稅額計算的特殊規(guī)定

六、個人所得稅稅收優(yōu)惠

（一）免稅項目 １、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

２、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。３、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。４、福利費、撫恤金、救濟金。５、保險賠款。

６、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。

７、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

８、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

９、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10、在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過９０日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

11、對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅?？梢韵硎苊庹鱾€人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過２次的費用。

12、按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

13、個人取得的拆遷補償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。

14、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的其他所得。

（二）減稅項目

（三）暫免征稅項目

七、個人所得稅征收管理

（一）納稅申報 １代扣代繳方式。

２自行納稅申報。

（二）納稅期限 １代扣代繳期限。２自行申報納稅期限。

３個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的納稅期限。

（三）納稅地點

第六章 其他稅收法律制度

［考試內(nèi)容］ ［基本要求］

（一）掌握本章相關(guān)稅種的納稅人

（二）掌握本章相關(guān)稅種的征稅范圍

（三）掌握本章相關(guān)稅種的計稅依據(jù)

（四）掌握本章相關(guān)稅種應納稅額的計算

（五）熟悉本章相關(guān)稅種的稅收優(yōu)惠

（六）了解本章相關(guān)稅種的稅率（稅目）、征收管理

第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

一、房產(chǎn)稅納稅人

房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

二、房產(chǎn)稅征稅范圍

房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

四、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)

三、房產(chǎn)稅稅率

１從價計征的，稅率為 １２％。２從租計征的，稅率為 １２％。

房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。按房產(chǎn)計稅價值征稅的，稱為從價計征；按房產(chǎn)租金收入征稅的，稱為從租計征。

五、房產(chǎn)稅應納稅額的計算 １、從價計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征，其計算公式為：

從價計征的房產(chǎn)稅應納稅額＝應稅房產(chǎn)原值 ×（１－扣除比例）×１２％ ２、從租計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征，其計算公式為：

從租計征的房產(chǎn)稅應納稅額＝租金收入 ×１２％（或４％）

六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

１國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

２由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費（全額或差額）的單位（學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

３宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。４個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。５經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。

七、房產(chǎn)稅征收管理

（一）納稅義務發(fā)生時間

１納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。２納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。３納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。４納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。５納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

６納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

７房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

８納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

（二）納稅地點