第一篇：2014政府與非營利組織會計平時作業(yè)一答案

政府與非盈利組織會計平時作業(yè)1答案 政府與非盈利組織會計

平時作業(yè)一

一、單項選擇題

1、政府與非盈利組織會計是會計學的一大分支，另一分支是（A）

A 企業(yè)會計 B 預算會計 C 管理會計 D 財務會計

2、在政府與非盈利組織會計體系中，我國行政單位會計會計屬于（D）

A 財政會計 B 事業(yè)單位會計 C 非盈利組織會計 D 政府會計

3、政府會計與非盈利組織會計成本核算的特點是（C）

A 完全不要求成本核算 B 要求全面成本核算

C 部分非盈利組織會計要求成本核算 D 政府會計要求成本核算

4、從會計主體角度看，政府組織會計主體包括政權(quán)政府組織與政府組成結(jié)構(gòu)內(nèi)兩個層次，以政權(quán)政府組織為會計主體和專業(yè)會計是（B）

A 非盈利組織會計 B 財政總預算會計 C 行政單位會計 D 事業(yè)單位會計

5、西方政府會計模式中，注重反映政府受托責任、側(cè)重對外會計信息的披露的為（C）

A 美國模式 B 德法模式 C 英國模式 D 日本模式

6、政府與非盈利組織會計的外部信息使用者對會計信息的要求是（A）。

A 反映受托責任履行情況 B 反映內(nèi)部管理情況

C 反映盈利能力 D 反映償債能力

7、政府與非盈利組織會計的會計要素包括（C）

A 資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出和利潤

B 資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出和結(jié)余

C 資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出/ 6

D 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和支出

8、我國政府與非盈利組織會計中完全采用權(quán)責發(fā)生制會計確認基礎(chǔ)的專業(yè)會計是（C）。

A 財政總預算會計 B 行政單位會計 C 民間非盈利組織會計 D 事業(yè)單位會計

9、我國政府與非盈利組織會計中完全采用收付實現(xiàn)制度制會計確認基礎(chǔ)的專業(yè)會計是（B）。

A 財政總預算會計 B 行政單位會計 C 民間非盈利組織會計 D 事業(yè)單位會計

10、政府非盈利組織會計的主要計量方法是（A）

A 歷史成本 B 公允價值 C 重置成本 D 可變現(xiàn)凈值

11、政府與非盈利組織會計中，需要編現(xiàn)金流量表的專業(yè)會計是（D）

A 財政總預算會計 B 行政單位會計 C 民間非盈利組織會計 D 事業(yè)單位會計

12、政府與非盈利組織會計的記賬方法是（C）

A 收付記賬法 B 單式記賬法 C 借貸記賬法 D 增減記賬法

13、在國庫集中收付制度下，行政事業(yè)單位實行“集中收支，集中核算”，迥會計核算機構(gòu)為（A）

A 會計核算中心 B 資金結(jié)算中心 C 國庫支付機構(gòu) D 單位會計部門

14、與企業(yè)會計相比，我國政府會計的特有的會計原則是（D）。

A 相關(guān)性原則 B 客觀性原則 C 一貫性原則 D?？顚Ｓ迷瓌t

15、按政府的預算級次分類，政府預算可分為（C）。

A 中央預算與部門預算 B總預算與分預算

C 中央預算與地方預算 D功能預算與經(jīng)濟預算

16、在財政預算體系中，負責預算收入的收納、劃分、報解和財政支出、支撥工作的機構(gòu)是（D）。

A 財政部門 B 稅務部門 C 預算單位 D 國庫

17、國庫是財政的出納機關(guān)，我國實行代理國庫制，國庫 設(shè)立在（A）。

A 中國人民銀行 B 中國銀行 C 國家發(fā)展銀行 D工商銀行

18、政府在國庫或國庫指定代理行開設(shè)賬戶，集中收納和支付所有的財政資金的制度是（C）

A 政府采購制度 B 國庫制度 C 國庫集中收付制度 D會計集中核算制度

19、在國庫集中支付下，財政部門為預算單位設(shè)立的用于財政授權(quán)支付的賬戶

（D）。

A 國庫單一賬戶 B 財政零余額賬戶 C 小額現(xiàn)金賬戶 D單位零余額賬戶

20、從政府采購客體來看，政府采購的范圍包括（C）

A 貨物、工程、設(shè)備 B 設(shè)備、服務、工程

C 貨物、工程、勞務 D 貨物、設(shè)備、勞務

二、多項選擇題

1、我國政府與非盈利組織會計的會計主體包括（ABCD）

A 政權(quán)政府會計 B 政府組成機機構(gòu) C 公立非盈利組織

D 民間非盈利組織會計 E 國有企業(yè)、政府與非盈利組織是社會組織的重要組成部分，與營利為目的的企業(yè)組織相比較，其特征有（BCDE）

A 社會環(huán)境不同 B 組織目標不同 C 財務資源來源不同

D 財務資源分配不同 E 受托責任與業(yè)績考核不同

3、下列專業(yè)會計中，屬于我國政府會計體系的有（ABE）

A 財政總預算會計 B 法院會計 C 學校會計

D 國有企業(yè)會計 E 國庫會計

4、西方政府會計與我國政府會計不同，西方政府會計的特征主要有（ABCD）

A 一般采用基金會計模式 B 普遍采用修正應計制確認基礎(chǔ)

C 需要對預算與承諾進行記錄 D 按財務資源的性質(zhì)劃分會計體系

E 采用會計制度規(guī)范模式

5、政府與非盈利組織會計信息的使用者包括（ABDE）。

A 資源提供者 B 社會監(jiān)督機構(gòu) C 投資者 D 服務對象 E 政府組織

6、政府與非盈利組織會計的資金運動，內(nèi)容包括（AC）。

A 預算資金運動 B 生產(chǎn)資金運動 C 業(yè)務資金運動 D 投資資金運動 E籌資資金運動

7、我國已經(jīng)頒布并執(zhí)行的政府與非盈利組織會計制度包括（ABCD）。

A 資源提供者 B 社會監(jiān)督機構(gòu) C 投資者 D 服務對象 E 政府組織

8、政府與非盈利組織會計報表包括（AB）

A 資產(chǎn)負債表 B 運營情況表 C 利潤表 D 所有者權(quán)益變動表 E 利潤分配表

9、按《政府預算收支科目》規(guī)定，我國財政收入和支出預算包括（ABC）。

A 一般預算 B 基金預算 C 債務預算 D 資本預算 E 投資預算

10、要政府集中采購下，采購資金的支付方式包括（ABC）。

A 財政金額支付 B 財政差額支付 C 采購卡撥付 D 現(xiàn)金支付 E 供應商支付

三、判斷題

1、我國所有的學校醫(yī)院均屬非盈利組織 均為非盈利組織會計（錯）。

2、我國的國有企業(yè)由政府投資舉辦的，所以屬于政府會計的范疇。（錯）。

3、政府與非盈利組織會計目標，主要是為內(nèi)部管理提供有用的會計信息（錯）。

4、政府與非盈利組織會計不存在所有者，所以沒有設(shè)置凈資產(chǎn)會計要素（錯）。

5、政府與非盈利組織會計的會計主體為政府組織與盈利組織（對）。

6、我國政府與非盈利組織會計是采用規(guī)范的形式（錯）。

7、政府與非盈利組織會計中，各專業(yè)會計均來要求成本核算（錯）。

8、政府預算是對政府與非盈利組織財務資源的一項計劃安排（對）

9、新的《政府預算收支科目》將預算支出進行了功能分類與經(jīng)濟分類（對）。

10、實行國庫集中收付制度后，將實現(xiàn)會計集中核算，預算單位不再有會計核算（錯）

四、簡答題

1、我國現(xiàn)行政府會計與非盈利組織會計體系的內(nèi)容，政府會計與非盈利組織會計如何劃分？

答：（參考要點）：

我國現(xiàn)行政府與非營利組織會計組成合體系：

（1）財政總預算會計；

（2）行政單位會計；

（3）事業(yè)單位會計；

（4）其他：國庫會計、稅收會計、基建會計。

（5）民間非盈利組織會計。

其中，政府會計包括財政總預算會計、行政單位會計和國庫會計、稅收會計、基建會計。非營利組織會計包括事業(yè)單位會計與民間非盈利組織會計。

2、政府與非營利組織會計的外部信息使用者有哪些？其要求是什么？

答：(參考要點)政府與非盈利組織會計信息的外部使用者主要包括以下幾個部分：（1）政府組織。需要利用會計信息，加強社會的宏觀信息；（2）資源提供者，需要了解財務資源使用的合理性、合法性及其使用效果，考核受托責任；（3）服務對象，需要了解財務資源的運用情況，考核服務水平；（4）社會監(jiān)督機構(gòu)，需要了解財務收支情況及結(jié)果，以便進行監(jiān)督。

3、會計計量屬性包括哪些種類？政府與非盈利組織會計采用哪種方法？ 答：(參考要點)

會計計量屬性主要包括立等歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等等。政府與非盈利組織會計的計量方法主要是歷史成本原則、以實際發(fā)生數(shù)額計價。相關(guān)制度規(guī)定，在一些特殊情況下，也允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、價值等計量方法。

4、會計確認基礎(chǔ)包括哪些種類，政府與非盈利組織會計如何選擇會計確認基礎(chǔ)？ 答：(參考要點)

會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。政府與非盈利組織會計的計量方法，主要是歷史成本原則，以實際發(fā)生的數(shù)額計價。按相關(guān)制度規(guī)定，在一些特殊的情況下，也允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等計量方法。

5、預算收支分類改革的及其對政府會計的影響。

答：(參考要點)

主要內(nèi)容有：

(1)對政府收入進行了統(tǒng)一分類。

(2)建立了支出的功能分類體系。

(3)建立了支出經(jīng)濟分類體系。

預算收支分類改革對政府會計沒有根本影響。只是預算收入、支出 結(jié)余的明細科目發(fā)生了變化。

6、我國國庫單一賬戶體系的內(nèi)容。

答：(參考要點)：(1)國庫單一賬戶；（2）財政零余額賬戶；（3）單位零余額賬戶；（4）預算外資金賬戶；

（5）特設(shè)賬戶。

第二篇：政府與非營利組織會計

政府與非營利組織會計題型（100分）

單選15個，30分

判斷10個，10分

名詞解釋2個，10分（下面1,2,4題為名詞解釋）

計算分析5個，50分

復習要點：

1、政府與非營利組織會計特征、組成體系及其關(guān)系

2、國庫單一賬戶制度體系

3、財政周轉(zhuǎn)金放款與借出財政周轉(zhuǎn)金以及待處理財政周轉(zhuǎn)金的核算

4、財政直接支付、財政授權(quán)支付、財政實撥資金的概念及在事業(yè)單位撥入經(jīng)費時的確認時點

5、財政應返還額度的核算

6、行政單位的預算外資金收入的核算

7、經(jīng)費支出分類的《政府收支分類科目》

8、事業(yè)單位結(jié)余分配的順序

9、民間非營利組織的文物文化資產(chǎn)、短期投資

10、固定資產(chǎn)在行政單位、事業(yè)單位、民間非營利組織中的核算

第三篇：政府與非營利組織會計

? 什么是政府采購？政府采購資金全額撥入的方式？

政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

全額撥付方式是指財政部門和采購機關(guān)按照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，采購機關(guān)必須先將單位自籌資金和預算外資金匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時，財政部門根據(jù)合同履行情況，將預算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預算外資金，通過政府采購資金專戶一并撥付給中標供應商。

? 行政單位主管會計單位、二級會計單位、基層會計單位

向財政部門領(lǐng)報經(jīng)費并發(fā)生預算管理關(guān)系的，為主管會計單位；向主管會計單位或上級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費并發(fā)生預算管理關(guān)系、下面有所屬會計單位的，為二級會計單位；向上級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費并發(fā)生預算管理關(guān)系、下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。? 什么是行政單位年終清理的內(nèi)容

1.清理核對預算收支數(shù)字和各項繳撥款，保證上下級之間的預算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)

一致。

2.清理核對本的各項收支款項。

3.清理本的各項往來款項

4.清理貨幣資金

5.清查財產(chǎn)物資

第四篇：政府與非營利組織會計（本站推薦）

一、名詞解釋

1.政府與非營利組織會計：政府會計主要用于確認、計量、記錄和報告政府和政府單位財務收支活動及其受托責任的履行情況。非營利組織會計主要用于確認、計量、記錄和報告各類非營利機構(gòu)財務收支活動及其受托責任的履行情況。

2.政府與非營利組織會計等式：①資產(chǎn)十支出=負債十凈資產(chǎn)十收入②資產(chǎn)=負債十凈資產(chǎn)十(收入一支出)③收入一支出=凈資產(chǎn)變動額 3.政府財政會計：政府財政會計是各級政府財政部門核算、反映和監(jiān)督政府預算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)金等各項財政性資金活動的專業(yè)會計。

4.國庫集中收付制度（國庫單一賬戶制度）：國庫集中收付制度，也稱為國庫單一賬戶制度是我國財政資金收付制度的一項重大變革，目前經(jīng)過了試點改革，擴大試點范圍等階段，目前正在逐漸推廣，基本普及。這一改革對政府會計產(chǎn)生重大影響。國庫單一賬戶制度，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，集中收納和支付財政性資金（包括預算內(nèi)和預算外資金）的一種結(jié)算制度。

5.國庫單一賬戶：國庫單一賬戶包括國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預算外資金賬戶、特設(shè)賬戶

6.財政零余額賬戶：為財政部門設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財政直接支付及與單一賬戶清算。

7.預算單位零余額賬戶：為預算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財政授權(quán)支付和清算。8.財政性存款：財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。9.國庫存款：在國庫的預算資金（含一般預算和基金預算）存款。

10.其他財政存款：用來核算各級財政總預算會計未列在“國庫存款”科目反映的各項財政性存款，包括財政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在商業(yè)銀行的預算資金存款以及部分由財政部指定的存入商業(yè)銀行的專用基金存款等。

11.有價證券：地方政府財政部門使用暫時不用的財政結(jié)余資金購買并持有的中央政府以信用方式發(fā)行的國家公債。

12.預撥經(jīng)費：財政部門預撥給所屬預算單位但不在本期列支的款項。

13.在途款：國庫存款的報解整理期內(nèi)，政府財政會計收到的屬于上收入、收回的不屬于上的支出及其他需要通過在途款過渡處理的款項。

14.與上級往來：本級財政與上級財政之間由于財政體制結(jié)算或向上級財政借入財政周轉(zhuǎn)款項等原因而形成的待結(jié)算款項

15.暫存款：各級財政部門在預算執(zhí)行過程中與各預算單位之間

16.借入款：是按法定程序及核定的預算舉借的債務，包括中央財政按全國人民代表大會批準的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務，以及地方財政根據(jù)國家法律或國務院特別規(guī)定舉借的債務。

17.直接繳庫：由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

18.集中繳庫：由征收機關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。19.一般預算收入：

20.基金預算收入：是納入基金預算管理的各項收入，是政府預算收入的重要組成部分。政府設(shè)立基金項目，目的是保證特定項目的財政資金來源。基金預算收入要求專項核算，按規(guī)定用途使用，是一種限定性的財務資源。

21.轉(zhuǎn)移性收入：也稱為預算調(diào)撥收入，是指根據(jù)財政管理體制規(guī)定，在各級財政之間由于

轉(zhuǎn)移支付、體制結(jié)算的需要而進行的預算資金調(diào)撥，以及同級財政為使預算收支平衡而進行的各項資金之間的調(diào)劑所形成的收入。

22.補助收入：上級財政按照財政管理體制的規(guī)定，或因?qū)ｍ椥枰a助給本級財政的款項。包括稅收返還收入、體制補助收入、專項撥款補助收入。

23.上解收入：指按財政體制規(guī)定由下級財政解交給上級財政的款項。上解收入按具體內(nèi)容又可分為體制上解和專項上解。

24.調(diào)入資金：是為平衡一般預算收支，從基金預算結(jié)余、國有資本經(jīng)營預算結(jié)余或財政專戶管理的資金結(jié)余中調(diào)入一般預算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。

25.國有資本經(jīng)營預算收入：是政府以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進行分配而發(fā)生的各項收支預算，是政府預算的重要組成部分

26.財政直接支付：預算單位按批準的預算和資金使用計劃，提出支付申請，由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶。

27.財政授權(quán)支付：指預算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

28.一般預算支出：國家對集中的一般預算資金有計劃地分配和使用而安排的支出。一般預算支出是財政支出的重要組成部分，占政府財政支出的絕大比重。

29.基金預算支出：用基金預算收入安排的支出。基金預算支出也是政府預算支出的重要組成部分。

30.國有資本經(jīng)營預算支出：用國有資本經(jīng)營預算收入安排的支出。

補助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級財政的款項及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。

31.專用基金支出：用專用基金收入安排的支出。我國目前財政設(shè)立的專用基金主要是“糧食風險基金”，專門用于糧食市場的調(diào)節(jié)。

32.轉(zhuǎn)移性支出：指政府無償向居民和企業(yè)、事業(yè)以及其他單位供給財政資金。西方財政學按照財政支出是否與商品、勞務直接交換為標準進行財政支出的分類。是西方國家政府對國民收入進行再分配的一種手段。主要項目包括債務利息支出；對外國政府的捐贈和國際組織的繳納支出；對居民和企業(yè)的補助支出。

33.財政專戶管理資金支出：是指用財政專戶管理的資金安排的支出。34.補助支出：

35.上解支出：按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的款項

36.政府財政會計的凈資產(chǎn)：是一級政府所掌握的資產(chǎn)的凈值，是某一時點資產(chǎn)減去負債后的余額。財政總預算會計按結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，平時不要求結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，結(jié)余表現(xiàn)為結(jié)余。結(jié)余的資金，是下可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。

二、簡答題：國庫集中收付制度

（一）國庫的職責

國庫是國家金庫的簡稱，負責保管、管理國家的財政資金。國庫出納業(yè)務是政府財政收支活動的重要環(huán)節(jié)和有機組成部分，國庫既是政府財政的出納中心，也是參與組織和執(zhí)行政府預算的管理機關(guān)。

國庫主要有兩種基本方式：一是獨立國庫制；二是委托國庫制。

我國國庫采用委托國庫制，國庫由中國人民銀行（即中央銀行）總行及其分支行代理。我國國庫機構(gòu)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”的財政管理體制設(shè)立，原則上一級財政設(shè)立一級國庫。與財政管理體制相適應，我國的國庫分為總庫、分庫、中心支庫和支庫四級。（1）準確、及時地收納預算收入。

（2）按照財政制度和銀行的開戶管理辦法，為各級財政機關(guān)開立賬戶；

（3）對各級財政庫款和預算收入進行會計核算，按期向上級國庫、同級財政和征收機關(guān)報送國庫報表。

（4）協(xié)助財政、稅務機關(guān)組織預算收入及時繳庫。

（5）組織管理和檢查指導下級國庫和國庫經(jīng)收處的工作，總結(jié)交流工作經(jīng)驗，及時解決工作中存在的問題。

（6）辦理政府交辦的與國庫有關(guān)的其他工作。

（二）國庫集中收付制度的含義 國庫集中收付制度，也稱為國庫單一賬戶制度是我國財政資金收付制度的一項重大變革，目前經(jīng)過了試點改革，擴大試點范圍等階段，目前正在逐漸推廣，基本普及。這一改革對政府會計產(chǎn)生重大影響。國庫單一賬戶制度，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，集中收納和支付財政性資金（包括預算內(nèi)和預算外資金）的一種結(jié)算制度。

（三）國庫單一賬戶的內(nèi)容

國庫單一賬戶：為財政部門設(shè)立。在國庫設(shè)立。用于財政收支及與其他賬戶清算。財政零余額賬戶：為財政部門設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財政直接支付及與單一賬戶清算。單位零余額賬戶：為預算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財政授權(quán)支付和清算。預算外資金賬戶：為預算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于預算外資金收入和支出。特設(shè)賬戶：為預算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于批準的特殊專戶。

（四）國庫集中收付制度的程序 直接繳庫：由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

集中匯繳：由征收機關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。2．支出付款程序

在國庫集中收付制度下，財政支出的撥付有財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。（1）財政直接支付

是預算單位按批準的預算和資金使用計劃，提出支付申請，由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶。一般用于工資支付、購買商品、轉(zhuǎn)移支出等。（2）財政授權(quán)支付

預算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。一般用于未納入統(tǒng)一支付的購買支出和零星支出等。

三、業(yè)務題（單位：萬元）

（一）、總預算會計

某市財政局2013年12月發(fā)生以下業(yè)務，請分別根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容編制會計分錄： 1、3日，收到國庫報來的一般預算收入日報表，本日行政性收費18萬元； 借：國庫存款-一般預算存款18

貸：一般預算收入18 2、5日，用預算資金安排糧食風險基金500萬元；

借：一般預算支出500

貸：國庫存款-一般預算存款500 借：其他財政存款-專用基金存款500

貸：專用基金收入-糧食風險基金收入500 3、10日，收到財政周轉(zhuǎn)金使用單位資金占用費2萬元；

借：其他財政存款-財政周轉(zhuǎn)金存款2 貸：財政周轉(zhuǎn)金收入-資金占用費收入2 4、16日，為平衡一般預算收支，用國有資本經(jīng)營預算安排調(diào)入200萬元； 借：國庫存款-一般預算存款200

貸：調(diào)入資金-一般預算調(diào)入資金200 借：調(diào)出資金-國有資本經(jīng)營預算調(diào)出資金200 貸：國庫存款-國有資本經(jīng)營預算存款200 5、19日，撥付基建財務部門實行限額管理的基本建設(shè)款300萬元； 借：基建撥款300

貸：國庫存款300

6、基建財務部門報來基本建設(shè)支出報表，發(fā)生實際支出260萬元，剩余40萬元退回國庫； 借：一般預算支出260

國庫存款-一般預算存款40

貸：基建撥款300

7、經(jīng)年終結(jié)算，省財政廳應補助款20萬元尚未收到；應補助某區(qū)財政局30萬元，尚未撥款；借：與上級往來20貸：補助收入20

借：補助支出30貸：與下級往來30

8、新設(shè)立的某經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政局收到上級市財政撥付的預算周轉(zhuǎn)金專項資金250000元，款項存入?yún)^(qū)財政賬戶。借：國庫存款-一般預算存款25

貸：預算周轉(zhuǎn)金25

（二）、行政單位會計：某市行政單位2013年12月發(fā)生以下業(yè)務

1、通過單位零余額賬戶購入一批材料，價款20000元，增值稅3400元，運雜費用500元，材料已驗收入庫；

借：存貨23900貸：資產(chǎn)基金23900借：經(jīng)費支出23900貸：財政撥款收入23900

2、以財政直接支付方式購入一臺設(shè)備，價款100000元，增值稅17000元，運輸及安裝費用2000元；

借：固定資產(chǎn)：119000貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)119000借：經(jīng)費支出119000貸：財政應返還額度-財政直接支付119000

3、為固定資產(chǎn)計提折舊費用1350元；借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)1350貸：累計折舊1350

4、出售一臺不需用專用設(shè)備，收到出售款項50000元存入銀行，出售設(shè)備應繳納營業(yè)稅2500元，設(shè)備已經(jīng)交付，該設(shè)備原價為150000元，已計提折舊120000元；

轉(zhuǎn)入與處理：借：待處理財產(chǎn)損溢30000 累計折舊120000貸：固定資產(chǎn)150000 收到轉(zhuǎn)入時：借：銀行存款50000貸：待處理財產(chǎn)損溢-處理凈收入50000 發(fā)生應繳營業(yè)稅時：借：待處理財產(chǎn)損溢-處理凈收入2500貸：應繳稅費2500 經(jīng)批準予以核銷時：借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)30000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理財產(chǎn)價值30000同時借：待處理財產(chǎn)損溢-處理凈收入47500貸：應繳財政款47500

5、年終，確認本財政直接支付實際發(fā)生480000元，直接支付用款額度為500000元，進行注銷處理；

借：財政應返還額度20000貸：財政撥款收入20000

6、年終，確認本授權(quán)支付用款額度為400000元，已經(jīng)下達380000元，實際使用數(shù)為350000元，進行注銷處理。

借：財政應返還額度50000貸：財政撥款收入20000零余額賬戶用款額度30000

三、事業(yè)單位會計

1、某事業(yè)單位為科學研究事業(yè)單位，根據(jù)預算安排和資金使用計劃，向財政部門領(lǐng)取本月財政補助經(jīng)費500000元，以用于開展高新技術(shù)應用研究?，F(xiàn)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的“到賬通知書”，補助款項已經(jīng)到賬。借：銀行存款 500000 貸：財政補助收入—基本支出 500000

2、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位的一筆培訓費用86000元已經(jīng)完成支付。借：事業(yè)支出—基本支出

86000 貸：財政補助收入—基本支出

86000

3、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位通過財政直接支付方式購買的辦公用品已經(jīng)采購完成，辦公用品價值為3800元，已經(jīng)驗收入庫。

借：存貨—辦公用品

3800 貸：財政補助收入—基本支出

3800

4、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，本月事業(yè)單位財政授權(quán)支付額度為170000元已經(jīng)下達，其中基本經(jīng)費150000元，項目經(jīng)費20000元。借：零余額賬戶用款額度

170000 貸：財政補助收入— 基本支出

150000

項目支出

20000

5、某事業(yè)單位收到上級主管部門撥來的補助款100000元，款項已經(jīng)到賬。此款項是上級單位用其所集中的款項，對附屬單位基本經(jīng)費進行的調(diào)劑。借：銀行存款

100000

貸：上級補助收入---基本支出 100000

6、某事業(yè)單位為培訓中心，為某企業(yè)舉辦兩期業(yè)務培訓班，培訓收費總計為32000元?，F(xiàn)收到第一期培訓費16000元，款項已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

16000 貸：事業(yè)收入—培訓收入

16000

7、某事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動收到事業(yè)服務費8600元，款項已經(jīng)存入銀行賬戶。此款項納入財政專戶管理，按規(guī)定需要全額上繳財政專戶。借：銀行存款

8600 貸：應繳財政專戶款

8600

8、某事業(yè)單位收到開戶銀行通知，申請財政專戶核撥的基本經(jīng)費53000元已經(jīng)到賬。借：銀行存款

53000 貸：事業(yè)收入—財政專戶返還收入 53000

9、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”，財政部門通過直接支付方式，用財政專戶管理的資金為事業(yè)單位支付相關(guān)費用91000元。借：事業(yè)支出—基本支出

91000 貸：事業(yè)收入—財政專戶返還收入

91000

10、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，財政部門通過授權(quán)支付方式核撥的財政專戶管理資金40000元已經(jīng)下達，此款項為事業(yè)單位的專項課題經(jīng)費。借：零余額賬戶用款額度

40000 貸：事業(yè)收入—財政專戶返還收入

40000

11、某檔案管理事業(yè)單位，下設(shè)復印服務部為客戶服務（沒有實行獨立核算）。本日收到復印費收入680元，款項已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

680

貸：經(jīng)營收入—復印部

680

12、某環(huán)境保護事業(yè)單位，下設(shè)檢測服務部向社會公眾提供家庭裝修污染檢測服務（沒有實行獨立核算）。本日應收檢測服務3200元，實際收到2600元，款項已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

2600

應收賬款

600 貸：經(jīng)營收入—檢測服務部

3200

13、某科學技術(shù)事業(yè)單位，利用其技術(shù)條件對外銷售一項附屬產(chǎn)品。本日銷售商品一批，價值234000元，款項尚未收到。該事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，銷售商品的增值稅稅率為17%，增值稅銷項稅額為34000元。

借：應收賬款

234000 貸：經(jīng)營收入—產(chǎn)品銷售收入

200000

應繳稅費—應交增值稅（銷項稅）34000

14、某事業(yè)單位為公共醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位，從單位的零余額賬戶用款額度中支出9200元，用于支付甲型N1H1流感的預防項目工作人員的特殊崗位津貼。借：事業(yè)支出—財政撥款支出--項目支出 9200 貸：零余額賬戶用款額度

9200

15、某環(huán)境保護事業(yè)單位，向社會提供家庭裝修污染檢測服務，其業(yè)務沒有實行獨立核算，也不要求進行內(nèi)部成本核算。本日購置檢測用品360元，款項尚未支付。借：經(jīng)營支出—檢測服務

360 貸：應付賬款

360

16、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，本月基本經(jīng)費財政授權(quán)支付用款額度為120000元已經(jīng)下達到代理銀行。借：零余額賬戶用款額度

120000 貸：財政補助收入—基本支出

120000

17、本某事業(yè)單位財政直接支付額度預算指標為3800000元，當年財政已經(jīng)實際完成支付3720000元，需要注銷未實現(xiàn)的財政直接支付額度為80000元。借：財政應返還額度—財政直接支付

80000 貸：財政補助收入—基本支出

80000

18、本某事業(yè)單位財政授權(quán)支付額度預算指標為1250000元，根據(jù)代理銀行提供的對賬單，本年已經(jīng)下達的財政授權(quán)支付額度為1230000元，事業(yè)單位已經(jīng)實際使用了授權(quán)額度1200000元，需要注銷未實現(xiàn)的授權(quán)額度50000元。其中，未下達的授權(quán)額度20000元，未使用的授權(quán)

借：財政應返還額度—財政授權(quán)支付

50000

貸：財政補助收入—基本支出（未下達）

20000 零余額賬戶用款額度（未使用）

30000

19、次年初，事業(yè)單位收到“財政直接支付額度恢復通知書”，恢復上年底注銷的財政直接支付額度80000元。

恢復的財政直接支付額度80000元并沒有實際支付，不進行會計確認，只進行預算登記。

19、續(xù)前題。次年初，事業(yè)單位收到“財政授權(quán)支付額度恢復到賬通知書”，上年注銷的授權(quán)額度50000元已經(jīng)全額恢復，并且已經(jīng)下達到代理銀行。借：零余額賬戶用款額度

50000 貸：財政應返還額度—財政授權(quán)支付

50000

19、根據(jù)國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，財政部門使用恢復的上的用款額度，采用財政直接支付方式，為事業(yè)單位支付了一筆因公出國（境）費用80000元。

借：事業(yè)支出—財政撥款支出--基本支出 80000 貸：財政應返還額度—財政直接支付

80000

19、事業(yè)單位使用上的財政授權(quán)支付額度，通過授權(quán)支付方式支付一筆公務接待費用50000元，款項已經(jīng)通過單位零余額賬戶支付。借：事業(yè)支出—財政撥款支出--基本支出50000 貸：零余額賬戶用款額度

50000

20、借：存貨

貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政補助收入、應付賬款等 存貨備查簿：資金性質(zhì)

21、存貨的發(fā)出

借：事業(yè)支出—財政撥款支出

非財政撥款支出（事業(yè)用）

經(jīng)營支出

（經(jīng)營用）貸：存貨

22、存貨盤盈：借：存貨

貸：其他收入--資產(chǎn)處置損溢

23、存貨盤虧：借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：存貨

24、某事業(yè)單位以政府集中采購方式購入一批網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，價值320000元，款項通過財政部門以直接支付的方式支付，設(shè)備已經(jīng)通過驗收。借：事業(yè)支出—財政撥款支出--基本支出 320000 貸：財政補助收入—基本支出

320000

借：固定資產(chǎn)—網(wǎng)絡(luò)設(shè)備

320000 貸：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

320000

25、某事業(yè)單位購入一批經(jīng)營用機器設(shè)備，價值10000元?？铐椡ㄟ^銀行存款支付，機器設(shè)備已經(jīng)通過驗收，并交付使用。

借：經(jīng)營支出

10000 貸：銀行存款

10000 借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營設(shè)備

10000 貸：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

10000

26、某事業(yè)單位接受捐贈一批圖書，所附發(fā)票表明其價值為30000元；收到捐贈歷史文物一項，無相關(guān)憑據(jù)，無法取得其可靠價格。借：固定資產(chǎn)—圖書

30000 貸：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

30000 借：固定資產(chǎn)—文物

貸：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

27、某事業(yè)單位計提本月固定資產(chǎn)折舊費，根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算表”，本月應計提固定資產(chǎn)折舊共計38650元。

借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

38650 貸：累計折舊

38650

28、某事業(yè)單位外購一項專利權(quán)，以銀行存款支付其價款170000元。借：無形資產(chǎn)—專利權(quán)

170000 貸：非流動資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)

170000 借：事業(yè)支出—非財政撥款支出

170000 貸：銀行存款

170000

29、某事業(yè)單位根據(jù)其職能要求，代收政府性基金收費100000元。此款項納入財政預算管理，需要上繳國庫。

借：銀行存款

100000 貸：應繳國庫款—非稅收收入

100000

（二）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)核算

1、期末借記“財政補助收入——基本支出、項目支出”科目，貸記“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)，項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”或“事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）”科目。

2、年末，應當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—××項目），貸記或借記“財政補助結(jié)余”科目。

（三）非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)核算

1、期末，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政專項資金”；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。

2、年末，應當對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目（××項目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項目），貸記“事業(yè)基金”科目。

第五篇：政府與非營利組織會計

1、為什么總預算會計沒設(shè)“固定資產(chǎn)”、“存貨”和“現(xiàn)金”等科目

總預算會計是指財政部門進行的會計，財政會計的主要事項是資金的劃轉(zhuǎn)撥付，就是說只管錢從哪收來，撥到哪去。

財政部門的財政會計并不涉及事業(yè)和經(jīng)濟活動，也就不需要固定資產(chǎn)、存貨、現(xiàn)金等科目。、對于“現(xiàn)金”需要特別說明一下，財政部門只是資金的劃轉(zhuǎn)撥付等，不用現(xiàn)金支付，也不收現(xiàn)金；說通俗一點，它只開憑證。只管賬，不管錢，資金由國庫支付收納。2國庫單一賬戶 概念：國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預算內(nèi)資金和預算外資金集中于一家銀行的賬戶，即財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶，同時所有的財政支出包括預算內(nèi)和預算外支出均能通過這一賬戶進行，取消各預算部門，預算單位及其他相關(guān)部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預算內(nèi)資金賬戶和預算外資金賬戶，各部門、各單位發(fā)生的支出，直接從國庫單一賬戶支付給個人或商品供應商及勞務提供者。

實行國庫單一賬戶集中支付，雖然不改變各部、各單位的支出權(quán)限，但其作用在于建立起了預算執(zhí)行的監(jiān)督管理機制。一方面通過單一賬戶集中化管理，靈活地調(diào)度和使用資金，提高政府資金使用效率，降低成本；另一方面從根本上杜絕在預算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象，促進政策資金使用信息公開化、透明化，強化了約束力和社會監(jiān)督力，從源頭上堵住了政府資金使用的行政干預和腐敗現(xiàn)象。國庫單一賬戶-職能機構(gòu) 這里我們有必要對“國庫”概念進行新認識。我國歷來把國庫界定為對財政收支進行會計核算的機構(gòu)如人民銀行國庫部門，即使用的是狹義的國庫概念。而西方發(fā)達國家已實現(xiàn)從單純核算財政收支，擴展到對財政收入實行全 國庫單一賬戶面控制，即使用的是所謂廣義的國庫概念。拓寬了的國庫概念，目的旨在促進財政資金優(yōu)化管理，使“國庫”不再游離于財政管理之外，而借助于因收支核算而掌握全面、準確、及時的收支信息，對收支活動展開全方位的管理和控制。因此需要： 一是在人民銀行建立國庫單一賬戶體系。預算資金由原來層層下?lián)芙o預算單位，改變?yōu)轭A算資金在沒有支付給商品和勞務供應者之前始終統(tǒng)一保存在人民銀行國庫單一賬戶上進行管理。人民銀行國庫部門職責主要是負責國庫單一賬戶和分類賬戶的開立、設(shè)置，辦理財政收入、財政支出的資金清算。二是設(shè)立財政國庫機構(gòu)。建立統(tǒng)一的資金賬冊，將預算資金由原來通過人民銀行國庫部門整筆撥給各預算單位，改變?yōu)樨斦鴰鞕C構(gòu)根據(jù)各部門、各預算單位用款情況和實現(xiàn)的購買行為開具集中付款申請，直接通過人民銀行國庫單一賬戶支付給商品和勞務供應者。財政國庫部門是預算執(zhí)行機構(gòu)，其主要職責是負責中央財政資金的調(diào)度和各預算單位的協(xié)調(diào)，負責預算執(zhí)行。三是建立一個政府采購機構(gòu)。為納入政府采購范圍內(nèi)的所有行政事業(yè)單位進行采購，采購內(nèi)容跨行業(yè)、跨部門。政府采購機構(gòu)主要職能：第一，分析集中采購需求，建立項目有關(guān)標準。第二，預測并承擔可能采購風險。第三，制定采購方案，確定采購方式。第四，根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策分析供應商群體，第五，分析采購效益。

建立國庫賬戶單一的重要意義：

l、實行財政資金的集中管理，有利于改變財政資金的分散狀況，加強財政政策的實施力度。財政政策的實施力度在很大程度上取決于國家財力的大小，國家財政資金雄厚，才會有較強的能力實施其財政政策。然而，目前我國財政資金分散在各級財政在商業(yè)銀行的賬戶及人民銀行的各級國庫賬戶中，在這些賬戶中的財政資金的實際使用權(quán)也都分散于各級財政部門、各支出部門和支出單位，從而削弱了國家財政政策的實施力度。而國庫改革首先則要求建立國庫單一賬戶實行資金集中管理，減少政府資金的流失，從而加強財政政策的實施力度。

2、促進財政資金的合理使用，提高財政資金使用效益。大量財政資金分散，游離于國庫監(jiān)管之外，特別是財政部門公款私存，不但干擾了金融秩序，而且還可能誘發(fā)亂發(fā)濫用、利用財政資金謀取私利的腐敗現(xiàn)象。實行國庫單一賬戶管理，一方面政府和財政部門能夠掌握

各支出部門和支出單位每一筆資金用途，準確掌握財政資金整體狀況，為各級政府進行經(jīng)濟決策提供重要依據(jù)，另一方面，加強對財政資金支出的監(jiān)督和管理，促使財政部門管好、用活財政預算外資金，杜絕不合理的支出，提高財政資金的使用效率和效益。

3、強化財政資金管理，有利于減少財政資金分散流失。財政單一賬戶的實施，能夠改變由于財政資金大量分散的局面，利于各級政府、財政部門和中央銀行隨時準確了解財政資金運行動態(tài)，從而為制定出相應財政政策和貨幣政策，強化財政資金管理，實施國家宏觀經(jīng)濟管理目標提供依據(jù)。另一方面，實行國庫單一賬戶管理，能更有效地穩(wěn)定財政性存款，維護中央銀行基礎(chǔ)貨幣的完整，使國庫始終保持一個較大庫存余額，利于用來作為中央銀行調(diào)節(jié)經(jīng)濟、控制信用的基礎(chǔ)貨幣，實現(xiàn)統(tǒng)一的宏觀經(jīng)濟管理目標。

4、有利于增收減支、削減財政赤字。目前在我國財政赤字日益增長的同時，預算外資金卻以驚人的速度急劇膨脹。建立國庫單一賬戶，財政預算外資金納入國庫賬戶統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，集中使用。一方面，財政部門可以綜合運籌預算內(nèi)收入與預算外收入，調(diào)余補缺，調(diào)度調(diào)劑使用；另一方面，財政預算外資金存入國庫，具有穩(wěn)定性強，沒有資金風險的特點，有利于依照法律法規(guī)規(guī)范管理預算外資金；再則，在公共資金得到統(tǒng)一管理后，財政赤字規(guī)模是在通盤考慮預算內(nèi)外收入的基礎(chǔ)上形成的，收入基礎(chǔ)的擴大將相應縮減財政赤字的數(shù)額。

4、零余額賬戶：是指財政部門和預算單位在辦理直接支付和授權(quán)支付業(yè)務時，先由代理銀行根據(jù)支付令（即撥款憑證，下同），通過財政部門零余額賬戶或預算單位零余額賬戶將資金支付到供應商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時間內(nèi)與人民銀行通過國庫單一賬戶進行清算，將當天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶，當天軋賬后，各賬戶的余額均為零。

1.財政部零余額賬戶財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5 000萬（含5 000萬）元人民幣以上的，應及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

2.預算單位零余額賬戶

預算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支出。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5 000萬（含5 000萬）元人民幣以上的，應及時與國庫單一賬戶清算。財政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務一律通過預算單位零余額賬戶辦理。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

4、財政周轉(zhuǎn)金支出的核算方法

各級地方財政總預算會計設(shè)置“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目，核算因使用周轉(zhuǎn)金而發(fā)生的各項支出。發(fā)生有關(guān)費用時記入該科目借方，支出收回時記入該科目貸方，本科目平時借方余額反映財政周轉(zhuǎn)金支出累計數(shù)，年終，本科目借方余額應如數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目借方。“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目下設(shè)“占用費支出”和“業(yè)務費支出”兩個明細科目。前者核算因借入上級財政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費，后者核算委托銀行放款而支付的手續(xù)費以及經(jīng)財政部門確定的有關(guān)費用支出。

5國庫

人們常說的國庫，通常是指國家金庫，是一個存放具體實物、貨幣和黃金的庫房。但現(xiàn)代意義上的國庫，已經(jīng)不單單是國家金庫，每個國家的國庫往往都擔負著保管、管理該國財政的資產(chǎn)和負債，以及反映該國預算執(zhí)行情況的一系列國家財政職能。國庫的職能已由傳統(tǒng)的“庫藏”管理發(fā)展成控制政府預算內(nèi)、外資金，管理政府現(xiàn)金和債務等全面財政管理。

6第212號科目 與上級往來

1．本科目核算與上級財政的往來待結(jié)算款項。

2．從上級財政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應上交上級財政款項時，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補助收入時或體制結(jié)算中應由上級補給款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。

3．本科目貸方余額，為本級財政欠上級財政的款項；借方余額，為上級財政欠本級財政的款項。

4．本科目應及時清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

5．本科目是往來性質(zhì)的科比如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負債表”時，應以負數(shù)反映。有基金預算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細賬。

與下級往來

１.本科目核算與下級財政的往來待結(jié)算款項。

２.借給下級財政款時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。體制結(jié)算中應由下級財政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉(zhuǎn)作補助支出或體制結(jié)算應補助下級財政數(shù)時，借記“國庫存款”、“補助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

３.本科目借方余額，反映下級財政應歸還本級財政的款項；本科目貸方余額，反映本級財政欠下級財政的款項。

４.本科目應及時清理結(jié)算。應轉(zhuǎn)作補助支出的部分，應在當年結(jié)清；其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

５.本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負債表”時應以負數(shù)反映。６.本科目應按資金性質(zhì)和下級財政部門名稱設(shè)置明細賬