第一篇：車船稅代收代繳管理調(diào)研分析

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》第五條和第十條的規(guī)定，車船稅的繳納渠道有兩種，一是由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳，二是在地稅機(jī)關(guān)直接繳納。這種辦法的施行，為非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人的車船稅征收管理提供了可行的渠道，但《車船稅條例》實(shí)施兩年來(lái)，車船稅征收工作開(kāi)展得并不理想，對(duì)此，我們組織了深入的調(diào)查了解，分析原因有以下幾點(diǎn)：

第一，各家保險(xiǎn)

機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)較激烈，導(dǎo)致保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以不代收車船稅為條件來(lái)招攬業(yè)務(wù)。我們調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)履行代收代繳義務(wù)的積極性很差，都認(rèn)為自家代征車船稅會(huì)導(dǎo)致客戶轉(zhuǎn)向不代征車船稅的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。客觀上，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)代征車船稅缺乏剛性，彼此執(zhí)行上力度不一，也確實(shí)存在代征稅款影響保險(xiǎn)業(yè)績(jī)的情況。

第二，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)下設(shè)大量代辦點(diǎn)，不少代辦點(diǎn)延伸到所屬縣市以外，不利于地稅機(jī)關(guān)的監(jiān)管。以我縣為例，在縣內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)的只有人民保險(xiǎn)公司一家，但實(shí)際辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的有人民保險(xiǎn)、太平洋財(cái)險(xiǎn)、平安財(cái)險(xiǎn)、人壽財(cái)險(xiǎn)等四家，除人民保險(xiǎn)以外的各家保險(xiǎn)公司都以代辦員的形式存在，沒(méi)有機(jī)構(gòu)，沒(méi)有賬簿，地稅機(jī)關(guān)對(duì)其是否履行代收義務(wù)無(wú)法監(jiān)控。

第三，縣級(jí)以下保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)施行報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理，使基層地稅機(jī)關(guān)不易掌握全面的征管信息。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)施行報(bào)賬制管理以后，賬簿、報(bào)表甚至原始憑證都不在本地保存，給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理帶來(lái)了不便。

第四，車輛跨省經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象日益增多，也給車船稅征管帶來(lái)困難。由于各省之間車輛運(yùn)管費(fèi)征繳、養(yǎng)路費(fèi)征繳的具體執(zhí)行上存在較大的差異，而且車輛違章處罰系統(tǒng)也只能省內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，所以掛外省牌照的車輛日益增多，我縣大型運(yùn)輸車輛有半數(shù)以上都掛河北牌照。雖然國(guó)稅發(fā)〔2008〕48號(hào)文件規(guī)定，這些車輛也可由經(jīng)營(yíng)地保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅，但此條規(guī)定不是剛性的規(guī)定，不利于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)履行代扣代繳義務(wù)，也不利于車輛經(jīng)營(yíng)者之間的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)平衡。

針對(duì)以上各不利因素，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大稅收宣傳力度，建立車船稅監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)體系，以保證車船稅代收代繳工作的順利進(jìn)行。

第一，地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人的稅收宣傳，特別要對(duì)以前不征車船使用稅的行政單位、免征車船使用稅的事業(yè)單位以及自然人，開(kāi)展各種形式的稅收宣傳，使車船稅政策深入人心。

第二，啟用統(tǒng)一格式的《車船稅已稅證明》，便于地稅機(jī)關(guān)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)傳遞直接征收車船稅的車輛信息，防止由于完稅證上沒(méi)有車牌號(hào)碼、車型等事項(xiàng)，導(dǎo)致代收代繳中的錯(cuò)漏現(xiàn)象。

第三，建立省內(nèi)車船稅代收代繳信息比對(duì)系統(tǒng)，各級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“交強(qiáng)險(xiǎn)收入車船稅代收情況報(bào)表”，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)匯總上報(bào)，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)縣級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的扣繳情況，市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)市級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的扣繳情況，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)全省范圍內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的扣繳情況，這樣對(duì)該項(xiàng)工作形成層級(jí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未正確履行扣繳義務(wù)的單位，及時(shí)糾正。

第二篇：機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理暫行辦法(精)

機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理暫行辦法 第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于做好車船稅代收代繳工作的通知》（國(guó)稅發(fā)［2007］55號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 凡在我省境內(nèi)從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“交強(qiáng)險(xiǎn)”）業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。

第三條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格按照車船稅有關(guān)政策和相關(guān)征管規(guī)定，認(rèn)真履行代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的法定義務(wù)，確保稅款及時(shí)足額解繳國(guó)庫(kù)。

第四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好車船稅的宣傳工作，在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所張貼或擺放有關(guān)車船稅的宣傳材料，公布納稅人在購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)繳納車船稅的辦理流程，認(rèn)真回答納稅人有關(guān)車船稅的問(wèn)題，提高納稅人依法納稅的自覺(jué)性。

第五條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的政策培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作，應(yīng)免費(fèi)為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供車船稅宣傳資料。第二章 稅務(wù)管理

第六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記的，可直接代收代繳車船稅；保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在市地方稅務(wù)局各直屬分局辦理稅務(wù)登記的，還要到該分局再辦理一個(gè)稅務(wù)登記證副本，持稅務(wù)登記證副本到其機(jī)構(gòu)所在地縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局辦理車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)后，方可代收代繳車船稅。

第七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)要將“交強(qiáng)險(xiǎn)”保費(fèi)和車船稅稅金分別核算和管理，設(shè)立代收代繳稅款專用科目。要根據(jù)代收代繳稅款統(tǒng)計(jì)表（見(jiàn)附件）的內(nèi)容設(shè)置代收代繳稅款帳簿，逐筆記錄代收稅款。不得用“交強(qiáng)險(xiǎn)”保費(fèi)代替車船稅，也不得將代收的車船稅計(jì)入“交強(qiáng)險(xiǎn)”保費(fèi)收入。

第八條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)委托保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”的，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)和管理，要求中介機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)代收機(jī)動(dòng)車車船稅，錄入相關(guān)信息，保存相關(guān)涉稅憑證的復(fù)印件。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單簽發(fā)后五個(gè)工作日內(nèi)，向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)報(bào)稅款，并如實(shí)提供相關(guān)信息。

第九條 各級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收的機(jī)動(dòng)車車船稅，要按各省級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)規(guī)定的保費(fèi)上劃時(shí)限上劃省級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，由省級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)集中繳納稅款。

第十條 省級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以一個(gè)月為納稅申報(bào)期，應(yīng)當(dāng)自次月15日內(nèi)（節(jié)假日順延），將集中代收代繳的稅款轉(zhuǎn)入省地方稅務(wù)局制定的專戶，并向省地方稅務(wù)局報(bào)送分縣（市、區(qū)）代收代繳稅款統(tǒng)計(jì)表（電子版，表樣同附件）；省地方稅務(wù)

局在收到代收代繳的稅款后向省級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具收款收據(jù)，作為保險(xiǎn)公司的記帳憑證。

第十一條 省地方稅務(wù)局根據(jù)保險(xiǎn)公司報(bào)送的分縣（市、區(qū)）代收代繳稅款統(tǒng)計(jì)表，按月向各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局下劃稅款，并負(fù)責(zé)監(jiān)督其將稅款及時(shí)足額交入國(guó)庫(kù)。

第十二條 省級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按季填制“代收代繳稅款結(jié)報(bào)單”和“代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)領(lǐng)據(jù)”，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取代收稅款手續(xù)費(fèi)。

第十三條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《山西省地稅系統(tǒng)代扣代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)管理暫行辦法》規(guī)定的相關(guān)程序?qū)κ掷m(xù)費(fèi)進(jìn)行管理和核算，認(rèn)真審核各省級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)出具的票據(jù)和實(shí)際代收代繳車船稅的稅款金額，確保以實(shí)際代收稅款金額的2%，按季向各省級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付當(dāng)期的代收代繳車船稅手續(xù)費(fèi)。

第十四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要做好機(jī)動(dòng)車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，并按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的保管期限保管涉稅憑證和帳簿。第十五條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要建立車船稅代收代繳管理制度，確定分管領(lǐng)導(dǎo)、承辦部門(mén)和承辦人，并實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制，切實(shí)做好車船稅代收代繳工作。第三章 稅款征收

第十六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在向拖拉機(jī)、軍隊(duì)和武警專用車輛、警用車輛等免稅車輛銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，不代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的單位名稱、地址和車 輛號(hào)牌錄入“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將登記證書(shū)或行駛證書(shū)復(fù)印件附在保險(xiǎn)單后面，存檔備查。拖拉機(jī)以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門(mén)登記，并擁有拖拉機(jī)登記證書(shū)或拖拉機(jī)行駛證書(shū)作為認(rèn)定依據(jù)；軍隊(duì)、武警專用車輛以軍隊(duì)、武警車船管理部門(mén)核發(fā)的軍車號(hào)牌和武警號(hào)牌作為認(rèn)定依據(jù)；警用車輛以公安機(jī)關(guān)核發(fā)的警車號(hào)牌（最后一位登記編號(hào)為紅色的“警”字）作為認(rèn)定依據(jù)。

第十七條 對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的機(jī)動(dòng)車，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的完稅憑證號(hào)碼和出具該憑證的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將完稅憑證的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單留存聯(lián)后面，存檔備查。

第十八條 對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具免稅證明的外交車輛和城市、農(nóng)村公共交通車輛，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，不代收代繳車船稅，但應(yīng)將免稅證明號(hào)碼和出具該證明的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將免稅證明的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單留存聯(lián)后面，存檔備查。

第十九條 對(duì)“交強(qiáng)險(xiǎn)”信息平臺(tái)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，經(jīng)省地方稅務(wù)局和山西保監(jiān)局同意后，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的車輛和出具免稅證明的車輛，可不錄入完稅憑證或免稅證明的有關(guān)信息，也不需保留完稅憑證或免稅證明的復(fù)印件。

第二十條 除拖拉機(jī)、軍隊(duì)和武警專用車輛、警用車輛以外的機(jī)動(dòng)車，納稅人無(wú)法提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或免稅證明的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)一律按照我省規(guī)定的車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)代收代繳車船稅。

第二十一條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳特種車輛的車船稅時(shí)，除《全國(guó)機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條款》規(guī)定的特種車型一，特種車型四及特種車型二中的牽引車，按載貨車適用稅額標(biāo)準(zhǔn)征收車船稅外，其余的特種車型一律按《山西省貫徹落實(shí)?中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例?和?中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?實(shí)施辦法》規(guī)定的專項(xiàng)作業(yè)車和輪式作業(yè)車適用稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第二十二條 新購(gòu)置的機(jī)動(dòng)車，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”日期的當(dāng)月起至該終了按月計(jì)算。

第二十三條 境外機(jī)動(dòng)車臨時(shí)入境、機(jī)動(dòng)車臨時(shí)上道路行駛、機(jī)動(dòng)車距規(guī)定的報(bào)廢期限不足一年而購(gòu)買短期“交強(qiáng)險(xiǎn)”的，車船稅從“交強(qiáng)險(xiǎn)”有效期起始日的當(dāng)月至截止日的當(dāng)月按月計(jì)算。

第二十四條 自2008年7月1日起，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳車船稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的前次保險(xiǎn)單，查驗(yàn)納稅人以前的完稅情況。對(duì)于以前沒(méi)有繳納車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳當(dāng)應(yīng)納稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳以前的未繳稅款，并從前次“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單到期日的次日起至購(gòu)買本保險(xiǎn)的當(dāng)日止，按日加收應(yīng)納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。滯納金的計(jì)算方法為：車型對(duì)應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn)×輛數(shù)（載客汽車）或整備質(zhì)量（載貨汽車）×滯納天數(shù)×萬(wàn)分之五。第二十五條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅，應(yīng)向納稅人開(kāi)具含有完稅信息的保費(fèi)專用發(fā)票和保險(xiǎn)單，作為納稅人繳納車船稅的證明。對(duì)保費(fèi)專用發(fā)票的完稅信息應(yīng)填在附注欄內(nèi)。納稅人需要另外再開(kāi)具完稅憑證的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單和保費(fèi)專用發(fā)票到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

在辦理完稅憑證時(shí)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單和專用發(fā)票，開(kāi)具《稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證》，并在保險(xiǎn)單和保費(fèi)專用發(fā)票上注明“完稅憑證已開(kāi)具”字樣?！抖愂辙D(zhuǎn)帳專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險(xiǎn)單、專用發(fā)票復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?，第二?lián)（收據(jù)）由納稅人收?qǐng)?zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

第二十六條 納稅人拒絕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)將拒繳車輛的詳細(xì)情況進(jìn)行記錄，并及時(shí)報(bào)告地方稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作出的扣繳稅款行為不服的，可向主管該保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十七條 對(duì)新購(gòu)置車輛，因購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”的日期與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一致或因完稅車輛被盜搶、報(bào)廢、滅失，納稅人申請(qǐng)車船稅退稅的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十八條 對(duì)于已繳納機(jī)動(dòng)車車船稅的車輛，因車輛改裝而使當(dāng)年計(jì)稅依據(jù)發(fā)生變化的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其補(bǔ)征或退還稅款。

第二十九條 對(duì)于保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的信息，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。

第三十條 根據(jù)《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》規(guī)定不需要投?！敖粡?qiáng)險(xiǎn)”、但屬于車船稅征稅范圍的車輛，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收車船稅。第四章 稅務(wù)檢查

第三十一條 省地方稅務(wù)局要與山西保監(jiān)局和各省級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)建立工作協(xié)調(diào)和信息交換機(jī)制，定期互換投保車輛、代收代繳車船稅和車船稅政策變動(dòng)等情況的信息。省地方稅務(wù)局與山西保監(jiān)局每年至少要對(duì)機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳情況進(jìn)行一次聯(lián)合檢查。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)代收代繳工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，積極予以解決，無(wú)法解決的，要及時(shí)向各自的上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告。第三十二條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)必須依法接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。第五章 法律責(zé)任

第三十三條 代收代繳義務(wù)人和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有違反車船稅代收代繳有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則追究相關(guān)法律責(zé)任。第三十四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)有屬于《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》和《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》規(guī)定的違法違規(guī)行為的，按照《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》和《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》相應(yīng)的處罰種類、標(biāo)準(zhǔn)、幅度追究相關(guān)法律責(zé)任。第六章 附 則

第三十五條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。參考資料：

第三篇：代收代繳車船稅申報(bào)報(bào)告表

《代收代繳車船稅申報(bào)報(bào)告表》填寫(xiě)注意事項(xiàng)

發(fā)布單位：吉林省地方稅務(wù)局電子稅

務(wù)管理中心 發(fā)布時(shí)間：

2016-01-18

一、本表適用于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的車船稅。

二、表頭項(xiàng)目的填寫(xiě)說(shuō)明如下：（所有紅色“*”號(hào)的項(xiàng)目為必填項(xiàng)目，以下說(shuō)明均為必填項(xiàng)）

１.扣繳義務(wù)人識(shí)別號(hào)：填寫(xiě)代收代繳車船稅的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的正確識(shí)別號(hào)碼。（必填項(xiàng)目）

2．扣繳義務(wù)人名稱：填寫(xiě)代收代繳車船稅的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的全稱。（必填項(xiàng)目）

3．稅款所屬期：填寫(xiě)扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅稅款的所屬時(shí)期，格式標(biāo)準(zhǔn)為日期格式：yyyy-mm-dd。（必填項(xiàng)目）

4．填表日期：是指扣繳義務(wù)人填制本表的具體日期，格式標(biāo)準(zhǔn)為日期格式：yyyy-mm-dd。（必填項(xiàng)目）

三、表內(nèi)項(xiàng)目的填寫(xiě)說(shuō)明如下：（在‘合計(jì)’一行下方加行填寫(xiě)數(shù)據(jù)，所有紅色“*”號(hào)的項(xiàng)目為必填項(xiàng)目，以下說(shuō)明均為必填項(xiàng)）

1．序號(hào)：文本格式的數(shù)字，例如1。

2．被代扣代繳、代收代繳納稅人識(shí)別號(hào)：?jiǎn)挝患{稅人填寫(xiě)單位正確的納稅人識(shí)別號(hào)；自然人不需要填寫(xiě)。

3．被代扣代繳代收代繳納稅人名稱：投保人單位名稱或自然人姓名。

4．身份證件類型：填寫(xiě)證件類型代碼。

5．證件號(hào)碼：對(duì)應(yīng)證件類型填寫(xiě)相應(yīng)的證件號(hào)碼。

6．號(hào)牌號(hào)碼：填寫(xiě)正確格式的車輛牌號(hào)，未下牌照的填寫(xiě)例如‘吉A*’。

7．車輛識(shí)別代碼（車架號(hào)碼）：填寫(xiě)投保車輛的車架號(hào)。

8．發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼：填寫(xiě)投保車輛的發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼。

9．品牌型號(hào)：填寫(xiě)車輛型號(hào)漢字，例如‘大眾’。

10.機(jī)動(dòng)車種類：填寫(xiě)代碼表中‘機(jī)動(dòng)車種類代碼’的代碼。

11．車輛發(fā)票或注冊(cè)登記日期：填寫(xiě)投保車輛的登記日期，格式標(biāo)準(zhǔn)為日期格式：yyyy-mm-dd。

12．使用性質(zhì)：填寫(xiě)代碼表格中‘車輛使用性質(zhì)代碼’。

13．燃料種類：填寫(xiě)代碼表格中‘燃料種類’代碼。

14．整備質(zhì)量（噸）：填寫(xiě)數(shù)字。

15.排氣量：數(shù)字，格式標(biāo)準(zhǔn)為‘12233’。

16．核定載客：數(shù)字，格式標(biāo)準(zhǔn)為‘5’。

17．征收項(xiàng)目：填寫(xiě)代碼表格中‘征收項(xiàng)目’代碼。

18．征收品目：填寫(xiě)代碼表格中‘征收品目’代碼。

19．計(jì)稅單位：填寫(xiě)漢字，例如‘輛’。

20．計(jì)稅單位的數(shù)量：填寫(xiě)數(shù)字，錄入‘1’。

21．適用稅率或單位稅額：填寫(xiě)數(shù)字，例如‘120’。

22．年應(yīng)繳稅額：填寫(xiě)格式為數(shù)字，例如‘120’。

23．本年減免稅額：填寫(xiě)格式為數(shù)字，例如‘120’；無(wú)減免額不能填寫(xiě)0.24． 減免稅證明編號(hào)：填寫(xiě)數(shù)字，格式為文本，例如‘11111’。

25．減免性質(zhì)代碼：填寫(xiě)代碼表中‘減免性質(zhì)代碼’。

（序號(hào)23所對(duì)應(yīng)模版中第28列‘本年減免稅額’如果填寫(xiě)減免額，那么第29列‘減免稅證明編號(hào)’、第30列‘減免性質(zhì)代碼’這兩列即為必填項(xiàng)目。）

26．納稅人拒絕代收信息：填寫(xiě)‘N’或者‘Y’。

27．當(dāng)年應(yīng)繳納稅額：填寫(xiě)格式為數(shù)字，例如‘120’。

28．往年補(bǔ)繳稅額：填寫(xiě)格式為數(shù)字，例如‘120’。

29.滯納金：填寫(xiě)格式為數(shù)字，例如‘0’。

30.實(shí)際繳納稅款滯納金合計(jì)：填寫(xiě)格式為數(shù)字，例如‘120’。

第四篇：2013年車船稅代收代繳自查提綱

XXX地稅局稽查局

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)車船稅代收代繳輔導(dǎo)自查提綱

1.是否按照法定義務(wù)代收代繳車船稅。

根據(jù)《河南省車船稅實(shí)施辦法》第七條規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十二條 機(jī)動(dòng)車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

所自查的保單要包括手工票和機(jī)開(kāi)票。

2.車輛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的起算點(diǎn)及新購(gòu)車輛扣繳時(shí)間是否正確。

《中華人民共和國(guó)車船稅法》第八條規(guī)定，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

《河南省車船稅實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定 車船稅按年申報(bào),分月計(jì)算,一次性繳納。納稅為公歷1月1日至12月31日。

《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)。

保險(xiǎn)公司是否“同時(shí)”代收代繳車船稅，是否出現(xiàn)未及時(shí)代收代繳的情形，對(duì)新購(gòu)置機(jī)動(dòng)車應(yīng)納稅額計(jì)算是否正確。

3.是否查驗(yàn)納稅人上一納稅的完稅情況，并代收代繳上的未繳稅款及滯納金?！吨腥A人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定 納稅人沒(méi)有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

保險(xiǎn)公司應(yīng)自查是否按照規(guī)定查驗(yàn)納稅人上完稅情況，并代收代繳上未繳稅款及滯納金。

4.是否將納稅人拒絕繳稅的情形報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條規(guī)定，納稅人拒絕代扣﹑代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款﹑滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)納稅人拒絕繳稅的情形，是否在納稅人辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)之前履行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的職責(zé)。

5.是否按規(guī)定對(duì)已完稅車船和減免車船的資料進(jìn)行收集和認(rèn)定。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定, 已完稅或者依法減免稅的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或者減免稅證明。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在向免稅車輛銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不得代收車船稅，但應(yīng)將上述車輛的信息錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將登記證書(shū)或行駛證書(shū)復(fù)印件附在保險(xiǎn)單后面，存檔備查。

保險(xiǎn)公司在認(rèn)定完稅車船和免稅車船時(shí)，是否把納稅人提供相關(guān)證明的復(fù)印件附在保單之后，以備查詢；是否對(duì)納稅人提供的完稅憑證進(jìn)行審核，查看是否是稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證，是否存在用其他收據(jù)作為完稅憑證的情形；是否存在納稅人偷梁換柱、張冠李戴，用其他車輛的完稅證明冒充應(yīng)繳稅車輛的情形；是否對(duì)納稅人提供的免稅證明進(jìn)行審核，查看免稅證明是否由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，是否存在提供假冒證明材料，但保險(xiǎn)公司也未進(jìn)行代收代繳稅款的情形。

6.對(duì)應(yīng)征收車船稅的車船是否出現(xiàn)不按規(guī)定代收代繳。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是否存在因各種原因?qū)Ρ緫?yīng)征收車輛未按規(guī)定代收代繳車船的情形。如國(guó)家機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位的公務(wù)用車也屬于車船稅的征稅范圍。

除規(guī)定以外所有單位（包括公務(wù)用車）和個(gè)人都應(yīng)該依法繳納車船稅。

7.代收代繳車船稅稅目稅額是否混用。

保險(xiǎn)公司是否嚴(yán)格按照我省車船稅稅目稅額表所列項(xiàng)目，對(duì)不同類別車輛代收代繳車船稅，是否存在稅目稅額混用、錯(cuò)用的情形。

8.是否存在少收稅款或錄入虛假信息、故意遺漏信息。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不得擅自多收、少收或不收機(jī)動(dòng)車車船稅，不得以減免或贈(zèng)送機(jī)動(dòng)車車船稅作為業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)手段，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。

各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不得將代收代繳的機(jī)動(dòng)車車船稅計(jì)入交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)收入，不得據(jù)此向保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費(fèi)。

保險(xiǎn)公司是否存在利用便利少收取稅款，或者錄入虛假信息、故意遺漏信息等情形存在。

9.是否按法定的車船稅納稅地點(diǎn)申報(bào)繳納代收的稅款。

《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

10.是否按規(guī)定分別建賬分類核算。

第二十五條法扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律﹑行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣﹑代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳﹑代收代繳稅款賬簿。

第二十六條法納稅人﹑扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確﹑完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳﹑代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

納稅人﹑扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確﹑完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳﹑代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳﹑代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第五篇：車船稅代收代繳代扣代繳軟件用戶手冊(cè)

目錄

第二章《浙江地稅車船稅代收代繳管理軟件》...........................................................................2

2.1《浙江地稅車船稅代收代繳管理軟件》新特性..............................................................2 2.2用戶操作指導(dǎo).....................................................................................................................3

2.2.1 用戶登錄.................................................................................................................3 2.2.2 申報(bào).........................................................................................................................4 2.2.3 查詢.........................................................................................................................5 2.2.4 扣款.........................................................................................................................7 2.2.5作廢..........................................................................................................................8 2.3 政策法規(guī)............................................................................................................................9

第二章《浙江地稅車船稅代收代繳管理軟件》

2.1《浙江地稅車船稅代收代繳管理軟件》新特性

1、和網(wǎng)稅申報(bào)系統(tǒng)共用同一套程序，保證一致性，提高了申報(bào)可操作性。

2、操作簡(jiǎn)便、直觀清晰。

2.2用戶操作指導(dǎo)

2.2.1 用戶登錄

《浙江地稅車船稅代收代繳管理軟件》和網(wǎng)稅系統(tǒng)共用一套登錄校驗(yàn)體系，用戶通過(guò)網(wǎng)稅賬號(hào)登錄后即可在左下角點(diǎn)擊【車船稅代征】進(jìn)入車船稅申報(bào)模塊。注意事項(xiàng)：

1、如果沒(méi)有該模塊，可能由以下兩方面原因造成：

（一）、未簽訂相關(guān)代收代繳的協(xié)議；

（二）、代收代繳的稅種未登記。

2.2.2 申報(bào)

1、點(diǎn)擊[上傳申報(bào)]菜單，選擇稅款所屬期；

2、點(diǎn)擊<選擇文件>按鈕，選中需要上傳申報(bào)的Excel文件，點(diǎn)擊<開(kāi)始上傳>按鈕 注意事項(xiàng)：

1、上傳的Excel文件格式必須是xls格式；

2、<模板下載>中的Excel模板表頭備注有填表要求；

3、每次申報(bào)上傳條數(shù)上限為5000條；

4、上傳文件成功，用綠色進(jìn)度條表示，點(diǎn)擊<查看>按鈕可以看到“上傳成功”字樣；上傳失敗，則用紅色進(jìn)度條表示，點(diǎn)擊<查看>可以查詢上傳失敗原因，點(diǎn)擊<下載>按鈕可以下載申報(bào)的Excel文件，錯(cuò)誤信息用紅色批注進(jìn)行標(biāo)注；上傳無(wú)效，則重新上傳Excel文件。

5、上傳的Excel中稅款所屬期起止應(yīng)包含在申報(bào)頁(yè)面上的稅款所屬期內(nèi)。

2.2.3 查詢

2.2.3.1 查詢上傳記錄

1、點(diǎn)擊[查詢上傳記錄](méi)菜單，選擇需查詢的上傳起止日期，點(diǎn)擊<查詢>可以查看該時(shí)間段內(nèi)的上傳記錄

注意事項(xiàng)：

1、[查詢上傳記錄](méi)查詢的記錄包含上傳成功、不成功、成功后作廢的記錄，狀態(tài)可以在<上傳狀態(tài)>字段查看。

2.2.3.2 查詢申報(bào)記錄

1、點(diǎn)擊[查詢申報(bào)記錄](méi)菜單，選擇需查詢的上傳起止日期，點(diǎn)擊<查詢>可以查看該時(shí)間段內(nèi)的申報(bào)成功的記錄；點(diǎn)擊<導(dǎo)出>可以查看申報(bào)的Excel文件。

2.2.4 扣款

1、點(diǎn)擊[扣款]菜單，選擇需查詢的上傳起止日期，點(diǎn)擊<查詢>可以查看該時(shí)間段內(nèi)的申報(bào)成功的記錄；點(diǎn)擊<扣款>發(fā)起扣款需求。

注意事項(xiàng)：

1、某次申報(bào)扣款成功后，在[扣款]菜單查詢中不予顯示。

2.2.5作廢

1、點(diǎn)擊[作廢]菜單，選擇需查詢的申報(bào)起止日期，點(diǎn)擊<查詢>可以查看該時(shí)間段內(nèi)的申報(bào)成功的記錄；點(diǎn)擊<作廢>對(duì)已申報(bào)成功的批次進(jìn)行作廢操作。

注意事項(xiàng)：

1、作廢操作只針對(duì)申報(bào)成功未扣款的批次；如已扣款，則該批在<作廢>查詢中無(wú)法查詢到。

政策法規(guī)

1、點(diǎn)擊[政策法規(guī)]菜單，可以查看車船稅相關(guān)政策法規(guī)。2.3