第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅、 個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查等問題的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2001]61號(hào) 【發(fā)布日期】2001-06-06 【生效日期】2001-06-06 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅、個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查等問題的通知

（國稅發(fā)〔2001〕61號(hào)2001年6月6日）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)全國整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作會(huì)議精神，加大整頓稅收秩序的力度，總局決定，2001年在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一開展商貿(mào)企業(yè)增值稅和個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，并同時(shí)對(duì)稅務(wù)人員違法行為進(jìn)行檢查?，F(xiàn)將具體內(nèi)容部署如下：

一、商貿(mào)企業(yè)繳納增值稅情況專項(xiàng)檢查

（一）檢查的范圍和目的

1、范圍：所有使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)、2000年1月1日以后新辦或新認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人。

2、目的：發(fā)現(xiàn)和打擊以注冊商貿(mào)企業(yè)為掩護(hù)專門從事虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)的不法分子及團(tuán)伙。

（二）檢查的方法和步驟

1、排查。根據(jù)以下因素對(duì)檢查范圍所列企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估（案頭稽核），篩選具有虛開增值稅專用發(fā)票行為和偷稅行為嫌疑的稽查對(duì)象。

（1）領(lǐng)購、開具增值稅專用發(fā)票次數(shù)頻繁、數(shù)量較多，逾期未繳銷發(fā)票或當(dāng)日購票當(dāng)日繳銷的；

（2）申報(bào)異常的。包括與申報(bào)的預(yù)計(jì)年銷售額相比較，營業(yè)初期銷售額即明顯偏高或申報(bào)銷售額異常增長的；

（3）注冊資金與銷售額的關(guān)系明顯反常；

（4）增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率明顯偏低；

（5）無資金結(jié)算、無生產(chǎn)經(jīng)營場所、無貨物交割的非正常經(jīng)營公司；

（6）在已開通增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)的地區(qū)，2001年1－3月經(jīng)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證的抵扣聯(lián)所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額占企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額比重明顯偏低。

凡發(fā)現(xiàn)存在以上疑點(diǎn)的，報(bào)送局領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)分析篩選，將認(rèn)為有虛開增值稅專用發(fā)票或偷稅嫌疑的企業(yè)移交稽查。

2、稽查。對(duì)排查后發(fā)現(xiàn)的有虛開增值稅專用發(fā)票或偷稅嫌疑的企業(yè)進(jìn)行全面稽查。此項(xiàng)工作由各地稽查部門承擔(dān)。

（三）檢查的要求

1、各地要結(jié)合本地具體情況，制定專項(xiàng)檢查方案，具體包括檢查的戶數(shù)、企業(yè)名稱、組織形式、檢查方法以及進(jìn)度安排等。

2、檢查中要嚴(yán)格遵循以事實(shí)為依據(jù)，以稅法為準(zhǔn)繩的辦案原則，查清事實(shí)，固定證據(jù)；對(duì)查實(shí)的稅收違法行為，必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)行政處理，構(gòu)成犯罪的，必須移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，不得以補(bǔ)代罰或以罰代刑；為防止作案分子潛逃，對(duì)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動(dòng)的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)公案部門介入，采取必要措施控制犯罪嫌疑人，不得延誤時(shí)機(jī)。

3、對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票要及時(shí)錄入稽核系統(tǒng)。

4、檢查結(jié)束后，各地要及時(shí)填制《全國商貿(mào)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查匯總表》（見附件1）、《虛開增值稅專用發(fā)票商貿(mào)企業(yè)情況匯總表》（見附件2）、《偷稅100萬元以上商貿(mào)企業(yè)情況匯總表》（見附件3），會(huì)同專項(xiàng)檢查總結(jié)材料（屬于虛開發(fā)票、偷、騙稅案件的要附有詳細(xì)報(bào)告材料）于10月15日前上報(bào)總局（稽查局和流轉(zhuǎn)稅管理司）。

二、個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查

（一）地方稅務(wù)局對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查

1、檢查范圍。

（1）金融、保險(xiǎn)、證券、電信、電力、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產(chǎn)等壟斷性行業(yè)；

（2）律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)；

（3）足球俱樂部；

（4）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）近兩年來主辦、承辦過營業(yè)性文藝演出的單位、制作過廣告的廣告主、廣告經(jīng)營者；

（7）承包經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)；

（8）效益好的其他企事業(yè)單位；

（9）規(guī)模較大的私營企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，以及個(gè)體工商大戶。

2、檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。

（1）工資薪金所得，特別是工資表以外的工資性收入和股票期權(quán)或認(rèn)股權(quán)收入；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得，特別是參加經(jīng)營性演出（走穴）、拍攝廣告演出、從事經(jīng)紀(jì)服務(wù)、中介服務(wù)而取得的勞務(wù)報(bào)酬所得；

（3）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（包括私營企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及個(gè)體工商大戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得）；

（4）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承組經(jīng)營所得；

（5）利息、股息、紅利所得。

（二）國家稅務(wù)局對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查

檢查內(nèi)容。

1、自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)代扣代繳利息稅情況；

2、各儲(chǔ)種代扣代繳稅款計(jì)算公式設(shè)計(jì)是否正確；

3、扣繳義務(wù)人是否按要求全面、準(zhǔn)確填寫并報(bào)送《 儲(chǔ)蓄存款利息所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。

（三）檢查要求

1、突出重點(diǎn)。各級(jí)稅務(wù)局機(jī)關(guān)要將專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)放到高收入行業(yè)和高收入者身上，避免撒大網(wǎng)的檢查方法，集中力量，把前文列舉的檢查范圍查深查透。

2、各地對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃個(gè)人所得稅和拒不履行扣繳義務(wù)的行為不能只補(bǔ)稅，不罰款，凡所屬時(shí)間為新修訂的《 中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱新《 征管法》）生效以前的，按修訂以前的規(guī)定處罰；凡所屬時(shí)間為新《 征管法》生效以后的，按照新《 征管法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人和納稅人嚴(yán)格依法進(jìn)行處理，以督促納稅人和扣繳義務(wù)人依法履行納稅扣繳義務(wù)。

3、專項(xiàng)檢查工作結(jié)束后，各地要認(rèn)真總結(jié)并填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查匯總表》（見附件4）。專項(xiàng)檢查報(bào)告及匯總表于2001年10月底前上報(bào)總局（稽查局和所得稅管理司）。

三、對(duì)稅務(wù)人員違法行為進(jìn)行檢查

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在開展稅收專項(xiàng)檢查的同時(shí)，對(duì)涉案的稅務(wù)人員的違法行為嚴(yán)肅查處。

（一）在稅收專項(xiàng)檢查中，凡發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員涉及違法違紀(jì)行為或線索的，要立即采取措施，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，對(duì)有關(guān)人員調(diào)查工作崗位或停職檢查，防止造成更大的損失。

（二）紀(jì)檢監(jiān)察部門要按照統(tǒng)一部署，與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管、稽查、信息中心等部門密切配合，組織力量對(duì)稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為進(jìn)行查處，對(duì)瞞案不報(bào)，有案不查，查處不力的，要按照黨風(fēng)廉征建設(shè)責(zé)任制追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，同時(shí)也要追究紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作責(zé)任。

（三）嚴(yán)肅執(zhí)行紀(jì)律

對(duì)收受賄賂、內(nèi)外勾結(jié)、通謀參與虛開增值稅專用發(fā)票和偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發(fā)票的，一律給予開除處分；

對(duì)不按規(guī)定認(rèn)定一般納稅人，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，違反規(guī)定程序和審批權(quán)限，超定量、超限額出售增值稅專用發(fā)票，違反今稅工程管理規(guī)定，造成國家稅款損失的，給予警告直至撤職處分，情節(jié)嚴(yán)重的給予開除處分；

對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，未建立健全規(guī)章制度和崗位責(zé)任制或雖有制度但不進(jìn)行檢查和考核，管理制度不落實(shí)，導(dǎo)致管理混亂，造成國家稅款損失的，給予警告直至撤職處分；

對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人，可根據(jù)情況予以免職、除名、辭退、限期調(diào)離等組織處理；

在對(duì)違法違紀(jì)人員給予政紀(jì)處分的同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定給以相應(yīng)的黨紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

四、檢查年度和時(shí)間安排

（一）一般檢查2000年以來被查對(duì)象履行納稅義務(wù)的情況，發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷騙稅和虛開增值稅專用發(fā)票的，可追溯到以前年度。

（二）稅收專項(xiàng)檢查時(shí)間從2001年5月20日開始，9月底結(jié)束。

其中，個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作可分為四個(gè)階段：第一階段10天左右，稅務(wù)機(jī)關(guān)做好專項(xiàng)檢查的動(dòng)員、準(zhǔn)備工作；第二階段20天左右，扣繳義務(wù)人進(jìn)行自查自糾；第三階段40天左右，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；第四階段15天左右，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行總結(jié)整改。

在接到本通知之前，今年已經(jīng)進(jìn)行了或者正在進(jìn)行個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的地區(qū)，應(yīng)對(duì)照以上所列檢查范圍和內(nèi)容，如有遺漏，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)查。

五、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

此次專項(xiàng)檢查時(shí)間緊、任務(wù)重、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，要成立以主要負(fù)責(zé)人為組長的專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管、監(jiān)察、稽查等部門，日常工作由稽查局負(fù)責(zé)，認(rèn)真部署、周密安排，抽調(diào)精兵強(qiáng)將，扎扎實(shí)實(shí)做好工作。專項(xiàng)檢查期間，各地要以簡報(bào)形式及時(shí)將檢查進(jìn)度和大要案件查處情況包括涉案稅務(wù)人員情況上報(bào)總局（稽查局）。同時(shí)，要積極爭取各級(jí)黨政機(jī)關(guān)和有關(guān)部門的大力支持和配合，形成執(zhí)法合力，積極、有序地推進(jìn)專項(xiàng)檢查。各地還要將本次專項(xiàng)檢查的進(jìn)展情況，以及一些重大偷、騙、抗稅案件的查處情況，適時(shí)通過新聞媒體廣泛宣傳，以威懾涉稅違法犯罪行為，提高公民依法納稅意識(shí)，推進(jìn)依法治稅進(jìn)程。

各地要高度重視此次專項(xiàng)檢查工作，把它作為貫徹落實(shí)全國整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作會(huì)議精神的具體行動(dòng)，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，力爭圓滿完成此次專項(xiàng)檢查工作。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1995]176號(hào) 【發(fā)布日期】1995-09-12 【生效日期】1995-09-12 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的通知

（1995年9月12日國稅發(fā)［1995］176號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發(fā)［1994］81號(hào)）中關(guān)于“各地要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，每年進(jìn)行一次個(gè)人所得稅征收管理的專項(xiàng)檢查”的精神，國家稅務(wù)總局決定，今年第四季度在全國范圍內(nèi)開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。現(xiàn)將具體要求通知如下：

一、進(jìn)一步提高對(duì)專項(xiàng)檢查工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查，是做好個(gè)人所得稅工作的重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)征管的一項(xiàng)長期性工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)專項(xiàng)檢查工作認(rèn)真部署，主動(dòng)向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部要成立專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，分管領(lǐng)導(dǎo)要具體負(fù)責(zé)。并要加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系，取得他們的支付和配合。使個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作取得預(yù)期的成效。

二、要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的協(xié)作與配合。按照目前征管范圍的分工，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局均有個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的任務(wù)，工作會(huì)有所交叉。因此，加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局以及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)作與配合十分重要。各地、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要顧全大局，主動(dòng)配合，共同把專項(xiàng)檢查工作做好。

三、要根據(jù)本地的實(shí)際確定檢查的內(nèi)容和重點(diǎn)。對(duì)1994年以來個(gè)人所得稅征收情況要進(jìn)行全面檢查。但應(yīng)突出重點(diǎn)，著重檢查個(gè)人工資表以外的各種形式的勞務(wù)報(bào)酬、承包、承租經(jīng)營、財(cái)產(chǎn)租賃等項(xiàng)所得，以及當(dāng)?shù)氐母呤杖胄袠I(yè)和個(gè)人的納稅扣繳情況。特別是要重點(diǎn)檢查在中央和省一級(jí)電視臺(tái)做廣告的演職員的納稅情況和廣告公司的扣繳情況。

四、要按統(tǒng)一的時(shí)間進(jìn)度完成專項(xiàng)檢查工作。檢查工作原則上要集中在3個(gè)月內(nèi)完成。大體可分為宣傳發(fā)動(dòng)、自查申報(bào)、重點(diǎn)檢查和總結(jié)整改4個(gè)階段進(jìn)行。上述各階段，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作實(shí)際具體安排，但整個(gè)檢查工作要在12月底以前結(jié)束。

五、要嚴(yán)肅查處偷逃稅案件。對(duì)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅案件要及時(shí)處理。處理的原則是：自查從寬，被查從嚴(yán)，實(shí)事求是，寬嚴(yán)適度。各地要選擇幾個(gè)重大典型案件公開曝光，以震懾違法者，教育廣大納稅人。

六、外籍個(gè)人所得稅的檢查，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好涉外稅收稽查工作的通知》（國稅發(fā)［1990］079號(hào)）辦理。

七、要認(rèn)真做好總結(jié)和整改工作。專項(xiàng)檢查工作結(jié)束后，各地要認(rèn)真總結(jié)加強(qiáng)征管的好做法、好經(jīng)驗(yàn)，分析產(chǎn)生問題的原因，及時(shí)采取措施，堵塞漏洞。并在此基礎(chǔ)上，寫出書面總結(jié)報(bào)告，填寫本通知所附的個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查報(bào)告匯總表，于1996年2月底前一并報(bào)送總局。

附件：個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查報(bào)告匯總表（略）

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第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅專項(xiàng)調(diào)查工作的通知

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】

【發(fā)布日期】2002-04-15 【生效日期】2002-04-15 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅專項(xiàng)調(diào)查工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

為了加強(qiáng)增值稅的征收管理，規(guī)范稅收政策，堵塞漏洞，國家稅務(wù)總局決定就若干增值稅政策與征管問題開展調(diào)查研究。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、關(guān)于調(diào)研項(xiàng)目和工作分工，詳見《增值稅調(diào)研項(xiàng)目和工作分工表》（附件）。

二、總局授權(quán)各組長單位負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本組的調(diào)研工作，包括召集成員單位討論調(diào)研工作安排以及起草調(diào)研報(bào)告等有關(guān)調(diào)研工作事宜。各成員單位應(yīng)當(dāng)積極支持、配合組長單位的工作，服從組長單位的工作安排。

三、調(diào)研材料的撰寫形式，應(yīng)按調(diào)研項(xiàng)目分別起草調(diào)研報(bào)告及待發(fā)文件。對(duì)于意見不一致的問題，在調(diào)研報(bào)告中應(yīng)分別列明。

四、各組的調(diào)研材料，應(yīng)于2002年6月1日前上報(bào)總局。

附件：增值稅調(diào)研項(xiàng)目和工作分工表

增值稅調(diào)研項(xiàng)目和工作分工表

調(diào)研項(xiàng)目 工作分工

增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的修訂

組長：江蘇組員：廣西、黑龍江、深圳、大連

增值稅一般納稅人評(píng)估管理辦法

組長：河南組員：山東、江西、安徽、甘肅、西藏、重慶

計(jì)算機(jī)軟件增值稅征收管理辦法

組長：北京組員：廣東、遼寧、寧波、新疆、上海

民政福利企業(yè)增值稅征收管理辦法 組長：上海組員：浙江、寧夏、內(nèi)蒙、山西

集團(tuán)性企業(yè)及跨地區(qū)經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理辦法

組長：四川組員：海南、福建、天津、陜西、廈門

資源綜合利用產(chǎn)品增值稅征收管理辦法

組長：浙江、組員：云南、青海、河北、湖北

農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的增值稅管理辦法

組長：湖北組員：湖南、吉林、新疆、貴州、青島

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第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知（范文）

國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知

國稅發(fā)[1999]58號(hào)

1999-04-09

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

近接一些地區(qū)請(qǐng)示，要求對(duì)個(gè)人所得稅有關(guān)政策做出法規(guī)。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題

實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收人，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收人，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題

個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

三、關(guān)于個(gè)人取得無賠款優(yōu)待收入征稅問題

對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收人，按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無賠款優(yōu)待收人，不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收人，不征收個(gè)人所得稅。

關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)

國稅函[2000]57號(hào)

2000-1-18

《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的請(qǐng)示》收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

解析：假如公司舉辦建廠10周年慶典，邀請(qǐng)當(dāng)?shù)卣块T和業(yè)務(wù)往來單位領(lǐng)導(dǎo)參加慶典活動(dòng)，公司對(duì)與會(huì)領(lǐng)導(dǎo)每人發(fā)放現(xiàn)金1000元，禮品折合人民幣500元，共計(jì)100人。根據(jù)國稅函[2000]57號(hào) 文件規(guī)定，對(duì)于上述發(fā)放的現(xiàn)金、禮品應(yīng)當(dāng)按照“其他所得”，依20%稅率全額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位（你公司）代扣代繳。

應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=100×（1000+500）×20%=30000元。

但是，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，如果公司舉辦建廠10周年慶典，給公司的員工發(fā)放慶典禮金、禮品應(yīng)當(dāng)與發(fā)放當(dāng)月的工資一起合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，按照“工資薪金所得”，依5%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通

知

國稅函[2006]245號(hào)

2006-03-06

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

近來，一些地區(qū)要求明確個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對(duì)用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi)（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費(fèi)用等。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題明確如下：

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、具體計(jì)征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)

國稅函[2007]305號(hào)

2007-03-09 云南省國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于企事業(yè)單位用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的請(qǐng)示》（云國稅發(fā)[2006]381號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號(hào)）第十七條規(guī)定，工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。

國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)

國稅函[2002]146號(hào)

2005-8-9 15:18:49

北京市地方稅務(wù)局：

你局《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干問題的請(qǐng)示》（京地稅個(gè)[2001]502號(hào)）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、關(guān)于個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的問題個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券時(shí)，從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]9號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理。

二、關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序問題個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

（一）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；

（二）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；

（三）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

三、關(guān)于報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

（一）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（二）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

四、關(guān)于在校學(xué)生參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入征收個(gè)人所得稅的問題在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng)）而取得屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)

國稅函〔2002〕629號(hào)

注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2011年第2號(hào)），該文第一條失效。黑龍江省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的請(qǐng)示》（黑地稅發(fā)〔2002〕35號(hào)）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資）后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)上述“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（此條款有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行）

二、個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。贈(zèng)品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。

三、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、在納稅人享受減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，是否須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或批準(zhǔn)，應(yīng)按照以下原則執(zhí)行：

（一）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅。

（二）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，或者納稅人無法準(zhǔn)確判斷其取得的所得是否應(yīng)享受個(gè)人所得稅減免的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核或批準(zhǔn)后，方可減免個(gè)人所得稅。

（三）納稅人有個(gè)人所得稅法第五條規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個(gè)人所得稅。

國家稅務(wù)總局 二〇〇二年七月十二日

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知

國稅發(fā)〔2009〕121號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：

近期，部分地區(qū)反映個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負(fù)，加強(qiáng)征管，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕629號(hào)）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。

二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問題

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕214號(hào)）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)〔2009〕5號(hào)）的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。

3.中國公民出國留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問題

對(duì)符合國僑發(fā)〔2009〕5號(hào)文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用。

四、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值

和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅，其購置時(shí)間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○九年八月十七日

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于××××有限公司有關(guān)增值稅問題的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國稅函[1996]406號(hào) 【發(fā)布日期】1996-07-01 【生效日期】1996-07-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于××××有限公司有關(guān)增值稅問題的通知

（1996年7月1日國稅函［1996］406號(hào)）

黑龍江、山東、江蘇、浙江、福建、湖北、海南、廣西、云南省國家稅務(wù)局，青島、廈門、重慶市國家稅務(wù)局：

近接大連市國稅局大國稅發(fā)［1996］106號(hào)文，請(qǐng)示××××有限公司繳納增值稅的有關(guān)問題?！痢痢痢劣邢薰臼且患铱倷C(jī)構(gòu)設(shè)在大連的從事各種清洗劑、衛(wèi)生洗滌劑和相關(guān)的應(yīng)用工具生產(chǎn)與銷售的中外合資企業(yè)。自1987年開業(yè)以來，該公司一直采取通過在哈爾濱、武漢等17個(gè)地區(qū)設(shè)立的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，并且在各地實(shí)行統(tǒng)一的銷售價(jià)格。實(shí)行新的增值稅制以后，該公司將產(chǎn)品交付分支機(jī)構(gòu)時(shí)，視同銷售并開具增值稅專用發(fā)票，由總機(jī)構(gòu)于貨物移送時(shí)在大連計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)《 中華人民共和國增值稅暫行條例》第 二十一條、二十二條和《 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第 四條的規(guī)定，請(qǐng)你們通知該公司分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，出售給該公司分支機(jī)構(gòu)銷售所需的當(dāng)?shù)卦鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。

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