第一篇：第三講 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

第三講 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

一、內(nèi)部控制環(huán)境概述

（一）控制環(huán)境的內(nèi)涵和界定

控制環(huán)境規(guī)定單位的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，塑造單位文化并影響員工的控制意識，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

從廣義角度來看，影響單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的環(huán)境因素可分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境（如圖3-1）。

（二）影響控制環(huán)境的因素

分析影響控制環(huán)境的具體因素，可以分為兩類：

一方面是“人”的因素。

另一方面，如果企業(yè)設(shè)置了合理的組織機(jī)構(gòu)，建立了有效的控制政策和程序，從表面看內(nèi)部控制存在，但由于管理者疏忽大意，精力分散，判斷失誤，職能越權(quán)，對控制指令隨意性居多，就會造成控制失效；或是執(zhí)行人員相互勾結(jié)，串通舞弊，也會造成無效控制。

此外，受成本效益原則的限制，內(nèi)部控制大多針對日常經(jīng)常性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生突然變化，對個別、偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)或者情形，較少建立相應(yīng)控制，一旦發(fā)生這種業(yè)務(wù)，就不存在相應(yīng)的適當(dāng)控制，原有的內(nèi)部控制也無能為力。

（三）控制環(huán)境中人與制度的關(guān)系

現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認(rèn)為，內(nèi)部控制的環(huán)境因素主要是人。

“人”才是內(nèi)部控制中的根本和核心因素，人的素質(zhì)、品行與能力是決定控制制度作用發(fā)揮的根本因素。

內(nèi)部控制過程既是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)過程，又是一個“人”與“制度”不斷協(xié)調(diào)發(fā)展的動態(tài)過程。在日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)和社會環(huán)境中，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動日趨復(fù)雜，其內(nèi)部控制愈顯重要，“人”與“制度”的互動關(guān)系也越來越受重視。

［案例分析］ 高校己不是一片凈土！

本市高校違紀(jì)違法案件：

1997年～2004年207件，其中大案要案57.3%，經(jīng)濟(jì)類案件占各種案件的首位占47.7%；

2003年涉案金額是1998年的36.8倍。

1997年～2004年涉案院校44所占北京高?？倲?shù)的75.86%；

涉案領(lǐng)域廣：辦班、考試、招生、財務(wù)、校產(chǎn)、后勤、基建、科研、教學(xué)等各部門。

以高校職務(wù)犯罪-----進(jìn)行剖析

（1）高校職務(wù)犯罪的現(xiàn)狀

2（2）高校職務(wù)犯罪的特征

三大病癥：招生病、采購病、基建病

兩大趨勢：年輕化、高學(xué)歷、高層次 集體腐敗

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的主要內(nèi)容

借鑒COSO 報告，行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般也包括：

誠信和道德觀、單位的治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置。

（一）誠信和道德觀

1、單位負(fù)責(zé)人的誠實(shí)性和道德觀

2、道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則

3、道德宣傳與指導(dǎo)

4、嚴(yán)格一致地保持誠信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)

5、激勵機(jī)制與道德約束結(jié)合

（二）經(jīng)營管理理念和風(fēng)格

管理者的經(jīng)營管理理念和風(fēng)格包括了他們對待經(jīng)營風(fēng)險的態(tài)度和控制經(jīng)營風(fēng)險的方法、對財務(wù)和管理的重視程度、對法規(guī)的反映以及對人力資源的政策及看法等，這些態(tài)度和看法無不深深影響內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行與成效。

1、管理者的素質(zhì)

2、管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度

3、管理者對風(fēng)險的接受程度

4、管理者對信息處理以及會計控制系統(tǒng)所持的態(tài)度

5、對于重大內(nèi)部控制事項(xiàng)的態(tài)度

（四）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

組織機(jī)構(gòu)是單位進(jìn)行計劃、執(zhí)行、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督職能的整體框架。一個單位的組織結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響主要表現(xiàn)為以下方面：

1、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分。

2、內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備與能力。

3、組織機(jī)構(gòu)的應(yīng)變能力。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任部門。

雖然各個組織所處的環(huán)境、采用的技術(shù)、制定的戰(zhàn)略等有所不同，但是任何組織在進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置時均需要遵守下列原則：

① 目標(biāo)原則； ② 有效管理幅度原則； ③ 分工協(xié)作原則； ④ 權(quán)責(zé)原則； ⑤ 便于操作原則； ⑥ 動態(tài)適應(yīng)性原則。

組織機(jī)構(gòu)設(shè)置還需要遵循一定的程序： ① 確定組織設(shè)計的基本方針和原則； ② 進(jìn)行職能分析和職能設(shè)計； ③ 設(shè)計組織結(jié)構(gòu)的框架； ④ 管理規(guī)范的設(shè)計； ⑤ 人員配備和訓(xùn)練管理； ⑥ 反饋和修正。

在考慮組織機(jī)構(gòu)設(shè)置時，單位的不同部分組合起來的方式有多種，具體應(yīng)采取下列策略：

（一）確保組織結(jié)構(gòu)的適當(dāng)性及其提供管理單位所需信息的溝通能力

（二）按照管理人員所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，判斷其是否具備足夠的知識和經(jīng)驗(yàn)

（三）保證各管理人員所負(fù)責(zé)任的適當(dāng)性

（四）單位應(yīng)根據(jù)環(huán)境的改變相應(yīng)調(diào)整其組織結(jié)構(gòu)

（五）注意員工尤其是負(fù)責(zé)管理及監(jiān)督職能的員工人數(shù)是否充足

（五）權(quán)力和責(zé)任的分配

組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置只是給單位的管理運(yùn)行與控制提供了一個合理的框架，真正進(jìn)行這些工作的主要還是企業(yè)員工。

因此，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的另一項(xiàng)重要任務(wù)就是權(quán)責(zé)分配。

管理者要明確權(quán)力和責(zé)任的分配方法，增強(qiáng)組織的控制意識，明確劃分各崗位、各環(huán)節(jié)的權(quán)力和責(zé)任，確保各職責(zé)權(quán)限在嚴(yán)格控制下履行。

組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件。行政事業(yè)單位職責(zé)分配考慮的主要因素包括：

（1）在單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離；

（2）數(shù)據(jù)的所有權(quán)劃分是否合理；

（3）是否已針對授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦颉?/p>

（六）單位文化

單位文化建設(shè)是構(gòu)建有效控制環(huán)境的必然要求。從影響控制環(huán)境的要素來看，它包含兩方面的內(nèi)容： 一方面是人的因素。

另一方面則屬于組織、政策、措施方面的問題。

單位文化是一種精神狀態(tài)的文化，它滲透于內(nèi)部控制活動之中，又流溢于內(nèi)部控制活動之上，是無形的、內(nèi)隱的，而且不能借助物質(zhì)形態(tài)的技術(shù)手段進(jìn)行控制和操縱。

因此，內(nèi)控文化的建設(shè)是一項(xiàng)十分艱巨的工程。（1）管理者要身體力行。（2）要發(fā)揮榜樣的示范作用。（3）要建立創(chuàng)新激勵機(jī)制。（4）要有物質(zhì)保證。

單位文化建設(shè)，還要特別重視三點(diǎn)： 一是要注重引導(dǎo)。二是要長期堅持實(shí)行。三是要防止片面性。

單位文化并不是靜態(tài)的，而是動態(tài)的和不斷發(fā)展的。

（七）人力資源政策

從內(nèi)部控制的對象看,無論是對財?shù)膬?nèi)部控制,還是對物的內(nèi)部控制，其基準(zhǔn)點(diǎn)都在于對人的內(nèi)部控制。

人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(1)關(guān)注在員工錄用、培訓(xùn)、提升及報酬方面政策和實(shí)務(wù)的合理性。(2)使員工明確自己的責(zé)任及管理者對他們的期望。(3)了解員工工作績效并提出改進(jìn)工作的建議。

(4)針對偏離既定政策和程序的問題,建立適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。(5)制定恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)并作為員工業(yè)績考核的依據(jù)。(6)合理的員工候選人背景審查制度。

(7)制定詳細(xì)、明確的職務(wù)晉升和工資晉級標(biāo)準(zhǔn)。具體的操作：(1)招聘和雇用。(2)培訓(xùn)。

(3)評估、晉升和賠償。(4)懲戒措施。

（七）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式。

其范圍主要包括：財務(wù)會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查。內(nèi)部審計主要具有：監(jiān)督、評價、控制和服務(wù)4種職能。其作用主要是防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，主要履行的職責(zé)包括：

(1)對本單位及所屬單位(含占主導(dǎo)地位的單位，下同)的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

(2)對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計；(3)對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；(4)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計；

(5)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；(6)對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；

(7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項(xiàng)。

內(nèi)部審計程序通常包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段以及后續(xù)審計4個環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)管理層確定的職責(zé)范圍和委托的工作任務(wù)對審計項(xiàng)目開展內(nèi)部審計工作。

三、行政事業(yè)單位控制環(huán)境特點(diǎn)及影響

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層(監(jiān)管部門)和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。

1．在組織結(jié)構(gòu)方面，行政事業(yè)單位的組織層次和結(jié)構(gòu)相對簡單，難以發(fā)揮有效牽制約束作用。

2．在監(jiān)管部門(治理層)制衡方面，由于行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)監(jiān)管部門大多實(shí)行事后監(jiān)管，因此單位日常監(jiān)督力度較弱。

3．在管理層內(nèi)部控制意識方面，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識薄弱，不利于建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。

4．在對職位勝任能力的重視方面，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)職位勝任能力重視明顯不足，不利于單位控制環(huán)境建設(shè)。

5．在人力資源政策與實(shí)務(wù)萬面，行政事業(yè)單位有完善控制環(huán)境的優(yōu)勢，但也有不足。6．在誠信和道德價值方面，行政事業(yè)單位職員有著良好的誠信和道德價值觀念，有助于單位建立良好的控制環(huán)境。

四、內(nèi)部控制環(huán)境實(shí)務(wù)案例

案例 從報銷舞弊案件看內(nèi)部控制環(huán)境 ［案例啟示］

從本案例中可得到的以下啟示:（１）內(nèi)部控制的建立往往是一個自上而下的過程。（２）內(nèi)部控制本身就是對個體行為的制度限制。（３）內(nèi)部控制是一個動態(tài)調(diào)整的過程。

案例 報賬員九年吞千萬，貪污奇跡怎樣煉成

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試卷四）

一 單項(xiàng)選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項(xiàng)中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應(yīng)性原則

D 相關(guān)性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內(nèi)部審計主要職能的是（）。

A 監(jiān)督

B 評價

C 核算

D 服務(wù)

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現(xiàn)金的庫存限額以不超過()個工作日的開支額為限,具體數(shù)額由財務(wù)部門向主辦銀行提出申請,主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業(yè)單位從事的社會管理和各項(xiàng)公益事業(yè)活動以什么為基礎(chǔ)，以保證其活動的連續(xù)性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個工程建設(shè)的前期工作，是整個項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。

A 工程項(xiàng)目決策

B 工程項(xiàng)目概預(yù)算 C 工程項(xiàng)目竣工決算

D 工程項(xiàng)目價款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應(yīng)由誠實(shí)可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會計人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評價，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價原則中的（）。

A 科學(xué)性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫存現(xiàn)金控制中對挪用現(xiàn)金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現(xiàn)金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進(jìn)行核對，來查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全

C 填制收款原始憑證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責(zé)分開，由兩個經(jīng)手人分工辦理

D 控制發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號，建立收據(jù)銷號制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應(yīng)安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關(guān)賬目是否一致。

A 單位領(lǐng)導(dǎo)

B 財務(wù)負(fù)責(zé)人

C 審計人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內(nèi)部控制環(huán)境的因素是（）。

A 法律意識

B 誠信和道德觀

C 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當(dāng)產(chǎn)量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災(zāi)難恢復(fù)控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質(zhì)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項(xiàng)目控制的目標(biāo)不包括（）。

A 規(guī)范工程項(xiàng)目管理

B 提高工程項(xiàng)目質(zhì)量

C 保證工程項(xiàng)目進(jìn)度

D 降低工程項(xiàng)目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個階段。

A 人力資源管理的發(fā)展

B 科學(xué)管理

C 工業(yè)心理

D 人際關(guān)系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請→支付審批→辦理支付

B 支付申請→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

C 支付申請→支付復(fù)核→辦理支付

D 支付發(fā)生→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統(tǒng)輸出的信息應(yīng)具備的要求不包括（）。

A 準(zhǔn)確性

B 可靠性

C 不易復(fù)制性

D 及時性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的管理目標(biāo)一般分為投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)和（）。

A 戰(zhàn)略目標(biāo)

B 質(zhì)量目標(biāo)

C 成本目標(biāo)

D 設(shè)計目標(biāo)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個組織的發(fā)展具有重要作用

B 對信息系統(tǒng)的控制包括一般控制和應(yīng)用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動力，溝通容易受阻

D 舞弊結(jié)果處理越嚴(yán)格越及時，員工進(jìn)行舞弊的風(fēng)險就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風(fēng)險應(yīng)對策略（）。

A 風(fēng)險回避

B 風(fēng)險降低

C 風(fēng)險轉(zhuǎn)移

D 風(fēng)險承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項(xiàng)選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來說，內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的，對各種經(jīng)濟(jì)活動、管理制度是否（）所進(jìn)行的獨(dú)立評價系統(tǒng)。

A 合法

B 合理

C 合規(guī)

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機(jī)構(gòu)是單位進(jìn)行計劃、執(zhí)行、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督職能的整體框架。一個單位的組織結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響主要表現(xiàn)為以下方面：

A 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分。

B 內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備與能力。

C 對于重大內(nèi)部控制事項(xiàng)的態(tài)度。

D 組織機(jī)構(gòu)的應(yīng)變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統(tǒng)的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災(zāi)難恢復(fù)控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目組織和實(shí)施過程中，必須按照規(guī)定的批準(zhǔn)流程進(jìn)行，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是哪幾個方面的控制流程：

A 項(xiàng)目決策批準(zhǔn)流程

B 工程概預(yù)算批準(zhǔn)流程

C 進(jìn)度款支付批準(zhǔn)流程

D 竣工決算批準(zhǔn)流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括：

A 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

B 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

C 成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。

D 成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，是為保障行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的基本支出計劃，按其性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)。.編制基本支出預(yù)算的原則有：

A 真實(shí)可靠的原則

B 綜合預(yù)算的原則。

C 優(yōu)先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對信息系統(tǒng)的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統(tǒng)能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用。對信息系統(tǒng)的控制，要求采用一般控制和應(yīng)用控制。信息系統(tǒng)的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災(zāi)難恢復(fù)控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件。行政事業(yè)單位職責(zé)分配考慮的主要因素包括： A 在單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離；

B 數(shù)據(jù)的所有權(quán)劃分是否合理；

C 是否已針對授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍?/p>

D 單位文化建設(shè)是構(gòu)建有效控制環(huán)境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時具備以下條件：

A 符合國家有關(guān)方針政策；

B 符合財政資金支持的方向和財政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進(jìn)事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目；

D 有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的區(qū)別是顯著的，屬于行政事業(yè)單位特征的有（）。

A 受托責(zé)任的多層次性

B 資金來源的有償性

C 資金運(yùn)用的自由性

D 業(yè)績評價的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關(guān)于內(nèi)部牽制的基本設(shè)想，下列說法正確的有（）。

A 二個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機(jī)會是較小

B 二個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個人或部門舞弊的可能性

C 二個或以上的人或部門的決策效率高于單獨(dú)一個人

D 以上說法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關(guān)于不相容職務(wù)的說法中，正確的有（）。

A 授權(quán)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

B 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

C 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

D 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理失控的原因有以下方面：

A 內(nèi)部控制環(huán)境不完善，固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明。

B 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不得力。

C 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不順，監(jiān)督不力。

D 管理人員素質(zhì)較低，責(zé)任心不強(qiáng)。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應(yīng)對風(fēng)險策略包括()。

A 風(fēng)險降低

B 風(fēng)險消除

C 風(fēng)險消滅

D 風(fēng)險保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風(fēng)險具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內(nèi)部控制的成效取決于人員素質(zhì)的高低，因此人員素質(zhì)控制是內(nèi)部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性是指單位設(shè)計內(nèi)部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內(nèi)部控制重要內(nèi)容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機(jī)制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個或多個開般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致單位無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來源于財政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對于行政單位和非經(jīng)營性事業(yè)單位來說，不存在成本的概念，只會涉及到費(fèi)用（在行政事業(yè)單位常常成為支出）控制問題。對于經(jīng)營性事業(yè)單位來說，往往也會采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照公開、公正、公平的原則進(jìn)行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內(nèi)部控制評價至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外，一般情況下，內(nèi)部控制評價至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次 45．借鑒COSO

報告，行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般也包括：誠信和道德觀、單位的治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負(fù)責(zé)人的價值觀和道德觀能協(xié)調(diào)單位、員工乃至社會公眾等人的價值取向，決定著整個單位行為的誠實(shí)、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險評估時，既要考慮預(yù)期事項(xiàng)也要考慮非預(yù)期事項(xiàng)，對可能對組織存在重大影響的非預(yù)期的潛在事項(xiàng)和預(yù)期事項(xiàng)的風(fēng)險都要進(jìn)行評估；同時，既要考慮固有風(fēng)險，也要考慮剩余風(fēng)險。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業(yè)單位財務(wù)部門對固定資產(chǎn)投資預(yù)算的各種數(shù)據(jù)和其依據(jù)資料及其預(yù)算的意見進(jìn)行復(fù)核，財務(wù)負(fù)責(zé)人提出審核意見，提交財政部門批準(zhǔn)。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或者超越權(quán)限審批，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

[關(guān)閉]

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制淺析

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制淺析

內(nèi)部控制，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)濟(jì)管理方針的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。但與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后，迄今為止，還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有行政事業(yè)單位聘請外部力量或自行研究設(shè)計一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題1.對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不夠許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，因此對建立、健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠，抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財會部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。更不可思議的是，有的單位干脆拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

2.內(nèi)控制度不健全內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)貫徹新《會計法》，與單位各項(xiàng)內(nèi)部會計制度和其他管理制度結(jié)合進(jìn)行。我國現(xiàn)在很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面、不完善。個別規(guī)模較小的單位，會

計、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任，內(nèi)部審計制度不完善，這也就導(dǎo)致一些單位的出納貪污時有發(fā)生。

3.預(yù)算控制比較薄弱隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng)，但在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。預(yù)算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當(dāng)，根本沒有考慮到要做零基預(yù)算。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

4．授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)在授權(quán)支出控制方面，目前絕大多數(shù)行政單位，存在授權(quán)不當(dāng)，對授權(quán)批準(zhǔn)支出的范圍、權(quán)限控制不嚴(yán)等問題。特別是對預(yù)算外支出的項(xiàng)目，缺乏集體研究決策，通常是“一把手”說了算，這是一種在行政單位普遍存在的授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。

5.缺乏有效的監(jiān)督評價機(jī)制目前對行政單位而言，對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進(jìn)行。對大多數(shù)的基層行政機(jī)關(guān)而言，根本就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。外部監(jiān)督主要是由財政部門和審計部門來進(jìn)行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進(jìn)行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能和威懾力。

二、相應(yīng)對策1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境任何單位的控制活動都存在于一定得不償失控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行。加強(qiáng)和完善單位內(nèi)部控制，應(yīng)注意單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括領(lǐng)導(dǎo)重視，員工配合，組織機(jī)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的管理控制方法，要堅持六大原則：資金合理配置原則，收支積極平衡原則，成本效益原則，收益風(fēng)險均衡原則，分級分權(quán)管理原則，利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.建立和健全內(nèi)部控制制度各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并具體要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計事項(xiàng)的審計人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。各單位還應(yīng)該建立單位內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度。內(nèi)部會計控制電算化與內(nèi)部信息化控制。對于現(xiàn)代事業(yè)單位而言，有效的內(nèi)部會計控制方法是建立內(nèi)部管理資源的電算化與信息化管理，它是有效遏制事業(yè)單位部門之間扯皮、本位主義、小團(tuán)體利益、弄虛作假的現(xiàn)代化管理手段，由于它是事業(yè)單位內(nèi)部的資源共享，它可以幫助監(jiān)督部門隨時掌握事業(yè)單位內(nèi)部資金和物質(zhì)及工作狀況的真實(shí)情況。對于事業(yè)單位范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，就必須完善事業(yè)單位相關(guān)的管理制度，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理體系;依據(jù)會計電算化的特點(diǎn)，制定崗位責(zé)任管理、監(jiān)控與操作分離的、行之有效的管理制度，實(shí)施系統(tǒng)內(nèi)部控制與有效牽制。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理加強(qiáng)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務(wù)活動。加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。

4.加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。

但同時也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機(jī)。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。因此，行政單位的授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；對一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

5.強(qiáng)化內(nèi)控與外部監(jiān)督的結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強(qiáng)與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業(yè)單

位不斷完善內(nèi)部控制制度，財政、稅務(wù)、審計、統(tǒng)計和物價等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。

6.強(qiáng)化風(fēng)險意識，制定風(fēng)險應(yīng)對措施行政事業(yè)單位在開展工作時，由于個人或集體的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當(dāng)行為給社會帶來的損害，單位將被首先推上被告席，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。因此，單位全體人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險意識，在單位內(nèi)部成立風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)分析研究單位內(nèi)部、外部各種風(fēng)險因素，進(jìn)行科學(xué)合理地預(yù)測，運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受的措施，應(yīng)對實(shí)際工作中產(chǎn)生的各種風(fēng)險。主要目的是控制或減少具體行政行為的不當(dāng)所產(chǎn)生的負(fù)面影響、盡可能地減少本單位應(yīng)承擔(dān)的損失。

7.引入績效考核機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機(jī)關(guān)要定期地對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并建立有效的激勵機(jī)制。主要檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，要做到壓力與動力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進(jìn)行?！?/p>

第四篇：淺析行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

淺析行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

朱少國/河南省潢川縣財政局

【摘 要】 隨著我國財政體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已勢在必行。本文從內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的角度的分析了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施過程中存在的問題，對目前行政事業(yè)單位的執(zhí)行的內(nèi)控制度進(jìn)行了研究分析，提出了改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體措施。

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)； 內(nèi)部控制； 問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和行政事業(yè)單位會計制度的建立和完善，人們迫切要求規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，強(qiáng)化經(jīng)營管理，控制風(fēng)險，防止錯誤和舞弊。2008年6月28日財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對貫徹實(shí)施內(nèi)控基本規(guī)范作出了專門布署。由于內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，本著循序漸進(jìn)、穩(wěn)步推開的原則，2009年7月1日起，首先在上市公司試行，然后在各單位逐步推開。隨著我國財政體制改革的深入，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動日趨多樣和復(fù)雜，投資、舉債、經(jīng)營創(chuàng)收等活動被廣泛涉足，因此，相關(guān)業(yè)務(wù)活動的不確定性和風(fēng)險不斷增加。所以，建立、完善并實(shí)施行政事業(yè)內(nèi)部控制勢在必行。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境包括：①單位負(fù)責(zé)人對本單位實(shí)施內(nèi)部控制的態(tài)度，包括領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控風(fēng)險意識、內(nèi)控管理思維方式等。②組織結(jié)構(gòu)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)、權(quán)、利明晰程度。③單位管理者的職業(yè)素質(zhì)，包括道德品行、職業(yè)操守以及知識與技能等。

④內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性及受重視程度。⑤單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善程度及執(zhí)行效果。⑥公開的人事政策和透明的辦事程序。因外部控制環(huán)境的變化導(dǎo)致重大風(fēng)險的責(zé)任在于決策者對風(fēng)險控制與防范的認(rèn)識不足，而當(dāng)內(nèi)部環(huán)境惡化時，則造成內(nèi)部控制失控。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題有：一是政府在預(yù)算單位管理上未嚴(yán)格履行職責(zé)。由于國家在法律法規(guī)層面未明確行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬和管理方式，各單位按照一般沿用歷史經(jīng)驗(yàn)管理經(jīng)營其資產(chǎn)，使部分資產(chǎn)處于監(jiān)管不到位。由于監(jiān)督問責(zé)體系不到位，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)利用效率不高、資金及資產(chǎn)浪費(fèi)與流失嚴(yán)重的狀況。

二是隨著政治及經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，管理層未根據(jù)目前的改革形勢提升對內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識。隨著事業(yè)單位改制工作的推進(jìn)，事業(yè)單位將面臨諸如財務(wù)狀況的總體失衡風(fēng)險、國有控股企業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險等。由于城市化進(jìn)程的加快，財政資金的大量投入，國有資產(chǎn)的迅速累加，無疑增加了財政資金在運(yùn)作過程中的財務(wù)風(fēng)險；三是對于“非稅收入”管控存在嚴(yán)重不足，財政部門安排給行政事業(yè)單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占挪用現(xiàn)象十分普遍，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)難以發(fā)揮應(yīng)有的資金效益。

（二）內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性。行政事業(yè)單位作為財政撥款單位，其財務(wù)是消耗性的純支出型財務(wù)。財務(wù)管理的大收支模式，必然要求其對財政支出實(shí)施更加嚴(yán)格的內(nèi)部控制。但是由于我國目前僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定，與預(yù)算法規(guī)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度尚未實(shí)施，造成財務(wù)支出無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范的局面。

（三）在管理體制上，財政預(yù)算管理方法落后，預(yù)算控制缺乏剛性，單位內(nèi)部同時存在財政經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存，從而給財政資金運(yùn)作帶來潛在預(yù)算失控的風(fēng)險。

財政預(yù)算是政府活動計劃的一個反映，它體現(xiàn)了政府及其財政活動的范圍、政府在特定時期所要實(shí)現(xiàn)的政策目標(biāo)和政策手段。財政預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不足主要表現(xiàn)為：一是財政預(yù)算編制系統(tǒng)不完善。目前，單位預(yù)算的編制一般是按照單位當(dāng)年財政狀況、上年收支狀況、結(jié)合單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行編制，尚未細(xì)化到具體預(yù)算項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算編制的科學(xué)性及計劃性不強(qiáng)，預(yù)算追加調(diào)整比較頻繁，預(yù)算資金的使用缺乏預(yù)見性，預(yù)算缺乏整體約束控制力。

（四）其他方面：會計基礎(chǔ)工作較為薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；忽視會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）建立組織機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)控

各單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制比較明確，做到了相互監(jiān)督，相互制約，執(zhí)行一把手負(fù)責(zé)制，分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，并將此項(xiàng)工作列入領(lǐng)導(dǎo)實(shí)績考核內(nèi)容。二是建立了職務(wù)分離制度。如出納與會計分離，審批執(zhí)行分離。

保管賬務(wù)與記錄分離，較有效的防止了錯誤和舞弊行為，控制作用得到了有效的發(fā)揮。三是授權(quán)批準(zhǔn)較嚴(yán)密，且執(zhí)行得也到位。特別是對一般授權(quán)業(yè)務(wù)，都能實(shí)施有效控制，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有人把關(guān)，防止了授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。四是財產(chǎn)安全控制制度比較完善，均對財產(chǎn)清查的時間、范圍、方式、方法按內(nèi)控制度的要求都作了明確規(guī)定。實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的安全維護(hù)。五是在會計監(jiān)督制度方面，進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，定期進(jìn)行審計，起到了一定的約束機(jī)制作用。六是會計信息控制制度，如原始憑證取得、填制、傳遞、審批比較規(guī)范。使用會計科目符合會計制度要求，編制的手續(xù)依據(jù)完備。有規(guī)范的會計處理秩序和財務(wù)核對制度，在會計核算和管理制度是比較健全的。

（二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制體系

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制工作的效果,必須制定一整套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度予以保證。目前,財政部頒布的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的具體實(shí)施辦法，從使用的契合程度上來說，還主要還是針對企業(yè)制定的。由于《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的具體實(shí)施辦法未專門考慮行政事業(yè)單位的特點(diǎn),也未關(guān)注到其業(yè)務(wù)的特殊性,諸如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等都沒有體現(xiàn)出其內(nèi)部控制的差異。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系不健全、不完善的狀況,財政部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點(diǎn)內(nèi)部控制制度,促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系。

（三）積極發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用,完善單位內(nèi)部控制體系

審計部門是監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行的重要保證部門,因此,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中,應(yīng)強(qiáng)化審計部門監(jiān)督作用。各級審計部門應(yīng)當(dāng)成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo)和檢查。

（四）齊抓共管，構(gòu)筑良好的控制環(huán)境。

任何一個單位的內(nèi)部都存在于一定的控制環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造出單位的文化，影響干部職工的控制意識和實(shí)施控制的自覺性。

一方面，決策機(jī)構(gòu)的重視和支持是嚴(yán)格、有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的保證。

因?yàn)閮?nèi)部會計監(jiān)督主要是衡量和評價單位內(nèi)部其他管理控制的有效性的，其成效并不取決于會計本身，而是取決于決策機(jī)構(gòu)對會計的利用程度和信任程度，取決于決策機(jī)構(gòu)對會計合理化建議的采用與否。另一方面，內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，必須配備與職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人才。這就迫切需要廣大財會人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新知識，培養(yǎng)相應(yīng)的指揮和協(xié)調(diào)能力，使內(nèi)控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。

總之，要建立健全并改善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須首先從上至下轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，其次從制度層面入手，內(nèi)外結(jié)合，適應(yīng)不斷加深的財政體制改革，從根本上解決單位內(nèi)部控制不嚴(yán)的問題。

[參考文獻(xiàn)]

[1]張靖.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)淺探[J].財會通訊(理財版).2006.6

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

試卷預(yù)覽(下載)

一、單項(xiàng)選擇題

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方案應(yīng)該由（）決定是否通過審批。

A.財務(wù)負(fù)責(zé)人

B.全體員工

C.企業(yè)法人

D.單位負(fù)責(zé)人

正確答案：[“D”]

2.下列理論不屬于舞弊行為的成因的是（）。

A.舞弊風(fēng)險因子理論

B.零和博弈理論

C.GONE理論

D.舞弊三角論

正確答案：[“B”]

3.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則中的（）。

A.計劃性原則

B.制衡性原則

C.全面性原則

D.重要性原則

正確答案：[“B”]

4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)歸屬于事業(yè)單位的（）。

A.事業(yè)部

B.財務(wù)部

C.人力資源部

D.最高管理層

正確答案：[“D”]

5.在現(xiàn)狀調(diào)研過程中，業(yè)務(wù)流程方面關(guān)注的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.銷售業(yè)務(wù)

C.采購業(yè)務(wù)

D.法律業(yè)務(wù)

正確答案：[“A”]

6.單位進(jìn)行業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控評價時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。

A.內(nèi)控的組織工作

B.預(yù)算管理情況

C.收支管理情況

D.資產(chǎn)管理情況

正確答案：[“A”]

7.執(zhí)行控制的人不具備必要的權(quán)威或者專業(yè)勝任能力，可能導(dǎo)致（）。

A.運(yùn)行缺陷

B.一般缺陷

C.重大缺陷

D.設(shè)計缺陷 正確答案：[“A”]

二、判斷題

1.通過內(nèi)部調(diào)研需要找出內(nèi)部控制中存在的缺陷并提出改進(jìn)建議。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“B”]

2.內(nèi)部控制體系建設(shè)由財務(wù)部門牽頭，專門的建設(shè)部門參與實(shí)施。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“B”]

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]

4.穿行測試是指在內(nèi)部控制流程中任選一筆具體事項(xiàng)，追蹤該業(yè)務(wù)事項(xiàng)從最初起源至最終在報告中反應(yīng)的過程。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]

5.機(jī)會要素是企業(yè)舞弊者的行為動機(jī)。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“A”]

6.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以資金管控為核心，通過建章立制可以幫助單位規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理，在體制機(jī)制上落實(shí)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例的相關(guān)要求。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“B”]

7.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，并出具自我評價報告。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]