2010年上半年企業(yè)所得稅政策盤點（推薦五篇）

第一篇：2010年上半年企業(yè)所得稅政策盤點

2010年上半年企業(yè)所得稅政策盤點

稅前扣除政策

1.《國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號）規(guī)定，企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失按以下方法處理：企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除而未能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除；企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳；企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后

年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

2.《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系以外的內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息支出，同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予按《企業(yè)所得稅法》第八條及其《實施條例》第二十七條規(guī)定扣除:（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法

規(guī)的行為；（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

需要注意的是，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅

〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

3.《國家稅務總局關于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務費有關企業(yè)所得稅稅務處理問題的通知》（國稅函〔2010〕80號）明確，省級農(nóng)村信用聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）每年度為履行其職能所發(fā)生的各項費用支出，包括人員費用、辦公費用、差旅費、利息支出、研究與開發(fā)費以及為此購置并發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等，應統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費用，按合理比例分攤后由基層社稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，各項費用分攤公式如下：各基層社本年度應分攤的費用=省聯(lián)社本年度發(fā)生的各項費用×本年度該基層社營業(yè)收入÷本

年度各基層社營業(yè)總收入。

4.《財政部、國家稅務總局關于確認中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的通知》（財稅〔2010〕37號）明確：中國紅十字會總會在2008年度、2009年度和2010年度具有公益性捐贈稅前扣除資格。

5.《國家稅務總局關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）規(guī)定，自2009年1月1日起，從事電信業(yè)務的企業(yè)，其用戶應收話費，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的，作出說明后可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。2008年發(fā)生的上述壞賬損失，當年已作為壞賬損失的，不再調(diào)整；沒有作為壞賬損失的，統(tǒng)一在2009年度企業(yè)所得稅

匯算清繳時確認為壞賬損失。

6.《財政部、國家稅務總局關于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風險準備金稅前扣除問題的通知》（財稅〔2010〕25號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日中國銀聯(lián)提取的特別風險準備金同時符合下列條件的，允許稅前扣除：按可能承擔風險和損失的銀行卡跨行交易清算總額（以下簡稱清算總額）計算提??；按照納稅年度末清算總額的0.1％。計算提取。具體計算公式為本年度提取的特別風險準備金＝本年末清算總額×0.1％。－上年末已在稅前扣除的特別風險準備金余額；由中國銀聯(lián)總部統(tǒng)一計算提取；中國銀聯(lián)總部在向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附送特別風險準備金提取情況的說明和

報表。

減免稅優(yōu)惠政策

1.《財政部、國家稅務總局關于汶川地震災區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅〔2010〕3號）規(guī)定，從2009年1月1日開始至2013年12月31日期間，對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）汶川地震災區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。災區(qū)具體范圍是指《民政部、發(fā)展改革委、財政部、國土資源部、地震局關于印發(fā)汶川地震災害范圍評估結(jié)果的通知》（民發(fā)〔2008〕105號）規(guī)定的10個極重災區(qū)縣（市）、41個重災區(qū)

縣（市、區(qū)）和186個一般災區(qū)縣（市、區(qū)）。

2.《財政部、國家稅務總局關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例

減計收入。但是，以下問題值得注意：

（1）上述“農(nóng)戶”是指長期（1年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住1年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生1年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款

發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

（2）上述“小額貸款”是指單筆且該戶貸款余額總額在5萬元以下（含5

萬元）的貸款。

（3）上述“保費收入”是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費

后的余額。

（4）金融機構(gòu)應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能

單獨核算的不得享受上述優(yōu)惠政策。

（5）適用暫免或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2009年底的農(nóng)村信用社執(zhí)行現(xiàn)有政策到期后，再執(zhí)行本通知第二條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）《財政部、國家稅務總局關于試點地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策的通知》（財稅〔2004〕35號）第二條、《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2004〕177號）第二條規(guī)定

自2009年1月1日起停止執(zhí)行。

3.《財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策審批期限的通知》（財稅〔2010〕10號）規(guī)定，《財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2009〕23號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限于2009年12月31日到期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日，即：對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，報財政部和國家稅務總

局備案。

4.《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）規(guī)定，對節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第3年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；對用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務費用和資產(chǎn)價款進行稅務處理；能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理。節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，也不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。

5.《國務院關于進一步做好利用外資工作的若干意見》（國發(fā)〔2010〕9號）規(guī)定，對符合條件的西部地區(qū)內(nèi)外資企業(yè)繼續(xù)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

6.《財政部、國家稅務總局、中共中央宣傳部關于公布學習出版社等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財稅〔2010〕29號）公布了學習出版社等13家中央所屬文化企業(yè)已被認定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的名單，按照《財政部、國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕34號）的規(guī)定享受所得稅優(yōu)惠政策，即：自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅，對轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，給予適當?shù)膬?yōu)惠政策（具體優(yōu)惠政策按財政部、國家稅務總局有關轉(zhuǎn)制方案確定）。

7.《財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號），經(jīng)國務院批準，公布了《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》，自2008年1月1日起施行，共涉及公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等5個方面內(nèi)容。需要注意的是，該政策

中每個具體項目都有具體要求，應按其具體要求執(zhí)行。

8.《國家稅務總局關于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關政策問題的通知》（國稅函〔2010〕86號）規(guī)定，對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截至2010年12

月31日。

9.《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）對居民企業(yè)在企業(yè)所得稅過渡期內(nèi)的優(yōu)惠

政策執(zhí)行口徑作出了明確規(guī)定。

10.《國家稅務總局關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）第二條規(guī)定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取

得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

11.《財政部、國家稅務總局關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按

90%比例減計收入。

12.《財政部、國家稅務總局關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅〔2010〕35號）規(guī)定，中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入在2009年1月1日至2013年12月31日期間執(zhí)行按90%計入收入總額的稅收優(yōu)惠政策。但農(nóng)戶自立服務社（中心）應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單

獨核算，不能單獨核算的不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

管理性政策

1.《國家稅務總局關于建筑企業(yè)所得稅征管有關問題的通知》（國稅函〔2010〕39號）規(guī)定，跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）

經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅由總機構(gòu)匯總繳納。

2.《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）明確，從2010年1月1日起，實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目

所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

3.《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）規(guī)定，自2010年2月20日起，非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權(quán)按照一定的方法核定其應納稅所得額。采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得

稅；凡不能分別核算的，應從高適用利潤率計算繳納企業(yè)所得稅。

4.《財政部關于做好2010年全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作的通知》（財稅〔2010〕28號），對2010年全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查的范圍、內(nèi)容、時間安排、數(shù)據(jù)報送方式以及工作要求進行了明確。

5.《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳2010年度企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕185號）明確，2010年度小型微利企業(yè)所得稅按以下方法預繳：上一納稅年度年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元的以及從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，除國家限制和禁止的行業(yè)除外，2010年度按實際利潤額預繳所得稅時，將《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔2008〕44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)；“從業(yè)人數(shù)”應該按全年平均從業(yè)人數(shù)計算，上述“資產(chǎn)總額”按年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算；符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度首次預繳企業(yè)所得稅時，應向主管稅務機關提供生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)及上一納稅年度應納稅所得額、平均從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額（年初和年末平均值）等符合小型微利企業(yè)條件的相關

證明材料。

6.《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)取得我國上市公司股票股息企業(yè)所得稅管理有關問題的通知》（國稅函〔2010〕183號）規(guī)定，各地要加強對所轄我國在境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票（A股、B股、H股和其他海外股）的居民企業(yè)派發(fā)2008年及以后年度股票股息情況檢查，督促上市居民企業(yè)在派發(fā)股票股

息公告中告知非居民企業(yè)納稅義務并依法履行企業(yè)所得稅扣繳義務，發(fā)現(xiàn)未依法履行扣繳義務，主管稅務機關責令其限期扣繳，并依據(jù)稅收征管法和企業(yè)所得稅

法有關規(guī)定處理。

7.《國家稅務總局關于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知》（國稅函〔2010〕249號）規(guī)定，2010年5月31日后出臺的個別企業(yè)所得稅政策，涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報調(diào)整、需要補（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務機關補正申報企業(yè)所得稅，相應

所補企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。

8.《國家稅務總局關于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕266號）規(guī)定，稅收協(xié)定列名的免稅外國金融機構(gòu)設在第三國的非法人分支機構(gòu)與其總機構(gòu)屬于同一法人，除稅收協(xié)定中明確規(guī)定只有列名金融機構(gòu)的總機構(gòu)可以享受免稅待遇情況外，該分支機構(gòu)取得的利息可以享受中國與其總機構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的免稅待遇。其審批手續(xù)按《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號）有關規(guī)定辦理。需要注意的是：屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設立的非法人分支機構(gòu)同樣是中國的居民，該分支機構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設在中國的常設機構(gòu)支付，均不適用我國與該分支機構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定，應適用我國國內(nèi)法的相關規(guī)定，具體按《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所

得稅工作的通知》（國稅函〔2008〕955號）有關規(guī)定辦理。

第二篇：2009年企業(yè)所得稅政策調(diào)整盤點

2009年企業(yè)所得稅政策調(diào)整盤點（下）

責任編輯：黃皓日期： 2010-03-01

文章有效性：有效

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進一步加大

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的標準為：工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

為了鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

同時為了規(guī)范小型微利企業(yè)管理，相關政策還規(guī)定小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于具備建賬核算自身應納稅所得額的企業(yè)；核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額的條件下，暫不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理進一步規(guī)范

稅收優(yōu)惠政策管理是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)。2009年出臺的新企業(yè)所得稅法配套政策進一步規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理，管理方式較之以前更為科學、合理。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）按照管理方式不同，將免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策九種企業(yè)所得稅優(yōu)惠類型，分為審批類和備案類。

由《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務院明確規(guī)定需要審批的，具體包括國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策列入審批管理。

同時規(guī)定，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。為了便于基層具體操作，將備案項目分為事前備案項目和事后備案項目。具體來說，需要事先向稅務機關備案，未按規(guī)定備案的納稅人不得享受稅收優(yōu)惠的，為事前備案項目；納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠，并在納稅申報時附報相關資料的，為事后備案事項。

關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受問題，根據(jù)《財政部、國家稅務局總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠存在交叉情形的，只能由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。但企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定不斷完善

一是制定了特別納稅調(diào)整實施辦法。

新企業(yè)所得稅法及其實施條例在第六章特別納稅調(diào)整中引入了一系列反避稅措施，這是我國第一次較全面的反避稅立法。在總結(jié)我國轉(zhuǎn)讓定價和預約定價管理實踐并借鑒國外反避稅立法和實踐經(jīng)驗的基礎上，對有關反避稅的規(guī)定進行了解釋和細化，國家稅務總局印發(fā)了《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），制定了較全面的反避稅法律框架和管理指南，為稅務機關和納稅人遵從提供了法律依據(jù)。《辦法》對反避稅操作管理進行了全面規(guī)范，引入了成本分攤協(xié)議、資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅管理制度，使稅務機關可以依法打擊這些避稅行為。同時，《辦法》對稅務機關對納稅人的轉(zhuǎn)讓定價、預約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項的實體確認及程序管理問題都進行了明確規(guī)定。

二是出臺了企業(yè)所得稅匯算清繳辦法。

《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）是加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作的綱領性文件，它明確規(guī)定了應進行匯算清繳的范圍，即凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。該文件規(guī)定一般企業(yè)的匯算清繳期為自納稅終了之日起5個月內(nèi)，中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。文件同時對跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)、合并納稅企業(yè)集團及一般企業(yè)的匯算清繳流程、涉及的相關資料等內(nèi)容均作了規(guī)定，方便了納稅人的操作。

三是明確了不得核定征收的特殊納稅人。

《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定辦法?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）進一步明確了不得核定的六類“特殊納稅人”：即

（一）享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

四是進一步細化了非營利組織的認定和免稅規(guī)定。

《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2009]123號）和《關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）自2008年1月1日起執(zhí)行，徹底解決了公益事業(yè)與公司的管理模糊化的實際問題，防止了企業(yè)利用有關非營利組織優(yōu)惠政策的規(guī)定而冒充非營利組織逃避納稅義務的現(xiàn)象，同時也鼓勵了非營利組織的發(fā)展，與國際慣例逐步接軌。一是非營利組織的認定必須同時具備“九個條件”，界定范圍主要包括符合條件的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；二是非營利組織可以享受免征所得稅優(yōu)惠政策的收入包括“五類”，重點對接受其他單位或者個人捐贈的收入，按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費，以及不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等劃為免稅范疇；三是非營利組織必須經(jīng)過財政、稅務部門依照法定權(quán)限、程序聯(lián)合認定，并遵循嚴格的后續(xù)管理規(guī)定；四是非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為5年，非營利組織應在期滿前3個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

五是進一步加強企業(yè)所得稅預繳管理。

預繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)。為了加強企業(yè)所得稅預繳管理，國家稅務總局下發(fā)了《關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），一是首次從立法的角度對企業(yè)所得稅預繳比例進行了量化，即原則上各地企業(yè)所得稅預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款（預繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應不少于70%.二是對全年企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預繳方法或預繳稅額。三是再次強調(diào)了企業(yè)所得稅預繳方式的選擇順序為：按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照上一納稅應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳；按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。四是明確了未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的處理規(guī)定，即按照《稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。

一些特定業(yè)務的稅務處理辦法得到明確

一是明確企業(yè)重組按照不同情況適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規(guī)定，在“普通”和“特殊”的劃分上，制定了清晰的界限，較之原規(guī)定對“特殊”的要求更高。比如特殊重組交易對價中涉及股權(quán)支付比例不低于其交易支付總額的85%，比原規(guī)定提高了5個百分點。在所得稅處理上，特殊重組，在過去的規(guī)定中稱為“免稅重組”，在重組交易發(fā)生時，對股權(quán)支付部分，以企業(yè)資產(chǎn)、股權(quán)的原有成本為計稅基礎，暫時不確認資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失，也就暫時不用納稅，或者將納稅義務遞延到以后履行。

二是明確了企業(yè)清算業(yè)務所得稅處理辦法。

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）等文件規(guī)范了企業(yè)清算的所得稅處理。首先，應進行所得稅清算處理的主體包括：按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)；企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；企業(yè)發(fā)生合并、分立業(yè)務不符合特殊處理條件的，被合并、分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。其次，企業(yè)清算所得稅處理程序及原則包括：一是應以清算期間作為一個獨立的納稅計算確定應納稅所得額，而無論清算期間實際是長于12個月還是短于12個月；二是企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得；三是被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得，免征企業(yè)所得稅；四是剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失；五是清算所得可以彌補以前虧損。

三是進一步調(diào)整了房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理規(guī)定。

國家稅務總局發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號），解決了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下如何進行稅務處理的問題。與原有政策相比，以下幾點值得重點關注：首先，計稅毛利率調(diào)低了5個百分點。除經(jīng)濟適用房等項目外，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入的計稅毛利率，與國稅發(fā)[2006]31號文相比，將一般開發(fā)項目的計稅毛利率由20%、15%、10%降低為15%、10%、5%，每檔均降低了5個百分點。其次，明確企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。最后，繼續(xù)強調(diào)不得事先核定征收。企業(yè)出現(xiàn)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務機關可對其以往應繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規(guī)范，同時按《稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

四是企業(yè)取得專項用途財政性資金的企業(yè)所得稅處理問題得到明確。

《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定，企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！敦斦俊叶悇湛偩株P于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）進一步予以明確，規(guī)定從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡符合以下三個條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：一是企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；二是財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；三是企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。必須注意的是，企業(yè)在2008年1月1日~2010年12月31日期間取得的財政性資金才能享受此項政策。（作者：白兆瑞朱志鋼焦曉云

第三篇：2012最新企業(yè)所得稅政策

單項選擇：

1.上市公司按照股權(quán)激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)，以預先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利是（股票期權(quán)）。

2.總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記的時限是分支機構(gòu)注銷稅務登記后（15日內(nèi)）。

3.各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入中央與分支機構(gòu)所在地分享比例為（60：40）。

4.凡對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務機關應要求企業(yè)提供（省級（含副省級）政府有關行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門）出具的證明文件。

5.發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。

6.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應扣除而未扣除的支出，做出專項申報及說明后準予追補計算扣除，但追補確認期限不得超過（5年）。

7.股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的（收盤價格）確定。

8.下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額2%的比例計提的擔保賠償

準

備）。

9.在股權(quán)激勵計劃授予激勵對象時，換取激勵對象提供服務對價的計算依據(jù)是該股票的（公允價格及數(shù)量）。

10.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。

11.上市公司實行股權(quán)激勵計劃換取激勵對象服務的支出，會計和稅務上分別認定為（營業(yè)成本；職工工資薪金）。

12.保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種的，計提巨災風險準備金的比例不超過補貼險種當年保費收入的（25%）。

13.以下各項中，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。

14.享受研究開發(fā)費稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（15日）內(nèi)向主管稅務機關報告。

15.享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應當在匯算清繳前向主管稅務機關提出書面申請并附送相關資料，各實行（第一年須報主管稅

16.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。

17.對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按（90%）計入收入總額。

18.我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)，經(jīng)認定后在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，實行（兩免三減半）。

19.對飲水工程運營管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，實行三免三減半的起始為（項目取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營收

入

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年

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理）。

20.按照國庫制度的規(guī)定，庫款報解整理期為（1月1日至1月10日）。

21.多繳的稅款由（分支機構(gòu)和總機構(gòu)所在地稅務機關）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。

22.依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，收入額和應稅所得率分別為（全額；主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率）。

23.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地利益）。

24.總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，總機構(gòu)所在地分享的部分占（25%）。

25.《辦法》的第四章強調(diào)在就地監(jiān)管機制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。

26.匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構(gòu)，不視同新設二級分支機構(gòu)，體現(xiàn)的原則是（實

質(zhì)

重

于

形

式）。

27.總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內(nèi)就地申報預繳。

28.以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營且無法提供相關材料、視同獨立納稅人的分支機構(gòu)，其獨立納稅人身份（1個）內(nèi)不得變更。

29.根據(jù)40號文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。

30.對個人向基金捐贈資金的，在申報個人所得稅應納稅所得額（30%）以內(nèi)的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。

31.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，實行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。

32.企業(yè)主營業(yè)務屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務機關確認，可按照（15%）稅率預繳企業(yè)所得稅。

33.企業(yè)取得的財政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關部門的部分，計入應稅收入總額。

34.根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司股權(quán)激勵的會計核算處理為（借方增加企業(yè)成本費用，貸方為減少股東權(quán)益）。

35.對二級分支機構(gòu)查補稅款計算與分攤?cè)霂靻栴}的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。

36.下列關于總分機構(gòu)分攤稅款的計算錯誤的是（分支機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×25%）。

37.與財預[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。

判斷題：

1.40號文件中規(guī)定，分支機構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間的調(diào)整，需要區(qū)分上上和上。（錯誤）

2.總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅。（錯誤）

3.分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由省級、市級主管稅務機關進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

4.符合規(guī)定條件的企業(yè)，應在終了之日起3個月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)。（錯誤）

5.企事業(yè)單位支付給學生的相關報酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）

6.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

（錯

誤）

7.上市公司實行股權(quán)激勵計劃產(chǎn)生的費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關，不允許在稅前扣除。（錯誤）

8.企業(yè)因接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，一律不允許計入計算其他各項相關費用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯誤）

9.對個人取得股權(quán)激勵計劃標的物，在計算個人所得稅方面，需要在個人實際行權(quán)時確認為個人所得。（正確）

10.符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入60%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯

誤）

11.保險公司已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。（正確）

12.自2011年11月1日至2014年10月31日，對金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）

13.總機構(gòu)設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設立的分支機構(gòu)，僅就該分支機構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正

確）

14.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）

15.向基金捐贈資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

16.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營業(yè)稅。（錯誤）

17.試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（錯誤）

18.所稱獲利，是指該企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅。（正確）

19.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯誤）

20.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯誤）

21.分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由省級、市級主管稅務機關進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

22.自2012年1月1日起，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）

23.總機構(gòu)應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫。（正確）

24.總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，一律以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。（錯誤）

25.總機構(gòu)所在地主管稅務機關應加強對匯總納稅企業(yè)的管理，必須與二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關聯(lián)合實施稅務檢查。（錯誤）

26.總機構(gòu)設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二

級

分

支

機

構(gòu)。

（正

確）

27.40號文件中明確規(guī)定，當年撤銷的分支機構(gòu)自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。（正確）

28.企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。（正確）

29.企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財政性資金用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。（正確）

30.涉及退稅時，可經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）

31.分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關對其處罰，無需告知總機構(gòu)所在地主管稅務機關。（錯誤）

32.股權(quán)激勵計劃實行后需一定服務年限方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應計算繳納企業(yè)所得稅時扣

除。

（正

確）

33.企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機構(gòu)，分支機構(gòu)并不需要進行納稅調(diào)整。（正確）

34.分支機構(gòu)分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一辦理繳庫。（錯誤）

35.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年。（錯誤）

第四篇：2012最新企業(yè)所得稅政策