第一篇：國稅函〔2010〕148號國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國稅函[2010]148號 2010-04-12

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法），進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）和2009年全國所得稅工作視頻會議精神，現(xiàn)就做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、高度重視2009年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，既是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作的總結(jié)，也是對企業(yè)所得稅法貫徹落實情況的全面檢驗。2009年以來，為全面深入貫徹落實企業(yè)所得稅法，國家出臺了一系列相關(guān)配套政策和辦法，做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作意義重大。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅匯算清繳各項工作，保證2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。

二、做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作要求

（一）抓好企業(yè)所得稅法各項配套政策及年度納稅申報的宣傳、培訓(xùn)工作。2009年企業(yè)所得稅配套政策集中出臺，對企業(yè)所得稅宣傳、培訓(xùn)工作提出了更高要求。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用現(xiàn)有資源，多渠道、多形式地開展政策宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握企業(yè)所得稅法、相關(guān)政策以及企業(yè)所得稅匯算清繳工作程序。要注重對重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧

損企業(yè)、歷年被評估的疑點企業(yè)進(jìn)行個性化輔導(dǎo)，提高納稅人辦稅能力，確保納稅人有序、及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行年度納稅申報。

（二）建立健全各項工作制度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）要求，抓好企業(yè)所得稅匯算清繳事前、事中、事后各環(huán)節(jié)服務(wù)和管理工作，認(rèn)真落實審批、備案工作制度，建立健全匯算清繳工作規(guī)范，處理好納稅服務(wù)與匯算清繳關(guān)系、納稅申報與稅前審核關(guān)系、納稅評估與稅務(wù)檢查關(guān)系，切實做好匯算清繳各項后續(xù)管理工作。

（三）提高企業(yè)所得稅納稅申報質(zhì)量。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過深入開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作，全面落實企業(yè)所得稅年度納稅申報各項制度，認(rèn)真審核申報資料是否完備、申報數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅申報質(zhì)量。

（四）積極推行電子化申報。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，大力推廣電子申報模式，力爭電子申報率在2008年的基礎(chǔ)上提高5個百分點，進(jìn)一步提高電子化申報的覆蓋面。要多渠道推廣應(yīng)用企業(yè)所得稅電子化申報軟件，積極推廣稅務(wù)總局免費提供納稅人使用的、滿足匯算清繳功能的電子申報軟件，同時鼓勵納稅人自行選擇符合納稅申報接口的商用申報軟件。

三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報口徑

根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算。

（一）準(zhǔn)備金稅前扣除的填報口徑。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證

券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]33號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]48號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]110號）的規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類準(zhǔn)備金，填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”第40行“20、其他”第4列“調(diào)減金額”。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表”填報口徑不變。

（二）資產(chǎn)損失稅前扣除填報口徑。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于以前年度未扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，并填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”對應(yīng)虧損年度的相應(yīng)行次。

（三）不征稅收入的填報口徑。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅[2008]136號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”“

一、收入類調(diào)整項目”第14行“

13、不征稅收

入”對應(yīng)列次。上述不征稅收入用于支出形成的費用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報該表第41行項目下對應(yīng)行次。

（四）免稅收入的填報口徑。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2009]68號）規(guī)定，確認(rèn)為免稅收入的期貨保障基金公司取得的相關(guān)收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”“

一、免稅收入”第5行“

4、其他”。

（五）投資損失扣除填報口徑。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的投資（轉(zhuǎn)讓）損失應(yīng)按實際確認(rèn)或發(fā)生的當(dāng)期扣除，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”相關(guān)行次，對于長期股權(quán)投資發(fā)生的損失，企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十一“長期股權(quán)投資所得損失”“投資損失補(bǔ)充資料”的相關(guān)內(nèi)容不再填報。

（六）稅收優(yōu)惠填報口徑。對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項目所得抵補(bǔ)。

（七）彌補(bǔ)虧損填報口徑。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，總機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度尚未彌補(bǔ)完的虧損時，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”第三列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”對應(yīng)行次。

（八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按

購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。

（九）匯算清繳匯總口徑?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進(jìn)行匯算清繳。為全面反映企業(yè)所得稅稅源狀況、所得稅收入等情況，從2009年開始，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳匯總、分析、報告時，應(yīng)包括核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)資料。

四、做好匯算清繳的各項后續(xù)管理工作

2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好有關(guān)后續(xù)工作。

（一）強(qiáng)化企業(yè)所得稅后續(xù)管理。要充分運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化對企業(yè)所得稅異常申報戶分析和監(jiān)控，及時核對相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)和資料，認(rèn)真組織清理綜合征管系統(tǒng)相關(guān)錯誤信息。

（二）做好納稅評估、檢查工作。要結(jié)合匯算清繳和日常管理工作，認(rèn)真組織開展企業(yè)所得稅納稅評估、檢查，制定評估、檢查方案，確定評估、檢查對象，進(jìn)一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，原則上評估、檢查面要同比增長5個百分點。

（三）充分運(yùn)用企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)。要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳匯總工作有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]184號）要求，運(yùn)用企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、稅源分析、涉稅信息匯總、納稅評估等后續(xù)管理工作。針對2008年企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)使用中存在的問題，稅務(wù)總局將對系統(tǒng)進(jìn)行升級完善，請及時在稅務(wù)總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下載安裝。

（四）及時報送匯算清繳匯總表及總結(jié)報告。對匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料及時進(jìn)行統(tǒng)計、分析，形成2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結(jié)報告。報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議等。匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)報告應(yīng)在2010年7月底前上報。

（五）匯算清繳數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)按時上報至稅務(wù)總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料。企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計口徑、報送要求等另行通知。

五、在以后納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，上述企業(yè)所得稅納稅申報口徑和匯算清繳工作要求未作調(diào)整或特殊規(guī)定的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：關(guān)于做好2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知(國稅函[2009]55號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國稅函[2009]55號

國家稅務(wù)總局 2009-02-06

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為全面貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱新稅法），進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量，現(xiàn)就做好2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、高度重視2008的企業(yè)所得稅匯算清繳工作

2008年是實施新稅法的第一年，2008的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，是從原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法全面過渡到新稅法后，對新稅法貫徹落實情況的一次全面檢驗。因此，做好2008的企業(yè)所得稅匯算清繳工作意義重大。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認(rèn)真做好各項工作，保證2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。

二、做好2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作的幾點要求

（一）提高企業(yè)所得稅納稅申報質(zhì)量，全面落實企業(yè)所得稅納稅申報各項制度，提倡電子申報。2008企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量直接關(guān)系到新稅法的貫徹執(zhí)行和國家稅收收入的完成。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過匯算清繳工作，認(rèn)真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅申報質(zhì)量。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，推廣電子申報模式，提高申報質(zhì)量和效率。目前國家稅務(wù)總局已開發(fā)完成滿足基本功能的電子申報軟件，免費提供給納稅人使用，并向納稅人提供免費遠(yuǎn)程電話支持服務(wù)，同時鼓勵納稅人自行選擇符合納稅申報接口的商用申報軟件。

（二）抓好納稅申報的培訓(xùn)、宣傳工作。國家稅務(wù)總局已經(jīng)正式下發(fā)了《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》（見國稅發(fā)[2008]101號和國稅函[2008]1081號文件）。正確填報企業(yè)所得稅納稅申報表是企業(yè)所得稅匯算清繳的主要內(nèi)容，也是納稅人依法納稅的重要體現(xiàn)。該申報表與原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅申報表相比，在設(shè)計理念、報表邏輯關(guān)系等方面都有較大變化，為了保證基層稅務(wù)人員和納稅人較好地理解申報表各項內(nèi)容，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化服務(wù)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極、廣泛地開展內(nèi)部培訓(xùn)和對外宣傳工作，加強(qiáng)對納稅人的輔導(dǎo)，確保新稅法的有效落實。

三、有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題

對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。

四、做好匯算清繳的各項后續(xù)工作

2008的企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好各項后續(xù)工作。

（一）認(rèn)真組織開展企業(yè)所得稅納稅評估等后續(xù)管理工作，進(jìn)一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，為新稅法的順利實施創(chuàng)造良好條件。

（二）及時報送匯算清繳匯總表及總結(jié)報告。對匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料及時進(jìn)行統(tǒng)計、分析，形成2008企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結(jié)報告。報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議等。匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)在2009年7月底前上報國家稅務(wù)總局。

（三）匯算清繳數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)按時上報至稅務(wù)總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料。企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計口徑、報送要求等另行通知。

國家稅務(wù)總局 二○○九年二月六日

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細(xì)的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報程序

1、從上海稅務(wù)網(wǎng)—“辦稅服務(wù)”—“下載中心”下載《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進(jìn)入工具—選項—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點擊選項—選擇“啟用此內(nèi)容”—確定—退出；

3、重新進(jìn)入客戶端，選擇“查賬征收”—點擊《2010企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》—打印《研發(fā)費用加計扣除回執(zhí)》—填寫《申報表》、《居民企業(yè)財務(wù)會計報表》；下載《上海市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除》客戶端、《2010企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》客戶端并填寫數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上電子申報客戶端軟件（eTax@SH）上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅納稅申報。

二、報送資料及申報期限

2011年4月30日前完成自行網(wǎng)上申報和紙質(zhì)資料的上報。報送資料具體如下：

1、《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》； 2、2010財務(wù)會計報告（經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的，須提供相應(yīng)的審計報告）；

3、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料；

4、事先備案涉稅事項的結(jié)果通知書，事后備案需要報送的相關(guān)資料；

5、當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

6、委托中介機(jī)構(gòu)代理申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； 7、2010年1-4季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件；

8、企業(yè)2010發(fā)生工資薪金支出，應(yīng)提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度；

9、對列支工會經(jīng)費項目的，應(yīng)提供《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》或《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；

10、《小稅種清算申報表》一式二份；

11、《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除事宜告知書回執(zhí)》一份；

12、《小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》一式二份；

13、《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》一份；

14、《2010企業(yè)所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

三、填報要求

應(yīng)如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關(guān)資料，并對申報資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。對未能按時完成申報的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進(jìn)行處理。

四、注意事項

1、填報時，請仔細(xì)閱讀主表及附表的填表說明；

2、檢查納稅申報表的基本信息以及申報數(shù)據(jù)是否填寫完整；

3、稽查納稅申報表及附表與會計報表的數(shù)據(jù)是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；

4、檢查有關(guān)稅前列支項目是否按標(biāo)準(zhǔn)和范圍扣除；

5、檢查彌補(bǔ)虧損是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定填報；

6、檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案等；

7、納稅人在規(guī)定申報期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在自行重新申報。特殊情況無法網(wǎng)上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質(zhì)資料并導(dǎo)入客戶端，出具《業(yè)務(wù)傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；

8、請法定代表人、會計主管、經(jīng)辦人在主表及所有附表相應(yīng)欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應(yīng)確?？劭钊掌趦?nèi)銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第四篇：關(guān)于認(rèn)真做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

南昌市國家稅務(wù)局

洪國稅函?2010?39號

南昌市國家稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真做好2009

企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

各縣、區(qū)國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局、國際稅務(wù)管理分局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2009?79號）精神。現(xiàn)就做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問題通知如下。

一、統(tǒng)一認(rèn)識，進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)所得稅匯算清繳是對企業(yè)所得稅全年管理工作的一次檢驗，直接關(guān)系到企業(yè)所得稅管理的成效，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。各單位務(wù)必高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好匯算清繳工作，確保2009企業(yè)所得稅匯算清繳的順利完成。為進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳的工作質(zhì)量，市局將派員對各單位的匯算清繳工作進(jìn)行檢查督導(dǎo)。

二、開展培訓(xùn)，進(jìn)一步宣傳落實企業(yè)所得稅的相關(guān)政策 2009年初年以來，總局、省局陸續(xù)下發(fā)了許多?企業(yè)所得稅法?相關(guān)配套政策及規(guī)章制度，涉及面大、影響面廣。各單位要抓緊做好內(nèi)外輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高納稅人自行匯算、準(zhǔn)確申報的能力，促進(jìn)自行申報質(zhì)量的提高。一是進(jìn)一步加大稅收宣傳力度，增強(qiáng)納稅人在匯算清繳中主動調(diào)整、自核自繳意識。二是進(jìn)一步做好申報輔導(dǎo)工作。對內(nèi)要積極采取各種形式，做好對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，尤其是對工作在匯繳第一線的業(yè)務(wù)骨干加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；對外要按照企業(yè)類型，針對性的提供服務(wù)，增強(qiáng)納稅人自行申報能力，提高稅法遵從度。同時，市局將通過市局內(nèi)網(wǎng)不定期在“所得稅處-業(yè)務(wù)指導(dǎo)”欄內(nèi)對匯算清繳有關(guān)政策和業(yè)務(wù)知識進(jìn)行輔導(dǎo)。

三、嚴(yán)格審核，進(jìn)一步提高企業(yè)納稅申報的質(zhì)量水平企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和工作監(jiān)督水平的高低，直接影響到匯算清繳的工作質(zhì)量。為此，市局要求各單位要進(jìn)一步做好納稅申報表的輔導(dǎo)、審核和監(jiān)督管理工作，進(jìn)一步提高申報質(zhì)量。

（一）市局成立匯算清繳業(yè)務(wù)輔導(dǎo)小組。根據(jù)全市企業(yè)所得稅匯算清繳工作實際，4月份市局將抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員成立2個匯算清繳業(yè)務(wù)輔導(dǎo)小組，對全市汽車銷售和農(nóng)村信用社兩個行業(yè)進(jìn)行匯算清繳上門輔導(dǎo)工作，幫助和指導(dǎo)企業(yè)填報申報資料，提高企業(yè)申報質(zhì)量。同時對各單位稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行督導(dǎo)，各單位要認(rèn)真做好優(yōu)惠政策臺帳登記和資料整理工作。

（二）做好企業(yè)所得稅和增值稅申報收入差異的核查工作。各單位要認(rèn)真開展對企業(yè)所得稅和增值稅企業(yè)申報數(shù)據(jù)的審核工作，充分發(fā)揮市局?稅收數(shù)據(jù)與征管預(yù)警系統(tǒng)?的功能，定期做好數(shù)據(jù)比對工作。特別要加強(qiáng)對重點稅源企業(yè)和網(wǎng)上申報企業(yè)的申報數(shù)據(jù)跟蹤核實工作，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)異常要及時進(jìn)行處理，確保匯繳數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)對申報表數(shù)據(jù)的審核工作。重點要對以下項目的審核：

1、收入范圍的審核。審核企業(yè)的不征稅收入、免稅收入、各種應(yīng)稅收入、非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入，是否按規(guī)定準(zhǔn)確區(qū)分。

2、稅前扣除項目的審核。審核納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表填報是否符合規(guī)定，附表三中工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出和工會經(jīng)費支出等項目是否填寫完整，與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符；納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定，需報批的財產(chǎn)損失是否已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，是否

第五篇：一、關(guān)于做好2010企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

無錫市國家稅務(wù)局文件

錫國稅發(fā)【2011】8號

關(guān)于做好2010企業(yè)所得稅

匯算清繳工作的通知

各轄市（區(qū)）局、高新區(qū)局、市區(qū)各分局：

為深入貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)效，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）等規(guī)定，結(jié)合我市實際，現(xiàn)就做好2010企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、匯算清繳工作的總體要求和目標(biāo)

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對全年企業(yè)所得稅征管工作質(zhì)量和效率的綜合檢驗。2010年是新企業(yè)所得稅法實施逐步走向完善的一年，匯算清繳工作仍然面臨著新政出臺多、政策變化大、新增企業(yè)多等諸多情況，各單位務(wù)必充分認(rèn)識，高度重視，針對2010年所得稅匯繳工作的特殊性、復(fù)雜性和重要性，按照“優(yōu)化服務(wù)、落實政策、強(qiáng)化審核、提高遵從”的總體要求，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排部署，創(chuàng)新工作方式和管理手段，實施匯繳全程管理，確保匯繳工作有序進(jìn)行，進(jìn)一步提高所得稅匯算清繳工作的質(zhì)效。2010年所得稅匯算清繳工作的總體目標(biāo)：優(yōu)化申報服務(wù)，匯繳申報面達(dá)到100％；提高審核效能，無重大審核差錯，準(zhǔn)期審核面達(dá)到100％；規(guī)范審核調(diào)整，更正申報面達(dá)到100%，虧損面和零申報面低于上年水平；完整登記各類管理臺賬，做到記錄及時無缺項。

二、匯算清繳的主要工作

（一）精心組織，周密籌劃，扎實做好匯繳前的各項準(zhǔn)備 做好匯算清繳前的各項準(zhǔn)備工作，是確保匯算清繳工作順利完成的首要環(huán)節(jié)，各單位應(yīng)結(jié)合本單位所得稅征管實際，采取積極有效措施，做好各項準(zhǔn)備，確保匯繳工作有序開展，重點從以下五個方面開展實施：

1、周密部署制定方案

各單位應(yīng)按照市局統(tǒng)一要求，結(jié)合本地實際制訂行之有效的匯繳工作計劃和實施方案，組成領(lǐng)導(dǎo)小組、落實責(zé)任部門、統(tǒng)籌安排匯繳各階段工作，合理調(diào)配力量，明確工作要求與進(jìn)度、完善考核要求，確保各階段匯繳工作落到實處。

2、精心組織內(nèi)外培訓(xùn)

匯算清繳是全面落實所得稅各項政策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，各單位要以所得稅匯算清繳為契機(jī)，做好所得稅政策及管理要求的輔導(dǎo)、培訓(xùn)工作。市局已將新企業(yè)所得稅法實施以來的基本政策進(jìn)行梳理和歸類，以方便稅務(wù)干部和納稅人的政策學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。各單位應(yīng)統(tǒng)籌安排培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，分別側(cè)重點加強(qiáng)內(nèi)外的培訓(xùn)、輔導(dǎo)，以使稅務(wù)干部和納稅人正確掌握政策規(guī)定，熟悉申報管理要求，為深入做好匯繳申報、審核工作奠定基礎(chǔ)。（1）對內(nèi)培訓(xùn)。今年的匯繳培訓(xùn)，市局將組織業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行集中培訓(xùn)，培訓(xùn)重點為2010年出臺的新政策解讀，網(wǎng)上申報系統(tǒng)和《企業(yè)所得稅管理平臺》（以下簡稱市局平臺）修改完善方面，以及匯繳審核要點。各單位應(yīng)在市局培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，對本單位參與匯繳的稅務(wù)干部進(jìn)行全面培訓(xùn)，培訓(xùn)重點除了市局培訓(xùn)的重點外，可結(jié)合本單位實際，結(jié)合以往匯繳工作中難點開展有針對性的培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助匯繳人員提高政策水平和審核能力，熟練掌握在《平臺》中匯繳審核調(diào)整及臺帳維護(hù)的操作方法，有效提高匯繳審核的工作效率和質(zhì)量。

（2）對外培訓(xùn)。各單位應(yīng)采取各種有效方式，對轄區(qū)內(nèi)所有納稅人開展分層、分對象的全面培訓(xùn)輔導(dǎo)：對核定征收企業(yè)可采取稅法公告會、上網(wǎng)公示申報要求等培訓(xùn)形式；對查賬征收企業(yè)應(yīng)采取分對象集中培訓(xùn)的方式實施全面培訓(xùn)，對特殊行業(yè)及適用特殊政策的企業(yè)可采取專題培訓(xùn)的形式進(jìn)行，詳細(xì)講解政策要點和申報要求。在培訓(xùn)中，應(yīng)突出重點，對2010年出臺的新政策、申報表的填報、申報資料的報送、優(yōu)惠備案和資產(chǎn)損失稅前扣除申請資料的報送等各項申報要求，特別是要針對以前申報錯誤多發(fā)項目及相關(guān)政策，進(jìn)行重點培訓(xùn)輔導(dǎo)；幫助納稅人正確理解所得稅政策、征管制度和辦稅程序，不斷提高納稅遵從度，優(yōu)化納稅服務(wù)。

3、規(guī)范備案審批管理

規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和資產(chǎn)損失項目的事前控管，既是嚴(yán)格執(zhí)行稅法的必要保障，又是優(yōu)化納稅服務(wù)的具體體現(xiàn)。各單位應(yīng)按照總局、省局和市局的相關(guān)要求，切實規(guī)范所得稅優(yōu)惠政策的備案和結(jié)算、資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理，切實把好備案審批關(guān)口。

（1）優(yōu)惠備案。各單位應(yīng)按照《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（蘇國稅發(fā)【2009】93號）和市局下發(fā)的分類優(yōu)惠項目結(jié)算要求，依據(jù)稅收政策，規(guī)范優(yōu)惠備案和優(yōu)惠金額的計算，并正確維護(hù)系統(tǒng)信息，為確保納稅人網(wǎng)上申報有關(guān)監(jiān)控信息的完整和準(zhǔn)確，優(yōu)惠政策的備案、結(jié)算和系統(tǒng)維護(hù)應(yīng)在4月底前完成。

（2）資產(chǎn)損失審批。按照省局“轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》的通知”（蘇國稅發(fā)【2009】123號）規(guī)定，市局對2010資產(chǎn)損失稅前扣除的審批權(quán)限進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，對市區(qū)企業(yè)（含高新區(qū)）單項資產(chǎn)損失小類在100萬元（含）以下的審批項目，由各市區(qū)分局（含高新區(qū)）具體負(fù)責(zé)審批。各單位應(yīng)按照市局關(guān)于做好2010資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理的具體要求，做好資產(chǎn)損失稅前扣除審批及上報工作，對屬于本級審批權(quán)限的，嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審批，對損失金額超過100萬元的資產(chǎn)損失嚴(yán)格進(jìn)行實地核查，并出具調(diào)查報告；對屬于省、市級審批權(quán)限的，按規(guī)定受理并進(jìn)行調(diào)查后上報。對審批結(jié)果信息及時在CTAIS2.0做好維護(hù)。

4、強(qiáng)化基礎(chǔ)信息維護(hù)

所得稅征管基礎(chǔ)信息的完整正確與否，直接關(guān)系到網(wǎng)上申報系統(tǒng)監(jiān)控信息的正確性。各單位要做實做好征管系統(tǒng)內(nèi)相關(guān)基礎(chǔ)信息的梳理、維護(hù)，確保系統(tǒng)基礎(chǔ)信息的完整準(zhǔn)確。需要梳理、維護(hù)的基礎(chǔ)信息包括：

（1）CTAIS2.0:納稅人行業(yè)鑒定信息、匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息、運(yùn)輸企業(yè)（查賬征收）地稅代開票預(yù)征稅款等，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部就地預(yù)繳的稅款等。

（2）市局平臺：房地產(chǎn)企業(yè)（指已有投入建造的計稅成本對象的企業(yè)）及計稅成本對象登記信息、時間性差異臺帳信息、適用特殊政策納稅人自定義維護(hù)等。

5、做好申報前的溝通評估

各單位應(yīng)選取轄管的房地產(chǎn)企業(yè)和研發(fā)費加計扣除企業(yè)，開展申報前的溝通評估，在溝通評估中，程序上要分清征納雙方責(zé)任，由納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)上門進(jìn)行專題輔導(dǎo)，以進(jìn)一步規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)申報及研究開發(fā)費加計扣除備案結(jié)算管理。在具體實施時，可組建專業(yè)化團(tuán)隊，集中開展溝通評估，對房地產(chǎn)企業(yè)，評估重點為計稅收入的確認(rèn)和計稅成本的結(jié)算（含預(yù)提成本、費用的結(jié)算），對研究開發(fā)費加計扣除項目，評估重點為加計扣除范圍的確定、按研發(fā)項目專賬核算情況等。各原則上每個項目的溝通評估企業(yè)各選5戶，并完成典型案例2戶上報市局。請各單位將確定的企業(yè)及專業(yè)化團(tuán)隊人員于2月底前報市局所得稅處。

6、做好零申報及虧損企業(yè)的清理。各單位應(yīng)結(jié)合本單位所得稅征管實際，對四季度零申報和虧損企業(yè)進(jìn)行排查梳理，對虧損企業(yè)可結(jié)合日常征管中掌握的情況有針對性的進(jìn)行申報前的輔導(dǎo)，對零申報企業(yè)可結(jié)合流轉(zhuǎn)稅的申報情況進(jìn)行排查梳理，努力降低零申報及虧損面。

（二）暢通渠道，規(guī)范操作，切實保證匯繳申報工作的順利進(jìn)行

1、匯算清繳申報的對象及時間

（1）開業(yè)企業(yè)。對2010年12月31日CTAIS2.0系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)所得稅稅種登記為有效、且納稅人狀態(tài)為開業(yè)的所有實行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（包括掛靠性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)），均應(yīng)在2011年5月31日前向主管國稅機(jī)關(guān)辦理2010企業(yè)所得稅申報。

（2）征管轉(zhuǎn)移企業(yè)。對在本市市區(qū)范圍（含錫山、惠山區(qū)）內(nèi)的征管轉(zhuǎn)移企業(yè)可選擇在轉(zhuǎn)出前進(jìn)行申報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行匯繳審核后進(jìn)行征管轉(zhuǎn)出，也可在征管轉(zhuǎn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報，其匯繳審核由轉(zhuǎn)入主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實施；對涉及本市市區(qū)外（含轉(zhuǎn)入江陰、宜興市）的征管轉(zhuǎn)移，企業(yè)應(yīng)在實施征管轉(zhuǎn)移前完成申報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實施匯繳審核后予以辦理征管轉(zhuǎn)移手續(xù)。

（3）分支機(jī)構(gòu)申報要求。按照規(guī)定，實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)（總機(jī)構(gòu)在省內(nèi)或省外），以及總機(jī)構(gòu)在省內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《2010分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收支情況報告表》。

2、匯算清繳申報資料

2010年企業(yè)所得稅匯算清繳申報的納稅人，應(yīng)在完成網(wǎng)上申報的同時向主管國稅機(jī)關(guān)報送以下紙質(zhì)資料：

（1）納稅申報表（其中附表十二《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的報送對象為：外商投資企業(yè)、有跨國關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)、有境外投資的企業(yè)、有境外支付款項情況的企業(yè)）；

（2）《基礎(chǔ)信息核對表》（含判定關(guān)聯(lián)申報對象條件的選項界面）；

（3）會計報表；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)、優(yōu)惠備案事項的確認(rèn)文書；

（5）中介機(jī)構(gòu)審計（鑒證）報告，其報送對象為： 所有外商投資企業(yè)、內(nèi)資上市公司以及匯總納稅的內(nèi)資總機(jī)構(gòu)納稅人應(yīng)附報有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的會計審計報告或納稅申報鑒證報告；

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)原則上應(yīng)附報有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的納稅申報鑒證報告及相關(guān)收入、成本計算表；

其他有條件的企業(yè)可自愿委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的會計審計報告或納稅申報鑒證報告。

（6）申請核定征收的企業(yè)，應(yīng)附報《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》；

（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的與匯算清繳有關(guān)的其他資料（對照《2010企業(yè)所得稅申報報送資料一覽表》進(jìn)行相關(guān)涉稅資料的報送）。

3、匯算清繳申報要求

（1）合理安排進(jìn)度，確保全面申報

匯繳申報是匯算清繳工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，各單位應(yīng)合理安排進(jìn)度，實施申報進(jìn)度跟蹤管理，為確保小型微利企業(yè)優(yōu)惠和核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率在一季度申報中得以實現(xiàn)，盡可能于3月底前完成所有中小企業(yè)的申報工作，在4月底前基本完成所有企業(yè)的申報工作，對未申報企業(yè)及時催報催繳，以確保準(zhǔn)期申報率達(dá)到100%；對至5月31日未申報的企業(yè)，應(yīng)逐戶分析原因并于6月10日前書面上報市局所得稅處。

（2）實行網(wǎng)上申報，優(yōu)化納稅服務(wù)

2010年的網(wǎng)上申報系統(tǒng)將在2月1日正式開通，較之上，網(wǎng)上申報系統(tǒng)基本保持穩(wěn)定，僅對個別政策調(diào)整及項目監(jiān)控進(jìn)行了微調(diào)?，F(xiàn)有網(wǎng)上申報系統(tǒng)已具備較為完備的自動邏輯審核和納稅提醒功能，更為全面的信息采集功能，既有利于納稅人減少填報數(shù)據(jù)的邏輯錯誤，提高納稅申報質(zhì)量，也有利于減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)審核壓力，提高審核效率，方便對匯繳數(shù)據(jù)的匯總分析。各單位應(yīng)做好對納稅人的宣傳解釋工作，除特殊情況外，應(yīng)確保匯算清繳網(wǎng)上申報率達(dá)到100%。與此同時，各單位應(yīng)努力提高納稅服務(wù)質(zhì)量，暢通咨詢渠道，輔導(dǎo)納稅人正確申報；對納稅人委托中介機(jī)構(gòu)鑒證的，應(yīng)在取得鑒證報告后再行申報；建立應(yīng)急機(jī)制，加強(qiáng)上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通，做好應(yīng)對網(wǎng)上申報系統(tǒng)運(yùn)行中突發(fā)事件的準(zhǔn)備，及時研究解決網(wǎng)上申報中出現(xiàn)的問題，確保匯繳申報工作的順利進(jìn)行。

（三）突出重點，強(qiáng)化審核，全面提高匯繳審核質(zhì)量

1、依托平臺，規(guī)范操作

各單位應(yīng)依托市局平臺和省局《稅源管理平臺》（以下簡稱省局平臺），規(guī)范企業(yè)匯繳申報數(shù)據(jù)的審核，確保審核調(diào)整成果在系統(tǒng)內(nèi)的完整實現(xiàn)。對查賬征收企業(yè)，應(yīng)依托市局平臺“匯繳審核模塊”實施匯繳審核操作的統(tǒng)一與規(guī)范，對系統(tǒng)提示的風(fēng)險項目，應(yīng)逐一審核確認(rèn)，并在審核意見欄進(jìn)行“有問題已調(diào)整”或“無問題”的打勾確認(rèn)和簽注審核說明。涉及匯繳審核調(diào)整及結(jié)果打印的均應(yīng)通過該模塊實施。對核定征收企業(yè)的匯繳審核應(yīng)依托省局平臺進(jìn)行操作。與此同時，各單位應(yīng)規(guī)范更正申報，對涉及審核調(diào)整的申報數(shù)據(jù)應(yīng)及時在CTAIS2.0系統(tǒng)進(jìn)行更正申報，更正申報面應(yīng)達(dá)到100%，對核定征收企業(yè)因調(diào)整應(yīng)稅所得率，由于系統(tǒng)設(shè)置問題，無法更正申報的，以“稅票錄入”方式補(bǔ)征稅款，以確保審核調(diào)整工作的全面完成，使匯繳審核工作真正做到過程有記錄，責(zé)任有落實，成果有體現(xiàn)。

2、分層實施，突出重點（1）合理安排審核進(jìn)度。各單位應(yīng)在3-5月集中開展匯繳審核工作，全面完成對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的匯繳審核及補(bǔ)稅入庫工作，并注意把握好匯繳審核的對象和進(jìn)度，在3月底前盡量完成對小型微利企業(yè)及核定征收企業(yè)的匯繳審核及補(bǔ)稅入庫工作，對小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠資格及時進(jìn)行審核確認(rèn)，保證該類企業(yè)2011年一季度申報中及時享受優(yōu)惠；在5月，各單位可在完成審核調(diào)整及補(bǔ)稅入庫工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際組織專業(yè)化審核團(tuán)隊，開展對審批備案項目和匯繳風(fēng)險項目的專業(yè)化審核，及時排除風(fēng)險，堵塞漏洞，確保審核質(zhì)量較上年有更大的提高。

（2）突出審核重點。

加強(qiáng)查賬征收企業(yè)的匯繳審核。一是依托市局平臺開展“智能化審核”，今年，市局在對2008年以來匯繳“智能化審核”指標(biāo)及參數(shù)進(jìn)行針對性和有效性分析，并結(jié)合現(xiàn)行政策及管理要求，以及網(wǎng)上申報監(jiān)控設(shè)置調(diào)整的基礎(chǔ)上，對市局平臺“匯算清繳”模塊“重點項目審核提示表”重點審核提示項目及參數(shù)進(jìn)行歸并、增刪等調(diào)整，形成65個重點審核提示項目，由平臺按照設(shè)定的風(fēng)險參數(shù)對企業(yè)申報數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描，并給出相應(yīng)審核提示項目及要求，各單位應(yīng)對系統(tǒng)提示的項目，按照所提示的審核要求逐一審核確認(rèn)。二是關(guān)注中介機(jī)構(gòu)鑒證報告中披露和揭示問題的調(diào)整情況，對依據(jù)政策規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的項目及時予以調(diào)整。三是結(jié)合本單位實際以及日常征管中掌握的情況，對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行有針對性的審核，及時發(fā)現(xiàn)問題并輔導(dǎo)納稅人進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整和更正申報。加強(qiáng)核定征收企業(yè)的審核。各單位應(yīng)依托省局平臺開展對核定征收綜合調(diào)查任務(wù)的審核，應(yīng)依據(jù)各項綜合調(diào)查任務(wù)提供的工作底稿審核路徑實施審核確認(rèn)，及時調(diào)整和糾正申報差錯。

加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)鑒證報告質(zhì)量的評審。各單位應(yīng)對中介機(jī)構(gòu)從事所得稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量審核和受理把關(guān)，對應(yīng)披露而未披露、應(yīng)調(diào)整未調(diào)整及調(diào)整不完整的項目，及時依法予以調(diào)整，對存在調(diào)整項目明顯錯誤或者質(zhì)量低下的鑒證報告，及時反饋上級行業(yè)主管部門進(jìn)行披露或通報，在此基礎(chǔ)上，做好本地區(qū)中介機(jī)構(gòu)鑒證業(yè)務(wù)情況統(tǒng)計和分析，對促進(jìn)所得稅管理的效果進(jìn)行總結(jié)評價，并將其作為匯算清繳總結(jié)報告的重要組成內(nèi)容向市局反饋。以積極引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)參與所得稅涉稅業(yè)務(wù)鑒證，真正發(fā)揮其作為所得稅征管有益補(bǔ)充的重要作用，實現(xiàn)所得稅涉稅風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

（3）做好相關(guān)政策的結(jié)算及暫時性差異臺賬的維護(hù)。各單位應(yīng)在全面實施匯繳審核的同時，認(rèn)真做好各類暫時性差異臺賬的登記維護(hù)。特別是要做好2007年底前稅前扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、壞賬準(zhǔn)備金余額的結(jié)算和臺賬的登記；按照市局下發(fā)的《政策性搬遷企業(yè)所得稅管理指南（試行）》的要求，做好企業(yè)政策性搬遷補(bǔ)償收入及支出的結(jié)算及臺賬登記，對不符合政策規(guī)定的搬遷支出予以調(diào)整，對內(nèi)已完成的搬遷項目或已滿五年的搬遷項目及時予以清算，對余額及時調(diào)整應(yīng)納稅所得額，確保政策性搬遷企業(yè)所得稅政策的有效落實。

（4）結(jié)合匯繳審核做好征收方式鑒定。各單位應(yīng)在開展匯繳審核的同時，按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的要求，依據(jù)企業(yè)報送的《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》對企業(yè)征收方式進(jìn)行重新鑒定。在實施鑒定工作中，應(yīng)督促核定征收企業(yè)規(guī)范建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)其向查賬征收方式過渡。對財務(wù)核算健全、符合查帳征收條件的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)為查帳征收；對《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號文件）及省局轉(zhuǎn)發(fā)通知（蘇國稅函[2009]290號文件）明確規(guī)定不適用核定征收辦法的特定納稅人，一律不得核定征收；對其他確因特殊原因無法實行查帳征收的企業(yè)，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可以保留核定征收方式，但規(guī)模以上企業(yè)應(yīng)從高核定應(yīng)稅所得率；涉及鑒定信息調(diào)整的，及時進(jìn)行系統(tǒng)信息的維護(hù)。各單位應(yīng)于6月底前完成核定征收鑒定工作，于7月底前在征收大廳或通過網(wǎng)站等公示本轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收情況，公示期限為1個月。

（5）結(jié)合匯繳審核完善征管信息的維護(hù)。在匯繳審核過程中，對納稅人基礎(chǔ)信息、臺帳信息和總分機(jī)構(gòu)情況等進(jìn)行核實，有變動的及時在系統(tǒng)和臺帳中維護(hù)更新，以確保各項征管信息的完整準(zhǔn)確。

３、詳細(xì)審核，提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)量

對附表十二《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的審核以企業(yè)報送的紙質(zhì)資料為基礎(chǔ)，對申報錯誤應(yīng)要求企業(yè)更正申報。審核工作主要包括審核關(guān)聯(lián)交易的申報完整性，關(guān)聯(lián)交易的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，以及其與企業(yè)財務(wù)報表及所得稅申報數(shù)據(jù)之間邏輯勾稽關(guān)系的正確性。

（1）申報完整性。對基礎(chǔ)信息表進(jìn)行審核，符合申報對象企業(yè)申報率應(yīng)達(dá)100%，審核選項界面中的三個對話框是否填寫準(zhǔn)確，判斷企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)交易、是否存在對外投資、是否存在境外支付；

（2）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。關(guān)聯(lián)交易申報資料應(yīng)填寫完整，邏輯勾稽關(guān)系正確；（3）交叉比對信息。將企業(yè)審計報告中披露的關(guān)聯(lián)交易、境外所得、對外投資、長期股權(quán)投資等內(nèi)容與附十二表的申報內(nèi)容進(jìn)行對比，看是否有審計報告中有批露但是未進(jìn)行相關(guān)申報或是申報數(shù)據(jù)與報告數(shù)據(jù)不符的信息。

（4）加強(qiáng)同期資料管理。在匯繳中發(fā)現(xiàn)企業(yè)符合同期資料準(zhǔn)備條件的（國稅發(fā)[2009]2號文《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》），及時提醒企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定在2011年5月31日之前準(zhǔn)備完畢。匯繳結(jié)束后，整理上報符合同期資料準(zhǔn)備條件的企業(yè)名單。

（5）加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付項目真實性、合理性審核，特別是對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)咨詢服務(wù)、勞務(wù)等的支付應(yīng)嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2008]第86號文件規(guī)定健全對外支付的形式要件。

（6）加強(qiáng)對外支付款項已扣稅款情況的審核。對享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的，應(yīng)確定是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批或履行了相關(guān)備案手續(xù)。同時，對于2008年以來外方未分配利潤余額累計超過1000萬元的企業(yè)做好臺帳管理，在日常管理中進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。

（四）認(rèn)真總結(jié)，強(qiáng)化考核

1、匯繳總結(jié)要求

總結(jié)和報表是體現(xiàn)匯算清繳工作成果、積累經(jīng)驗、收集問題和提出改進(jìn)意見的重要載體，各單位要認(rèn)真總結(jié)匯繳工作，突出工作亮點，詳細(xì)分析稅源變化，撰寫《企業(yè)所得稅匯算清繳工作報告》，于6月10日前上報市局。

《企業(yè)所得稅匯算清繳工作報告》包括：匯算清繳工作基本情況；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)及增減變化分析；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；基礎(chǔ)管理、匯繳審核工作落實情況分析；中介機(jī)構(gòu)鑒證質(zhì)量評審情況及分析；企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議（包括結(jié)合溝通評估工作對本地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)及研發(fā)費加計扣除政策執(zhí)行情況的總結(jié)）等。稅源匯總報表仍由《企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)》完成。

各單位應(yīng)在匯繳工作的基礎(chǔ)上，對轄區(qū)企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報情況進(jìn)行專題分析，梳理上報符合同期資料準(zhǔn)備條件的企業(yè)名單，完成后于6月30日前上報市局大國處。

2、匯繳資料管理要求

各單位應(yīng)按戶將納稅人申報資料連同《企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書》裝訂歸檔，以備查閱。

3、完善匯繳考核機(jī)制

市局將對各單位2010匯繳工作質(zhì)量結(jié)合專業(yè)化審核結(jié)果、上報資料質(zhì)量及報送時間、匯繳審核質(zhì)量等進(jìn)行全面考核。