第一篇：稅務(wù)管理 第一章 習(xí)題練習(xí)

第一章 稅務(wù)管理概述

一、單項(xiàng)選擇題

1、各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照()規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。

A國(guó)務(wù)院,B財(cái)政部,C國(guó)家稅務(wù)總局,D省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

2、《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，()地為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

A無(wú)償,B有償,C全天候,D全方位

3、《稅收征管法》已由中華人民共和國(guó)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于()修訂通過。

A2001年2月1日,B2001年3月15日,C2001年4月28日,D2001年5月1日

4、()規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

A法律、行政法規(guī),B國(guó)家稅務(wù)總局,C省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

5、國(guó)務(wù)院()主管全國(guó)稅收征收管理工作。

A財(cái)政主管部門,B審計(jì)主管部門,C稅務(wù)主管部門,D財(cái)政、稅務(wù)主管部門

6、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有（）。

A、土地增值稅車船稅 B、鐵道部門集中繳納的營(yíng)業(yè)稅C、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅D、房產(chǎn)稅

7、以下敘述不屬于納稅主體的義務(wù)的是（）

A、知情權(quán)B、依法誠(chéng)信納稅C、依法接受稅務(wù)管理D、依法接受稅務(wù)稽查

8、稅務(wù)管理的最根本原則是（）。

A、依法管理B、信息管稅C、利潤(rùn)最大化D、專業(yè)管理

二、多項(xiàng)選擇題

1、稅收的職能主要有（）。

A、籌集財(cái)政收入職能B、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行職能

C、監(jiān)督職能D、提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)

2、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，依法享有（）和請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。

A知情權(quán)、保密權(quán), B依法申請(qǐng)稅收優(yōu)惠權(quán),C稅收救濟(jì)權(quán),D拒絕履行決定

3、稅收管理的作用是（）。

A保障稅收實(shí)體法得以有效實(shí)施 ,B保障稅收職能得以實(shí)現(xiàn),C保障稅收分配中征納雙方權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)現(xiàn),D促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式轉(zhuǎn)變

4、納稅主體對(duì)涉稅事項(xiàng)管理的原則有（）。

A、依法納稅原則B、專業(yè)化管理原則C、事前籌劃原則D、全程管理

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理的原則有（）。

A、依法治稅B、分級(jí)管理C、信息管稅D、效率原則

6、以下內(nèi)容屬于稅收程序法的是（）。

A、稅收違法處罰的規(guī)定B、稅務(wù)檢查程序C、納稅地點(diǎn)的規(guī)定D、納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定

7、以下屬于共享稅的有（）。

A、增值稅B、消費(fèi)稅C、個(gè)人所得稅D、企業(yè)所得稅

三、判斷題

1、所有稅收的征收管理，均適用《稅收征管法》。

2、地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。

3、納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

4、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，應(yīng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

5、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。

6、任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

7、向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納或解繳稅款的單位和個(gè)人是納稅人。

8、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))屬于實(shí)體法。

9、各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，有償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

12、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

13、任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。

14、《稅收征管法》屬稅法中的實(shí)體法。

15、所有的營(yíng)業(yè)稅均屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

16、所有的資源稅均屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

17、所有的個(gè)人所得稅均屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

18、所有的消費(fèi)稅均由國(guó)家稅務(wù)局征收。

19、所有的城建稅均由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

20、所有新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅均由國(guó)家稅務(wù)局征收。

四、案例分析題

1、案情：某稅務(wù)稽查局工作人員張某，在對(duì)Ｓ軟件設(shè)計(jì)有限公司依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，調(diào)

閱了該公司的納稅資料，發(fā)現(xiàn)該公司的核心技術(shù)資料，正是其朋友李某所在的Ｈ電腦網(wǎng)絡(luò)有限公司所急需的技術(shù)資料，于是就將Ｓ軟件設(shè)計(jì)有限公司的技術(shù)資料復(fù)印了一套給李某，張某的這一做法給Ｓ公司造成了無(wú)可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

Ｓ軟件設(shè)計(jì)有限公司發(fā)現(xiàn)此事后，認(rèn)為稅務(wù)干部張某的行為，侵害了企業(yè)的合法權(quán)益，決定通過法律途徑來(lái)維護(hù)企業(yè)的商業(yè)、技術(shù)保密權(quán)。

問：納稅人可以請(qǐng)求保密權(quán)嗎？

2、關(guān)于對(duì)修武縣國(guó)稅局改變稅種屬性混淆入庫(kù)級(jí)次問題處理情況的通報(bào)

1995年4月24日，根據(jù)群眾舉報(bào)，河南省國(guó)家稅務(wù)局執(zhí)法檢查組對(duì)修武縣國(guó)稅局違反稅收政策，混淆入庫(kù)級(jí)次等問題進(jìn)行了調(diào)查。1994年度，修武縣國(guó)稅局根據(jù)縣政府的要求，為完成地方收入任務(wù)，擅自改變稅種屬性，混淆入庫(kù)級(jí)次總額達(dá)2947225．86元。其中將中央級(jí)增值稅1586392．85元及省級(jí)金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅832035．40元入到縣級(jí)收入中，嚴(yán)重違反了財(cái)政體制規(guī)定，影響了中央、省級(jí)財(cái)政收入和新稅制的正確運(yùn)行。河南省局責(zé)成焦作市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)修武縣國(guó)稅局的問題作出嚴(yán)肅處理。

省局認(rèn)為，修武縣國(guó)稅局擅自改變稅種屬性，混淆入庫(kù)級(jí)次問題是非常嚴(yán)重的，焦作市國(guó)稅局赴修武縣國(guó)稅局新稅制執(zhí)法檢查組，不能嚴(yán)格遵守廉潔規(guī)定及檢查工作紀(jì)律，接受縣局的宴請(qǐng)及禮品，工作不深入，未能查出修武縣國(guó)稅局存在的嚴(yán)重混庫(kù)問題，其錯(cuò)誤也是嚴(yán)重的。焦作市國(guó)稅局在執(zhí)法檢查中做了大量的工作，在對(duì)修武問題的處理上也是嚴(yán)肅認(rèn)真的。省局同意焦作市國(guó)稅局對(duì)修武縣國(guó)稅局及市局赴修武執(zhí)法檢查組有關(guān)問題的處理決定，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的修武縣國(guó)稅局局長(zhǎng)張建華同志給予撤銷職務(wù)處分；對(duì)修武縣國(guó)稅局黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)蘆栓牢同志給予記大過處分。同時(shí)，省局決定，對(duì)1994年元月至9月期間截留中央級(jí)和省級(jí)收入202萬(wàn)元負(fù)有直接責(zé)任的前任修武縣國(guó)稅局局長(zhǎng)、黨組書記，時(shí)任焦作市國(guó)稅局副局長(zhǎng)、黨組成員李國(guó)昌同志，免去其黨內(nèi)及行政職務(wù)，給予記大過處分。

摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)修武縣國(guó)稅局改變稅種屬性混淆入庫(kù)級(jí)次問題處理情況的通報(bào)》的通知（國(guó)稅發(fā)[1995]124號(hào)）

第二篇：稅務(wù)管理習(xí)題

稅務(wù)管理

一、單項(xiàng)選擇題（25分）

1．從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿。

A．10 151

B．15 13

C．20 13

D．30 13 2．（）流程是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)。

A．稅款征收

B．稅務(wù)登記

C．稅務(wù)稽查

D．納稅申報(bào)

3．納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記手續(xù)，情節(jié)較為嚴(yán)重的，可處以（）的罰款。

A．2000元以上

B．5000元以下

C．5000元以上，10000元以下

D．2000元以上，10000元以下

4．納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款（）的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

A．50％122上3倍以下

B．75％l：23z 3倍以下

C．50％以上5倍以下

． D．75％[2Jc 5倍以下

5．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為屬于（）。

Ａ．騙稅

B．偷稅

巳欠稅

D．抗稅

6．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A．10

B．15

C．30

D．45 7．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限扣繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的（）的滯納金。

Ａ．萬(wàn)分之一

B．萬(wàn)分之五

C．千分之一

D．千分之五

8．納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的情況下，下列說(shuō)法正確的是（）。

Ａ．沒收違法所得優(yōu)先于稅收，稅收優(yōu)先于罰款

B．稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

C．罰款優(yōu)先于稅收和沒收違法所得

D．沒收違法所得應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于稅收和罰款

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，（）不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

Ａ．未繳納的滯納金

B．商品貨物

C．個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品

D．在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款

10．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以（）。

A．宣布

B．公告

巴通報(bào)

D．通知 11．某納稅義務(wù)人從2003年1月1 151起使用計(jì)算機(jī)記賬，下列有關(guān)說(shuō)法不正確的是（）。

Ａ．納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在2003年2月l B將納稅人的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

B．納稅人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確完整計(jì)算其收入和所得，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)的其他賬簿

Ｃ． 納稅人會(huì)計(jì)制度健全，能通過計(jì)算機(jī)正確完整計(jì)算其收入和所得的，其計(jì)算機(jī)輸出完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿

Ｄ．納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15 151內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

12．納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），可申請(qǐng)延期納稅。

A、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的 B、當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的 C、當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后，不足以繳納稅款的

D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金后，不足以繳納稅

款的

13．稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人犯罪的，依照刑法關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構(gòu)成犯罪的（）。

Ａ．免予處罰

B．給予經(jīng)濟(jì)處罰

C．給予行政處罰

D．給予行政處分

14．對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅人評(píng)估，由（）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施。

A．監(jiān)管當(dāng)?shù)?/p>

B．分支機(jī)構(gòu)所在地

C．總機(jī)構(gòu)所在地

D．分支機(jī)構(gòu)所在地和總機(jī)構(gòu)所在地

15．在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為的，下列正確的處理方法是（）。

A．移交稅務(wù)稽查部門處理

B．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人

C．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)采取保全措施

D．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證

16．下列增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程規(guī)定表述正確的是（）。

Ａ．某百貨店為小規(guī)模納稅人，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次

年4月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

B．某符合增值稅一般納稅人條件的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記

后，10 日內(nèi)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C．某汽車修理部為小規(guī)模納稅人，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D．某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，分支機(jī)構(gòu)在河北，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)

17．對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，應(yīng)由（）。

A．分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施

B．總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施

C．總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同實(shí)施

D．國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)部門實(shí)施

18．納稅評(píng)估是我國(guó)強(qiáng)化管理，優(yōu)化服務(wù)的一項(xiàng)重要制度，具體工作主要由（）負(fù)責(zé)。

A．基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員

B．基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門及其稅務(wù)稽查員

C．上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門及其稅收管理員

D．基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收部門及其稅款征收員

19．納稅評(píng)估通常在納稅申報(bào)到期后進(jìn)行，評(píng)估期限以（）為主。

A．本納稅申報(bào)的各期稅款

B．上納稅申報(bào)的各期稅款

C．稅務(wù)稽查以后到申報(bào)期止的各期稅款

D．納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期

20．對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。

A．提請(qǐng)納稅人自行改正

B．督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)

C．進(jìn)行稅務(wù)約談

D。移交稅務(wù)稽查部門處理

21．納稅評(píng)估時(shí)進(jìn)行稅務(wù)約談的主要對(duì)象是（）。

A．納稅人的法定代表

B．納稅人的財(cái)務(wù)人員

C．納稅人的稅務(wù)代理人

D．納稅人的投資方代表 22．在納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取費(fèi)用的，應(yīng)（）調(diào)查、核實(shí)、處理。

A．由基層稅源管理部門

B．移交上級(jí)稅源管理部門

C．移交上級(jí)稅務(wù)稽查部門

D．移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門 23．下列屬于稅收立法權(quán)的具體內(nèi)容的是（）。

A．稅種開征停征權(quán)

B．稅法制定投票權(quán) C．稅法公布權(quán)

Ｄ．稅法解釋權(quán) 24．下列稅種屬于地稅系統(tǒng)征收和管理的是（）。

A．地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅

B．印花稅

C．出口產(chǎn)品退稅的管理

D．集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的增值稅和消費(fèi)稅 25．下列需要變更稅務(wù)登記的是（）。

A．納稅人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B．納稅人變更經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)

B．納稅人破產(chǎn)

n納稅人變更經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

二、多項(xiàng)選擇題（40分）

1．基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征收監(jiān)控系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)（）。

A．受理納稅申報(bào)

B．稅款、滯納金、罰款的征收解庫(kù)

C．稅收票證管理

D．催報(bào)催繳的執(zhí)行 2．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行的義務(wù)有（）。

A．提供稅收政策咨詢服務(wù)

B．依法為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

C．承擔(dān)稅務(wù)行政訴訟的舉證責(zé)任

D．依法保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 3．納稅人在稅收征納關(guān)系中的權(quán)利有（）。

A．按期履行納稅申報(bào)

B．依法申請(qǐng)緩稅、減稅、免稅、出口退稅

C．依法提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議

D．依法檢舉稅務(wù)人員有悖公平征稅，侵害納稅人合法權(quán)益的問題 4．發(fā)票管理流程主要由（）環(huán)節(jié)組成。

A．發(fā)票印制

B．發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具

C．發(fā)票保管

D．發(fā)票繳銷

E．發(fā)票檢查

5．稅務(wù)稽查流程主要經(jīng)過以下程序（）。

A．納稅人自查

B．選案

C．實(shí)施稽查

D．定案處理

E．移送案件

6．稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的主要手段有（）。

A．納稅擔(dān)保

B．課征滯納金

C．強(qiáng)制征收

D．阻止出境 7．地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種有（）。

Ａ．教育費(fèi)附加

B．城市維護(hù)建設(shè)稅

C．原有的地方企業(yè)所得稅

D．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 8．以下有關(guān)納稅人權(quán)利表述正確的有（）。

Ａ．納稅人有申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利

B．納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密

C納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利

D．納稅人超過應(yīng)納稅額繳納稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅

務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

9．下列有關(guān)追征稅款的說(shuō)法不正確的有（）。

Ａ．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

B．因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款

C．對(duì)偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在20年內(nèi)

追征

D．對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金 10．下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在稅收保全措施之內(nèi)的有（）。

Ａ．個(gè)人的豪華住房

B．個(gè)人撫養(yǎng)的與之共同居住生活的配偶的金銀首飾

Ｃ．個(gè)人的機(jī)動(dòng)車輛

D．個(gè)人的維持生活必需的價(jià)值為2000元人民幣的電器 11．下列有關(guān)納稅申報(bào)的具體要求，說(shuō)法正確的有（）。

A．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅

方式

B．納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)

C納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)，可以延期辦理；但是，應(yīng)在不可抗力

情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)查明事實(shí)，予以批準(zhǔn)

D．納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在60天內(nèi)向稅

務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，即可在申請(qǐng)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算

E．扣繳義務(wù)人，若當(dāng)期沒有發(fā)生扣繳義務(wù)，可以不報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表

12．非法印制完稅憑證的，可處以懲罰的規(guī)定有（）。

Ａ．處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

B．情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款

C．構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

D．處以2000元以下的罰款

13．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)率配比分析，出現(xiàn)下列（）情形時(shí)，可能是企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除項(xiàng)目。

A．當(dāng)比值<1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)

B．當(dāng)比值<1且相差較大，二者都為正時(shí)

C．當(dāng)比值>1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)

D．當(dāng)比值>1且相差較大，二者都為正時(shí)

E．當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)

14．某國(guó)稅稅務(wù)管理分局的稅源管理科及稅收管理員對(duì)其管理(或監(jiān)管)的某中國(guó)石化集團(tuán)所屬的煉油廠進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，煉油廠應(yīng)納(應(yīng)代扣)的下列（）稅種應(yīng)納入納稅評(píng)估對(duì)象。

Ａ．銷售油品的增值稅

B．銷售油晶的消費(fèi)稅

Ｃ．受托加工油品代扣的消費(fèi)稅

D．設(shè)備出租的營(yíng)業(yè)稅

E．匯總繳納的企業(yè)所得稅 15．納稅評(píng)估對(duì)象確定方法有（）。

Ａ．計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選

B．稅務(wù)舉報(bào)中心移交

Ｃ．稅務(wù)稽查部門移交

D．人工分析篩選

E．重點(diǎn)抽樣篩選 16．下列納稅人應(yīng)作為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象（）。

Ａ．稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人

B．重點(diǎn)稅源戶

Ｃ．長(zhǎng)期負(fù)稅負(fù)的納稅人

D．辦理延期納稅申報(bào)的納稅人

E．銷售額增加應(yīng)納稅額減少的納稅人

17．稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅評(píng)估需要進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，可以將（）作為稅務(wù)約談對(duì)象。

Ａ．企業(yè)的財(cái)務(wù)人員

B．企業(yè)的供銷人員

C．企業(yè)委托的稅務(wù)代理人

D．企業(yè)的供貨方財(cái)務(wù)人員

E．企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管員

18．在進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列（）情形，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理。

Ａ．納稅申報(bào)表填寫錯(cuò)誤，有較大數(shù)額稅款少納

B．虛開增值稅專用發(fā)票偷稅

C．未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

D．逃避追繳欠稅

E．銷售貨物價(jià)格明顯偏低無(wú)正當(dāng)理由

19．納稅評(píng)估指標(biāo)包括通用和特定分析指標(biāo)兩大類，下列屬于通用分析指標(biāo)的有（）。

Ａ．收人類評(píng)估分析指標(biāo)

B．利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)

C．經(jīng)營(yíng)類評(píng)估分析指標(biāo)

D．流轉(zhuǎn)稅類評(píng)估分析指標(biāo) 20．下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)的有（）。

Ａ．進(jìn)行稅務(wù)檢查

B．對(duì)違法涉稅行為進(jìn)行處罰

Ｃ．受理減免、退稅申請(qǐng)

D．受理稅務(wù)行政復(fù)議

三、簡(jiǎn)答題（20分）

1．偷稅的行為特征及法律責(zé)任。

2．國(guó)稅、地稅稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收管理范圍的劃分。

四、案例題（15分）

資料：A直轄市南城區(qū)的海陵酒店，被確定為定期定額納稅戶，其老板張某于2002年1月將酒店承包給錢某經(jīng)營(yíng)，錢某每月向張某交承包費(fèi)4000元，有關(guān)承包經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，張某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。自2002年1月起該酒店一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催繳無(wú)效。2002年7月20日主管稅務(wù)所稅務(wù)人員找到張某，以書面形式責(zé)令其在7月31前繳納欠繳的稅款50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)履行了告知程序。責(zé)令期限已過，張某仍未繳納稅款，且未要求聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押張某運(yùn)輸卡車一輛。8月1 日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)南城區(qū)地稅分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，但海陵酒店已經(jīng)在7月底關(guān)門停業(yè)，錢某不知去向，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押的張某的運(yùn)輸卡車一輛于8月10日以84500元拍賣，稅務(wù)機(jī)關(guān)將拍賣所得抵頂稅款50000元、罰款25000元、滯納金及各項(xiàng)拍賣費(fèi)用5000元，剩余款項(xiàng)于8月20 日退還張某。張某不服，于8月25日向市地稅局申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后維持南城區(qū)地稅分局的決定。

要求：作為一名注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，回答如下問題：

(1)南城區(qū)地稅分局的行為有無(wú)不妥之處，為什么?

(2)復(fù)議后張某如果提起稅務(wù)行政訴訟，被告是哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)?

[參考答案]

一、單項(xiàng)選擇題（25分）

1．B

2．A

3．D

4．C

5．B

6．A

7．B

8．B

9．C

10．B

11．A

12．A

13．D

14．C

15．A

16．C

17．B

18．A

19．D

20．C

21．B

22．C

23．C

24．B

25．D

二、多項(xiàng)選擇題（40分）

1．A、B、C、D

2．A、B、D

3．B、C、D

4．A、B、C、D、E

5．B、C、D

6．B、C、D

7．B、C

8．A、B、C

9．A、B、C

10．A、B、C

11．A、C

12．A、B、C

13．A、D、E

14．A、B、C、E

15．A、D、E

16．B、C、E

17．A、B、C、E

18．B、D、E

19．A、B

20．C、D

三、簡(jiǎn)答題（20分）

1．偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)，逃避納稅義務(wù)不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變?cè)煊涃~憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報(bào)。其法律責(zé)任如下：

對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2．根據(jù)分稅制財(cái)稅管理體制的要求，我國(guó)省、市、自治區(qū)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置國(guó)稅與地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，國(guó)稅局負(fù)責(zé)中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負(fù)責(zé)地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營(yíng)業(yè)稅的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為國(guó)稅局。凡繳納營(yíng)業(yè)稅或以營(yíng)業(yè)稅為主兼有增值稅納稅義務(wù)的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為地稅局。稅務(wù)登記、發(fā)票管理權(quán)限按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，應(yīng)納各稅的申報(bào)繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國(guó)稅、地稅分別管理。

四、案例題（15分）

(1)南城區(qū)地稅分局沒有將強(qiáng)制執(zhí)行措施后的剩余款項(xiàng)及時(shí)退還張某。依照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第69條的有關(guān)規(guī)定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還給被執(zhí)行人。

本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項(xiàng)退還被執(zhí)行人已超過了3日，屬于行政執(zhí)法不當(dāng)。

(2)本案中因?yàn)槭械囟惥肿鞒隽司S持原稅務(wù)處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規(guī)定，如果張某提起稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以南城區(qū)地稅分局為被告。

第三篇：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)管理練習(xí)

案例1 公司開業(yè)并辦理了稅務(wù)登記。兩個(gè)月后的一天，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來(lái)一份稅務(wù)處理通知書，稱該公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)（每月1日至7日為申報(bào)期限），并處罰款，公司經(jīng)理對(duì)此很不理解，跑到稅務(wù)機(jī)關(guān)辯稱，本公司雖已開業(yè)兩個(gè)月，但尚未做成一筆生意，沒有收入又如何辦理納稅申報(bào)呢？

請(qǐng)回答下列問題：（1）該公司的做法有無(wú)錯(cuò)誤？（2）如有錯(cuò)，應(yīng)如何處理？

分析：（1）該公司的做法是錯(cuò)誤的，無(wú)論有無(wú)收入，都應(yīng)按稅收征管法的規(guī)定按期辦理納稅申報(bào)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正，并可以處以2000元以下的罰款。

案例2 案情：如意美容廳(系有證個(gè)體戶)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行定期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額580元。2001年6月6日，因店面裝修向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自6月8日至6月30日申請(qǐng)停業(yè)的報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，在6月7日作出同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù)，并下達(dá)了《核準(zhǔn)停業(yè)通知書》，并在辦稅服務(wù)廳予以公示。6月20日，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)，稱如意美容廳一直仍在營(yíng)業(yè)中。6月21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳仍在營(yíng)業(yè)，確屬虛假停業(yè)，遂于6月22日送達(dá)《復(fù)業(yè)通知書》，并告知需按月均定額納稅。7月12日，稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《限期改正通知書》，責(zé)令限期申報(bào)并繳納稅款，但該美容廳沒有改正。

問：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)如意美容廳該如何處理？

答案：如意美容廳行為屬“通知申報(bào)而拒不申報(bào)，不繳應(yīng)納稅款”的偷稅行為，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)如意美容廳應(yīng)做出除補(bǔ)繳6月份稅款580元及滯納金外，并可按《稅收征管法》第63條規(guī)定，處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。

十六、簡(jiǎn)易申報(bào)不等于不申報(bào)

基本案情

個(gè)體工商戶張某2003年8月8日開業(yè)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)依法核定其每月營(yíng)業(yè)額為3000元，每月繳納的增值稅為120元；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在通知書上詳細(xì)注明：該定期定額戶的納稅限期為一個(gè)月，當(dāng)月的增值稅款應(yīng)在次月的1日～10日依法繳納。然而，一直到9月10日，張某仍未依法繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅款。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月11日對(duì)張某下達(dá)了《責(zé)令限期改正通知書》。

但張某卻認(rèn)為稅法明文規(guī)定：實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，簡(jiǎn)易申報(bào)也就是不需要納稅申報(bào)，因此也就不存在逾期申報(bào)罰款問題，推遲幾天納稅，大不了多繳幾毛錢的滯納金，所以遲遲不到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。一直到9月20日，張某才繳納了8月份應(yīng)繳的120元增值稅。令他萬(wàn)萬(wàn)想不到的是，在履行了必要程序后，稅務(wù)機(jī)關(guān)于9月23日對(duì)其作出了罰款1000元的行政處罰決定。張某對(duì)此不服，在接到處罰通知的當(dāng)日就依法向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹆诵姓V訟，請(qǐng)求人民法院撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定。法院判決人民法院做出了維持當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)作出的具體行政行為的判決。

法理分析

顯然，此案是一件非常簡(jiǎn)單的行政訴訟案。本案的關(guān)鍵是：作為定期定額戶的張某對(duì)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于簡(jiǎn)易申報(bào)的規(guī)定不十分理解，錯(cuò)誤地認(rèn)為自己每月繳稅時(shí)不需要填寫申報(bào)表，因此自己就不存在申報(bào)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不應(yīng)該對(duì)自己按未申報(bào)行為進(jìn)行處罰?！抖愂照鞴芊ā返?5條明確規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定而確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。而這里的申報(bào)期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅款的期限。申報(bào)期限因納稅人繳納的稅種和法律、行政法規(guī)確定的納稅期限的不同而不同。比如《增值稅暫行條例》第23條規(guī)定，增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月；納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日～10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)

清上月應(yīng)納稅款。

由此可見，納稅申報(bào)是納稅人將發(fā)生的稅款等事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度，也是納稅人的一項(xiàng)法定義務(wù)?！抖愂照鞴芊ā返?2條規(guī)定：納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

十七、發(fā)包不報(bào)告 納稅有責(zé)任

基本案情

2004年4月初，某縣國(guó)稅局稽查局對(duì)一家食品廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該廠2003年7月份將飲料車間承包給了金某。檢查人員根據(jù)這一情況，對(duì)金某承包期間（2003年7月～2004年3月）的飲料生產(chǎn)情況進(jìn)行了檢查，查實(shí)金某共生產(chǎn)銷售飲料50萬(wàn)元，沒有申報(bào)繳納增值稅3萬(wàn)元。

4月中旬，稽查局根據(jù)承包時(shí)段對(duì)金某及食品廠作出補(bǔ)稅、罰款的處理。當(dāng)日稽查局根據(jù)金某2003年7月～2004年3月的銷售收入50萬(wàn)元、未繳增值稅3萬(wàn)元，向金某和食品廠共同發(fā)出稅務(wù)處理決定書，追繳稅金3萬(wàn)元，并下達(dá)了稅務(wù)處罰告知書。食品廠在接到稅務(wù)文書時(shí)想不通，認(rèn)為自己不是納稅人，不應(yīng)該接受稅務(wù)處理。

該廠認(rèn)為，飲料車間承包給金某，符合《合同法》的規(guī)定，合同內(nèi)容之一就是稅款由金某負(fù)擔(dān)，金某偷稅，食品廠不應(yīng)該為其埋單。于是，在繳清稅款后，食品廠以稅務(wù)部門弄錯(cuò)了納稅人為由，將稽查局告上了法庭。

法院判決：

庭審中，廠方律師認(rèn)為，金某承包飲料車間，簽訂了合同，且合同內(nèi)容確定

了稅費(fèi)由金某負(fù)擔(dān)，金某一切行為與廠方無(wú)關(guān)，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，金某為納稅人，建議法庭撤消稽查局的處理、處罰決定。法庭經(jīng)調(diào)查，認(rèn)為稅務(wù)部門根據(jù)金某2003年7月～2004年3月承包期間的稅款，由食品廠承擔(dān)納稅連帶責(zé)任是正確的，判食品廠敗訴。

法理分析

分析本案，食品廠敗訴是因?yàn)閷?duì)法律、法規(guī)不了解。第一，該廠將飲料車間承包給金某，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。因此，我們確定金某是納稅人。金某在2003年7月～2004年3月期間的銷售收入50萬(wàn)元，根據(jù)《稅收征管法》第六十四條規(guī)定，向金某追繳稅款30000元。由于食品廠承包飲料車間給金某，未向稅務(wù)部門報(bào)告，根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十九條規(guī)定，發(fā)包人或出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或出租之日起30日內(nèi)將承包人或承租人的有關(guān)情況向稅務(wù)部門報(bào)告。發(fā)包人或出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或出租人與承包人或承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。因此，稅務(wù)部門對(duì)金某2003年7月～2004年3月的應(yīng)納稅款3萬(wàn)元向食品廠追繳是有法律依據(jù)的。

十八、納稅人有權(quán)選擇申報(bào)方式

基本案情2003年1月，某市國(guó)稅五分局在推行雙定戶電話語(yǔ)音納稅申報(bào)方式中，為達(dá)到上級(jí)制定的考核指標(biāo)，要求個(gè)體工商戶都參加語(yǔ)音申報(bào)。個(gè)體戶王某以路近為由，要求自己繼續(xù)采用上門納稅申報(bào)方式。而國(guó)稅五分局征管人員以推行電話語(yǔ)音納稅申報(bào)是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，且《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則已將其列入納稅申報(bào)方式之一為由，繼續(xù)要求該戶實(shí)行電話語(yǔ)音納稅申報(bào)方式。王某認(rèn)為五分局的做法違反了《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，向市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議，要求繼續(xù)實(shí)行上門納稅申報(bào)方式。

復(fù)議結(jié)果市國(guó)稅局行政復(fù)議委員會(huì)在對(duì)申請(qǐng)人的有關(guān)法定資格、條件進(jìn)行審

查后，對(duì)此案進(jìn)行了復(fù)議，并作出決定：責(zé)成五分局糾正其錯(cuò)誤行為，王某可以自己選擇納稅申報(bào)方式。

法理分析

首先，《稅收征管法》第二十六條明確規(guī)定了納稅申報(bào)的四種方式，即直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)。《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，以方便納稅人為原則，又新增了一種納稅申報(bào)方式，即實(shí)行定期定額的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

其次，《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則賦予納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇不同納稅申報(bào)方式的權(quán)利?！抖愂照鞴芊ā返诙鶙l規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。”《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，納稅人除直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)外，也可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)，但需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

通過分析可以看出，納稅人有自主選擇納稅申報(bào)方式的權(quán)利。也就是說(shuō)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)推行多元化納稅申報(bào)方式的過程中，不管是直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)（包括電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等），還是簡(jiǎn)易申報(bào)，選擇的主動(dòng)權(quán)在納稅人自己，而不在稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡可能地提供各種納稅申報(bào)方式，讓納稅人選擇既適合自身又有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的納稅申報(bào)方式。

十九、納稅申報(bào)不實(shí)就要受罰嗎？

問：某企業(yè)是一家國(guó)有建筑施工企業(yè)，為今年6月，河南省鄭州市某地稅稽查局在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行正常納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在虛假納稅申報(bào)的情況，經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)后，認(rèn)定為偷稅，并作出對(duì)所偷稅款0．5倍罰款的處罰。該企業(yè)感到冤枉，并認(rèn)為自己并沒有故意偷稅的念頭，的確是建設(shè)單位一直拖欠工程款，造成企業(yè)資金嚴(yán)重短缺，拿不出錢繳稅，只好將申報(bào)表中的應(yīng)稅收入額改小了，待將來(lái)有所緩解后，再把欠稅補(bǔ)上去。何況其企業(yè)賬簿上已如實(shí)記載了“工程施工收入”及應(yīng)計(jì)提的稅金，這種情況是否應(yīng)受罰？

答：對(duì)此，稅務(wù)人員結(jié)合有關(guān)稅收政策對(duì)納稅人進(jìn)行了耐心解釋：新《稅收征管法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申報(bào)，以納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表為準(zhǔn)，只要沒有按照上述規(guī)定的內(nèi)容申報(bào)，就認(rèn)定為申報(bào)不實(shí)。此外，新《稅收征管法》第六十三條第一款還明確了納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，也是偷稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此處以補(bǔ)繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究型事責(zé)任。

二十、未按時(shí)“零”申報(bào)也受罰嗎？

我廠是一家新辦企業(yè)，因沒按時(shí)間到地稅機(jī)關(guān)辦理“零”申報(bào)，就被稅務(wù)機(jī)關(guān)以未按期申報(bào)給予了處罰。我對(duì)此深表不解，這合理嗎？ 答：根據(jù)《稅收征管法》第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。根據(jù)這條規(guī)定在納稅期限內(nèi)，納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入和所得均應(yīng)按照規(guī)定期限，進(jìn)行納稅申報(bào)。根據(jù)《稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)你企業(yè)未按規(guī)定期限進(jìn)行“零”申報(bào)作出的處罰規(guī)定是正確的。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒廣大納稅戶，即使沒有應(yīng)稅收入和所得，切莫忽視“零”申報(bào)。

二十一、延期申報(bào)如何辦理

問：我廠是一個(gè)私營(yíng)企業(yè)，最近因會(huì)計(jì)出差到外地去了，所有賬表均被鎖在保險(xiǎn)柜中拿不出來(lái)，請(qǐng)問這個(gè)月的納稅申報(bào)和稅款繳納我廠應(yīng)怎樣辦理？可以辦理延期納稅申報(bào)嗎？

答：新《稅收征管法》第二十七條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！备鶕?jù)該規(guī)定，貴廠可以申請(qǐng)延期申報(bào)，但必須注意：

1、應(yīng)在納稅申報(bào)期前書面提出申請(qǐng)，并經(jīng)過縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可延期申報(bào)；

2、貴廠應(yīng)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

二十二、企業(yè)在籌備期需要納稅申報(bào)嗎？

問：我公司是新成立的外商投資企業(yè)，目前正處籌備期，還沒有申請(qǐng)一般納稅人暫認(rèn)定。請(qǐng)問我公司何時(shí)需要納稅申報(bào)；申請(qǐng)認(rèn)定有期限嗎？

答：《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十九條第二款規(guī)定，“籌辦期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日止的期間?！比绻愎咎幱诨I辦期，而且沒有在國(guó)稅機(jī)關(guān)做過外資企業(yè)開業(yè)認(rèn)定，那么就不需要在國(guó)稅部門進(jìn)行申報(bào)。如果你公司在2004終了時(shí)，仍處于籌建期，則應(yīng)于2004外資企業(yè)所得稅匯算清繳期間，前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不參加外資企業(yè)所得稅匯算清繳的鑒定，報(bào)送《籌建期間情況申報(bào)表》，并附送會(huì)計(jì)報(bào)表。新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。你公司應(yīng)盡快前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

第四篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題

第六章 關(guān)稅會(huì)計(jì)習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．我國(guó)關(guān)稅由（）征收。

A．國(guó)稅機(jī)關(guān)B．海關(guān)C．財(cái)政部門D．省級(jí)人民政府

2．進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（）為基礎(chǔ)審查確定。

A．類似貨物成交價(jià)格B．倒扣價(jià)格C．貨價(jià)D．成交價(jià)格

3．進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A．到岸價(jià)B．離岸價(jià)C．關(guān)稅完稅價(jià)格D．離岸價(jià)—出口關(guān)稅

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列貨物、物品進(jìn)境時(shí)屬于關(guān)稅納稅對(duì)象的是（）。

A．個(gè)人郵遞物品B．饋贈(zèng)物品C．貿(mào)易性商品D．海員自用物品

2．進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率形式有（）。

A．最惠國(guó)稅率B．協(xié)定稅率C．特惠稅率D．普通稅率

3．以下屬于關(guān)稅的減免項(xiàng)目的有（）。

A．關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物B．無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

C．外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資D．在海關(guān)放行前損失的貨物

4．進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格還包括以下費(fèi)用（）。

A．由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

B．由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用

C．由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用

D．進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

三、判斷題

1．進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)境物品的所有人，為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。（）

2．關(guān)稅的征稅對(duì)象為中華人民共和國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物，進(jìn)境物品。（）

3．原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，不征關(guān)稅。（）

4．納稅人發(fā)現(xiàn)多繳關(guān)稅稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以要求海關(guān)退還多繳的稅款。（）

5．進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)相同。（）

四、業(yè)務(wù)題

1．信達(dá)工貿(mào)公司2006年10月5日進(jìn)口貨物一批，離岸價(jià)為240 000美元，支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)24 000美元，保險(xiǎn)費(fèi)7200美元，國(guó)家規(guī)定進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，進(jìn)口報(bào)關(guān)當(dāng)日匯率為USD1=RMB8.25，計(jì)算進(jìn)口貨物的關(guān)稅。

2．宏圖公司委托中盛進(jìn)出口貿(mào)易公司代理進(jìn)口設(shè)備一批，宏圖公司預(yù)付3 500 000元。該批設(shè)備實(shí)際支付離岸價(jià)為320 000美元，海外運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15 000美元（支付日、報(bào)關(guān)日匯率均為USD1=RMB8.4），進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，試為中盛公司計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅并進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)處理（代理手續(xù)費(fèi)為全部商品進(jìn)價(jià)的10%）。

3．中盛公司直接對(duì)外出口產(chǎn)品一批，離岸價(jià)為600萬(wàn)元，出口關(guān)稅稅率為20%。試計(jì)算出口關(guān)稅。

4．南海外貿(mào)進(jìn)出口公司代理甲公司出口A商品一批，該商品的離岸價(jià)為660 000元，出口關(guān)稅稅率為10%，協(xié)議代理手續(xù)費(fèi)為25 800元，要求計(jì)算南海外貿(mào)公司應(yīng)交出口關(guān)稅并作會(huì)計(jì)處理。

5.信達(dá)進(jìn)出口公司從韓國(guó)進(jìn)口卷煙一批，貨價(jià)420萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)80萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)按貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)的3%確定，其他雜費(fèi)10萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅。關(guān)稅稅率40%。

第五篇：稅務(wù)籌劃習(xí)題

某企業(yè)通過合同的正確簽訂實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的案例分析

（1）案情介紹：甲企業(yè)主要從事機(jī)械設(shè)備的制造，其中某部件是該企業(yè)核心專利技術(shù)，需對(duì)外合作加工制造。為了保證該部件性能符合本企業(yè)的技術(shù)要求，同時(shí)也出于管理的需要，防止核心專利技

術(shù)泄密，該企業(yè)決定請(qǐng)一家模具廠為其專門設(shè)計(jì)制作生產(chǎn)某部件的模具，甲企業(yè)從模具廠購(gòu)買模具，然后交給部件制造商乙企業(yè)，由乙企業(yè)按照甲企業(yè)的要求生產(chǎn)某部件。2013年4月，甲企業(yè)主營(yíng)業(yè)

務(wù)收入6000萬(wàn)元，成本5200萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金800萬(wàn)元，其中購(gòu)進(jìn)模具10套，采購(gòu)成本500萬(wàn)

元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金85萬(wàn)元?，F(xiàn)甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂合作協(xié)議，協(xié)議中面臨以下兩種合作方式的選擇：

方法一：甲企業(yè)采取出租的方式，將模具租賃給乙企業(yè)使用，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取模具租賃費(fèi)。

假設(shè)甲企業(yè)支付乙企業(yè)加工某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1800元/件，10月份產(chǎn)量為5000件，甲企業(yè)支付

某部件的勞務(wù)費(fèi)為900萬(wàn)元，模具單位租賃費(fèi)450元/件，收取模具的租金為225萬(wàn)元。

方式二：甲企業(yè)在支付乙企業(yè)部件加工費(fèi)中剔除提供使用設(shè)備的價(jià)值，不收取模具租賃費(fèi)。假設(shè)

甲企業(yè)提供給乙企業(yè)使用的模具單位租賃費(fèi)450元/件，在支付乙企業(yè)的加工費(fèi)勞務(wù)中作扣除項(xiàng)處理，扣除模具租賃費(fèi)后，某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1350元/件（1800－450），10月份產(chǎn)量為5000件，甲

企業(yè)支付乙企業(yè)某部件的勞務(wù)費(fèi)為675萬(wàn)元。甲乙企業(yè)在協(xié)議中到底約定哪一種合作方式更省稅呢？

（2）涉稅分析 ：方式一的甲企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)分析：

1、營(yíng)業(yè)稅：租金225×5%＝11.25（萬(wàn)元）。

2、增值稅：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)

目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額

中抵扣。模具的出租業(yè)務(wù)屬《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)范圍，為非增值稅

應(yīng)稅勞務(wù)，因此，購(gòu)進(jìn)模具支付的進(jìn)項(xiàng)稅金85萬(wàn)元不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：6000×17%－（800－85）＝305（萬(wàn)元）。又根據(jù)營(yíng)改增的稅收法律

規(guī)定，出租動(dòng)產(chǎn)按照17%計(jì)算銷項(xiàng)增值稅，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：6000×

17%－800＝220（萬(wàn)元）。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：（11.25＋305）×（7%＋5%）＝

37.95（萬(wàn)元）。營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：（11.25＋220）×（7%＋5%）＝27.75（萬(wàn)元）。

4、企業(yè)所得稅： 營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：[（6000-5200）-900+225-（11.25+37.95）]×25%=18.95

（萬(wàn)元）。營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：[（6000-5200）-900+225-（11.25+27.75）]×25%=21.5（萬(wàn)元）。

5、應(yīng)納稅合計(jì)： 營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：11.25＋305+37.95+18.95=373.15（萬(wàn)元）。營(yíng)

改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：11.25＋220+27.75+21.5=280.5（萬(wàn)元）。

方式二的甲企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)分析：

1、增值稅：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25

（萬(wàn)元）由于甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的模具無(wú)論是甲企業(yè)自用，還是提供給乙企業(yè)使用，都是用于甲企業(yè)的增

值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（設(shè)備），因此，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：258.25×（7%＋5%）＝31（萬(wàn)元）。

3、企業(yè)所得稅：[（6000-5200）-675-31）]×25%=23.5（萬(wàn)元）。

4、應(yīng)納稅合計(jì)為258.25+31+23.5=312.75（萬(wàn)元）。

從以上涉稅分析可知，營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同中約定的合作方式是第一種，其比

第二種合作方式要多繳373.15－312.75＝60.4（萬(wàn)元）稅款；營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同

中約定的合作方式是第一種，其比第二種合作方式少繳納280.5－312.75=-32.25（萬(wàn)元）稅款。因

此，合同決定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定稅收的多少，企業(yè)要降低稅收，必須從合同的簽訂開始。