第一篇：金融危機(jī)下加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的幾點(diǎn)建議

一場(chǎng)突如其來(lái)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，以迅雷不及掩耳之勢(shì)席卷了全球，對(duì)各國(guó)的經(jīng)濟(jì)造成了深遠(yuǎn)的影響。它嚴(yán)重地沖擊了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，擾亂了金融秩序，也對(duì)我們的稅收?qǐng)?zhí)法提出了新的挑戰(zhàn)，時(shí)刻在考驗(yàn)著我們抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何提高金融危機(jī)下的稅收?qǐng)?zhí)法能力，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，成為擺在我們?nèi)w稅務(wù)干部當(dāng)前的一個(gè)重要課題。

一、金融危機(jī)下稅收?qǐng)?zhí)法現(xiàn)狀

(一)偷漏稅嚴(yán)重，騙稅增多。隨著經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響不斷深入，由開始的銀行金融業(yè)擴(kuò)大到了各行各業(yè)，由原來(lái)的中小企業(yè)伸展到了大型企業(yè)，由原先的出口型外貿(mào)企業(yè)蔓延到了國(guó)內(nèi)的自產(chǎn)自銷企業(yè)。市場(chǎng)萎縮的壓力，資金瓶頸的阻力，使企業(yè)都面臨著極其困難的生存挑戰(zhàn)。為了擺脫危機(jī)的困擾，不少企業(yè)使出了渾身解數(shù)，鋌而走險(xiǎn)，千方百計(jì)的偷稅漏稅，鉆法律空子，利用各種非法手段，取得海關(guān)完稅證，騙取國(guó)家大量出口退稅，同時(shí)虛開增值稅專用發(fā)票。過(guò)去一年，利用其他可抵扣發(fā)票騙抵稅款的案件明顯增多，利用各種假發(fā)票作為記賬憑證、虛列成本等現(xiàn)象突出，并出現(xiàn)從東南沿海向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移的跡象。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，廣東全年稽查查補(bǔ)稅款罰款14.43億元，入庫(kù)13.36億元，其中，查處100萬(wàn)元以上大要案152件，組織稅收專項(xiàng)檢查查補(bǔ)稅款6.8億元。

(二)企業(yè)倒閉嚴(yán)重，稅收?qǐng)?zhí)法難度加大。金融危機(jī)使大量中小型和依賴外資的企業(yè)轟然倒下，隨著外商的撤資和資金的斷鏈，企業(yè)倒閉的浪潮此起彼伏。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，全國(guó)僅上半年就有6.7萬(wàn)家規(guī)模以上的中小企業(yè)倒閉，短時(shí)間內(nèi)，企業(yè)的大量倒閉導(dǎo)致稅務(wù)部門大量的信息錯(cuò)亂，法人的變更、企業(yè)的注銷、企業(yè)的停復(fù)業(yè)等等問(wèn)題，擾亂了我們正常的執(zhí)法步伐，無(wú)形中加大了我們執(zhí)法的難度和風(fēng)險(xiǎn)，也將使我們各類有效監(jiān)網(wǎng)控措施和評(píng)估措施流失，喪失了掌握的主動(dòng)權(quán)，使得我們的工作陷入被動(dòng)。據(jù)悉，最近全省稅務(wù)系統(tǒng)開展了一次大規(guī)模的清理漏征漏管戶專項(xiàng)活動(dòng)，共清查出漏征漏管戶25335戶，查補(bǔ)稅款900.11萬(wàn)元。

(三)稅務(wù)干部抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不足，稅收?qǐng)?zhí)法捉襟見肘。當(dāng)下金融危機(jī)仍有繼續(xù)蔓延之勢(shì)，隨著國(guó)外市場(chǎng)的飽和，各國(guó)都看中了中國(guó)國(guó)內(nèi)廣闊的市場(chǎng)和消費(fèi)力，各類大型跨國(guó)公司也正在加緊向中國(guó)進(jìn)行勞務(wù)輸出。它們充分利用各國(guó)間的稅制差異以及稅收優(yōu)惠，還有國(guó)際上的“避稅港”通過(guò)資本弱化等手段和我們進(jìn)行著一場(chǎng)“避稅”與“反避稅”的激烈較量。由于稅務(wù)干部抵御風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)與能力不足，同時(shí)缺乏對(duì)國(guó)際稅法稅制的掌握，特別是在“反避稅”能力上，因此，往往使得我們?cè)诙惥W(wǎng)收?qǐng)?zhí)法時(shí)捉襟見肘，從而嚴(yán)重?cái)_亂了我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的秩序，侵蝕了我國(guó)的稅收收入，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)處于不利的地位。

二、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的幾點(diǎn)建議

作為稅務(wù)部門，我們有義務(wù)解決當(dāng)前存在的問(wèn)題，進(jìn)一步提高我們的執(zhí)法水平，營(yíng)造一個(gè)公平公正的市場(chǎng)環(huán)境，維護(hù)好社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)，我覺得可以采取以下一些措施：

首先，繼續(xù)加大稅收?qǐng)?zhí)法的力度，著力做到幾個(gè)結(jié)合。

堅(jiān)持為民執(zhí)法，堅(jiān)持依法治稅，做到在執(zhí)法中服務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)法，在任何情況下都不可動(dòng)搖。越是環(huán)境的困難，我們?cè)绞且獔?jiān)持做到公正公開，只有這樣才能最大限度的保護(hù)企業(yè)的根本利益，創(chuàng)造(來(lái)源：公務(wù)員在線 http://004km.cn）公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。繼續(xù)加大執(zhí)法的力度，采取嚴(yán)厲的措施，進(jìn)一步提高執(zhí)法的水平，我們要著力做到幾個(gè)結(jié)合。

一是穩(wěn)定與發(fā)展相結(jié)合。當(dāng)前特殊時(shí)期，穩(wěn)定是壓倒一切的大事，只有保持企業(yè)的穩(wěn)定，才能創(chuàng)造出發(fā)展的空間，穩(wěn)定是發(fā)展的前提，也只有不斷的發(fā)展才能保持穩(wěn)定的環(huán)境。穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展的信心，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)危機(jī)的自信，努力變壓力為動(dòng)力，化危機(jī)為生機(jī)，把經(jīng)濟(jì)波動(dòng)期轉(zhuǎn)化為發(fā)展機(jī)遇期，是我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的首要任務(wù)。只有堅(jiān)定信心沉著應(yīng)對(duì)，才能正確把握形勢(shì)找準(zhǔn)著力點(diǎn)，采取有效措施，創(chuàng)造出發(fā)展的機(jī)遇。任何脫離穩(wěn)定求發(fā)展，離開發(fā)展談穩(wěn)定都是錯(cuò)誤的，牢牢把握穩(wěn)定與發(fā)展的大局，既是保證走出困境的需要，也是和諧發(fā)展的要求。

二是宣傳與教育相結(jié)合。加大宣傳的力度，深入走訪企業(yè)，密切聯(lián)系群眾，極力營(yíng)造一種蓬勃向上應(yīng)對(duì)危機(jī)的良好氛圍，讓企業(yè)、群眾明白，稅務(wù)機(jī)關(guān)是切實(shí)為企業(yè)解決困難，為納稅人排憂解疑，為人民服務(wù)的，同時(shí)也讓大家看到，我們稅務(wù)部門有能力有信心解決當(dāng)前出現(xiàn)的各類問(wèn)題，幫助企業(yè)安然度過(guò)目前的危機(jī)，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。大力宣傳稅收在發(fā)展、民生等方面的重大作用，通過(guò)具體的案例讓納稅人知道偷漏稅的嚴(yán)重危害性，以及所要承擔(dān)的后果，以此教育、警示納稅人，讓納稅人明白“依法納稅是每一位公民的神圣義務(wù)”。

三是鼓勵(lì)與懲處相

結(jié)合。積極鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，不斷探索適合自身發(fā)展的道路，加大科技研發(fā)力度，走科學(xué)發(fā)展之路。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的調(diào)研，為企業(yè)的發(fā)展、走出困境，出謀劃策、提供理論依據(jù)。加強(qiáng)稽查的力度，擴(kuò)大稽查的范圍，對(duì)于屢教不改，偷稅漏稅特別嚴(yán)重，在社會(huì)上造成特別惡劣影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要決不手軟，嚴(yán)厲查處加大處罰的力度，震懾各類違法犯罪

分子，遏制各類騙稅行為。

其次，努力完善各項(xiàng)有效措施，重點(diǎn)突出幾個(gè)機(jī)制。

(一)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。依托科學(xué)化、信息化管理平臺(tái)建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、重點(diǎn)稅種、重大建設(shè)項(xiàng)目、重點(diǎn)行業(yè)的預(yù)警監(jiān)控，側(cè)重通過(guò)分析稅收收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系，從點(diǎn)、線、面多角度、全方位掃描稅源管理中存在的問(wèn)題，稅務(wù)人員根據(jù)預(yù)警分值、預(yù)警級(jí)別、預(yù)警指標(biāo)、預(yù)警疑點(diǎn)進(jìn)行一一歸集和展示，對(duì)預(yù)警的企業(yè)進(jìn)行約談和實(shí)地核查，建立起一個(gè)“預(yù)防、預(yù)警、核查和內(nèi)部管理”的規(guī)范體系，這樣不但給我們規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法加了一道保險(xiǎn)，也幫助企業(yè)減少了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以進(jìn)一步減少企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展、行業(yè)的優(yōu)化提供一定的指導(dǎo)。

(二)完善企業(yè)納稅評(píng)估機(jī)制。有了預(yù)警機(jī)制“發(fā)現(xiàn)和提出問(wèn)題”，我們就可以運(yùn)用評(píng)估機(jī)制進(jìn)行“分析和解決問(wèn)題”。針對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的不同情況，運(yùn)用不同的分析方法和模塊，綜合分析手段，結(jié)合行業(yè)、產(chǎn)品、地區(qū)等差異，提高審核分析的全面性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為我們快速解決問(wèn)題提出正確的措施，提供有效及時(shí)的依據(jù)。通過(guò)整合預(yù)警和評(píng)估兩個(gè)機(jī)制，使之有效連接，形成一個(gè)封閉的完整鏈環(huán)，實(shí)現(xiàn)稅源過(guò)程監(jiān)控管理的程序化處理。有效防范和化解稅收征管及執(zhí)法中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，稅收風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)防，把一些可能出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決在萌芽狀態(tài)，有效規(guī)避各類執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善企業(yè)扶持機(jī)制。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要深入重點(diǎn)稅源企業(yè)調(diào)查，真誠(chéng)傾聽納稅人的意見和建議，及時(shí)了解、掌握企業(yè)的最新動(dòng)態(tài)，想納稅人之所想，急納稅人之所急，切實(shí)優(yōu)化稅收服務(wù)，幫助企業(yè)排憂解難，共渡難關(guān)，以解決納稅人最直接、最關(guān)心、最迫切的問(wèn)題為重點(diǎn)。努力把發(fā)揮稅收職能與服務(wù)科學(xué)發(fā)展統(tǒng)一起來(lái)，幫助企業(yè)建立良好的信貸信譽(yù)，解決中小型企業(yè)的資金瓶頸，加強(qiáng)以各職能部門的協(xié)調(diào)合作，密切配合，共同應(yīng)對(duì)，建立有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

第三，積極推廣新稅法，全面落實(shí)優(yōu)惠政策。

一是全面推廣“兩稅”轉(zhuǎn)型。迅速堅(jiān)決、不折不扣地全面貫徹落實(shí)好轉(zhuǎn)型改革后的增值稅和消費(fèi)稅，把增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)解決資本密集型企業(yè)稅負(fù)偏重問(wèn)題，鼓勵(lì)企業(yè)投資和自主創(chuàng)新，加大產(chǎn)品的研發(fā)力度提高產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。把以往的稅率式優(yōu)惠(如減稅、免稅)等直接優(yōu)惠形式向稅基式優(yōu)惠政策，即加速折舊、稅前列支、費(fèi)用扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠方式轉(zhuǎn)變。充分利用好降低一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和小規(guī)模企業(yè)的征收率下調(diào)，進(jìn)一步縮小兩者的稅負(fù)差距，盤活中小型企業(yè)，運(yùn)用稅收政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

二是積極落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策。積極運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策支持化解金融危機(jī)，進(jìn)一步落實(shí)國(guó)家關(guān)于擴(kuò)大消費(fèi)需求、涉農(nóng)稅收、資源綜合利用、高附加值商品的出口退稅率調(diào)高以及個(gè)人利息所得稅減征等一系列優(yōu)惠政策。加強(qiáng)稅收政策輔導(dǎo)，幫助納稅人全面掌握、用好用足各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，健全稅收政策執(zhí)行情況反饋評(píng)價(jià)機(jī)制，加大稅收政策執(zhí)行督促檢查力度，開展稅收?qǐng)?zhí)法專項(xiàng)檢查，確保稅收優(yōu)惠政策全面落實(shí)到位，政策效應(yīng)不偏移、不弱化，充分發(fā)揮稅收的調(diào)控職能。

最后，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

自覺加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷深化與稅收相關(guān)的各類知識(shí)的連貫，在會(huì)計(jì)、英語(yǔ)、經(jīng)濟(jì)管理上下功夫，努力做到“學(xué)以致用、以學(xué)促進(jìn)、學(xué)用相長(zhǎng)”，不斷增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力特別是“反避稅”的能力，把“反避稅”能力作為今后努力的方向。加強(qiáng)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)一批嫻熟運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析和可比性分析技術(shù)的人才，著力打造一支熟悉國(guó)內(nèi)稅收法律、通曉國(guó)際稅收慣例、精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，熟練掌握外語(yǔ)、具備高超談判技能的高素質(zhì)復(fù)合型稅收隊(duì)伍。采取多種形式加強(qiáng)“反避稅”交流，拓展信息來(lái)源，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)合作，形成打擊“反避稅”的合力，積極學(xué)習(xí)各國(guó)有效的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)雙邊磋商、雙邊預(yù)約定價(jià)等途徑進(jìn)一步解決“避稅”與“反避稅”的問(wèn)題。同時(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)干部的責(zé)任意識(shí)和歷史使命感，在困難與壓力面前，挺身而出，銳意創(chuàng)新，大膽作為，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，按照“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的執(zhí)法思路，全面推進(jìn)依法治稅，穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，抵御金融危機(jī)做出新的積極的貢獻(xiàn)。

第二篇：完善和規(guī)范稅收行政執(zhí)法的建議

完善和規(guī)范稅收行政執(zhí)法的建議

完善和規(guī)范稅收行政執(zhí)法立法是基礎(chǔ)，執(zhí)法是核心，監(jiān)督是保障。我國(guó)稅收行政執(zhí)法已經(jīng)建立了良好的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段的重點(diǎn)工作是發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、鞏固成果、加強(qiáng)監(jiān)督、改善環(huán)境。

（一）完善稅收法律體系

規(guī)范的稅收行政執(zhí)法需要完整的稅收法律體系的支持，完善稅收法律體系是稅收行政執(zhí)法的前提和基礎(chǔ)。法律規(guī)定稅收行政執(zhí)法權(quán)的授權(quán)，規(guī)定稅收行政執(zhí)法的行為規(guī)范，規(guī)定稅收行政執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督和保障。

完善基礎(chǔ)性的稅收法律體系，主要做好以下幾項(xiàng)工作：一是擬定稅收基本法，短期內(nèi)在修訂憲法不易的情況下，繼續(xù)擬定稅收基本法是可行之舉。在稅收基本法中明確一些稅收基本法律問(wèn)題，以統(tǒng)領(lǐng)和協(xié)調(diào)單行稅收實(shí)體法與實(shí)體法之間，實(shí)體法與程序法之間，以及與其他法律之間的關(guān)系。稅收基本法要對(duì)稅收共性問(wèn)題做出基本規(guī)定：如對(duì)政府是否擁有征稅權(quán)做出嚴(yán)格規(guī)定，稅種設(shè)置的基本原則，稅收管轄范圍及權(quán)限，稅收管理體制，中央與地方稅權(quán)劃分，違法責(zé)任追究，稅收司法保障，納稅人權(quán)利與義務(wù)等，以達(dá)到在稅收領(lǐng)域內(nèi)統(tǒng)一和規(guī)范。二是擬定稅務(wù)機(jī)構(gòu)組織法或條例，規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，組織形式，職責(zé)職權(quán)，管理體制等等。三是單行稅種的暫行條例上升到實(shí)體稅收法律，增強(qiáng)稅法的權(quán)威性、規(guī)范性、嚴(yán)肅性和穩(wěn)定性。四是立法要規(guī)范。立法要降低規(guī)范的彈性，提高規(guī)范的可操作性，增強(qiáng)規(guī)范的嚴(yán)密性、科學(xué)性；同時(shí)，立法機(jī)關(guān)要及時(shí)制定、公布全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施的配套規(guī)范——實(shí)施細(xì)則，以保證法律正確順利實(shí)施，增強(qiáng)透明度。稅法解釋權(quán)應(yīng)屬立法機(jī)關(guān)，執(zhí)法機(jī)關(guān)不能自行制定有決定效力的解釋和規(guī)定

綜合以上各點(diǎn)，完善的稅收法律體系包涵：以憲法為統(tǒng)領(lǐng)，以稅收基本法為稅收法律的基礎(chǔ)；劃分實(shí)體法和程序法，將單行稅收條例上升為法律；依據(jù)法律授權(quán)，由相應(yīng)立法部門做出法律規(guī)定；依據(jù)法律規(guī)定和稅收管理權(quán)限，對(duì)稅收具體問(wèn)題做出具體規(guī)定，以利于稅收行政執(zhí)法行為的規(guī)范進(jìn)行。

（二）規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序

規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政執(zhí)法行為所應(yīng)遵循的方式、步驟、時(shí)間和順序。稅務(wù)行政執(zhí)法程序最重要的原則和特征是程序法定。在我國(guó)已有的行政程序法中，除行政處罰法、稅收征管法、國(guó)家賠償法等外，還有程度不同的規(guī)定散在各級(jí)行政法規(guī)文件中，這些法律法規(guī)為我們規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序奠定了一定的基礎(chǔ)。為了促使稅收行政執(zhí)法權(quán)更進(jìn)一地公正、合理行使，加強(qiáng)稅收征收管理，總結(jié)國(guó)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)，借鑒國(guó)外做法，有必要程序制度來(lái)規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為。程序制度主要有：

第一，稅務(wù)公開制度。這是一個(gè)具有很強(qiáng)的規(guī)范性和約束力的重要制度，在稅收實(shí)踐工作中，我國(guó)提出的稅務(wù)執(zhí)法“八公開”制度在21世紀(jì)稅務(wù)人力、資源開發(fā)國(guó)際會(huì)議上引起了強(qiáng)烈反響。因此，將稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)公開，執(zhí)法信息公開，處理決定公開，執(zhí)行裁決等公開，以利納稅人行使自己的權(quán)利，促進(jìn)稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)力的正確使用，從而遏制腐敗的產(chǎn)生將起重要作用。

第二，稅務(wù)相關(guān)人回避制度。稅收征管法第12條規(guī)定：“稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。”這為稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)行公務(wù)時(shí)履行公正行為有了法律依據(jù)，也使稅務(wù)執(zhí)法取得公正結(jié)果增強(qiáng)了保障。

第三，稅務(wù)相對(duì)人參與制度。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享受陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。促使稅務(wù)行政機(jī)關(guān)公正執(zhí)法，納稅人的權(quán)益得到保障。

第四，說(shuō)明理由制度。我國(guó)行政處罰法有規(guī)定：行政主體在做出行政處罰決定之前，應(yīng)將處罰決定、事實(shí)、理由、依據(jù)告之當(dāng)事人，對(duì)當(dāng)事人依法享有的權(quán)利也應(yīng)告知。這對(duì)稅收行政處罰前的理由說(shuō)明同樣適用。

第五，時(shí)效制度。行政處罰法對(duì)時(shí)效均有規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高行政效率同樣提出了要 求。

此外，合議制度，復(fù)審制度，咨詢制度，順序制度，保密制度等程序性制度，都對(duì)規(guī)范稅收行政執(zhí)法權(quán)起著重要作用。我們稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和執(zhí)法人員都應(yīng)該嚴(yán)格和規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序，以達(dá)到依法治稅的目的。

（三）嚴(yán)格稅收行政執(zhí)法監(jiān)督

多數(shù)發(fā)展中國(guó)家法律制度不健全，執(zhí)法環(huán)境比較差，對(duì)稅收行政執(zhí)法監(jiān)督也相當(dāng)重視。稅務(wù)執(zhí)法人員是否真正履行執(zhí)法責(zé)任，執(zhí)法行為是否合法規(guī)范，應(yīng)通過(guò)稅收行政行為執(zhí)法監(jiān)督做出公平、公正、公開的評(píng)價(jià)，進(jìn)而推動(dòng)稅收法制建設(shè)，推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

1.從法律上強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約。權(quán)力與監(jiān)督制約是現(xiàn)代社會(huì)的一對(duì)矛盾體，稅收行政執(zhí)法權(quán)必須在相應(yīng)的監(jiān)督制約之下，這是依法治稅的基礎(chǔ)和保證。嚴(yán)格對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力的監(jiān)督制約，須做好三個(gè)方面的工作：一是在憲法或稅收基本法上原則規(guī)定權(quán)力授予和權(quán)力限制程序，二是建立稅收法律監(jiān)督體系，三是依法培育相應(yīng)的權(quán)力機(jī)制。權(quán)力從法律出，這是對(duì)權(quán)力監(jiān)督制約的基本要求，但法律規(guī)定權(quán)力要避免彈性化和模糊化，例如，對(duì)稅收自由裁量權(quán)的規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中易出現(xiàn)主觀臆斷，難以體現(xiàn)公正規(guī)范的問(wèn)題，需要在三方面做出努力：一是在適用標(biāo)準(zhǔn)和適用幅度上做出可操作性規(guī)定；二是為了從根本上堵塞權(quán)力不受監(jiān)督制約的漏洞，就要對(duì)權(quán)力進(jìn)行分解，對(duì)稅收行政執(zhí)法權(quán)力也要合理進(jìn)行分解，以制約權(quán)力的濫用；三是對(duì)有彈性的、模糊的特殊規(guī)定則是越少越好。

2.建立健全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系。稅收行政執(zhí)法監(jiān)督按主體劃分，可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的監(jiān)督。外部監(jiān)督分為行政監(jiān)督（如黨委、政府、人大、政協(xié)等）、納稅人監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等。內(nèi)外部共同監(jiān)督組成稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系。在內(nèi)部監(jiān)督中又可分稅收行政執(zhí)法事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，特別是對(duì)重要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)崗位予以稅收行政執(zhí)法行為全過(guò)程監(jiān)督。

3.提高公務(wù)員法律知識(shí)水平，保護(hù)公務(wù)員稅收?qǐng)?zhí)法積極性。開展執(zhí)法人員的法律培訓(xùn)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法自覺性。現(xiàn)在實(shí)行的稅收?qǐng)?zhí)法錯(cuò)誤追究制度，實(shí)際上是追究稅務(wù)執(zhí)法人員失職行為的制度，對(duì)違法失職的稅務(wù)人員可依據(jù)公務(wù)員條例等法律予以懲戒，但對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員力所不及所造成的錯(cuò)誤，要區(qū)分情況，不能一概處罰，以保護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員依法治稅的積極性。

（四）加強(qiáng)稅收行政執(zhí)法協(xié)調(diào)

我國(guó)兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的存在，難免出現(xiàn)稅收行政執(zhí)法的欠缺或交叉。1.應(yīng)在法律、法規(guī)上明確劃分各自職責(zé)，避免職責(zé)交叉；2.規(guī)定稅收行政執(zhí)法矛盾協(xié)調(diào)解決原則、程序和具體辦法；3.設(shè)立專職職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)研究、協(xié)調(diào)和解決國(guó)、地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的各種問(wèn)題。

（五）改善稅收行政執(zhí)法環(huán)境

我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，稅收行政執(zhí)法的環(huán)境還沒(méi)有根本改善。徹底改善稅收行政執(zhí)法環(huán)境，必須從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力：1.堅(jiān)持不懈地堅(jiān)持稅法宣傳，營(yíng)造依法治稅的良好輿論環(huán)境；2.稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，營(yíng)造“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必糾”的氣氛；3.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有專職部門，一口對(duì)外，負(fù)責(zé)與其它行政或司法機(jī)關(guān)的聯(lián)系、協(xié)調(diào)和配合工作；4.進(jìn)一步深化分稅制財(cái)政體制的改革，規(guī)范地方財(cái)政關(guān)系，保證地方財(cái)政收入，為稅收行政執(zhí)法制造一個(gè)良好的體制環(huán)境；5.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)向各級(jí)政府匯報(bào)和解釋稅法規(guī)定，取得地方各級(jí)政府的諒解和支持。對(duì)于地方政府“自作主張、自行其事”，擅自做出稅收政策的決定，干擾稅收行政執(zhí)法，要堅(jiān)決制止，逐級(jí)上報(bào)，并追究主要責(zé)任人的責(zé)任。

靳東升

第三篇：關(guān)于稅收計(jì)劃任務(wù)下的行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

目前，稅務(wù)部門在稅收征管過(guò)程中，由于受稅收計(jì)劃任務(wù)的影響，普遍存在人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的情況，致使收“過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等問(wèn)題比較突出，這給基層稅務(wù)人員帶來(lái)了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)我縣審計(jì)部門日前發(fā)布審計(jì)調(diào)查通報(bào)，我縣稅務(wù)部門為完成稅收計(jì)劃任務(wù)，發(fā)生多起征收“過(guò)頭稅”，如某化工企業(yè)一年實(shí)現(xiàn)的稅收在一季度全部上繳，使企業(yè)資金

大量占用，有的甚至是企業(yè)應(yīng)繳稅款的1.55倍，通報(bào)中也通報(bào)了稅務(wù)部門存在稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等問(wèn)題；如我縣經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為完成稅收計(jì)劃任務(wù)，串通一氣，通過(guò)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)（或返還一定的比例）的辦法，違規(guī)“吸稅引稅”，將不屬于本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收吸到本鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)；也有收入形勢(shì)好的，基層稅務(wù)部門為了調(diào)節(jié)稅收計(jì)劃進(jìn)度，也使得許多應(yīng)征收稅源滯留在企業(yè)，當(dāng)上級(jí)檢查時(shí)，首先被追究的是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員，也帶來(lái)了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)部門依據(jù)稅收計(jì)劃任務(wù)進(jìn)行征稅存在問(wèn)題的確突出，這是因?yàn)橛?jì)劃任務(wù)本身就存在問(wèn)題，甚至已成為收取“過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等突出問(wèn)題的罪魁禍?zhǔn)?。的確，“計(jì)劃指標(biāo)”存在“虛擬化”傾向，即其在定量或量化分配上缺乏科學(xué)而合理的依據(jù)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅收完成“計(jì)劃指標(biāo)”的一般依據(jù)是，在上實(shí)際完成任務(wù)的基礎(chǔ)上遞增一定的比例，然后以部門為單位進(jìn)行分?jǐn)?，而基層稅?wù)機(jī)關(guān)為確保稅收計(jì)劃任務(wù)如期完成，則按照其內(nèi)部機(jī)構(gòu)甚至干脆按照人頭把所謂稅收任務(wù)進(jìn)行分解。然而，稅收額度的實(shí)際增長(zhǎng)幅度，并不會(huì)依照如此人為的“稅收計(jì)劃”列支的比例發(fā)生，故而那些“計(jì)劃指標(biāo)”所核定的稅款征收任務(wù)就很難跟常理和法理相吻合，甚至?xí)a(chǎn)生矛盾和沖突。其實(shí)道理很簡(jiǎn)單，稅款增長(zhǎng)必須以納稅人的應(yīng)稅收入增長(zhǎng)為其前提，但實(shí)際上具體到每一個(gè)納稅戶而言，肯定是有增有減，可事實(shí)上在“稅收計(jì)劃”的運(yùn)作下，必然會(huì)導(dǎo)致窮富“一竿敲”等苦樂(lè)不均現(xiàn)象的發(fā)生，最終導(dǎo)致一些納稅戶背負(fù)“過(guò)頭稅”的負(fù)擔(dān)，而另一些納稅戶卻必須依照稅務(wù)部門的“指令”，將稅源留在企業(yè)，以備來(lái)年不時(shí)之需。

稅務(wù)部門應(yīng)保證多少稅款入庫(kù)，應(yīng)具體取決于稅源的實(shí)際狀況，而這根本無(wú)法預(yù)先通過(guò)計(jì)劃進(jìn)行準(zhǔn)確核定，可現(xiàn)實(shí)中稅務(wù)部門偏偏就是依照稅收計(jì)劃進(jìn)行管理并執(zhí)行目標(biāo)考核的，所以一些稅務(wù)部門為完成上級(jí)下達(dá)的征管任務(wù)，對(duì)稅款入庫(kù)進(jìn)行人為控制或調(diào)節(jié)就成為其必然的選擇。其實(shí)，“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅”，作為稅收收入的原則，已成為《稅收征管法》的法律條款，故而稅務(wù)部門人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度或征收“過(guò)頭稅”的行為是典型的執(zhí)法犯法。而如此制定稅收“計(jì)劃指標(biāo)”的做法，不僅充滿了濃厚的人治色彩和執(zhí)法者對(duì)法律的游戲心態(tài)，而且也掩飾了征管過(guò)程中執(zhí)法質(zhì)量本身存在的諸多問(wèn)題。尤其稅收“計(jì)劃指標(biāo)”的規(guī)定依據(jù)，既非來(lái)自于科學(xué)的權(quán)衡和度量，更非緣自于任何法律的規(guī)定和授權(quán)，而是緣自一種被政績(jī)或功利所左右的長(zhǎng)官意志。而一些地方政府錯(cuò)誤地執(zhí)行“以支定收”的財(cái)政管理機(jī)制，也造成稅收征管指標(biāo)交叉重疊，犬牙交錯(cuò)，甚至出現(xiàn)了地方政府無(wú)視法律規(guī)定而干預(yù)稅收政策的現(xiàn)象。

因而，時(shí)下稅務(wù)部門執(zhí)行的稅收“計(jì)劃指標(biāo)”所顯示出的未卜先知的荒誕情形，顯然已嚴(yán)重背離了依法征稅的法制軌道。也就是說(shuō)，在稅收“計(jì)劃指標(biāo)”主導(dǎo)下的征稅活動(dòng)，反映出的是執(zhí)法者的意志已成為法律，而真正的法律反而成為被執(zhí)法者隨意虛擬的法律幻像。故而如此稅收“計(jì)劃”，正是導(dǎo)致“過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等違法行為發(fā)生的罪魁禍?zhǔn)住Ｒ虼?，為了保護(hù)和減少基層稅務(wù)人員執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)，要擺脫這種罪魁禍?zhǔn)椎哪嗾樱P者建議，上級(jí)主管部門，在下達(dá)稅收計(jì)劃時(shí)要充分調(diào)查研究，要使計(jì)劃符合實(shí)際，最好取消稅收計(jì)劃，而基層稅務(wù)部門在日常管理中，將稅收征管的重點(diǎn)由對(duì)稅收任務(wù)進(jìn)行考核轉(zhuǎn)向?qū)φ鞴苜|(zhì)量和執(zhí)法質(zhì)量進(jìn)行考核，對(duì)有應(yīng)作為而未作為的，要嚴(yán)懲不??；因?yàn)橹挥羞@樣，才能阻止 “過(guò)頭稅”、稅款滯留和違規(guī)“吸稅引稅”等違法行為的發(fā)生，才能保證國(guó)家稅收政策得到不折不扣的落實(shí)和執(zhí)行。

第四篇：金融危機(jī)下的

金融危機(jī)下的中國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)

中國(guó)由于金融實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng),資本與金融帳戶受到管制,開放程度較低,因此金融危機(jī)在中國(guó)的傳播速度遠(yuǎn)不如在西方國(guó)家的傳播速度快,但從經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的角度看,金融危機(jī)仍然可以通過(guò)經(jīng)常帳戶傳染到我國(guó),并對(duì)我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。這些影響主要包括如下幾個(gè)方面:

1.經(jīng)濟(jì)增速放緩。全球金融危機(jī)導(dǎo)致中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的不確定性因素增加,有些已經(jīng)轉(zhuǎn)化為明顯的不利因素。GDP連續(xù)6個(gè)季度出現(xiàn)回落，因此經(jīng)濟(jì)下行的壓力仍然非常大,形勢(shì)仍然非常嚴(yán)峻。

2.對(duì)外貿(mào)易大幅下降。長(zhǎng)久以來(lái),出口一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的強(qiáng)勁動(dòng)力,在目前對(duì)外貿(mào)易下降而內(nèi)需的替代作用還沒(méi)有完全展開的情形下,勢(shì)必導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增速放緩,企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨困境。例如在廣東、浙江等對(duì)外依存度較高的省份,許多中小企業(yè)停產(chǎn)、歇業(yè),一些大企業(yè)也出現(xiàn)較大虧損。.3.就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻。經(jīng)濟(jì)增速的放緩勢(shì)必影響就業(yè)。一方面是城鎮(zhèn)新增就業(yè)減少，全國(guó)城鎮(zhèn)新增就業(yè)人員162萬(wàn)人,比去年同期減少21萬(wàn)人;另一方面是大學(xué)生就業(yè)困難,2008年年底有100萬(wàn)大學(xué)畢業(yè)生沒(méi)有就業(yè),而2009年又將有592萬(wàn)大學(xué)生畢業(yè)。

4.出現(xiàn)通貨緊縮的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)4月9日統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示, CPI和PPI同比增速連續(xù)第二個(gè)月雙雙為負(fù)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家們普遍認(rèn)為,代表居民生活成本和企業(yè)原材料成本的CPI和PPI數(shù)據(jù)持續(xù)為負(fù),應(yīng)被視作是宏觀經(jīng)濟(jì)陷入通貨緊縮的重要征兆。

從以上對(duì)歐美國(guó)家以及中國(guó)的經(jīng)濟(jì)分析中,我們可以看出,全球正遭遇一場(chǎng)寒冬:投資銳減、股市低迷、失業(yè)率上升等等。要有效遏制金融危機(jī)、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就需要各國(guó)彼此合作,共同努力。

中國(guó)的泡沫

目前房?jī)r(jià)及股指呈現(xiàn)虛假高昂，是被金融炒家“炒”起來(lái)的。虛擬經(jīng)濟(jì)指數(shù)的高漲，絕對(duì)不是經(jīng)濟(jì)繁榮的標(biāo)志，恰恰是由于實(shí)體經(jīng)濟(jì)——產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的不景氣所造成。高房?jī)r(jià)以及股市高指數(shù)背后其實(shí)都映現(xiàn)著金融炒作： 目前新建房空置率極高，有數(shù)字據(jù)說(shuō)高達(dá)一半以上。其實(shí)，所謂億萬(wàn)“地王”的出現(xiàn)正是經(jīng)濟(jì)泡沫化的表征之一。因?yàn)槟承┥鲜衅髽I(yè)從股市圈到的巨額資金，除了炒地皮和囤積土地保值升值以外，已找不到更好的投資盈利項(xiàng)目。當(dāng)今中國(guó)股市純粹是內(nèi)外大莊家的提款機(jī)。股指高昂背后映現(xiàn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的高度不景氣，銀行及企業(yè)均有大量閑置資金通過(guò)莊家進(jìn)入股市圈錢博弈。中國(guó)股市沒(méi)有退市機(jī)制，再爛而不盈利的產(chǎn)業(yè)和股票，只要有大戶坐莊，照樣可以圈到錢。

2.基本生產(chǎn)資料要素以及消費(fèi)物價(jià)，近年以來(lái)節(jié)節(jié)攀高。

一些中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)人也跟著美國(guó)人大談特談人民幣幣值低估的問(wèn)題。殊不知，洋鬼所謂人民幣幣值被低估這種說(shuō)法的實(shí)質(zhì)是：以外幣為單位以及國(guó)外物價(jià)為參照下，中國(guó)的貨幣單位（所謂購(gòu)買力平價(jià)）以及物價(jià)普遍被低估了。

換句話說(shuō)，從外國(guó)人眼中看，中國(guó)現(xiàn)在不僅幣值太低，而且是物價(jià)太低了，二者應(yīng)當(dāng)同步高漲上去（實(shí)際二者也具有必然的聯(lián)動(dòng)關(guān)系）。這些盲目跟著洋人喊的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)人，一面在高叫國(guó)內(nèi)發(fā)生“通貨膨脹”，一面又在鼓吹人民幣應(yīng)盡快升值，也就是說(shuō)讓被人民幣估值的全部中國(guó)物價(jià)對(duì)國(guó)外貨幣同步高幅度升值——這些天真的中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)人知道自己究竟在說(shuō)什么嗎？中國(guó)經(jīng)濟(jì)泡沫迄今維持不破的根本原因，是由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)體系仍呈半封閉態(tài)，人民幣不能自由兌換，物價(jià)與國(guó)際不接軌，多種經(jīng)濟(jì)要素不能自由流動(dòng)。否則，金融風(fēng)暴隨時(shí)將在一瞬間，由于國(guó)際金融動(dòng)蕩而突發(fā)傳遞到中國(guó)。

人民幣升值

長(zhǎng)遠(yuǎn)看，匯率上升有利于中國(guó)經(jīng)濟(jì)更加均衡發(fā)展。今年政策的重頭戲是要“調(diào)結(jié)構(gòu)”，一年多前，美國(guó)經(jīng)濟(jì)衰退之所以對(duì)中國(guó)產(chǎn)生這么大的影響，就是因?yàn)槲覈?guó)的外向型經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)模式。2007年我國(guó)GDP增速中出口帶動(dòng)部分達(dá)2%—3%(從GDP恒等式來(lái)看，尚未考慮出口的乘數(shù)效應(yīng))，到2009年就變成-3.9%，落差如此之大使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)非常受制于外部環(huán)境的變化，根本原因就是對(duì)出口的依賴過(guò)高。因此需要通過(guò)一些手段降低對(duì)外需的依賴，人民幣升值也是實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變的重要方式。此外，正是2005年以來(lái)人民幣兌美元20%多的升值，促使許多企業(yè)從沿海地區(qū)逐漸轉(zhuǎn)移到內(nèi)陸地區(qū)，帶動(dòng)了內(nèi)陸地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)在內(nèi)陸地區(qū)出現(xiàn)追趕沿海的現(xiàn)象，解決了返鄉(xiāng)民工的就業(yè)問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)陸地區(qū)的邊際消費(fèi)傾向比較高，因此內(nèi)陸地區(qū)或者說(shuō)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度增快，有利于提振我國(guó)整體的消費(fèi)增長(zhǎng)。同時(shí)這幾年當(dāng)中，我國(guó)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了很大變化，較低端的消費(fèi)雜項(xiàng)產(chǎn)品，包括鞋子衣服占比明顯下降，而較高端的像電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備這類高附加值的產(chǎn)品出口增長(zhǎng)速度明顯加快，占比也明顯提高。這也顯示包括人民幣匯率升值在內(nèi)的政策促使我們出口結(jié)構(gòu)的升級(jí)速度加快。

經(jīng)濟(jì)泡沫可能破裂中國(guó)的幾個(gè)支柱性產(chǎn)業(yè)，輕工制造業(yè)的出口、汽車業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)?？梢哉f(shuō)這是拉動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的三駕馬車。如果人民幣升值，首先受到影響的便是制造業(yè)。當(dāng)制造業(yè)疲軟和低迷時(shí)，其相關(guān)的其他產(chǎn)業(yè)彩票厥艿攪跋歟聳鋇氖б德時(shí)厝簧仙鞘形薹ㄕ業(yè)焦ぷ鰨

罅康吶┟窆ぞ突岱迪绱禱虼郵縷淥墓ぷ鰨隹謔找嫻募跎倩崠蟠蟮亟檔凸液偷胤降乃笆眨傭跋煺府的投資和相應(yīng)的社會(huì)福利。

當(dāng)然有很多人都在喊加大內(nèi)需，但內(nèi)需的拉升對(duì)于目前的中國(guó)來(lái)講是一個(gè)非常困難的事情。首先，高昂的房?jī)r(jià)和教育支出占據(jù)了普通家庭的絕大部分收入，人們用于其他方面的開支勢(shì)必減少。其次，社會(huì)分配機(jī)制的不公平化，那些消費(fèi)能力巨大的中等收入的人群和企業(yè)承擔(dān)了社會(huì)絕大部分稅收，這無(wú)形中縮小了社會(huì)中低層次的消費(fèi)能力。

內(nèi)需沒(méi)有一個(gè)強(qiáng)勁的拉升，人民幣一旦升值，出口就會(huì)受到嚴(yán)重的影響，尤其是不具有知識(shí)產(chǎn)權(quán)和品牌的低端制造業(yè)就會(huì)受到嚴(yán)重的影響。長(zhǎng)期以來(lái)依賴的出口一旦減少，而內(nèi)需又無(wú)法消化出口的剩余，大量的企業(yè)就會(huì)遭遇財(cái)務(wù)危機(jī)，從而停止經(jīng)營(yíng)。隨之而來(lái)的就是失業(yè)率的增加，隨著失業(yè)率的攀升，“啃老一族”的后繼收入會(huì)受到嚴(yán)重的影響，房屋的貸款將會(huì)成為部分人群的巨大負(fù)擔(dān)，當(dāng)這種失業(yè)再次蔓延的時(shí)候，違約還款的事件就會(huì)逐漸增加，這就是美國(guó)的房貸危機(jī)。

再看房?jī)r(jià)，對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)泡沫非常嚴(yán)重，通貨膨脹形勢(shì)正日趨嚴(yán)峻。理論上，人民幣升值對(duì)遏制通貨膨脹是有好處的。但是人民幣升值無(wú)疑會(huì)加劇開發(fā)商和投機(jī)者炒房進(jìn)一步推高房?jī)r(jià)，釀造更大的房地產(chǎn)泡沫。同時(shí)，房地產(chǎn)泡沫和投機(jī)活動(dòng)將進(jìn)一步加劇社會(huì)財(cái)富分化，普通人財(cái)富被房地產(chǎn)商和銀行、投機(jī)者掠奪。

只有在解決了房地產(chǎn)泡沫的前提下，人民幣升值才是安全的。否則，人民幣升值可能加劇房地產(chǎn)泡沫擴(kuò)大，一旦中國(guó)房地產(chǎn)泡沫破裂，經(jīng)濟(jì)陷入困境，對(duì)美國(guó)和世界其他國(guó)家都是災(zāi)難。

城市居民資產(chǎn)會(huì)縮水中國(guó)很多城市居民只知道人民幣升值，出口市場(chǎng)將會(huì)受到影響，卻不知道，熱錢流進(jìn)中國(guó)會(huì)給中國(guó)老百姓帶來(lái)的災(zāi)難性影響。熱錢流入，一是推高資產(chǎn)泡沫，和當(dāng)年日本廣場(chǎng)協(xié)議后，日元升值一樣，人民幣升值對(duì)整體中國(guó)股市的影響將取決于升值的速度。如果升值是在數(shù)月或數(shù)年里逐步進(jìn)行的，那可能會(huì)吸引大量投機(jī)性“熱錢”流入中國(guó)，推高國(guó)內(nèi)資產(chǎn)價(jià)格，包括股價(jià)和房?jī)r(jià)。相比之下，突然和一次性升值，可能會(huì)被視為中國(guó)央行緊縮貨幣政策的進(jìn)一步證據(jù)，從而冷卻國(guó)內(nèi)的股價(jià)和房?jī)r(jià)。

二是輸入通貨膨脹，導(dǎo)致人民幣在國(guó)內(nèi)的大幅貶值。出口受到影響，社會(huì)就業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，社會(huì)購(gòu)買力的困窘直接影響中國(guó)的內(nèi)需。城市居民應(yīng)妥善安排個(gè)人財(cái)富，配置良好資產(chǎn)。重要的是，要打通中國(guó)中小投資人進(jìn)入國(guó)際資本市場(chǎng)的通道。

開頭

國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展在全球化的背景下面臨著許多新的形勢(shì)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨著許多新的沖擊和挑戰(zhàn)，在應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)和沖擊的面前，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)從總體上說(shuō)，依然保持了相當(dāng)好的一

個(gè)增長(zhǎng)勢(shì)頭，盡管從去年下半年以來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度出現(xiàn)了放慢的趨勢(shì)，今年以來(lái)，我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度從一季度、二季度到三季度，增長(zhǎng)有所下滑，比如一季度，我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)10.6%，二季度，我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是10.1%，三季度，我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是9%，從這個(gè)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)跟全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一樣都在放慢，但是，在全球經(jīng)濟(jì)明顯放慢的情況下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)平均或者累計(jì)依然保持了接近10%的增長(zhǎng)速度，是非常不容易的。

第一個(gè)層面，在貨幣政策方面，前面一段時(shí)間已屢次調(diào)低利率，表明貨幣調(diào)控的方向已由原來(lái)的從緊，變?yōu)楝F(xiàn)在的適當(dāng)松動(dòng)。我們?nèi)砸叨汝P(guān)注物價(jià)變化，繼續(xù)努力防控通貨膨脹，但是有必要適當(dāng)?shù)厮蓜?dòng)總量控制，這方面貨幣政策應(yīng)該繼續(xù)發(fā)揮其重要作用，財(cái)政政策應(yīng)積極予以配合，適度實(shí)施擴(kuò)張。

第二個(gè)層面，從財(cái)政政策的側(cè)重點(diǎn)看，當(dāng)前應(yīng)在原來(lái)穩(wěn)健框架之下優(yōu)化結(jié)構(gòu)的著力點(diǎn)上，進(jìn)一步提高政策的針對(duì)性和力度。這樣可以更好地發(fā)揮增加有效供給的作用，從綜合支撐效應(yīng)上優(yōu)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀，避免“硬著陸”，并有助于增加企業(yè)層面的效益水平和增強(qiáng)總體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展后勁。具體看來(lái)，從2008 年開始，財(cái)政已帶動(dòng)其他資金陸續(xù)投入災(zāi)后重建，幾年內(nèi)將有萬(wàn)億元規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施等投資，并已在近期作出了提高出口退稅率的舉措以阻止或減輕出口企業(yè)的頹勢(shì)，同時(shí)在涉及基本民生的各項(xiàng)事業(yè)中繼續(xù)積極投入，為社會(huì)成員消解“后顧之憂”，改善心理預(yù)期，增加消費(fèi)方面的有效需求。比如，在保障和提高企業(yè)退休人員待遇、提高城鄉(xiāng)低保對(duì)象等低收入群眾基本生活水平的同時(shí)，國(guó)家將進(jìn)一步完善有關(guān)政策措施，加大在資助困難學(xué)生、優(yōu)撫救濟(jì)、住房保障、房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展等多個(gè)方面的政策支持力度。這些財(cái)政政策對(duì)于擴(kuò)大內(nèi)需將起到積極的作用。

具體考慮優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，第一，要把“三農(nóng)”問(wèn)題擺在重中之重，進(jìn)一步投入財(cái)政可用資金支持新農(nóng)村建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施，支持和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化有關(guān)的項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，并適當(dāng)加大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面的直補(bǔ)力度。第二，財(cái)政要把優(yōu)化結(jié)構(gòu)的支出重點(diǎn)放在貫徹國(guó)家區(qū)域戰(zhàn)略方面，支持西部大開發(fā)、東北等老工業(yè)基地振興、中部崛起、天津?yàn)I海新區(qū)建設(shè)，推進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展事項(xiàng)的落實(shí)。第三，在民眾所關(guān)心的一系列基本民生方面，財(cái)政要通過(guò)支出安排加以提升，進(jìn)而增強(qiáng)民眾的信心和滿意度。這包括：對(duì)基礎(chǔ)教育的支持，如從2007

年開始實(shí)行從農(nóng)村到城市的九年義務(wù)教育全免費(fèi)；在醫(yī)療基本保障方面，把可用的資金用于支持基本醫(yī)療保障體系的建立；基本住房保障方面，經(jīng)過(guò)這幾年的摸索，我們政策的著力點(diǎn)已經(jīng)有進(jìn)步，把原來(lái)比較模糊的經(jīng)濟(jì)適用房概念淡化，而明確地把財(cái)政資金重點(diǎn)放在廉租房建設(shè)上。此外，還包括政策對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和人居環(huán)境建設(shè)的支持。第四，財(cái)政應(yīng)加大對(duì)科技創(chuàng)新的支持，這也體現(xiàn)為一個(gè)戰(zhàn)略性的選擇，我國(guó)要轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，必須在這方面緊抓不放，積極貫徹國(guó)家中長(zhǎng)期科技規(guī)劃，包括支持十多個(gè)科技重大專項(xiàng)的實(shí)施，走創(chuàng)新型國(guó)家之路。

第三個(gè)層面，應(yīng)該適當(dāng)考慮結(jié)構(gòu)性的稅收調(diào)整。前不久，配合著貨幣政策的動(dòng)作，利息稅已暫停征收。另外，很有希望的是，隨著整個(gè)經(jīng)濟(jì)熱度上升問(wèn)題不再成為一個(gè)壓力，我們有機(jī)會(huì)把增值稅轉(zhuǎn)型推到全國(guó)，而不再限于東北地區(qū)和中部的二十幾個(gè)工業(yè)城市。在優(yōu)化企業(yè)所得稅制方面，應(yīng)該抓緊細(xì)化實(shí)施細(xì)則，有所區(qū)別地對(duì)節(jié)能降耗減排等方面的經(jīng)濟(jì)行為和研發(fā)活動(dòng)，給予所得稅優(yōu)惠的支持。還應(yīng)該看到，我們將有更好的機(jī)會(huì)推出資源稅的較大調(diào)整，雖然看起來(lái)這是對(duì)初級(jí)資源產(chǎn)品增加稅負(fù)而會(huì)抬高其產(chǎn)品價(jià)格的舉措，但是對(duì)于發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和引導(dǎo)各類主體更珍惜地使用資源，更積極地開發(fā)節(jié)約使用資源的工藝、技術(shù)和項(xiàng)目，是一項(xiàng)必須要做的重要稅制改革。

第五篇：稅收?qǐng)?zhí)法基礎(chǔ)知識(shí)

稅收?qǐng)?zhí)法基礎(chǔ)知識(shí)

一、法理基礎(chǔ)

（一）法的基本范疇 ◆能力要求

了解法的起源，各種歷史類型法律的特征，掌握法律的本質(zhì)、法律的特征、法律的概念?！?主要知識(shí)點(diǎn) 1.法的概念

法是由國(guó)家制定和認(rèn)可，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的行為規(guī)范及其體系。2.法的本質(zhì)

法是國(guó)家統(tǒng)治階級(jí)意志的體現(xiàn)。3.法的作用

法通過(guò)指引、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)、教育、強(qiáng)制等方式規(guī)范人的行為。4.法律關(guān)系

法律關(guān)系的四個(gè)構(gòu)成要件：法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的客體、法律關(guān)系的內(nèi)容、法律事實(shí)?！?參考資料

《法律基礎(chǔ)知識(shí)·稅務(wù)版》（中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2009）

（二）法的體系 ◆能力要求

了解法系的概念和法系的分類?！?主要知識(shí)點(diǎn) 1.法律規(guī)范

（1）法律規(guī)范的結(jié)構(gòu)；（2）法律規(guī)范的分類。2.法的部門體系

（1）憲法；（2）行政法；（3）民商法；（4）經(jīng)濟(jì)法；（5）社會(huì)法；（6）刑法；（7）訴訟法；（8）軍事法。3.法的效力體系

（1）憲法；（2）法律；（3）行政法規(guī)；（4）地方性法規(guī)；（5）部門規(guī)章；（6）政府規(guī)章；（7）有關(guān)國(guó)家條約。4.法的歷史體系

（1）大陸法系；（2）英美法系。5.其他分類形式

（1）實(shí)體法和程序法；（2）公法和私法?！?參考資料

《法理學(xué)》(出版社不限)

（三）法的創(chuàng)制 ◆能力要求

了解法律制定的原則，掌握立法權(quán)限和制定程序?！?主要知識(shí)點(diǎn) 1.立法權(quán)限

全國(guó)人大及其常委會(huì)的立法權(quán)限：制定法律。國(guó)務(wù)院的立法權(quán)限：（1）制定行政法規(guī)；（2）全國(guó)人大及其常委會(huì)委托的授權(quán)立法事項(xiàng)。

國(guó)務(wù)院職能部門的立法權(quán)限：制定部門規(guī)章。

地方人大及其常委會(huì)的立法權(quán)限：制定地方性法規(guī)。地方人民政府的立法權(quán)限：制定地方政府規(guī)章。2.立法程序

法律的制定程序：（1）法律案的提出；（2）法律案的審議；（3）法律案的通過(guò)；（4）法律案的公布。

行政法規(guī)及部門規(guī)章的制定程序：立項(xiàng)、起草、審查、決定、公布。地方法規(guī)的制定程序：提案、審議、表決、報(bào)批、公布。政府規(guī)章的制定程序：參照行政法規(guī)制定程序的規(guī)定。◆ 參考資料

《中華人民共和國(guó)立法法》《行政法規(guī)制定程序條例》 《規(guī)章制定程序條例》《法規(guī)規(guī)章備案條例》《立法技術(shù)規(guī)范》

（四）法的適用 ◆能力要求

了解法的適用的概念和原則，理解法的適用的模式，掌握法的適用的具體規(guī)則。

◆ 主要知識(shí)點(diǎn)

1.法的適用的概念和原則

概念：法的適用是指各種國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)家授權(quán)單位按照法律規(guī)定運(yùn)用國(guó)家權(quán)力，將法律規(guī)范運(yùn)用于具體人或其他組織，用于解決具體問(wèn)題的專門活動(dòng)。

原則：（1）以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則；（2）法律面前人人平等原則；（3）實(shí)事求是，有錯(cuò)必糾原則。2.法的適用的模式

（1）調(diào)查分析事實(shí)；（2）選擇適用的法律規(guī)范；（3）對(duì)事實(shí)的認(rèn)定和法律規(guī)范的選擇做出確切解釋；（4）作出法律決定；（5）送達(dá)法律文書；（6）執(zhí)行法律文書；（7）監(jiān)督檢查。3.法的適用的具體規(guī)則

（1）新法和舊法的適用規(guī)則；（2）上位法和下位法適用規(guī)則；（3）一般法和特殊法適用規(guī)則?！?參考資料

《法理學(xué)》(出版社不限)

二、行政法基礎(chǔ)

（一）稅務(wù)行政法律關(guān)系 ◆能力要求

了解稅務(wù)行政法律關(guān)系的涵義，掌握稅務(wù)行政法律關(guān)系的構(gòu)成要素?！?主要知識(shí)點(diǎn)

1.稅務(wù)行政法律關(guān)系的涵義

由稅法設(shè)定并受稅法規(guī)范和調(diào)整的稅務(wù)機(jī)關(guān)與其行政相對(duì)人之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。2.稅務(wù)行政法律關(guān)系的構(gòu)成要素

稅務(wù)行政法律關(guān)系的主體、稅務(wù)行政法律關(guān)系的客體、稅務(wù)行政法律關(guān)系的內(nèi)容。

◆ 參考資料

《法律基礎(chǔ)知識(shí)·稅務(wù)版》（中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2009）

（二）稅務(wù)行政行為 ◆能力要求

了解稅務(wù)行政行為的種類，掌握稅務(wù)行政行為的構(gòu)成要件?！?主要知識(shí)點(diǎn)

1.稅務(wù)行政行為的特征

法律的執(zhí)行性、單方意志性、效力公定性、一定的自由裁量性、強(qiáng)制性。2.稅務(wù)行政行為的種類

抽象行政行為和具體行政行為；內(nèi)部行政行為和外部行政行為；羈束行政行為和自由裁量行政行為；依職權(quán)行政行為和依申請(qǐng)行政行為；要式行政行為和非要式行政行為。

3.稅務(wù)行政行為的要件

（1）稅務(wù)行政行為的成立要件；（2）稅務(wù)行政行為的生效要件；稅務(wù)行政行為的合法要件?！?參考資料

《法律基礎(chǔ)知識(shí)·稅務(wù)版》（中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2009）

三、稅務(wù)行政許可 ◆能力要求

掌握稅務(wù)行政許可的種類和稅務(wù)行政許可的實(shí)施程序 ◆ 主要知識(shí)點(diǎn)

1.行政許可的概念和特征

概念：行政許可是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)公民、法人和其他組織的申請(qǐng)，經(jīng)依法審查，準(zhǔn)予其從事特定活動(dòng)的行為。

特征：（1）依申請(qǐng)的行政行為；（2）要式行政行為；（3）授益性行政行為；（4）有特定的審查批準(zhǔn)程序。2.行政許可的基本原則

便民原則、信賴保護(hù)原則、公開公平公正原則。3.稅務(wù)行政許可的實(shí)施機(jī)關(guān)

自主實(shí)施、授權(quán)實(shí)施、委托實(shí)施 4.稅務(wù)行政許可的實(shí)施程序

（1）稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的公示；（2）稅務(wù)行政許可的申請(qǐng)；（3）稅務(wù)行政許可的受理；（4）稅務(wù)行政許可的審查；（5）稅務(wù)行政許可的決定；（6）稅務(wù)行政許可的變更和延續(xù)。5.行政許可的監(jiān)督檢查

（1）對(duì)行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可的監(jiān)督；（2）行政機(jī)關(guān)對(duì)被許可人的時(shí)候監(jiān)督。

◆ 參考資料：《中華人民共和國(guó)行政許可法》

四、稅務(wù)行政處罰

（一）稅務(wù)行政處罰的概念和種類 ◆能力要求

了解稅務(wù)行政處罰的概念和原則，掌握稅務(wù)行政處罰的種類和設(shè)定權(quán)限?！?主要知識(shí)點(diǎn)

1.稅務(wù)行政處罰的概念

行政處罰是指具有行政處罰權(quán)的行政主體對(duì)違反行政法律法規(guī)的相對(duì)人，依法給予法律制裁的具體行政行為。2.稅務(wù)行政處罰的原則

（1）處罰法定原則；（2）處罰公正公開原則；（3）過(guò)罰相當(dāng)原則；（4）處罰與教育相結(jié)合原則；（5）監(jiān)督、制約原則。3.稅務(wù)行政處罰的種類和設(shè)定

（1）罰款；（2）沒(méi)收違法所得和沒(méi)收違法財(cái)物；（3）暫時(shí)停止辦理出口退稅。

◆ 參考資料

《中華人民共和國(guó)行政處罰法》

（二）稅務(wù)行政處罰的實(shí)施 ◆能力要求

掌握稅務(wù)行政處罰的管轄和各類稅務(wù)行政處罰程序?！?主要知識(shí)點(diǎn)

1.稅務(wù)行政處罰的主體和處罰相對(duì)人

稅務(wù)行政處罰主體：（1）行政機(jī)關(guān)；（2）法律、法規(guī)授權(quán)的組織。稅務(wù)行政處罰相對(duì)人：公民、法人、其他組織。2.稅務(wù)行政處罰的管轄

（1）地域管轄和級(jí)別管轄；（2）共同管轄和制定管轄；（3）移送管轄。3.稅務(wù)行政處罰的程序

（1）稅務(wù)行政處罰的一般程序；（2）稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序；（3）稅務(wù)行政處罰的聽證程序。4.稅務(wù)行政處罰決定的執(zhí)行

（1）當(dāng)場(chǎng)收繳罰款；（2）通過(guò)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)代為收繳罰款；（3）稅務(wù)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行?！?參考資料

《中華人民共和國(guó)行政處罰法》

五、稅務(wù)行政強(qiáng)制

（一）行政強(qiáng)制的一般規(guī)定 ◆能力要求

了解行政強(qiáng)制的基本原則和行政強(qiáng)制措施的種類，掌握行政強(qiáng)制措施的設(shè)定權(quán)限。

◆ 主要知識(shí)點(diǎn)

1.行政強(qiáng)制的基本原則

（1）先行告誡原則；（2）合法性原則；（3）適當(dāng)性原則；（4）教育與強(qiáng)制相結(jié)合原則；（5）救濟(jì)原則。2.行政強(qiáng)制措施的種類

（1）限制公民人身自由；（2）查封場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物；（3）扣押財(cái)物；（4）凍結(jié)存款、匯款；（5）其他行政強(qiáng)制措施。3.行政強(qiáng)制措施的設(shè)定權(quán)限

（1）法律可以設(shè)定行政強(qiáng)制措施；（2）行政法規(guī)可以設(shè)定除限制公民人身自由，凍結(jié)存款、匯款和應(yīng)當(dāng)由法律設(shè)定的行政強(qiáng)制措施以外的其他行政強(qiáng)制措施；（3）地方性法規(guī)可以設(shè)定查封場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物以及扣押財(cái)物的行政強(qiáng)制措施；（4）法律、法規(guī)以外的其他規(guī)范性文件不得設(shè)定行政強(qiáng)制措施。◆ 參考資料

《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》

（二）稅收保障措施和稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行 ◆能力要求

掌握各類稅收保障措施的適用情形及執(zhí)法程序?！?主要知識(shí)點(diǎn) 1.稅收保障措施

（1）稅收保全；（2）通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境；（3）稅收優(yōu)先權(quán)；（4）納稅擔(dān)保；（5）稅收代位權(quán)。2.稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行強(qiáng)制執(zhí)行；（2）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

◆ 參考資料

《中華人民共和國(guó)稅收征管法》

六、稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù) ◆能力要求

了解證據(jù)的特點(diǎn)和分類，熟練掌握稅務(wù)行政執(zhí)法過(guò)程中的取證方法和技巧?！?主要知識(shí)點(diǎn) 1.證據(jù)的特點(diǎn)

證據(jù)的真實(shí)性、證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、證據(jù)的合法性。2.證據(jù)的分類

（1）法定分類：書證、物證、視聽資料、當(dāng)事人陳述、證人證言、鑒定結(jié)論以及勘驗(yàn)、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。

（2）學(xué)理分類：原始證據(jù)和傳來(lái)證據(jù)；言詞證據(jù)和實(shí)物證據(jù)；直接證據(jù)和間接證據(jù)；本證和反證。3.證據(jù)的審查和事實(shí)認(rèn)定

（1）證據(jù)的合法性審查；（2）證據(jù)的證明效力審查；（3）稅務(wù)行政案件中證明標(biāo)準(zhǔn)的把握。◆ 參考資料

《法理學(xué)》(出版社不限)《證據(jù)法學(xué)》(出版社不限)

七、稅收法律責(zé)任

（一）稅收法律責(zé)任概述 ◆能力要求

了解稅收法律責(zé)任的構(gòu)成以及種類?！?主要知識(shí)點(diǎn)

1.稅收法律責(zé)任的構(gòu)成

（1）稅收法律責(zé)任的主體；（2）稅收違法行為；（3）產(chǎn)生危害稅收秩序的事實(shí)；（4）因果關(guān)系。2.稅收法律責(zé)任的種類（1）稅收行政法律責(zé)任；（2）稅收刑事法律責(zé)任?！?參考資料

《法律基礎(chǔ)知識(shí)·稅務(wù)版》（中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2009）

（二）稅收違法行為及其法律責(zé)任 ◆能力要求

掌握各類涉稅行為的法律責(zé)任，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范?！?主要知識(shí)點(diǎn)

1.納稅人的稅收違法行為及其法律責(zé)任

（1）違反納稅申報(bào)的行為及其法律責(zé)任；（2）偷稅行為及其法律責(zé)任；（3）逃避繳納欠稅的行為及其法律責(zé)任；（4）騙取出口退稅行為及其法律責(zé)任；（5）抗稅行為及其法律責(zé)任。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的稅收違法行為及其法律責(zé)任

（1）徇私舞弊或玩忽職守行為行為及其法律責(zé)任；（2）濫用職權(quán)行為及其法律責(zé)任；（3）受賄行為及其法律責(zé)任；（4）打擊報(bào)復(fù)行為及其法律責(zé)任；（5）其他違法行為及其法律責(zé)任?！?參考資料

《中華人民共和國(guó)刑法》 《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》

（三）涉稅犯罪案件的移送 ◆能力要求

掌握各類涉稅案件移送的標(biāo)準(zhǔn)和程序?！?主要知識(shí)點(diǎn) 1.案件移送的概念

涉稅犯罪案件移送，是指稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在查處涉稅違法案件過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)違法行為涉嫌構(gòu)成犯罪依法需要追求刑事責(zé)任的，而將案件移送司法機(jī)關(guān)的行為。

2.案件移送的標(biāo)準(zhǔn)

（1）偷稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)；（2）抗稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)；（3）逃避追繳欠稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)；（4）騙取出口退稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)；（5）發(fā)票類案件移送標(biāo)準(zhǔn)。3.案件移送的程序

（1）移送主體是辦案稅務(wù)機(jī)關(guān)；（2）按屬地原則，向同級(jí)有管轄權(quán)的公安機(jī)關(guān)移送；（3）成立專案組；（4）案件移送報(bào)審；（5）抄送及附送資料；（6）辦理案件正式移交手續(xù)；（7）其他處理?！?參考資料

《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》