第一篇：財經(jīng)法規(guī)案例分析

1．天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計李某負(fù)責(zé)會計檔案保管工作，調(diào)離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務(wù)科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調(diào)查時，原會計李某說，已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？

（2）公司負(fù)責(zé)人是否對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。

（3）原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機(jī)構(gòu)共同簽定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

（2）公司負(fù)責(zé)人對會計作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任?！吨腥A人民共和國會計法》]規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項?！?/p>

（3）李某的說法不正確?！吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對這些會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。

2．萬民公司在轉(zhuǎn)型時外購了一批原材料，供貨方上門催要金額為20萬元的材料欠款。萬民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬元的情況下，為了盡快將供貨方“打發(fā)走”，就向供貨方開出了一張20萬元的轉(zhuǎn)賬支票。請回答：

（1）萬民公司開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于什么性質(zhì)的支票？

（2）銀行是否可以對萬民公司進(jìn)行罰款/罰款金額是多少？

（3）供貨方是否有權(quán)要求萬民公司對其賠償？賠償金額是多少？

答：（1）萬民公司開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票。

（2）銀行可以對萬民公司進(jìn)行罰款/罰款是10000元（5%）金額。

（3）供貨方有權(quán)要求萬民公司賠償，賠償金額是4000元（2%）。

3．資料：[現(xiàn)象一]會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”[現(xiàn)象二]會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I(lǐng)導(dǎo)怎么說就怎么做，只要領(lǐng)導(dǎo)高興，“原則”可以變成“圓則”。[現(xiàn)象三]會計人員整天與錢物打交道，?常在河邊走，就是不濕鞋“，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，分別寫出上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

答：[現(xiàn)象一]違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“強(qiáng)化服務(wù)”是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強(qiáng)化會計職業(yè)服務(wù)的基本要求就是會計人員要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識，服務(wù)要文明，質(zhì)量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！本瓦`背了“強(qiáng)化服務(wù)”的基本要求。

[現(xiàn)象二]違背了“堅持準(zhǔn)則”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“堅持準(zhǔn)則”，要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準(zhǔn)則的基本要求：一是熟悉準(zhǔn)則；二是遵循準(zhǔn)則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業(yè)務(wù)時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準(zhǔn)則”的基本要求。

[現(xiàn)象三]違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。

廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態(tài)度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

4．某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。2005年8月產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。2006年2月企業(yè)財務(wù)會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務(wù)報告上加蓋名章，廠長在財務(wù)會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

要求：（1）該企業(yè)會計工作交接是否符合會計法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。（2）哪些單位有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？（3）該企業(yè)財務(wù)會計報告簽章是否符合，《中華人民共和國會計法》的規(guī)定？簡要說明理由。

答：（1）該企業(yè)會計工作交接不符合會計法律制度的規(guī)定。因會計科長王某系會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，根據(jù)會計法規(guī)規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，人事科長不屬于單位負(fù)責(zé)人，不能負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。

（2）根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，銀行和供貨方有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元（300000×5%），供貨方要求賠償?shù)慕痤~為6000元（300000×2%）。

（3）該企業(yè)財務(wù)會計報告的簽章，手續(xù)不全，不符合《中華人民共和國會計法》的規(guī)定?！吨腥A人民共和國會計法》的規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。

5．2006年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到2張乙公司開具的銷貨發(fā)票均有更改現(xiàn)象：其中一張發(fā)票更改了數(shù)量和用途，另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。

答：會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，所以第一張發(fā)票是可以報銷的。原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發(fā)票不能報銷，必須重開。

第二篇：財經(jīng)法規(guī)案例分析

1、天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計李某負(fù)責(zé)會計檔案保管工作，調(diào)離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務(wù)科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調(diào)查時，原會計李某說，已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）

公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？（2）公司負(fù)責(zé)人是否對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)[[會計檔案管理辦法]]的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機(jī)構(gòu)共同簽定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。（2）公司負(fù)責(zé)人對會計作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。[[中華人民共和國會計法]]規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。”（3）李某的說法不正確。[[中華人民共和國會計法]]規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對這些會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。

2、資料：現(xiàn)象一：會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！爆F(xiàn)象二：會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I(lǐng)導(dǎo)怎么說就怎么做，只要領(lǐng)導(dǎo)高興，“原則”可以變成“圓則”?，F(xiàn)象三：會計人員整天與錢物打交道，?常在河邊走，就是不濕鞋“，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，分別寫出上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

答：現(xiàn)象一：違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“強(qiáng)化服務(wù)”是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強(qiáng)化會計職業(yè)服務(wù)的基本要求就是會計人員要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識，服務(wù)要文明，質(zhì)量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！本瓦`背了“強(qiáng)化服務(wù)”的基本要求。現(xiàn)象二：違背了“堅持準(zhǔn)則”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“堅持準(zhǔn)則”，要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準(zhǔn)則的基本要求：一是熟悉準(zhǔn)則；二是遵循準(zhǔn)則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業(yè)務(wù)時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準(zhǔn)則”的基本要求?，F(xiàn)象三；違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態(tài)度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

3、某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。2005年8月產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。2006年2月企業(yè)財務(wù)會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務(wù)報告上加蓋名章，廠長在財務(wù)會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

答；總會計師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因為總經(jīng)理是違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告“，王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)則的要求。

開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對企業(yè)進(jìn)行罰款，罰款是15000元（5%）金額。（3）供貨方有權(quán)要求企業(yè)賠償，賠償金額是6000元（2%）

4、天輝公司于2010年2月10日向李某簽發(fā)一張金額為10萬元的轉(zhuǎn)賬支票，付款人為甲銀行。天輝公司的財務(wù)人員在出票時，未記載收款人名稱，授權(quán)李某補(bǔ)記。李某補(bǔ)記后向其開戶銀行乙銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶。在提示付款時，甲銀行發(fā)現(xiàn)該支票賬戶余額為8萬元，遂予以退票，并對天輝公司處以10000元罰款，李某要求天輝公司賠償2000元賠償金。

要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

（1）李某能使用該支票支取現(xiàn)金？并說明理由。

（2）天輝公司在出票時，出票日期2月10日應(yīng)如何記載？

（3）天輝公司在出票時，未記載收款人名稱，授權(quán)李某補(bǔ)記。該支票是否有效，并說明理由。

（4）甲銀行對天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

（5）李某能否以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金？簡要說明理由。

『正確答案』（1）李某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

（2）出票日期應(yīng)當(dāng)使用中文大寫。2月10日，應(yīng)寫成零貳月零壹拾日。

（3）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。

（4）根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)予退票，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。本題中，應(yīng)給予天輝公司100000×5%＝5000元罰款，所以，甲銀行對天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是不符合規(guī)定的。

（5）根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，李某可以以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金。

5、【例題·計算題】A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)的小汽車適用的消費稅稅率為5%。2010年8月，A公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項：

（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車公司銷售小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。

（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車公司銷售小汽車一批，價款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)：8月31日A公司尚未收到該批車款。

（3）8月25日，采用支付手續(xù)費的代銷方式，委托W公司對外銷售小汽車一批，雙方約定的對外銷售價格為280萬元（不含增值稅），A公司向W公司支付手續(xù)費為銷售額的5%。截止至8月31日，尚未收到對方發(fā)來的代銷清單，該批小汽車尚未對外出售。

計算A公司8月份應(yīng)納消費稅稅額。

『正確答案』（1）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款的當(dāng)天。A公司收到車價款（含增值稅）760.5萬元，并把提車單交給購車方時，即實現(xiàn)銷售，應(yīng)計算繳納消費稅。

（2）另外，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實現(xiàn)了銷售，應(yīng)按車價款300萬元計算繳納消費稅。

（3）委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。截止8月31日尚未收到代銷清單，因此未發(fā)生納稅義務(wù)。

A公司8月份應(yīng)納消費稅稅額=[760.5÷（1+17%）+300]×5%=47.5（萬元）。

6、甲研究院（以下簡稱甲單位）為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業(yè)單位。除完成國家規(guī)定的科研任務(wù)之外，甲單位還從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢和培訓(xùn)等經(jīng)營性業(yè)務(wù)，并對經(jīng)營性業(yè)務(wù)的會計處理采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

2005年，財政部門批準(zhǔn)的甲單位預(yù)算為3000萬元。1至11月，甲單位累計預(yù)算支出為2600萬元，其中：2100萬元已由財政直接支付，500萬元已由財政授權(quán)支付。2005年12月份，甲單位經(jīng)財政部門核定的用款計劃數(shù)為400萬元，其中：財政直接支付的用款計劃數(shù)為300萬元，財政授權(quán)支付的用款計劃數(shù)為100萬元。1月至11月，甲單位累計經(jīng)營虧損為300萬元。

甲單位2005年12月預(yù)算收支及會計處理有關(guān)情況如下（甲單位經(jīng)營收入適用營業(yè)稅稅率5%，所得稅率33%，不考慮其他稅費）：

（1）1日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”。通知書中注明的本月授權(quán)額度為100萬元。甲單位將授權(quán)額度100萬元計入“零余額賬戶用款額度”，并增加財政補(bǔ)助收入100萬元。

（2）2日，甲單位與A公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)合同。合同約定：甲單位將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給A公司并于12月5日至20日向A公司提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)；A公司應(yīng)于合同簽訂之日起5日內(nèi)向甲單位預(yù)付50萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費；在12月20日內(nèi)完成技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費。3日，甲單位收到A公司預(yù)付的款項50萬元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬元，同時增加預(yù)收賬款50萬元。（3）4日，甲單位購入一批價值10萬元的科研用材料，已驗收入庫，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付憑證”和供貨商發(fā)票，甲單位直接增加事業(yè)支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。

（4）6日，甲單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設(shè)備，合同金額110萬元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設(shè)備和購貨發(fā)票，發(fā)票注明的金額為110萬元，設(shè)備已驗收入庫。當(dāng)日，甲單位向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財政直接支付申請書”，向財政部門申請支付B供貨商貨款，但當(dāng)日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。甲單位對上述事項未進(jìn)行會計處理。（5）9日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付B供貨商款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。甲單位將110萬元計入事業(yè)支出，并增加財政補(bǔ)助收入110萬元。

（6）15日，經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位用一臺儀器設(shè)備對外進(jìn)行投資。該儀器設(shè)備的賬面價值為20萬元，經(jīng)評估確認(rèn)的價值為25萬元。甲單位增加了20萬元的對外投資，并減少固定資產(chǎn)20萬元。

（7）20日，甲單位完成A公司的技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，收到A公司支付的款項150萬元，甲單位增加銀行存款150萬元，增加經(jīng)營收入150萬元；增加經(jīng)營支出7.5萬元，增加應(yīng)交稅費（應(yīng)交營業(yè)稅）7.5萬元。

（8）31日，甲單位將經(jīng)營收入和經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，同時將全年1月至12月累計經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

（9）31日，甲單位2005預(yù)算結(jié)余資金為40萬元，其中：財政直接支付年終余額資金為26萬元，財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為14萬元。甲單位進(jìn)行了如下會計處理：借記“財政應(yīng)返還額度—財政直接支付”科目26萬元，貸記：“財政補(bǔ)助收入”科目26萬元；借記：“財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付”科目14萬元，貸記：“零余額賬戶用款額度”科目14萬元。

（10）2006年1月2日，甲單位收到《財政直接支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2005財政直接支付額度26萬元；收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2005財政授權(quán)支付額度14萬元.甲單位未進(jìn)行會計處理。要求：

根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度及國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷事項（1）至（10）中甲單位的會計處理是否正確？如不正確，請說明正確的會計處理。

1、

第三篇：財經(jīng)法規(guī)案例分析

第一章 會計法律制度

案例分析題1: 2005年10月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)印件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清的債務(wù)的原始憑證，會計人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。答：（1）會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出 需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是復(fù)印件。

（3）會計人員李某的觀點不正確。理由：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債券 債務(wù)原始憑證，不得銷毀。

案例分析題2：

王旭被天一公司聘用擔(dān)任總經(jīng)理一職，2008年年末，由于受總公司考核等其他因素影響，憑借其職權(quán)，王旭授意其公司會計李安偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務(wù)會計報表，以表明自己經(jīng)營管理成績顯著，工作能力強(qiáng)。李安由于沒有從業(yè)資格且自身能力所限，提出離職。后公司又重新招聘會計張強(qiáng)，并強(qiáng)令其按王旭意圖編織報表，張強(qiáng)斷然拒絕，遭王惡意毆打報復(fù)，公安機(jī)關(guān)判處王承擔(dān)刑法責(zé)任。

根據(jù)以上資料分析如下事項

1、王旭是否為天一公司單位負(fù)責(zé)人？授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編織虛假財務(wù)會計報告的行為，如不構(gòu)成犯罪，什么機(jī)構(gòu)可以對單位處以多少罰款？

2、李安和張強(qiáng)在辦理交接手續(xù)時，移交清單由誰負(fù)責(zé)編制，哪些相關(guān)人員簽字確認(rèn)后交接成立，李安經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的法律責(zé)任日后由誰承擔(dān)？

3、對打擊報復(fù)會計人員的行為，刑法作何處理？

答：

1、王旭不是天一公司單位負(fù)責(zé)人，對其授意會計人員偽造變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報表的行為，如不構(gòu)成犯罪，縣級以上財政部有權(quán)對其處以5000以上10萬以下的罰款。

2、移交清單應(yīng)該由移交人李安編制，后經(jīng)移交人李安、接交人張強(qiáng)、監(jiān)交人王旭共同簽字確認(rèn)后交接成立，李安經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的法律責(zé)任日后由李安承擔(dān)，與張強(qiáng)無關(guān)。

3、對打擊報復(fù)會計人員的行為，刑法規(guī)定處以3年以下的有期徒刑或者拘役。

案例分析題3：

某公司是一家大型國有控股企業(yè)，該公司發(fā)生以下情況： 1、2008年12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長王某指示會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利50萬元的目標(biāo)。會計科遵照辦理。2、2009年3月，公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財務(wù)工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長王某未在財務(wù)會計報告上簽章。

根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定分析下列問題：

（1）該公司董事長王某指示在會計報告上作一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變成盈利的行為屬于何 種未發(fā)行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

（2）該公司董事長王某是否應(yīng)當(dāng)在對外報送的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。

第三章 稅收征收管理法律制度

案例分析題1：

西安工程大學(xué)王教授，2011年12月收入明細(xì)如下：

1、基本公司2000元，崗位工資500元，課時補(bǔ)貼1000元，社保750元，住房公積金1200元；

2、王教授本月在某權(quán)威出版社發(fā)表論文10篇，獲得稿酬35000元；

3、王教授將其一項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入50萬；

4、王教授本月購買福彩6+1獲得獎金5000元；

5、王教授本月獲得國債利息所得10000元；

6、王教授本月社會公眾講學(xué)的收入20000元，王教授本月共獲得收入57540元。

要求根據(jù)如上資料，核算王教授12月個人所得稅

答：王教授本月工資、薪金所得為5450元，稿酬所得35000元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得50元，偶然所得5000元，勞動報酬所得20000，國債利息所得免個人所得稅。

工資、薪金所得發(fā)生的個人所得稅=5450-3500=1950*10%-105=90 稿酬所得的個人所得稅=35000*20%*70%*80%=3920 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的個人所得稅=（500000+5000）*20%=101000 勞動報酬所得的個人所得稅=20000*（1-20%）*20%-0=3200 王教授12月應(yīng)支付的個人所得稅為108210元

案例分析題2：

廣州市某私營企業(yè)已注冊經(jīng)營兩年，由于該經(jīng)營地近期要拆遷，該私營企業(yè)于2009年2月3日將經(jīng)營地點從原來街道搬遷到離原來街道不遠(yuǎn)的另一條街道，兩條街道同屬于荔額灣區(qū)內(nèi)街道，稅務(wù)機(jī)關(guān)2009年4月6日對轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該私營企業(yè)未辦理稅務(wù)登記，于是責(zé)令該私企10日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。并對其處以罰款2000元的處罰。

要求：（1）什么是稅務(wù)登記？稅務(wù)登記有哪幾種？

（2）該私營企業(yè)由于搬遷經(jīng)營地應(yīng)辦理哪種稅務(wù)登記？

（3）該企業(yè)應(yīng)該在什么時間辦理稅務(wù)登記？ 答：（1）分析：稅務(wù)登記時稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記包括；開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記等。

（2）分析；該私營企業(yè)由于搬遷經(jīng)營地應(yīng)辦理變更登記。變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。

（3）分析：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。因此該私營企業(yè)應(yīng)自變更工商登記之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。

案例分析題3：

丙公司是一般納稅人，發(fā)生有關(guān)稅務(wù)事項如下： 1、2003年4月份籌建，4月25日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，6月1日辦理開業(yè)登記。2、2003年10月10日，因為增資而到工商行政管理部門辦理了工商變更登記手續(xù)，于11月5日去稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)變更登記。3、2003發(fā)生虧損80萬，2004——2009年每年利潤總額15萬元，該企業(yè)所得稅稅率為25%，2009年企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得稅2.5萬元。

根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，分析

該企業(yè)6月1日辦理開業(yè)等級是否符合規(guī)定；簡述理由。

該企業(yè)11月5日辦理稅務(wù)變更登記，是否符合規(guī)定，簡述理由。該企業(yè)2009申報2.5萬元所得稅是否符合規(guī)定，簡述理由。

第四章 財經(jīng)法規(guī)制度

案例分析題1：

1.政府采購的主體是什么？采購的對象是什么？采購的資金范圍來源于哪里？采購時應(yīng)遵循的采購原則是什么？采購方式有哪幾種？哪種是政府采購的主要方式？

答：政府采購的主體是各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和單位組織。采購的對象是貨物、工程和服務(wù)。采購資金是財政性資金，由預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、與財政資金相配套的單位自籌資金的總和組成。采購時應(yīng)遵循的原則是：

1、公開透明原則

2、公平競爭原則

3、公正原則、誠實守信原則。政府采購的方式有：

1、公開招標(biāo)

2、邀請招標(biāo)

3、競爭性談判

4、單一來源

5、詢價，其中公開招標(biāo)是政府采購的主要方式。

2.假如清華大學(xué)主體教學(xué)樓建設(shè)項目，2014年決定重新修建，工程總造價5000萬，該教學(xué)樓建設(shè)項目是否屬于政府采購？如不屬于，請說明原因，如屬于，請說明應(yīng)采用哪種采購方式？原因何在? 答：清華大學(xué)主體教學(xué)樓建設(shè)項目屬于政府采購，因工程造價大，施工期限長，采購時間長，且招標(biāo)費用遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于工程造價，應(yīng)該邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)競爭，所以應(yīng)該選擇公開招標(biāo)的采購方式。

案例分析題2：

低價競標(biāo)：某市級醫(yī)院招標(biāo)采購一批進(jìn)口設(shè)備，由于該醫(yī)院過去在未實行政府采購前與一家醫(yī)療設(shè)備公司有長期的業(yè)務(wù)往來，故此次招標(biāo)仍希望這家醫(yī)療設(shè)備公司中標(biāo)。于是雙方達(dá)成默契，等開標(biāo)時該醫(yī)院要求該公司盡量壓低投標(biāo)標(biāo)價，以確保中標(biāo)。在簽訂合同前，該醫(yī)院允許按原來的投標(biāo)標(biāo)價提高10%，作為追加售后服務(wù)內(nèi)容與醫(yī)療設(shè)備公司簽訂了采購合同。結(jié)果提高后的合同價遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他所有投標(biāo)人的標(biāo)價。

提問：該醫(yī)院的此種招標(biāo)方式是否合法？請指出不妥之處并加以說明。

答：招標(biāo)人與投標(biāo)人相互串通，以低價中標(biāo)高價簽訂合同的做法，嚴(yán)重影響了政府采購活動的公平性和公正性，損害了廣大潛在投標(biāo)人的正當(dāng)利益，造就了采購資金的巨額流失，擾亂了正常的市場競爭秩序。

案例分析題3：

某預(yù)算單位在組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)《國庫集中收付制度》時，討論如下：

1、甲某認(rèn)為：財政部門在商業(yè)銀行開立的國庫單一賬戶，是用于記錄、反應(yīng)和核算預(yù)算外資金的收入支出 活動，并與財政部門零余額賬戶進(jìn)行清算。

乙認(rèn)為：財政部門零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和清算，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。丙認(rèn)為：國庫單一賬戶體系包括：國庫單一賬戶、財政零余額賬戶預(yù)算外資金財政專戶、財政部門特設(shè)專戶。

根據(jù)國庫集中收付制度規(guī)定，分析：

1、甲的觀點是否符合規(guī)定，并申述理由。

2、乙的觀點是否符合規(guī)定，并申述理由。

3、丙的觀點是否符合規(guī)定，并申述理由。

第五章 會計職業(yè)道德

案例分析題1：

長青公司會計主管李紅，在工作之余，參加了某財務(wù)經(jīng)理人培訓(xùn)班，通過培訓(xùn)，大大提高了個人的專業(yè)勝任能力，也擴(kuò)大了個人的人際網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，學(xué)習(xí)結(jié)束后，通過所學(xué)知識向公司提供合理化建設(shè)，為公司帶來了不小的經(jīng)濟(jì)效益，于是李紅向公司提出加薪請求，遭到公司拒絕。李紅決定辭職，并將公司一些重要商業(yè)機(jī)密透漏給公司競爭對手，給公司帶來不小的經(jīng)濟(jì)損失。請問在李紅身上體現(xiàn)了哪些職業(yè)道德？違背了哪些職業(yè)道德？

答：李紅參加經(jīng)理人培訓(xùn)并將所學(xué)知識用到公司的管理中，為公司贏得了不少的經(jīng)濟(jì)效益，表現(xiàn)出其具有愛崗敬業(yè)、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)的職業(yè)道德。但當(dāng)其提出加薪的要求遭到公司拒絕時，有權(quán)選擇離職，但不能將公司的商業(yè)秘密透漏出去，這違背了誠實守信的職業(yè)操守，因為個人利益得不到滿足，就泄露單位商業(yè)機(jī)密，在違反會計職業(yè)道德的同時，也違反了會計法律制度對會計人員的最低要求。公司應(yīng)追究李紅相關(guān)法律責(zé)任。

案例分析題2：

某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費10萬元，市場部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示，到財務(wù)部申請該款項，財務(wù)部經(jīng)理蔡某認(rèn)為該項支出不符合有關(guān)規(guī)定，支出后也不好做賬，但考慮到總經(jīng)理已做指示，該項目拿下后，會對企業(yè)帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場部經(jīng)理想辦法弄10萬元費用發(fā)票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業(yè)道德？

答：蔡某的行為違背了愛崗敬業(yè)、堅持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求。堅持準(zhǔn)則，要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進(jìn)行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅持準(zhǔn)則，才能在發(fā)生道德沖突時，以準(zhǔn)則作為自己的行動指南，維護(hù)國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

案例分析題3：

2010年初某集團(tuán)公司財務(wù)部擬組織本系統(tǒng)會計職業(yè)道德培訓(xùn)。為了使培訓(xùn)工作更具針對性，公司財務(wù)部就會計職業(yè)道德概念，會計職業(yè)道德與法律制度的關(guān)系，會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，會計職業(yè)道德教育以及組織實施等問題，分別于會計人員周英、王華、李明、余萍等4人進(jìn)行了座談?，F(xiàn)就4人回答的主要觀點摘錄如下：

（1）關(guān)于會計職業(yè)道德概念問題，周英認(rèn)為，會計職業(yè)道德是會計人員在社會交往和公共生活中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則，涵蓋了人與人，人與社會，人與自然之間的關(guān)系。

（2）關(guān)于會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系問題，王華認(rèn)為，會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)，實現(xiàn)形式上都一樣。

（3）關(guān)于會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，李明認(rèn)為，會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內(nèi)容歸納起來就是兩條：一是廉潔自律，會計職業(yè)是一項極為特殊的職業(yè)，整天與錢，財，物打交道，如果愛貪愛占，很容易走上犯罪的道路，會計職業(yè)的特殊性決定了會計人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。二是強(qiáng)化服務(wù)，會計人員的根本任務(wù)就是為單位負(fù)責(zé)人提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)無條件服從領(lǐng)導(dǎo)，不折不扣地貫徹領(lǐng)導(dǎo)意圖。

（4）關(guān)于會計職業(yè)道德教育問題。余萍認(rèn)為，開展會計職業(yè)道德教育的唯一途徑就是依靠學(xué)歷教育。只有這樣，才能培養(yǎng)會計職業(yè)道德觀念，強(qiáng)化會計道德情操。

要求：從會計職業(yè)道德角度，分別分析判斷周英、王華、李明、余萍4人的觀點是否正確？如不正確，請闡述正確的觀點。

案例綜合分析題

案例分析題1：

考核：原始憑證金額錯誤+不相容職務(wù)+財政監(jiān)督+借款收據(jù)

明光公司是一家股份有限公司，2008發(fā)生以下事項：

（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。

（2）3月22日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休假期，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。1（3）5月15日，公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對部分會計工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

（4）6月8日，市財政部門要求到該公司進(jìn)行檢查，公司領(lǐng)導(dǎo)以“分管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差”為由，予以拒絕。

（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報銷差旅費1700元，同時將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。

要求：根據(jù)以上材料及會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該公司經(jīng)辦人員王某退回的金額錯誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？

（2）該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？

（3）該公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？

（4）該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財政部門檢查的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？

（5）該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？ 答：（1）該公司經(jīng)辦人員王某的做法符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開不得在原始憑證上重新更改。

（2）該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費用賬目登記工作的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）該公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整會計工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃的進(jìn)行輪換。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（4）該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財務(wù)部門檢查的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、藏匿、謊報。

（5）該公司出納員李某退換借款收據(jù)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退換借款副本，不得退換原借款收據(jù)。

案例分析題2：

考核：檔案銷毀+不相容職務(wù)+違法行為

2008年1月，某機(jī)械制造廠發(fā)生如下事項：

（1）5日，該廠會計科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。銷毀后未履行任何手續(xù)。

（2）16日，該廠會計人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續(xù)。

（3）該廠2007虧損50萬，20日，會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財務(wù)會

計報告，將本利潤調(diào)整為盈利60萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財務(wù)會計報告經(jīng)廠長及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報送。

要求：根據(jù)以上事實，回答下列問題：

（1）該機(jī)械廠會計科會同檔案科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規(guī)定？為什么？（2）出納王某臨時兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定？（3）會計人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個星期，是否需要辦理會計工作交接手續(xù)？

（4）該機(jī)械廠廠長對會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)財務(wù)會計報告的行為 是否承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？ 答：（1）不符合規(guī)定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負(fù)責(zé)人。

（2）不符合規(guī)定。出納人員不得兼管債券債務(wù)賬目的登記工作。

（3）需要辦理會計工作交接手續(xù)。

（4）應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

案例分析題3：

考核：回避制度+不相容職務(wù)+會計交接手續(xù)與責(zé)任

錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。

2008年7月，經(jīng)上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會計科擔(dān)任出納工作。丙已取得會計從業(yè)資格。

8月，廠長乙對廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。

9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續(xù)。丙未辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與信任會計科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會計資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。

要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）按照回避制度的規(guī)定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應(yīng)當(dāng)回避？說明理由。（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說明理由（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。（6）丙調(diào)動工作是否應(yīng)當(dāng)辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？說明理由。

（7）甲認(rèn)為會計資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：（1）會計科長甲與其丈夫廠長乙應(yīng)當(dāng)回避。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國有單位負(fù)責(zé)人的（直系）親屬不得承擔(dān)本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中不符合法律規(guī)定之處是：未請單位負(fù)責(zé)人乙在會計檔案銷毀清冊上簽字，也未將監(jiān)銷情況報告乙。

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，出納人員不得兼任會計檔案保管工作。

（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（6）丙應(yīng)當(dāng)辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

（7）甲認(rèn)為會計資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。

案例分析題4：

考核：總會計師+不相容職務(wù)+偽造+簽章主體

東方公司是一家大型國有控股企業(yè)，2007年該公司發(fā)生以下情況：

（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進(jìn)一步加強(qiáng)會計工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會議決定增設(shè)1名副經(jīng)理主管財會工作，現(xiàn)任總會計師配合其工作。

（2）5月，公司會計科負(fù)責(zé)收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產(chǎn)假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經(jīng)理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續(xù)。

（3）12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標(biāo)。會計科遵照辦理。

（4）2008年2月，公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財會工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務(wù)會計報告上簽章。

要求：根據(jù)上述情況和會計、金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

（2）該公司制定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。

（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

（4）該公司董事長胡某是否應(yīng)當(dāng)在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。答：（1）該公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。

（2）該公司制定出納員與張某自行辦理會計工作交接不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員辦理工作交接，應(yīng)由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

（3）該公司董事長胡某指示會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司有虧損變?yōu)橛?，該行為屬于授意、指使、?qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000以上5萬以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。

（4）該公司董事長胡某應(yīng)當(dāng)在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證本單位財務(wù)會計報告真實、完整，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。

案例分析題5：

考核：會計人員任職資格+監(jiān)交+檔案銷毀+憑證修改

光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，2008年發(fā)生以下事項：

（1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔(dān)任會計；原企管辦主任王某的女兒擔(dān)任出納工作。

企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)統(tǒng)一王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2008年會計從業(yè)資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長監(jiān)交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進(jìn)行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

（4）8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2006年有關(guān)會計檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。

（5）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)撤并會計機(jī)構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（3）該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。（4）該企業(yè)對購買計算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：（1）①該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

②王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

（2）該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

（3）該企業(yè)提供查閱會計檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

（4）該企業(yè)對購買計算機(jī)的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

案例分析題6：

考核：編制虛假財務(wù)報告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務(wù)會計報告做的漂亮一點，總經(jīng)理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀熓谝鈺嬁瓶崎L按照董事長的要求把財務(wù)會計報告做“漂亮”，會計科長對當(dāng)?shù)呢攧?wù)會計報告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后，公司財務(wù)會計報告對外報出。

2003年4月，在《中華人民共和國會計法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為，依據(jù)《中華人民共和國會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。萬興公司相關(guān)人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述： 公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明。”

公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由公司總會計師解釋?！?/p>

公司總會計師：“公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對本公司財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任?！?/p>

會計科長稱：“我是按照領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任。與我無關(guān)?！?/p>

根據(jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述是否正確？

答：

（一）簽章主體：

董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科科長是財務(wù)會計報告的簽章主體。

“財務(wù)會計報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須總會計師簽名并蓋章?！?/p>

（二）責(zé)任主體：

“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)?！?/p>

（三）法律責(zé)任

在該案中，萬興公司的董事長、總經(jīng)理、總會計師授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為違反了會計法律制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

董事長等三人：刑事責(zé)任——共同犯罪

行政責(zé)任——罰款?？h級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。

會計科長：會計法中規(guī)定的應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任

關(guān)注罰款：單位：5000元至10萬元；直接責(zé)任人：3000元至5萬元。

（四）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán)

保證單位內(nèi)部的賬實、賬款、賬賬、賬表相符，是法律、單位內(nèi)部負(fù)責(zé)人對會計工作的基本要求。

1、對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。

案例分析題7：

考核：偽造、變造會計資料應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

2001年，某市國有東英機(jī)械公司，因市場變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造會計憑證、變造會計賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財務(wù)會計報告，經(jīng)廠長李某等有關(guān)人員簽字并蓋章后報出。事后財政部門調(diào)查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認(rèn)不諱。

根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定?；卮鹣铝袉栴}：

（1）上述行為屬于《會計法》規(guī)定的哪些違法行為？（2）如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰？ 答：（1）偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的嚴(yán)重違法行為。

（2）①通報。

②罰款?？h級以上人民政府財政部門可以對單位并處5000以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。（單選）

③行政處分。

④吊銷會計從業(yè)資格證書。

案例分析題8：

考核：空頭支票+監(jiān)交

某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：

2003年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。

2003年8月，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需外購一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。

2004年2月，企業(yè)財務(wù)會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務(wù)報告上加蓋名章，廠長在財務(wù)會計報告上簽名，并加蓋單位公章。要求：（1）該企業(yè)會計工作交接是否符合會計法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？

（3）該企業(yè)在財務(wù)會計報告的簽章是否符合《中華人民共和國會計法》的規(guī)定？簡要說明理由。答：（1）不符合法律規(guī)定。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。（3）供貨方和銀行。供貨方支票金額的2%，即0.6萬元。銀行是5%，但不低于1000元，即1.5萬元。（4）法律規(guī)定?！丁吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

第四篇：財經(jīng)法規(guī)案例分析

高級會計師試題：會計誠信教育案例分析，某國有集團(tuán)總會計師李軍參加了部門組織的會計職業(yè)道德培訓(xùn)班后，認(rèn)識到會計誠信教育事關(guān)重大，隨即組織了本集團(tuán)會計人員職業(yè)道德培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束時進(jìn)行了考試，試題中有一案例，要求學(xué)員進(jìn)行分析，案例如下：

曉東電子公司會計趙麗因工作努力，鉆研業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進(jìn)會計工作者。趙麗的丈夫在一家私有電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其丈夫的多次請求下，趙麗將在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會計資料復(fù)印件提供給其丈夫，給公司帶來一定的損失。公司認(rèn)為趙麗不宜繼續(xù)擔(dān)任會計工作。

試分析回答下列問題：

(1)趙麗違反了哪些會計職業(yè)道德要求?

(2)哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理?并說明理由。對問題(1)[趙麗違反了哪些會計職業(yè)道德要求?]主要有以下三種答案：

答案一：趙麗違反了“愛崗敬業(yè)”、“參與”、“堅持準(zhǔn)則”會計職業(yè)道德要求;答案二：趙麗違反了“誠實守信”、“廉潔自律”會計職業(yè)道德要求;

答案三：趙麗違反了“客觀公正”、“提高技能”、“強(qiáng)化服務(wù)”會計職業(yè)道德要求。對問題(2)[哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理?并說明理由。]主要有以下四種答案：

答案一：任何單位均不能對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理由：會計職業(yè)道德不是會計法律規(guī)范，而是一種軟約束，需要依靠會計人員自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道義上的譴責(zé)。

答案二：只能由會計職業(yè)組織對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理由：會計職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，應(yīng)由會計職業(yè)組織對不遵守會計職業(yè)道德的會計人員(會員)進(jìn)行懲戒，其他部門和單位均不宜處理。

答案三：只能由財政部門對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理由：財政部門負(fù)責(zé)管理會計工作和會計人員、頒發(fā)會計從業(yè)證書、開展會計人員評優(yōu)表彰活動等工作，會計人員違反會計職業(yè)道德行為，應(yīng)由財政部門進(jìn)行處理。

答案四：財政部門、會計職業(yè)組織、本單位均可以對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理由：財政部門、會計職業(yè)組織、所在單位根據(jù)法律、規(guī)章的規(guī)定，可以在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。

要求：

從會計職業(yè)道德角度，分析判斷每個問題中的答案，哪個答案是正確的?并分別說明理由。

【分析與提示】

1.問題(1)中的答案二(趙麗違反了誠實守信、廉潔自律會計職業(yè)道德要求)是正確的。

誠實守信是指會計人員應(yīng)當(dāng)做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是指會計人員應(yīng)當(dāng)公私分明、不貪不占，遵紀(jì)守法、盡職盡責(zé)。趙麗把在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會計資料復(fù)印件，提供給在一家私有電子企業(yè)任總經(jīng)理的丈夫，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實守信、廉潔自律會計職業(yè)道德要求，泄露了公司商業(yè)秘密，給公司帶來一定的損失。21

世紀(jì)教育網(wǎng)

2.問題(2)中的答案四(財政部門、會計職業(yè)團(tuán)體、本單位對趙麗違反會計職業(yè)道德行為，均可以在各自的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理)是正確的。

《會計法》規(guī)定，會計人員應(yīng)當(dāng)遵守會計職業(yè)道德?！稌嫃臉I(yè)資格管理辦法》、《會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行辦法》等均把遵守會計職業(yè)道德作為取得會計從業(yè)資格、參加會計資格考試的前提條件。所以，財政部門可以對會計職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督，對違反職業(yè)道德行為可以在其會計從業(yè)資格證書上進(jìn)行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，將依法吊銷其會計從業(yè)資格證書。其次，如果會計職業(yè)組織會員違反了會計職業(yè)道德要求，會計職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，對其會員采取公開譴責(zé)，直至取消其會員資格等懲戒措施。此外，根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任建立和完善內(nèi)部控制制度，開展會計職業(yè)道德教育，檢查和考核本單位會計人員會計職業(yè)道德遵守情況，對違反會計職業(yè)道德行為，可以按照單位內(nèi)部有關(guān)制度進(jìn)行直至除名的處理。

【案例2】

資料：2003年11月，東茂公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財會部預(yù)測公司本將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術(shù)處理?！笨倳嫀熀芮宄颈咎潛p已成定局，要落實總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財務(wù)會計報告上做手腳。總會計師感到左右為難：如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去;如果按照總經(jīng)理意見辦，對自己也有風(fēng)險。為此，總會計師負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好。

要求：

根據(jù)《會計法》和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應(yīng)如何處理，并簡要說明理由。

【分析與提示】

總會計師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因為總經(jīng)理的要求不僅違反了《會計法》第四條“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”、第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告”，也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)則的要求。

【案例3】

2002年，A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格，A公司的主要負(fù)責(zé)人張三便要求公司財務(wù)總監(jiān)李四對該的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)資料，于2003年10月配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。

根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：

(1)指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為?哪些當(dāng)事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求?

(2)哪些單位或部門可以對相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理?并說明理由。

【分析與提示】

A公司張

三、李

四、王五均存在編制虛假財務(wù)會計報告的行為。

張三是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，部門依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以五千元以上五萬元以下的罰款。

李

四、王五作為會計人員，應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李

四、王五處三千元以上五萬元以下的罰款;李

四、王五為會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證

第五篇：會計財經(jīng)法規(guī)案例分析

案例分析題1：

明光公司是一家股份有限公司，2008發(fā)生以下事項：

（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。

（2）3月22日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休假期，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。

（3）5月15日，公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對部分會計工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

（4）6月8日，市財政部門要求到該公司進(jìn)行檢查，公司領(lǐng)導(dǎo)以“分管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差”為由，予以拒絕。

（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報銷差旅費1700元，同時將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。

要求：根據(jù)以上材料及會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該公司經(jīng)辦人員王某退回的金額錯誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會

計法律制度的規(guī)定？為什么？

答：合法，因為《會計法》對原始憑證錯誤更正做了具體規(guī)定的第三條說：

原始的憑證內(nèi)金額出現(xiàn)錯誤不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

所以該公司王某的做法正確。

（2）該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是

否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？

答: 不符合因為《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）該公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符

合會計法律制度的規(guī)定？為什么？

答：合法，因為會計的崗位可以是一人一崗，一人多崗，或者一崗多人

所以該公司一崗兩人的做法符合會計法律制度的規(guī)定

（4）該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財政部門檢查的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？

答：不符合規(guī)定。

因為會計的兩大職能是核算和監(jiān)督，《會計法》規(guī)定，財政部門可以依法對各單位的下列情況實施監(jiān)督：1是否依法設(shè)置會計賬簿；2會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；3會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度；4從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格證；5財政部門在會計資料實施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時行使查詢權(quán)。所以該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財政部門檢查的做法是不符合會計法律制度的規(guī)定的（5）該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？ 答：不符合。

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定職工借款憑證必須附在記賬憑證智慧，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開

收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

案例分析題2：

2008年1月，某機(jī)械制造廠發(fā)生如下事項：

（1）5日，該廠會計科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。銷毀后未履行任何手續(xù)。

（2）16日，該廠會計人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續(xù)。

（3）該廠2007虧損50萬，20日，會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財務(wù)會計報告，將本利潤調(diào)整為盈利60萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財務(wù)會計報告經(jīng)廠長及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報送。

要求：根據(jù)以上事實，回答下列問題：

（1）該機(jī)械廠會計科會同檔案科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規(guī)定？

為什么？

答：不符合因為根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，銷毀會計檔案的程序如下：

編制銷毀清冊（會計部門、檔案部門）→單位負(fù)責(zé)人簽意見→專人監(jiān)銷→銷毀清冊上簽章（監(jiān)銷人）→報告單位負(fù)責(zé)人監(jiān)銷情況

根據(jù)銷毀程序該廠的做法不符合規(guī)定

（2）出納王某臨時兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定？

答: 不符合因為《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）會計人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個星期，是否需要辦理會計工作交接手續(xù)？

答:需要

因為根據(jù)《會計法》規(guī)定此行為屬于臨時離職，根據(jù)規(guī)定次行為需辦理會計交接工作，此外需接替或代理的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù).（4）該機(jī)械廠廠長對會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)

財務(wù)會計報告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？

答：需承擔(dān)法律責(zé)任

根據(jù)《會計法》規(guī)定，偽造、變造、會計憑證、會計賬薄未構(gòu)成犯罪的追究刑政責(zé)任

1）予以通報

2）罰單位五千到十萬元

3）罰直接負(fù)責(zé)人三千到五萬

案例分析題3：

錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。

2008年7月，經(jīng)上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會計科擔(dān)任出納工作。丙已取得會計從業(yè)資格。

8月，廠長乙對廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。

9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續(xù)。丙未辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與信任會計科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會計資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。

要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）按照回避制度的規(guī)定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應(yīng)當(dāng)回避？說明理由。答：應(yīng)當(dāng)回避

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《云南省會會計條例》的規(guī)定

會計科長甲與其丈夫廠長已屬于直系親屬（夫妻關(guān)系等）

（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。

答：不符合根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《云南省會會計條例》的規(guī)定

1）社會單位負(fù)責(zé)人的的直系親屬不得擔(dān)任本單位總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管和出納

2）總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管的直系親屬也不得擔(dān)任本單位出納

因此丙與甲和乙屬于直系親屬搜易不得擔(dān)任其廠的出納

（3）檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？

答：撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。（應(yīng)當(dāng)編制銷毀清冊，列明名稱等）檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進(jìn)行銷毀。（單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)簽署意見）檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷（監(jiān)銷人還應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽章）。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙（應(yīng)當(dāng)報告單位負(fù)責(zé)人監(jiān)銷情況）。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作（出納不得監(jiān)管會計檔案保管工作）

（4）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說明理由

答：不符合法律規(guī)定。

因為《會計法》中規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。所以出納丙兼管會計檔案保管工作是不符合法律規(guī)定的。

（5）丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。

答：符合規(guī)定。

因為根據(jù)《會計法》和相關(guān)的法規(guī)規(guī)定會計人員調(diào)動工作或離職時都應(yīng)當(dāng)辦理會計工作交接，所以丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)是符合法律規(guī)定的。

（6）丙調(diào)動工作是否應(yīng)當(dāng)辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？說明理由。

答：應(yīng)當(dāng)辦理。

《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，持證人在同一會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

（7）甲認(rèn)為會計資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點是否符合法律規(guī)定？說

明理由。

答;不符合.接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收會計資料的真實性、完整性方面的問題，如果事后任由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。

案例分析題4：

東方公司是一家大型國有控股企業(yè)，2007年該公司發(fā)生以下情況：

（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進(jìn)一步加強(qiáng)會計工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會議決定增設(shè)1名副經(jīng)理主管財會工作，現(xiàn)任總會計師配合其工作。

（2）5月，公司會計科負(fù)責(zé)收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產(chǎn)假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經(jīng)理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續(xù)。

（3）12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標(biāo)。會計科遵照辦理。

（4）2008年2月，公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財會工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務(wù)會計報告上簽章。

要求：根據(jù)上述情況和會計、金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

答：符合規(guī)定。因為《會計法》中規(guī)定，會計管理人員作為中層的管理人員，行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職權(quán)。所以公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定的。

（2）該公司制定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是

否符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。

答：不合法。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)督交接；

（3）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變

為盈利的行為屬于何種違法行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

答：《會計法》規(guī)定授意、指使、命令、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有：①不構(gòu)成犯罪的由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三萬元以上五萬元以下的罰款；②構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

（4）該公司董事長胡某是否應(yīng)當(dāng)在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理

由。

答：應(yīng)當(dāng)。在財務(wù)會計報告上蓋章是明確法律責(zé)任的重要程序，單位負(fù)責(zé)人是法定代表人，代表單位依法行使職權(quán)，所以在對外提供的財務(wù)會計報告上應(yīng)該蓋章。

案例分析題5：

光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，2008年發(fā)生以下事項：

（1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔(dān)任會計；原企管辦主任王某的女兒擔(dān)任出納工作。

企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)統(tǒng)一王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2008年會計從業(yè)資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長監(jiān)交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進(jìn)行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

（4）8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2006年有關(guān)會計檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。

（5）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)撤并會計機(jī)構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定

之處？分別說明理由。

答: 不合法，1、因為《會計法》規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職必須有會計從業(yè)資格證、會計師以上職務(wù)資格或者三年以上的會計工作經(jīng)歷。

2、根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《云南省會計條列》規(guī)定國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有及國有控股企業(yè)、社會團(tuán)體單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和出納。

（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明

理由。

答：

1、不合法，因為在辦理交接手續(xù)時，要由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督交接，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)督交接，不可自行辦理。

2、不合法，因為對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，以及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)為止。

（3）該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？

說明理由。

答：符合?！稌嫏n案管理辦法》規(guī)定會計檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前

提下，可以提供查閱或復(fù)制。并辦理登記手續(xù)。

（4）該企業(yè)對購買計算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。

答：不符合，因為《會計法》規(guī)定，原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

案例分析題6：

萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務(wù)會計報告做的漂亮一點，總經(jīng)理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀熓谝鈺嬁瓶崎L按照董事長的要求把財務(wù)會計報告做“漂亮”，會計科長對當(dāng)?shù)呢攧?wù)會計報告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后，公司財務(wù)會計報告對外報出。

2003年4月，在《中華人民共和國會計法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為，依據(jù)《中華人民共和國會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。萬興公司相關(guān)人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：

公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明?！?/p>

公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由公司總會計師解釋。”

公司總會計師：“公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對本公司財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任?！?/p>

會計科長稱：“我是按照領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任。與我無關(guān)?！?/p>

根據(jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述是否正確？

答：不正確。因為公司董事長和總經(jīng)理指使、授意總會計師、會計科長人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，都應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

案例分析題7：

2001年，某市國有東英機(jī)械公司，因市場變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，會同會計科長張某、會計王某多次偽造會計憑證、變造會計賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財務(wù)會計報告，經(jīng)廠長李某等有關(guān)人員簽字并蓋章后報出。事后財政部門調(diào)查時，廠長李某、會計科長張某、會計王某對上述行為均供認(rèn)不諱。

根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定。回答下列問題：

（1）上述行為屬于《會計法》規(guī)定的哪些違法行為？

答：偽造會計憑證、變造會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。

（2）如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰？

答：①不構(gòu)成犯罪的由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款。②行政處分;③吊銷會計從業(yè)資格證