第一篇：建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知(征求意見稿)1

國家稅務(wù)總局所得稅司

所便函?2009?110號

國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于《建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知(征求意見稿)》征求意見的通知 為加強(qiáng)對建筑企業(yè)所得稅的征收管理，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例、?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，我司起草了?建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（征求意見稿）?，現(xiàn)發(fā)給你們征求意見。具體要求如下：

一、請結(jié)合建筑企業(yè)所得稅征管的實(shí)際情況，組織基層稅務(wù)機(jī)關(guān)（必要時可聽取部分建筑企業(yè)的意見）對?建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（征求意見稿）?進(jìn)行研究討論，提出修改意見，重在加強(qiáng)管理和可操作性。

二、請各地在12月7日前將修改意見報稅務(wù)總局所得稅司企業(yè)所得稅三處。

聯(lián)系人：

所得稅司企業(yè)所得稅三處孫玉鳳

電話：010-63417828，*** 傳真：010-63417974

二00九年十一月 二十六 日

建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知

（征求意見稿）

為加強(qiáng)對建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例、?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題明確如下：

一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、二級以下分支機(jī)構(gòu)及所屬分支機(jī)構(gòu)所直接管理的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納和預(yù)分企業(yè)所得稅。

三、不實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制，由建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目經(jīng)理部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.5%按月或按季（隨同營業(yè)稅）由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目管理部向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

四、總機(jī)構(gòu)匯總計算出企業(yè)應(yīng)納所得稅，扣除已在項(xiàng)目經(jīng)理部預(yù)分的企業(yè)所得稅后，凡跨地區(qū)設(shè)立二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納和應(yīng)分配的稅款。

五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目經(jīng)理部不進(jìn)行匯算清繳。

六、不實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制，跨地區(qū)全部設(shè)立項(xiàng)目經(jīng)理部的，總機(jī)構(gòu)經(jīng)年終匯算清繳出現(xiàn)虧損，項(xiàng)目經(jīng)理部所預(yù)分的稅款由取得預(yù)分稅款的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時退還給納稅人。

七、跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目經(jīng)理部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?，不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

八、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目經(jīng)理部就地預(yù)分稅款的完稅證明。

九、建筑企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門一致。不實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制，實(shí)行單一項(xiàng)目部管理制度的，其項(xiàng)目部預(yù)分的稅款由征收營業(yè)稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

十、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地區(qū)項(xiàng)目經(jīng)理部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本通知規(guī)定共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。

十一、本通知自2010年1月1日起施行。

第二篇：關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知

關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知

國稅函[2010]156號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問

題的通知 2010-4-19 0:00:00 來源:國家稅務(wù)總局

國稅函[2010]156號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)

應(yīng)繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

國家稅務(wù)總局

二○一○年四月十九日

四川省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

發(fā)文單位：四川省地方稅務(wù)局

文號：川地稅發(fā)[1996]99號

發(fā)布日期：1996-8-28

現(xiàn)將國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知國稅發(fā)

[1996]127號文轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實(shí)際作如下補(bǔ)充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行，有何問題

請及時向省局反映。

一、建筑安裝企業(yè)實(shí)行個人承包后，其工商登記雖未改變，但承包人只向主管部門（或上一級公司）上交管理費(fèi)（承包費(fèi)或利潤），經(jīng)營成果全部或部分歸承包人個人所有的，其

承包收入按承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

二、對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝工程作業(yè)的單位和個人，工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)可以責(zé)令其按工程投資總額的1％繳納稅收保證金。

三、對未設(shè)置會計帳薄，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會計核算的建安企業(yè)進(jìn)行承包，其承包人的個人所得稅實(shí)行定率征收辦法：單包工程（只包工不包料），按工程投資額的0.5％以內(nèi)計征；雙包工程（包工包料），投資額在100萬元（含10 0萬元）以下的，征收率為0.5％-1％，100萬元以上500萬元（含500萬元）以下的，征收率為1％-1.5％，500萬元以上1000萬元（含100 0萬元）以下的，征收率為1.5％-2％，1000萬元以上的工程，征收率為2％-2.5％。具體征收標(biāo)準(zhǔn)，由各地、市、州地方稅務(wù)局在此幅度內(nèi)根

據(jù)實(shí)際情況確定。

對因帳冊不全或無法核實(shí)個人收入的從事建筑安裝工程的其他人員取得的所得，也可實(shí)

行定額征收辦法，具體標(biāo)準(zhǔn)由各地、市、州地方稅務(wù)局確定。

四、征收管理方式。對無法準(zhǔn)確核算的建安企業(yè)，其承包人按上述辦法計征的稅款，對本地企業(yè)，可實(shí)行由單位每月在換購建筑安裝業(yè)專用發(fā)票時，憑專用發(fā)票實(shí)際金額或?qū)嶋H工程完工量預(yù)扣個人所得稅，工程峻工后按結(jié)算價款結(jié)清稅款的辦法；對外地的建安企業(yè)，應(yīng)由工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具建筑安裝業(yè)專用發(fā)票，根據(jù)發(fā)票所記金額和規(guī)定的征收率計

征稅款。

五、加強(qiáng)專用發(fā)票的管理。建筑安裝業(yè)專用發(fā)票，是核算工程價款，據(jù)實(shí)征收個人所得稅的重要依據(jù)，建筑安裝企業(yè)和個人在向建設(shè)單位取得工程價款時，必須按規(guī)定開具（或到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填開）專用發(fā)票。對不按規(guī)定開具專用發(fā)票而造成偷稅的，按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

六、加強(qiáng)部門配合，齊抓共管個人所得稅。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與計委、建委、建行等部門的配合，通過互換信息，了解建筑安裝行業(yè)個人收入狀況、工程投資規(guī)模、合同（協(xié)議）以及施工期限等納稅資料。嚴(yán)禁建設(shè)單位與施工單位的“協(xié)議”工程，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，地方稅

務(wù)機(jī)關(guān)除提交有關(guān)部門處理外，還應(yīng)比照同等投資規(guī)模計算征收

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理

暫行辦法》的通知

國稅發(fā)[1996]127

頒布時間：1996-1-1發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

第一條 為了加強(qiáng)對建筑安裝業(yè)個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦

法。

第二條 本辦法所稱建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人。其從事建筑安裝業(yè)取得的所得，應(yīng)依法繳納

個人所得稅。

第三條 承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)

目征稅。

從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體

工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計征個人所得稅。

從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目

計征個人所得稅。

第四條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。在異地從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，必須自工程開工之日前3日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動稅收管理證明、城建部門批準(zhǔn)開工的文件和工程承包合同（協(xié)議）、開戶銀行帳號以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)登記

手續(xù)。

第五條 對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其工程規(guī)模，責(zé)令其繳納一定數(shù)額的納稅保證金。在規(guī)定的期限內(nèi)結(jié)清稅款后，退還納稅保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以納稅保證金抵繳應(yīng)納稅款和滯納金。

第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應(yīng)設(shè)置會計帳簿，健全財務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會計核算。對未設(shè)立會計帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核

定辦法由縣以上（含縣級）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第七條 從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，購領(lǐng)、填開和保管建筑

安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。

第八條 建筑安裝業(yè)的個人所得稅，由扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。

第九條 承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個人支付收

入時依法代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅。

第十條 沒有扣繳義務(wù)人的和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報納稅。

第十一條 在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會計帳簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

第十二條 本辦法第三條第一款、第二款涉及的納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按每月工程完工量預(yù)繳、預(yù)扣個人所得稅，按年結(jié)算。一項(xiàng)工程跨作業(yè)的，應(yīng)按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算個人所得稅。難以劃分各年所得的，可以按月預(yù)繳、預(yù)扣稅款，并在工程完工后按各工程完工量分?jǐn)偹貌⒔Y(jié)算稅款。第十三條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

第十四條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費(fèi)。

第十五條 建筑安裝業(yè)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)和工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方可以協(xié)商有關(guān)個人所得稅代扣代繳和征收的具體操作辦法，都有權(quán)對建筑安裝業(yè)單位和個人依法進(jìn)行稅收檢查，并有權(quán)依法處理其

違反稅收規(guī)定的行為。但一方已經(jīng)處理的，另一方不得重復(fù)處理。

第十六條 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十七條 本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指建筑安裝業(yè)工程作業(yè)所在地地方稅務(wù)局（分局、所）。第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際制定具體的征

管辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

第十九條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和

國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他有關(guān)的法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本辦法從1996年1月1日起執(zhí)行。

第四篇：如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理淺議

如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理淺議

摘要：企業(yè)所得稅是我國稅收的重要構(gòu)成部分，是收益稅中的主要稅種，也是國家財政收入的重要組成部分，在調(diào)節(jié)國家、企業(yè)二者利益關(guān)系上，有著重要的作用。企業(yè)所得稅相對其他稅種來說，具有政策性強(qiáng)、計算過程復(fù)雜、不易操作等特點(diǎn)，它貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，幾乎都與所得稅密切相關(guān)，本文就如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收征管進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收征管

一、背景

自2008年新的企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則頒布實(shí)施后，各項(xiàng)重要政策及征管制度陸續(xù)出臺，為強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理奠定了制度基礎(chǔ)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局提出的“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評估、防范避稅”的總要求，對企業(yè)所得稅管理方式進(jìn)行了有益的探索和大膽的嘗試，有利地促進(jìn)了企業(yè)所得稅征管工作和水平。

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在所得稅管理上存在不少問題和難點(diǎn)，如對企業(yè)所得稅管理觀念落后，管理手段相對較弱，重審批、輕管理；個別稅務(wù)干部會計業(yè)務(wù)知識不夠扎實(shí)和稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，這些問題嚴(yán)重影響了所得稅的稅收征管質(zhì)量；同時，由于部分企業(yè)追求利益最大化的動機(jī)和會計從業(yè)人員的素質(zhì)低等原因，會計核算不規(guī)范，會計處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的情況嚴(yán)重，更加重了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理。

二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的有效方法

根據(jù)實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，應(yīng)圍繞“強(qiáng)化預(yù)繳、完善匯繳、加強(qiáng)后續(xù)管理”三步走的模式來落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求。

（一）以加強(qiáng)預(yù)繳管理為手段，保障稅款及時足額入庫

1.優(yōu)化納稅服務(wù)，提高企業(yè)遵從度。一是采取有針對性的措施進(jìn)一步提高納稅人自行申報的質(zhì)量。如，對新辦企業(yè)財會人員進(jìn)行所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。在納稅申報期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進(jìn)行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實(shí)申報。

二是在企業(yè)納稅申報以后，稅收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行認(rèn)真審核，對其中適用政策不準(zhǔn)確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。

2.查賬、核定兩種征收辦法并行。對不具備查賬征收條件的小型企業(yè)及長虧不倒的企業(yè)，依法采取核定征收的方法，嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局印發(fā)的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，從高從緊從嚴(yán)地對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行稅收征收管理，加強(qiáng)對他們的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)處理、履行納稅義務(wù)等情況的監(jiān)督，幫助并促使其建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)他們向自行申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過渡。

（二）改進(jìn)匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量

企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯算清繳工作的質(zhì)量直接關(guān)系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。針對企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)狀，亟待從改進(jìn)匯算清繳方式入手，切實(shí)強(qiáng)化所得稅匯繳管理。

1.定位好地稅機(jī)關(guān)的角色。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條明確提出：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。這就是要準(zhǔn)確定位稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在匯算清繳中各自的角色和承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，即：納稅人是所得稅匯算清繳的主體，應(yīng)對全年應(yīng)納的所得稅進(jìn)行自核自繳；稅務(wù)機(jī)關(guān)是匯算清繳的組織、管理和服務(wù)者，應(yīng)研究規(guī)范所得稅匯算清繳的基本程序和要求，對納稅人匯算清繳進(jìn)行政策解釋和程序輔導(dǎo)，對納稅人自核自繳結(jié)果進(jìn)行審核評估。地稅機(jī)關(guān)作為匯算清繳的組織、管理和服務(wù)者，要結(jié)合各自實(shí)際，對每一納稅的匯算清繳工作進(jìn)行安排和部署，統(tǒng)一、規(guī)范征納雙方各自在匯算清繳中的業(yè)務(wù)流程和工作步驟，完備匯算清繳手續(xù)，保證匯算清繳工作嚴(yán)密、有序地進(jìn)行。稅收管理員通過納稅評估、納稅檢查等手段，提高納稅人匯算清繳的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。同時，要在匯繳期間切實(shí)履行職責(zé)，改進(jìn)服務(wù)方式，建立快捷、有效的納稅服務(wù)體系，積極主動地開展好所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)促使納稅人匯算清繳質(zhì)量的提高。

2.拓寬匯算清繳輔導(dǎo)方式。匯算清繳的輔導(dǎo)應(yīng)從對內(nèi)和對外兩個方面來考慮：對內(nèi)強(qiáng)化對稅收管理員的稅收政策、財務(wù)會計知識的培訓(xùn)，對外加強(qiáng)納稅宣傳和納稅輔導(dǎo)。確保稅務(wù)人員和納稅人理解、掌握和熟悉匯算清繳相關(guān)政策和具體操作，保證匯算清繳工作順利有序的進(jìn)行。

一是對內(nèi)強(qiáng)化培訓(xùn)。目前，部分稅收管理員對新出臺的稅收政策學(xué)習(xí)研究不夠，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，對稅收新政策把關(guān)不嚴(yán)，責(zé)任心不強(qiáng)，答復(fù)納稅人的稅收問題經(jīng)常出現(xiàn)偏差。因此，亟待更新稅收業(yè)務(wù)知識，把握稅收政策，提高廣大稅務(wù)干部執(zhí)法水平，以便更好地為納稅人服務(wù)。

二是對外加強(qiáng)納稅宣傳和輔導(dǎo)?？刹扇∨e辦培訓(xùn)班的方式進(jìn)行輔導(dǎo)，在?R算清繳工作開展之前，舉辦企業(yè)所得稅納稅人培訓(xùn)班。培訓(xùn)重點(diǎn)除匯繳當(dāng)年的稅收政策外，可結(jié)合本單位實(shí)際，對納稅人經(jīng)常咨詢的問題、納稅評估中出現(xiàn)的普遍問題進(jìn)行歸類，開展有針對性的輔導(dǎo)。使納稅人更好地了解有關(guān)政策法規(guī)，正確填制匯算清繳申報表。

三是開展納稅宣傳。利用宣傳冊、QQ群公告、電話等各種媒介，開展針對性較強(qiáng)的所得稅政策宣傳，增強(qiáng)納稅人的依法納稅意識，幫助納稅人正確、如實(shí)申報。通過宣傳，提高企業(yè)自行匯算、準(zhǔn)確申報的能力，促進(jìn)自行申報質(zhì)量的提高。

3.嚴(yán)把匯算清繳審核關(guān)。一是稅前扣除項(xiàng)目的審核。企業(yè)稅收管理員應(yīng)按照核實(shí)稅基的要求，對稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及附報資料的有效性，切實(shí)把好審核關(guān)，建立和完善企業(yè)所得稅管理臺賬，對有關(guān)涉稅事項(xiàng)跨延續(xù)性管理，實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，加大稅基管理的力度。

二是對核定征收企業(yè)匯算清繳的審核。對實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的企業(yè)，也應(yīng)按照省、州局有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，對納稅人申報的收入或成本的準(zhǔn)確性，以及運(yùn)用應(yīng)稅所得率的正確性進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)錯誤及時調(diào)整。

4.進(jìn)一步發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用。在匯算清繳管理過程中，注意發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量方面的積極作用，并做好以下幾方面工作：

一是建立與中介機(jī)構(gòu)良好的溝通和互信機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過多種渠道與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息溝通和反饋，建立協(xié)作、配合的關(guān)系。在匯算清繳工作中，充分聽取涉稅中介機(jī)構(gòu)的建議和意見，改進(jìn)工作。

二是加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)出具審核鑒證報告質(zhì)量的監(jiān)督管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過直接抽查或?qū)χ兴枚惣{稅評估、稅務(wù)稽查、檢查等形式，審核鑒證報告的出具質(zhì)量。發(fā)現(xiàn)出具的鑒證報告不符合規(guī)定要求、不真實(shí)的鑒證報告等情況，及?r提請相關(guān)行業(yè)主管部門予以通報。對違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重或?qū)掖闻恫粚?shí)，并給國家稅款造成流失的鑒證執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)建議其資質(zhì)主管機(jī)構(gòu)取消或暫停其執(zhí)業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理其出具的各類鑒證報告。

（三）加強(qiáng)后續(xù)管理工作，確保企業(yè)所得稅管理的連續(xù)性

1.進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠管理。企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)在備案時，從調(diào)查到審批每個環(huán)節(jié)都較為謹(jǐn)慎，而對后期的管理往往重視不夠，想當(dāng)然的認(rèn)為免稅企業(yè)在規(guī)定期限不納稅，會計核算也比較規(guī)范，導(dǎo)致管理的松懈，使一些企業(yè)的經(jīng)營發(fā)生變化的情況下，依然享受稅收優(yōu)惠。因而，必須加強(qiáng)享受優(yōu)惠政策企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督。此外，在匯算清繳過程中發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)未按照規(guī)定的時間、程序報送減免稅、稅前扣除等審批及備案事項(xiàng)，存在企業(yè)自行減免的情況。因此，對存在上述問題的企業(yè)進(jìn)行限期整改，同時加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理方面的政策輔導(dǎo)，要求他們對于涉及企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)必須在匯算清繳期間報備，雙管齊下，規(guī)范稅收優(yōu)惠管理行為。

2.加強(qiáng)財產(chǎn)損失的真實(shí)性調(diào)查，強(qiáng)化財產(chǎn)損失后續(xù)管理工作。目前，財產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)在實(shí)際工作中主要存在以下問題：一些企業(yè)違背權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，人為調(diào)整損失，將其發(fā)生的財產(chǎn)損失不在發(fā)生當(dāng)期申報稅前扣除，從而調(diào)節(jié)所屬利潤，調(diào)節(jié)不同間的應(yīng)納稅所得稅額。企業(yè)取得的各類資產(chǎn)中存在原始單據(jù)不真實(shí)甚至無原始憑證的，所以資產(chǎn)金額含有了水分。加上部分設(shè)備報廢按全額申報損失、處理報廢財產(chǎn)有收益或有賠償?shù)牟糠钟治礇_減損失金額等現(xiàn)象，致使企業(yè)申報的稅前扣除金額嚴(yán)重失實(shí)。為遏制上述現(xiàn)象，應(yīng)采取認(rèn)真核對報損項(xiàng)目；查看相關(guān)部門的證明、審計報告、報損批復(fù)；實(shí)地核查等方式加強(qiáng)調(diào)查以確保企業(yè)申報財產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性并嚴(yán)格執(zhí)行按財產(chǎn)損失的發(fā)生當(dāng)期計算應(yīng)納稅所得額的扣除政策。加強(qiáng)財產(chǎn)損失報損后的跟蹤管理，對已報損的壞賬損失，根據(jù)備案臺賬跟蹤其是否收回；對已申報報廢的財產(chǎn)經(jīng)修理后重新投入使用的或有變價轉(zhuǎn)讓收入的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。通過臺帳管理完善各類財產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的電子數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依據(jù)的資源共享。

（作者單位：青海省海西州德令哈市地方稅務(wù)局）

第五篇：關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理問題通知

廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局 自治區(qū)國家稅務(wù)局

關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理問題的通知

桂地稅發(fā)[2010]35號2010-04-01

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、國家稅務(wù)局：

為了切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)預(yù)售收入企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的通知》（國辦發(fā)〔2010〕4號）精神和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)將房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)取得預(yù)售收入的企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下

一、從2010年4月1日起，我區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

（一）開發(fā)項(xiàng)目位于南寧市所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%。

（二）開發(fā)項(xiàng)目位于地級市所在地城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。

（三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于10%。

（四）開發(fā)項(xiàng)目屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，不得低于5%。

二、各市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本地實(shí)際情況按第一條規(guī)定的最低下限標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，但調(diào)整的標(biāo)準(zhǔn)必須要國稅局和地稅局統(tǒng)一確定。

三、《自治區(qū)國家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（桂國稅發(fā)〔2009〕96號）有關(guān)計稅毛利率的規(guī)定停止執(zhí)行。