第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知

財(cái)稅[1995]81號(hào)

1995-08-09財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

根據(jù)各地在企業(yè)所得稅執(zhí)行過程中反映的情況，現(xiàn)將企業(yè)補(bǔ)貼收入等幾個(gè)具體問題的執(zhí)行口徑統(tǒng)一明確如下:

一、企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。

二、納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

三、企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費(fèi)的各項(xiàng)補(bǔ)助等，在確定計(jì)稅工資和掛鉤工資時(shí)，應(yīng)全部計(jì)入工資總額。

四、投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)，若投資方企業(yè)發(fā)生虧損的，應(yīng)先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后有盈余的，應(yīng)依照對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)稅的有關(guān)規(guī)定，按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率的差額計(jì)算補(bǔ)稅。

五、納稅人根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)一規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

六、企業(yè)按規(guī)定向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中開支。企業(yè)交納的住房公積金，在住房周轉(zhuǎn)金中列支；不足部分，經(jīng)主管稅務(wù)局審核后可在稅前列支。

七、凡設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等各類經(jīng)濟(jì)區(qū)域的外商投資企業(yè)(不含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū))，適用15%或24%稅率征稅的，其中方投資者的分回利潤(rùn)，按聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)規(guī)定補(bǔ)稅。

八、對(duì)企業(yè)購(gòu)買財(cái)政部發(fā)行的公債之利息所得不征收企業(yè)所得稅。國(guó)家計(jì)委發(fā)行的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券應(yīng)照章納稅。

九、私營(yíng)企業(yè)按工商行政管理部門統(tǒng)一規(guī)定上繳的工商管理費(fèi)，允許在稅前扣除。

第二篇：(廣告)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問題的通知

國(guó)稅發(fā)<1994>159號(hào)

1994-07-18國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局:

新的營(yíng)業(yè)稅出臺(tái)后，各地在貫徹實(shí)施中反映，有些具體政策規(guī)定不甚清楚，要求進(jìn)一步予以明確。經(jīng)廣泛征求意見和專題研究，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下:

一、關(guān)于運(yùn)輸業(yè)務(wù)納稅人問題

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱細(xì)則)第十二條第二款“從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位”，是指同時(shí)具備以下條件的單位:

(一)利用運(yùn)輸工具、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)、取得運(yùn)輸收入；

(二)在銀行開設(shè)有結(jié)算賬戶；

(三)在財(cái)務(wù)上計(jì)算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

二、關(guān)于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)征稅問題

細(xì)則第十七條第一款所稱聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，是指兩個(gè)以上運(yùn)輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點(diǎn)至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。聯(lián)運(yùn)的特點(diǎn)是一次購(gòu)買、一次收費(fèi)、一票到底。

聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以其實(shí)際取得的收入為營(yíng)業(yè)額，即指運(yùn)輸企業(yè)開展聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額。

三、關(guān)于與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)勞務(wù)征稅問題

《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》中“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目注釋第三款所稱“與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)”，是指下列勞務(wù):

(一)通用航空業(yè)務(wù)；

(二)航空地面服務(wù)；

(三)打撈；

(四)理貨；

(五)港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)。

(六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他勞務(wù)。

除上述規(guī)定者外，其他勞務(wù)均不屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征稅范圍。

四、關(guān)于搬家業(yè)務(wù)征稅問題

搬家業(yè)務(wù)是搬家公司利用運(yùn)輸工具或人力實(shí)現(xiàn)了空間位置的轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)，它具有裝卸搬運(yùn)的特征。因此，對(duì)搬家業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目中的“裝卸搬運(yùn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

五、關(guān)于自建建筑物征稅問題

細(xì)則第四條第三款所稱視同提供應(yīng)稅勞務(wù)的自建建筑物，是指單位或個(gè)人在1994年1月1日以后建成并未繳納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅的建筑物。

六、關(guān)于有線電視安裝費(fèi)征稅問題

有線電視安裝費(fèi)，是指有線電視臺(tái)為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費(fèi)，也稱之為“初裝費(fèi)”。對(duì)有線電視安裝費(fèi)，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征稅。

七、關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題

按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱條例)第九條規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:

(一)實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；

(二)實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；

(三)實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；

(四)實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。

八、關(guān)于國(guó)防工程、軍隊(duì)系統(tǒng)工程的認(rèn)定問題

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局(94)財(cái)稅字第011號(hào)《關(guān)于軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》有關(guān)營(yíng)業(yè)稅部分第二條規(guī)定中的“國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程”，是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達(dá)計(jì)劃的國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程。為了方便征管，單位或個(gè)人承包國(guó)防工程、軍隊(duì)系統(tǒng)工程，在辦理有關(guān)免稅事宜時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供軍一級(jí)軍事機(jī)關(guān)出具的國(guó)防工程、軍隊(duì)系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅照顧。

九、關(guān)于工會(huì)療養(yǎng)院征稅問題

工會(huì)療養(yǎng)院(所)是承擔(dān)為工會(huì)系統(tǒng)療養(yǎng)人員治病、防病、康復(fù)等任務(wù)的單位。配備有一定比例的專職醫(yī)護(hù)人員、設(shè)有專門的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其對(duì)患者的診斷、治療、防疫等醫(yī)療服務(wù)都是經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生主管部門正式批準(zhǔn)、登記，并接受檢查、指導(dǎo)，還承擔(dān)部分醫(yī)療、防疫等任務(wù)。因此，對(duì)工會(huì)的療養(yǎng)院(所)可視為“其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)”，其“醫(yī)療勞務(wù)”可按細(xì)則第二十六條第二項(xiàng)的規(guī)定范圍免征營(yíng)業(yè)稅。

十、關(guān)于廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)稅問題

廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

請(qǐng)照此執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

一九九四年七月十八日

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入

征收個(gè)人所得稅問題的通知

國(guó)稅函〔2006〕245號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

近來，一些地區(qū)要求明確個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對(duì)用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi)（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費(fèi)用等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題明確如下：

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局

二〇〇六年三月六日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知

國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

近接一些地區(qū)請(qǐng)示，要求對(duì)個(gè)人所得稅有關(guān)政策做出規(guī)定。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題

實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屑于離退休工資，應(yīng)以工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)接辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題

個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

三、關(guān)于個(gè)人取得無賠款優(yōu)待收入征稅問題

對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入，按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無賠款優(yōu)待收入，不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入，不征收個(gè)人所得稅。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人

所得稅問題的通知

發(fā)文日期:2006-03-06發(fā)文字號(hào):國(guó)稅函[2006]245號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

近來，一些地區(qū)要求明確個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對(duì)用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi)（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費(fèi)用等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題明確如下：

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：關(guān)于企業(yè)核定征稅辦法通知

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收管理的實(shí)施意見

發(fā)布日期：2009-11-19瀏覽次數(shù)：124字號(hào)：[ 大 中 小 ]

各市、吳中、相城地稅局，市區(qū)各稅務(wù)分局，稽查局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和國(guó)家稅務(wù)總局［2000］38號(hào)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）和省局有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市企業(yè)所得稅核定征收管理工作的實(shí)施意見明確如下：

一、核定征收企業(yè)所得稅的認(rèn)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，必須按照國(guó)務(wù)院、財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效的憑證記帳并進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。納稅人如有《辦法》列舉情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

1、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；

2、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

3、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

4、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

5、帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并無按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

6、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

二、核定征收企業(yè)所得稅的對(duì)象和范圍

為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化納稅意識(shí)，對(duì)從事餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、裝飾裝潢業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)（自開票納稅人除外）的納稅人，如存在上述第一條列舉情形之一的，應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收辦法。

上述納稅人實(shí)行核定征收方式后，如符合查帳征收條件的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告和相關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)后，對(duì)能準(zhǔn)確計(jì)算收入、準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用、能自行申報(bào)按時(shí)繳納稅款的納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（含吳中、相城）在調(diào)查表上簽署意見逐級(jí)上報(bào)市局審核確認(rèn)后，可從下一起經(jīng)重新鑒定后改為查帳征收辦法。

對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所不得采用核定征收企業(yè)所得稅的征收方式。

三、核定征收方式鑒定程序

1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年年初及時(shí)將企業(yè)所得稅征收方式鑒定的相關(guān)政策及工作程序進(jìn)行公告，向納稅人發(fā)放《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》。納稅人應(yīng)于當(dāng)年3月底之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請(qǐng)、上財(cái)務(wù)報(bào)表及《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)鑒定工作程序，對(duì)納稅人提交的《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，結(jié)合納稅人所在地段、經(jīng)營(yíng)范圍、資產(chǎn)規(guī)模等具體情況，按行業(yè)分類逐戶認(rèn)真審核鑒定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在鑒定表上簽署意見，根據(jù)不低于同行業(yè)查帳征收納稅人稅收負(fù)擔(dān)的原則明確納稅人適用的應(yīng)稅所得率。

2、年經(jīng)營(yíng)收入在400萬元以下實(shí)行核定征收的納稅人，其征收方式鑒定工作由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后按有關(guān)征管規(guī)定和ISO9000質(zhì)量體系操作流程直接辦理。（注“400萬元口徑與國(guó)稅工業(yè)園區(qū)地稅局一致）

3、各類事務(wù)所、中介機(jī)構(gòu)，如：財(cái)務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)投資公司、資產(chǎn)評(píng)估、監(jiān)

理機(jī)構(gòu)、人力資源、職介中心、各類代理、招投標(biāo)、公證機(jī)構(gòu)、拍賣行等納稅人原則上應(yīng)實(shí)

行查帳征收辦法，如上述企業(yè)存在《辦法》列舉情形之一，確實(shí)不能查帳征收的、以及年經(jīng)

營(yíng)收入在400萬元以上要求實(shí)行核定征收的納稅人、年經(jīng)營(yíng)收入在400萬元以下要求實(shí)行查

帳征收辦法的納稅人和上述第二條列舉行業(yè)要求實(shí)行查帳征收辦法的納稅人，其征收方式的鑒定工作，仍按照原規(guī)定上報(bào)市局執(zhí)行，市區(qū)各分局（含吳中、相城）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定

后報(bào)市局核辦。五市局參照上述口徑，制定具體鑒定工作辦法。

4、為方便操作，對(duì)無重大變化或涉稅事項(xiàng)需更改的、上年已實(shí)行核定征收的納稅人，每年的鑒定工作，可采取在年初預(yù)繳或匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人

提供的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料進(jìn)行確認(rèn)。

企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個(gè)納稅內(nèi)一般不得隨意變更。但對(duì)查帳征收企業(yè)所得稅的納稅人，如存在《辦法》列舉情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變

更為核定征收方式。

四、核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算辦法

核定征收企業(yè)所得稅的納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的征收辦法，納稅人按稅收規(guī)定自行

申報(bào)、按月預(yù)繳、年終匯算清繳。應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

或……＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

另外：對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票納稅人統(tǒng)一按國(guó)稅發(fā)明電[2003]56號(hào)文件執(zhí)行。

應(yīng)稅所得率：

行業(yè)

應(yīng) 稅 所 得 率（%）

工業(yè)、商業(yè) 7－20

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)10－20

房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 15－25

娛樂業(yè)（包括桑拿、按摩）20－40

其中：電子游戲廳25－40

飲食服務(wù)業(yè)10－25

各類事務(wù)所、中介機(jī)構(gòu)20－30

其他行業(yè)10－30

五、核定征收收入總額的確定

應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式中收入總額的確定，包括納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收

入。

納稅人取得的營(yíng)業(yè)外凈收益和非主營(yíng)業(yè)務(wù)純收益，應(yīng)直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算所得

稅。

六、核定征收企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理意見

1、核定征收的納稅人應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，繳稅方式實(shí)行按月預(yù)繳，匯算清繳。納稅人在終了后，應(yīng)對(duì)全年的應(yīng)稅收入和應(yīng)稅收益如實(shí)申報(bào)，對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)

不實(shí)的，按《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

2、納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，納稅人按規(guī)定享

受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)《辦法》列舉情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回

因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款。

3、實(shí)行查帳征收方式的納稅人，經(jīng)查實(shí)變更為核定征收方式后，原帳面反映的虧損，不得以核定應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)；同樣，原為核定征收的納稅人改為查帳征收后，原帳面虧損不得用以后應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。

七、企業(yè)所得稅核定征收工作管理要求

各地應(yīng)加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的征收管理，堅(jiān)持依率計(jì)征，不得擅自突破和降低應(yīng)稅所得率，嚴(yán)格按照一戶一核的工作程序，規(guī)范操作，并從以下幾方面做好基礎(chǔ)管理工作：

1、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，終了應(yīng)進(jìn)行匯算清繳，對(duì)自行申報(bào)的計(jì)稅數(shù)據(jù)負(fù)法律責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的跟綜管理，加強(qiáng)稅負(fù)執(zhí)行情況的監(jiān)督，做到核定征收企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不低于同行業(yè)查帳征收企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)堅(jiān)持每年對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人進(jìn)行一次納稅評(píng)估或清理，全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，督促和引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)、稅務(wù)部門查帳征收方式過渡。

2、各地征管分局應(yīng)認(rèn)真做好核定征收企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)資料管理，對(duì)征收方式鑒定資料、納稅評(píng)估和清理情況等書面記錄的日常管理，按ISO9000質(zhì)量體系要求建立臺(tái)帳，以備信息交流和查考。

3、加強(qiáng)核定征收企業(yè)所得稅的稽查。核定征收企業(yè)所得稅是企業(yè)所得稅征收管理中的一項(xiàng)重要工作，有利于促進(jìn)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算、提高納稅意識(shí)，切實(shí)維護(hù)國(guó)家稅收利益。因此，各地應(yīng)重視對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的稽查，合理調(diào)配稽查力量，結(jié)合專項(xiàng)檢查和日常納稅評(píng)估情況，加強(qiáng)對(duì)核定征收納稅人的管理，發(fā)現(xiàn)問題，除按《征管法》的規(guī)定進(jìn)行稅收處理外，稽查部門應(yīng)將檢查情況及時(shí)與征管分局聯(lián)系、反饋，對(duì)核定征收的稅負(fù)明顯低于同行業(yè)其他企業(yè)的，應(yīng)建議征管分局予以調(diào)整應(yīng)稅所得率。

4、企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作最遲應(yīng)在當(dāng)年4月10日之前全部結(jié)束，需上報(bào)市局審核的，應(yīng)將納稅人鑒定資料和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查表于3月10日之前報(bào)送市局。每年企業(yè)所得稅鑒定工作結(jié)束后，各地應(yīng)將納稅人的征收方式按《企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)備案表》和《企業(yè)所得稅查帳征收企業(yè)備案表》進(jìn)行匯總造冊(cè)。市區(qū)各分局（含吳中、相城）應(yīng)將以上備案表在4月底之前上報(bào)市局備案。

附件：

《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》

《企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)備案表》

《企業(yè)所得稅查帳征收企業(yè)備案表》

《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》