第一篇：節(jié)能減排企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

節(jié)能減排企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》以及國(guó)家出臺(tái)的支持節(jié)能減排的一系列稅收優(yōu)惠政策，目前，對(duì)節(jié)能減排企業(yè)主要可以享受如下稅收優(yōu)惠政策。

一、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠

企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要對(duì)應(yīng)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號(hào)），該目錄對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所包括的具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和條件進(jìn)行了明確規(guī)定。

企業(yè)按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿(mǎn)后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

二、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的稅收優(yōu)惠

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要符合《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財(cái)稅[2008]115號(hào)）、《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財(cái)稅[2008]118號(hào)）的規(guī)定。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號(hào)）規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入使用、已開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠的專(zhuān)用設(shè)備，如從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專(zhuān)用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

三、資源綜合利用的稅收優(yōu)惠

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財(cái)稅[2008]117號(hào)）的規(guī)定，該《目錄》對(duì)共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（液）、廢氣、廢渣，再生資源等三大類(lèi)資源綜合利用生產(chǎn)的產(chǎn)品及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)化?！赌夸洝穬?nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

四、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕30號(hào)）規(guī)定，對(duì)中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金（以下

簡(jiǎn)稱(chēng)清潔基金）和清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)CDM項(xiàng)目）實(shí)施企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如下：

（一）關(guān)于清潔基金的企業(yè)所得稅政策對(duì)清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分；

2.國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；

3.基金資金的存款利息收入、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入；

4.國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。

（二）關(guān)于CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策

1.CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》（發(fā)展改革委、科技部、外交部、財(cái)政部令第37號(hào)）的規(guī)定，將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入，按照以下比例上繳給國(guó)家的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類(lèi)項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65％；

（2）氧化亞氮（N2O）類(lèi)項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30％；

（3）《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》第四條規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域以及植樹(shù)造林項(xiàng)目等類(lèi)清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2％。

2.對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65％上繳給國(guó)家的HFC和PFC類(lèi)CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30％上繳給國(guó)家的N2O類(lèi)CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類(lèi)CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目的所得，是指企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國(guó)家的部分，再扣除企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用后的凈所得。

企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算其享受優(yōu)惠的CDM項(xiàng)目的所得，并合理分?jǐn)傆嘘P(guān)期間費(fèi)用，沒(méi)有單獨(dú)核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

五、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)）規(guī)定，對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目可以享受營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策如下：

（一）營(yíng)業(yè)稅

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

本條所稱(chēng)“符合條件”是指同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915—2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)餐檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915—2010）等規(guī)定。

（二）企業(yè)所得稅

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實(shí)施合同

能源管理項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理；

2.能源管理合同期滿(mǎn)后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷(xiāo)期滿(mǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷(xiāo)期滿(mǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；

3.能源管理合同期滿(mǎn)后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。節(jié)能服務(wù)公司享受營(yíng)業(yè)稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，需要符合財(cái)稅[2010]110號(hào)規(guī)定的條件。

第二篇：我國(guó)節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策

節(jié)能減排指的是減少能源浪費(fèi)和降低廢氣排放，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式的必由之路。目前，我國(guó)已出臺(tái)了一系列支持節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策，與此同時(shí)也出臺(tái)了針對(duì)高耗能、高排放及產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)實(shí)行高稅負(fù)的調(diào)整政策，旨在抑制高耗能、高排放及產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)過(guò)快增長(zhǎng)。現(xiàn)將國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收政策梳理如下：

一、增值稅方面的稅收優(yōu)惠政策

（一）資源綜合利用的稅收優(yōu)惠。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕156號(hào)）與《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知》（財(cái)稅〔2009〕163號(hào)）規(guī)定：1.納稅人銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物免征增值稅：（1）再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。（3）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來(lái)自廢舊輪胎。（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。2.污水處理勞務(wù)免征增值稅：污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的業(yè)務(wù)。3.銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退：（1）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。（2）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱(chēng)垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾?！耙岳鵀槿剂仙a(chǎn)的電力或者熱力”包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷(xiāo)售的電力或者熱力。（3）以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。（5）采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。對(duì)采用旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例＝（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（除廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%。對(duì)外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例＝熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）×100%。4.銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：（1）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。（2）對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。（3）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。（5）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。（6）部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。5.銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。6.增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受增值稅即征即退政策。

（二）再生資源的稅收優(yōu)惠?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕157號(hào)）與《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅退稅政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕119號(hào)）規(guī)定：取消“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策。單位和個(gè)人銷(xiāo)售再生資源應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅；個(gè)人（不含個(gè)體工商戶(hù)）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。但在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策：2009年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退還給納稅人；2010年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退還給納稅人。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號(hào)）第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門(mén)備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；2.有固定的再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地；3.通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷(xiāo)售額占全部再生資源銷(xiāo)售額的比重不低于80%?！巴ㄟ^(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”，是指納稅人銷(xiāo)售再生資源時(shí)按照《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈支付結(jié)算辦法〉的通知》（銀發(fā)〔1997〕393號(hào)）所規(guī)定的票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算。納稅人銷(xiāo)售再生資源發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)在納稅人按照銀發(fā)〔1997〕393號(hào)文規(guī)定進(jìn)行資金清算后方可計(jì)入通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷(xiāo)售額。納稅人銷(xiāo)售再生資源按照銀發(fā)〔1997〕393號(hào)文規(guī)定取得的預(yù)收貨款，應(yīng)在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后方可計(jì)入通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷(xiāo)售額。納稅人之間發(fā)生的互抵貨款，不應(yīng)計(jì)入通過(guò)金融機(jī)構(gòu)計(jì)算的再生資源銷(xiāo)售額。納稅人通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷(xiāo)售額占全部再生資源銷(xiāo)售額的比重是否不低于80%的要求，應(yīng)按納稅人退稅申請(qǐng)辦理時(shí)限（按月、按季等）進(jìn)行核定。4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢(qián)法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。

另外，需要說(shuō)明的是，上述所稱(chēng)再生資源，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。所謂加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變?cè)偕Y源密度、濕度、長(zhǎng)度、粗細(xì)、軟硬等物理性狀的簡(jiǎn)單加工。

（三）以農(nóng)林剩余物為原料綜合利用產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕148號(hào)）規(guī)定：自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)納稅人銷(xiāo)售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等四類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品(產(chǎn)品目錄見(jiàn)附件)由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。所謂“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、樹(shù)梢、樹(shù)皮、樹(shù)葉、樹(shù)根及藤條、灌木等）、造材剩余物（指造材截頭)和加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)?！按涡⌒讲摹保侵复渭庸げ模ㄖ覆馁|(zhì)低于針、闊葉樹(shù)加工用原木最低等級(jí)但具有一定利用價(jià)值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY/T1 505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY/T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)、小徑材（指長(zhǎng)度在2米以下或徑級(jí)8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）和薪材?！稗r(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類(lèi)等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類(lèi)、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈?！罢嵩?，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。但需要說(shuō)明的是，申請(qǐng)辦理增值稅即征即退的納稅人，必須同時(shí)符合以下條件：1．2008年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門(mén)相應(yīng)的行政處罰。2．綜合利用產(chǎn)品送交由省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的檢測(cè)報(bào)告。3．納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷(xiāo)售額和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額。

二、消費(fèi)稅方面的稅收政策

（一）再生能源的稅收優(yōu)惠?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于變性燃料乙醇定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕174號(hào)）規(guī)定：自2005年起，對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的變性燃料乙醇實(shí)行免征消費(fèi)稅政策。

（二）節(jié)約能源的稅收政策。《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第539號(hào)）規(guī)定：對(duì)汽油、柴油分別按0.2元/升、0.1元/升征收消費(fèi)稅。2006年4月1日開(kāi)始實(shí)施的新調(diào)整的消費(fèi)稅政策規(guī)定：將石腦油、潤(rùn)滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費(fèi)稅征收范圍。同時(shí)，調(diào)整小汽車(chē)消費(fèi)稅稅目稅率。按照新的國(guó)家汽車(chē)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，將小汽車(chē)稅目分為乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)兩個(gè)子目；對(duì)乘用車(chē)按排氣量大小分別適用3%、5%、9%、12%、15%和20%六檔稅率，對(duì)中輕型商用客車(chē)統(tǒng)一適用5%稅率，進(jìn)一步體現(xiàn)“大排氣量多負(fù)稅、小排氣量少負(fù)稅”的征稅原則，促進(jìn)節(jié)能汽車(chē)的生產(chǎn)和消費(fèi)。

（三）為限制高污染、高能耗、資源性產(chǎn)品的出口，取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策，主要包括各種礦產(chǎn)品的精礦、原油等。對(duì)上述產(chǎn)品中應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，相應(yīng)取消出口退（免）消費(fèi)稅。

三、企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）第二十七條第三項(xiàng)規(guī)定：從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第八十八條規(guī)定：所稱(chēng)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)﹑經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（二）《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免?！镀髽I(yè)所得稅法》第一百條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十四條所稱(chēng)稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》將可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備具體細(xì)化為八類(lèi)五十項(xiàng)，并對(duì)部分安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備的技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍進(jìn)行了限定；《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》將可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的節(jié)能設(shè)備具體細(xì)化為十四類(lèi)二十四項(xiàng)，節(jié)水設(shè)備具體細(xì)化為四類(lèi)五項(xiàng)，并對(duì)其性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域和能效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了限定；《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》將可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備具體細(xì)化為五類(lèi)十九項(xiàng)，并對(duì)其性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域進(jìn)行了限定。投資抵免企業(yè)所得稅的設(shè)備范圍不再限定于國(guó)產(chǎn)設(shè)備。

（三）《企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十九條規(guī)定：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

（四）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕30號(hào)）規(guī)定：對(duì)中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：（1）CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分；（2）國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；（3）基金資金的存款利息收入、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入；（4）國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類(lèi)CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類(lèi)CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類(lèi)CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

四、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠

《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2010〕25號(hào)）規(guī)定：對(duì)依法成立的節(jié)能公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其無(wú)償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，免征增值稅；節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)﹑經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理；能源管理合同期滿(mǎn)后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷(xiāo)期滿(mǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，也不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

第三篇：做好節(jié)能減排,政府對(duì)企業(yè)稅收方面的優(yōu)惠政策

做好節(jié)能減排，政府對(duì)企業(yè)稅收方面的優(yōu)惠政策

制定和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策。抓緊制定節(jié)能、節(jié)水、資源綜合利用和環(huán)保產(chǎn)品（設(shè)備、技術(shù)）目錄及相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。實(shí)行節(jié)能環(huán) 制定和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策。抓緊制定節(jié)能、節(jié)水、資源綜合利用和環(huán)保產(chǎn)品（設(shè)備、技術(shù)）目錄及相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。實(shí)行節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對(duì)節(jié)能減排設(shè)備投資給予增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。完善資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策；對(duì)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)行減計(jì)收入的政策。實(shí)行鼓勵(lì)先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策。

（摘至：國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案的通知）1環(huán)境保護(hù)節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目的減免企業(yè)所得稅：稅法《實(shí)施條例》規(guī)定，符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事上述項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（摘至：新稅法《實(shí)施條例》）

2、綜合利用資源的減計(jì)收入：稅法《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可減按一定比例計(jì)入應(yīng)稅收入，即只對(duì)收入的部分而不是對(duì)收入全額征稅。減計(jì)收入的比例為10%。（摘至：新稅法《實(shí)施條例》）

3、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備的投資抵免企業(yè)所得稅：新稅法《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)免。（摘至：新稅法《實(shí)施條例》）

責(zé)任編輯：中國(guó)管機(jī)網(wǎng)

第四篇：武漢市促進(jìn)節(jié)能減排地方稅收優(yōu)惠政策

武漢市促進(jìn)節(jié)能減排地方稅收優(yōu)惠政策

來(lái)源：市地稅局關(guān)于開(kāi)展我市節(jié)能減排稅收?qǐng)?zhí)行情況調(diào)研的函（武地稅〔2010〕114號(hào)）武漢市促進(jìn)節(jié)能減排地方稅收優(yōu)惠政策

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策：

(一)對(duì)企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水談話等項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條

——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條

——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知))(財(cái)稅[2009]166號(hào)鄂地稅發(fā)[2010]21號(hào))

(二)對(duì)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備的，投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]256號(hào)鄂地稅發(fā)[2010]127號(hào))

——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]48號(hào)鄂地稅發(fā)[2008]224號(hào))

——((國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅[2008]115號(hào)鄂地稅發(fā)[2008]204號(hào))

(三)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。

——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條

——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條

——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008版)的通知》(財(cái)稅(2008)117號(hào)鄂地稅發(fā)[2008]202號(hào))

——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知))(財(cái)稅(2008)47號(hào)鄂地稅發(fā)[2008]227號(hào))

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函

[2009]185號(hào)鄂地稅發(fā)[2009]115號(hào))

(四)一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函

[2009]212號(hào)鄂地稅發(fā)[2009]123號(hào))

(五)企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)

[2009]81號(hào)鄂地稅發(fā)[2009]114號(hào))

(六)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%力口計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條

——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國(guó)稅發(fā)

[2008]116號(hào)鄂地稅發(fā)[2009]003號(hào))

(七)對(duì)中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

(1)CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分；

(2)國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；

(3)基金資金的存款利息收入、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入；

(4)國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類(lèi)CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類(lèi)CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類(lèi)CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

——《關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]30號(hào))

(八)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理。

能源管理合同期滿(mǎn)后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷(xiāo)期滿(mǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，也不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

上述稅收政策的具體實(shí)施辦法由財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同發(fā)展改革委等部門(mén)另行制定。

——《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等部門(mén)關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[2010]25號(hào))

二、營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策：

對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

——財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知(財(cái)稅字[1999]273號(hào))

第五篇：企業(yè)節(jié)能減排措施[定稿]

企業(yè)節(jié)能減排措施

為響應(yīng)國(guó)家節(jié)能減排的政策號(hào)召，及降低企業(yè)能耗，提高企業(yè)的資源利用率。不少企業(yè)都制定了自己的節(jié)能減排措施。

其中某工廠對(duì)其員工現(xiàn)有的宿舍進(jìn)行了節(jié)能改造，具體方案如下：

一、項(xiàng)目概況

XX工廠中央熱水改造項(xiàng)目，主要為在校約10000名職工提供洗浴生活熱水。目前，工廠采用一臺(tái)鍋爐產(chǎn)生的蒸汽作為洗浴生活熱水的供熱源。鍋爐存在噪聲大、效率低、路徑損耗大（鍋爐房與洗浴點(diǎn)的距離約為 1000m）、總體能效低等問(wèn)題，且對(duì)工廠及周邊的環(huán)境有一定的影響。綜上原因所述，現(xiàn)有的鍋爐存在較大的節(jié)能減排空間。

本次應(yīng)XX工廠的要求，深圳市卓益節(jié)能環(huán)保設(shè)備有限公司擬采用中央熱水設(shè)備為XX提供中央熱水節(jié)能解決方案，擬對(duì)原有設(shè)備進(jìn)行節(jié)能改造（改造項(xiàng)目會(huì)充分利舊），以實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗、改善工廠環(huán)境的目的。附圖 1 現(xiàn)場(chǎng)照片

附表 1 XX現(xiàn)有熱水設(shè)備統(tǒng)計(jì)表

二、工程設(shè)計(jì)、施工依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及執(zhí)行規(guī)范 1)《城鎮(zhèn)燃?xì)庠O(shè)計(jì)規(guī)范》GB 50028 2)《工業(yè)金屬管道工程施工及驗(yàn)收規(guī)范》GB50235 3)《城鎮(zhèn)燃?xì)廨斉涔こ淌┕ぜ膀?yàn)收規(guī)范》CJJ 33 4)《燃?xì)馊紵骶甙踩夹g(shù)通則》GB 16914 5)《城鎮(zhèn)燃?xì)馐覂?nèi)工程施工與質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范》CJJ94 6)《建筑給排水及采暖工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范》GB50242 7)《施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)用電安全技術(shù)規(guī)范》JGJ46 8)《鋼制壓力容器焊接規(guī)程》JB4709 9)《機(jī)電產(chǎn)品包裝通用技術(shù)條件》GB/T13384 10)《工業(yè)自動(dòng)化儀表工程施工及驗(yàn)收規(guī)范》GBJ93 11)《給水排水管道工程施工及驗(yàn)收規(guī)范》GB50268 12)《給水排水工程管道結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)規(guī)范》GB50332 13)《給水排水制圖標(biāo)準(zhǔn)》GB/T50106 14)《設(shè)計(jì)及管道保溫技術(shù)通則》GB4272 15)《管道及設(shè)備保溫》國(guó)家建筑標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)集 98R418 16)《建筑施工安全檢查標(biāo)準(zhǔn)》JGJ59

三、中央熱水改造方案設(shè)計(jì)說(shuō)明 3.1 改造方案簡(jiǎn)述

中央熱水系統(tǒng)簡(jiǎn)介：卓益節(jié)能中央熱水系統(tǒng)由多臺(tái)燃?xì)夤?jié)能中央熱水機(jī)和一套中央控制箱組成，主要用于工廠、賓館、機(jī)關(guān)單位、洗浴中心等需要大量生活熱水的場(chǎng)所?？商娲鸁崴仩t。也可作為太陽(yáng)能、空氣能熱泵的輔助供熱，以彌補(bǔ)太陽(yáng)能、空氣能熱泵難以在低溫下供熱的情況。系統(tǒng)具有出熱水速度快、節(jié)能環(huán)保、自動(dòng)控制無(wú)需專(zhuān)人值守、出水量配置靈活、檢修方便等優(yōu)點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)性和環(huán)保性能優(yōu)于普通鍋爐（無(wú)須辦理繁雜的消防安檢手續(xù)和特許使用證件）是替代鍋爐、電煤等傳統(tǒng)供熱設(shè)備節(jié)能改造的最佳產(chǎn)品。

附圖 2 系統(tǒng)工作原理圖

燃?xì)夤?jié)能中央熱水機(jī)簡(jiǎn)介：卓益節(jié)能中央熱水機(jī)由燃?xì)怆姶砰y（可調(diào)節(jié)控制火力大小）、不銹鋼燃燒器、電子脈沖點(diǎn)火器、不銹鋼盤(pán)管換熱器、強(qiáng)排抽風(fēng)機(jī)、智能控制總成、安全保護(hù)裝置等要件構(gòu)成。使用液化石油氣、天然氣、人工煤氣等氣體燃料，運(yùn)用最新燃燒熱交換技術(shù)設(shè)計(jì)制造，熱效率達(dá) 90%，出水升溫速度快，流量大，具有節(jié)能環(huán)保、24 小時(shí)不間斷出水、自動(dòng)控制無(wú)需專(zhuān)人值守、檢修方便等優(yōu)點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)性和環(huán)保性能比遠(yuǎn)優(yōu)于普通鍋爐（無(wú)須辦理繁雜的消防安檢手續(xù)和特許使用證件）可單機(jī)或聯(lián)機(jī)模塊組合使用，是替代鍋爐、電煤等傳統(tǒng)供熱設(shè)備節(jié)能改造的最佳產(chǎn)品。附圖 2 產(chǎn)品圖片

表 2 燃?xì)夤?jié)能熱水機(jī)功能簡(jiǎn)介

3.2 本次改造設(shè)備技術(shù)指標(biāo) 表 3 燃?xì)夤?jié)能中央熱水機(jī)技術(shù)指標(biāo)

3.3 主設(shè)備選擇

設(shè)計(jì)要求：現(xiàn)有 2 臺(tái) 20 噸水箱和管網(wǎng)系統(tǒng)，70 個(gè)淋浴噴頭。每天浴室開(kāi)放時(shí)間為10 小時(shí)（12:00-22:00）,每天需要熱水約 150 噸，根據(jù)工廠要求，不改變現(xiàn)有的管網(wǎng)及使用方式。需要將水箱內(nèi)的水加熱至 60-65 度，最大溫升約為 55-60 度。通過(guò)冷熱水混合的方式滿(mǎn)足 70 人同時(shí)洗浴的熱水需求。方案設(shè)計(jì)說(shuō)明：浴室共有 70 個(gè)淋浴噴頭。浴室單個(gè)淋浴噴頭流量約為 0.12 L/S，洗浴高峰時(shí)浴室最大用水流量約為 30 噸/小時(shí)，每天用量為 150 噸。成都冬季冷水溫度為 5-10度，保溫水箱內(nèi)高溫?zé)崴疁囟葹?60-65 度，冷熱水混合后的水溫控制為 35-38 度（洗浴最適宜溫度），冷熱水混合比為 1：1.25。浴室用水高峰時(shí)每小時(shí)的 60 度熱水量為 16.6 噸，日用60 度熱水量約為 66.7 噸。冷水：60 度熱水=1：1.25，每小時(shí)熱水最大使用量為 30 噸。則： 每小時(shí) 60 度高溫?zé)崴?30 噸/2.5*1.25=16.6 噸

每天 60 度高溫?zé)崴?150 噸/2.5*1.25=83.3 噸

以每小時(shí) 16.6 噸 60 度熱水、每天 83.3 噸 60 度熱水為設(shè)計(jì)依據(jù)，主設(shè)備選擇方法如下：

卓益節(jié)能燃?xì)夤?jié)能中央燃?xì)鉄崴畽C(jī)每小時(shí)溫升 25 度的出水量約為 3-4 噸，溫升 55 度每小時(shí)出水量約為 1.3 噸，需要熱水機(jī)的數(shù)量=16.6 噸（熱水總需求量）/1.3（每小時(shí)熱水產(chǎn)量）=12.7 臺(tái)?？紤] 16.6 噸的設(shè)計(jì)值為峰值，有一定的余量，且系統(tǒng)由兩套保溫水箱組成，為了保持兩套系統(tǒng)的一致性和負(fù)載平衡。主設(shè)備設(shè)計(jì)數(shù)量設(shè)定為 12 臺(tái)。

系統(tǒng)每天工作時(shí)間=83.3 噸（每天高溫?zé)崴枨罅浚?6.6 噸（系統(tǒng)每小時(shí)高溫?zé)崴a(chǎn)量）=5 小時(shí)，即：系統(tǒng)由兩組熱水設(shè)備組成，每組由一臺(tái) 20 噸保溫水箱（利舊）臺(tái)中央、6燃?xì)鉄崴畽C(jī)和一套控制系統(tǒng)組成。整個(gè)系統(tǒng)每小時(shí)可產(chǎn) 60 度熱水約 16.6 噸，可滿(mǎn)足 70 個(gè)淋浴噴頭同時(shí)使用。系統(tǒng)每天工作 5 個(gè)小時(shí)，可能滿(mǎn)足每 150 噸 35 度熱水的需求。表 4 主設(shè)備數(shù)量選擇分析表

3.4 系統(tǒng)水、電、氣接入說(shuō)明 表 5 水電氣接入說(shuō)明

附圖 3 主設(shè)備安裝位置

燃?xì)庵醒牍?jié)能熱水機(jī)擬安裝在以下位置。

3.5 方案設(shè)計(jì)圖 詳見(jiàn)附圖 1《XX中央熱水節(jié)能改造工程方案設(shè)計(jì)圖》

四、優(yōu)勢(shì)分析

1、節(jié)能、高效

相比傳統(tǒng)設(shè)備節(jié)能率高達(dá) 30～50%；

節(jié)省時(shí)間 50%；

2、操作方便

一鍵式開(kāi)關(guān)操作，電子脈沖點(diǎn)火；

無(wú)需專(zhuān)人值守；

3、安全、環(huán)保

設(shè)備內(nèi)置多重安全保護(hù)和自診斷程序；

低噪音、無(wú)煙塵、改善了工廠環(huán)境；

4、外形美觀、安裝位置靈活

采用不銹鋼材質(zhì), 外觀美觀、性能穩(wěn)定；

可根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況就近安裝；

五、設(shè)備、輔材、安裝工程量明細(xì)及報(bào)價(jià) 表 6 系統(tǒng)工程物料明細(xì)清單

六、服務(wù)保障計(jì)劃

1.本公司將為貴校提供工程現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)、設(shè)計(jì)方案、施工圖、設(shè)備說(shuō)明書(shū)、合同書(shū)、售后服務(wù)記錄等相關(guān)文件，全部由方案設(shè)計(jì)方建立專(zhuān)門(mén)檔案，以備養(yǎng)護(hù)和維修之用； 2.工程竣工后，公司將義務(wù)培訓(xùn)操作人員 1～2 名，使其熟練掌握設(shè)備的正常使用及日常維護(hù)；

3.公司保證提供的產(chǎn)品是全新的，質(zhì)量合格的產(chǎn)品。

4.本公司對(duì)貴校本次工程的主設(shè)備提供一年的免費(fèi)保修服務(wù)。