第一篇：淺談研究財(cái)務(wù)報(bào)表的技巧

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淺談研究財(cái)務(wù)報(bào)表的技巧

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映，提供了企業(yè)管理層決策所需要的信息。認(rèn)真解讀與分析財(cái)務(wù)報(bào)表，能幫助我們剔除財(cái)務(wù)報(bào)表的“粉飾”，公允地評估企業(yè)的決策績效。財(cái)務(wù)報(bào)表看什么？

要讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表，除了要有基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)外，還應(yīng)掌握以下方面以看清隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表背后的企業(yè)玄機(jī)：

●瀏覽報(bào)表，探測企業(yè)是否有重大的財(cái)務(wù)方面的問題

拿到企業(yè)的報(bào)表，首先不是做一些復(fù)雜的比率計(jì)算或統(tǒng)計(jì)分析，而是通讀三張報(bào)表，即利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，看看是否有異?？颇炕虍惓＝痤~的科目，或從表中不同科目金額的分布來看是否異常。比如，在國內(nèi)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，“應(yīng)收、應(yīng)付是個(gè)筐，什么東西都可以往里裝”。其他應(yīng)收款過大往往意味著本企業(yè)的資金被其他企業(yè)或人占用、甚至長期占用，這種占用要么可能不計(jì)利息，要么可能變?yōu)閴馁~。在分析和評價(jià)中應(yīng)剔除應(yīng)收款可能變?yōu)閴馁~的部分并將其反映為當(dāng)期的壞賬費(fèi)用以調(diào)低利潤。

●研究企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的歷史長期趨勢，以辨別有無問題

一家連續(xù)贏利的公司業(yè)績一般來講要比一家前3年虧損，本期卻贏利豐厚的企業(yè)業(yè)績來得可靠。我們對國內(nèi)上市公司的研究表明：一家上市公司的業(yè)績必須看滿5年以上才基本上能看清楚，如果以股東權(quán)益報(bào)酬率作為績效指標(biāo)來考核上市公司，那么會(huì)出現(xiàn)一個(gè)規(guī)律，即上市公司上市當(dāng)年的該項(xiàng)指標(biāo)相對于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢復(fù)到上市前的水平。解釋只有一個(gè)：企業(yè)上市前的報(bào)表“包裝”得太厲害?！癖容^企業(yè)的利潤水平是否與其現(xiàn)金流量水平一致

有些企業(yè)在利潤表上反映了很高的經(jīng)營利潤水平，而在其經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量方面卻表現(xiàn)貧乏，那么我們就應(yīng)提出這樣的問題：“利潤為什么沒有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金？利潤的質(zhì)量是否有問題？”銀廣夏在其被暴光前一年的贏利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過同業(yè)的平均水平，但是其經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額卻相對于經(jīng)營利潤水平貧乏，事后證明該公司系以其在天津的全資進(jìn)出口子公司虛做海關(guān)報(bào)關(guān)單，然后在會(huì)計(jì)上虛增應(yīng)收賬款和銷售收入的方式吹起利潤的“氣球”。而這些子虛烏有的所謂應(yīng)收賬款是永遠(yuǎn)不可能轉(zhuǎn)化為經(jīng)營的現(xiàn)金的，這也就難怪其經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如此貧乏。

●將企業(yè)與同業(yè)比較

將企業(yè)的業(yè)績與同行業(yè)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較也許會(huì)給我們帶來更深闊的企業(yè)畫面：一家企業(yè)與自己比較也許進(jìn)步已經(jīng)相當(dāng)快了，比如銷售增長了20%，但是放在整個(gè)行業(yè)的水平上來看，可能就會(huì)得出不同的結(jié)論：如果行業(yè)平均的銷售增長水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企業(yè)最終將敗給自己的競爭對手。

小心報(bào)表中的“粉飾”

財(cái)務(wù)報(bào)表中粉飾報(bào)表、制造泡沫的一些手法，對企業(yè)決策績效的評估容易產(chǎn)生偏差甚至完全出錯(cuò)現(xiàn)象。

●以非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤來掩飾主營業(yè)務(wù)利潤的不足或虧損狀況

非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤，通常出現(xiàn)于投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入等科目中。如果我們分析中發(fā)現(xiàn)企業(yè)扣除非經(jīng)常性業(yè)務(wù)損益后的凈利潤遠(yuǎn)低于企業(yè)凈利潤的總額，比如不到50%，那么我們可以肯定企業(yè)的利潤主要不是來源于其主營的產(chǎn)品或服務(wù)，而是來源于不經(jīng)常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)，這樣的利潤水平是無法持續(xù)的，也并不反映企業(yè)經(jīng)理人在經(jīng)營和管理方面提高的結(jié)果。

●將收益性支出或期間費(fèi)用資本化以高估利潤

這是中外企業(yè)“粉飾”利潤的慣用手法，比如將本應(yīng)列支為本期費(fèi)用的利潤表項(xiàng)目反映為待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。在國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)中，我們可以經(jīng)常地

此文檔由岳陽仁和會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校友情提供，詳情請咨詢：http://hn.whrhkj.com 看到企業(yè)將房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)期間發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和利息支出任意地和長時(shí)間地“掛賬”于長期待攤費(fèi)用科目，這樣這些企業(yè)的利潤便被嚴(yán)重地高估。

●以關(guān)聯(lián)交易方式“改善”經(jīng)營業(yè)績

采用這一手法的經(jīng)典例子是目前已經(jīng)不存在的“瓊民源”公司。為了掩蓋虧損的局面不惜采用向其子公司出售土地以實(shí)現(xiàn)當(dāng)期利潤，而下一年再從該子公司買回土地的伎倆，后來“東窗事發(fā)”，遭到財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的嚴(yán)厲懲處。所以，我們在分析中應(yīng)關(guān)注企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的情況，研究其占企業(yè)總的銷售、采購、借款以及利潤的比例，并應(yīng)審查這些交易的價(jià)格是否有失公允。

●通過企業(yè)兼并“增加”利潤

某些企業(yè)在產(chǎn)品或服務(wù)已經(jīng)尚失贏利能力的情況下，采用兼并其他贏利企業(yè)的手段來“增加”其合并報(bào)表的利潤。這些企業(yè)的會(huì)計(jì)高手利用國內(nèi)尚未有合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和目前合并報(bào)表暫行規(guī)定中的“漏洞”，將被兼并企業(yè)全年的利潤不合適地并入合并報(bào)表中?！裢ㄟ^內(nèi)部往來資金粉飾現(xiàn)金流量

有的企業(yè)在供、產(chǎn)、銷經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足，便采用向關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部融通資金，并把這些資金的流入列為“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的手法使現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量看起來更好。

不夸大財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，有助于我們?nèi)娴匕盐展镜呢?cái)務(wù)情況和評估決策績效，但是也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性：

首先，企業(yè)的資產(chǎn)以及利潤表中的產(chǎn)品銷售成本是按資產(chǎn)或存貨獲得時(shí)所支付的金額記錄的，因此資產(chǎn)和銷售成本不是按資產(chǎn)或存貨現(xiàn)行價(jià)值反映的。在通貨膨脹的情況下，有可能引起資產(chǎn)報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率的高估。另外，歷史成本的原則還導(dǎo)致同業(yè)新老企業(yè)比較的困難。

其次，會(huì)計(jì)方法選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)的普遍存在。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度中常常允許對相同的業(yè)務(wù)采取多個(gè)可選擇的方法之一，即使對同類固定資產(chǎn)都采用直線法折舊，不同企業(yè)對資產(chǎn)的使用年限、使用年限未能夠在市場上可變賣的價(jià)值（殘值）的估計(jì)也可能是不一樣的?？朔@些問題的方法有：其一，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的績效考核之前，應(yīng)該按行業(yè)統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，盡可能地減少或甚至禁止對同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同會(huì)計(jì)處理方法。其二，作為分析人員，應(yīng)采用一些剔除由于會(huì)計(jì)政策不一致對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。

另外，財(cái)務(wù)指標(biāo)也具有局限性。企業(yè)的內(nèi)部控制程序是否有效以及企業(yè)作為組織的創(chuàng)新和學(xué)習(xí)能力怎樣等是財(cái)務(wù)指標(biāo)所不能反映或不能完全反映的，必須借助于其他的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，甚至是難以量化的指標(biāo)來考核。

第二篇：財(cái)務(wù)報(bào)表的查賬方法與技巧

財(cái)務(wù)報(bào)表的查賬方法與技巧

財(cái)務(wù)報(bào)表的查賬方法與技巧主要有以下幾個(gè)方面：

1.報(bào)表的核算

報(bào)表的核算結(jié)果和最終表現(xiàn)形式，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)輸出的主要渠道，是外界了解企業(yè)的主要窗口，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理狀態(tài)及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的綜合反映。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中并存著三種類型的核算：即會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，所以也就存在著相應(yīng)的三種核算報(bào)表：財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和業(yè)務(wù)報(bào)表，這三種報(bào)表互相聯(lián)系、相輔相成，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)

中發(fā)揮著極其重要的作用。

與三種報(bào)表相對應(yīng)，報(bào)表查賬也可分為：會(huì)計(jì)報(bào)表查賬、統(tǒng)計(jì)報(bào)表查賬、業(yè)務(wù)報(bào)表查賬。會(huì)計(jì)報(bào)表檢查的重點(diǎn)是為實(shí)現(xiàn)報(bào)表檢查的目標(biāo)，有針對性地確定檢查的重點(diǎn)及其主要內(nèi)容。對會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查重點(diǎn)主要有兩個(gè)方面，首先是會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)在質(zhì)量的檢查，側(cè)重于其合法性和真實(shí)性；其次是分析和評價(jià)性檢查，側(cè)重于其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的評價(jià)。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表常規(guī)性審查

對會(huì)計(jì)報(bào)表常規(guī)性審查主要包括報(bào)表編制是否符合規(guī)定的手續(xù)和程序；各種報(bào)表如主表、附表、附注以及財(cái)務(wù)情況說明書的編制是否齊全；報(bào)表的截止日期是否適當(dāng)，資料來源是否可靠；報(bào)表內(nèi)容是否完整；各項(xiàng)目數(shù)據(jù)如年初數(shù)、期末數(shù)及小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)是否正確；對主要報(bào)表應(yīng)逐一核對，其他報(bào)表一般可先核對總數(shù)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)和可疑問題再進(jìn)行具體核對，對發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和不平衡現(xiàn)象必須查明原因，找出源頭。

3.報(bào)表勾稽關(guān)系的審查

報(bào)表之間存在著一定的勾稽關(guān)系，包括主表與附表、主表與主表、前期報(bào)表與本期報(bào)表、報(bào)表與計(jì)劃、賬簿之間等。對報(bào)表勾稽關(guān)系的審查，可以進(jìn)一步驗(yàn)證報(bào)表的正確性，研究企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的聯(lián)系和趨勢。

報(bào)表之間的勾稽關(guān)系主要表現(xiàn)為：

（1）前期報(bào)表與本期報(bào)表的關(guān)系，即本期報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)等于上期報(bào)表的期末數(shù)，本期報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)是上期報(bào)表的累計(jì)數(shù)加本期發(fā)生數(shù)；

（2）本期報(bào)表內(nèi)部各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系式

等；

（3）主表與附表之間的關(guān)系，一般附表是用以說明主表中某些特定項(xiàng)目，主表中某些項(xiàng)目是附表的計(jì)

算結(jié)果；

（4）各類報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，如，資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間實(shí)際項(xiàng)目的勾稽關(guān)系等。

4.報(bào)表中有關(guān)內(nèi)容的檢查

對報(bào)表有關(guān)內(nèi)容的檢查是報(bào)表檢查的核心，即對報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查分析，即驗(yàn)證報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否真實(shí)正確地反映廠企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)，并進(jìn)一步觀察企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和有效性。由于各種會(huì)計(jì)報(bào)表的性質(zhì)不同。

反映的內(nèi)容不同，檢查人員所檢查的內(nèi)容和方法也不盡相同。如資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，它的資料來源主要來自資產(chǎn)、負(fù)債和資本等賬戶。這類賬戶屬于實(shí)賬戶，既有余額可供核算，又有實(shí)物可供盤點(diǎn)，還可以經(jīng)過調(diào)查研究取證以及進(jìn)行平衡分析、結(jié)構(gòu)分析等，以證實(shí)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性；但損益表卻不同，其性質(zhì)屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映的是某一時(shí)期經(jīng)營過程和結(jié)果，其資料來源于收入、成本費(fèi)用等賬戶，一般無余額，也無實(shí)物町供盤點(diǎn)，往往需要通過計(jì)算、攤銷、分配才能得出其報(bào)表項(xiàng)目數(shù)；所以對它們的檢查應(yīng)采用不同的方法，以取得檢查的證據(jù)，取得檢查成果。

對報(bào)表分析、評價(jià)性檢查，主要是通過以下六個(gè)方面的檢查實(shí)現(xiàn)的：

①分析評價(jià)盈利能力及其穩(wěn)定性；

②分析評價(jià)盈利能力及其可靠性；

③分析評價(jià)資本結(jié)構(gòu)及其穩(wěn)健性；

④分析評價(jià)資金分布及其合理性；

⑤分析評價(jià)企業(yè)成長能力及其持續(xù)性；

⑥分析評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)及其風(fēng)險(xiǎn)性。統(tǒng)計(jì)報(bào)表的檢查重點(diǎn)與會(huì)計(jì)報(bào)表有一定的相似之處，即要對報(bào)表本身質(zhì)量進(jìn)行檢查，保證所提供的統(tǒng)計(jì)信息正確無誤；

同時(shí)要對統(tǒng)計(jì)資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析評價(jià)，揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本規(guī)律性。前者主要檢查統(tǒng)計(jì)

報(bào)表的結(jié)構(gòu)是否合理；

項(xiàng)目是否齊全；其格式是否符合國家統(tǒng)計(jì)部門的規(guī)定；各統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的來源是否經(jīng)過科學(xué)嚴(yán)密的計(jì)算匯

總；有無人為的調(diào)節(jié)；

有無用預(yù)計(jì)數(shù)、估計(jì)數(shù)和期望數(shù)來代替實(shí)際統(tǒng)計(jì)數(shù)；報(bào)表要素是否完整；指標(biāo)的口徑是否正確；報(bào)表的填寫是否規(guī)范；

報(bào)表的文字、數(shù)據(jù)、表格等是否清晰、整潔；報(bào)表中各小計(jì)、合計(jì)和總計(jì)是否正確，有無計(jì)算錯(cuò)課和其他明顯不妥之處。業(yè)務(wù)報(bào)表的檢查重點(diǎn)是報(bào)表的設(shè)置是否合理，是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點(diǎn)，有無該設(shè)的未設(shè)，不該設(shè)的卻盲目設(shè)置現(xiàn)象，各報(bào)表之間的編制、傳遞和上報(bào)關(guān)系是否清楚，報(bào)送的時(shí)間是

否及時(shí)，其應(yīng)有作用是否能正常發(fā)揮；

報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真實(shí)、可靠，是否體現(xiàn)了相關(guān)性、重要性和充分性的原則要求；是否成為企業(yè)管理的有力工具；業(yè)務(wù)報(bào)表的編制是否有具體規(guī)范要求。有關(guān)人員編制報(bào)表是否按章辦事；業(yè)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量是否能滿足管理需要；有無需要改進(jìn)和提高的地方，等等。

5.報(bào)表查賬的常見方法

報(bào)表檢查的常見方法有：

（1）審閱法

這是對報(bào)表檢查中最常采用的方法，它是指對報(bào)表進(jìn)行仔細(xì)閱讀和審視性檢查，看其是否存在問題，如各項(xiàng)目是否齊全，具內(nèi)容是否充分反映，各種勾稽關(guān)系是否存在，各項(xiàng)目數(shù)據(jù)是否正常，文字說明是否準(zhǔn)確等，如發(fā)現(xiàn)異常或可疑之處，則應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)資料。

（2）復(fù)核法

指對報(bào)表中所列的有關(guān)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行重新計(jì)算檢驗(yàn)，視其是否存在錯(cuò)、漏、重問題，特別是對報(bào)表中的小計(jì)、合計(jì)和總計(jì)進(jìn)行復(fù)核，對其應(yīng)有平衡關(guān)系進(jìn)行復(fù)核，對報(bào)表中有關(guān)指標(biāo)值進(jìn)行復(fù)核等等，以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，判斷其產(chǎn)生的原因和性質(zhì)，要求被查單位及時(shí)糾正和調(diào)整。

（3）核對法

這是確定有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符的常用方法，如報(bào)表與賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)等，如經(jīng)核對

不符，說明存在問題，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。

（4）比較法

即將某些相同或相似的具有可比性的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，旨在驗(yàn)證有關(guān)資料數(shù)據(jù)是否合理，如本期與上期比較，財(cái)產(chǎn)物資庫存的增減、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的增減變動(dòng)、利潤的升降等是否正常，如發(fā)現(xiàn)異常且不能說明理由，就有可能出現(xiàn)問題，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。

（5）分析法

分析法是指對報(bào)表有關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和歸納，判斷各種可能存車的問題及其原因，井確定下一步審查的重點(diǎn)和范圍。分析是綜合的前提，是對總體進(jìn)行分類、解剖的重要手段。分析的結(jié)果如何，很大程度上取決于以上各種方法審查的結(jié)果，以及檢查人員的經(jīng)驗(yàn)、水平和技能。

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)表的查賬方法與技巧

財(cái)務(wù)報(bào)表的查賬方法與技巧

1.報(bào)表的核算

報(bào)表的核算結(jié)果和最終表現(xiàn)形式，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)輸出的主要渠道，是外界了解企業(yè)的主要窗口，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理狀態(tài)及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的綜合反映。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中并存著三種類型的核算：即會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，所以也就存在著相應(yīng)的三種核算報(bào)表：財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和業(yè)務(wù)報(bào)表，這三種報(bào)表互相聯(lián)系、相輔相成，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)揮著極其重要的作用。

與三種報(bào)表相對應(yīng)，報(bào)表查賬也可分為：會(huì)計(jì)報(bào)表查賬、統(tǒng)計(jì)報(bào)表查賬、業(yè)務(wù)報(bào)表查賬。會(huì)計(jì)報(bào)表檢查的重點(diǎn)是為實(shí)現(xiàn)報(bào)表檢查的目標(biāo)，有針對性地確定檢查的重點(diǎn)及其主要內(nèi)容。對會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查重點(diǎn)主要有兩個(gè)方面，首先是會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)在質(zhì)量的檢查，側(cè)重于其合法性和真實(shí)性；其次是分析和評價(jià)性檢查，側(cè)重于其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的評價(jià)。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表常規(guī)性審查

對會(huì)計(jì)報(bào)表常規(guī)性審查主要包括報(bào)表編制是否符合規(guī)定的手續(xù)和程序；各種報(bào)表如主表、附表、附注以及財(cái)務(wù)情況說明書的編制是否齊全；報(bào)表的截止日期是否適當(dāng)，資料來源是否可靠；報(bào)表內(nèi)容是否完整；各項(xiàng)目數(shù)據(jù)如年初數(shù)、期末數(shù)及小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)是否正確；對主要報(bào)表應(yīng)逐一核對，其他報(bào)表一般可先核對總數(shù)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)和可疑問題再進(jìn)行具體核對，對發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和不平衡現(xiàn)象必須查明原因，找出源頭。

3.報(bào)表勾稽關(guān)系的審查

報(bào)表之間存在著一定的勾稽關(guān)系，包括主表與附表、主表與主表、前期報(bào)表與本期報(bào)表、報(bào)表與計(jì)劃、賬簿之間等。對報(bào)表勾稽關(guān)系的審查，可以進(jìn)一步驗(yàn)證報(bào)表的正確性，研究企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的聯(lián)系和趨勢。報(bào)表之間的勾稽關(guān)系主要表現(xiàn)為：

（1）前期報(bào)表與本期報(bào)表的關(guān)系，即本期報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)等于上期報(bào)表的期末數(shù)，本期報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)是上期報(bào)表的累計(jì)數(shù)加本期發(fā)生數(shù)；

（2）本期報(bào)表內(nèi)部各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系式等；

（3）主表與附表之間的關(guān)系，一般附表是用以說明主表中某些特定項(xiàng)目，主表中某些項(xiàng)目是附表的計(jì)算結(jié)果；

（4）各類報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，如，資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間實(shí)際項(xiàng)目的勾稽關(guān)系等。

4.報(bào)表中有關(guān)內(nèi)容的檢查

對報(bào)表有關(guān)內(nèi)容的檢查是報(bào)表檢查的核心，即對報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查分析，即驗(yàn)證報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否真實(shí)正確地反映廠企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)，并進(jìn)一步觀察企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和有效性。由于各種會(huì)計(jì)報(bào)表的性質(zhì)不同。

學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com 反映的內(nèi)容不同，檢查人員所檢查的內(nèi)容和方法也不盡相同。如資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，它的資料來源主要來自資產(chǎn)、負(fù)債和資本等賬戶。這類賬戶屬于實(shí)賬戶，既有余額可供核算，又有實(shí)物可供盤點(diǎn)，還可以經(jīng)過調(diào)查研究取證以及進(jìn)行平衡分析、結(jié)構(gòu)分析等，以證實(shí)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性；但損益表卻不同，其性質(zhì)屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映的是某一時(shí)期經(jīng)營過程和結(jié)果，其資料來源于收入、成本費(fèi)用等賬戶，一般無余額，也無實(shí)物町供盤點(diǎn)，往往需要通過計(jì)算、攤銷、分配才能得出其報(bào)表項(xiàng)目數(shù)；所以對它們的檢查應(yīng)采用不同的方法，以取得檢查的證據(jù)，取得檢查成果。

對報(bào)表分析、評價(jià)性檢查，主要是通過以下六個(gè)方面的檢查實(shí)現(xiàn)的：

①分析評價(jià)盈利能力及其穩(wěn)定性；

②分析評價(jià)盈利能力及其可靠性；

③分析評價(jià)資本結(jié)構(gòu)及其穩(wěn)健性；

④分析評價(jià)資金分布及其合理性；

⑤分析評價(jià)企業(yè)成長能力及其持續(xù)性；

⑥分析評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)及其風(fēng)險(xiǎn)性。統(tǒng)計(jì)報(bào)表的檢查重點(diǎn)與會(huì)計(jì)報(bào)表有一定的相似之處，即要對報(bào)表本身質(zhì)量進(jìn)行檢查，保證所提供的統(tǒng)計(jì)信息正確無誤；

同時(shí)要對統(tǒng)計(jì)資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析評價(jià)，揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本規(guī)律性。前者主要檢查統(tǒng)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)是否合理；

項(xiàng)目是否齊全；其格式是否符合國家統(tǒng)計(jì)部門的規(guī)定；各統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的來源是否經(jīng)過科學(xué)嚴(yán)密的計(jì)算匯總；有無人為的調(diào)節(jié)；

有無用預(yù)計(jì)數(shù)、估計(jì)數(shù)和期望數(shù)來代替實(shí)際統(tǒng)計(jì)數(shù)；報(bào)表要素是否完整；指標(biāo)的口徑是否正確；報(bào)表的填寫是否規(guī)范；

報(bào)表的文字、數(shù)據(jù)、表格等是否清晰、整潔；報(bào)表中各小計(jì)、合計(jì)和總計(jì)是否正確，有無計(jì)算錯(cuò)課和其他明顯不妥之處。業(yè)務(wù)報(bào)表的檢查重點(diǎn)是報(bào)表的設(shè)置是否合理，是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點(diǎn)，有無該設(shè)的未設(shè)，不該設(shè)的卻盲目設(shè)置現(xiàn)象，各報(bào)表之間的編制、傳遞和上報(bào)關(guān)系是否清楚，報(bào)送的時(shí)間是否及時(shí)，其應(yīng)有作用是否能正常發(fā)揮；

報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真實(shí)、可靠，是否體現(xiàn)了相關(guān)性、重要性和充分性的原則要求；是否成為企業(yè)管理的有力工具；業(yè)務(wù)報(bào)表的編制是否有具體規(guī)范要求。有關(guān)人員編制報(bào)表是否按章辦事；業(yè)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量是否能滿足管理需要；有無需要改進(jìn)和提高的地方，等等。

5.報(bào)表查賬的常見方法

報(bào)表檢查的常見方法有：

（1）審閱法

這是對報(bào)表檢查中最常采用的方法，它是指對報(bào)表進(jìn)行仔細(xì)閱讀和審視性檢查，看其是否存在問題，如各項(xiàng)目是否齊全，具內(nèi)容是否充分反映，各種勾稽關(guān)系是否存在，各項(xiàng)目數(shù)據(jù)是否正常，文字說明是否準(zhǔn)確等，如發(fā)現(xiàn)異?；蚩梢芍?，則應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)資料。

（2）復(fù)核法

指對報(bào)表中所列的有關(guān)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行重新計(jì)算檢驗(yàn)，視其是否存在錯(cuò)、漏、重問題，特別是對報(bào)表中的小計(jì)、合計(jì)和總計(jì)進(jìn)行復(fù)核，對其應(yīng)有平衡關(guān)系進(jìn)行復(fù)核，對報(bào)表中有關(guān)指標(biāo)值進(jìn)行復(fù)核等等，以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，判斷其產(chǎn)生的原因和性質(zhì)，要求被查單位及時(shí)糾正和調(diào)整。

（3）核對法

這是確定有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符的常用方法，如報(bào)表與賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)等，如經(jīng)核對不符，說明存在問題，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。

（4）比較法

即將某些相同或相似的具有可比性的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，旨在驗(yàn)證有關(guān)資料數(shù)據(jù)是否合理，如本期與上期比較，財(cái)產(chǎn)物資庫存的增減、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的增減變動(dòng)、利潤的升降等是否正常，如發(fā)現(xiàn)異常且不能說明理由，就有可能出現(xiàn)問題，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。

（5）分析法

分析法是指對報(bào)表有關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和歸納，判斷各種可能存車的問題及其原因，井確定下一步審查的重點(diǎn)和范圍。分析是綜合的前提，是對總體進(jìn)行分類、解剖的重要手段。分析的結(jié)果如何，很大程度上取決于以上各種方法審查的結(jié)果，以及檢查人員的經(jīng)驗(yàn)、水平和技能。.

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析與分析報(bào)告編寫技巧

財(cái)務(wù)報(bào)表分析與分析報(bào)告編寫技巧

培訓(xùn)時(shí)間：2010年12月16日（星期四）上午9：15—下午17：00

培訓(xùn)收益

? 從企業(yè)經(jīng)營管理的角度進(jìn)行多維度的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，找出存在和潛在問題，為管理者的決策提供有價(jià)值的信息;

? 學(xué)習(xí)如何編寫面向管理者的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

經(jīng)營管理者希望能夠從財(cái)務(wù)報(bào)表看到什么

1。期間(年/季/月)的經(jīng)營情況及與過去期間變化的原因分析：

? 銷售情況及銷售增長分析(有沒有把蛋羔做大)；

? 各產(chǎn)品對銷售收入的貢獻(xiàn)(誰把蛋羔做大)；

? 凈利潤情況(真正拿到的實(shí)惠是多少)；

? 凈利潤變化的原因分析(是否存在提高利潤的空間)；

? 成本和費(fèi)用開銷情況(是否存在改進(jìn)空間)。

影響下一步的管理決策：

? 下一階段的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場推廣和銷售重點(diǎn)、研發(fā)投入方向；

? 長期資產(chǎn)(固定/無形)投資方向、融資計(jì)劃(負(fù)債/股東)；

? 成本和費(fèi)用的預(yù)算與控制。

2。財(cái)務(wù)健康狀況和相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：

? 現(xiàn)金流和凈現(xiàn)金(是否有健康的現(xiàn)金流)；

? 負(fù)債情況和償債能力(是否有被清算的可能)；

? 存貨和應(yīng)收帳款情況(是否存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn))；

? 固定資產(chǎn)使用效率(企業(yè)“印鈔機(jī)”表現(xiàn)如何)；

? 對外投資回報(bào)情況(是否存在投資風(fēng)險(xiǎn))。

影響下一步的管理決策：

? 融資計(jì)劃安排、現(xiàn)金流量表預(yù)算；

? 還款計(jì)劃安排；

? 存貨和應(yīng)收帳款的控制、生產(chǎn)計(jì)劃安排；

? 不良資產(chǎn)清理；

? 追加投資或撤回投資、未來投資方向； ? 未來財(cái)務(wù)政策(保守/擴(kuò)張)。

3。對外部使用者的合理交待：

? 對國家稅收部門：上繳的稅收情況；

? 對股東：凈資產(chǎn)收益率、每股利潤、分紅政策； ? 對銀行：還債能力。影響下一步的管理決策：

? 合理避稅； ? 報(bào)表粉飾； ? 審計(jì)準(zhǔn)備培訓(xùn)提綱

一、財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)

1.1 三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本作用 1.2 財(cái)務(wù)分析的常用方法 1.2.1 因素分析法 1.2.2 盈虧平衡分析 1.2.3 單因素變動(dòng)敏感性分析

二、管理者角度的經(jīng)營效益分析 2.1 經(jīng)營效益分析指標(biāo)體系 2.1.1 銷售收入指標(biāo) 2.1.2 利潤指標(biāo) 2.1.3 成本控制指標(biāo)

2.2 案例:長虹與康佳不同的財(cái)務(wù)政策 2.3 經(jīng)營效益分析樣板:華新水泥財(cái)務(wù)分析

三、管理者角度的財(cái)務(wù)運(yùn)營分析

3.1 償債能力指標(biāo)分析 3.2 營運(yùn)能力指標(biāo)分析 3.3 盈利能力指標(biāo)分析 3.4 獲現(xiàn)能力指標(biāo)分析 3.5 發(fā)展能力指標(biāo)分析 3.6 控制能力指標(biāo)分析 3.7 案例分析

3.8 財(cái)務(wù)運(yùn)營分析樣板:山東鋁業(yè)財(cái)務(wù)分析

四、外部使用者角度的財(cái)務(wù)效果分析 4.1 杜邦財(cái)務(wù)分析體系 4.1.1 杜邦財(cái)務(wù)分析體系

4.1.2 提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對企業(yè)盈利能力的影響

4.2 每股財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

4.3 案例:長虹與康佳的杜邦財(cái)務(wù)分析

五、從財(cái)務(wù)管理的角度看三大財(cái)務(wù)報(bào)表 5.1 整體財(cái)務(wù)管理觀 5.2 凈現(xiàn)金產(chǎn)生機(jī)制 5.3 成本控制機(jī)制 5.4 財(cái)務(wù)管理的三大決策 5.4.1 財(cái)務(wù)管理決策一：經(jīng)營決策 5.4.2 財(cái)務(wù)管理決策二：融資決策 5.4.3 財(cái)務(wù)管理決策三：投資決策 5.5 資產(chǎn)負(fù)債表 5.5.1 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 5.5.2 資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容 5.5.3 資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點(diǎn) 5.5.2 損益表 5.5.2.1 損益表項(xiàng)目 5.5.2.2 損益表的基本內(nèi)容 5.5.2.3 損益表分析的重點(diǎn) 5.5.2.4 損益表的成本費(fèi)用

培訓(xùn)講師：曾老師

5.5.3 現(xiàn)金流量表 5.5.3.1 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 5.5.3.2 現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容 5.5.3.3 現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn) 5.5.3.4 資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的原因分析 5.5.3.5 從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉(zhuǎn)危機(jī)

5.8 財(cái)務(wù)報(bào)表所不能透視的管理問題

六、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫技巧 6.1 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的類型 6.2 撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的流程 6.3 財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫前的準(zhǔn)備工作 6.4 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容

6.5 撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問題 6.6 財(cái)務(wù)分析報(bào)告參考范例 6.7 企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度

理道授權(quán)講師。高級(jí)會(huì)計(jì)師、美國特許財(cái)務(wù)管理師、加拿大皇家大學(xué)工商管理碩士。具有十多年財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，服務(wù)于中國IT知名企業(yè)、廣東東莞民營50強(qiáng)之一的高科技企業(yè)。曾老師先后幫助60多家企業(yè)改變理財(cái)觀念，健全理財(cái)系統(tǒng)，企業(yè)盈利能力明顯提高、同時(shí)利潤品質(zhì)得到顯著改善。曾提供過咨詢和培訓(xùn)服務(wù)的企業(yè)包括：中興通訊、家樂福、友邦保險(xiǎn)、富士康科技、美的家電、平安保險(xiǎn)、德國高藝（中國）、浙江電網(wǎng)、世達(dá)集團(tuán)、廣億電子、技嘉科技、華碩電腦、夢怡養(yǎng)生、格蘭仕、中域連鎖、裕源鞋廠、好孩子連鎖等上百家企業(yè)。基于多年的企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，曾老師在培訓(xùn)中能提供具有可操作性的建議。

曾老師出版的專著包括：《搞懂財(cái)務(wù)增利潤》《現(xiàn)金流與營運(yùn)資本管控》《全面預(yù)算與成本倍減之道》

培訓(xùn)對象：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主任、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員等

培訓(xùn)形式：分組授課、互動(dòng)交流、案例分析、現(xiàn)場問答 學(xué)員人數(shù)：10—30人，滿10人開班

培訓(xùn)地點(diǎn)：深圳東方銀座美爵酒店(深圳市福田區(qū)深南大道竹子林)培訓(xùn)費(fèi)用：￥1200/人（含講義、午餐、點(diǎn)心、證書）【聯(lián)系方式】

電話：010-62864303 62863354 傳真：010-62863354 聯(lián)系人：董老師劉老師

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的現(xiàn)狀及其發(fā)展研究

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的現(xiàn)狀及其發(fā)展研究

社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,會(huì)計(jì)這門公認(rèn)的“商業(yè)語言”更是體現(xiàn)出它的強(qiáng)大的功能;作為“商業(yè)語言”的載體——財(cái)務(wù)報(bào)表,正是全面、系統(tǒng)、綜合記錄了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的軌跡,因而相關(guān)利益人對它的分析越來越關(guān)注.世界投資大師巴菲特就曾經(jīng)說過:“對一家企業(yè)進(jìn)行投資,作者主要看這家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表.”這是巴菲特站在投資者的立場闡明解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性;此外,債權(quán)人、政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾等在做經(jīng)濟(jì)決策時(shí)都要分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表;企業(yè)經(jīng)營管理者更是如此.當(dāng)然,單純從財(cái)務(wù)報(bào)表的簡單數(shù)字和文字上得不出實(shí)質(zhì)性的結(jié)果,而要利用一定的分析方法和分析技巧,同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況,正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性和非正常影響因素,對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行全面綜合分析,以便作出科學(xué)決策,這個(gè)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)過程就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析.目前,中國普遍采用的分析方法有比率分析法、比較分析法、趨勢分析法以及項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析法等,主要以比率分析法為基礎(chǔ),同時(shí)結(jié)合各種分析方法從企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力和發(fā)展能力等幾個(gè)方面對企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出評價(jià);但是,鑒于財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性以及分析方法和分析指標(biāo)的單一性,財(cái)務(wù)分析體系需要進(jìn)一步完善和發(fā)展.這篇文章就是基于這種現(xiàn)狀的思考,提出了一些觀點(diǎn)和看法:首先,充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性;盡可能保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析對象——財(cái)務(wù)報(bào)表披露的內(nèi)容充分、可靠、和透明,使財(cái)務(wù)報(bào)表分析更具有效率和效果;在目前的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系中修改或增加一些財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo),完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析的指標(biāo)體系;其次,運(yùn)用改進(jìn)后杜邦財(cái)務(wù)分析體系,克服原有杜邦財(cái)務(wù)體系短期化局限,對企業(yè)的整體盈利能力、償債能力、資產(chǎn)的營運(yùn)效率以及持續(xù)發(fā)展能力進(jìn)行分析,從長遠(yuǎn)來評價(jià)企業(yè);“現(xiàn)金”為王的理念表明了現(xiàn)金流量表的重要性,因而對現(xiàn)金流量進(jìn)行著重分析,包括總體流量、結(jié)構(gòu)層次以及指財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的分析,同時(shí)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表,將權(quán)責(zé)發(fā)生制和現(xiàn)金收付制結(jié)合起來,進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析;為了與國際接軌,引進(jìn)了新的分析方法和分析理論即自由現(xiàn)金流量分析法和EVA分析法,以求提高分析效率、作出科學(xué)決策,同時(shí)進(jìn)一步發(fā)展了了中國財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系;最后,為使報(bào)表分析者正確判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,還要對財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的重要項(xiàng)目、注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析.作 者： 陳友清

學(xué)科專業(yè)：

林業(yè)經(jīng)濟(jì)管理(林業(yè)會(huì)計(jì))

授予學(xué)位：

碩士

學(xué)位授予單位： 中南林學(xué)院

導(dǎo)師姓名： 鄧德勝 孫燦明

學(xué)位：

2004