第一篇：A16007公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查作業(yè)指導(dǎo)書

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A16007—2006

公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查作業(yè)指導(dǎo)書

1.0目的

根據(jù)國家稅務(wù)總局定期下發(fā)的貨物運輸業(yè)發(fā)票比對信息，完成發(fā)票的核查工作。2.0適用范圍

各級地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)對貨物運輸業(yè)發(fā)票存根聯(lián)的審核檢查工作 審核檢查范圍為總局開始稽核比對以來所有稽核結(jié)果為重號、缺號、不符的貨物運輸業(yè)發(fā)票。3.0職責(zé)

3.1屬地分局(所)負(fù)責(zé)對稽核比對中發(fā)現(xiàn)異常貨物運輸業(yè)發(fā)票進行審核檢查。

3.2稽查部門負(fù)責(zé)對稅政部門移送的屬于涉嫌偷騙稅，需要立案查處的發(fā)票按《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的立案標(biāo)準(zhǔn)進行審核，對符合立案標(biāo)準(zhǔn)的要立案查處，按稅法規(guī)定進行處理

3.3各級地方稅務(wù)局信息中心負(fù)責(zé)貨物運輸業(yè)發(fā)票抵扣憑證信息接受、清分、分送傳遞中的技術(shù)保障工作。

3.4各級地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)營業(yè)稅管理的稅政部門(以下簡稱稅政部門)負(fù)責(zé)審核檢查結(jié)果的匯總工作。4.0工作程序

4.1稽核結(jié)果下發(fā)流程

省局信息中心將國家稅務(wù)總局信息中心比對異常的貨物運輸業(yè)發(fā)票抵扣憑證電子信息和稽核結(jié)果文件下載解壓后，按設(shè)區(qū)市、縣生成的文件放江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A16007—2006

置在FTP服務(wù)器上，供各地下載。各設(shè)區(qū)市局信息中心將相關(guān)數(shù)據(jù)下載后轉(zhuǎn)換為EXCEL文件，分發(fā)給相關(guān)科（室）、直屬局和稽查局。各縣局信息中心及時下載相關(guān)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換為EXCEL文件分發(fā)給稅政股和屬地分局。

4.2關(guān)于“不符”發(fā)票的處理

開票方屬地分局(所)將存根聯(lián)和抵扣聯(lián)信息全部下載，由屬地分局對存根聯(lián)電子信息與票面信息進行審核檢查。

4.2.1如果經(jīng)開票方屬地分局(所)審核檢查，不需再由抵扣方稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)審核檢查的，屬于技術(shù)性差錯的，要加以改進，避免重錯；需要補稅和處罰的，要及時補繳并處罰；對涉嫌偷騙稅的，由屬地分局將信息傳遞給同級稽查局及時查處，按照稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.2.2如果存根聯(lián)不存在采集錄入等技術(shù)性錯誤，可初步定為“不符”發(fā)票；

4.2.3如果屬于存根聯(lián)采集錄入等技術(shù)錯誤，進行修改后兩聯(lián)相符，可定為“相符”發(fā)票；進行修改后兩聯(lián)仍不符的，可初步認(rèn)定為不符發(fā)票。

4.3關(guān)于“缺聯(lián)”票和“重號”的處理

開票方所屬地方稅務(wù)局抵扣聯(lián)信息下載的，由屬地分局(所)進行審核檢查。

4.3.1如果相應(yīng)存根聯(lián)不存在，可定為“缺聯(lián)”發(fā)票；

4.3.2如果屬于存根聯(lián)漏采集等技術(shù)性錯誤，進行修改后兩聯(lián)相符，可定為“相符”發(fā)票；進行修改后兩聯(lián)仍不符的，可定為“不符”發(fā)票或重號發(fā)票。

4.4經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A16007—2006 的不符、缺聯(lián)、重號、作廢、失控的發(fā)票，允許作為增值稅扣稅憑證。

4.5為保證屬地分局(所)對貨物運輸業(yè)發(fā)票的檢查工作的順利進行，各級地稅局應(yīng)為屬地分局(所)相關(guān)人員配發(fā)稅務(wù)檢查證，對需要下戶檢查的或經(jīng)檢查需要下達稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)處罰決定書的，由屬地分局（所）按《征管法》規(guī)定權(quán)限和程序依法做出處理。

4.6貨物運輸業(yè)發(fā)票開票方屬地分局對抵扣方主管國稅機關(guān)轉(zhuǎn)來信息的審核檢查

4.6.1如果不屬于存根聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯誤，將結(jié)果反饋抵扣方主管國稅機關(guān)。

4.6.2如果屬于存根聯(lián)采集等技術(shù)性錯誤的其他的發(fā)票，進行修改后經(jīng)人工比對兩聯(lián)相符的，或進行修改后兩聯(lián)仍不符的，將信息反饋抵扣方主管國稅機關(guān)。

4.6.3如果屬于誤操作等原因的發(fā)票，應(yīng)將信息反饋抵扣方主管國稅機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)誤操作的還應(yīng)出具書面證明。

4.6.4對由于開票方原因造成比對異常的，由開票方屬地分局按照省地稅局贛地稅發(fā)[2005]23號文件規(guī)定的不同情況，依有關(guān)規(guī)定分別進行處理。

4.7貨物運輸業(yè)發(fā)票核查上報

縣(市、區(qū))局稅政股稅政管理崗于每月8日之前將上月本轄區(qū)貨物運輸業(yè)發(fā)票核查情況以規(guī)定格式上報設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅管理崗,設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅管理崗于每月10日前將上月本轄區(qū)貨物運輸業(yè)發(fā)票核查情況匯總后以規(guī)定格式上報省局營業(yè)稅管理崗，省局營業(yè)稅管理崗匯總報處長(副處長)審核后上報國家稅務(wù)總局。江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A16007—2006

貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查流程圖省局設(shè)區(qū)市地稅局縣(市、區(qū)）地稅局屬地分局Y信息中心下載比對數(shù)據(jù)信息中心下載比對數(shù)據(jù)Y信息中心下載比對數(shù)據(jù)YYYYY稽查局檢查稅收管理崗檢查、初審YN國家稅務(wù)總局Y營業(yè)稅管理崗匯總、審核、上報YNYyn分局長審核稽查局檢查稅政管理崗審核、匯總YNYN營業(yè)稅管理崗審核、匯總YYN稅政科長崗審核Y分管局領(lǐng)導(dǎo)審核NY稅政股長崗審核Y分管局領(lǐng)導(dǎo)審核N流轉(zhuǎn)稅處處長(副處長)審批

5.0工作標(biāo)準(zhǔn)

5.1確?？偩珠_始稽核比對以來所有稽核結(jié)果為重號、缺號、不符的貨物運輸業(yè)發(fā)票全部核查到位。江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A16007—2006

5.2 貨物運輸業(yè)發(fā)票核查上報做到及時、準(zhǔn)確、完整。

６.0相關(guān)文件

6.1國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]119號）

6.2國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證開展審核檢查的通知》（國稅發(fā)明電[2004]59號）

6.3江西省地方稅務(wù)局《關(guān)于做好貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查工作的通知》（贛地稅發(fā)[2005]23號

6.4江西省地方稅務(wù)局《關(guān)于貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查有關(guān)問題的補充通知》（贛地稅函[2005]24號）7.0表證單書

7.1貨物運輸業(yè)代開發(fā)票申請表 JXDS/QR—A16028—2006 7.2自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單 JXDS/QR—A16029—2006 7.3中介機構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單 JXDS/QR—A16030—2006 7.4地稅局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單 JXDS/QR—A16031—2006 7.5國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局信息傳遞登記簿 JXDS/QR—A16032—2006 7.6貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查情況匯總統(tǒng)計表JXDS/QR—A16033—2006 7.7貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表 JXDS/QR—A16034—2006 7.8貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查移交清單 JXDS/QR—A16028—2006

編寫人: 張會芳 初審：尹小明 審核：陶國強 批準(zhǔn)： 發(fā)布日期：2006年1月4日 修訂日期：

第二篇：A12002公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格認(rèn)定、審驗管理作業(yè)指導(dǎo)書

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格

認(rèn)定、審驗管理作業(yè)指導(dǎo)書

1.0目的

規(guī)范我省貨物運輸業(yè)自開票納稅人的資格認(rèn)定、年審程序，加強貨物運輸業(yè)自開票納稅人稅收管理。2.0適用范圍

我省境內(nèi)從事公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人。3.0工作職責(zé)

3.1辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理、資料的初審與上報。3.2屬地分局(所)負(fù)責(zé)初審與上報。

3.3縣(市、區(qū))局稅政部門負(fù)責(zé)對貨物運輸業(yè)納稅人的審核與上報。3.4 設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅管理部門負(fù)責(zé)審批。4.1工作程序

4.1自開票納稅人認(rèn)定程序 4.1.1申請

凡符合公路(內(nèi)河)貨物運輸業(yè)自開票納稅人條件的納稅人應(yīng)在辦理稅務(wù)登記后,向辦稅服務(wù)廳受理崗提交資格認(rèn)定書面申請報告,申請辦理資格認(rèn)定。同時附送以下需查驗的文件、證件及有關(guān)資料 : a)營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件;b)地方稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件;c)道路(內(nèi)河)運輸經(jīng)營許可證;d)年提供貨物運輸勞務(wù)金額在20萬元以上(新辦企業(yè)除外,新辦企業(yè) 江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

要求注冊資金30萬元以上);e)具有固定的辦公場所,如是租用辦公場所,則租期必須1年以上;f)在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;g)具有自備運輸工具 , 并提供貨物運輸勞務(wù);h)賬簿設(shè)置齊全,能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證資料 ,能按財務(wù)會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤并能按規(guī) 定向?qū)俚胤志?所)納稅申報和繳納各項稅款的查帳征收納稅

i)地稅機關(guān)要求報送的其它文件和資料。

對于系統(tǒng)中正常管理的企業(yè)，營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證的已掌握的材料可以不要再報送。

4.1.2受理

受理工作由辦稅服務(wù)廳受理崗負(fù)責(zé)2個工作日內(nèi)完成。

服務(wù)大廳受理崗收到納稅人報送的《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》及附送資料后，經(jīng)審核齊全無誤的，將認(rèn)定表內(nèi)容錄入系統(tǒng)，相關(guān)材料錄入或掃描進系統(tǒng)，通過系統(tǒng)提交屬地分局稅收管理崗，并打印《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書》，注明領(lǐng)取時間,將有關(guān)證件原件交還給納稅人。申請資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)一次性告知全部補正內(nèi)容。對現(xiàn)在無法錄入系統(tǒng)必須紙質(zhì)傳遞的資料填寫《稅務(wù)文書傳遞單》，將申請的有關(guān)資料傳遞到屬地分局稅收管理崗審核。

4.1.3自開票納稅人資格初審

初審工作由納稅人屬地分局(所)7個工作日內(nèi)完成。

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

4.1.3.1稅收管理崗收到辦稅服務(wù)廳受理崗位傳遞的《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》及附送資料后，審核其是否同時符合下列條件：

a)具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證、水路運輸許可證；

b)上一提供貨物運輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)注冊資金在30萬元以上）；

c)具有固定的經(jīng)營場所。如是租用辦公場所，則承租期必須1年以上； d)在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

e)具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務(wù)；

f)賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財務(wù)會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報和繳納各項稅款。

4.1.3.2經(jīng)審核符合條件的，在《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》上簽署意見后提交分局長(副分局長)審批，連同附送資料一并提交縣(市、區(qū))局稅政管理崗；

4.1.3.3經(jīng)審核不符合條件的，在《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》上簽署意見，連同附送資料一并退回辦稅服務(wù)廳受理崗。

4.1.4自開票納稅人資格審核

審核與上報工作由縣（市、區(qū)）局稅政股5個工作日內(nèi)完成.江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

4.1.4.1縣（市、區(qū)）局稅政股稅政管理崗收到屬地分局(所)報送的《貨運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》及附送資料后，進行調(diào)查、核實，并按規(guī)定的審批權(quán)限作如下處理：

a.經(jīng)審核符合條件：

a)在《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》上簽署意見，報稅政股長崗審核，經(jīng)局長(副局長)審批后，連同附送資料一并上報設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅管理崗；

b)將營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、車輛道路運輸證或船舶營業(yè)運輸證復(fù)印件、自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件、自有運輸工具購買發(fā)票或行車證復(fù)印件、銀行開戶許可證復(fù)印件、地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料存檔。

c)待設(shè)區(qū)市局審批符合條件后，在該納稅人稅務(wù)登記證副本首頁上方和《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加蓋“自開票納稅人”確認(rèn)專用章；

b.經(jīng)審核不符合條件的，在《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》上簽署意見后，連同附送資料逐級退回納稅人。

4.1.5自開票納稅人資格審批

審批工作由設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅管理部門5個工作日內(nèi)完成。

4.1.5.1設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅管理崗收到縣(市、區(qū))局報送的《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》及附送資料后，進行調(diào)查、核實，按規(guī)定作如下處理：

a.經(jīng)審核符合條件的，由稅政科長審核后，報局長(副局長)審批： a)在《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》上簽署意見；

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

b)填制《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》；

c)將營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、車輛道路運輸證或船舶營業(yè)運輸證復(fù)印件、自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件、自有運輸工具購買發(fā)票或行車證復(fù)印件、銀行開戶許可證復(fù)印件、地方稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料存檔。

b.經(jīng)審核不符合條件的，由稅政科長在《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》上簽署意見后，連同附送資料退回縣(市、區(qū))局。

4.1.6自開票納稅認(rèn)定通知

4.1.6.1設(shè)區(qū)市局對自開票納稅認(rèn)定完畢后,由設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅管理崗下達《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》并隨同相關(guān)資料傳遞給縣(市、區(qū))局；

4.1.6.2縣(市、區(qū))局稅政股收到設(shè)區(qū)市局下達的《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》和相關(guān)資料后，次日下達給納稅人屬地分局(所), 屬地分局(所)稅收管理崗將《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》復(fù)印件隨同審核資料存檔后,次日將《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》傳遞給納稅大廳服務(wù)受理崗。

4.1.6.3辦稅服務(wù)廳受理崗收到《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》及批復(fù)的相關(guān)資料后，2個工作日內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取，同時收回《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》并做好資料的存檔。

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格認(rèn)定流程圖辦稅服務(wù)廳屬地分局縣（市、區(qū)）地稅局設(shè)區(qū)市地稅局納稅人申請N稅收管理崗審核N稅政管理崗審核營業(yè)稅管理崗審核NYNYNYNNY受理崗受理和初審Y局長(副 局長)審核YN稅政股長審核NY稅政科長審核YY局長(副局長)審核局長(副局長)審核發(fā)給納稅人證書 4.2自開票納稅人年審程序 4.2.1申請

凡已認(rèn)定為公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)按照地稅機關(guān)年審規(guī)定的時間（每年11月起至12月底）的要求，到屬地地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《自開票納稅人年審申請審核表》，并持有關(guān)批件及以下有關(guān)證件、資料向辦稅服務(wù)廳受理崗提出申請。

a)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

b)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； c)發(fā)票領(lǐng)購簿；

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

d)車輛道路運輸證或船舶營業(yè)運輸證復(fù)印件；

e)財務(wù)報表；

f)自有運輸工具變化情況；

g)《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》 h)地稅機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

對于系統(tǒng)中正常管理的企業(yè)，營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證的已掌握的材料可以不要再報送。

4.2.2受理

受理工作由辦稅服務(wù)廳受理崗負(fù)責(zé)2個工作日內(nèi)完成。

辦稅服務(wù)廳受理崗收到納稅人報送的《自開票納稅人年審申請審核表》及附送資料后，經(jīng)審核齊全無誤的，將審核表內(nèi)容錄入系統(tǒng)，相關(guān)材料錄入或掃描進系統(tǒng)，通過系統(tǒng)提交屬地分局稅收管理崗，并打印《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書》，注明領(lǐng)取時間,將有關(guān)證件原件交還給納稅人。申請資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)一次性告知全部補正內(nèi)容。對現(xiàn)在無法錄入系統(tǒng)必須紙質(zhì)傳遞的資料填寫《稅務(wù)文書傳遞單》，將申請的有關(guān)資料傳遞到屬地分局稅收管理崗審核。

4.2.3初審

初審工作由納稅人屬地分局(所)7個工作日內(nèi)完成。

4.2.3.1納稅人屬地分局(所)稅收管理崗收到辦稅服務(wù)廳受理崗傳遞的《自開票納稅人年審申請審核表》及附送資料后，審核下列內(nèi)容：

a)基本情況。包括納稅人名稱、經(jīng)營地址、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍、開戶銀行及賬號、車輛、船舶等運輸工具狀況、聯(lián)系電話等。

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

b)納稅情況。包括本實現(xiàn)的營業(yè)額、營業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實繳稅額和欠繳稅額等。

c)財務(wù)核算情況。包括會計人員配備、賬簿設(shè)置、財務(wù)核算狀況等。d)貨物運輸發(fā)票管理情況。包括貨物運輸業(yè)發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存、保管、繳銷及違章情況，自開發(fā)票電子信息的采集、報送情況等。

4.2.3.2初審后，符合條件的，在《自開票納稅人年審申請審核表》上簽署審核意見，報局長(副局長)審批后，連同附送資料一并報送縣(市、區(qū))局稅政部門，不符合條件的，逐級退回至納稅人。

4.2.4復(fù)審

復(fù)審工作由縣(市、區(qū))局稅政部門7個工作日內(nèi)完成。4.2.4.1縣(市、區(qū))局稅政管理崗收到納稅人屬地分局(所)報 送的《自開票納稅人年審申請審核表》及附送資料后，進行調(diào)查、核實，簽署調(diào)查、核實情況。經(jīng)審核合格的，報稅政服長崗，由稅政股長在《自開票納稅人年審申請審核表》上簽署意見，報送局長(副局長)審批后，連同附送資料一并上報設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅管理崗。4.2.4.2經(jīng)審核不合格進行以下處理

a.暫緩?fù)ㄟ^年審，要求其在3個月內(nèi)進行整改。整改期間不得自行開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，如需開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的由屬地分局(所)代開。

b.在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格辦理；整改不合格的，在《自開票納稅人年審申請審核表》上簽署取消其自開票納稅人資格的意見，連同附送資料一并上報設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅管理部門。

4.2.5審批

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

審批工作由設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅管理部門7個工作日內(nèi)完成

4.2.5.1設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅管理崗收到縣(市、區(qū))局報送的《自開票納稅人年審申請審核表》及附送資料后，進行調(diào)查、核實，經(jīng)審核合格的，簽署調(diào)查、核實意見后報稅政科長崗，由設(shè)區(qū)市局營業(yè)稅稅政科長崗在《自開票納稅人年審申請審核表》上簽署意見，并在《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》及《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加貼自開票納稅人年審合格標(biāo)識。

4.2.5.2經(jīng)審核不合格的,及時逐級通知下級地方稅務(wù)局作以下處理： a.暫緩?fù)ㄟ^年審，要求其在3個月內(nèi)進行整改。整改期間不得自行開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，如需開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的由屬地分局(所)代開。

b.在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格辦理；整改不合格的在《自開票納稅人年審申請審核表》上簽署取消其自開票納稅人資格的意見，在其稅務(wù)登記證副本首頁右上方和《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加蓋“已取消自開票納稅人資格”專用章，并收回《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》；并將上述證件及其他附送資料傳遞給縣（市、區(qū)）局，縣（市、區(qū)）局通知納稅屬地分局(所)取消納稅人的自開票納稅人資格。

c.設(shè)區(qū)市局及時將自開票納稅人年審情況報省局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。4.2.6年審?fù)ㄖ?/p>

4.2.6.2設(shè)區(qū)市局對自開票納稅人年審?fù)戤吅螅?日內(nèi)將年審的相關(guān)資料傳遞給縣(市、區(qū))局。

4.2.6.2縣(市、區(qū))局收到設(shè)區(qū)市局批復(fù)的《自開票納稅人年審申請審核表》及相關(guān)資料后，2日內(nèi)傳遞給納稅人屬地分局(所)。納稅人屬地分局(所)次日將年審情況遞給辦稅服務(wù)廳受理崗。

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

4.2.6.3辦稅服務(wù)廳受理崗收到批復(fù)的《自開票納稅人年審申請審核表》及相關(guān)資料后，2日內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取，同時收回《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》。對被取消自開票納稅人資格的納稅人，告知其結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票及有關(guān)證件。

自開票納稅人資格年審流程圖辦稅服務(wù)廳屬地分局縣（市、區(qū)）地稅局設(shè)區(qū)市地稅局納稅人申請稅收管理崗審核稅政管理崗審核營業(yè)稅管理崗審核NYYYY受理崗受理和初審Y局長(副 局長)審核Y稅政股長審核稅政科長審核YYY局長(副局長)審核局長(副局長)審核年審合格年審不合格通知收回證書并清算稅款

4.3自開票納稅人日常審驗

4.3.2屬地分局(所)日常審驗工作由稅收管理崗位完成

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

4.3.2.2對已具有自開票納稅人資格的提供貨物運輸勞務(wù)單位，發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，提出取消其自開票納稅人資格的書面意見，并填制《取消自開票納稅人資格申請審核表》連同證明材料上報縣(市、區(qū))局。

a)沒有按地方稅務(wù)局的要求正確核算貨物運輸和非貨物運輸?shù)臓I業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤的；

b)不能按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行正常納稅申報和繳納各項稅款的； c)有偷稅、抗稅行為的；

d)不能妥善保管、使用貨物運輸業(yè)發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；

e)違反規(guī)定，對貨物運輸和非貨物運輸業(yè)務(wù)都開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的； f)違反規(guī)定，為其他納稅人開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的。g)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情形。

4.3.2縣(市、區(qū))局自開票納稅人日常審驗工作由營業(yè)稅管理部門完成。

4.3.2.2收到屬地分局(所)報送的《取消自開票納稅人資格申請審核表》及附送資料后，7日內(nèi)進行調(diào)查、核實，經(jīng)審核屬實，在《取消自開票納稅人資格申請審核表》上簽署意見后，連同附送資料上報設(shè)區(qū)市局。

4.3.2.2經(jīng)審核不屬實的，在《取消自開票納稅人資格申請審核表》上簽署意見后，連同附送資料傳遞給屬地分局(所)。

4.3.3 設(shè)區(qū)市局自開票納稅人日常審驗工作由營業(yè)稅管理部門完成 4.3.3.2收到縣(市、區(qū))局報送的《取消自開票納稅人資格申請審核表》及附送資料后，7日內(nèi)進行調(diào)查、核實，并按規(guī)定的審批權(quán)限作如下處理：

江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

a)經(jīng)審核屬實的，在《取消自開票納稅人資格申請審核表》上簽署意見后，傳遞給縣(市、區(qū))局。

b)經(jīng)審核不屬實的，在《取消自開票納稅人資格申請審核表》上簽署意見后，連同附送資料傳遞給縣(市、區(qū))局。

c)設(shè)區(qū)市局及時將自開票納稅人日常審驗情況報省局流轉(zhuǎn)稅處備案。4.3.4自開票納稅人日常審驗通知的下達程序

4.3.4.2縣（市、區(qū)）局收到設(shè)區(qū)市局批復(fù)的《取消自開票納稅人資格申請審核表》及相關(guān)資料后，2日內(nèi)傳遞給屬地分局(所)。

4.3.4.2 屬地分局(所)收到批復(fù)的《取消自開票納稅人資格申請審核表》及相關(guān)資料后，對被取消自開票納稅人資格的納稅人，2日內(nèi)收回《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》，告知其結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票及有關(guān)證件。5.0工作標(biāo)準(zhǔn)

5.1對自開票納稅人的資料審核、審驗要做到真實、及時、準(zhǔn)確無誤。5.2各級地稅機關(guān)要在規(guī)定的時間內(nèi)完成各自的工作任務(wù)。6.0相關(guān)文件

6.1國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號）

6.2國家稅務(wù)總局《關(guān)于貨物運輸業(yè)稅收管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2003]51號）

6.3國家稅務(wù)總局《關(guān)于貨物運輸業(yè)若干問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號）

6.4國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)稅收政策收管理操 江西省地方稅務(wù)局

文件編號：JXDS/WD—A12002—2006

作規(guī)程》的通知（國稅發(fā)[2004]135號）7.0表證單書

7.1貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表 JXDS/QR—A12005—2006 7.2貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書JXDS/QR—A12006—2006 7.3自開票納稅人年審申請審核表 JXDS/QR—A12007—2006 7.4取消自開票納稅人資格申請審核表 JXDS/QR

編寫人:張會芳 初審：尹小明 審核：陶國強發(fā)布日期：2006年1月4日

—A12008—2006

批準(zhǔn)： 修訂日期：

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知-國稅發(fā)(2006)67號

國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知

國稅發(fā)〔2006〕67號

【發(fā)布機構(gòu)】：國家稅務(wù)總局 【發(fā)文日期】：2006-05-16 【有效級別】： 條款失效

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

為了加強公路、內(nèi)河貨物運輸行業(yè)的稅收管理，適應(yīng)使用稅控器具開具發(fā)票的需要，總局決定從2006年8月1日起，統(tǒng)一使用新版《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱《貨運發(fā)票》）?，F(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、凡在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，在結(jié)算運輸勞務(wù)費用、收取運費時，必須開具《貨運發(fā)票》。

《貨運發(fā)票》按使用對象不同分為《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱自開發(fā)票）和《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》（以下簡稱代開發(fā)票）兩種。自開發(fā)票由自開票納稅人領(lǐng)購和開具；代開發(fā)票由代開單位領(lǐng)購和開具。代開發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)代開或者由稅務(wù)機關(guān)指定的單位代開。納稅人需要代開發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機關(guān)及其指定的單位辦理代開發(fā)票事宜。

二、鑒于聯(lián)運貨物運輸業(yè)務(wù)與公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)務(wù)內(nèi)容基本相同，為了便于統(tǒng)一管理，方便納稅人對發(fā)票的使用，凡從事貨物運輸業(yè)聯(lián)運業(yè)務(wù)的納稅人可領(lǐng)購、使用《貨運發(fā)票》。

三、《貨運發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局指定1個定點印制企業(yè)統(tǒng)一印制。《貨運發(fā)票》采用干式復(fù)寫紙（抵扣聯(lián)52克，發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)45克），背涂為藍(lán)色。

四、《貨運發(fā)票》為一式四聯(lián)的計算機發(fā)票（見附件），第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，印色為綠色；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第四聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。發(fā)票規(guī)格為241mm×177mm。發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼按全國統(tǒng)一的編碼規(guī)則印制；發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼（發(fā)票聯(lián)）印色為黑色。

各地的票樣（一式三份）報總局批準(zhǔn)后方可投入使用。

五、開具《貨運發(fā)票》的要求

（一）《貨運發(fā)票》必須采用計算機和稅控器具開具，手寫無效。開票軟件由總局統(tǒng)一開發(fā)，免費供納稅人使用。稅控器具及開票軟件使用的具體規(guī)定由總局另行通知。

（二）填開《貨運發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼（一次錄入）外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機關(guān)及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。在錄入上述信息后，稅控器具按規(guī)定程序自動生成并打印的信息包括：機打代碼、機打號碼、機器編號、稅控碼、運費小計、其他費用小計、合計（大寫、小寫）。錄入和打印時應(yīng)保證機打代碼、機打號碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼相一致。

（三）為了保證在稽核比對時正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實際受票方（抵扣方、運費扣除方），在填開《貨運發(fā)票》時應(yīng)首先確認(rèn)實際受票方，并在納稅人識別號前打印“+”號標(biāo)記。“+”號與納稅人識別號之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機關(guān)及代碼、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機關(guān)及代碼）欄目時應(yīng)分二行分別填開。

（四）有關(guān)項目的邏輯關(guān)系：運費小計=運費項目各項費用相加之和；其他費用小計=其他項目各項費用相加之和；合計=運費小計+其他費用小計；扣繳稅額=合計×稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開。

（五）《貨運發(fā)票》應(yīng)如實一次性填開，運費和其他費用要分別注明?！斑\輸項目及金額”欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運價、計費里程及金額等；“其他項目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費（搬運費）、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄可填寫起運地、到達地和車（船）號等內(nèi)容。

（六）開具《貨運發(fā)票》時應(yīng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章；抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。

（七）稅控器具根據(jù)自開票納稅人和代開單位錄入的有關(guān)開票信息和設(shè)定的參數(shù)，自動打印出××× 位的稅控碼；稅控碼通過稅控收款機管理系統(tǒng)可以還原成設(shè)定參數(shù)的打印信息。打印信息不完整及打印信息與還原信息不符的，為無效發(fā)票，國稅機關(guān)在審核進項稅額時不予抵扣。

設(shè)定參數(shù)包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、承運人納稅人識別號、主管稅務(wù)機關(guān)代碼、收貨人納稅人識別號或發(fā)貨人納稅人識別號（即有“+”號標(biāo)記的一方代碼）、代開單位代碼（或代開稅務(wù)機關(guān)代碼）、運費小計、扣繳稅額。其中，自開發(fā)票7個參數(shù)（不包括上述代開單位代碼或代開稅務(wù)機關(guān)代碼、扣繳稅額等兩個參數(shù)），代開發(fā)票9個參數(shù)。

（八）在填開和打印時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢，并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理，在領(lǐng)購新票時交主管稅務(wù)機關(guān)查驗。（本條款已廢止）（失效查看《國家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知》-國稅發(fā)（2007）101號）

在已填開《貨運發(fā)票》且開票數(shù)據(jù)已報送主管稅務(wù)機關(guān)后需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進行處理，在價稅合計的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫金額前加 “-”號。在開具紅字發(fā)票前，收回已開出《貨運發(fā)票》的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理。

六、自開票納稅人和代開單位應(yīng)建立嚴(yán)格的發(fā)票領(lǐng)、用、存制度。各地方稅務(wù)局應(yīng)嚴(yán)格《貨運發(fā)票》的管理，限量供應(yīng)，驗舊購新，定期檢查。

七、自開票納稅人和代開單位不按規(guī)定使用稅控器具和開具《貨運發(fā)票》的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

八、舊版《貨運發(fā)票》和《全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票》自2006年8月1日起停止使用?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕557號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新版〈全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票〉式樣的通知》（國稅函〔2004〕1033號）同時廢止。

為了保證使用稅控器具開具《貨運發(fā)票》工作的順利實施，總局將于2006年7月在部分地區(qū)先行試點，有關(guān)試點的問題另行通知。

附件：《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（代開）票樣

國家稅務(wù)總局

二○○六年五月十六日

《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》票樣

《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》(代開)票樣

相關(guān)文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路 內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知（國稅發(fā)〔2007〕101號）

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查工作的通知(%9B

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函[2005]860號 【發(fā)布日期】2005-09-01 【生效日期】2005-09-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強貨物運輸業(yè)發(fā)票審核檢查工作的通知

(國稅函[2005]860號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

自2005年1月《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2005〕6號）下發(fā)以來，各級稅務(wù)機關(guān)按照總局要求，精心組織、協(xié)調(diào)配合，做了大量艱苦細(xì)致的工作，取得一定成績。但從近期查處的虛開發(fā)票案件看，信息采集質(zhì)量不高，審核檢查不到位，協(xié)查運轉(zhuǎn)不順暢等問題仍然存在。利用虛假貨物運輸發(fā)票騙抵稅款問題時有發(fā)生。為此，各地必須進一步提高貨物運輸業(yè)發(fā)票信息采集質(zhì)量，不斷加強貨物運輸業(yè)發(fā)票的審核檢查工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：?

一、地稅征收機關(guān)必須對所有開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票依法征稅，并認(rèn)真核對納稅人填報的清單，同時要將征稅以后的貨物運輸業(yè)發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)形成的清單完整、準(zhǔn)確上傳。國稅征收機關(guān)必須對納稅人填報的清單進行認(rèn)真核對，并將清單信息完整、準(zhǔn)確上傳。?

省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局必須按規(guī)定的時限將采集的貨物運輸業(yè)發(fā)票抵扣聯(lián)、存根聯(lián)數(shù)據(jù)上報總局，以確?？偩旨皶r進行稽核比對。對未按時上傳數(shù)據(jù)、影響全國稽核比對的地區(qū)，總局將予以通報批評。?

二、對今年以來比對異常的貨物運輸業(yè)發(fā)票，各地稅務(wù)機關(guān)要集中時間、集中力量進行審核檢查，不僅要查票面信息與采集的清單電子信息，還要查有關(guān)的賬務(wù)處理、資金往來情況，確保每票必查，查深查細(xì)，查出結(jié)果。?

三、比對異常的貨物運輸業(yè)發(fā)票先由抵扣方主管國稅機關(guān)進行審核檢查，經(jīng)審核檢查后，仍不能查清原因的，及時向開票方主管地稅機關(guān)傳遞信息，發(fā)函核查。具體的信息傳遞辦法按《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕119號）執(zhí)行。?

地稅機關(guān)在收到國稅機關(guān)轉(zhuǎn)來的需要審核檢查的貨物運輸業(yè)發(fā)票后，對屬于本稅務(wù)機關(guān)管轄范圍的，應(yīng)及時進行審核檢查，并將審核檢查結(jié)果反饋國稅機關(guān)；對不屬于本稅務(wù)機關(guān)管轄范圍的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)交其主管地稅機關(guān)，由主管地稅機關(guān)進行審核檢查，并將審核檢查結(jié)果反饋國稅機關(guān)；對無法確定主管地稅機關(guān)的，應(yīng)及時退回委托審核檢查的國稅機關(guān)。?

四、對國稅機關(guān)、地稅機關(guān)不認(rèn)真核對納稅人填報的清單并及時準(zhǔn)確上傳、不進行審核檢查、不按審核檢查結(jié)果進行相應(yīng)處理、不按規(guī)定傳遞、反饋有關(guān)信息的，以及地稅機關(guān)不按本通知第一條的規(guī)定依法征稅的（如不按規(guī)定稅率征收、漏征稅款等），按執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。?

五、各省級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)必須嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕119號）文件規(guī)定的上報時限和上報路徑，及時向總局上報審核檢查結(jié)果。?

六、2005年1-6月總局下發(fā)的貨物運輸業(yè)發(fā)票缺聯(lián)票數(shù)據(jù)存在問題，總局將重新下發(fā)這部分缺聯(lián)票數(shù)據(jù)，請各地到130.9.1.101服務(wù)器的目錄下（“/data/download/補2005年1月-6月貨運缺聯(lián)票/”）獲取新的缺聯(lián)發(fā)票數(shù)據(jù)。各地下載數(shù)據(jù)后，要與前期總局下發(fā)的缺聯(lián)票數(shù)據(jù)進行核對，對未進行審核檢查的缺聯(lián)票要抓緊組織審核檢查。

國家稅務(wù)總局

二○○五年九月一日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：淺析“營改增”后公路貨物運輸業(yè)稅收管理的難點與對策

淺析“營改增”后公路貨物運輸業(yè)

稅收管理的難點與對策

公路貨物運輸業(yè)作為國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，近年來得到了全面發(fā)展。營業(yè)稅改征增值稅后，公路貨物運輸業(yè)更是快速增長，已逐漸成為經(jīng)濟發(fā)展的新增長點。但由于貨物運輸車輛具有流動性大、區(qū)域廣、營運收入隱蔽等特點，造成稅收征管難度大、稅款流失風(fēng)險高?，F(xiàn)結(jié)合稅收管理實際，對當(dāng)前公路貨物運輸業(yè)稅收管理的難點及對策進行初步探討。

一、XX市公路貨物運輸業(yè)現(xiàn)狀

自2013年8月1日營改增試點啟動以來，XX市國稅局不斷健全工作機制，精心組織實施，著力強化推進改革與服務(wù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展的有機融合，順利完成了交通運輸業(yè)試點工作。

目前，試點納稅人戶數(shù)穩(wěn)步增加。截至2015年3月，全市已確認(rèn)交通運輸業(yè)試點納稅人XX戶，其中，公路貨物運輸業(yè)戶數(shù)最多，為XX戶，占試點納稅人的93.9％。2013年8月—2015年3月，公路貨物運輸業(yè)營改增試點納稅人共實現(xiàn)增值稅稅款XX億元，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展提供強有力的稅收保障。與此同時，公路貨物運輸業(yè)的涉稅風(fēng)險也日益凸顯。

二、公路貨物運輸業(yè)稅收管理難點

當(dāng)前，公路貨物運輸業(yè)呈現(xiàn)經(jīng)營主體多元、經(jīng)營方式復(fù)雜和經(jīng)營活動流動性較強等特征，同時部分企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范，日常稅收征管難度較大，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）從納稅人方面來看

1、財務(wù)核算難健全，成本核算混亂。交通運輸業(yè)具有分散性、流動性和隱蔽性特點，掛靠經(jīng)營普遍，實際車主和名義車主往往不一致。車籍所在地、企業(yè)注冊地和實際經(jīng)營地往往不一致。除此之外，由于車輛的全國運營特性，部分過路費過橋費等無法取得票據(jù)，駕駛員常采取重復(fù)取得單一地費用發(fā)票或直接購買發(fā)票方式結(jié)算。聯(lián)運企業(yè)相互結(jié)算無正規(guī)手續(xù)，僅通過結(jié)賬單或收據(jù)作為付款憑證，直接計入當(dāng)期成本，從而侵蝕所得稅稅基，給人為調(diào)節(jié)利潤埋下隱患。按照增值稅管理，需要納稅人按規(guī)定進行財務(wù)核算，但面對目前交通運輸業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，運輸企業(yè)對掛靠車輛的經(jīng)營業(yè)務(wù)難以全面掌控管理，企業(yè)根本無法做到按實核算收入和成本。

2、流動性強，“回程收入”難確定。貨物運輸車輛尤其是長途貨運車輛完成單向運輸任務(wù)后，返回途中一般承接“順路”（配貨）貨物運輸業(yè)務(wù)，取得回程收入，該種業(yè)務(wù)具有隱蔽性強、收入不固定、業(yè)務(wù)不確定、無管理參照值等特點，稅收管理及調(diào)查取證難度很大。只有規(guī)模大、內(nèi)部管理規(guī)范的公司，對該部分業(yè)務(wù)做了具體的內(nèi)部管理規(guī)定并納入核算，但即使是這類企業(yè)，也由于 2 競爭激烈，很多直接將“回程收入”作為外聘司機薪酬，或根本在賬面上不反映營業(yè)收入，這都增加了稅收征管的難度。

3、虛假抵扣手段繁多，燃油抵扣難控管。由于交通運輸業(yè)的行業(yè)特殊性，多抵扣進項稅額、人為調(diào)節(jié)稅負(fù)的手段層出不窮、花樣繁多，避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如由于私家車加油不需開具發(fā)票，加油站普遍持有大量富余的銷項發(fā)票，運輸企業(yè)則低價購買油票進行虛假抵扣。又如部分運輸企業(yè)大量購進加油卡，分發(fā)油料款至加油主卡和多個副卡中，取得加油站專票用以抵扣，卻將部分加油副卡轉(zhuǎn)讓給其他聯(lián)運企業(yè)及個人以充抵運費，造成油料款與運力嚴(yán)重不匹配。少數(shù)企業(yè)利用修理費、更換配件等名義額外取得專用發(fā)票抵扣，汽車輪胎大量采購現(xiàn)象尤為明顯。稅務(wù)機關(guān)既難以通過車輛油耗來測算實際應(yīng)抵扣金額，也難以確認(rèn)是否為當(dāng)期車輛耗用，不僅影響了增值稅核算，也影響到企業(yè)所得稅費用的列支。

（二）從稅務(wù)機關(guān)方面來看

1、經(jīng)營主體分散，稅源監(jiān)管難度大。公路貨物運輸相對靈活方便、投資成本較小，因此個體、私營、散戶的運輸車輛近幾年增長速度較快，營運能力占比逐年上升。因其具有經(jīng)營業(yè)務(wù)分散、服務(wù)對象不固定、不需出具發(fā)票、現(xiàn)金結(jié)算等特點，此類運輸業(yè)戶辦理稅務(wù)登記的比例較低。目前，在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記申報納稅的，主要是需要開具發(fā)票的規(guī)模較大的運輸戶。此外，車 3 輛戶籍與營運地不一致的現(xiàn)象較普遍存在，例如掛本地牌照長年在外地經(jīng)營的車輛，或掛外地牌照長年在本地經(jīng)營的車輛，國稅機關(guān)都很難有效進行控管。

2、行業(yè)風(fēng)險模型尚未建立，管理手段欠缺。由于長期以來，交通運輸業(yè)一直由地稅機關(guān)進行管理，營改增以來的時間較短，基層國稅機關(guān)管理人員對其管理經(jīng)驗欠缺。同時，對交通運輸業(yè)的研究不足，稅收監(jiān)控模型尚未建立，風(fēng)險應(yīng)對數(shù)據(jù)尚未完善，使稅收管理難度增大。

3、代開專票監(jiān)管尚未規(guī)范。目前，稅務(wù)部門發(fā)票代開窗口針對小規(guī)模納稅人以及個體運輸戶代開增值稅專用發(fā)票。該行業(yè)認(rèn)定一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)高達500萬元，在此限額內(nèi)都可以多次代開，代開窗口工作人員根本沒有條件核對業(yè)務(wù)真實性。同時，有些社會車輛雖然已掛靠到運輸企業(yè)，但仍然能夠到稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，或直接為他人代開專用發(fā)票，以謀取不正當(dāng)利益、賺取稅率差利潤。稅務(wù)機關(guān)尚無有效的監(jiān)管手段加以遏制，由此形成了涉稅風(fēng)險，監(jiān)管細(xì)則及操作規(guī)范亟待完善。

4、標(biāo)準(zhǔn)不一，存在普通發(fā)票管理隱患。原增值稅一般納稅人中工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的年銷售額分別是50萬、80萬，而“營改增”試點運輸業(yè)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年營業(yè)收入500萬。因為普通發(fā)票未納入防偽稅控管理，不能交叉稽核比對，稅務(wù)機關(guān)難以確定業(yè)務(wù)真實性，納稅人易發(fā)生虛開行為，給基層稅務(wù)機 4 關(guān)在日常管理中帶來不小的執(zhí)法風(fēng)險。

5、掛靠經(jīng)營，政策界定不明確。營改增前貨運納稅人分為自開票和代開票納稅人。試點后，部分代開票納稅人由于規(guī)模較小等原因沒有取得增值稅一般納稅人資格，為能向勞務(wù)承受方提供專用發(fā)票，采取了掛靠經(jīng)營模式。目前掛靠經(jīng)營模式主要有三種：一種是車輛不過戶，與運輸公司簽訂掛靠協(xié)議，被掛靠方收取管理費；第二種是車主將車輛過戶到公司，公司收取管理費，代辦保險、代交各種稅費，但收支均不納入財務(wù)核算；第三種是車主將車輛過戶到公司，將公司承攬的運輸業(yè)務(wù)取得的收入入賬，車主自己承攬的業(yè)務(wù)不入賬等。以上三種模式均由公司對外開具貨運專用發(fā)票?，F(xiàn)行政策對掛靠經(jīng)營的稅收管理雖然有規(guī)定，但標(biāo)準(zhǔn)不明確?！皰炜拷?jīng)營”模式操作如不規(guī)范，極易造成虛抵掛靠車輛發(fā)生的進項稅額，甚至可能出現(xiàn)違法代開專用發(fā)票行為。

（三）從地方政府方面來看

“招商引稅”如火如荼，引進企業(yè)良莠不齊。個別地方政府為了完成招商任務(wù)而對引進企業(yè)不加甄別，導(dǎo)致引進企業(yè)良莠不齊，很多外地企業(yè)沖著部分優(yōu)惠而來，在本地成為無車輛、無管理人員、無經(jīng)營活動的“三無企業(yè)”，實質(zhì)就是把外地經(jīng)營業(yè)務(wù)拿到本地來開票的開票公司。

三、強化公路貨物運輸業(yè)稅收管理的對策

針對公路貨物運輸業(yè)的行業(yè)特點，應(yīng)進一步加強稅法宣傳，5 強化稅收管理，防范稅收違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（一）強化政策宣傳，提升納稅人遵從度。

1．開展稅收政策解讀，積極宣傳相關(guān)稅收政策和稅務(wù)管理規(guī)定，利用評估、約談等方式幫助納稅人建立健全財務(wù)制度、準(zhǔn)確簽訂掛靠協(xié)議、嚴(yán)格落實成品油進項抵扣，吃透用好稅收政策，正確履行納稅義務(wù)。

2．優(yōu)化納稅服務(wù)，加強政策宣傳和納稅輔導(dǎo)。通過網(wǎng)絡(luò)公告、QQ群、“納稅人講堂”、上門“一對一”輔導(dǎo)等方式，擴大稅收宣傳面，引導(dǎo)廣大納稅人樹立正確的依法納稅意識。有針對性地對本區(qū)域道路交通運輸業(yè)納稅人開展警示教育，增強企業(yè)納稅意識，降低涉稅風(fēng)險。

（二）加強公路貨物運輸業(yè)企業(yè)日常征收管理，防范稅收漏洞。

1、加強戶籍管理。與當(dāng)?shù)亟煌?、公安車輛管理等部門加強聯(lián)系，利用第三方信息，建立車輛信息共享機制。利用交通、運管等車輛管理部門車輛存量信息及新增車輛的信息，建立車輛稅源管理檔案，詳細(xì)記錄車主基本情況、家庭住址以及車輛載貨量、載重量等情況。與交通運管部門建立信息互換共享的平臺，及時掌握轄區(qū)運輸車輛底數(shù)和變化情況，將正常運營的納稅人全部納入管理。借助交通運管部門管理的優(yōu)勢，在辦理車輛年檢等環(huán)節(jié)，實行先稅后驗等管理程序，聯(lián)合進駐征收或委托代征，使個體非 6 固定業(yè)戶稅款能夠征收到位，堵塞稅收漏洞，規(guī)范納稅秩序。

2、規(guī)范回程收入管理。加強回程收入管理，既可提高企業(yè)財務(wù)核算能力和效益，同時又可有效規(guī)范納稅秩序、增加稅收收入。建議上級國稅機關(guān)統(tǒng)一測算不同規(guī)模企業(yè)回程收入占總營運收入的比重，作為基層稅源分析監(jiān)控的參照。同時搭建全省統(tǒng)一平臺，加強各地之間的信息共享，采集配貨單位經(jīng)營信息，確定承運單位的運輸數(shù)量及金額，便于信息的比對應(yīng)用。

3、明確車輛掛靠標(biāo)準(zhǔn)。全面核實、登記被掛靠企業(yè)和掛靠人信息，將掛靠人掛靠的車輛類型、牌照號、駕駛員名稱、道路運輸許可證、道路運輸證、核載噸位及掛靠合同等信息經(jīng)過詳細(xì)調(diào)查后，分別登記造冊，統(tǒng)一管理，并要求企業(yè)定期予報送相關(guān)資料及時更新。對于沒有進行報備的掛靠車輛不予認(rèn)可，明確車輛掛靠標(biāo)準(zhǔn)，堅決制止多頭掛靠或隨意掛靠的行為。

4、強化成品油抵扣管理。一方面加強對加油企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具的管理，通過加油企業(yè)提取運輸企業(yè)加油卡信息，監(jiān)控大額油費抵扣數(shù)據(jù)，實行以油測稅的投入產(chǎn)出測耗法。部分運輸企業(yè)固定包攬某一個或幾個企業(yè)的物流運輸業(yè)務(wù)，線路也較為固定，加油站加油也是定點加油，針對這種企業(yè)，可以采取專用發(fā)票稽核系統(tǒng)取數(shù)，動態(tài)監(jiān)控加油抵扣量的方法，以噸公里油耗法估算營業(yè)額，作為發(fā)票發(fā)放的重要參照數(shù)據(jù)。另外，建議要求納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時，將車輛道路運輸證證號在發(fā)票上 7 注明，以控制虛假掛靠的“代銷油卡”行為。另一方面，利用多方面信息綜合測算運輸企業(yè)噸公里油耗行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，成評估模板，對于油耗偏離幅度較大的企業(yè)進行重點評估。

5、監(jiān)控異常指標(biāo)，加強數(shù)據(jù)分析。主管稅務(wù)部門應(yīng)對運輸企業(yè)一般納稅人涉稅指標(biāo)異常變動嚴(yán)格監(jiān)控。定期對運輸企業(yè)的開票金額、開票數(shù)量、進項稅額、稅收負(fù)擔(dān)率等涉稅指標(biāo)進行重點監(jiān)控，并對變動異常指標(biāo)進行分析，發(fā)現(xiàn)問題指標(biāo)及時移交評估或稽查。

6、開展日常巡查，強化后續(xù)管理。著重查看企業(yè)的實際經(jīng)營情況、承運能力等與申報情況是否相符，對已核定的發(fā)票信息實時核實調(diào)整，企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量及金額應(yīng)控制在實際承運能力范圍內(nèi)。每次巡查采取照相、錄像等手段，保留視聽材料證據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常的，經(jīng)集體研究決定后，及時采取停票、調(diào)整限量限額等措施，或?qū)⒂嘘P(guān)情況反饋給評估、稽查部門，進一步采取風(fēng)險應(yīng)對措施。

（三）推進社會綜合治稅，建立齊抓共管長效機制。積極取得當(dāng)?shù)攸h委、政府的支持與配合，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅作用，努力營造齊抓共管的大管理格局。通過地方政府對“招商引資”企業(yè)提出嚴(yán)格要求，地方優(yōu)惠政策與稅收遵從度相掛鉤，督促其嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開展日常經(jīng)營和財務(wù)核算，從源頭上遏制虛假代開行為。同時，加強與交通、運管等部門的聯(lián)系，及時掌握 8 相關(guān)情況，建立涉稅情況雙向核查機制，形成良好互動局面。