第一篇：企業(yè)所得稅通知

通知

尊敬的納稅人：

新的一年即將開始，為做好2012年企業(yè)所得稅第四季度申報(bào)及2012年年度申報(bào)及有關(guān)涉稅事項(xiàng)，請閱讀下文，不當(dāng)之處，我們再電話交流。

一、關(guān)于核定征收納稅人

該類企業(yè)在網(wǎng)上辦稅平臺上為B類企業(yè)，請注意企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是否一致，請盡量提前申報(bào)。

二、關(guān)于查賬征收納稅人

1、因稅收優(yōu)惠政策不申請不享受，如企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，請?jiān)谔釄?bào)所得稅年度申報(bào)表時(shí)，提前報(bào)紙質(zhì)資料：企業(yè)書面申請、2012年1-12月工資表、2012年12月份財(cái)務(wù)報(bào)表，小型微利企業(yè)備案表一式三份、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書一式三份。

2、如為小型微利企業(yè)，按實(shí)際利潤額進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號，以下簡稱第64號公告）附件1第9行“實(shí)際利潤額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將第64號公告附件1第9行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。年度終了企業(yè)進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，按本公告第一條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、注意企業(yè)所得稅年度收入和增值稅年度收入是否一致。如企業(yè)所得稅收入大于增值稅收入，因表中只有其他業(yè)務(wù)利潤，請企業(yè)電話提供其他業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)。

三、其他事項(xiàng)提醒

1、以上通知內(nèi)容請及時(shí)查看郵箱。郵箱號：JXGSSK12366@163.COM（莒縣國稅三科）。密碼：62022792、另網(wǎng)絡(luò)開票與認(rèn)證系統(tǒng)有認(rèn)證普通發(fā)票的功能，請大家積極使用，取得普通發(fā)票通過系統(tǒng)認(rèn)證后入賬。

3、如您申請2013年度企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，請您盡快到城區(qū)分局三科領(lǐng)取填制《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》。于2013年2月底前報(bào)送。

4、增值稅一般納稅人年初需進(jìn)行信息備案，請到稅源管理三科領(lǐng)取《一般納稅人信息備案表》并填制。（注凡在2012年12月31人前認(rèn)定的增值稅一般納稅人都要進(jìn)行備案）于2013年1月底前報(bào)送。

謝謝大家支持！

第二篇：關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 財(cái)稅字[94]001號 1994年3月29日）

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的原則對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強(qiáng)，影響面大，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行?，F(xiàn)通知如下：

一、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：

（一）國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)起免征所得稅兩年。是指：

1、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。

2、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)免征所得稅兩年。

（二）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：

1、對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即，鄉(xiāng)，村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。

2、對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

3、對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

4、對新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

5、對新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。

6、對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實(shí)際營業(yè)額計(jì)算）來確定減免稅政策。

（三）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

1、企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。

2、企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。

3、為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅一年。

（四）國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧窮地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅三年。

國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社在一九九五年底前可繼續(xù)免征所得稅。

（五）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：

企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

（六）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。

（七）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

1、新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：

當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)

當(dāng)年安置待業(yè)人員比例= *100% 企業(yè)原從業(yè)人數(shù)總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)

2、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅二年，當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：

當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)

當(dāng)年安置待業(yè)人員比例= *100% 企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)

3、享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精減機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。

4、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。

（八）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦公廠，可減征或者免征所得稅。是指：

1、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦公廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。

2、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。

3、高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所得的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：

（1）將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；

（2）學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

（3）學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

（4）學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個(gè)人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；

（5）學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè)；（6）學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個(gè)人經(jīng)營的企業(yè)。

4、享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學(xué)校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。

（九）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指：

1、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。

2、享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3、享受水手優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條例：

（1）具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；

（2）安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定的比例；

（3）生產(chǎn)和經(jīng)營項(xiàng)目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；

（4）每個(gè)殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫唬?/p>

（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護(hù)措施；

（6）有嚴(yán)格、完善的各項(xiàng)管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊）。

（十）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。

（十一）水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間的免征所得稅。是指：

水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)（不包括獨(dú)立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得、進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品初加工所取得的所得和服務(wù)于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。

（十二）對地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬的地質(zhì)勘探單位的所得，在一九九四年底以前減辦征收所得稅。

（十三）新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執(zhí)行到一九九五年底。

（十四）生產(chǎn)副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：

1、對專門生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點(diǎn)、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調(diào)料（不包括味精）和飼料加工的企業(yè)，字一九九五年底以前減半征收所得稅。

2、對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅一年。

3、對專門生產(chǎn)嬰、幼兒食品和直接供應(yīng)大、中、小學(xué)生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產(chǎn)品不進(jìn)入市場，實(shí)行內(nèi)部供應(yīng)價(jià)格，在一九九五年底以前免征所得稅。

4、對新恢復(fù)的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在一九九五年底以前減辦征收所得稅。

（十五）對新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅。

二、以上優(yōu)惠政策自一九九四年一月一日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應(yīng)連續(xù)計(jì)算。

三、在以上優(yōu)惠政策規(guī)定的減免幅度和期限內(nèi)，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)（分局、地方局）可以根據(jù)本地的實(shí)際情況，制定具體規(guī)定，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

四、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

第三篇：核定征收企業(yè)所得稅通知

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知 稅種：企業(yè)所得稅發(fā)布時(shí)間： 2009-12-21文件類型：規(guī)范性文件發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)

局狀態(tài)：全文有效點(diǎn)擊數(shù)：2560

蘇地稅函〔2009〕283號

及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：

范企業(yè)所得稅核定征收管理，公平不同征收方式的企業(yè)所得稅稅負(fù)，現(xiàn)將企業(yè)所得稅核定征收幾個(gè)業(yè)務(wù)問題明確。

關(guān)于核定征收的范圍

家稅務(wù)總局規(guī)定不得核定征收的企業(yè)外，下列企業(yè)不得實(shí)行核定征收：）集團(tuán)公司及其控股子公司；）以對外投資為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)；）實(shí)際盈利水平高于國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅所得率上限的企業(yè)。

關(guān)于核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項(xiàng)目所得征稅問題

征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項(xiàng)目所得，在扣除收入對應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)將所得直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納常經(jīng)營項(xiàng)目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈收入以及補(bǔ)貼收入等。關(guān)于征收方式鑒定）企業(yè)申請企業(yè)所得稅征收方式鑒定時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通8]30號）規(guī)定要求填寫鑒定表。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定時(shí)，以上一財(cái)務(wù)核算資料為依據(jù)，完成鑒定工作。需改變企業(yè)所得稅征收方式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新鑒定。未重新鑒定的，仍按上征收方式申報(bào)繳納企業(yè)所）企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個(gè)納稅內(nèi)一般不得變更。實(shí)行查賬征收繳納企業(yè)所得《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第三條規(guī)定的情變更為核定征收的方式。）對鑒定為核定征收方式的納稅人，當(dāng)不得改為查賬征收方式。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定，納稅人具備查賬征收業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并于次年改變征收方式。

由核定征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收方式，且主營項(xiàng)目未發(fā)生變化的，以后原則上不再鑒定為核定征收方式。）新辦企業(yè)第一個(gè)納稅不得事先鑒定為核定征收方式。

關(guān)于核定征收改為查賬征收方式時(shí)的資產(chǎn)處理

從核定征收改為查賬征收方式時(shí)，應(yīng)提供以后允許稅前扣除的資產(chǎn)的歷史成本資料，并確定計(jì)稅基礎(chǔ)。固定

產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用等長期資產(chǎn)，應(yīng)按照正常折舊（攤銷）年限扣除已使用年限，計(jì)算以后稅前可扣除的折舊（攤銷）額。

五、關(guān)于虧損彌補(bǔ)問題

對以前尚未彌補(bǔ)仍在稅法彌補(bǔ)期內(nèi)的虧損，核定征收企業(yè)不得計(jì)算虧損彌補(bǔ)額抵減應(yīng)納稅所得額。查賬征收企業(yè)彌補(bǔ)以前虧損時(shí)，按稅法規(guī)定年限進(jìn)行彌補(bǔ)，且核定征收一并計(jì)算在內(nèi)。

江蘇省地方稅務(wù)局

二○○九年十二月二十一日

第四篇：企業(yè)所得稅

1.某小型微利企業(yè)2011會計(jì)利潤為100萬元，其中包括以下收支：

（1）繳納稅收滯納金1萬元。

(2)因污染環(huán)境被環(huán)保部門罰款2萬元。(3)向另一個(gè)企業(yè)支付贊助費(fèi)10萬元。(4)國債利息收入30萬元。

計(jì)算該企業(yè)2011的應(yīng)納所得稅額，2.某生產(chǎn)企業(yè)2011實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，銷售收入2000萬元，業(yè)務(wù)如下：（1）發(fā)生合理的工資薪金總額100萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。

（3）計(jì)提并發(fā)生職工福利費(fèi)20萬元。（4）公益性捐贈支出20萬元。

計(jì)算該企業(yè)2011的應(yīng)納所得稅額。

3.某工業(yè)企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，營業(yè)外收入20萬元（其中包括國債利息收入8萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用1420萬元，其中包括：（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出50萬元。（2）違反規(guī)定被罰款5萬元。

（3）支付所屬街區(qū)綠化費(fèi)10萬元。（4）新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用30萬元。

計(jì)算該企業(yè)2012的應(yīng)納所得稅額。

4.某機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元，購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，稅收滯納金10萬元。

問，該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定該企業(yè)以前無未彌補(bǔ)虧損）?

5.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年?duì)I業(yè)收入為4000萬元，利潤總額80萬元，其他情況如下：

（1）發(fā)生廣告費(fèi)650萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元。

（2）通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元。

（3）計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。

該企業(yè)2012年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少？

6.東方公司2013會計(jì)核算利潤總額為200萬元，全年銷售收入2000萬元，企業(yè)有關(guān)資料顯示：

（1）本“營業(yè)外支出”20萬元，其中捐贈希望小學(xué)10萬元，支付稅收滯納金4萬元，違反合同規(guī)定的罰款支出6萬元。

（2）本的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用25萬元，已經(jīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。

（3）本贊助本市大型娛樂活動，支付贊助費(fèi)18萬元，已經(jīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。（4）本扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資800萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)20萬元，職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)16萬元。計(jì)算該企業(yè)2013的應(yīng)納所得稅額。

7.某國有企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。其中：

（1）國庫券利息收入10萬元。

（2）從M聯(lián)營企業(yè)分回利潤80萬元（M聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為25%）。（3）支付稅收滯納金5萬元。

（4）2010年的經(jīng)營虧損為115萬元。

該企業(yè)除上述事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）說明上述各事項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)如何調(diào)整。（2）計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。

8.東明公司為一般納稅人，2012年該公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：

（1）銷售A產(chǎn)品收入5000萬元，B產(chǎn)品收入2000萬元，銷售材料收入200萬元，國債利息收入100萬元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入300萬元。

（2）各項(xiàng)成本支出2500萬元（其中包括合理工資薪金支出500萬元，提取的職工福利費(fèi)70萬元，工會經(jīng)費(fèi)13萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)14萬元）。

（3）銷售費(fèi)用1150萬元（其中包括贊助本市大型娛樂活動經(jīng)費(fèi)100萬元，本廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元）。

（4）管理費(fèi)用600萬元（其中包括新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。

（5）各項(xiàng)稅金支出800萬元（其中包括增值稅300萬元）。

（6）發(fā)生營業(yè)外支出300萬元（其中包括通過政府進(jìn)行的公益性捐贈支出260萬元，稅收滯納金5萬元）。要求：（1）用文字說明上述支出中應(yīng)如何調(diào)整。

（2）計(jì)算該公司2012應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

? 例：1.某企業(yè)2008境內(nèi)所得為800萬元，從其設(shè)在境外某國的分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益140萬元，在境外已按30%的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)國內(nèi)適用稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)本應(yīng)繳納入庫的所得稅額。

? 2.2009年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2009該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬元。

? 3.某國有企業(yè)2008年全年銷售產(chǎn)品收入1200萬元，提供勞務(wù)

? 取得的收入50萬元，取得租金收入80萬元，取得國債利息收入 5萬元，取得另一居民企業(yè)的權(quán)益性股息收益30萬元，準(zhǔn)予扣除的成本為720萬元，繳納的增值稅額10萬元，營業(yè)稅額6.5萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1.9萬元，預(yù)繳的所得稅額100萬元，其他可扣除的費(fèi)用和損失為36.6萬元。

? 要求：分別計(jì)算該企業(yè)收入總額、免稅收入、不征稅收入和應(yīng)納稅所得額。

? 4.某外商投資企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%）。2008年全年銷售收入1500萬元，提供勞務(wù)收入100萬元，取得特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入15萬元，視同銷售收入10萬元，取得稅收返還12萬元，取得另一居民企業(yè)的權(quán)益性紅利收益20萬元，取得債券利息收入8萬元，繳納的增值稅額8萬元，營業(yè)稅額5.75萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1.52萬元，可扣除的成本為850萬元，被意外災(zāi)害毀損一批物資損失6萬元，發(fā)生壞賬損失3萬元，支付稅收滯納金2萬元，贊助某球隊(duì)支出5萬元，支付給股東紅利10萬元，其他可扣除的費(fèi)用為78.73萬元。

要求：

1、計(jì)算該企業(yè)收入總額；

2、計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額； 2.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

? 5.某股份有限公司（企業(yè)所得稅率25%）。當(dāng)年取得銷售收入1800萬元，提供勞務(wù)收入500萬元，取得國債利息收入50萬元，租金收入100萬元，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)取得收入15萬元，無法支付的應(yīng)付賬款5萬元，當(dāng)年發(fā)生的成本為1200萬元，可扣除的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用分別為30萬元、15萬元和5萬元，固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失3萬元，直接向老年福利院捐贈10萬元，向某協(xié)會贊助支出5萬元，繳納的增值稅額10萬元，營業(yè)稅32萬元和城市維護(hù)建設(shè)稅4.5萬元。

? 要求：

1、計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額；

2、計(jì)算該公司應(yīng)納所得稅額； 3.當(dāng)年已按稅務(wù)核定預(yù)繳所得稅額100萬元，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額。

? ? ? ? ? 間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；

（2）接受捐贈材料一批，取得捐出方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；

（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；

（5）取得國債利息2萬元；

（6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；

（7）全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用200萬元，含招待費(fèi)80萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；

（8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元：其中含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元，直接對私立小學(xué)捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。

要求計(jì)算：

（1）該企業(yè)的會計(jì)利潤總額；（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額；

（3）該企業(yè)對廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對招待費(fèi)的納稅調(diào)整額；

（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ?

第五篇：企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

【發(fā)布日期】： 2011年09月26日

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（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。

（二）計(jì)稅依據(jù)和稅率

企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，稅法另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。

3.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項(xiàng)目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項(xiàng)扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個(gè)納稅以內(nèi)，用每個(gè)納稅抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補(bǔ)。除了財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：

抵免限額 = 中國境內(nèi)、境外所得按照中國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

= 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 × 25%

（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。

（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅(jiān)果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。

3.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

4.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營（不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項(xiàng)目）的所得，可以從項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6.居民企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個(gè)納稅以內(nèi)所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

7.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局公布的《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業(yè)的下列支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候加計(jì)扣除：

（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

13.企業(yè)以經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計(jì)入收入總額。

14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和國家有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

15.企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

16.設(shè)立在國家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)

實(shí)體，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計(jì)稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。

20.企業(yè)所得稅法公布以前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價(jià)收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。

22.自2009-2013年，金額機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以按照90%計(jì)入收入總額；保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以按照90%減計(jì)收入。

23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候扣除。

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