第一篇：關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知

關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知

（粵國稅發(fā)〔2009〕66號）

2009-04-24 14:22 《廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（粵國稅發(fā)〔2009〕66號）

廣州、各地級市國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局（不發(fā)深圳）、省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，對實行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目的范圍、方式，省國稅局、省地稅局補(bǔ)充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）按下述規(guī)定報送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

1．國債利息收入（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款）

報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表，（國稅部門使用的格式見附件

一、地稅部門使用的格式見附件二，下同）。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）

報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

3．符合條件的非營利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋公章的登記設(shè)立證書復(fù)印件；

（3）有權(quán)單位出具的非營利組織的認(rèn)定證明。

4．投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（以下簡稱財稅〔2008〕1號）第二點第二款）

報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

5．軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財稅〔2008〕1號第一點第一款、第六款）

報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

6．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。

7．規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)（財稅〔2008〕1號第一點第三、第六款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）有權(quán)部門公布的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)名單文件或證明復(fù)印件。

8．其他

報送資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）其他

二、實行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

實行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人按下述規(guī)定報送相應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。具體包括預(yù)繳期可開始享受和只在匯算清繳期享受的減免優(yōu)惠兩種情形：

（一）預(yù)繳期可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的項目

納稅人享受預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，可在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的預(yù)繳期報備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可在預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；年度匯算清繳期，納稅人享受下列第1至第8點減免優(yōu)惠項目的，應(yīng)按下述規(guī)定提交匯算清繳期補(bǔ)充報備資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠項目的，應(yīng)單獨(dú)核算預(yù)繳期可減免的金額，否則應(yīng)在匯算清繳期進(jìn)行備案后享受該項減免優(yōu)惠。

1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款）

預(yù)繳期報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說明及核算情況表（附件

三、附件四）。

2．從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）有權(quán)部門核準(zhǔn)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的核準(zhǔn)文件；

（3）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營情況及核算情況表（附件五）。

3．從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目情況及核算情況表（附件六）。

4．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋企業(yè)公章的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的情況及核算情況說明（附件七）。

5．企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件（2008年取得省經(jīng)貿(mào)委頒布證書的企業(yè)在2008年度申報時提供）。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：資源綜合利用情況及核算情況說明表（附件八）。

6．軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計（生產(chǎn)）企業(yè)（財稅〔2008〕1號第一點第二、第六、第八、第九款）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）有權(quán)部門頒發(fā)的軟件企業(yè)證書（名單）或集成電路設(shè)計企業(yè)證書及年審證明復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計企業(yè)獲利年度及核算情況表（附件九）。

7．經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)（國發(fā)〔2007〕40號）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)稅收減免情況表（附件十）。

8．證券投資基金及證券投資基金管理人（財稅〔2008〕1號第二點第一、三款）

? 預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。

（2）加蓋企業(yè)公章的證監(jiān)會批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表（附件十一）。

9．民族自治地方企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十九條）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）省級人民政府的批準(zhǔn)文件。

10．其他

預(yù)繳期報備資料:

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）其他

（二）匯算清繳期享受的申請備案登記管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目

納稅人享受匯算清繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，應(yīng)在匯算清繳間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

1．符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款）

（國稅部門仍執(zhí)行廣東省國家稅務(wù)局《關(guān)于小型微利企業(yè)實行備案管理的通知》（粵國稅發(fā)〔2008]〕149號）及相關(guān)文件）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）小型微利企業(yè)情況表（附件十二）。

2．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（4）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（附件十三）；

（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

（6）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；

（7）納稅人研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關(guān)情況及核算情況說明；

（8）《企業(yè)研究開發(fā)項目審查表》（2008年已通過科技或經(jīng)貿(mào)部門初審的企業(yè)在2008年度申報時報送）；

（9）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)情形）。

3．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；

（5）加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（復(fù)印件）。

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）有權(quán)部門確定其為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的證明資料；

（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的章程；

（4）被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況、章程及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；

（5）向中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及投資資金驗資證明等相關(guān)材料。

5.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、財稅〔2008〕1號第一點第五、第七款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（附件十四）。

6.企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）購置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表（附件

十五、附件

十六、附件十七）；

（3）加蓋企業(yè)公章的所購置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；

（4）購置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

7．其他

匯繳期備案資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）其他

三、減免優(yōu)惠期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項優(yōu)惠的年度一次性提交《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》，但本通知規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期補(bǔ)充報備資料的，納稅人應(yīng)于每年年度匯算清繳期結(jié)束前提交。納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起十五個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后認(rèn)為不符合減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止納稅人享受該項稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。

四、本補(bǔ)充意見第一、第二

（一）、第二

（二）所稱的其他減免優(yōu)惠項目需要提交的資料和要求，省局將根據(jù)政策規(guī)定另行明確。

五、各市級國稅局、地稅局可根據(jù)實際情況，本著合法、便利的原則，對納稅人報送的資料和程序進(jìn)行統(tǒng)一補(bǔ)充、細(xì)化。為保障企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的正確貫徹實施，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時將本通知傳達(dá)到納稅人，并告知納稅人在提供相關(guān)資料時，應(yīng)遵循“真實、合法、有效、相符”的原則，否則，應(yīng)自行承擔(dān)所造成的相關(guān)法律責(zé)任。

第二篇：關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知

國家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知

國稅發(fā)〔2008〕111號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為有效落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和其他稅收法規(guī)規(guī)定的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將企業(yè)所得稅減免稅管理問題通知如下：

一、企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）的相關(guān)規(guī)定辦理。

國稅發(fā)[2005]129號文件規(guī)定與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定不一致的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)所得稅減免稅實行審批管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。

對列入備案管理的企業(yè)所得稅減免的范圍、方式，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（企業(yè)所得稅管理部門）自行研究確定，但同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內(nèi)必須一致。

三、企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。

四、企業(yè)所得稅減免稅有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定，稅務(wù)部門在辦理減免稅手續(xù)時，可進(jìn)一步簡化手續(xù)，具體認(rèn)定方式由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局研究確定。

五、對各類企業(yè)所得稅減免稅管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著精簡、高效、便利的原則，方便納稅人，減少報送資料，簡化手續(xù)。

六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○八年十二月一日

第三篇：企業(yè)所得稅減免稅備案

3.12.1企業(yè)所得稅減免稅備案

日期：2014-02-25 來源：東莞市國稅局 作者：東莞市國稅局

3.12.1企業(yè)所得稅減免稅備案

一、條件

納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的一律不得減免稅。

二、依據(jù)

1．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）；

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2009]255號）；

3．《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅備案問題的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第4號）

三、所需資料

(一)實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期，另有規(guī)定的除外）按下述規(guī)定報送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，其他與享受優(yōu)惠項目相關(guān)的資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

1．債券利息收入（國債、地方政府債券、鐵路建設(shè)債券）（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2011〕99號）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）債券利息收入情況表。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬及匯總表復(fù)印件；

（3）被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料。

3．符合條件的非營利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋公章的登記設(shè)立證書復(fù)印件；

（3）認(rèn)定單位出具的非營利組織的認(rèn)定文件復(fù)印件。

4．國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第四條）

符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起4個月內(nèi)，提供以下報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有權(quán)部門公布的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)名單文件和證書復(fù)印件。

5.證券投資基金從證券市場取得收入、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2008〕1號第二條第（一）、（三）、（二）款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）證券投資基金相關(guān)收入情況表；

（3）證券投資基金從證券市場取得收入、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，需提供證監(jiān)會批準(zhǔn)基金設(shè)立文件復(fù)印件；

（4）投資者從證券投資基金分配中取得的收入，需提供從證券投資基金分配中取得的收入的證明材料。

6．經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2009〕34號第一條）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有權(quán)部門公布的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單文件復(fù)印件。

7.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2010〕4號第二條）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款利息收入明細(xì)賬及匯總表復(fù)印件。

8.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2010〕4號第四條）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入明細(xì)賬及匯總表復(fù)印件。

（二）實行登記備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

實行登記備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人按下述規(guī)定報送相應(yīng)的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人。具體包括可在預(yù)繳期登記備案和匯算清繳期登記備案兩種情形：

可在預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

納稅人可在預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，在預(yù)繳期間（另有規(guī)定的除外）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的預(yù)繳期報備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人在預(yù)繳企業(yè)所得稅時即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；匯算清繳期間，納稅人應(yīng)按下述規(guī)定提交匯算清繳期補(bǔ)充報備資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案資料后，在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預(yù)繳期能夠核算出減免稅優(yōu)惠金額的，可在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠，否則應(yīng)在匯算清繳期進(jìn)行備案后享受該項減免優(yōu)惠。

1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）企業(yè)經(jīng)營項目說明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)或農(nóng)產(chǎn)品初加工項目核算情況表

2．從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）

預(yù)繳期報備資料：

納稅人應(yīng)在取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件復(fù)印件；

（3）該項目完工驗收報告復(fù)印件；

（4）該項目投資額驗資報告復(fù)印件；

（5）該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

（6）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目情況說明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：

國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目核算情況表

3．從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目情況說明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：

環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目核算情況表

4．符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅〔2011〕117號）

預(yù)繳期報備資料：

企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：

小型微利企業(yè)情況表

5．需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（3）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

（4）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之一（大專以上科技人員情況表）》；

（5）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之二（大專以上研發(fā)人員情況表）》；

（6）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之三（高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況表）》。

6.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第七條、第八條）

預(yù)繳期報備資料：

納稅人確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊的，需報送：

①固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

②被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

③固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

（3）屬于外購軟件的，需報送：

①外購軟件發(fā)票復(fù)印件；

②外購軟件按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算的情況說明。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表

7．企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件；

（3）資源綜合利用情況說明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：

資源綜合利用項目核算情況表

8．集成電路生產(chǎn)企業(yè)、新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)、動漫企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第一、二、三條，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅〔2009〕65號第二條）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)提供認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件及年審證明復(fù)印件；

（3）動漫企業(yè)提供動漫企業(yè)認(rèn)定文件和證書復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：

集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)及動漫企業(yè)情況表

9．實施CDM項目所得（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔2009〕30號第二條第（二）點）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）CDM項目實施情況說明；

（3）對HFC和PFC類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的證明材料；對N2O類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的證明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：

CDM項目核算情況表

10．節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目所得（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔2010〕110號第二條）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）節(jié)能服務(wù)公司法人資格、注冊資金、專職技術(shù)及合同能源管理人員配置、單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計等服務(wù)的說明和證明材料；

（3）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬復(fù)印件；

（4）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915－2010）規(guī)定技術(shù)要求的說明或證明材料；

（5）節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂的《節(jié)能效益分享型》合同復(fù)印件；

（6）實施合同能源管理項目符合《環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2009〕166號）規(guī)定項目和條件的說明或證明材料；

（7）節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%的證明材料。

匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：

節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目核算情況表（附件14）

（二）匯算清繳期登記備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目

納稅人匯算清繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人。

1．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎闱闆r表；

⑥省級以上（含省級）科技部門審批證明（涉及財政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓）（財稅〔2010〕111號）。

（2）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

③省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)

⑦省級以上(含省級)科技部門審批證明（涉及財政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓）（財稅〔2010〕111號）。

2．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）《研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除業(yè)務(wù)信息表》；

（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

（4）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（5）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；

（6）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

（7）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；

（8）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明；

（9）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)情形）。

3．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；

（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說明。

4．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書復(fù)印件；

（3（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資金

（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年

（6）由省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)

5．企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋企業(yè)公章的所購置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；

（3）購置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

（4）購置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免情況表。

6.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》財稅〔2011〕81號）

納稅人應(yīng)在終了4個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送：

（1）企業(yè)所得稅減免備案表（一式兩份）；

（2）從事生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)情況說明；

（3）傷殘人員專門用品制作師名冊、《執(zhí)業(yè)資格證書》（復(fù)印件），以及申請前制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證明；

（4）收入明細(xì)資料。

第四篇：企業(yè)所得稅減免稅管理辦法

為了進(jìn)一步規(guī)范和完善對企業(yè)所得稅減免稅的管理，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時反映給總局。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅減稅、免稅（以下簡稱減免稅）管理，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，充分發(fā)揮減免稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，特制定本辦法。

一、減免稅的報批范圍

凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的，屬于減免稅的報批范圍。

超出這個規(guī)定范圍的，不得報批減免稅。

對于符合規(guī)定報批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)審核批準(zhǔn)，納稅人一律不準(zhǔn)自行減免稅。

二、減免稅申請

納稅人申請減免稅必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下書面資料：

（一）減免稅申請報告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；

（二）納稅人的財務(wù)會計報表；

（三）工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

（四）根據(jù)不同的減免稅項目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時受理納稅人的減免稅申請，但減免稅受理的截止日期為終了后2個月內(nèi)，逾期減

免稅申請不再辦理。

三、減免稅審批要求

（一）必須以國家稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定為依據(jù)；

（二）政策性強(qiáng)、數(shù)額較大、涉及較廣的減免稅，堅持集體審批制度；

（三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權(quán)行事，更不得以權(quán)謀私；

（四）納稅人申請減免稅的手續(xù)完備，所需的資料齊全；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的報告后，要及時辦理。對不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時通知納稅人或下級稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（六）超過一年以上的減免稅原則上實行一次審批制度。

四、減免稅審批權(quán)限 審批減免稅，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

（一）地方級企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定；

（二）中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減免所得稅額達(dá)到或超過100萬元的，由國家稅務(wù)總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局審批或確定。

五、減免稅審批程序

（一）納稅人申請減免稅，必須通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報，審批機(jī)關(guān)不直接受理納稅人的減免稅申

請；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項核實，提出具體的初審意見和報

告，并按審批權(quán)限逐級上報；

（三）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報告后，要按照審批權(quán)限規(guī)定及時進(jìn)行核報或?qū)徟?。對金額較大或影響面廣的減免稅事項，要進(jìn)行專題調(diào)查，核實情況后，再作出決定。

六、減免稅的監(jiān)督管理

減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對其加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

監(jiān)督檢查包括：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報送納稅申報表和財務(wù)會計報表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查；

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變

化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對納稅人減免稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，情節(jié)嚴(yán)重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。減免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅；

（四）納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理；

（五）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理情況要進(jìn)行定期或不定期的檢查。

七、減免稅的統(tǒng)計上報

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人減免稅臺帳，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時間、年限、金額、用途；

（二）各地要建立減免稅統(tǒng)計制度，定期統(tǒng)計本地區(qū)的減免稅情況。具體格式、時間等由各省、自治

區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定；

（三）每年5月底前，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局要向國家稅務(wù)總局報送上減免稅情況。報表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報表》之附表二《企業(yè)減免項目表》。各地可以根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，以前規(guī)定凡與本辦法不一致的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：淺議我國企業(yè)所得稅的減免稅管理

淺議我國企業(yè)所得稅的減免稅管理

導(dǎo)語：我國企業(yè)所得稅的減免稅散見與多個稅收政策，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅，備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。不同類型的減免稅到底適用哪種減免稅管理方式對很多納稅人來說是一頭霧水，每個行業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠，享受減免稅如何辦理？本文重點對我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的減免稅管理進(jìn)行了梳理，希望給您的工作帶來幫助。

一、減免稅概述

何為減免稅？相信很多納稅人都知道，但是明確的概念卻說不出來?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）規(guī)定，減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

具體到企業(yè)所得稅來說，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2009]255號）第一條進(jìn)一步明確，企業(yè)所得稅減免稅包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

筆者提示：國稅發(fā)[2005]129號是所有稅收減免稅的綱領(lǐng)性文件，具有舉足輕重的作用；國稅函[2009]255號是專門針對企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的文件。

二、減免稅管理概述

減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目。減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

納稅人享受報批類減免稅優(yōu)惠的，如未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。針對企業(yè)所得稅的審批管理，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）規(guī)定，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。也就是說，企業(yè)所得稅的審批必須是法律或者國務(wù)院明確規(guī)定的，地方政府無權(quán)設(shè)置審批事項。納稅人享受備案類減免稅優(yōu)惠，國稅函[2009]255號在國稅發(fā)[2005]129號的基礎(chǔ)上了進(jìn)行了擴(kuò)展，將備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。但具體劃分除國家稅務(wù)總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。也就是說，大部分的備案管理權(quán)限下放到了地方，具體到各地，稅收優(yōu)惠的減免管理需以地方政策為準(zhǔn)。同時，國稅發(fā)〔2008〕111號規(guī)定，同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內(nèi)必須一致。國稅函[2009]255號第三條還規(guī)定：

（1）列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

（2）列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

三、企業(yè)所得稅減免稅管理

因企業(yè)所得稅的部分管理權(quán)限下放到地方，筆者以北京為例介紹企業(yè)所得稅的減免管理。按照《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2012年第5號）規(guī)定，包括免稅收入、減計收入、加速折舊、加計扣除、減免所得額、抵扣應(yīng)納稅所得額、減免稅額、抵免稅額等八種優(yōu)惠方式。具體管理方式如下：

（1）明確規(guī)定企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案采取事先備案的方式，無事后報送資料的方式。

（2）將稅收優(yōu)惠分為長期有效的稅收優(yōu)惠項目和有明確的執(zhí)行期限的稅收優(yōu)惠項目，并分別規(guī)定了辦理時需提交的材料。

（3）納稅人享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按照規(guī)定的時限辦理備案，具體的辦理時限詳見《附件1 備案管理事項-北京》。

（4）納稅人可登陸北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）辦理網(wǎng)上備案，也可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手工備案。采取網(wǎng)上備案方式的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料，最晚不得超過當(dāng)匯算清繳期（申報表中有監(jiān)控的稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)在當(dāng)納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料）；采取手工備案方式的，應(yīng)在備案時一并報送相關(guān)資料。

（5）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，實行匯總納稅的企業(yè)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)（另有規(guī)定的除外）（6）優(yōu)惠期限超過一個納稅的稅收優(yōu)惠項目，可按照規(guī)定期限一次性辦理。具體辦理方式詳見《附件1 備案管理事項-北京》。

四、企業(yè)所得稅減免稅注意事項

（1）減免項目須單獨(dú)核算

納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

（2）應(yīng)享受未享受減免稅優(yōu)惠的處理 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

（3）減免稅條件發(fā)生變化

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦理時限

縣、區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。

五、各地有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅管理稅收法規(guī)匯總

因備案類減免稅的權(quán)限下放到地方，各地對事先備案和事后報送相關(guān)資料的減免稅事項劃分是不一致的。為了讀者能快速找到目標(biāo)地區(qū)的相關(guān)政策。筆者將陸續(xù)對各地有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅管理稅收法規(guī)進(jìn)行了整理分析。

六、企業(yè)所得稅未按規(guī)定減免稅的法律責(zé)任

納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。（作者：王虎）

附件一 備案管理事項-北京.xlsx

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