第一篇：汽車4S店審計要點

汽車4S店審計要點

汽車4S店審計要點；總論；

1、4s：sales新車銷售；service維修；

2、4s模式減少了汽車廠家與經(jīng)銷商的中間環(huán)節(jié)與責(zé)；

3、4s店是品牌專賣店，汽車廠商一般只允許其經(jīng)營；

4、一個成熟的4s店的主要收入及利潤來源包括兩部；存貨；

1、存貨主要有：整車、備件；

2、各汽車廠商均有廠商訂貨系統(tǒng)，廠商與4s店的整；

3、汽車作為一種特殊的商品，有著與其他商品不同的；

汽車4S店審計要點

總論 1、4s：sales新車銷售；service維修服務(wù)；spare parts零配件供應(yīng)；surve信息反饋 2、4s模式減少了汽車廠家與經(jīng)銷商的中間環(huán)節(jié)與責(zé)任沖突，對于營銷的推展、售后服務(wù)維修、配件實現(xiàn)少品種專業(yè)化管理非常有利； 3、4s店是品牌專賣店，汽車廠商一般只允許其經(jīng)營單一的汽車品牌，其經(jīng)營管理活動受到汽車廠商的高度控制；

4、一個成熟的4s店的主要收入及利潤來源包括兩部分：整車銷售、維修。其中維修業(yè)務(wù)需要一定的市場培育期；

存貨

1、存貨主要有：整車、備件。

2、各汽車廠商均有廠商訂貨系統(tǒng)，廠商與4s店的整車及備件的訂貨、采購、返利等業(yè)務(wù)聯(lián)系均在系統(tǒng)里面進(jìn)行；

3、汽車作為一種特殊的商品，有著與其他商品不同的特點：一車一證，汽車的發(fā)動機與車架（底盤）的號碼是唯一的，汽車銷售也具有一車一證的特點，國產(chǎn)車為帶序號的合格證；進(jìn)口車為海關(guān)編號的貨物進(jìn)口證明書，同時附出入境檢驗檢疫局編號的進(jìn)口機動車隨車檢驗單；

4、整車采購成本一般只包括進(jìn)價、運費一般由汽車廠商中轉(zhuǎn)庫承擔(dān)；

5、4s店的整車管理部門設(shè)有車輛管理臺帳，詳細(xì)登記每輛車的類別、出廠編號、合格證號、發(fā)動機號、車架號、數(shù)量、金額等內(nèi)容。

6、4s店備件種類繁多，多達(dá)成千上萬種，單價也較低，公司常常沒有每月對其進(jìn)行盤點。整車銷售

1、整車銷售相關(guān)部分收入包括整車銷售收入、裝潢裝飾收入、保險收入等

2、整車銷售毛利一般由進(jìn)銷差價、返利兩部分組成；

進(jìn)銷差價：此差價有限，一般在10%內(nèi)，不同的整車品牌及型號其進(jìn)銷差價不同，很多車型甚至進(jìn)銷價格倒掛；

返利：是整車銷售毛利非常重要的部分，不同的汽車廠商的商務(wù)政策各不相同，有關(guān)返利的內(nèi)容也不盡一致，計算過程也比較復(fù)雜。

從返利的項目來看，既有與汽車銷售量、汽車維修額掛鉤的，還有與管理質(zhì)量掛鉤的返利，如銷售規(guī)范獎勵、綜合考核獎勵，又有與個別事項掛鉤的返利，如廣告補貼、試乘試駕補貼等。從返利的時間看，既有季度返利，又有年度返利，還有臨時性返利。

但返利方式一般是抵作4s店的預(yù)付貨款，整車廠家一般不會返回現(xiàn)金。

在汽車行業(yè)，由于整車廠家對于4s店具有各方面的控制權(quán)，處于強勢地位，因而返利的計算有一定的不確定性，一般是“整車廠家說了算”。

稅務(wù)處理上公司一般是在以后開具紅字發(fā)票或者整車增值稅專用發(fā)票上作為購貨折扣注明返利金額。根據(jù)返利的性質(zhì)，其會計處理應(yīng)為：

返利確認(rèn)的時點：應(yīng)在實際收到返利時進(jìn)行賬務(wù)處理，鑒于返利的取得金額具有一定得不確定性，根據(jù)會計上的謹(jǐn)慎原則，在未取得廠家的返利通知的時候（一般是取得發(fā)票）不能預(yù)計。返利確認(rèn)的方法：與銷售量、銷售額掛鉤的各項返利收入，應(yīng)在取得整車廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票入賬，可以在庫存商品科目下單獨設(shè)臵明細(xì)核算。

由于返利多少是整車廠家針對以前的4s店的銷售狀況而給予的，所以當(dāng)期取得的返利金額應(yīng)在期末全部沖減主營業(yè)務(wù)成本。對于與銷售商品的銷售量、銷售額無關(guān)的各項返利收入（如推廣活動費、廣告費等），整車廠如要求4s店開具普通發(fā)票，則應(yīng)在實際收到返利時計入其他業(yè)務(wù)收入。

3、裝潢裝飾收入

主要為銷售汽車裝飾精品及小物件等，此部分毛利率很高，一般是隨車配送或收取，公司一般將其金額一并在整車銷售發(fā)票中反

映，沒有單獨作為一項收入反映，甚至將其納入帳外核算。

4、傭金代理收入

由于購買汽車辦理各種手續(xù)很煩瑣，為贏得客戶，4s店往往實行一條龍服務(wù)，給消費者提供多種方便，如代辦汽車驗車掛牌、代辦營運證件、代辦車輛保險、汽車裝飾等。

傭金代理收入是公司為客戶提供代辦車輛保險等一條龍服務(wù)從而從保險公司獲得的保險返利和上牌、按揭代辦傭金等收入。

維修服務(wù)

1、對于一個成熟的汽車4s店來說，維修毛利是其利潤的重要部分，高檔車的維修毛利更高。

2、其內(nèi)容主要針對汽車的售后服務(wù)，產(chǎn)生的收入包括維修收入、首保收入、索賠、理賠收入、備件銷售收入等。

維修收入：汽車維修收取的材料及人工費；對于材料費部分，各地交通主管部門會有一個文件規(guī)定指導(dǎo)價，并需4s店公開其價格；人工費即工時費，其計算公式為：工時定額X工時單價。鑒于維修業(yè)務(wù)面向個人的情況比較多，其款項的收取方式多為收取現(xiàn)金或者個人刷卡支付。

首保收入：首次免費保養(yǎng)簡稱首保。首保收入系針對汽車運行在規(guī)定公里以內(nèi)的，客戶可以免費更換零件或維修等，汽車4s店再向整車廠家收取這部分價款。

索賠：是一般修理業(yè)務(wù)向整車廠索賠的收入。索賠員要在廠方訂

貨系統(tǒng)上填寫索賠單，并整理索賠備件寄回廠商。

理賠：是事故車修理向保險公司收取的收入。

分析程序

1、分析程序的重要性：基于4s店的經(jīng)營模式及客戶的特殊性，審計的實質(zhì)性操作性較差，分析程序的執(zhí)行顯得非常重要。

2、收入結(jié)構(gòu)分析

收入結(jié)構(gòu)的分析包括整車、維修收入占全部收入的比重分析；維修收入中各細(xì)分項目收入占其收入的比重分析。

根據(jù)4s店的經(jīng)營特點，由于維修業(yè)務(wù)需要一定的培育期，新成立的4s店整車銷售收入在全部收入中應(yīng)占的比重，隨著時間的推移，維修業(yè)務(wù)所占的比重越來越大。

審計時應(yīng)結(jié)合公司的成立時間、經(jīng)營情況進(jìn)行分析，注意是否有經(jīng)營多年的4s店但其維修收入偏低的現(xiàn)象。因為維修業(yè)務(wù)款項現(xiàn)金收取或個人刷卡支付的情況較多，4s店為了達(dá)到少繳稅的目的，常常隱匿維修收入。整車銷售相關(guān)收入中應(yīng)該關(guān)注裝飾裝潢部分收入是否在帳上反映，4s店為了達(dá)到少繳稅的目的，常常將其納入帳外核算。

3、毛利分析

毛利分析應(yīng)針對整車、維修分別進(jìn)行。整車進(jìn)銷差價較高，低端車輛及國產(chǎn)車則較低，一些車型甚至進(jìn)銷價格倒掛；在進(jìn)行整車進(jìn)銷差價分析時，需要注意公司是否將裝潢；由于返利收入是整車銷售利潤的最主要來源，整車毛利；維修業(yè)務(wù)部分的毛利一般較高，審計時應(yīng)結(jié)合公司的成；實質(zhì)性程序；

一、整車業(yè)務(wù)；

1、了解從收取車款到車輛出庫、開具機動車銷售統(tǒng)一；

2、根據(jù)汽車銷售行業(yè)的特點，一般不應(yīng)有預(yù)收賬款；按規(guī)定汽車經(jīng)銷商必須為客戶開具“機動車銷

車輛及國產(chǎn)車則較低，一些車型甚至進(jìn)銷價格倒掛。分析時需結(jié)合其經(jīng)營的汽車品牌及車型進(jìn)行。

在進(jìn)行整車進(jìn)銷差價分析時，需要注意公司是否將裝潢裝飾收入一并計入整車銷售收入。

由于返利收入是整車銷售利潤的最主要來源，整車毛利分析中應(yīng)特別關(guān)注其中的返利部分。審計時應(yīng)結(jié)合整車廠家的商務(wù)政策以及4s店的經(jīng)營情況，對返利的金額的合理性進(jìn)行分析。

維修業(yè)務(wù)部分的毛利一般較高，審計時應(yīng)結(jié)合公司的成立時間、經(jīng)營的車型等情況對毛利進(jìn)行分析。如果毛利率過低，則關(guān)注是否有隱匿維修收入的可能。但由于各公司維修成本核算的口徑存在不一致的情況，比如有的4s店維修成本包括材料、人工成本及制造費用，有的4s店僅包括配件、人工成本或僅包括配件成本，這都會使各4s店毛利率可比性收到影響。

實質(zhì)性程序

一、整車業(yè)務(wù)

1、了解從收取車款到車輛出庫、開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票到財務(wù)確認(rèn)收入的流程，有些什么相關(guān)單據(jù)，搞清楚財務(wù)確認(rèn)收入的時點和開具發(fā)票的時點、交車時點之間的關(guān)系，并作穿行測試。財務(wù)一般根據(jù)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票確認(rèn)收入，而整車管理部門向客戶交車的時候會填列“車輛交接單”等單據(jù)。應(yīng)將發(fā)票開具的日期和車輛交接單的日期進(jìn)行對比。關(guān)注提前或推遲確認(rèn)收入的

問題。

2、根據(jù)汽車銷售行業(yè)的特點，一般不應(yīng)有預(yù)收賬款。如有預(yù)收賬款，應(yīng)將對應(yīng)客戶名單的相應(yīng)車輛交接單時間進(jìn)行檢查，關(guān)注是否系推遲確認(rèn)。

按規(guī)定汽車經(jīng)銷商必須為客戶開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，此票屬汽車銷售行業(yè)專用發(fā)票，只有持此發(fā)票才能到公安局車管所辦理車輛牌照，但在實務(wù)中，可以在沒有發(fā)票的情況下辦理臨時牌照，這為4s店推遲開具發(fā)票的時間而相應(yīng)調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時間提供了方便。

3、由于汽車4s店一般是單一汽車品牌專賣，所以應(yīng)關(guān)注賬面是否存在銷售專賣品牌以外汽車的情況。4、4s店的汽車銷售價格由汽車廠商控制，在對車輛單價進(jìn)行檢查時，應(yīng)取得廠家指導(dǎo)價目表，將整車發(fā)票金額與價目表單價抽查核對。發(fā)票金額與價目表不一致時，則可能存在少計收入的情況或者公司將裝潢裝飾等收入一并計入整車銷售收入。同時對相應(yīng)客戶的銷售訂單進(jìn)行檢查，銷售訂單上的價格是真實的銷售價格，有關(guān)贈送保險、精品等會在訂單上反映出來。

5、對于返利，應(yīng)檢查4s店與汽車廠商聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)里廠商確認(rèn)的給與公司的返利金額，與公司賬面的返利金額對比。由于返利金額一般都比較大，且是整車銷售利潤的非常重要部分，4s店常常與汽車廠商商量推遲對確認(rèn)的返利金額開具紅字增值稅發(fā)票，而相應(yīng)的推遲返利的入賬時間，達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、偷逃稅款的目的，同時也應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司是否有在未取得汽車廠商確認(rèn)而預(yù)估返利的情況。

6、整車盤點可按車架號進(jìn)行以及盤點車輛合格證。

對于備件進(jìn)行盤點時，應(yīng)關(guān)注備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的問題，查明出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因及性質(zhì)。

屬于購貨未及時入賬的，應(yīng)補記入賬。

由于備件種類繁多且單價很小，如果發(fā)生串戶等情況造成備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的時候，可以選擇進(jìn)行盤點，根據(jù)實際盤點結(jié)存數(shù)量及最近入庫單價確認(rèn)結(jié)存金額進(jìn)行調(diào)賬。

7、由于汽車商品的特殊性，4s店一般按個別計價法結(jié)轉(zhuǎn)車輛出庫成本，計價測試時，可以按照車架序列號一一對應(yīng)抽查檢查結(jié)轉(zhuǎn)成本的車輛的單價與入庫單價。8、4s店一般存在試乘試駕車，對其會計處理各4s店不一致，有的計入庫存商品。審計時，在整車廠要求試乘試駕車開具機動車銷售發(fā)票的情況下，應(yīng)建議調(diào)整計入固定資產(chǎn)科目。

二、維修業(yè)務(wù) 1、4s店一般均采用計算機系統(tǒng)對配件購銷、維修服務(wù)接待與結(jié)算等業(yè)務(wù)管理進(jìn)行管理并內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)。

2、審計時應(yīng)了解從接待、修車到維修系統(tǒng)開出“維修結(jié)算單”、收取維修款再到財務(wù)確認(rèn)收入的流程以及相關(guān)單據(jù)。

3、要注意取得機動車維修工時定額和收費標(biāo)準(zhǔn)，將其與維修結(jié)

算單及維修發(fā)票進(jìn)行抽查核對。

由于維修客戶中個人較多，維修收入一般為收取現(xiàn)金或者個人刷卡，需特別注意維修收入的完整性，如是否有不開具發(fā)票而不計收入的情況，以及非正規(guī)渠道購進(jìn)配件的維修收入與成本帳外經(jīng)營的情況。

還可以檢查維修管理軟件系統(tǒng)里統(tǒng)計的材料費、工時費總額，將材料費總額與賬面材料發(fā)出額進(jìn)行對比核對，工時與工資計算表核對。

維修管理系統(tǒng)里的維修收入總額與財務(wù)賬面維修收入進(jìn)行核對。

第二篇：汽車4S店審計要點

汽車4S店審計要點

總論 1、4s：sales新車銷售；service維修服務(wù)；spare parts零配件供應(yīng)；surve信息反饋 2、4s模式減少了汽車廠家與經(jīng)銷商的中間環(huán)節(jié)與責(zé)任沖突，對于營銷的推展、售后服務(wù)維修、配件實現(xiàn)少品種專業(yè)化管理非常有利； 3、4s店是品牌專賣店，汽車廠商一般只允許其經(jīng)營單一的汽車品牌，其經(jīng)營管理活動受到汽車廠商的高度控制；

4、一個成熟的4s店的主要收入及利潤來源包括兩部分：整車銷售、維修。其中維修業(yè)務(wù)需要一定的市場培育期；

存貨

1、存貨主要有：整車、備件。

2、各汽車廠商均有廠商訂貨系統(tǒng)，廠商與4s店的整車及備件的訂貨、采購、返利等業(yè)務(wù)聯(lián)系均在系統(tǒng)里面進(jìn)行；

3、汽車作為一種特殊的商品，有著與其他商品不同的特點：一車一證，汽車的發(fā)動機與車架（底盤）的號碼是唯一的，汽車銷售也具有一車一證的特點，國產(chǎn)車為帶序號的合格證；進(jìn)口車為海關(guān)編號的貨物進(jìn)口證明書，同時附出入境檢驗檢疫局編號的進(jìn)口機動車隨車檢驗單；

4、整車采購成本一般只包括進(jìn)價、運費一般由汽車廠商中轉(zhuǎn)庫承擔(dān)；

5、4s店的整車管理部門設(shè)有車輛管理臺帳，詳細(xì)登記每輛車的類別、出廠編號、合格證號、發(fā)動機號、車架號、數(shù)量、金額等內(nèi)容。

6、4s店備件種類繁多，多達(dá)成千上萬種，單價也較低，公司常常沒有每月對其進(jìn)行盤點。

整車銷售

1、整車銷售相關(guān)部分收入包括整車銷售收入、裝潢裝飾收入、保險收入等

2、整車銷售毛利一般由進(jìn)銷差價、返利兩部分組成； 進(jìn)銷差價：此差價有限，一般在10%內(nèi)，不同的整車品牌及型號其進(jìn)銷差價不同，很多車型甚至進(jìn)銷價格倒掛；

返利：是整車銷售毛利非常重要的部分，不同的汽車廠商的商務(wù)政策各不相同，有關(guān)返利的內(nèi)容也不盡一致，計算過程也比較復(fù)雜。

從返利的項目來看，既有與汽車銷售量、汽車維修額掛鉤的，還有與管理質(zhì)量掛鉤的返利，如銷售規(guī)范獎勵、綜合考核獎勵，又有與個別事項掛鉤的返利，如廣告補貼、試乘試駕補貼等。從返利的時間看，既有季度返利，又有返利，還有臨時性返利。但返利方式一般是抵作4s店的預(yù)付貨款，整車廠家一般不會返回現(xiàn)金。

在汽車行業(yè)，由于整車廠家對于4s店具有各方面的控制權(quán)，處于強勢地位，因而返利的計算有一定的不確定性，一般是“整車廠家說了算”。

稅務(wù)處理上公司一般是在以后開具紅字發(fā)票或者整車增值稅專用發(fā)票上作為購貨折扣注明返利金額。根據(jù)返利的性質(zhì)，其會計處理應(yīng)為：

返利確認(rèn)的時點：應(yīng)在實際收到返利時進(jìn)行賬務(wù)處理，鑒于返利的取得金額具有一定得不確定性，根據(jù)會計上的謹(jǐn)慎原則，在未取得廠家的返利通知的時候（一般是取得發(fā)票）不能預(yù)計。返利確認(rèn)的方法：與銷售量、銷售額掛鉤的各項返利收入，應(yīng)在取得整車廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票入賬，可以在庫存商品科目下單獨設(shè)臵明細(xì)核算。

由于返利多少是整車廠家針對以前的4s店的銷售狀況而給予的，所以當(dāng)期取得的返利金額應(yīng)在期末全部沖減主營業(yè)務(wù)成本。對于與銷售商品的銷售量、銷售額無關(guān)的各項返利收入（如推廣活動費、廣告費等），整車廠如要求4s店開具普通發(fā)票，則應(yīng)在實際收到返利時計入其他業(yè)務(wù)收入。

3、裝潢裝飾收入

主要為銷售汽車裝飾精品及小物件等，此部分毛利率很高，一般是隨車配送或收取，公司一般將其金額一并在整車銷售發(fā)票中反映，沒有單獨作為一項收入反映，甚至將其納入帳外核算。

4、傭金代理收入

由于購買汽車辦理各種手續(xù)很煩瑣，為贏得客戶，4s店往往實行一條龍服務(wù)，給消費者提供多種方便，如代辦汽車驗車掛牌、代辦營運證件、代辦車輛保險、汽車裝飾等。

傭金代理收入是公司為客戶提供代辦車輛保險等一條龍服務(wù)從而從保險公司獲得的保險返利和上牌、按揭代辦傭金等收入。

維修服務(wù)

1、對于一個成熟的汽車4s店來說，維修毛利是其利潤的重要部分，高檔車的維修毛利更高。

2、其內(nèi)容主要針對汽車的售后服務(wù)，產(chǎn)生的收入包括維修收入、首保收入、索賠、理賠收入、備件銷售收入等。

維修收入：汽車維修收取的材料及人工費；對于材料費部分，各地交通主管部門會有一個文件規(guī)定指導(dǎo)價，并需4s店公開其價格；人工費即工時費，其計算公式為：工時定額X工時單價。鑒于維修業(yè)務(wù)面向個人的情況比較多，其款項的收取方式多為收取現(xiàn)金或者個人刷卡支付。

首保收入：首次免費保養(yǎng)簡稱首保。首保收入系針對汽車運行在規(guī)定公里以內(nèi)的，客戶可以免費更換零件或維修等，汽車4s店再向整車廠家收取這部分價款。

索賠：是一般修理業(yè)務(wù)向整車廠索賠的收入。索賠員要在廠方訂貨系統(tǒng)上填寫索賠單，并整理索賠備件寄回廠商。理賠：是事故車修理向保險公司收取的收入。

分析程序

1、分析程序的重要性：基于4s店的經(jīng)營模式及客戶的特殊性，審計的實質(zhì)性操作性較差，分析程序的執(zhí)行顯得非常重要。

2、收入結(jié)構(gòu)分析

收入結(jié)構(gòu)的分析包括整車、維修收入占全部收入的比重分析；維修收入中各細(xì)分項目收入占其收入的比重分析。

根據(jù)4s店的經(jīng)營特點，由于維修業(yè)務(wù)需要一定的培育期，新成立的4s店整車銷售收入在全部收入中應(yīng)占的比重，隨著時間的推移，維修業(yè)務(wù)所占的比重越來越大。

審計時應(yīng)結(jié)合公司的成立時間、經(jīng)營情況進(jìn)行分析，注意是否有經(jīng)營多年的4s店但其維修收入偏低的現(xiàn)象。因為維修業(yè)務(wù)款項現(xiàn)金收取或個人刷卡支付的情況較多，4s店為了達(dá)到少繳稅的目的，常常隱匿維修收入。

整車銷售相關(guān)收入中應(yīng)該關(guān)注裝飾裝潢部分收入是否在帳上反映，4s店為了達(dá)到少繳稅的目的，常常將其納入帳外核算。

3、毛利分析

毛利分析應(yīng)針對整車、維修分別進(jìn)行。整車進(jìn)銷差價較高，低端車輛及國產(chǎn)車則較低，一些車型甚至進(jìn)銷價格倒掛。分析時需結(jié)合其經(jīng)營的汽車品牌及車型進(jìn)行。

在進(jìn)行整車進(jìn)銷差價分析時，需要注意公司是否將裝潢裝飾收入一并計入整車銷售收入。

由于返利收入是整車銷售利潤的最主要來源，整車毛利分析中應(yīng)特別關(guān)注其中的返利部分。審計時應(yīng)結(jié)合整車廠家的商務(wù)政策以及4s店的經(jīng)營情況，對返利的金額的合理性進(jìn)行分析。維修業(yè)務(wù)部分的毛利一般較高，審計時應(yīng)結(jié)合公司的成立時間、經(jīng)營的車型等情況對毛利進(jìn)行分析。如果毛利率過低，則關(guān)注是否有隱匿維修收入的可能。但由于各公司維修成本核算的口徑存在不一致的情況，比如有的4s店維修成本包括材料、人工成本及制造費用，有的4s店僅包括配件、人工成本或僅包括配件成本，這都會使各4s店毛利率可比性收到影響。

實質(zhì)性程序

一、整車業(yè)務(wù)

1、了解從收取車款到車輛出庫、開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票到財務(wù)確認(rèn)收入的流程，有些什么相關(guān)單據(jù)，搞清楚財務(wù)確認(rèn)收入的時點和開具發(fā)票的時點、交車時點之間的關(guān)系，并作穿行測試。財務(wù)一般根據(jù)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票確認(rèn)收入，而整車管理部門向客戶交車的時候會填列“車輛交接單”等單據(jù)。應(yīng)將發(fā)票開具的日期和車輛交接單的日期進(jìn)行對比。關(guān)注提前或推遲確認(rèn)收入的問題。

2、根據(jù)汽車銷售行業(yè)的特點，一般不應(yīng)有預(yù)收賬款。如有預(yù)收賬款，應(yīng)將對應(yīng)客戶名單的相應(yīng)車輛交接單時間進(jìn)行檢查，關(guān)注是否系推遲確認(rèn)。

按規(guī)定汽車經(jīng)銷商必須為客戶開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，此票屬汽車銷售行業(yè)專用發(fā)票，只有持此發(fā)票才能到公安局車管所辦理車輛牌照，但在實務(wù)中，可以在沒有發(fā)票的情況下辦理臨時牌照，這為4s店推遲開具發(fā)票的時間而相應(yīng)調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時間提供了方便。

3、由于汽車4s店一般是單一汽車品牌專賣，所以應(yīng)關(guān)注賬面是否存在銷售專賣品牌以外汽車的情況。4、4s店的汽車銷售價格由汽車廠商控制，在對車輛單價進(jìn)行檢查時，應(yīng)取得廠家指導(dǎo)價目表，將整車發(fā)票金額與價目表單價抽查核對。發(fā)票金額與價目表不一致時，則可能存在少計收入的情況或者公司將裝潢裝飾等收入一并計入整車銷售收入。同時對相應(yīng)客戶的銷售訂單進(jìn)行檢查，銷售訂單上的價格是真實的銷售價格，有關(guān)贈送保險、精品等會在訂單上反映出來。

5、對于返利，應(yīng)檢查4s店與汽車廠商聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)里廠商確認(rèn)的給與公司的返利金額，與公司賬面的返利金額對比。由于返利金額一般都比較大，且是整車銷售利潤的非常重要部分，4s店常常與汽車廠商商量推遲對確認(rèn)的返利金額開具紅字增值稅發(fā)票，而相應(yīng)的推遲返利的入賬時間，達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、偷逃稅款的目的，同時也應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司是否有在未取得汽車廠商確認(rèn)而預(yù)估返利的情況。

6、整車盤點可按車架號進(jìn)行以及盤點車輛合格證。

對于備件進(jìn)行盤點時，應(yīng)關(guān)注備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的問題，查明出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因及性質(zhì)。屬于購貨未及時入賬的，應(yīng)補記入賬。

由于備件種類繁多且單價很小，如果發(fā)生串戶等情況造成備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的時候，可以選擇進(jìn)行盤點，根據(jù)實際盤點結(jié)存數(shù)量及最近入庫單價確認(rèn)結(jié)存金額進(jìn)行調(diào)賬。

7、由于汽車商品的特殊性，4s店一般按個別計價法結(jié)轉(zhuǎn)車輛出庫成本，計價測試時，可以按照車架序列號一一對應(yīng)抽查檢查結(jié)轉(zhuǎn)成本的車輛的單價與入庫單價。8、4s店一般存在試乘試駕車，對其會計處理各4s店不一致，有的計入庫存商品。審計時，在整車廠要求試乘試駕車開具機動車銷售發(fā)票的情況下，應(yīng)建議調(diào)整計入固定資產(chǎn)科目。

二、維修業(yè)務(wù) 1、4s店一般均采用計算機系統(tǒng)對配件購銷、維修服務(wù)接待與結(jié)算等業(yè)務(wù)管理進(jìn)行管理并內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)。

2、審計時應(yīng)了解從接待、修車到維修系統(tǒng)開出“維修結(jié)算單”、收取維修款再到財務(wù)確認(rèn)收入的流程以及相關(guān)單據(jù)。

3、要注意取得機動車維修工時定額和收費標(biāo)準(zhǔn)，將其與維修結(jié)算單及維修發(fā)票進(jìn)行抽查核對。

由于維修客戶中個人較多，維修收入一般為收取現(xiàn)金或者個人刷卡，需特別注意維修收入的完整性，如是否有不開具發(fā)票而不計收入的情況，以及非正規(guī)渠道購進(jìn)配件的維修收入與成本帳外經(jīng)營的情況。

還可以檢查維修管理軟件系統(tǒng)里統(tǒng)計的材料費、工時費總額，將材料費總額與賬面材料發(fā)出額進(jìn)行對比核對，工時與工資計算表核對。

維修管理系統(tǒng)里的維修收入總額與財務(wù)賬面維修收入進(jìn)行核對。

第三篇：汽車4s店總經(jīng)理管理要點

銷售管理要點：

1、信息留存量——信息留存率（信息留存量/客流量）

2、成交量——成交率（成交量/信息留存量）

3、廣告投放——客流量增幅比較圖

4、競爭對手廣告投放——主要競爭品牌、車型平面媒體廣告投放情況

5、價格監(jiān)控——銷售價格權(quán)限表、價格指數(shù)變化

6、銷售類別分析——零售、政府采購、團購、二級網(wǎng)點銷售

7、客戶資源管理——老客戶回購數(shù)量

老客戶介紹數(shù)量、成交率（成交量/老客戶介紹數(shù)量）

8、營銷活動——外展次數(shù)、意向客戶留存數(shù)量、成交量

與集團俱樂部聯(lián)合活動情況

9、市場份額——本期銷售數(shù)量/本期當(dāng)?shù)厥袌鰭炫屏?/p>

10、競品情況——同級別車型前三位地區(qū)銷量/掛牌量

11、三項業(yè)務(wù)情況——保險（投保率＝保險數(shù)量/本地銷量）、消費信貸（信貸率＝信貸數(shù)量/本地銷量）、二手車（置換率＝置換數(shù)量/銷量）

12、人均效率——接待量/人·日、銷量/人·日

13、返利——本期到帳返利、本期發(fā)生未到帳返利、去年截轉(zhuǎn)今年到帳返利、返利形式說明

14、資金、庫存——資金需求、實際出款、月均庫存、庫存定額、周轉(zhuǎn)天數(shù)

老舊庫存情況

15、客戶滿意度——廠方考核客戶滿意度、全國和地區(qū)平均分、品牌行業(yè)內(nèi)水平、主要不足及改進(jìn)措施

16、客戶回訪——回訪數(shù)量、回訪率（回訪數(shù)量/上期銷售數(shù)量）

維修管理要點：

1、維修車型分析——車型分布圖及對應(yīng)單車產(chǎn)值/品牌分布圖及對應(yīng)單車產(chǎn)值

2、維修業(yè)務(wù)類型——保養(yǎng)、小修、大修分布圖（輛次、產(chǎn)值）

3、賒銷業(yè)務(wù)——三項賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、賒銷款/總產(chǎn)值（＝收入+應(yīng)收）

協(xié)議記帳、索賠、保險（占賒銷業(yè)務(wù)比例）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

4、客戶資源管理——基盤客戶數(shù)量、本期新增客戶數(shù)量、本期流失客戶數(shù)量（超過90天以上未返廠）

客戶流失率（本期流失客戶數(shù)量/基盤客戶數(shù)量）

5、市場份額——維修市場份額（維修輛次/當(dāng)?shù)仄囀袌?s店或特約維修站維修輛次）

客戶市場份額（期末客戶數(shù)量/期末本品牌市場保有量）

6、配件管理——期初庫存、本期入庫、本期出庫、期末庫存、庫存定額、周轉(zhuǎn)天數(shù)

老舊庫存情況

7、質(zhì)量控制——返修率（返修輛次/維修輛次）

8、工位效率——維修數(shù)量/工位·日、維修收入/工位·日

9、人均效率——維修數(shù)量/人·日、維修收入/人·日

前臺接待量/人·日

10、客戶滿意度——廠方考核客戶滿意度、全國和地區(qū)平均分、品牌行業(yè)內(nèi)水平、主要不足及改進(jìn)措施

11、客戶回訪——回訪數(shù)量、回訪率（回訪數(shù)量/上期銷售數(shù)量）

12、5s現(xiàn)場管理

第四篇：汽車4S店

關(guān)于中國汽車

店的概況4S 1.簡介

4S店是一種以“四位一體”為核心的汽車特許經(jīng)營模式，包括整車銷售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服務(wù)（Service）、信息反饋（Survey）等。它擁有統(tǒng)一的外觀形象，統(tǒng)一的標(biāo)識，統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，只經(jīng)營單一的品牌的特點。它是一種個性突出的有形市場，具有渠道一致性和統(tǒng)一的文化理念，4S店在提升汽車品牌、汽車生產(chǎn)企業(yè)形象上的優(yōu)勢是顯而易見的，它一般采取一個品牌在一個地區(qū)分布一個或相對等距離的幾個專賣店，按照生產(chǎn)廠家的統(tǒng)一店內(nèi)外設(shè)計要求建造，投資巨大，動輒上千萬，甚至幾千萬，豪華氣派。一家投資2500萬元左右建立起來的4S店在5-10年之內(nèi)都不會落后。在中國,4S店已出具規(guī)模和成效，不過由于自主品牌汽車的相對落后。實際上屬于我國自主知識產(chǎn)權(quán)的汽車4S店還需要長足的進(jìn)步和發(fā)展?，F(xiàn)在也有6S店一說，除了包括整車銷售（Sale）、零配件（Spare Part）、售后服務(wù)（Service）、信息反饋（Survey）以外，還包括個性化售車（Selfhold）、集拍（Sale by amount。集體競拍，購車者越多價格越便宜）。

2.汽車4S店的優(yōu)勢

1)專業(yè)方面

由于4S店只針對一個廠家的系列車型，有廠家的系列培訓(xùn)和技術(shù)支持，對車的性能、技術(shù)參數(shù)、使用和維修方面都是非常的專業(yè)，做到了“專而精”。而汽車用品經(jīng)銷商接觸的車型多，對每一種車型都不是非常的精通，只能做到“雜而博”，在一些技術(shù)方面多是只知其一，不知其二。所以在改裝一些需要技術(shù)支持和售后服務(wù)的產(chǎn)品時，4S店是有很大優(yōu)勢的 2)售后服務(wù)保障方面

隨著競爭的加大，4S店商家越發(fā)注重服務(wù)品牌的建立，加之4S店的后盾是汽車生產(chǎn)廠家，所以在售后服務(wù)方面可以得到保障。特別是汽車電子產(chǎn)品和汽車影音產(chǎn)品在改裝時要改變汽車原來的電路，為以后的售后服務(wù)帶來麻煩。有的汽車制造商甚至嚴(yán)厲規(guī)定：不允許汽車電子方面的改裝，如果改裝了，廠家不進(jìn)行保修。如果在4S店改裝的車能對車主承諾保修，消除車主的后顧之憂，那將是 吸引車主改裝的重要手段之一，在4S店改裝一些技術(shù)含量高的產(chǎn)品是車主的首選，同時還可以避免與零售改裝店直接的價格競爭。

3.汽車4S店的市場現(xiàn)狀

全國有六至七千家4S店，北京有405左右。每年以1.5%的數(shù)量遞增。一般來說，汽車4S店的促銷有兩種。一是廠家統(tǒng)一促銷，這個是廠家應(yīng)對市場競爭情況和目標(biāo)實現(xiàn)壓力做的整體規(guī)劃，4S店只要配合就可以了。還有一種是4S店自己做促銷，可能是由于4S店的建立時間不長，地點較偏僻，或者同品牌 汽車4S店授權(quán)商之間競爭激烈等原因造成，也許是處理庫存，增加資金流轉(zhuǎn)，也許是處理展車，也許是有包銷車型，也許迫于目標(biāo)和返點壓力，促銷原因林林總總。

在價格政策面前，4S店通常受廠家制約，受同品牌經(jīng)銷商監(jiān)督，于是有可能靠軟性促銷調(diào)節(jié)，比如贈送精品，贈送VIP維修卡等等附加手段。但從整個汽車4S店的商業(yè)模式來說，售車只是獲取一個長期顧客的手段，甚至可以將售車?yán)斫鉃楂@取客戶成本。以5年期客戶生命計算，每個客戶的貢獻(xiàn)從第3年開始迅速增加。按照這個模式，售車是獲取客戶的開始，那么，怎么促銷都不過分。站在產(chǎn)品的角度考慮問題，一個品牌的產(chǎn)品線，總是有的市場表現(xiàn)活躍，有的市場表現(xiàn)平淡，在廠家未對表現(xiàn)平淡的產(chǎn)品作出相應(yīng)市場政策，同時又給予銷售目標(biāo)時，該產(chǎn)品的促銷幾乎是必然的。

事實上，目前大多數(shù)4S店都將利潤分為銷售利潤和維修利潤兩部分，在內(nèi)部分工上，也完全各自獨立。而我覺得應(yīng)該視為一體。在整個汽車服務(wù)流程中，售車僅僅是獲得客戶的開始，精品等作為交易談判的緩沖，或者變相促銷，維修和保養(yǎng)作為整體服務(wù)流程。這樣的話，基礎(chǔ)建設(shè)投資（銷售部分）、人員成本、整車流動資金，廣告宣傳投入會通過某種計算形成客戶獲取原始成本，而售車?yán)麧檮t進(jìn)行充抵形成最終成本。汽車廠家比的是什么？靠的是什么？汽車市場保有量。4S店比的是什么？靠的是什么？保有客戶。所以，在這個最基本問題上，4S店怎么促銷都不過分！1)汽車4S店：硬件偏硬，軟件不足

目前，中國汽車經(jīng)銷商獲得品牌專賣權(quán)的市場是一個在世界上極端的賣方市場。廠家要求高、可選擇的對象多。在中等以上的發(fā)達(dá)城市4S店的固定資產(chǎn)投資在1000至1500萬元，流動資金要求在1000萬元。盡管要求高、投資風(fēng)險大、銷售品種單

一、受廠家未來的發(fā)展控制等不利因素，然而緊俏汽車的廠家在一個地區(qū)征集經(jīng)銷商的消息是一呼百應(yīng)，有的被市場看好的品牌少不了有政府批條子、通路子、送股份、持“干股”等問題出現(xiàn)。

發(fā)達(dá)國家的品牌汽車經(jīng)銷商的軟件建設(shè)要成熟和先進(jìn)得多。主要表現(xiàn)在經(jīng)銷商的素質(zhì)較高、注重打造和維護(hù)經(jīng)銷商的自身品牌、重視以銷售人員為經(jīng)銷商的第一客戶的經(jīng)營理念、創(chuàng)造與汽車生產(chǎn)廠家的要求進(jìn)行談判的條件、成立經(jīng)銷商協(xié)會去爭取經(jīng)銷商的權(quán)益，建立成熟的銷售流程、創(chuàng)新快捷和多樣化的貸款方式和展示廳前有充足的產(chǎn)品選擇、顧客隨時試駕車等等，這些都是國內(nèi)經(jīng)銷商目前尚未達(dá)到的。

國外4S品牌汽車經(jīng)銷商的收入是多渠道的，來源于新車銷售、二手車、銀行貸款返回利潤、汽車內(nèi)飾、汽車維修、批發(fā)和零售零部件、銷售汽車額外質(zhì)量保證的傭金。而中國大部分經(jīng)銷商的收入主要來自新車銷售、保險返利、汽車維修和汽車內(nèi)飾。隨著轎車的普及，人們自己修理汽車的勢頭將要開始，到經(jīng)銷商購買標(biāo)準(zhǔn)的廠家制定的零件將成為未來中國經(jīng)銷商的利潤來源之一。2)經(jīng)銷商與汽車生產(chǎn)企業(yè)關(guān)系不平等

專賣店大都由經(jīng)銷商自己投資興建，有的硬件設(shè)施投資要上千萬元。汽車生產(chǎn)企業(yè)投少量資金或不投資金，對于汽車生產(chǎn)企業(yè)而言，既能收到品牌免費宣傳推廣的效果，又把市場經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)移給經(jīng)銷商。但對于經(jīng)銷商而言，巨額的固定投資無疑加大了后期的經(jīng)營成本，無形中也加大了經(jīng)營風(fēng)險。

目前幾種實行品牌專賣的車型銷售形勢較好，為了按期從汽車生產(chǎn)企業(yè)得到車子，專賣店不得不服從汽車生產(chǎn)企業(yè)一些過分的要求。例如在貨源緊缺時，有的汽車生產(chǎn)企業(yè)不能按合同規(guī)定定期向?qū)Ｙu店供貨，某些廠商還向經(jīng)銷商搭售滯 銷車，如有些專賣店要拿到暢銷車，必須以一比二十的比例，搭售積壓車。在這種情況下，經(jīng)銷商只得違規(guī)搞價格雙軌制，一方面低價拋售積壓車，一方面高價倒賣暢銷車。

4.汽車4S經(jīng)營現(xiàn)狀

1)汽車4S店基本成為汽車廠家的附庸

汽車4S店基本沒有言語權(quán)，汽車4S店在很大程度上受控于廠家，基本經(jīng)營活動都在為生產(chǎn)廠家服務(wù)，為把汽車及配套商品快速而有效地從生產(chǎn)廠商手中流通到消費者手中努力，為維護(hù)生產(chǎn)廠家的信譽和擴大銷售規(guī)模而勤勞工作。在當(dāng)前的市場形式下，汽車經(jīng)銷商沒有實力像電器經(jīng)銷商一樣與廠家平等對話，處于比較的弱勢地位。還有現(xiàn)在中國汽車市場的不成熟性也直接造成了汽車4S店的扭曲，以銷量換利潤，以維修和保險賺資金成為眾所周知的現(xiàn)象。2)很難有自身的品牌形象

作為廠家的4S店，其建筑形式以及專賣店內(nèi)外所有的CI形象1均嚴(yán)格按廠家的要求進(jìn)行裝飾和布臵，經(jīng)銷商自身的品牌形象則基本不能體現(xiàn)，廠家也不允許體現(xiàn)。當(dāng)前各地的汽車市場，出現(xiàn)了越來越多的汽車銷售公司，他們按照4S店的標(biāo)準(zhǔn)建造卻不單一的為某一品牌服務(wù)。他們具有較大的實力，有自己的品牌形象，當(dāng)然這段路很長也很崎嶇。而且投資人的意識、學(xué)歷、文化背景基本上決定了這家4S店的模式及發(fā)展，走多久，怎么走，都由老板決定。3)基本上靠汽車品牌吃飯

汽車4S店的經(jīng)營狀況的好壞，70%依賴于所經(jīng)營的品牌，品牌好就容易賺錢，品牌不好就不容易賺錢。同時同一品牌不同的4S店的經(jīng)銷商還得依賴本店經(jīng)營者與廠家的關(guān)系，關(guān)系好廠家給予的相關(guān)資源就多，利潤的空間也越大。當(dāng)然完全的盈利模式確實需要廠商更大的努力，畢竟你賣的是單一品牌的車，局限性很大。但是4S店自身的信譽度、知名度、營銷模式也對銷量和維修等其他服務(wù)有很大的影響，這些方面也是4S店脫離廠家應(yīng)該自身努力的方向。

CI形象：將企業(yè)經(jīng)營理念于精神文化，運用整體傳達(dá)系統(tǒng)（特別是視覺傳達(dá)系統(tǒng)），傳達(dá)給企業(yè)內(nèi)部與大眾，并使其對企業(yè)生產(chǎn)一致的認(rèn)同感或價值觀，從而達(dá)到形成良好的企業(yè)形象和促銷產(chǎn)品的設(shè)計系統(tǒng)。4)利潤是挺高的

一般4S店都與廠家簽訂了購銷合同。意味著廠家給的指標(biāo)必須完成，這對4S店的壓力的確很大。尤其在中國現(xiàn)在汽車消費文化并不理性的情況下，要很好的生存下去確實需要費不少的努力。一般來說，4S店銷量越多，廠商返利越大，也就意味著你拿到的車價格越低。但是利潤并非只有賣車，其實4S店的模式很多人不理解也并不知曉其中原因。維修、改裝，甚至保險都是現(xiàn)在4S店的盈利組成部分。

5)專業(yè)的人才隊伍素質(zhì)不高，團隊不穩(wěn)定

因為這幾年中國汽車市場的異?；鸨罅康馁Y本進(jìn)駐汽車行業(yè)，導(dǎo)致汽車專賣店、汽車大賣場大大飽和，互相之間過度競爭，專業(yè)人才缺泛，互相挖墻腳，導(dǎo)致人才流動較頻繁，團隊不穩(wěn)定。大多數(shù)4S店學(xué)歷不高，汽車文化意識不強，整體素質(zhì)還有待提高。

正是因為這個因素，在一定程度上導(dǎo)致了售后服務(wù)不令人滿意。盡管汽車生產(chǎn)企業(yè)大力推廣包括售后服務(wù)在內(nèi)的“三位一體”或“四位一體”模式的汽車專賣服務(wù)體系，但汽車作為高價值的大宗消費品，其售后服務(wù)的投入成本比較大，許多銷售商的經(jīng)濟實力很難達(dá)到“三位一體”或“四位一體”的要求，“前店后廠”式的售后維修服務(wù)形式尚未健全。因此，目前一些品牌的售后服務(wù)機構(gòu)主要是汽車生產(chǎn)企業(yè)或特約維修站，具體的服務(wù)行為一般由維修廠實施，而許多汽車企業(yè)又很少對人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，致使維修廠售后服務(wù)水平較低，缺乏專業(yè)化、高水平的汽車修理硬件設(shè)施和訓(xùn)練有素的維修、服務(wù)團隊。在具體的售后服務(wù)中，由于技術(shù)水平、人員素質(zhì)、經(jīng)濟利益等因素，部分維修廠往往在“工時費、材料費”上做文章。所謂的維修保養(yǎng)往往表現(xiàn)在熱衷于“換件”上，不但增加了消費者的負(fù)擔(dān)，也很容易讓消費者對產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)生懷疑。6)專賣店的經(jīng)營重銷量，輕售后和美容加裝

一方面由于2010年車市需求“井噴”引起的價格“失真”，誤導(dǎo)了很多企業(yè)以銷售為中心來開展企業(yè)的各項經(jīng)營活動；另一個重要原因是廠家注重銷量而且有相關(guān)的與完成銷量直接相關(guān)的返利激勵政策。7)汽車4S店自身可控制的經(jīng)營因素有限

汽車4S店自身可控制的經(jīng)營因素有限,難以體現(xiàn)差異化經(jīng)營。汽車廠家出于自身品牌利益的原因，對汽車4S店的經(jīng)營管理模式、業(yè)務(wù)流程、崗位的設(shè)臵等都有標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定和要求，對產(chǎn)品價格、促銷政策、銷售區(qū)域、零配件和工時的價格也有較為強硬的規(guī)定和植入。即便是廣告的表現(xiàn)形式，廠家也會指手畫腳，使得汽車4S店的經(jīng)營比較僵化，難以體現(xiàn)4S店離開廠家的運營模式。這些都說明4S店的自身可控環(huán)節(jié)比較弱，自主控制價格、配臵等因素發(fā)言權(quán)不大。但4S店的進(jìn)步在這些年的進(jìn)步是有目共睹的，畢竟汽車在我們國家還不久，我們需要的是長足的進(jìn)步，形成中國獨特的汽車文化理念。相信那個時候4S店也能比得上歐美發(fā)達(dá)國家了。8)汽車后市場值得期待

汽車后市場包括，美容護(hù)理用品、汽車環(huán)保產(chǎn)品、汽車內(nèi)飾、汽車外飾、影音設(shè)備、安全防盜、汽車電器、汽車電子、汽車通訊、汽車改裝、改裝車、野外用品、潤滑油、汽車護(hù)理及供應(yīng)品、汽車安全科技及儀器、汽車業(yè)相關(guān)產(chǎn)品及服務(wù)等。一汽大眾的銷售經(jīng)理曾透露，在一些成熟的國際化汽車市場中，汽車業(yè)50%至60%的利潤來自于汽車后市場，而汽車美容養(yǎng)護(hù)業(yè)利潤已占到整個汽車后市場利潤的80%左右。近5年來，我國汽車制造業(yè)高速增長，汽車后市場客觀利潤數(shù)字達(dá)到2300億元人民幣。但國內(nèi)汽車服務(wù)在整個汽車市場中占據(jù)的比例僅有20％左右，這種國內(nèi)外的差別足以證實中國汽車后市場的巨大潛力。在北京，由于治堵新政的出臺，很多4S店都把營業(yè)焦點從車輛銷售轉(zhuǎn)移到汽車的保養(yǎng)美容上面。然而由于汽車配件規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的缺失，汽車美容市場相對比較混亂，消費者又缺乏識別能力，于是越來越多的不法商販加入到出售假冒偽劣商品的隊伍中，在汽車后市場大行其道。

5.最主要的競爭對手：汽車二級經(jīng)銷商

是針對廠家特約維修店4S店而言的，即二級經(jīng)銷商是沒有廠家認(rèn)證的小汽車經(jīng)銷商，二級經(jīng)銷商一般是一級代理或地區(qū)總代的分銷處，他本身是沒有車輛，拿車也是從4S店拿車，但由于沒有像4S那樣受廠家限制，而且本身投資也比4S店低，所以二級經(jīng)銷商的價格會比4S店低一些。但就價格上來說的話，二級經(jīng)銷店的價格可能要便宜與4S店的價格。二級經(jīng)銷商售價較低，二級市場較4S店的優(yōu)勢是比較明顯的，由于不受廠家直接管理，所以經(jīng)常在價格方面會有不小幅度的優(yōu)惠出現(xiàn)，這也是二級市場最受消費者關(guān)注的特點所在。而且二級經(jīng)銷商所售車型也均來自4S店，而且售后保養(yǎng)等服務(wù)也是在4S店做的，所以從車輛本身來講，并沒有任何問題。但由于不受廠家直接控制，沒有一個系統(tǒng)的管理，而且二級經(jīng)銷商往往規(guī)模較小，如果購車出現(xiàn)問題，不容易得到解決。所以在二級市場上，常有一些不法商販為謀求利潤對消費者有欺瞞現(xiàn)象出現(xiàn)。

另外二級經(jīng)銷商的車多是串貨，基本上都是從別處開回來的，很難保證“零”公里銷售。二級經(jīng)銷商處購車注意事項 首先應(yīng)該做到貨比三家，最好可以先去 4S 店做好充分的咨詢，對車輛各種配臵參數(shù)做到心中有數(shù)，不會被不法商販用庫存車或者返修車蒙騙。其次要問清楚低價提車是否需要作售后一條路服務(wù)，如果單提裸車，是否還能低價提車。還有就是一定要問清楚車輛的售后服務(wù)情況，地點及收費等情況。同時，要注意的是車輛價格除了車子本身的價格之外還有新車裝飾、上保險、代繳購臵稅、代上牌照等多種費用統(tǒng)一構(gòu)成。而二級經(jīng)銷商最常用的手段就是裸車價格報低價，但在服務(wù)費就會提高費用。因此，建議購車時首選還是4S店。不僅服務(wù)規(guī)范而且服務(wù)質(zhì)量有保證。而且4S店由于收到汽車廠商的嚴(yán)格控制所以一旦發(fā)生問題也容易獲得解決。汽車消費環(huán)節(jié)中，保質(zhì)保量的售后服務(wù)無疑是保證未來幾年內(nèi)用車舒適程度的重要指標(biāo)。

6.未來新型4S店的發(fā)展趨勢

1)創(chuàng)品牌4S店

4S只是一個框架，它所經(jīng)營的汽車品牌質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量有形結(jié)合，才會使之成為一個有血有肉的整體。在整個市場不斷的優(yōu)勝劣汰中，車商給消費者灌輸“4S”概念，使消費者對其有一個清晰的輪廓，從而將品牌優(yōu)勢集中提高。但大多數(shù)4S店經(jīng)銷商沒有鮮明的、自身的企業(yè)品牌形象，有的只是代理產(chǎn)品的品牌形象，消費者購車時只能記得車的品牌而無法記得店的品牌。企業(yè)品牌形象是建立在有形的產(chǎn)品和服務(wù)上的，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，體現(xiàn)在售前、售中和售后服務(wù)的每個環(huán)節(jié)。現(xiàn)在的汽車專營店，所要打造的品牌主要有兩個：一是自己所經(jīng)營產(chǎn)品的品牌，一個是自己提供服務(wù)的品牌，就是“專營店服務(wù)品牌”，這包括它們提供的售前、售中、售后服務(wù)。任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會直接對服務(wù)品牌造成影響。服務(wù)品牌是專營店可持續(xù)發(fā)展最重要的資源之一，只有消費者信賴專營店服務(wù)品牌，才能最終體現(xiàn)“4S店”經(jīng)營理念。2)走集團化之路

隨著車市競爭的加劇，各個汽車品牌在市場的表現(xiàn)也參差不齊，有的品牌甚至走向消失的邊緣，造出車就能賣出去的時代永遠(yuǎn)不會重現(xiàn)。多品牌集團化經(jīng)營后，最大的好處是經(jīng)驗的積累。當(dāng)代理商為一個品牌建起4S店以后，便會得到廠家源源不斷的技術(shù)和管理支持，廠家先進(jìn)的管理經(jīng)驗和標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)流程會帶著經(jīng)銷商一起成長，經(jīng)營著多個4S店的集團公司由此獲益匪淺，最初可能是被動接受，時間一長便會變成主動行為。取多家之長于一身的公司當(dāng)然容易在市場競爭中表現(xiàn)出強勢，同時有著多個品牌的集團，如果其中某個品牌出現(xiàn)疲軟或階段性調(diào)整時，對整個公司的影響是有限的。一般集團化管理有3種模式：營運管控模式、戰(zhàn)略管控模式和財務(wù)管控模式。3)4S店的營運特點是：

每個不同品牌的4S店有不同的制造商品牌文化、品牌推廣標(biāo)準(zhǔn)，以及不同的工作流程標(biāo)準(zhǔn)，并且使用的信息管理系統(tǒng)也不相同，營銷特征和商務(wù)政策也不相同。業(yè)務(wù)很相似，但相關(guān)性不強，營運非常獨立，業(yè)務(wù)并立。

a)由于4S店的業(yè)務(wù)有很強的相似之處，所以很多社會資源完全相同。b)4S店一旦成立后，經(jīng)營管理方面的工作相對簡單和程式化，4S店管理團隊的最終目的是提高本店的資源經(jīng)營效率和團隊建設(shè)、復(fù)制能力。

c)因此汽車4S店以集團管理、戰(zhàn)略管控模式比較適合。汽車4S店集團化管理要解決的問題很明確，第一，要解決集團本身的投資發(fā)和發(fā)展的戰(zhàn)略問題；第二，要解決本集團品牌和企業(yè)文化建設(shè)問題； 第三，要解決集團核心團隊打造的問題；第四，要解決社會資源效率整合和發(fā)揮的問題；第五，要解決4S店營運效率問題；第六，要解決4S店營運紀(jì)律問題。

4)強強攜手組建聯(lián)合艦隊

從整體趨勢看，不同品牌代理商在固守原有陣地的同時，騰出手來聯(lián)合擴張，既擴大了規(guī)模，又分散了投資風(fēng)險，還能共享兩家企業(yè)的資源。因此，今后可能還會有更多的企業(yè)走上強強聯(lián)合的第三條道路。

同時，同一品牌的代理商也將出現(xiàn)聯(lián)手行動的局面，這種現(xiàn)象可望出現(xiàn)在同品牌的4S店相互競爭分出勝負(fù)之后。弱勢的代理商無奈之下，為了生存不得不投靠到強勢代理商門下。而廠商到那時為了穩(wěn)定區(qū)域市場，也有可能使用手中的權(quán)力，誘導(dǎo)弱勢經(jīng)銷商與強勢經(jīng)銷商之間的合并。5)借鑒國外模式

同是以4S銷售模式為主，歐洲和中國兩個市場出現(xiàn)的問題是相似的，4S點自身固有的缺點不可改變。于商家，固然是無利可圖，于消費者，要承擔(dān)或分擔(dān)商家巨大的營運成本，于廠家，這種高成本的僵化模式也妨礙他們對二三級城市銷售網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)。根據(jù)目前反映的情況，這種問題已經(jīng)到了比較嚴(yán)重的地步，很多廠家也開始嘗試走新的銷售模式了，中國汽車市場的銷售模式將面臨變革，出路在哪里呢？或者我們可以參考下日本汽車市場的銷售模式。日本模式－靈活模式，是適合的模仿對象。

日本汽車銷售的模式可以用“靈活”來形容，第一種“靈活”是：不同的品牌廠家有不同的營銷模式，如豐田在日本是采用分網(wǎng)模式，有四個銷售渠道，分別為豐田（ＴＯＹＯＴＡ）店、豐田ＰＥＴ（ＴＯＹＯＰＥＴ）店、豐田花冠（ＣＯＲＯＬＬＡ）店和ＮＥＴＺ，這種分網(wǎng)模式與普通的模式有著很大的區(qū)別，對其整體終端銷售能力有大的提升。與豐田強大的銷售能力相比，鈴木在日本則反其道而行之，采用側(cè)重由維修專家去推銷車型的方式，是一種由售后帶動銷售的模式。第二種“靈活”是：銷售店所有權(quán)方面，有廠家出資直接控股的直營店，這種店屬于本身的銷售公司及分支機構(gòu)，也有專業(yè)從事汽車貿(mào)易的中間商。在日 本豐田采用了這種模式，據(jù)聞，在中國，廣州本田和廣州豐田也開始嘗試使用這種模式。第三種“靈活”：建店的規(guī)模根據(jù)實際情況各異，有功能齊全的專營店，類似我們的４Ｓ店，也有樓高數(shù)層的大型車型展館，有露天的二手車大型交易市場，也有面積不大，裝修簡潔，輕松簡單的小經(jīng)營店。

第五篇：4s店審計案例

構(gòu)筑內(nèi)控堅固防線 有效控制財務(wù)風(fēng)險--------A公司（汽車4S店）審計案例

廈門國貿(mào)集團股份有限公司內(nèi)控與審計部

一、審計背景

廈門國貿(mào)集團股份有限公司（以下簡稱公司）是一家綜合性企業(yè)，始創(chuàng)于1980年并于1996年上市。經(jīng)過三十多年的發(fā)展已形成供應(yīng)鏈管理、房地產(chǎn)經(jīng)營和金融服務(wù)三大核心業(yè)務(wù)。公司秉承“持續(xù)創(chuàng)造新價值”的使命，“創(chuàng)新、恒信、成長”的核心價值觀，“激揚無限、行穩(wěn)致高”的企業(yè)精神，“大舞臺、大學(xué)校、大家庭”的文化理念，銳意進(jìn)取、不斷創(chuàng)新全力將企業(yè)打造成為令人尊敬的優(yōu)秀綜合服務(wù)商。公司連續(xù)多年入選“中國企業(yè)500強”、“中國非金融類跨國公司百強”，多項業(yè)務(wù)進(jìn)入全國行業(yè)百強，多個商品經(jīng)營規(guī)模名列全國前列。2014年公司實現(xiàn)營業(yè)收入552.88億元實現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤8.49億元2014年末資產(chǎn)總額達(dá)344.42億元。

根據(jù)公司新一輪的汽車業(yè)務(wù)“以品牌汽車銷售為主，向價值鏈高端的后服務(wù)市場延伸”發(fā)展戰(zhàn)略，2014，公司對汽車4s店（以下簡稱“4S店”）業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了梳理與排查，以有效提升整天業(yè)務(wù)管控，進(jìn)而提升經(jīng)營效益。

所謂4S店就是品牌廠家授權(quán)的該廠家汽車的特許經(jīng)銷商，是集整車銷售（Sale）、零配件（Spare part）、售后服務(wù)（Service）、信息反饋（Survey）四位一體的汽車銷售服務(wù)企業(yè)。4S店如果想發(fā)展壯大，必須建立在良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上。針對汽車4S店開展內(nèi)部審計項目，有利于發(fā)現(xiàn)4S店經(jīng)營中存在的問題，實現(xiàn)對4s店的有效監(jiān)督，有助于提升內(nèi)部控制執(zhí)行力，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計上的缺陷，避免因內(nèi)部控制設(shè)計不當(dāng)而造成的損失，從而使4S店整體投資效益達(dá)到最大化。

基于此，2014年5月，公司對參與投資的合資企業(yè)A公司的內(nèi)部控制及經(jīng)營情況進(jìn)行了內(nèi)部審計，由雙方股東聯(lián)合出具審計通知書，以公司內(nèi)部控制與審計部為主，成立專項審計小組。審計目標(biāo)即檢查內(nèi)部控制存在不足，有效降低財務(wù)風(fēng)險提升管理效益。

A公司為4S店，主營系某經(jīng)濟型汽車品牌銷售及汽車維修業(yè)務(wù)，近年經(jīng)營穩(wěn)健，保持一定利潤的規(guī)模。2013年實現(xiàn)營業(yè)收入1.95億元，凈利潤206萬元，其中整車銷售收入1.66億元，毛利率為8%，維修服務(wù)收入0.18億元，毛利率為22%。

二、審計過程及方法

（一）準(zhǔn)備階段：精心組織，保證審計效率與質(zhì)量

為確保本次審計目標(biāo)的實現(xiàn)，提升本次審計質(zhì)量和效果，專項審計小組共有4名成員，由公司內(nèi)部控制與審計部總經(jīng)理帶隊，其他3名成員或具有多年財務(wù)工作基礎(chǔ)，或具有多次4S店內(nèi)部審計工作經(jīng)驗。

由于是首次對A公司進(jìn)行內(nèi)部審計，在本次審計項目實施前，審計小組先進(jìn)行資料的充分收集，收集4S店行業(yè)資料、被審計單位初步財務(wù)報表資料、公司下屬4s店歷史內(nèi)部審計報告等等。審計小組在審閱提煉資料信息后，先后進(jìn)行2次審計碰頭會議，就4s店的主要風(fēng)險點、重要控制措施以及A公司目前的經(jīng)營情況進(jìn)行討論、分析，進(jìn)而制訂審計方案確定審計重點。經(jīng)過討論分析后，根據(jù)A公司經(jīng)銷的汽車屬經(jīng)濟型轎車且精品加裝業(yè)業(yè)務(wù)量較小的情況下，審計小組初步確定的審計重點為：整車銷售及車輛維修業(yè)務(wù)流程檢查；整車及零配件收發(fā)存審計；整車銷售及維修業(yè)務(wù)收入、成本審計。

（二）實施階段：注重多種審計方法結(jié)合應(yīng)用，提高審計效率與效果

經(jīng)過充分的審前準(zhǔn)備，審計小組于2014年5月22日下達(dá)審計通知書，并于26日正式進(jìn)場審計。

1、分析先行，進(jìn)一步鎖定審計關(guān)注區(qū)

對4S店審計項目的入手,基于4S店的經(jīng)營模式及客戶眾多的特殊性，分析程序的執(zhí)行顯得尤其總要。審計小組進(jìn)場后，首先對A公司收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，進(jìn)而對整車銷售及維修業(yè)務(wù)總體及各月毛利率進(jìn)行分析。

在整車銷售毛利率分析時，審計小組關(guān)注A公司是否將裝潢裝飾收入一并計入整車銷售收入，結(jié)合廠家的商務(wù)政策以及4S店的經(jīng)營情況，對返利金額的真實合理性進(jìn)行分析，考慮返利對整車銷售各月毛利率的影響，進(jìn)行分析各車型毛利率的合理性，關(guān)注異常毛利率車型銷售。

在維修業(yè)務(wù)毛利率分析時，審計小組參考借鑒行業(yè)毛利率，結(jié)合公司維修車型、主要客戶群消費習(xí)慣、維修業(yè)務(wù)類型等情況，查找異常毛利率水平及波動，從而進(jìn)一步關(guān)注維修業(yè)務(wù)收入、成本核算口徑是否一致，分析是否存在隱匿維修收入的可能。

通過毛利率分析，以及對整車業(yè)務(wù)流程管控的了解，結(jié)合4S店維修業(yè)務(wù)量大且較多涉及現(xiàn)金交易，容易跑冒滴漏的特點，審計小組進(jìn)一步縮小審計關(guān)注點，鎖定維修業(yè)務(wù)。

2.望、聞、問、切結(jié)合，梳理內(nèi)部控制流程

在審計現(xiàn)場實施過程中，在分析程序基礎(chǔ)上，審計小組始終“望、聞、問、切”貫穿于整個審計項目，研讀A公司制度、流程、崗位職責(zé)說明等資料，對各業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人與崗位責(zé)任人進(jìn)行訪談，現(xiàn)場觀察A公司業(yè)務(wù)管理流程執(zhí)行情況，深入了解業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，核對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，抽查業(yè)務(wù)卷宗資料，即分別就企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制等控制措施進(jìn)行抽樣檢查測試。審計小組審計重點包括：

（1）維修業(yè)務(wù)從接待、維修工單開具、車間修車、維修結(jié)算、維修款收取，到財務(wù)確認(rèn)收入的流程。

（2）將廠家系統(tǒng)工單結(jié)算數(shù)據(jù)與財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)單據(jù)過行核對，檢查收入的完整性，分析存在差異的原因，并對廠家系統(tǒng)管理流程及管理權(quán)限進(jìn)行了解與測試；（3）結(jié)合配件庫存盤點、采購發(fā)票、廠家系統(tǒng)出入口情況、出入庫單據(jù)，檢查維修業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性；

（4）梳理4S店貨幣資金管理流程，核實現(xiàn)金收入是否及時上繳，是否存在刷卡套現(xiàn)情況，貨幣資金是否賬實相符，并對現(xiàn)金進(jìn)行盤點核對。

以上流程控制點及系統(tǒng)控制的測試，審計小組分別通過數(shù)據(jù)對比、現(xiàn)場觀察、盤點核實、抽樣測試、異常情況詢問與溝通等手段，逐一診斷，并細(xì)究問題存在的具體原因，梳理出內(nèi)部控制設(shè)計不足及內(nèi)部控制執(zhí)行不到位事項。

3、匯總審計成果，注重與被審計單位的雙向溝通

在審計過程中，審計小組歷時兩周形成多份審計工作底稿，涵蓋檢查記錄、訪談記錄、財務(wù)及業(yè)務(wù)資料收集記錄等，確保審計成果有據(jù)可依；審計現(xiàn)場結(jié)束時，形成審計小結(jié)匯總與A公司管理層進(jìn)行溝通交流。

審計小組深諳與被審計單位的關(guān)系不僅是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，更應(yīng)注重協(xié)同效應(yīng)，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制，提升管理水平。在審計過程中，堅持一審二幫三促進(jìn)的原則，注重協(xié)調(diào)和溝通，消除A公司被審計的抵觸心理，從而取得更好的訪談效果與問題性質(zhì)的確認(rèn)，結(jié)合業(yè)務(wù)一線反饋提高了審計建議的可操作性。在審計成果溝通時，審計小組與A公司就企業(yè)運行中的職責(zé)分工界定、風(fēng)險控制、管控狀態(tài)等內(nèi)容進(jìn)行了探討，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及相應(yīng)建議進(jìn)行深入交流，由于審計建議切合實際，有效規(guī)避及降低業(yè)務(wù)操作中存在的風(fēng)險，取得A公司管理層的認(rèn)可與接受。

（三）攻堅時刻：注重創(chuàng)新，提高數(shù)據(jù)運用分析能力，查找不符事項

A公司月均維修業(yè)務(wù)量超過1700筆，記錄超過2萬筆，在沒有erp系統(tǒng)將前后端數(shù)據(jù)整合的情況下，面對如此龐大的工單、結(jié)算單、財務(wù)數(shù)據(jù)，如何檢查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性呢？如何通過技術(shù)手段開發(fā)，以更有效整合大量的業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)。即在排查A公司維修業(yè)務(wù)是否存在舞弊風(fēng)險時，審計小組通過EXCEL進(jìn)行二次開發(fā)，以更有效整合大量的業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)。即在排查A公司維修業(yè)務(wù)是否存在舞弊風(fēng)險時，審計小組通過EXCEL錄制宏及大量函數(shù)應(yīng)用，將輸出的廠家系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行一一匹配核對與分析，從而發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)混亂及系統(tǒng)功能設(shè)置上存在的缺陷。對數(shù)據(jù)綜合全面的運用分析，讓審計小組更快速查找不符事項，找準(zhǔn)問題存在，進(jìn)而提出解決方法。

三、審計結(jié)果及成效

在A公司審計中，審計小組發(fā)現(xiàn)，由于近年來汽車市場需求疲軟，經(jīng)銷汽車品牌較為弱勢等原因，4S店面臨著市場競爭激烈，庫存高企等不利局面，4S店管理層將主要關(guān)注度放在提高業(yè)績上，忽視了內(nèi)部控制設(shè)計合理性及內(nèi)部控制執(zhí)行規(guī)范性。

（一）審計中發(fā)現(xiàn)問題 在審計中，審計小組發(fā)現(xiàn)A公司在售后維修業(yè)務(wù)管理方面的制度建設(shè)、崗位設(shè)置分工及職責(zé)要求、業(yè)務(wù)系統(tǒng)使用規(guī)范性、財務(wù)核算規(guī)范性、服務(wù)抵用券管理存在內(nèi)部控制缺陷。具體包括：

1、制度建設(shè)尚不夠全面

健全的規(guī)章制度、完整的業(yè)務(wù)流程是構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要組成，審計組在梳理比對A公司維修業(yè)務(wù)制度、流程設(shè)計合理性時發(fā)現(xiàn)，A公司雖制定了崗位職責(zé)說明，但未就從服務(wù)接待接車到最終結(jié)算收款完整流程操作及操作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行具體書面約定。

2、廠家維修業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在管理漏洞

（1）部分維修工單未按照實際收銀結(jié)算情況進(jìn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入，導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)存在不一致。

在對維修業(yè)務(wù)進(jìn)行毛利率分析時審計小組發(fā)現(xiàn)，A公司維修業(yè)務(wù)毛利率存在波動的情況，審計小組當(dāng)即就波動月份業(yè)務(wù)進(jìn)行深入挖掘，將2013年某業(yè)務(wù)系統(tǒng)約1800筆工單結(jié)算情況與財務(wù)賬面收入入賬情況進(jìn)行一一核對，發(fā)現(xiàn)剔除協(xié)議戶、內(nèi)領(lǐng)、與廠家結(jié)算的首保索賠外，尚有160筆工單業(yè)務(wù)系統(tǒng)顯示于當(dāng)月結(jié)算，但卻未在財務(wù)賬面體現(xiàn)收入。在一步的排查時發(fā)現(xiàn)，此部分工單是客戶投訴及營銷免單、使用券等情況，而結(jié)算員未按實際抵免后的結(jié)算情況進(jìn)行系統(tǒng)結(jié)算收銀創(chuàng)建，導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)不一致。此外，A公司對部分客戶優(yōu)惠打折未在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中體現(xiàn)，而在打印系統(tǒng)結(jié)算單后進(jìn)行手工打折、備注等，導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)存在不一致，可能導(dǎo)致財務(wù)管控的失效，無法確保收入入賬的完整性。

（2）廠家系統(tǒng)未限制出具價結(jié)算單，企業(yè)對估價單轉(zhuǎn)為正式工單情況未進(jìn)行監(jiān)督跟蹤

審計組在對財務(wù)憑證后附的維修業(yè)務(wù)結(jié)算清單進(jìn)行抽查時發(fā)現(xiàn)，存在兩種結(jié)算單號編碼規(guī)則，在向服務(wù)接待進(jìn)一步的溝通了解得知，兩種編碼使用規(guī)則分別存在于估價結(jié)算與正式單結(jié)算，即由于廠家系統(tǒng)設(shè)置未禁止使用估價結(jié)算單，且估價結(jié)算單格式與正式結(jié)算單格式幾乎一致，維修站在客戶需提前結(jié)算時允許使用估價結(jié)算單進(jìn)行結(jié)算收款。

在核對2013年某月入賬241筆估價結(jié)算單的使用情況發(fā)現(xiàn)，135筆估價結(jié)算單金額與系統(tǒng)正式結(jié)算單金額不一致，4筆估價結(jié)算單未轉(zhuǎn)成正式工單。且A公司未建立相應(yīng)的臺帳對估價結(jié)算單使用情況進(jìn)行監(jiān)督，也未就估價結(jié)算轉(zhuǎn)成工單情況進(jìn)行跟蹤核對，公司對業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)算數(shù)據(jù)完整性的管控存在不足，對估價結(jié)算單收款結(jié)算的入賬完整性控制力薄弱，易生產(chǎn)舞弊風(fēng)險。

3、貨幣資金賬務(wù)核算及管理亟待規(guī)范

貨幣資金管理是內(nèi)部控制管理重要環(huán)節(jié)，審計小組就銀行對賬單與賬面銀行存款余額進(jìn)行對比時發(fā)現(xiàn)，A公司對銀行存款科目的核算過于隨意，由于往來收付較為頻繁等原因，財務(wù)人員出于簡便處理的目的，對部分銀行收支款項未按實際發(fā)生日期入賬，而提前或滯后入賬，如費用款項支付時未予以入賬，而待費用相關(guān)發(fā)票齊全時才予以入賬；這導(dǎo)致當(dāng)期賬面銀行存款余額與銀行對賬單不符，銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在較多未達(dá)賬項，無法準(zhǔn)確反映真實的資金狀況，不利于資金的管控。

4、在關(guān)鍵崗位設(shè)置及職責(zé)要求上缺乏相互制約及有效管控 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，對于不相容職務(wù)，應(yīng)實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。審計小組分析、梳理關(guān)鍵崗位時發(fā)現(xiàn)A公司維修結(jié)算單開具和維修款的收取均由收銀結(jié)算員1人完成，不符合不相容崗位相分離原則，且會計人員僅復(fù)核收銀結(jié)算員上報開票單據(jù)、結(jié)算單單據(jù)、收銀單據(jù)總額的一致性，未有相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限復(fù)核收銀結(jié)算員上報數(shù)據(jù)的完整性，這可能產(chǎn)生收銀結(jié)算員篡改結(jié)算數(shù)據(jù)、截留收銀款項的風(fēng)險。

此外，審計小組在對業(yè)務(wù)系統(tǒng)估價結(jié)算單使用權(quán)限進(jìn)行排查時發(fā)現(xiàn)，服務(wù)接待及結(jié)算員均有權(quán)進(jìn)行估價結(jié)算單打印，A公司對估價結(jié)算單使用權(quán)限的管理有待進(jìn)一步明確與控制。

5、對服務(wù)抵用券使用缺乏有效管控

服務(wù)抵用券是4S店在營銷中的重要手段，對抵用券發(fā)放與回收的有效管理采恩那個保證企業(yè)利益不受損。審計小組在核對業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)差異時發(fā)現(xiàn)A公司維修業(yè)務(wù)使用服務(wù)抵用券的情況，進(jìn)而展開對抵用券管理完整流程的檢查，審計發(fā)現(xiàn)：A公司對服務(wù)抵用券的印制、發(fā)放、回收等環(huán)節(jié)未有相應(yīng)的臺帳管理，對印制金額、已發(fā)放金額、已抵用金額、未抵用金額未有相應(yīng)的統(tǒng)計?？蛻羲钟玫姆?wù)抵用券由收銀結(jié)算員收回后，存檔于收銀結(jié)算處，未由財務(wù)部會計人員收回核銷。A公司對服務(wù)抵用券的管理做法可能造成相關(guān)人員串通舞弊，重復(fù)使用服務(wù)券以套取現(xiàn)金的風(fēng)險，從而造成公司財產(chǎn)損失。

（二）審計建議：出臺制度，明確分工，規(guī)范業(yè)務(wù)操作及財務(wù)核算。

針對A公司內(nèi)部控上存在的缺陷，審計小組建議A公司書面制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范及制度，對后續(xù)作業(yè)在工單錄入、結(jié)算、收款等環(huán)節(jié)上進(jìn)行規(guī)范，明確業(yè)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限及操作規(guī)范；梳理近期業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性；對估價結(jié)算單使用進(jìn)行嚴(yán)格管理，并有相應(yīng)臺帳進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；循序漸進(jìn)引入ERP系統(tǒng)工作，有效規(guī)避舞弊風(fēng)險；對關(guān)鍵崗位不相容職位分離、設(shè)置相應(yīng)交叉復(fù)核人員，對工單作業(yè)收款進(jìn)行有效核對，保證賬面收入的完整準(zhǔn)確性，確保收銀單據(jù)、發(fā)票、工單結(jié)算單的單單相符；建立相應(yīng)臺賬，規(guī)范服務(wù)抵用券管理，已使用抵用券進(jìn)行相應(yīng)的核銷作廢；出臺公司財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)核算。

（三）落實整改

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，A公司非常重視，召集相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)及部門人員開會討論，對存在問題和管理過程中缺漏和不足進(jìn)行逐一剖析、梳理，結(jié)合審計建議，制訂完整、系統(tǒng)、層次分明的整改方案，并積極進(jìn)行整改。

1、制度方面

A公司歷時三個月對現(xiàn)有的制度及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造優(yōu)化，并將相關(guān)約定固化成各項管理制度，明確了各崗位分工職責(zé)，使業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范，制度更加嚴(yán)謹(jǐn)有效。

2、廠家業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理方面

明確界定廠家業(yè)務(wù)系統(tǒng)估價結(jié)算單使用范圍及權(quán)限，禁止估價結(jié)算單的濫用，財務(wù)介入對近期業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的核對清理，規(guī)范后續(xù)結(jié)算收銀數(shù)據(jù)的錄入。

3、貨幣資金管理方面

規(guī)范貨幣資金核算，規(guī)定所有收、付款單據(jù)應(yīng)及時、完整入賬，銀行調(diào)節(jié)表每月由會計確認(rèn)簽字并報送財務(wù)經(jīng)理審查，并重新梳理了費用報銷流程，明確費用報銷與財務(wù)核算的先后順序。

4、崗位分工設(shè)置方面

針對關(guān)鍵崗位各增加了一名結(jié)算員和出納，并對系統(tǒng)數(shù)據(jù)、結(jié)算單據(jù)由核算會計進(jìn)行嚴(yán)格核對，保證結(jié)算員上報營業(yè)數(shù)據(jù)得以有效復(fù)核。

5、服務(wù)抵用券方面

制定抵用券管理辦法，規(guī)范抵用券的領(lǐng)用、保管、使用、注銷、回收、建賬等管理，實現(xiàn)抵用券管理的統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化。

（四）整改效果

內(nèi)部控制與審計部于2014年10月對A公司進(jìn)行審計整改后續(xù)跟蹤工作，發(fā)現(xiàn)A公司通過對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，管理制度流程進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化，業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)能取得有效的核對與匹配，系統(tǒng)操作權(quán)限管理及崗位職責(zé)明晰，4S店風(fēng)險防范能力得到有效提升，企業(yè)管控水平及分工協(xié)作有了實質(zhì)性的飛躍。