第一篇：財經法規(guī)案例分析練習題（共）

財經法規(guī)案例分析練習題

1．某企業(yè)從外省調來一名會計師任該企業(yè)的主管會計。該會計師上任之后將個人資料送去稅務機關備案時，稅務機關要求出示其會計從業(yè)資格證。該會計師就出示自己原在外省取得的會計從業(yè)資格證。稅務機關見此情況，沒有給該會計師辦理備案手續(xù)。

要求：用會計法規(guī)的條例分析該會計師的做法是否正確？原因何在？

2．某地審計局在審計一個單位的會計賬冊時發(fā)現(xiàn)，會計核算資料與實際情況不符，有些數(shù)據(jù)失真。審計局就將此情況用書面形式通知這個單位，要求該單位整頓財務會計工作后再進行審計工作。該單位在接到審計局的通知后，將責任全部推在會計的身上。

要求：用會計法規(guī)的條例分析該單位或會計的做法是否正確？出現(xiàn)這樣的財務會計問題，應由哪些人負責？他們的責任范圍又是如何規(guī)定的？應負擔什么責任？

3．某企業(yè)的會計科科長林某準備調走。辦理移交時，碰巧全企業(yè)的人員都外出公益活動。移交現(xiàn)場只有出納、新調來的財務科長李某和他本人。林某急于辦理移交手續(xù)，以便辦理調動手續(xù)，認為辦理移交只要有三人同時簽字就可完成。于是林某就叫在場的其余兩人開始辦理移交手續(xù)。在場三人都在移交清單上完成了簽字手續(xù)，林某就拿著移交清單等資料去主管部門辦理調動手續(xù)。

要求：用會計法規(guī)的條例分析林某的做法是否正確？原因何在？

4．某單位的出納準備“請長假”，于是單位就安排一名職員準備接替出納。交接的當日，出納無上班，只留下抽屜鑰匙交給會計。單位領導見此情況，就吩咐財務科的其他人員和會計還有新來的出納辦理移交手續(xù)，最后，在移交清單上，移交人、接收人和監(jiān)交人都有人簽了字。

要求：用會計法規(guī)的條例分析該單位的做法是否正確？原因何在？

5.某國營企業(yè)的會計賬冊里有一項長期投資，該項投資的投資額已占被投資企業(yè)股份的30%。該項投資還沒有收回投資成本，被投資企業(yè)每季都有分利。該國營企業(yè)的領導為了某些需要片面增加利潤指標，他看到每季收到的分利都沒有加到利潤報表上，于是就吩咐會計調整方法，將收到的分利加到利潤表來核算。會計認為不妥，沒有按領導的吩咐去做。于是，領導就將這名會計調去倉庫任倉庫保管員，而且工資由原來的2500元降為2200元。

要求：用會計法規(guī)的條例分析該企業(yè)的領導和會計做法是否正確？如果是錯的，應該承擔哪些責任？

第二篇：財經法規(guī)案例分析

1、天力公司內部機構調整：會計李某負責會計檔案保管工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）

公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)[[會計檔案管理辦法]]的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同簽定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任。[[中華人民共和國會計法]]規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項?！保?）李某的說法不正確。[[中華人民共和國會計法]]規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發(fā)生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

2、資料：現(xiàn)象一：會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”現(xiàn)象二：會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”?，F(xiàn)象三：會計人員整天與錢物打交道，?常在河邊走，就是不濕鞋“，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，分別寫出上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

答：現(xiàn)象一：違背了“強化服務”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態(tài)度，強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。強化會計職業(yè)服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！本瓦`背了“強化服務”的基本要求?，F(xiàn)象二：違背了“堅持準則”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業(yè)務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業(yè)務時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準則”的基本要求?，F(xiàn)象三；違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態(tài)度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

3、某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負責監(jiān)交工作。2005年8月產品轉型急需一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。2006年2月企業(yè)財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

答；總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理是違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告“，王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

開出的這張轉賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對企業(yè)進行罰款，罰款是15000元（5%）金額。（3）供貨方有權要求企業(yè)賠償，賠償金額是6000元（2%）

4、天輝公司于2010年2月10日向李某簽發(fā)一張金額為10萬元的轉賬支票，付款人為甲銀行。天輝公司的財務人員在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。李某補記后向其開戶銀行乙銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。在提示付款時，甲銀行發(fā)現(xiàn)該支票賬戶余額為8萬元，遂予以退票，并對天輝公司處以10000元罰款，李某要求天輝公司賠償2000元賠償金。

要求：根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

（1）李某能使用該支票支取現(xiàn)金？并說明理由。

（2）天輝公司在出票時，出票日期2月10日應如何記載？

（3）天輝公司在出票時，未記載收款人名稱，授權李某補記。該支票是否有效，并說明理由。

（4）甲銀行對天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

（5）李某能否以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金？簡要說明理由。

『正確答案』（1）李某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。

（2）出票日期應當使用中文大寫。2月10日，應寫成零貳月零壹拾日。

（3）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。

（4）根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應予退票，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。本題中，應給予天輝公司100000×5%＝5000元罰款，所以，甲銀行對天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是不符合規(guī)定的。

（5）根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，李某可以以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金。

5、【例題·計算題】A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產的小汽車適用的消費稅稅率為5%。2010年8月，A公司發(fā)生以下經濟業(yè)務事項：

（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車公司銷售小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。

（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車公司銷售小汽車一批，價款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)：8月31日A公司尚未收到該批車款。

（3）8月25日，采用支付手續(xù)費的代銷方式，委托W公司對外銷售小汽車一批，雙方約定的對外銷售價格為280萬元（不含增值稅），A公司向W公司支付手續(xù)費為銷售額的5%。截止至8月31日，尚未收到對方發(fā)來的代銷清單，該批小汽車尚未對外出售。

計算A公司8月份應納消費稅稅額。

『正確答案』（1）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款的當天。A公司收到車價款（含增值稅）760.5萬元，并把提車單交給購車方時，即實現(xiàn)銷售，應計算繳納消費稅。

（2）另外，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務的發(fā)生時間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實現(xiàn)了銷售，應按車價款300萬元計算繳納消費稅。

（3）委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務的發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。截止8月31日尚未收到代銷清單，因此未發(fā)生納稅義務。

A公司8月份應納消費稅稅額=[760.5÷（1+17%）+300]×5%=47.5（萬元）。

6、甲研究院（以下簡稱甲單位）為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業(yè)單位。除完成國家規(guī)定的科研任務之外，甲單位還從事技術轉讓、咨詢和培訓等經營性業(yè)務，并對經營性業(yè)務的會計處理采用權責發(fā)生制。

2005年，財政部門批準的甲單位預算為3000萬元。1至11月，甲單位累計預算支出為2600萬元，其中：2100萬元已由財政直接支付，500萬元已由財政授權支付。2005年12月份，甲單位經財政部門核定的用款計劃數(shù)為400萬元，其中：財政直接支付的用款計劃數(shù)為300萬元，財政授權支付的用款計劃數(shù)為100萬元。1月至11月，甲單位累計經營虧損為300萬元。

甲單位2005年12月預算收支及會計處理有關情況如下（甲單位經營收入適用營業(yè)稅稅率5%，所得稅率33%，不考慮其他稅費）：

（1）1日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付額度到賬通知書”。通知書中注明的本月授權額度為100萬元。甲單位將授權額度100萬元計入“零余額賬戶用款額度”，并增加財政補助收入100萬元。

（2）2日，甲單位與A公司簽訂技術轉讓與培訓合同。合同約定：甲單位將X專利技術轉讓給A公司并于12月5日至20日向A公司提供技術培訓服務；A公司應于合同簽訂之日起5日內向甲單位預付50萬元技術轉讓與培訓服務費；在12月20日內完成技術培訓服務后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術轉讓與培訓服務費。3日，甲單位收到A公司預付的款項50萬元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬元，同時增加預收賬款50萬元。（3）4日，甲單位購入一批價值10萬元的科研用材料，已驗收入庫，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付憑證”和供貨商發(fā)票，甲單位直接增加事業(yè)支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。

（4）6日，甲單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設備，合同金額110萬元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設備和購貨發(fā)票，發(fā)票注明的金額為110萬元，設備已驗收入庫。當日，甲單位向財政國庫支付執(zhí)行機構提交了“財政直接支付申請書”，向財政部門申請支付B供貨商貨款，但當日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。甲單位對上述事項未進行會計處理。（5）9日，甲單位收到代理銀行轉來的用于支付B供貨商款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。甲單位將110萬元計入事業(yè)支出，并增加財政補助收入110萬元。

（6）15日，經批準，甲單位用一臺儀器設備對外進行投資。該儀器設備的賬面價值為20萬元，經評估確認的價值為25萬元。甲單位增加了20萬元的對外投資，并減少固定資產20萬元。

（7）20日，甲單位完成A公司的技術培訓服務，收到A公司支付的款項150萬元，甲單位增加銀行存款150萬元，增加經營收入150萬元；增加經營支出7.5萬元，增加應交稅費（應交營業(yè)稅）7.5萬元。

（8）31日，甲單位將經營收入和經營支出轉入“經營結余”科目，同時將全年1月至12月累計經營虧損轉入結余分配。

（9）31日，甲單位2005預算結余資金為40萬元，其中：財政直接支付年終余額資金為26萬元，財政授權支付年終結余資金為14萬元。甲單位進行了如下會計處理：借記“財政應返還額度—財政直接支付”科目26萬元，貸記：“財政補助收入”科目26萬元；借記：“財政應返還額度—財政授權支付”科目14萬元，貸記：“零余額賬戶用款額度”科目14萬元。

（10）2006年1月2日，甲單位收到《財政直接支付額度恢復到賬通知書》，恢復2005財政直接支付額度26萬元；收到代理銀行轉來的《財政授權支付額度恢復到賬通知書》，恢復2005財政授權支付額度14萬元.甲單位未進行會計處理。要求：

根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度及國庫管理制度的有關規(guī)定，分析、判斷事項（1）至（10）中甲單位的會計處理是否正確？如不正確，請說明正確的會計處理。

1、

第三篇：財經法規(guī)案例分析

第一章 會計法律制度

案例分析題1: 2005年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復印件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清的債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。答：（1）會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出 需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是復印件。

（3）會計人員李某的觀點不正確。理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結清的債券 債務原始憑證，不得銷毀。

案例分析題2：

王旭被天一公司聘用擔任總經理一職，2008年年末，由于受總公司考核等其他因素影響，憑借其職權，王旭授意其公司會計李安偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務會計報表，以表明自己經營管理成績顯著，工作能力強。李安由于沒有從業(yè)資格且自身能力所限，提出離職。后公司又重新招聘會計張強，并強令其按王旭意圖編織報表，張強斷然拒絕，遭王惡意毆打報復，公安機關判處王承擔刑法責任。

根據(jù)以上資料分析如下事項

1、王旭是否為天一公司單位負責人？授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務會計報告的行為，如不構成犯罪，什么機構可以對單位處以多少罰款？

2、李安和張強在辦理交接手續(xù)時，移交清單由誰負責編制，哪些相關人員簽字確認后交接成立，李安經辦的經濟業(yè)務事項的法律責任日后由誰承擔？

3、對打擊報復會計人員的行為，刑法作何處理？

答：

1、王旭不是天一公司單位負責人，對其授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報表的行為，如不構成犯罪，縣級以上財政部有權對其處以5000以上10萬以下的罰款。

2、移交清單應該由移交人李安編制，后經移交人李安、接交人張強、監(jiān)交人王旭共同簽字確認后交接成立，李安經辦的經濟業(yè)務事項的法律責任日后由李安承擔，與張強無關。

3、對打擊報復會計人員的行為，刑法規(guī)定處以3年以下的有期徒刑或者拘役。

案例分析題3：

某公司是一家大型國有控股企業(yè)，該公司發(fā)生以下情況： 1、2008年12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長王某指示會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現(xiàn)”年初定下的盈利50萬元的目標。會計科遵照辦理。2、2009年3月，公司財務會計報告經主管財務工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長王某未在財務會計報告上簽章。

根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定分析下列問題：

（1）該公司董事長王某指示在會計報告上作一些“技術處理”，致使公司由虧損變成盈利的行為屬于何 種未發(fā)行為？應承擔哪些法律責任？

（2）該公司董事長王某是否應當在對外報送的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。

第三章 稅收征收管理法律制度

案例分析題1：

西安工程大學王教授，2011年12月收入明細如下：

1、基本公司2000元，崗位工資500元，課時補貼1000元，社保750元，住房公積金1200元；

2、王教授本月在某權威出版社發(fā)表論文10篇，獲得稿酬35000元；

3、王教授將其一項專利技術轉讓，取得收入50萬；

4、王教授本月購買福彩6+1獲得獎金5000元；

5、王教授本月獲得國債利息所得10000元；

6、王教授本月社會公眾講學的收入20000元，王教授本月共獲得收入57540元。

要求根據(jù)如上資料，核算王教授12月個人所得稅

答：王教授本月工資、薪金所得為5450元，稿酬所得35000元，財產轉讓所得50元，偶然所得5000元，勞動報酬所得20000，國債利息所得免個人所得稅。

工資、薪金所得發(fā)生的個人所得稅=5450-3500=1950*10%-105=90 稿酬所得的個人所得稅=35000*20%*70%*80%=3920 財產轉讓所得和偶然所得的個人所得稅=（500000+5000）*20%=101000 勞動報酬所得的個人所得稅=20000*（1-20%）*20%-0=3200 王教授12月應支付的個人所得稅為108210元

案例分析題2：

廣州市某私營企業(yè)已注冊經營兩年，由于該經營地近期要拆遷，該私營企業(yè)于2009年2月3日將經營地點從原來街道搬遷到離原來街道不遠的另一條街道，兩條街道同屬于荔額灣區(qū)內街道，稅務機關2009年4月6日對轄區(qū)內的企業(yè)進行檢查，發(fā)現(xiàn)該私營企業(yè)未辦理稅務登記，于是責令該私企10日內到稅務機關辦理稅務登記。并對其處以罰款2000元的處罰。

要求：（1）什么是稅務登記？稅務登記有哪幾種？

（2）該私營企業(yè)由于搬遷經營地應辦理哪種稅務登記？

（3）該企業(yè)應該在什么時間辦理稅務登記？ 答：（1）分析：稅務登記時稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。稅務登記包括；開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)、復業(yè)登記、注銷登記、外出經營報驗登記等。

（2）分析；該私營企業(yè)由于搬遷經營地應辦理變更登記。變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內容發(fā)生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。

（3）分析：根據(jù)《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。因此該私營企業(yè)應自變更工商登記之日起30日內辦理變更稅務登記。

案例分析題3：

丙公司是一般納稅人，發(fā)生有關稅務事項如下： 1、2003年4月份籌建，4月25日領取營業(yè)執(zhí)照，6月1日辦理開業(yè)登記。2、2003年10月10日，因為增資而到工商行政管理部門辦理了工商變更登記手續(xù)，于11月5日去稅務部門辦理了稅務變更登記。3、2003發(fā)生虧損80萬，2004——2009年每年利潤總額15萬元，該企業(yè)所得稅稅率為25%，2009年企業(yè)向稅務機關申報所得稅2.5萬元。

根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，分析

該企業(yè)6月1日辦理開業(yè)等級是否符合規(guī)定；簡述理由。

該企業(yè)11月5日辦理稅務變更登記，是否符合規(guī)定，簡述理由。該企業(yè)2009申報2.5萬元所得稅是否符合規(guī)定，簡述理由。

第四章 財經法規(guī)制度

案例分析題1：

1.政府采購的主體是什么？采購的對象是什么？采購的資金范圍來源于哪里？采購時應遵循的采購原則是什么？采購方式有哪幾種？哪種是政府采購的主要方式？

答：政府采購的主體是各級國家機關、事業(yè)單位和單位組織。采購的對象是貨物、工程和服務。采購資金是財政性資金，由預算內資金、預算外資金、與財政資金相配套的單位自籌資金的總和組成。采購時應遵循的原則是：

1、公開透明原則

2、公平競爭原則

3、公正原則、誠實守信原則。政府采購的方式有：

1、公開招標

2、邀請招標

3、競爭性談判

4、單一來源

5、詢價，其中公開招標是政府采購的主要方式。

2.假如清華大學主體教學樓建設項目，2014年決定重新修建，工程總造價5000萬，該教學樓建設項目是否屬于政府采購？如不屬于，請說明原因，如屬于，請說明應采用哪種采購方式？原因何在? 答：清華大學主體教學樓建設項目屬于政府采購，因工程造價大，施工期限長，采購時間長，且招標費用遠遠小于工程造價，應該邀請不特定的供應商參加投標競爭，所以應該選擇公開招標的采購方式。

案例分析題2：

低價競標：某市級醫(yī)院招標采購一批進口設備，由于該醫(yī)院過去在未實行政府采購前與一家醫(yī)療設備公司有長期的業(yè)務往來，故此次招標仍希望這家醫(yī)療設備公司中標。于是雙方達成默契，等開標時該醫(yī)院要求該公司盡量壓低投標標價，以確保中標。在簽訂合同前，該醫(yī)院允許按原來的投標標價提高10%，作為追加售后服務內容與醫(yī)療設備公司簽訂了采購合同。結果提高后的合同價遠遠高于其他所有投標人的標價。

提問：該醫(yī)院的此種招標方式是否合法？請指出不妥之處并加以說明。

答：招標人與投標人相互串通，以低價中標高價簽訂合同的做法，嚴重影響了政府采購活動的公平性和公正性，損害了廣大潛在投標人的正當利益，造就了采購資金的巨額流失，擾亂了正常的市場競爭秩序。

案例分析題3：

某預算單位在組織財務人員學習《國庫集中收付制度》時，討論如下：

1、甲某認為：財政部門在商業(yè)銀行開立的國庫單一賬戶，是用于記錄、反應和核算預算外資金的收入支出 活動，并與財政部門零余額賬戶進行清算。

乙認為：財政部門零余額賬戶，用于財政授權支付和清算，該賬戶可辦理轉賬、提取現(xiàn)金等結算業(yè)務。丙認為：國庫單一賬戶體系包括：國庫單一賬戶、財政零余額賬戶預算外資金財政專戶、財政部門特設專戶。

根據(jù)國庫集中收付制度規(guī)定，分析：

1、甲的觀點是否符合規(guī)定，并申述理由。

2、乙的觀點是否符合規(guī)定，并申述理由。

3、丙的觀點是否符合規(guī)定，并申述理由。

第五章 會計職業(yè)道德

案例分析題1：

長青公司會計主管李紅，在工作之余，參加了某財務經理人培訓班，通過培訓，大大提高了個人的專業(yè)勝任能力，也擴大了個人的人際網絡關系，學習結束后，通過所學知識向公司提供合理化建設，為公司帶來了不小的經濟效益，于是李紅向公司提出加薪請求，遭到公司拒絕。李紅決定辭職，并將公司一些重要商業(yè)機密透漏給公司競爭對手，給公司帶來不小的經濟損失。請問在李紅身上體現(xiàn)了哪些職業(yè)道德？違背了哪些職業(yè)道德？

答：李紅參加經理人培訓并將所學知識用到公司的管理中，為公司贏得了不少的經濟效益，表現(xiàn)出其具有愛崗敬業(yè)、提高技能、參與管理、強化服務的職業(yè)道德。但當其提出加薪的要求遭到公司拒絕時，有權選擇離職，但不能將公司的商業(yè)秘密透漏出去，這違背了誠實守信的職業(yè)操守，因為個人利益得不到滿足，就泄露單位商業(yè)機密，在違反會計職業(yè)道德的同時，也違反了會計法律制度對會計人員的最低要求。公司應追究李紅相關法律責任。

案例分析題2：

某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關人員支付好處費10萬元，市場部經理持總經理的指示，到財務部申請該款項，財務部經理蔡某認為該項支出不符合有關規(guī)定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做指示，該項目拿下后，會對企業(yè)帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場部經理想辦法弄10萬元費用發(fā)票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業(yè)道德？

答：蔡某的行為違背了愛崗敬業(yè)、堅持準則的會計職業(yè)道德要求。堅持準則，要求會計人員在處理業(yè)務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅持準則，才能在發(fā)生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。

案例分析題3：

2010年初某集團公司財務部擬組織本系統(tǒng)會計職業(yè)道德培訓。為了使培訓工作更具針對性，公司財務部就會計職業(yè)道德概念，會計職業(yè)道德與法律制度的關系，會計職業(yè)道德規(guī)范的內容，會計職業(yè)道德教育以及組織實施等問題，分別于會計人員周英、王華、李明、余萍等4人進行了座談?，F(xiàn)就4人回答的主要觀點摘錄如下：

（1）關于會計職業(yè)道德概念問題，周英認為，會計職業(yè)道德是會計人員在社會交往和公共生活中應當遵循的行為準則，涵蓋了人與人，人與社會，人與自然之間的關系。

（2）關于會計職業(yè)道德與會計法律制度的關系問題，王華認為，會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質，實現(xiàn)形式上都一樣。

（3）關于會計職業(yè)道德規(guī)范的內容，李明認為，會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內容歸納起來就是兩條：一是廉潔自律，會計職業(yè)是一項極為特殊的職業(yè)，整天與錢，財，物打交道，如果愛貪愛占，很容易走上犯罪的道路，會計職業(yè)的特殊性決定了會計人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。二是強化服務，會計人員的根本任務就是為單位負責人提供服務，應當無條件服從領導，不折不扣地貫徹領導意圖。

（4）關于會計職業(yè)道德教育問題。余萍認為，開展會計職業(yè)道德教育的唯一途徑就是依靠學歷教育。只有這樣，才能培養(yǎng)會計職業(yè)道德觀念，強化會計道德情操。

要求：從會計職業(yè)道德角度，分別分析判斷周英、王華、李明、余萍4人的觀點是否正確？如不正確，請闡述正確的觀點。

案例綜合分析題

案例分析題1：

考核：原始憑證金額錯誤+不相容職務+財政監(jiān)督+借款收據(jù)

明光公司是一家股份有限公司，2008發(fā)生以下事項：

（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。

（2）3月22日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休假期，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。1（3）5月15日，公司財務部門負責人張某根據(jù)工作需要，對部分會計工作崗位進行調整，原從事總賬登記工作的陳某被調到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

（4）6月8日，市財政部門要求到該公司進行檢查，公司領導以“分管財務工作領導及財務部門負責人出差”為由，予以拒絕。

（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報銷差旅費1700元，同時將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。

要求：根據(jù)以上材料及會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）該公司經辦人員王某退回的金額錯誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？

（2）該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？

（3）該公司財務部門負責人調整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？

（4）該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？

（5）該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？ 答：（1）該公司經辦人員王某的做法符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開不得在原始憑證上重新更改。

（2）該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費用賬目登記工作的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）該公司財務部門負責人調整會計工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（4）該公司領導拒絕市財務部門檢查的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審計、稅務等有關監(jiān)督檢查部門依法實施監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、藏匿、謊報。

（5）該公司出納員李某退換借款收據(jù)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據(jù)或者退換借款副本，不得退換原借款收據(jù)。

案例分析題2：

考核：檔案銷毀+不相容職務+違法行為

2008年1月，某機械制造廠發(fā)生如下事項：

（1）5日，該廠會計科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經領導批準。銷毀后未履行任何手續(xù)。

（2）16日，該廠會計人員鄭某脫產學習兩個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續(xù)。

（3）該廠2007虧損50萬，20日，會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業(yè)的財務會

計報告，將本利潤調整為盈利60萬元，并將調整后的企業(yè)財務會計報告經廠長及有關人員簽名、蓋章后向有關單位報送。

要求：根據(jù)以上事實，回答下列問題：

（1）該機械廠會計科會同檔案科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規(guī)定？為什么？（2）出納王某臨時兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作是否符合規(guī)定？（3）會計人員鄭某脫產學習兩個星期，是否需要辦理會計工作交接手續(xù)？

（4）該機械廠廠長對會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整企業(yè)財務會計報告的行為 是否承擔法律責任？為什么？ 答：（1）不符合規(guī)定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責人。

（2）不符合規(guī)定。出納人員不得兼管債券債務賬目的登記工作。

（3）需要辦理會計工作交接手續(xù)。

（4）應承擔法律責任。根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

案例分析題3：

考核：回避制度+不相容職務+會計交接手續(xù)與責任

錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。

2008年7月，經上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調到該廠會計科擔任出納工作。丙已取得會計從業(yè)資格。

8月，廠長乙對廠行政機構和人員進行了調整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。

9月，丙調到當?shù)匾患彝赓Q公司財務部工作，調離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續(xù)。丙未辦理會計從業(yè)資格調轉手續(xù)。

10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與信任會計科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認為，會計資料已移交，自己不應再承擔責任。

要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）按照回避制度的規(guī)定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應當回避？說明理由。（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說明理由（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。（6）丙調動工作是否應當辦理會計從業(yè)資格調轉手續(xù)？說明理由。

（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：（1）會計科長甲與其丈夫廠長乙應當回避。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，國有單位負責人的（直系）親屬不得承擔本單位的會計機構負責人。

（2）丙擔任錢橋紡織廠出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構負責人的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中不符合法律規(guī)定之處是：未請單位負責人乙在會計檔案銷毀清冊上簽字，也未將監(jiān)銷情況報告乙。

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，出納人員不得兼任會計檔案保管工作。

（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人負責監(jiān)交。

（6）丙應當辦理會計從業(yè)資格調轉手續(xù)。根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當自離開工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業(yè)資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。

（7）甲認為會計資料已移交戊，自己不應再承擔責任的觀點不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

案例分析題4：

考核：總會計師+不相容職務+偽造+簽章主體

東方公司是一家大型國有控股企業(yè)，2007年該公司發(fā)生以下情況：

（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據(jù)公司經理的提名，會議決定增設1名副經理主管財會工作，現(xiàn)任總會計師配合其工作。

（2）5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續(xù)。

（3）12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。

（4）2008年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報告上簽章。

要求：根據(jù)上述情況和會計、金融法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

（2）該公司制定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。

（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應承擔哪些法律責任？

（4）該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。答：（1）該公司增設主管財會工作的副經理的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，設置總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職。

（2）該公司制定出納員與張某自行辦理會計工作交接不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員辦理工作交接，應由單位會計機構負責人監(jiān)交。

（3）該公司董事長胡某指示會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司有虧損變?yōu)橛?，該行為屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000以上5萬以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當給予行政處分。

（4）該公司董事長胡某應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負責人應當保證本單位財務會計報告真實、完整，單位負責人應當在財務會計報告上簽名并蓋章。

案例分析題5：

考核：會計人員任職資格+監(jiān)交+檔案銷毀+憑證修改

光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，2008年發(fā)生以下事項：

（1）1月，該企業(yè)新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔任會計；原企管辦主任王某的女兒擔任出納工作。

企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)統(tǒng)一王某半脫產參加會計培訓班，并參加2008年會計從業(yè)資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長監(jiān)交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

（4）8月，經該企業(yè)負責人批準，某業(yè)務往來單位因業(yè)務需要查閱了該企業(yè)2006年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續(xù)。

（5）10月，企管辦在例行審核有關單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經查閱相關買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（3）該企業(yè)向業(yè)務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。（4）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：（1）①該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

②王某女兒擔任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（2）該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

（3）該企業(yè)提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。

（4）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

案例分析題6：

考核：編制虛假財務報告應承擔的法律責任

萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做的漂亮一點，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀熓谝鈺嬁瓶崎L按照董事長的要求把財務會計報告做“漂亮”，會計科長對當?shù)呢攧諘媹蟾孢M行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。

2003年4月，在《中華人民共和國會計法》執(zhí)行情況檢查中，當?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為，依據(jù)《中華人民共和國會計法》及相關法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關當事人作了如下陳述： 公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明。”

公司總經理稱：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應該承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋?！?/p>

公司總會計師：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任?！?/p>

會計科長稱：“我是按照領導的要求做的，領導讓做什么，我就做什么。即使有責任，也是領導承擔責任。與我無關?！?/p>

根據(jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述是否正確？

答：

（一）簽章主體：

董事長、總經理、總會計師、會計科科長是財務會計報告的簽章主體。

“財務會計報告應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須總會計師簽名并蓋章。”

（二）責任主體：

“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！?/p>

（三）法律責任

在該案中，萬興公司的董事長、總經理、總會計師授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為違反了會計法律制度的規(guī)定，應當承擔相應的法律責任。

董事長等三人：刑事責任——共同犯罪

行政責任——罰款。縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。

會計科長：會計法中規(guī)定的應承擔的行政責任

關注罰款：單位：5000元至10萬元；直接責任人：3000元至5萬元。

（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中職權

保證單位內部的賬實、賬款、賬賬、賬表相符，是法律、單位內部負責人對會計工作的基本要求。

1、對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

2、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。

案例分析題7：

考核：偽造、變造會計資料應承擔的法律責任

2001年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業(yè)經營業(yè)績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造會計憑證、變造會計賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財務會計報告，經廠長李某等有關人員簽字并蓋章后報出。事后財政部門調查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認不諱。

根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定?；卮鹣铝袉栴}：

（1）上述行為屬于《會計法》規(guī)定的哪些違法行為？（2）如上述行為尚不構成犯罪的，將如何處罰？ 答：（1）偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的嚴重違法行為。

（2）①通報。

②罰款?？h級以上人民政府財政部門可以對單位并處5000以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。（單選）

③行政處分。

④吊銷會計從業(yè)資格證書。

案例分析題8：

考核：空頭支票+監(jiān)交

某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：

2003年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負責監(jiān)交工作。

2003年8月，產品轉型急需外購一批原材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。

2004年2月，企業(yè)財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。要求：（1）該企業(yè)會計工作交接是否符合會計法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？

（3）該企業(yè)在財務會計報告的簽章是否符合《中華人民共和國會計法》的規(guī)定？簡要說明理由。答：（1）不符合法律規(guī)定。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。（3）供貨方和銀行。供貨方支票金額的2%，即0.6萬元。銀行是5%，但不低于1000元，即1.5萬元。（4）法律規(guī)定?！丁吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

第四篇：財經法規(guī)案例分析

高級會計師試題：會計誠信教育案例分析，某國有集團總會計師李軍參加了部門組織的會計職業(yè)道德培訓班后，認識到會計誠信教育事關重大，隨即組織了本集團會計人員職業(yè)道德培訓。培訓結束時進行了考試，試題中有一案例，要求學員進行分析，案例如下：

曉東電子公司會計趙麗因工作努力，鉆研業(yè)務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。趙麗的丈夫在一家私有電子企業(yè)任總經理，在其丈夫的多次請求下，趙麗將在工作中接觸到的公司新產品研發(fā)計劃及相關會計資料復印件提供給其丈夫，給公司帶來一定的損失。公司認為趙麗不宜繼續(xù)擔任會計工作。

試分析回答下列問題：

(1)趙麗違反了哪些會計職業(yè)道德要求?

(2)哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進行處理?并說明理由。對問題(1)[趙麗違反了哪些會計職業(yè)道德要求?]主要有以下三種答案：

答案一：趙麗違反了“愛崗敬業(yè)”、“參與”、“堅持準則”會計職業(yè)道德要求;答案二：趙麗違反了“誠實守信”、“廉潔自律”會計職業(yè)道德要求;

答案三：趙麗違反了“客觀公正”、“提高技能”、“強化服務”會計職業(yè)道德要求。對問題(2)[哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進行處理?并說明理由。]主要有以下四種答案：

答案一：任何單位均不能對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進行處理。主要理由：會計職業(yè)道德不是會計法律規(guī)范，而是一種軟約束，需要依靠會計人員自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道義上的譴責。

答案二：只能由會計職業(yè)組織對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進行處理。主要理由：會計職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，應由會計職業(yè)組織對不遵守會計職業(yè)道德的會計人員(會員)進行懲戒，其他部門和單位均不宜處理。

答案三：只能由財政部門對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進行處理。主要理由：財政部門負責管理會計工作和會計人員、頒發(fā)會計從業(yè)證書、開展會計人員評優(yōu)表彰活動等工作，會計人員違反會計職業(yè)道德行為，應由財政部門進行處理。

答案四：財政部門、會計職業(yè)組織、本單位均可以對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進行處理。主要理由：財政部門、會計職業(yè)組織、所在單位根據(jù)法律、規(guī)章的規(guī)定，可以在各自的職權范圍內對違反會計職業(yè)道德行為進行處理。

要求：

從會計職業(yè)道德角度，分析判斷每個問題中的答案，哪個答案是正確的?并分別說明理由。

【分析與提示】

1.問題(1)中的答案二(趙麗違反了誠實守信、廉潔自律會計職業(yè)道德要求)是正確的。

誠實守信是指會計人員應當做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是指會計人員應當公私分明、不貪不占，遵紀守法、盡職盡責。趙麗把在工作中接觸到的公司新產品研發(fā)計劃及相關會計資料復印件，提供給在一家私有電子企業(yè)任總經理的丈夫，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實守信、廉潔自律會計職業(yè)道德要求，泄露了公司商業(yè)秘密，給公司帶來一定的損失。21

世紀教育網

2.問題(2)中的答案四(財政部門、會計職業(yè)團體、本單位對趙麗違反會計職業(yè)道德行為，均可以在各自的職權范圍內進行處理)是正確的。

《會計法》規(guī)定，會計人員應當遵守會計職業(yè)道德?！稌嫃臉I(yè)資格管理辦法》、《會計專業(yè)技術資格考試暫行辦法》等均把遵守會計職業(yè)道德作為取得會計從業(yè)資格、參加會計資格考試的前提條件。所以，財政部門可以對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督，對違反職業(yè)道德行為可以在其會計從業(yè)資格證書上進行記載，情節(jié)嚴重的，將依法吊銷其會計從業(yè)資格證書。其次，如果會計職業(yè)組織會員違反了會計職業(yè)道德要求，會計職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關規(guī)定，對其會員采取公開譴責，直至取消其會員資格等懲戒措施。此外，根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人有責任建立和完善內部控制制度，開展會計職業(yè)道德教育，檢查和考核本單位會計人員會計職業(yè)道德遵守情況，對違反會計職業(yè)道德行為，可以按照單位內部有關制度進行直至除名的處理。

【案例2】

資料：2003年11月，東茂公司因產品銷售不暢，新產品研發(fā)受阻。公司財會部預測公司本將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經理責成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理?！笨倳嫀熀芮宄颈咎潛p已成定局，要落實總經理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難：如果不按總經理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去;如果按照總經理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師負擔很重，不知如何是好。

要求：

根據(jù)《會計法》和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

【分析與提示】

總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理的要求不僅違反了《會計法》第四條“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告”，也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

【案例3】

2002年，A公司由于經營管理和市場方面的原因，經營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格，A公司的主要負責人張三便要求公司財務總監(jiān)李四對該的財務數(shù)據(jù)進行調整，以保證公司的凈資產收益率符合配股條件。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調整后的財務資料，于2003年10月配股并獲批準發(fā)行。

根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：

(1)指出哪些當事人存在何種違法行為?哪些當事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求?

(2)哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理?并說明理由。

【分析與提示】

A公司張

三、李

四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。

張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，其構成犯罪的，部門依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，可以處以五千元以上五萬元以下的罰款。

李

四、王五作為會計人員，應當拒絕總經理的要求，其行為違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李

四、王五處三千元以上五萬元以下的罰款;李

四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證

第五篇：財經法規(guī)練習題

財經法規(guī)練習題

一、單項選擇題(本題共20分，每小題1分。每小題只有一個正確答案，多選、錯詵、漏詵。不得分)1．下列各項業(yè)務中，（）不屬于代理記賬機構的業(yè)務范圍。

A．進行審計，出具審計報告 B．根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算 C．向稅務機關提供稅務資料 D．對外提供財務會計報告 2．下列不屬于內部會計監(jiān)督制度的基本要求的有（）。

A．重大經濟事項的決策和執(zhí)行程序應當明確 B．建立會計檔案管理制度

C．對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確 D．會計事項相關人員的職責權限應明確 3．下列各項中，屬于賬證相符的是（）。

A．固定資產總分類賬與固定資產卡片相符 B．總分類賬與記賬憑證核對相符 C．匯總記賬憑證與記賬憑證核對相符 D．銀行存款日記賬與銀行對賬單相符

4．（）是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔支付票據(jù)義務的人，又稱匯票的主債務人。A．保證人 B．背書人 C．被背書人 D．承兌人

5．（）是在會計機構內部，對于本機構在會計流程中的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他會計資料，進行自我檢查或者審核的一項工作，是對會計信息的再確認、再監(jiān)督的過程。A．會計控制 B．會計審計 C．會計稽核 D．會計牽制 6．按格式不同，原始憑證可分為（）。

A．外來原始憑證和自制原始憑證 B．一次性原始憑證、累計原始憑證和匯總原始憑證 C．收款業(yè)務憑證和付款業(yè)務憑證 D．專用憑證和通用憑證

7．企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項，體現(xiàn)的是（）。

A．相關性原則 B．實質重于形式原則 C．可比性原則 D．重要性原則 8．下列關于會計檔案銷毀的說法，正確的有（）。

A．對于保管期滿的會計檔案，需要銷毀時，應由單位會計機構提出銷毀意見 B．經單位負責人批準后，單位會計機構和檔案管理機構共同派員監(jiān)銷會計檔案 C．保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證需要銷毀 D．正在項目建設期的建設單位，其保管期滿的會計檔案需要銷毀 9．一般存款賬戶的使用范圍包括（）。

A．借款轉存 B．住房基金 C．日常轉賬結算 D．證券交易結算資金

10．下列選項中，（）屬于會計人員辦理會計工作交接前，必須做好的準備工作。A．移交點收 B．尚未登記的賬目登記完畢 C．專人監(jiān)交 D．簽名并蓋章

11．中央預算與地方預算有關收入和支出項目的劃分、地方向中央上解收人、中央對地方返還或者給予補助的具體辦法，由（）規(guī)定。

A．全國人大 B．全國人大常委會 C．國務院 D．財政部 12．稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)是（）。A．納稅申報 B．稅務登記 C．稅務稽查 D．稅款征收

13．關于票據(jù)特征的下列說法中，不正確的是（）。

A．票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券 B．票據(jù)所表示的權利與票據(jù)不可分離

C．票據(jù)是一種可以轉讓的證券 D．票據(jù)的持票人向付款人提示付款，只要付款人有正當理由就可以拒絕付款 14．從事生產、經營的納稅人應自領?。ǎ┲掌?5日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。

A．稅務登記證件 B．營業(yè)執(zhí)照 C．發(fā)票領購簿 D．財務專用章

15．我國《會計法》第三條規(guī)定：“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整”。該法律規(guī)范屬于（）。A．授權性規(guī)范 B．禁止性規(guī)范 C．義務性規(guī)范 D．任意性規(guī)范

16．某大學于教授受某企業(yè)邀請，為該企業(yè)中層干部進行管理培訓講座，從企業(yè)取得報酬5 000 元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（）。

A．工資薪金所得 B．勞務報酬所得 C．稿酬所得 D．偶然所得

17．我國的營業(yè)稅的有關規(guī)定，營業(yè)額達到或者超過一定標準的照章全額計算納稅，營業(yè)額低于該標準的則免予征收營業(yè)稅，這種減免稅方式稱為（），屬于（）。A．免征額；稅基式減免 B．起征點；稅額式減免 C．項目扣除；稅額式減免 D．起征點；稅基式減免

18．張某家庭條件富裕，大學畢業(yè)后從事出納工作。在辦理現(xiàn)金收付過程中，時常出現(xiàn)長款短款，張某不以為然，短款自己墊上，長款仍放在單位保險柜中備用。張某違反了下列哪項會計職業(yè)道德內容要求?（）A．提高技能 B．客觀公正 C．堅持準則 D．廉潔自律

19．根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》和《內部會計控制規(guī)范(試行)》的規(guī)定，各單位的內部會計監(jiān)督的主體是（）。A．本單位的會計機構和會計人員 B．本單位的審計機構和會計人員 C．本單位的會計機構 D．本單位的審計機構 20．如果項目組不具備或不能獲得執(zhí)行業(yè)務所必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。為消除不利影響，在會計師事務所采取的下列防范措施中，最可能無效的是（）。A．向項目組分派足夠多的員工 B．必要時利用專家的工作

C．就執(zhí)行業(yè)務的時間安排與客戶達成一致意見 D．了解相關監(jiān)管要求或報告要求

二、多項選擇題(本題共20分，每小題2分。每小題至少有兩個正確答案，多選、錯選、漏選，不得分)21．下列各項中，屬于會計法律制度的有（）。

A．會計法 B．企業(yè)會計制度 C．總會計師條例 D．單位內部會計核算流程 22．下列各項中，實行從量定額征收消費稅的應稅消費品有（）。A．啤酒 B．實木地板 C．卷煙 D．黃酒

23．一般會計人員辦理交接手續(xù)可以由（）負責監(jiān)交。

A．會計機構負責人 B．會計主管人員 C．單位負責人 D．一般會計人員 24．申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應當符合下列（）基本條件。A．遵守會計和其他財經法律、法規(guī) B．具備良好的道德的品質 C．具備專業(yè)基本知識和技能 D．從事會計工作

25．對會計人員違反會計職業(yè)道德的行為可由（）給予處罰。A．財政部門 B．人民法院 C．本公司 D．會計職業(yè)團體

26．下列選項中，可以作為政府采購當事人中采購人的有（）。

A．中華人民共和國商務部 B．人民教育出版社 C．中國紅十字會 D．甲個人獨資企業(yè) 27．按照稅法的功能作用的不同，可將稅法分為（）。A．稅收行政法規(guī) B．稅收實體法 C．稅收程序法 D．國際稅法

28．根據(jù)匯兌的規(guī)定，下列不屬于匯入銀行可以辦理退匯的情形有（）。

A．匯款尚未匯出 B．收款人拒絕接受的匯款 C．經過1個月無法交付的匯款 D．匯款人與收款人未達成一致退匯意見 C．單位內部工作紀律 D．會計行業(yè)組織有關規(guī)定

39．根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中實行加成征收的是（）。A．稿酬所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務報酬所得 D．偶然所得 40．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列利息支出中，準予直接扣除的有（）。A．企業(yè)籌辦期間發(fā)生的利息支出 B．購買原材料向金融機構貸款的利息支出 29．商業(yè)匯票的承兌銀行必須具備的條件有（）。

A．與出票人具有真實的委托付款關系 B．具有支付匯票金額的可靠資金 C．內部管理完善 D．經其法人授權的銀行審定 30．以下關于稅務登記的內容錯誤的有（）。

A．納稅人應當在恢復生產經營之前，需要向稅務機關申報辦理復業(yè)登記

B．納稅人稅務登記表的內容發(fā)生變更，但稅務登記證中的內容未發(fā)生變化的，稅務機關應重新?lián)Q發(fā)稅務登記證 C．納稅人在辦理注銷稅務登記前，需要向稅務機關結算應納稅款、滯納金等

D．從事生產經營的納稅人發(fā)生解散，依法終止納稅義務的，首先可向工商行政管理機關辦理注銷登記，隨后辦理注銷稅務登記

三、不定項選擇題(本題共20分，每小題2分。每小題至少有一個正確答案)31．下列各項中，屬于匯票基本當事人的有（）。A．出票人 B．背書人 C．付款人 D．收款人 32．下列不屬于財務會計報告組成部分的是（）。

A．科目匯總表 B．資產負債表 C．會計報表附注 D．所有者權益變動表 33．下列各項中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免稅收入的有（）。

A．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 B．符合條件的非營利組織的收入 C．財政撥款 D．國債轉讓收益

34．根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》規(guī)定，下列各項中，屬于代理記賬機構可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務有（）。

A．申報納稅 B．登記會計賬簿 C．編制財務會計報告 D．出具審計報告 35．下列有關匯兌、銀行卡、票據(jù)憑證結算業(yè)務的說法中，正確的是（）。A．匯兌的撤銷發(fā)生在匯出銀行已經匯出款項的情況下

B．任何單位辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證 C．票據(jù)金額的中文大寫記載與數(shù)碼記載有差異時，以中文大寫記載的金額為準 D．準貸記卡的透支期限最長為60天

36．營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，其中適用5％營業(yè)稅稅率的有（）。A．文化體育業(yè) B．交通運輸業(yè) C．銷售不動產 D．金融保險業(yè)

37．根據(jù)《會計法》和有關法規(guī)的規(guī)定，財政部門負責會計人員的業(yè)務管理，不包括（）等。A．會計從業(yè)資格管理 B．會計專業(yè)技術資格(職務)C．會計人員專業(yè)教育 D．崗位會計人員評優(yōu)表彰

38．下列不屬于建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲的重要依據(jù)是（）。A．會計職業(yè)道德準則和規(guī)范 B．會計法等法律、法規(guī)

C．建造的固定資產交付使用后發(fā)生的利息支出 D．購置無形資產期間的利息支出

四、判斷題(本題共20分，每小題1分)

41．個人銀行儲蓄賬戶既可以辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，也可以辦理轉賬結算業(yè)務。（）42．個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業(yè)。（）43．會計職業(yè)道德是會計人員在會計職業(yè)活動中應當遵循的職業(yè)行為準則和規(guī)范。（）44．我國會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范是《會計法》和《注冊會計師法》。（）

45．出票人簽發(fā)空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數(shù)額的罰款外，持票人還有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。（）

46．中央預算和地方各級預算均由全國人民代表大會審查和批準。（）

47．生產規(guī)模較小、賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產品零星、稅源分散的納稅人適用查定征收方式。48．會計職業(yè)道德具有他律性。（）

49．出納人員可以兼管稽核、債權債務賬目登記和會計檔案保管工作。（）50．保證不得附有條件，附有條件的，不影響對匯票的保證責任。（）

51．省級以上各級預算必須設立國庫，縣級預算如果具備條件，也應設立國庫。（）

52．政府采購信息應當在省級以上財政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上向社會公開發(fā)布。（）53．稅收的強制性至關重要，是國家稅收的保障，它是稅收“三性”的核心。（）

54．實質重于形式原則是指企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。（）

55．保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，經單位負責人批準后可以銷毀。（）56．采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。（）57．日記賬是一種特殊的序時明細賬，是各單位加強現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。（）58．會計人員違背了會計職業(yè)道德，就會受到法律制裁。（）

59．會計職業(yè)道德依靠會計從業(yè)人員的自覺性，自愿地執(zhí)行，并依靠社會輿論和良心來實現(xiàn)。（）60．個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施范圍之內。（）

五、案例分析題(本題共20分)

2011年，北京市某中外合資經營企業(yè)發(fā)生以下情況：

(1)2月17日，經董事會批準對外報送了去年財務會計報告。封面上有單位負責人、總會計師的簽名。因該企業(yè)于去年5月份開業(yè)，單位負責人認為開業(yè)登記時，己聘請注冊會計師進行了驗資，且去年經營未滿l2個月，因此，在報送去年財務會計報告時無須再聘請注冊會計師出具審計報告。

(2)4月20日該企業(yè)在中國銀行已開設一個基本存款賬戶的情況下，經與本市中國工商銀行負責人疏通關系，又在其營業(yè)部開設了一個基本存款賬戶。

(3)8月10日，會計科負責債權債務登記的會計人員王某，因請產假，經會計科長同意，由王某直接向出納員趙某移交，并由趙某在此期間代為登記債權債務賬目。

(4)10月20日，會計人員開出一張1．8萬元的轉賬支票交與供貨單位A企業(yè)(符合規(guī)定手續(xù))，但由于本月銷貨款尚未到賬，持票人到銀行轉賬時無款可以轉賬。

(5)12月22日，應好友要求，會計人員黃某私自將本企業(yè)開發(fā)的新產品的成本資料和相關技術資料復制后轉交給了好友。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

61．一個單位可以開立（）個基本存款賬戶。A．1 B．3 C．5 D．沒有數(shù)量限制

62．關于該企業(yè)報送會計報告的表述中，正確的有（）。

A．企業(yè)報送財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章 B．企業(yè)報送財務會計報告，應當由單位負責人和主管會計工作的負責人簽名并蓋章 C．該財務會計報告須經注冊會計師審計，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供 D．該財務會計報告須經注冊會計師審計，但審計報告可以在財務會計報告之后提供 63．關于王某直接向出納員趙某移交債權債務賬目登記工作，下列表述錯誤的有（）。A．出納人員不得兼任債權債務賬目的登記工作，因此不能向出納人員移交 B．出納人員可以兼任債權債務賬目的登記工作，因此可以向出納人員移交 C．-般會計人員辦理交接手續(xù)，應由會計機構負責人(會計主管人員)監(jiān)交 D．一般會計人員辦理交接手續(xù)，不用監(jiān)交，可以互相直接移交 64．企業(yè)簽發(fā)空頭支票，銀行應處以的罰款數(shù)額為（）元。A．500 B．900 C．1 000 D．1 500 65．黃某的行為違反了下列哪一項會計人員職業(yè)道德?（）A．參與管理 B．愛崗敬業(yè) C．誠實守信 D．提高技能

一、單項選擇題

1【?答案及解析】A本題考核代理記賬機構的業(yè)務范圍。代理記賬業(yè)務范圍包括：根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務報告等；對外提供財務報告；向稅務機關提供稅務資料；委托人委托的其他會計業(yè)務。故選A。

2?【答案及解析】B單位內部會計監(jiān)督制度應當符合下列四項基本要求：①記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；②重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；③財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；④對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。故選B。

3?【答案及解析】B賬證相符，是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符。固定資產卡片屬于備查賬簿，A選項為賬賬相符。匯總記賬憑證與記賬憑證都為會計憑證，C選項為證證相符。銀行對賬單不是記賬憑證，故D選項不符合題意。故選B。

4【?答案及解析】D承兌人是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔支付票據(jù)義務的人，又稱匯票的主債務人。故選D。

5?【答案及解析】C稽核，即稽查與復核。本題是會計稽核的定義。故選C。

6【?答案及解析】D原始憑證按來源不同，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證；按照填制手續(xù)不同，可分為一次性原始憑證、累計原始憑證和匯總原始憑證；按照格式不同，可分為專用憑證和通用憑證。故選D。

7【?答案及解析】D重要性原則是指，企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。故選D。

8?【答案及解析】B會計檔案應當按照規(guī)定程序銷毀。對于保管期滿的會計檔案，需要銷毀時，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定嚴格審查，編造銷毀清冊，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構，共同派員監(jiān)銷。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。故選B。9．【答案及解析】A一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。BD選項為專用存款賬戶的使用范圍。C選項為基本存款賬戶的使用范圍。故選A。

10．【答案及解析】B會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好的工作有：①已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢；②尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章；③整理好應該移交的各項資料；④編制移交清冊；⑤會計機構負責人移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。故選B?！?/p>

11．【答案及解析】C中央預算與地方預算有關收入和支出項目的劃分、地方向中央上解收入、中央對地方返還或者給予補助的具體辦法，由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。故選C。

12．【答案及解析】D稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。故選D。

13．【答案及解析】D票據(jù)的持票人只要向付款人提示付款，付款人即無條件向持票人或收款人支付票據(jù)金額。故選D。14．【答案及解析】A《稅收征管法實施細則》規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應自領取稅務登記證件之日起l5日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。故選A。

15．【答案及解析】C按照性質和調整方式分類，法律規(guī)范分為義務性規(guī)范、禁止性規(guī)范和授權性規(guī)范。義務性規(guī)范是要求人們必須作出一定行為，承擔一定積極作為義務的法律規(guī)范；禁止性規(guī)范是禁止人們作出一定行為的法律規(guī)范；授權性規(guī)范是授予人們可以作出某種行為，或者要求他人作出或不作出某種行為的法律規(guī)范。故選C。

16．【答案及解析】8根據(jù)規(guī)定，勞務報酬所得是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。包括：翻譯、審稿、書畫、咨詢、講學等29項具體項目。故選B。

17．【答案及解析】D我國的減免稅包括：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。其中稅基式減免中包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結轉。其中的起征點是指對課稅對象開始征稅的數(shù)額界限，課稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定的起征點的不征稅；達到或者超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。故選D。

18．【答案及解析】A提高技能要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平，以達到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。題干中的張某顯然沒有達到勝任此項工作的能力。故選A。19．【答案及解析】A內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監(jiān)督的對象是本單位的經濟活動。故選A。

20．【答案及解析】A很可能無效：項目組專業(yè)勝任能力不足并非多派員工就可以解決的。會計師事務所應向項目組分派足夠的具有勝任能力的員工。B：派專家可以提高項目在特定領域的專業(yè)勝任能力；C：充足的時間一定程度上可以對專業(yè)勝任能力不足起到緩解作用；D：專業(yè)勝任能力是相對監(jiān)管要求和報告要求而言的，如果要求并不高，專業(yè)勝任能力不足所帶來的影響就不重要。故選A。

二、多項選擇題

21．【答案及解析】ABC本題考核會計法律制度的構成。選項D不屬于會計法律制度的范疇。故選ABC。

22．【答案及解析】AD本題考核消費稅的應納稅額計算。選項B是從價計征收消費稅的；選項C是從價從量復合計征的。故選AD。

23．【答案及解析】AB本題考核會計人員工作交接。根據(jù)規(guī)定，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交。故選AB。

24．【答案及解析】ABC本題考核會計從業(yè)資格的取得。申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應當符合A、B、C三個條件，故選ABC。

25．【答案及解析】ACE)違反會計職業(yè)道德行為可能會由財政部門、行為人所在單位或者會計職業(yè)團體給予處罰。故選ACD。

26．【答案及解析】ABC根據(jù)規(guī)定，采購人是指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位和團體組織。故選ABC。27．【答案及解析】BC按照稅法的功能作用的不同，可將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。故選BC。

28．【答案及解析】ACD匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的費用支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。納稅人為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發(fā)生的借款，在有關資產購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本。故選BC。

四、判斷題

41．【答案及解析】×個人銀行儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算業(yè)務。

42．【答案及解析】√43．【答案及解析】√44．【答案及解析】×《注冊會計師法》是為加強對注冊會計師的管理，規(guī)范會計師事務

所及注冊會計師行為而制定的會計法律，而《會計法》才是調整我國經濟生活中會計關系的總規(guī)范，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范。經2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。故選ACD。

29．【答案及解析】ABCD承兌銀行必須具備的條件：一是與出票人具有真實的委托付款關系；二是具有支付匯票金額的可靠資金；三是內部管理完善，經其法人授權的銀行審定。故選ABCD。

30．【答案及解析】BE)納稅人稅務登記表的內容發(fā)生變更，但稅務登記證中的內容未發(fā)生變化的，稅務機關不必重新?lián)Q發(fā)稅務登記證件。從事生產經營的納稅人發(fā)生解散，依法終止納稅義務的，應先持有關證件辦理注銷稅務登記，然后再向工商行政管理機關辦理注銷登記。納稅人在恢復生產經營之前，需要向稅務機關申報辦理復業(yè)登記；納稅人在辦理注銷稅務登記前，需要向稅務機關結清有關應納稅款、滯納金。故選BD。

三、不定項選擇題

31．【答案及解析】ACD基本當事人是指在票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當事人，是構成票據(jù)法律關系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人。故選ACD。

32．【答案及解析】A企業(yè)財務會計報告包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益(或股東權益)變動表以及附注；財務報表附注。故選A。

33．【答案及解析】AB本題考核的是免稅收入的范圍?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入有4項，除選項A、B外，還有在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益以及國債利息收入；選項C財政撥款，是不負有納稅義務的不征稅收入，而非免稅收入。故選AB。

34．【答案及解析】BC根據(jù)規(guī)定，代理記賬機構可以接受委托代表委托人辦理的業(yè)務有：①進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；②定期向有關部門和其他財務會計報告使用者提供財務會計報告；③定期向稅務機關提供稅務資料；④承辦委托人委托的其他會計業(yè)務。故選BC。

35．【答案及解析】BD本題考核匯兌、銀行卡和票據(jù)結算業(yè)務的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，匯兌的撤銷發(fā)生在匯出銀行尚未匯出款項的時候，匯兌的退匯發(fā)生在匯出銀行已經匯出款項的情況下；票據(jù)金額須以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，兩者必須一致，兩者不一致一致的票據(jù)無效．故選BD。

36．【答案及解析1 CD交通運輸業(yè)文化體育業(yè)適用稅率為3%，服務業(yè)、金融保險業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產適用5%的營業(yè)稅稅率。故選CD。

37．【答案及解析】C財政部門負責會計人員的業(yè)務管理，包括會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術資格(職務)、崗位會計人員評優(yōu)表彰。故選c。

38．【答案及解析1 ACD會計法等法律、法規(guī)是建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲的“重要依據(jù)”。故選ACD。

39．【答案及解析】C本題考核適用加成征收方式的項目。個人所得稅的應稅項目中，只有勞務報酬所得適用加成征收的方式。故選C。

40．【答案及解析】BC根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的費用支出，按照

45．【答案及解析】√

46．【答案及解析】×根據(jù)規(guī)定，地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。47．【答案及解析】√

48．【答案及解析】×會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有自律性。．

49．【答案及解析】×根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、債權債務賬目登記和會計檔案保管工作。50．【答案及解析】√

51．【答案及解析】×縣級以上各級預算必須設立國庫；具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應當設立國庫。52．【答案及解析】√

53．【答案及解析】×稅收的無償性至關重要，體現(xiàn)了財政分配的本質，它是稅收“三性”的核心。

54．【答案及解析】×客觀性是指企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息。實質重于形式原則是指企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

55．【答案及解析】×對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止，方可按規(guī)定的程序進行銷毀。56．【答案及解析】√57．【答案及解析】√

58．【答案及解析】×受到會計職業(yè)道德譴責的，不一定受到會計法律的制裁；而受到會 計法律制裁的，一般都會受到會計職業(yè)道德的譴責(某些過失犯罪除外)。59．【答案及解析】√

60．【答案及解析】√

五、案例分析題

(1)【答案及解析】A一個單位只能開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。故選A。(2)【答案及解析】AC按《會計法》的規(guī)定，企業(yè)報送財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章，該企業(yè)沒有會計機構負責人(會計主管人員)的簽名并蓋章，并且已簽名人也沒有蓋章。按有關法律、行政法規(guī)規(guī)定，中外合資企業(yè)的財務會計報告須經注冊會計師審計，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供，而該企業(yè)未提供審計報告。故選AC。

(3)【答案及解析】BD出納人員不得兼任債權債務賬目的登記工作，因此不能向出納人員移交；同時，一般會計人員辦理交接手續(xù)，應由會計機構負責人(會計主管人員)監(jiān)交，不能互相直接移交。故選BD。

(4)【答案及解析】C按《支付結算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款。該企業(yè)應交罰款=18 000×5%=900元<1 000元，應交罰款為1 000元。故選C。

(5)【答案及解析】C會計職業(yè)道德規(guī)范中“誠實守信”要求，會計人員要不為利益所誘惑，應當保守本單位的國家秘密和商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位負責人同意外，不能私自向外界提供或者泄露。故選C。