第一篇：代理記賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

代理記賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

一、從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范、崗位職責(zé)及人員交接制度

1.愛(ài)崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

2.誠(chéng)實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

3.廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4.客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

5.堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

6.提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專(zhuān)業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

7.參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

8.強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。

9．公司聘請(qǐng)專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)師及出納人員。

10．財(cái)務(wù)部主管協(xié)助經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。

11．監(jiān)事會(huì)是公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督主管部門(mén)，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對(duì)公司財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督．

12．公司的財(cái)務(wù)主管，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。

13．出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

14．財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

15．記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，內(nèi)容真實(shí)，日清月結(jié)，按期報(bào)帳，每月10日之前將上月財(cái)務(wù)報(bào)表送至每位股東各一份．

16．各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。17．財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。

法人代表主要職責(zé)如下：

a)執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作； b)審核公司投資和效益的計(jì)算方案；

c)編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案； d)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)；

主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)是：

a)主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

b)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告； c)參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究； d)負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

e)執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

f)監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支．

二、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度

為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本原則 1.公司核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本任務(wù)和方法：

1、籌集資金和有效的使用資金，監(jiān)督資金的正常運(yùn)行，維護(hù)資金的安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

2、做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

3、有加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

4、監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合公司管理部門(mén)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

5、按期編制各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好分析和考核工作。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理負(fù)有組織、實(shí)施檢查的責(zé)任。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度辦事，并嚴(yán)守公司的秘密。

2.加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。

3.公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、編制記賬憑證。記賬憑證內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、填制人、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

4.健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比，會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)前后相一致。

5.做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)，應(yīng)由專(zhuān)人復(fù)核，重大事項(xiàng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

6.會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)賬的單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符，賬實(shí)相符，賬表相符。

7.建立會(huì)計(jì)核算檔案，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料者應(yīng)建立檔案，并妥善保管。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。

8.會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部交給接替人員，會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接人員及監(jiān)交人應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。

三、業(yè)務(wù)規(guī)范制度：

（一）、簽訂《代理記賬委托協(xié)議書(shū)》

委托人委托本公司進(jìn)行代理記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書(shū)面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：

1、委托人、受托人對(duì)會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

2、會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

3、編制和提供會(huì)計(jì)報(bào)表的要求；

4、會(huì)計(jì)檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)交接事宜。

（二）雙方的義務(wù)責(zé)任及權(quán)利

1、代理記帳委托人應(yīng)履行的義務(wù)

（1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

（2）應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；

（3）及時(shí)向本公司提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；（4）對(duì)本公司退回的，要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充；

（5）承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

2、本公司應(yīng)履行的義務(wù)

（1）遵守會(huì)計(jì)法律和法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé)；（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

（3）對(duì)委托人示意做出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕；

（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原始問(wèn)題負(fù)有解釋的責(zé)任；（5）承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

四、代理記帳的操作規(guī)范

1、根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員，非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，不得從事代理記帳工作。

2、代理記帳人員未得到客戶認(rèn)可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止。

3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進(jìn)。

4、依法制止客戶示意作不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，如阻止無(wú)效即向公司匯報(bào)或向主管財(cái)政部門(mén)匯報(bào)。

5、代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等資料應(yīng)按約定的時(shí)間提交委托單位。

6、承接代理記帳業(yè)務(wù)時(shí)，必須向客戶說(shuō)明代理范圍、代理責(zé)任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。

7、不得在委托單位或通過(guò)委托單位獲取代理收費(fèi)以外的任何利益。

8、代理記帳人員定期參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

9、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

五、現(xiàn)金、費(fèi)用支出審批管理

1、公司財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。

2、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

3、銀行帳戶的帳號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。

4、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行3章分管并用制。即：財(cái)務(wù)章由出納保管，總經(jīng)理私章和會(huì)計(jì)私章由本人各自保管。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。

5、公司銀行帳戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入帳，各單位應(yīng)按月與銀行對(duì)帳單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。

6、財(cái)會(huì)人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。

7、公司日常經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支，業(yè)務(wù)往來(lái)及營(yíng)銷(xiāo)差旅費(fèi)用，均以節(jié)儉和控制成本為原則，報(bào)由經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后再合理支配使用。

8、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書(shū)現(xiàn)正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位（人）

9、凡委托其他單位（人）代付款的，一律上報(bào)經(jīng)理批準(zhǔn)。

10、領(lǐng)用空白支票，必須注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按第四十條審批規(guī)定報(bào)批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)。嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。

11、業(yè)務(wù)費(fèi)用的使用和支配，按利潤(rùn)的適當(dāng)比例提取，由總經(jīng)理掌握使用，提取的比例由總經(jīng)理確定。

12、嚴(yán)禁公司為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個(gè)人擔(dān)保貸款。

13、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。

14、有關(guān)資金使用的審批，當(dāng)審批人員出差時(shí)，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

六、內(nèi)部稽核制度

1、本制度所涉及的范圍包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的審核，以及對(duì)收入記帳、支出報(bào)銷(xiāo)、費(fèi)用收支、成本核算、資金劃撥及各項(xiàng)利潤(rùn)稅金的解繳等會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

2、公司的會(huì)計(jì)在從事報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格按有關(guān)《財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度》對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)于違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止糾正無(wú)效的應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面意見(jiàn)要求處理。對(duì)其它會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理也要認(rèn)真依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行辦理。

3、出納在復(fù)核需要經(jīng)辦的憑證時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合法、不規(guī)范、不正確的憑證有權(quán)拒絕辦理，并同會(huì)計(jì)人員提出拒辦理由。必要時(shí)要向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反映。

4、會(huì)計(jì)電算化人員，負(fù)有全面稽核的責(zé)任，對(duì)于不真實(shí)、不合法的會(huì)計(jì)憑證、帳簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，有權(quán)要求更正補(bǔ)充，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)會(huì)制度的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提交書(shū)面報(bào)告。

5、會(huì)計(jì)人員、復(fù)核人員、稽核人員，對(duì)于違法的收支，不予制止，不予糾正，又不向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面意見(jiàn)的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

6、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的稽核工作負(fù)有全面責(zé)任。

a)負(fù)責(zé)組織制定和完善單位的稽核制度，促使稽核工作的有效全面的展開(kāi)。

b)確定定期稽核、日?；说臅r(shí)間、內(nèi)容、方法，并負(fù)責(zé)對(duì)稽核中出現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行處理，對(duì)各項(xiàng)責(zé)任的鑒定。

c)組織并參與不定期的抽查審核工作。

d)對(duì)于所接到的書(shū)面意見(jiàn)，必須要在10日內(nèi)作出書(shū)面決定，并對(duì)其決定承擔(dān)責(zé)任。e)簽署各項(xiàng)稽查報(bào)告，并對(duì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。

七、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查制度 1.建立健全企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查制度，是確保帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符的需要，同時(shí)強(qiáng)化了會(huì)計(jì)工作的反映控制能力。

2.通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理方面的存在的問(wèn)題，健全財(cái)產(chǎn)的保管和核算制度，以及保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整與安全。

3.財(cái)產(chǎn)清查便于核實(shí)各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的結(jié)算情況，避免損失，有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。4.財(cái)產(chǎn)清查的范圍包括：

a)所有的固定資產(chǎn)、材料，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，未完工程及其它物資。b)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行貸款和各種有價(jià)證券等。c)各種結(jié)算款項(xiàng)等。

d)在途材料、發(fā)出商品、委托其它單位加工或保管的材料物資。e)受托加工或保管的財(cái)產(chǎn)物資。

5.財(cái)產(chǎn)清查可分為全面清查和專(zhuān)項(xiàng)清查、日常清查。財(cái)產(chǎn)全面清查一般在年終決算時(shí)進(jìn)行。專(zhuān)項(xiàng)清查主要是各種貴重物資或流動(dòng)性較大的物資進(jìn)行的清查，以及有針對(duì)性的清查。日常清查重要指現(xiàn)金出納人員每日清核，銀行存款每月一次的核對(duì)。6.全面清查與日常清查可定期開(kāi)展，而專(zhuān)項(xiàng)清查既可定期開(kāi)展，也可根據(jù)需要不定期開(kāi)展。

7.我單位的財(cái)產(chǎn)物資實(shí)行“實(shí)地盤(pán)存制”。8.財(cái)產(chǎn)清查的組織

a)建立由單位負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、保管人員組成的清查小組，實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查工作。

b)制定有關(guān)的財(cái)產(chǎn)清查計(jì)劃，確定財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象、時(shí)間范圍，配備必要的工作人員，并明確各個(gè)職責(zé)。

c)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)于財(cái)產(chǎn)清查前，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資帳目作一次全面清理，保證帳帳相符、帳證相符、帳表相符。

d)準(zhǔn)備好各種必要的檢測(cè)工具和檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)準(zhǔn)備好有清查表冊(cè)。9.財(cái)產(chǎn)清查的方法

a)對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的清查可采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。在出納人員在場(chǎng)的情況下核實(shí)庫(kù)存金額，再與現(xiàn)金日記帳，以及會(huì)計(jì)帳進(jìn)行核對(duì)查明帳實(shí)是否相符。

b)對(duì)于銀行存款清查，采取與開(kāi)戶銀行帳目應(yīng)付核對(duì)的方法，主要用銀行日記帳與銀行簽發(fā)的對(duì)帳單，余額表相核對(duì)。同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。c)對(duì)存貨的清查，采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，技術(shù)鑒別的方法清查，要做數(shù)量和質(zhì)量方面的清查，并編制存貨清單報(bào)告表。

d)固定資產(chǎn)的清查要在保管人員在場(chǎng)的情況下，對(duì)其進(jìn)行數(shù)量的清查和質(zhì)量的評(píng)估，同時(shí)編制固定資產(chǎn)盤(pán)存表。

10.對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)罰辦法。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1.對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)整理歸檔，以備需查時(shí)用。

2.對(duì)每一客戶建立檔案，并由專(zhuān)人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。

3.對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

4.歸檔過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

5.每季度由監(jiān)督部檢查檔案管理工作并匯總至經(jīng)理辦公室。

6.公司必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票的登記、領(lǐng)用、清理、核對(duì)工作。嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，違者處發(fā)票額15%以上的罰款和扣發(fā)1-2個(gè)月的獎(jiǎng)金，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任。

7.會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃雙紅線并蓋章進(jìn)行更正。

8.會(huì)計(jì)檔案必須按月裝訂成冊(cè)，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。

9.采用電子計(jì)算機(jī)記帳的，機(jī)器儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)專(zhuān)人負(fù)責(zé)妥善保管，至少15年。

10.會(huì)計(jì)檔案保存期滿需銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)抄具清單，報(bào)總經(jīng)理、主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷(xiāo)毀。

九、會(huì)計(jì)電算化管理

1.負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)憑證的數(shù)據(jù)錄入工作； 2.各種電算化的操作，以及軟件的維護(hù)； 3.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)帳表的生成以及存檔編號(hào)； 4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管查詢工作； 5.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)稽核與事后監(jiān)督工作。

東莞市楚才會(huì)計(jì)代理有限公司

2014年11月3日

第二篇：代理記賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

代理記賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

一、從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范

1.愛(ài)崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

2.誠(chéng)實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

3.廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4.客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

5.堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

6.提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專(zhuān)業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

7.參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

8.強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。

二、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本原則 1.公司核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本任務(wù)和方法：

1、籌集資金和有效的使用資金，監(jiān)督資金的正常運(yùn)行，維護(hù)資金的安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

2、做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

3、有加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

4、監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合公司管理部門(mén)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

5、按期編制各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好分析和考核工作。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理負(fù)有組織、實(shí)施檢查的責(zé)任。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度辦事，并嚴(yán)守公司的秘密。

2.加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。

3.公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、編制記賬憑證。記賬憑證內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、填制人、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

4.健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比，會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)前后相一致。

5.做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)，應(yīng)由專(zhuān)人復(fù)核，重大事項(xiàng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

6.會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)賬的單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符，賬實(shí)相符，賬表相符。

7.建立會(huì)計(jì)核算檔案，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料者應(yīng)建立檔案，并妥善保管。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。8.會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部交給接替人員，會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接人員及監(jiān)交人應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。

三、業(yè)務(wù)規(guī)范制度：

（一）、簽訂《代理記賬委托協(xié)議書(shū)》

委托人委托本公司進(jìn)行代理記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書(shū)面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：

1、委托人、受托人對(duì)會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

2、會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

3、編制和提供會(huì)計(jì)報(bào)表的要求；

4、會(huì)計(jì)檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)交接事宜。

（二）雙方的義務(wù)責(zé)任及權(quán)利

1、代理記帳委托人應(yīng)履行的義務(wù)

（1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

（2）應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；

（3）及時(shí)向本公司提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；（4）對(duì)本公司退回的，要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充；

（5）承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

2、本公司應(yīng)履行的義務(wù)

（1）遵守會(huì)計(jì)法律和法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé)；（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

（3）對(duì)委托人示意做出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕；

（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原始問(wèn)題負(fù)有解釋的責(zé)任；（5）承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

四、代理記帳的操作規(guī)范

1、根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員，非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，不得從事代理記帳工作。

2、代理記帳人員未得到客戶認(rèn)可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止。

3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進(jìn)。

4、依法制止客戶示意作不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，如阻止無(wú)效即向公司匯報(bào)或向主管財(cái)政部門(mén)匯報(bào)。

5、代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等資料應(yīng)按約定的時(shí)間提交委托單位。

6、承接代理記帳業(yè)務(wù)時(shí)，必須向客戶說(shuō)明代理范圍、代理責(zé)任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。

7、不得在委托單位或通過(guò)委托單位獲取代理收費(fèi)以外的任何利益。

8、代理記帳人員定期參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

9、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

五、檔案管理制度

1、對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)整理歸檔，以備需查時(shí)用。

2、對(duì)每一客戶建立檔案，并由專(zhuān)人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。

3、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

4、歸檔過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

5、每季度由監(jiān)督部檢查檔案管理工作并匯總至經(jīng)理辦公室。

第三篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

一.從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范

1.愛(ài)崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

2.誠(chéng)實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3.廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。

4.客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

5.堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

6.提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專(zhuān)業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

7.參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

8.強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。

二.業(yè)務(wù)操作及會(huì)計(jì)核算的流程 1． 接受客戶的委托

（1）到客戶公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地考查，與客戶的總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客戶的基本情況，評(píng)估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定約定書(shū)。

2． 與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)

（1）雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號(hào)，交接日期，交接雙方簽字蓋章。

（2）交接雙方經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。3． 審核原始憑證

審核原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國(guó)家賦予財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無(wú)誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類(lèi)帳的依據(jù)。會(huì)計(jì)人員主要應(yīng)從以下的兩個(gè)方面對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。

（1）審核原始憑證的合法性合理性，即國(guó)家的有關(guān)方針政策法令制度和計(jì)劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，是否按計(jì)劃預(yù)算辦事，是否按成本開(kāi)支范圍辦事，是否貫徹專(zhuān)款專(zhuān)項(xiàng)原則，有無(wú)貪污盜竊虛報(bào)冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行 為。

（2）審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價(jià)、金額是否正確無(wú)誤。

（3）對(duì)原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無(wú)收款單位簽章，開(kāi)具陰陽(yáng)發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時(shí)間數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚的地方應(yīng)及時(shí)與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實(shí)情況。

4． 對(duì)各種有問(wèn)題的原始憑證的處理

在審核原始憑證過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》所賦予的職責(zé)權(quán)限堅(jiān)持制度、堅(jiān)持原則。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的收支，超過(guò)計(jì)劃預(yù)算或者超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng)，非法出售材料物資任意出借、變賣(mài)、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物資，以及不按國(guó)家關(guān)于成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理，對(duì)于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯(cuò)的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對(duì)于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員在拒絕的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位主管報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。5． 填制記賬憑證

會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書(shū)寫(xiě)清楚之外，還必須符合下列要求。（1）“摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明，要求文字說(shuō)明要簡(jiǎn)煉概括以滿號(hào)登記賬簿的要求。

（2）應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)賬戶的名稱，有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)賬戶要填寫(xiě)齊全。

（3）記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（4）一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計(jì)合計(jì)數(shù)，以檢查對(duì)應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。

（5）記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查且避免憑證散失。（6）每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對(duì)。6．對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)

所有記賬憑證必須分類(lèi)順序編號(hào)，并填寫(xiě)在編號(hào)欄內(nèi)。如果記賬憑證是采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，一般按照如下編號(hào)： 現(xiàn)收01、現(xiàn)收02… 現(xiàn)付01、現(xiàn)付02… 銀收01、銀收02… 銀付01、銀付02… 轉(zhuǎn)01、轉(zhuǎn)02依此類(lèi)推。

若遇較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編兩張以上記賬憑證時(shí)，可用編號(hào)的方式表示。

7.審核記賬憑證

所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。

（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

（2）應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)賬戶（包括二級(jí)或明細(xì)賬戶）對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是否正確。

（3）記賬憑證的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

8.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：（1）會(huì)計(jì)賬戶運(yùn)用錯(cuò)誤。（2）合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。

（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。（4）在匯總憑證中進(jìn)行作弊。（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。9． 憑證的傳遞與傳遞過(guò)程應(yīng)注意的事項(xiàng)

會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過(guò)程。各單位在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時(shí)間時(shí)，通常要考慮以下兩點(diǎn)內(nèi)容。

（1）根據(jù)各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織，人員分工情況，以及經(jīng)營(yíng)管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，以提高工作效率。

（2）根椐有關(guān)部門(mén)和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)部門(mén)人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)反映記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。10．會(huì)計(jì)憑證對(duì)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)

依據(jù)財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰工整并符合下列要求：

（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)（如人民幣符號(hào)“￥”）或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫(xiě)和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位（如人民幣“元”）（2）所有以元為單位（其他貨幣種類(lèi)為貨幣基本單位，下同）的阿拉 伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，角分位可寫(xiě)“00”或符號(hào)“-”有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“-”代替。

（3）漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，一律用正楷或行書(shū)書(shū)寫(xiě)，如零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬(wàn)億等易于辯認(rèn)，不易涂改的字樣，不得用0一二三四五六七八九十或另、毛等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。

（4）大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”字。（5）大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

（6）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字：如人發(fā)幣101.50元,漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，如￥1001.25,漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)壹仟零壹元貳角伍分。又如￥1500.38,漢字大寫(xiě)就寫(xiě)人民幣壹仟伍佰元叁角捌分,或人民幣壹仟伍佰元零叁角捌分.11.關(guān)于根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書(shū)寫(xiě)“摘要”

會(huì)計(jì)計(jì)憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實(shí)。在填寫(xiě)寫(xiě)“摘要”時(shí)，既要簡(jiǎn)明，又要全面，清楚，應(yīng)以說(shuō)明問(wèn)題為主。寫(xiě)物要有品名、數(shù)量、單價(jià)：寫(xiě)事要有過(guò)程，銀行結(jié)算憑證，要注明支票號(hào)碼，去向：送存款項(xiàng)，要注明現(xiàn)金支票匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫(xiě)沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫(xiě)明沖 轉(zhuǎn)某年某日某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號(hào)碼，也不能只寫(xiě)對(duì)賬戶，要求“摘要”能夠正確地，完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金變化的來(lái)龍去脈，切忌含糊不清。

12．啟用賬簿的基本要求

為了保證會(huì)計(jì)賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，會(huì)計(jì)人員在啟用賬薄時(shí)，要填寫(xiě)賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫(xiě)要求是：（1）填寫(xiě)啟用日期和啟用賬薄的起止頁(yè)數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁(yè)數(shù)已經(jīng)印好不需再填寫(xiě)；啟用活頁(yè)式賬薄，起止頁(yè)數(shù)可等到裝訂成冊(cè)時(shí)再填。

（2）填寫(xiě)記賬人員姓名和會(huì)計(jì)主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。

（3）加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。

（4）當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。經(jīng)管人員一覽表如下： 單位名稱 合宗號(hào) 賬薄名稱 目錄號(hào)

賬薄頁(yè)數(shù) 自第 頁(yè)起至第 頁(yè)止共 頁(yè)案宗號(hào) 使用日期自 年 月 日至 年 月 日保管期限 單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章 會(huì)計(jì)主管人員簽章 經(jīng)管人員職別 姓名 接管日期 簽章 移交日期 簽章 年 月 日 年 月 日

13．登記賬薄的基本要求

為了保證賬薄記錄，成本計(jì)算和會(huì)計(jì)報(bào)表不出現(xiàn)差錯(cuò)，登記賬薄必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證進(jìn)行 登記賬薄的基本要求是：

（1）內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，字跡工整。對(duì)于每項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要計(jì)入有關(guān)的總賬，另一方面要計(jì)入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證的日期；以自制的原始憑證（如收料單領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫(xiě)列。此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的會(huì)計(jì)人員，在登記賬薄前，應(yīng)對(duì)已經(jīng)專(zhuān)門(mén)復(fù)核人員審查過(guò)的記賬憑證再?gòu)?fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果記賬人員對(duì)記賬憑證中的某些問(wèn)題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請(qǐng)教；如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯(cuò)誤，可暫停登記，及時(shí)向會(huì)計(jì)主管人員反映，由其做出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計(jì)賬人員都不得自行更改記賬憑證。

（2）登記賬薄要及時(shí)。登記賬薄的間隔時(shí)間應(yīng)該多長(zhǎng)，沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī) 定，這要看本單位所采用的具體會(huì)計(jì)核算形式而定?？偟膩?lái)說(shuō)是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次，明細(xì)賬的登記時(shí)間間隔要短于總賬，日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一資?，F(xiàn)金銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款記賬憑證隨時(shí)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專(zhuān)門(mén)人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，謹(jǐn)防開(kāi)出空頭支票和影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常用款。

（3）注明記賬符號(hào)。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專(zhuān)門(mén)的欄目應(yīng)注明記賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏記。

（4）書(shū)寫(xiě)留空。賬薄中書(shū)寫(xiě)的文字的數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)也方便工作。

（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬薄除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。在會(huì)計(jì)上，數(shù)字的顏色用錯(cuò)了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯(cuò)誤。（6）特殊記賬使用紅墨水。對(duì)在登記賬薄中使用紅色墨水的問(wèn)題依倨財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬：A按按照紅字沖賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄：B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；C在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在 余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；D根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

（7）順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對(duì)避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

（8）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

（9）過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

（10）過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。也就是說(shuō)，“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”的方法有兩種：一是在本頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額然后過(guò)次頁(yè)并在次頁(yè)第一行承前頁(yè)；二是只在次頁(yè)第一行承 前頁(yè)寫(xiě)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁(yè)最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過(guò)次頁(yè)。

財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》還對(duì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：

（A）對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本月初到本頁(yè)末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“合月合計(jì)”數(shù)。

（B）對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；這樣做，便于根據(jù)“過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本年初到本頁(yè)末止的累計(jì)發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)。

（C）對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)的余額結(jié)轉(zhuǎn)資頁(yè)，如某些材料明細(xì)賬戶就沒(méi)有必要將每頁(yè)的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。

（11）定期打印。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》還提出了打印上的要求：“實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核結(jié)無(wú)誤。”之所以這樣做，是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲(chǔ)存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過(guò)程不明，不便于進(jìn)行某些會(huì)計(jì)操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全和完整也不利。

14．發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)的處理

由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過(guò)程中往往會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)，根據(jù)賬薄錯(cuò)誤的具體情況可采取三種不同的更正方法：

（1）畫(huà)線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，在賬薄中錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷(xiāo)。劃線時(shí)，要?jiǎng)澣ュe(cuò)誤數(shù)字的整個(gè)數(shù)碼，不能只劃去其中個(gè)別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。

（2）紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤，或借貸方向錯(cuò)誤，或金額記錄錯(cuò)誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯(cuò)誤的情況下，可采用此法。更正時(shí)，首先填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正XX號(hào)憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷(xiāo)原有的記錄，然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。

(3)補(bǔ)充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒(méi)有錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填寫(xiě)金額時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，按照正確數(shù)字與 錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補(bǔ)記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實(shí)際。采用此法時(shí)，必須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個(gè)月的哪一號(hào)記賬憑證。15．賬實(shí)不符的處理

造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如賬產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗；財(cái)政收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以下處理：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額不相符

采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫(xiě)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符。通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的賬單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面： 一是雙方或一方記賬錯(cuò)誤；

二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符 對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對(duì)，確認(rèn)盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄不相符 一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。在保證往來(lái)賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單，寄往各有關(guān)往來(lái)單位。對(duì)方單位核對(duì)后退回，蓋章表示核對(duì)相符，對(duì)方單位說(shuō)明情況。據(jù)些編制“往業(yè)款項(xiàng)清查表”，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無(wú)法收回等到情況歸類(lèi)合并，針對(duì)具本情況及明采取措施予以解決。

三 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范

1.建立三級(jí)質(zhì)量審查制度。即記賬會(huì)計(jì)審查客戶憑證，主管會(huì)計(jì)審查記賬會(huì)計(jì)并編制對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)理復(fù)核對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告。2.建立質(zhì)量獎(jiǎng)懲制度。所有會(huì)計(jì)人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實(shí)行嚴(yán)格考核。

3.建立質(zhì)量淘汰制度。對(duì)發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題造成客戶較大經(jīng)濟(jì)損失的，或嚴(yán)重違反工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。

四 業(yè)務(wù)檔案管理辦法

1.對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完 畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)整理歸檔。

2.對(duì)每一客戶建立檔案，并由專(zhuān)人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。

3.對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

4.歸檔過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

5.內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門(mén)查閱會(huì)計(jì)檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。

五 會(huì)計(jì)工作交接制度

1.本公司與委托記賬單位之間的會(huì)計(jì)資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的《會(huì)計(jì)資料交接簽收登記簿》上簽字確認(rèn)。

2.本公司與委托記賬單位終止委托合同時(shí)，所有會(huì)計(jì)資料全部移交 給代理記賬單位，其未了會(huì)計(jì)事宜按本章會(huì)計(jì)工作交接之規(guī)定執(zhí)行。3.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。4.會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。

（4）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。5.會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。

6.移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。

（1）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（2）各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽 查個(gè)別帳戶的余額與代理記賬單位核對(duì)清楚。

（3）移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

7.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。

8.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。9.接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

10.移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

六 電腦記賬操作管理制度

1.會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專(zhuān)用于會(huì)計(jì)電算的微機(jī)及其配套設(shè)備。包括：伺服器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)等。會(huì)計(jì)電算化的硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)部門(mén)管理和使用，非會(huì)計(jì)電算化人員一般不得使用，特殊確需使用時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不影響會(huì)計(jì)電算正常工作情況下進(jìn)行。2.財(cái)務(wù)軟件是用于完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能不能正常運(yùn)行時(shí)，應(yīng)立即與軟件開(kāi)發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修理、調(diào)試后，應(yīng)及時(shí)檢查和核對(duì)。以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能的正確性。

3.次月10日前對(duì)上月的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件時(shí)必須通過(guò)系統(tǒng)功能選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作。應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對(duì)使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時(shí)應(yīng)關(guān)閉電源，設(shè)備的開(kāi)啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行。

4.明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限, 對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理,指點(diǎn)專(zhuān)人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件；

5.預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿；

6.操作人員離開(kāi)機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件； 7.根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專(zhuān)人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；

8.保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；

9.確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法 修改和刪除;對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；

10.對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過(guò)程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督；

11.健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性；

12.健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。

第四篇：代理記賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

代理記賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

一、從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范、崗位職責(zé)及人員交接制度

1.愛(ài)崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

2.誠(chéng)實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

3.廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4.客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

5.堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

6.提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專(zhuān)業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

7.參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

8.強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。

9．公司聘請(qǐng)專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)師及出納人員。

10．財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。

財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)主要職責(zé)如下：

a)執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作； b)審核公司投資和效益的計(jì)算方案；

c)編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案； d)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)； 11．監(jiān)事會(huì)是公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督主管部門(mén)，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對(duì)公司財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督．

12．公司的財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的主要職責(zé)是：

a)主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

b)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告； c)參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究； d)負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

e)執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益； f)監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支．

13．出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

14．財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

15．記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，內(nèi)容真實(shí)，日清月結(jié)，按期報(bào)帳，每月10日之前將上月財(cái)務(wù)報(bào)表送至每位股東各一份．

16．各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。17．財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。

二、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度

為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本原則 1.公司核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本任務(wù)和方法：

1、籌集資金和有效的使用資金，監(jiān)督資金的正常運(yùn)行，維護(hù)資金的安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

2、做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

3、有加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

4、監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合公司管理部門(mén)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

5、按期編制各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好分析和考核工作。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理負(fù)有組織、實(shí)施檢查的責(zé)任。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度辦事，并嚴(yán)守公司的秘密。

2.加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。

3.公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、編制記賬憑證。記賬憑證內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、填制人、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

4.健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比，會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)前后相一致。

5.做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)，應(yīng)由專(zhuān)人復(fù)核，重大事項(xiàng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

6.會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)賬的單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符，賬實(shí)相符，賬表相符。

7.建立會(huì)計(jì)核算檔案，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料者應(yīng)建立檔案，并妥善保管。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。8.會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部交給接替人員，會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接人員及監(jiān)交人應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。

三、業(yè)務(wù)規(guī)范制度：

（一）、簽訂《代理記賬委托協(xié)議書(shū)》

委托人委托本公司進(jìn)行代理記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書(shū)面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：

1、委托人、受托人對(duì)會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

2、會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

3、編制和提供會(huì)計(jì)報(bào)表的要求；

4、會(huì)計(jì)檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)交接事宜。

（二）雙方的義務(wù)責(zé)任及權(quán)利

1、代理記帳委托人應(yīng)履行的義務(wù)

（1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

（2）應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；

（3）及時(shí)向本公司提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；（4）對(duì)本公司退回的，要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充；

（5）承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

2、本公司應(yīng)履行的義務(wù)

（1）遵守會(huì)計(jì)法律和法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé)；（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

（3）對(duì)委托人示意做出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕；

（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原始問(wèn)題負(fù)有解釋的責(zé)任；（5）承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

四、代理記帳的操作規(guī)范

1、根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員，非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，不得從事代理記帳工作。

2、代理記帳人員未得到客戶認(rèn)可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止。

3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進(jìn)。

4、依法制止客戶示意作不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，如阻止無(wú)效即向公司匯報(bào)或向主管財(cái)政部門(mén)匯報(bào)。

5、代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等資料應(yīng)按約定的時(shí)間提交委托單位。

6、承接代理記帳業(yè)務(wù)時(shí)，必須向客戶說(shuō)明代理范圍、代理責(zé)任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。

7、不得在委托單位或通過(guò)委托單位獲取代理收費(fèi)以外的任何利益。

8、代理記帳人員定期參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

9、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

五、現(xiàn)金、費(fèi)用支出審批管理

1、公司財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。

2、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

3、銀行帳戶的帳號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。

4、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行3章分管并用制。即：財(cái)務(wù)章由出納保管，總經(jīng)理私章和會(huì)計(jì)私章由本人各自保管。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。

5、公司銀行帳戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入帳，各單位應(yīng)按月與銀行對(duì)帳單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。

6、財(cái)會(huì)人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。

7、公司日常經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支，業(yè)務(wù)往來(lái)及營(yíng)銷(xiāo)差旅費(fèi)用，均以節(jié)儉和控制成本為原則，報(bào)由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后再合理支配使用。

8、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書(shū)現(xiàn)正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位（人）

9、凡委托其他單位（人）代付款的，一律上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

10、領(lǐng)用空白支票，必須注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按第四十條審批規(guī)定報(bào)批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)。嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。

11、業(yè)務(wù)費(fèi)用的使用和支配，按利潤(rùn)的適當(dāng)比例提取，由總經(jīng)理掌握使用，提取的比例由總經(jīng)理確定。

12、嚴(yán)禁公司為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個(gè)人擔(dān)保貸款。

13、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。

14、有關(guān)資金使用的審批，當(dāng)審批人員出差時(shí)，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

六、內(nèi)部稽核制度

1、本制度所涉及的范圍包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的審核，以及對(duì)收入記帳、支出報(bào)銷(xiāo)、費(fèi)用收支、成本核算、資金劃撥及各項(xiàng)利潤(rùn)稅金的解繳等會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

2、公司的會(huì)計(jì)在從事報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格按有關(guān)《財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度》對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)于違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止糾正無(wú)效的應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面意見(jiàn)要求處理。對(duì)其它會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理也要認(rèn)真依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行辦理。

3、出納在復(fù)核需要經(jīng)辦的憑證時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合法、不規(guī)范、不正確的憑證有權(quán)拒絕辦理，并同會(huì)計(jì)人員提出拒辦理由。必要時(shí)要向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反映。

4、會(huì)計(jì)電算化人員，負(fù)有全面稽核的責(zé)任，對(duì)于不真實(shí)、不合法的會(huì)計(jì)憑證、帳簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，有權(quán)要求更正補(bǔ)充，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)會(huì)制度的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提交書(shū)面報(bào)告。

5、會(huì)計(jì)人員、復(fù)核人員、稽核人員，對(duì)于違法的收支，不予制止，不予糾正，又不向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面意見(jiàn)的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

6、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的稽核工作負(fù)有全面責(zé)任。

a)負(fù)責(zé)組織制定和完善單位的稽核制度，促使稽核工作的有效全面的展開(kāi)。b)確定定期稽核、日常稽核的時(shí)間、內(nèi)容、方法，并負(fù)責(zé)對(duì)稽核中出現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行處理，對(duì)各項(xiàng)責(zé)任的鑒定。c)組織并參與不定期的抽查審核工作。

d)對(duì)于所接到的書(shū)面意見(jiàn)，必須要在10日內(nèi)作出書(shū)面決定，并對(duì)其決定承擔(dān)責(zé)任。

e)簽署各項(xiàng)稽查報(bào)告，并對(duì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。

七、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查制度

1.第二十三條

建立健全企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查制度，是確保帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符的需要，同時(shí)強(qiáng)化了會(huì)計(jì)工作的反映控制能力。

2.第二十四條

通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理方面的存在的問(wèn)題，健全財(cái)產(chǎn)的保管和核算制度，以及保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整與安全。

3.第二十五條

財(cái)產(chǎn)清查便于核實(shí)各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的結(jié)算情況，避免損失，有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

4.第二十六條

財(cái)產(chǎn)清查的范圍包括：

a)所有的固定資產(chǎn)、材料，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，未完工程及其它物資。b)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行貸款和各種有價(jià)證券等。c)各種結(jié)算款項(xiàng)等。

d)在途材料、發(fā)出商品、委托其它單位加工或保管的材料物資。e)受托加工或保管的財(cái)產(chǎn)物資。

5.第二十七條

財(cái)產(chǎn)清查可分為全面清查和專(zhuān)項(xiàng)清查、日常清查。財(cái)產(chǎn)全面清查一般在年終決算時(shí)進(jìn)行。專(zhuān)項(xiàng)清查主要是各種貴重物資或流動(dòng)性較大的物資進(jìn)行的清查，以及有針對(duì)性的清查。日常清查重要指現(xiàn)金出納人員每日清核，銀行存款每月一次的核對(duì)。

6.第二十八條

全面清查與日常清查可定期開(kāi)展，而專(zhuān)項(xiàng)清查既可定期開(kāi)展，也可根據(jù)需要不定期開(kāi)展。

7.第二十九條

我單位的財(cái)產(chǎn)物資實(shí)行“實(shí)地盤(pán)存制”。8.第三十條

財(cái)產(chǎn)清查的組織

a)建立由單位負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、保管人員組成的清查小組，實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查工作。b)制定有關(guān)的財(cái)產(chǎn)清查計(jì)劃，確定財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象、時(shí)間范圍，配備必要的工作人員，并明確各個(gè)職責(zé)。

c)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)于財(cái)產(chǎn)清查前，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資帳目作一次全面清理，保證帳帳相符、帳證相符、帳表相符。

d)準(zhǔn)備好各種必要的檢測(cè)工具和檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)準(zhǔn)備好有清查表冊(cè)。9.第三十一條

財(cái)產(chǎn)清查的方法

a)對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的清查可采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。在出納人員在場(chǎng)的情況下核實(shí)庫(kù)存金額，再與現(xiàn)金日記帳，以及會(huì)計(jì)帳進(jìn)行核對(duì)查明帳實(shí)是否相符。b)對(duì)于銀行存款清查，采取與開(kāi)戶銀行帳目應(yīng)付核對(duì)的方法，主要用銀行日記帳與銀行簽發(fā)的對(duì)帳單，余額表相核對(duì)。同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

c)對(duì)存貨的清查，采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，技術(shù)鑒別的方法清查，要做數(shù)量和質(zhì)量方面的清查，并編制存貨清單報(bào)告表。

d)固定資產(chǎn)的清查要在保管人員在場(chǎng)的情況下，對(duì)其進(jìn)行數(shù)量的清查和質(zhì)量的評(píng)估，同時(shí)編制固定資產(chǎn)盤(pán)存表。

10.第三十二條

對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)罰辦法。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1.對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)整理歸檔，以備需查時(shí)用。

2.對(duì)每一客戶建立檔案，并由專(zhuān)人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。3.對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

4.歸檔過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

5.每季度由監(jiān)督部檢查檔案管理工作并匯總至經(jīng)理辦公室。6.公司必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票的登記、領(lǐng)用、清理、核對(duì)工作。嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，違者處發(fā)票額15%以上的罰款和扣發(fā)1-2個(gè)月的獎(jiǎng)金，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任。

7.會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃雙紅線并蓋章進(jìn)行更正。

8.會(huì)計(jì)檔案必須按月裝訂成冊(cè)，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。9.采用電子計(jì)算機(jī)記帳的，機(jī)器儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)專(zhuān)人負(fù)責(zé)妥善保管，至少15年。

10.會(huì)計(jì)檔案保存期滿需銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)抄具清單，報(bào)總經(jīng)理、主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷(xiāo)毀。

九、會(huì)計(jì)電算化管理

1.負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)憑證的數(shù)據(jù)錄入工作； 2.各種電算化的操作，以及軟件的維護(hù)； 3.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)帳表的生成以及存檔編號(hào)； 4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管查詢工作； 5.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)稽核與事后監(jiān)督工作。

第五篇：代理記賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度（共）

代理記賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

一、從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范

1.愛(ài)崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

2.誠(chéng)實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

3.廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4.客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

5.堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

6.提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專(zhuān)業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

7.參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

8.強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。

二、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

為加強(qiáng)本事務(wù)所財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高事務(wù)所有者的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司所的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本原則 1.公司核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本任務(wù)和方法：

1、籌集資金和有效的使用資金，監(jiān)督資金的正常運(yùn)行，維護(hù)資金的安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

2、做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

3、有加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

4、監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合公司管理部門(mén)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

5、按期編制各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好分析和考核工作。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理負(fù)有組織、實(shí)施檢查的責(zé)任。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度辦事，并嚴(yán)守公司的秘密。

2.加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。

3.公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、編制記賬憑證。記賬憑證內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、填制人、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。4.健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比，會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)前后相一致。

5.做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)，應(yīng)由專(zhuān)人復(fù)核，重大事項(xiàng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

6.會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)賬的單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符，賬實(shí)相符，賬表相符。

7.建立會(huì)計(jì)核算檔案，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料者應(yīng)建立檔案，并妥善保管。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。

三、業(yè)務(wù)規(guī)范制度：

（一）、簽訂《代理記賬委托協(xié)議書(shū)》

委托人委托本公司進(jìn)行代理記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書(shū)面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：

1、委托人、受托人對(duì)會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

2、會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

3、編制和提供會(huì)計(jì)報(bào)表的要求；

4、會(huì)計(jì)檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)交接事宜。

（二）雙方的義務(wù)責(zé)任及權(quán)利

1、代理記帳委托人應(yīng)履行的義務(wù)（1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

（2）應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；

（3）及時(shí)向本公司提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；（4）對(duì)本公司所退回的，要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充；

（5）承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

2、本公司所應(yīng)履行的義務(wù)

（1）遵守會(huì)計(jì)法律和法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé)；（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

（3）對(duì)委托人示意做出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕；

（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原始問(wèn)題負(fù)有解釋的責(zé)任；（5）承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

四、代理記帳的操作規(guī)范

1、根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員，非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，不得從事代理記帳工作。

2、代理記帳人員未得到客戶認(rèn)可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止。

3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進(jìn)。

4、依法制止客戶示意作不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，如阻止無(wú)效即向公司匯報(bào)或向主管財(cái)政部門(mén)匯報(bào)。

5、代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等資料應(yīng)按約定的時(shí)間提交委托單位。

6、承接代理記帳業(yè)務(wù)時(shí)，必須向客戶說(shuō)明代理范圍、代理責(zé)任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。

7、不得在委托單位或通過(guò)委托單位獲取代理收費(fèi)以外的任何利益。

8、代理記帳人員定期參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

五、檔案管理制度

1、對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)整理歸檔，以備需查時(shí)用。

2、對(duì)每一客戶建立檔案，并由專(zhuān)人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。

3、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

4、歸檔過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

六、會(huì)計(jì)工作交接制度

1.本公司與委托記賬單位之間的會(huì)計(jì)資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的《會(huì)計(jì)資料交接簽收登記簿》上簽字確認(rèn)。

2.本公司與委托記賬單位終止委托合同時(shí)，所有會(huì)計(jì)資料全部移交給代理記賬單位，其未了會(huì)計(jì)事宜按本章會(huì)計(jì)工作交接之規(guī)定執(zhí)行。

3.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。4.會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（2）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（3）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。

（4）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。

5.會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。6.移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（1）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

（2）各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額與代理記賬單位核對(duì)清楚。

（3）移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

7.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。

8.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。

移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

9.接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

10.移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。