第一篇：材料會計工作職責(zé)

材料會計工作職責(zé)

1、采購入庫：審核發(fā)票，發(fā)票真實(shí)，印章清晰，品名規(guī)格型號，數(shù)量核對一致，價格合理，審核完畢在審核人處簽字。才能報帳。

2、及時了解倉庫進(jìn)貨情況，及時催促配件收、發(fā)是否及時。并對，所進(jìn)配件進(jìn)行匯總

3、供應(yīng)商的結(jié)算：檢查票據(jù)是否齊全，數(shù)量與發(fā)票是否一致，有無白條出現(xiàn)，應(yīng)及時通知供應(yīng)商到倉管員處換取票據(jù)。以防倉管員少計或多計，引起不必要的對配件混亂和錯誤的記賬。

4、每天做好供應(yīng)商預(yù)付款的登記，并及時與財務(wù)溝通，掌握并了解供應(yīng)商余額情況。

5、負(fù)責(zé)各種配件材料的原始憑證記錄，核算依據(jù)，并準(zhǔn)確及時地傳遞和反饋信息，及時分類保管好管理資料。

6、按時按月向財務(wù)傳送配件入帳與消耗等的資料匯總情況，做到盈虧有原因，損壞有報告，記賬有憑證，調(diào)整有依據(jù)。倉庫和材料會計都有材料明細(xì)賬，各自登記和維護(hù)自己的材料明細(xì)賬，每個月進(jìn)行一次清倉盤點(diǎn)，消除差錯，壓縮庫存。

倉庫員崗位職責(zé)

1、按時上下班，到崗后巡視倉庫，檢查是否有可疑現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)情況及時向主管匯報，下班時應(yīng)檢查門窗是否鎖好，所有開關(guān)是否關(guān)好。

2、認(rèn)真做好倉庫的安全、整理工作，經(jīng)常打掃倉庫，整理堆放貨物，及時檢查火災(zāi)隱患，倉庫嚴(yán)禁閑雜人員入內(nèi)。

3、倉管員根據(jù)前臺傳來的備料單準(zhǔn)備材料及零配件，修理工憑派工單領(lǐng)料，領(lǐng)料人簽名。

4、材料驗收后，必須按類別固定位置堆放，做到整齊、美觀；配件領(lǐng)用應(yīng)執(zhí)行先進(jìn)先出。

5、做好月底倉庫盤點(diǎn)工作，做好各種單據(jù)報表的歸檔管理工作。

6、嚴(yán)禁私自借用倉庫物品，嚴(yán)禁向送貨商購買物資。

第二篇：會計工作職責(zé)

會計工作職責(zé)

工作內(nèi)容：

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始票據(jù)進(jìn)行審核，無誤后，編制記賬憑證。2、3、4、5、6、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。結(jié)賬、對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。材料賬目做到賬物相符，日清月結(jié)，全面、清楚。復(fù)核監(jiān)督倉庫期末盤點(diǎn)。

責(zé)任：1、2、3、對本職工作完成情況及工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。對主管交代工作完成情況負(fù)責(zé)。對財務(wù)資料保密負(fù)責(zé)。

第三篇：會計工作職責(zé)

會計基本工作

1、負(fù)責(zé)報銷憑證的填寫及記賬工作。

2、負(fù)責(zé)財務(wù)會計月報表、財務(wù)會計決算報表、財務(wù)部門預(yù)算報表的編制及報送工作，并攥寫相關(guān)財務(wù)說明。

3、負(fù)責(zé)財務(wù)電算化軟件與硬件的管理與維護(hù)工作，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，及時做好數(shù)據(jù)備份，保障網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。

4、負(fù)責(zé)管理賬簿、報表等會計資料，按要求及時裝訂、歸檔、移交，及時向領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門提供財務(wù)信息。

5、負(fù)責(zé)非稅收入（早教班保繳費(fèi)）的管理，及時向非稅收入管理部門申報用款計劃，從財政專戶核撥資金。

6、負(fù)責(zé)教職工工資、福利的核算，按期打印工資賬表，及時向銀行傳遞有關(guān)數(shù)據(jù)。

7、負(fù)責(zé)我園固定資產(chǎn)賬目與日常管理工作，并做好相關(guān)網(wǎng)站錄入工作。

8、及時統(tǒng)計經(jīng)費(fèi)使用情況，做到底碼清楚，信息準(zhǔn)確、定期向園長匯報，為領(lǐng)導(dǎo)合理使用資金提供依據(jù)。

9、負(fù)責(zé)教育經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)計上報工作。

10、積極參加財務(wù)繼續(xù)教育的培訓(xùn)工作，提高業(yè)務(wù)水平。

11、其他工作：QQ群及微信群里臨時通知的各項工作。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項臨時性和計劃外工作。

13、工作中應(yīng)注意的問題具體如下：

（1）每月月初報當(dāng)月的加班工資一份領(lǐng)導(dǎo)簽章（人社局蘇日娜處）。

（2）每月1—5日去社保大廳核定/系統(tǒng)中核定。（3）住房公積金1月份核定并填繳交書，變更時重新核定并填繳交書。

（4）獎勵性績效工資每月1—5日一式三份加蓋公章（社管局：張英娜3份）。

（5）教職工工資總表每月1—5日一式三份領(lǐng)導(dǎo)簽章（財政局:格日勒、韓霞各一份，自己留一份做賬）。

（6）三公經(jīng)費(fèi)每月1—5日一式三份領(lǐng)導(dǎo)簽章（財政局:寶城一份，監(jiān)察局圖雅一份，自己留一份）。

（7）三公經(jīng)費(fèi)季度報表每季度末軟件電子報，本軟件在桌面（報任麗）。

（8）每月會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表）一式三份領(lǐng)導(dǎo)簽章后上報（財政局:格日勒一份，黃磊一份，自留一份）。

（9）財政收付中心與預(yù)算單位支出對賬為季度對賬一式兩份領(lǐng)導(dǎo)簽章（財政局：道日娜）。

（10）其他工作：QQ群及微信群里臨時通知各項工作。

第四篇：材料會計工作職責(zé)

材料會計工作職責(zé)

材料會計主要負(fù)責(zé)配合倉管員、采購員、會計對物資材料進(jìn)出庫賬目的清理、核算，材料月報表的統(tǒng)計及月底材料庫存的盤點(diǎn)等。

一、材料會計以倉管員遞交的材料進(jìn)庫單，按照物資分類辦法進(jìn)行物資總帳和分賬的設(shè)置，嚴(yán)格按照物資分類辦法對物資進(jìn)行分類匯總統(tǒng)計并建立電腦臺賬。

二、對工地倉管員所統(tǒng)計的材料認(rèn)真核對，票據(jù)是否齊全，收發(fā)是否一致。

三、及時了解工地材料員收到材料的進(jìn)場工作情況，及時催促材料收、發(fā)是否及時，并對所進(jìn)材料進(jìn)行匯總。

四、供應(yīng)商的結(jié)算，檢查票據(jù)是否齊全，數(shù)量與發(fā)票是否一致，有無白條出現(xiàn)，應(yīng)及時通知供應(yīng)商到倉管員處換取票據(jù)。

五、負(fù)責(zé)各種材料的原始憑證記錄，核算依據(jù)，并準(zhǔn)確及時地傳遞和反饋信息，及時分類保管好管理資料。

六、配合采購員對所購材料賬目的清理、核算、上報等。

七、配合會計對物資賬目的清理、核算。

八、按時按月向財務(wù)傳送材料月報表，做到盈虧有原因，損壞有報告，記賬有憑證，調(diào)整有依據(jù)。

九、忠于職守，實(shí)事求是，全面、準(zhǔn)確、及時上報統(tǒng)計資料。

十、對上級提出的要求、下級提出的請示上傳下達(dá)。

第五篇：會計工作職責(zé)

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會計工作職責(zé)

出納工作職責(zé)

一、要認(rèn)真審查各種報銷或支出的原始憑證，未經(jīng)審批的票據(jù)一律不得報支，對不合法違反國家規(guī)定或有誤差的的憑證，要拒絕辦理報銷手續(xù)。

二、要根據(jù)原始憑證編寫記賬憑證，做到內(nèi)容齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、簽名完整、符合記賬要求，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款

日記賬帳，并日清月結(jié)，賬款相符，并結(jié)出余額。登記完畢將憑證轉(zhuǎn)會計處記賬，并定期與會計做好核對工作。，三、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，逐日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，保持現(xiàn)金實(shí)存與現(xiàn)金帳面一致。

四、負(fù)責(zé)到銀行辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取及結(jié)算工作。每月5日

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之前收取支票回單、月末對帳單，并填寫收支明細(xì)，做好后交給會計。

五、現(xiàn)金往來必須當(dāng)面點(diǎn)清，提付現(xiàn)金外出購貨不得超過規(guī)定限額，使用轉(zhuǎn)帳必須有批準(zhǔn)手續(xù)，按規(guī)定數(shù)額使用，并隨時結(jié)清帳目。

六、負(fù)責(zé)作好工資、獎金、醫(yī)藥費(fèi)的造冊發(fā)放工作。

七、及時核對銀行存款，及時與銀行對帳，作好銀行對帳調(diào)節(jié)表，做到帳款相符，不出差錯。

八、加強(qiáng)安全防范意識和安全防范措施，認(rèn)真管好現(xiàn)金、各種印章、空白支票、空白收據(jù)及其他證券。向銀行送付較大數(shù)額現(xiàn)金，必須兩人同行，每天保留現(xiàn)金不得超過規(guī)定數(shù)額，謹(jǐn)防意外。

九、負(fù)責(zé)支票簽發(fā)管理，不得簽發(fā)空頭支票，按規(guī)定設(shè)立支票領(lǐng)用登記簿。

十、每星期填報資金收入及支出的明細(xì)表。

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會計工作職責(zé)

一、認(rèn)真審核原始憑證，對違反規(guī)定或不合格的憑證應(yīng)拒絕入帳。負(fù)責(zé)記好總帳及各種明細(xì)帳目。做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、登記及時、帳面清楚。

二、按財務(wù)制度規(guī)定正確核算利潤。負(fù)責(zé)編制月、季、年終資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等有關(guān)報表。按期填報審計報表，認(rèn)真自查，按時報送會計資料。

三.按期繳納各種稅款。

四、定期核對固定資產(chǎn)帳目，作到帳物相符。

五、按照國家會計制度規(guī)定，定期裝訂會計憑證、帳簿、表冊等，妥善保管會計憑證、帳簿、報表等檔案資料并存檔。當(dāng)年會計檔案由會計人員

保管，往年會計檔案由檔案室保管。

六、協(xié)助出納作好工資、獎金的發(fā)放工作。

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七、負(fù)責(zé)掌管財務(wù)印章，嚴(yán)格控制支票的簽發(fā)。

八、對本單位各項業(yè)務(wù)收支實(shí)行會計監(jiān)督，監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支、資金使用和財產(chǎn)保管，收發(fā)計量、檢驗等工作。

九、嚴(yán)格執(zhí)行國家各項財經(jīng)制度，遵守費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，對違反財經(jīng)紀(jì)律和財會制度的行為，有權(quán)拒絕付款、報銷和拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級機(jī)關(guān)報告。

一、名詞解釋

審計過程

審計業(yè)務(wù)約定書 審計準(zhǔn)則

屬性抽樣

內(nèi)部控制

審計工作底稿

重要性

審計抽樣

審計風(fēng)險

二、判斷題

1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權(quán)屬于該審計人員。（）

2.由于固定資產(chǎn)的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計人員都應(yīng)要求被審計單位進(jìn)行全面盤點(diǎn)。（）3．賒銷未入賬，應(yīng)收賬款的存在性受影響。（）

4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多。（）

5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，精心收集

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所以說，審計證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（）6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實(shí)質(zhì)性測試。（）

7.在銷貨業(yè)務(wù)中，測試真實(shí)性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是明細(xì)賬。（）

8.即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）

9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。（）

10.通過實(shí)地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。（）

作業(yè)題： 簡答： 1． 什么是審計業(yè)務(wù)約定書？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)作哪些準(zhǔn)備？

2.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取何種替代程序？

3．審計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。

4．什么是分析性程序，運(yùn)用其的目的是什么？分析性程序運(yùn)用的范圍如何？

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5.簡述具體審計目標(biāo)的內(nèi)容及其與被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)定的關(guān)系。

教材P282 業(yè)務(wù)題

一、名詞解釋

1、審計過程：P63

2、審計業(yè)務(wù)約定書：P64

3、審計準(zhǔn)則:：P20審計準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。新的審計準(zhǔn)則包括以下六方面的內(nèi)容：一般原則與責(zé)任，風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對，審計證據(jù)、利用其他主體的工作、審計結(jié)論與報告、特殊領(lǐng)域，共41條。

4、屬性抽樣：P156

5、內(nèi)部控制：P121

6、審計工作底稿：P145

7、重要性：P109

8、審計抽樣：P153

9、審計風(fēng)險：P95

二、判斷題

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1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權(quán)屬于該審計人員。（錯）P149 2.由于固定資產(chǎn)的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計人員都應(yīng)要求被審計單位進(jìn)行全面盤點(diǎn)。（錯）P230 3．賒銷未入賬，應(yīng)收賬款的存在性受影響。（錯）P199 4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多。（錯）P140 5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，所以說，審計證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（錯）P140 6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實(shí)質(zhì)性測試。（對）P156 7.在銷貨業(yè)務(wù)中，測試真實(shí)性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是明細(xì)賬。（錯）P199 8.即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（對）P225 9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。（錯）P149 10.通過實(shí)地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。（錯）

三、簡答題：

1、什么是審計業(yè)務(wù)約定書？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)作哪些準(zhǔn)備？

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審計業(yè)務(wù)約定書，是會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合約。

審計業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)；（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；

（3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；（4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的審計準(zhǔn)則

（5）執(zhí)行審計工作的安排；

（6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；

（7）審計不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險；（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；

（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；

（10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；（12）審計收費(fèi)，包括收費(fèi)的計算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；（13）違約責(zé)任；（14）解決爭議的方法；

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（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)做的工作：

A)初步了解被審計單位的基本情況，評價其可審性。會計師事務(wù)所在接到委托人的委托審計要求后，首先需要對被審計單位的基本情況進(jìn)行初步了解，然后在此基礎(chǔ)上決定是否接受委托。注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解審計業(yè)務(wù)的環(huán)境，包括業(yè)務(wù)月定事項、審計對象特征、使用標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的要求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項，以此為基礎(chǔ)，評價客戶的可審性。

B)評價會計師事務(wù)所的勝任能力，主要包括兩個方面：一是評價執(zhí)行審計的能力；二是評價獨(dú)立性。

2、對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取何種替代程序？

函證的目的是確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性、所有權(quán)和估價的正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證可以比較有效地證明應(yīng)收賬款及相關(guān)債務(wù)人的存在性和被審計單位記錄的可靠性。

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函證分為兩種方式：肯定式函證和否定式函證。

肯定式函證適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。

否定式函證適用于以下情況：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險都比較低；預(yù)計錯誤率比較低；欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；沒有理由認(rèn)為被函證對象對不一致的情況不予以回復(fù)。

對未函證或始終無法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取替代程序。替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發(fā)票副本等憑證；審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。

3、計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。

審計報告的基本要素：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段、注冊會計師簽名及蓋章、會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報告日期。

審計報告按意見類型分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告（即標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告）和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留

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意見審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表達(dá)意見三種意見類型的審計報告。

出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告的條件：

A)注冊會計師已經(jīng)按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了審計業(yè)務(wù)，且未受任何限制和阻礙

B)被審計單位財務(wù)報表按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C)沒有必要對審計報告增加說明段

出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留審計意見報告的條件：

A)可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性

B)存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項 C)被審計單位不以持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制財務(wù)報表 D)管理層因期后事項修改財務(wù)報表

E)當(dāng)以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要

F)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審財務(wù)報表存在重大不一致

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出具保留意見審計報告的條件

注冊會計師經(jīng)過審計后，如果認(rèn)為被審計單位財務(wù)報表整體是公允的，但還存在下列情況之一時，A)會計政策的選用、會計估計的確定或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不致于出具否定意見的審計報告

B)因?qū)徲嫹秶艿较拗疲瑹o法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖然影響重大，但不致于出具無法表示意見的審計報告

出具否定意見審計報告的條件

注冊會計師經(jīng)審計后，認(rèn)為被審計單位財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告

出具無法表示意見審計報告的條件

如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致無法對財務(wù)報表是否公允反映形成審計意見，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

4、什么是分析性程序，運(yùn)用其的目的是什么？分析性程序運(yùn)用的范圍如何？

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分析性程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作做出評價。其目的在于了解被審計單位及其環(huán)境，并評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識別存在潛在的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項。

分析性程序可以在不同的層次上加以應(yīng)用，既可以在審計的計劃階段運(yùn)用，也可以在審計的實(shí)施階段和完成階段運(yùn)用

5、簡述具體審計目標(biāo)的內(nèi)容及其與被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)定的關(guān)系。

具體審計目標(biāo)的內(nèi)容：

第一類：與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)

真實(shí)性：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的，該目標(biāo)是由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

準(zhǔn)確性：確認(rèn)已發(fā)生的交易是按正確金額反映，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

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截

止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，該目標(biāo)是由截止認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

分

類：確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類，該目標(biāo)是由分類認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

第二類：與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)

存

在：確認(rèn)已記錄的金額確實(shí)存在，該目標(biāo)是由存在認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)，該目標(biāo)是由權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

計價與分?jǐn)偅捍_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，該目標(biāo)是由計價與分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)而來的。

第三類：與列報相關(guān)的審計目標(biāo)

發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)，該目標(biāo)是由發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來的。完整性：確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

分類和可理解性：確認(rèn)財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容

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清楚，該目標(biāo)是由分類和可理解性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

準(zhǔn)確性和計價：確認(rèn)財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

管理當(dāng)局的認(rèn)定是指被審計單位管理當(dāng)局對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報所作的各種明確的或暗示的表達(dá)。一般審計目標(biāo)是基于被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責(zé)就在于確定被審計單位管理當(dāng)局對其會計報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

四、業(yè)務(wù)題：教材P282

1、庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=現(xiàn)金日記賬余額832.1-已付未記賬款（200+140）+已收未記賬款135.24=627.34，等于現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。2、2007年1月20日現(xiàn)金日記賬余額832.1+1月1日-20日總支出2580-總收入2350=1062.1，等于2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中庫存現(xiàn)金數(shù)。

3、提出意見：

1)貨幣資金的支出必須經(jīng)過授權(quán)。（王剛借140元未經(jīng)批準(zhǔn)）2)貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時、準(zhǔn)確入賬。（王原10.4借差旅費(fèi)200元未入賬）

3)貨幣資金的留存應(yīng)在限額范圍之內(nèi)。

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審計作業(yè)題（綜合共享上的答案，紅色字體的不確定是否正確，僅供參考）。

一、名詞解釋

1、審計過程：是審計機(jī)構(gòu)和審計人員在審計活動中，辦理審計事項時自始至

終必須遵循的工作順序，也就是審計工作從開始到結(jié)束的基本工作步驟及其內(nèi)容。（P63）

2、審計業(yè)務(wù)約定書：是會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合約。（P64或課件4章18）

3、審計準(zhǔn)則：用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。（P20或課件2章18）

4、屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特

征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。（P156）

5、內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律、法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。（P121）

6、審計工作底稿：是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的審計工

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作記錄。它是審計證據(jù)的載體和形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見、出具審計報告的直接依據(jù)，也是評價考核審計人員專業(yè)能力、工作業(yè)績、知識水平和行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量、明確審計責(zé)任的重要依據(jù)。（P145）

7、重要性：如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的。重要性是根據(jù)外部使用者來確定的；重要性的確定需要運(yùn)用職業(yè)判斷；重要性是一個相對概念。（P109或課件6章45）

8、審計抽樣：是指審計人員在審計過程中，從審計對象總體中選取一定數(shù)量 的項目（即樣本），并根據(jù)樣本項目的特征推斷總體項目特征的方法。（P153）

9、審計風(fēng)險：審計風(fēng)險有廣義和狹義之分。廣義的審計風(fēng)險是指審計主體由于從事審計業(yè)務(wù)招致?lián)p失的可能性；狹義的審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，即注冊會計師作出錯誤結(jié)論的可能性。（P95或課件6章17）

二、判斷題

1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權(quán)屬于該審計人員。（×）P149 2.由于固定資產(chǎn)的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計

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人員都應(yīng)要求被審計單位進(jìn)行全面盤點(diǎn)。（×）P230 3．賒銷未入賬，應(yīng)收賬款的存在性受影響。（×）P199 4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多。（×）P140 5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，所以說，審計證據(jù)在一般情況下數(shù)量越多越好。（×）P140 6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實(shí)質(zhì)性測試。（√）P156 7.在銷貨業(yè)務(wù)中，測試真實(shí)性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是明細(xì)賬。（×）P199 8.即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（√）P225 9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。（×）P149 10.通過實(shí)地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。（×）

三、簡答：

1.什么是審計業(yè)務(wù)約定書？其主要內(nèi)容如何？在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)作哪些準(zhǔn)備？（P64或課件4章18）答：是會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項的書

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面合約。

主要內(nèi)容：（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)；

（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；

（3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；

（4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的審計準(zhǔn)則

（5）執(zhí)行審計工作的安排；

（6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；

（7）審計不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險；

（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；

（10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；

（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；

（12）審計收費(fèi)，包括收費(fèi)的計算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；

（13）違約責(zé)任；

（14）解決爭議的方法；

（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)作以下準(zhǔn)備：

（1）明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；

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（2）初步了解被審計單位的基本情況，評價其可審性；

（3）會計師事務(wù)所評價專業(yè)的勝任能力（一、執(zhí)行審計能力；

二、獨(dú)立性）；

（4）商定審計收費(fèi)；

（5）明確審計單位應(yīng)協(xié)助的工作。

2.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應(yīng)收賬款，可采取何種替代程序？（P205-P206）（P208）

答：應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的目的是：確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性、所有權(quán)和估價的正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其他有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證可以比較有效地證明應(yīng)收賬款及相關(guān)債務(wù)人的存在性和被審計單位記錄的可靠性。函證分為：肯定式函證和否定式函證。

（1）肯定式函證,也稱積極式函證，是指無論函證的內(nèi)容與被函證人的記錄是否一致，都要予以回復(fù)的函證方式。

（2）否定式函證，也稱消極式函證，是指只有在函證的內(nèi)容與被函證人的記錄不一致時，才予以回復(fù)的函證方式。

肯定式函證適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。

否定式函證適用于以下情況：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險都比較低；預(yù)計錯

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誤率比較低；欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；沒有理由認(rèn)為被函證對象對不一致的情況不予以回復(fù)。

對未函證或始終無法收到回函的應(yīng)收賬款，可以采取替代程序，替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發(fā)票副本等憑證；審查資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。

3．審計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。（P308-P315）

答：審計報告的基本要素：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；（5）注冊會計師的責(zé)任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師簽名及蓋章；（8）會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；（9）報告日期。審計報告按意見類型分為：

標(biāo)準(zhǔn)審計報告（即標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告）和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告。

非無保留意見的審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表示意見三種意見類型的審計報告。

1、出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告條件：

（1）注冊會計師已經(jīng)按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了審計業(yè)務(wù)，精心收集

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且未受任何限制和阻礙。

（2）被審計單位財務(wù)報表按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（3）沒有必要對審計報告增加說明段。

2、出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告的條件：

（1）對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮；

（2）重大不確定事項；

（3）被審計單位不以持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制財務(wù)報表；

（4）管理層因期后事項修改財務(wù)報表；

（5）比較數(shù)據(jù)；

（6）含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審財務(wù)報表存在重大不一致；

3、出具保留意見審計報告的條件：

（1）會計政策的運(yùn)用、會計估計的確定或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。

（2）因?qū)徲嫹秶艿较拗疲瑹o法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。

4、出具否定意見審計報告的條件：

注冊會計師經(jīng)審計后，認(rèn)為被審計單位財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允

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反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況時，才應(yīng)使用否定意見。

5、出具無法表示意見審計報告的條件：

如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致無法對財務(wù)報表是否公允反映形成審計意見，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。

4．什么是分析性程序，運(yùn)用其的目的是什么？分析性程序運(yùn)用的范圍如何？（P143）

答：分析性程序：是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作做出評價。分析性程序的目的在于：了解被審計單位及其環(huán)境，并評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識別存在潛在的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項。運(yùn)用范圍：分析性程序可以在不同的層次上加以應(yīng)用，既可以在審計的計劃階段運(yùn)用，也可以在審計的實(shí)施階段和完成階段運(yùn)用。

5.簡述具體審計目標(biāo)的內(nèi)容及其與被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)定的關(guān)系。（P62）

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答：具體審計目標(biāo)的內(nèi)容：

第一類：與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)

（1）真實(shí)性：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的，該目標(biāo)是由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

（2）完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

（3）準(zhǔn)確性：確認(rèn)已發(fā)生的交易是按正確金額反映，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

（4）截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，該目標(biāo)是由截止認(rèn)定推導(dǎo)而來的。（5）分類：確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類，該目標(biāo)是由分類認(rèn)定推導(dǎo)而來的。第二類：與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)

（1）存

在：確認(rèn)已記錄的金額確實(shí)存在，該目標(biāo)是由存在認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

（2）權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)，該目標(biāo)是由權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

（3）完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

（4）計價與分?jǐn)偅捍_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，該目標(biāo)是由計價與分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)而來的。第三類：與列報相關(guān)的審計目標(biāo)

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（1）發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)，該目標(biāo)是由發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來的。（2）完整性：確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。（3）分類和可理解性：確認(rèn)財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容清楚，該目標(biāo)是由分類和可理解性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

（4）準(zhǔn)確性和計價：確認(rèn)財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定推導(dǎo)而來的。

管理當(dāng)局的認(rèn)定是指：被審計單位管理當(dāng)局對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報所作的各種明確的或暗示的表達(dá)。一般審計目標(biāo)是基于被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責(zé)就在于確定被審計單位管理當(dāng)局對其會計報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

四、教材P282 業(yè)務(wù)題 1、2007年1月20日審計人員對某企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表審計時查得“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金額為1062.10元。該企業(yè)2007年1月20日現(xiàn)金日記賬的余額是832.10元。2007年1月21日上午8時，審計人員對該企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果如下：（1）現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為627.34元；（2）在保險柜中發(fā)現(xiàn)下列單據(jù)款已收付，但尚未入賬；a.職工王原10月4日預(yù)借差旅費(fèi)200元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；b.職工王剛借據(jù)一張，金額140元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說

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明其用途；c.有已收款但未入賬的憑證四張，金額135.24元。（3）銀行核定的企業(yè)庫存現(xiàn)金額為800元。（4）經(jīng)核對1月1日至20日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日至20日的現(xiàn)金收入數(shù)為2350元，現(xiàn)金支出數(shù)為2580元，正確無誤。

要求：（1）根據(jù)以上資料，核實(shí)1月20日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)；（2）核實(shí)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存金數(shù)是否真實(shí)；（3）對現(xiàn)金收支、留存管理的合法性和合規(guī)性提出意見。

答：（1）庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=現(xiàn)金日記賬余額832.1-已付未記賬款（200+140）+已收未記賬款135.24=627.34，等于現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。

（2）2007年1月20日現(xiàn)金日記賬余額832.1+1月1日-20日總支出2580-總收入2350=1062.1，等于2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中庫存現(xiàn)金數(shù)。（3）提出意見：

1、貨幣資金的支出必須經(jīng)過授權(quán)。（王剛借140元未經(jīng)批準(zhǔn)）。

2、貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時、準(zhǔn)確入賬。（王原10.4借差旅費(fèi)200元未入賬）。

3、貨幣資金的留存應(yīng)在限額范圍之內(nèi)。

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