第一篇：免稅企業(yè)是否可以認(rèn)定一般納稅人

免稅企業(yè)是否可以認(rèn)定一般納稅人

2008-8-22 17:54 河南國稅 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

咨詢描述：我是小規(guī)模免稅企業(yè)，如果銷售額達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)請問需要認(rèn)定一般納稅人嗎？解答內(nèi)容：根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈河南省增值稅一般納稅人資格管理辦法（修訂）〉的通知》（豫國稅發(fā)〔2005〕267號）第十四條規(guī)定：下列納稅人無論年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，均不得申請認(rèn)定一般納稅人：

1、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)和非企業(yè)性單位；

2、全部銷售免稅貨物的企業(yè)和個體經(jīng)營者，另有規(guī)定的除外；

3、其它個人。

所以，如果您是全部銷售免稅貨物的企業(yè)無論年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，均不得申請認(rèn)定一般納稅人。

第二篇：納稅人申請免稅

.納稅人申請免稅

一、業(yè)務(wù)概述

納稅人購置的享受車輛購置稅減免稅優(yōu)惠政策的車輛，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減稅、免稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理。

二、法律依據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令

[2000]294號）

《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令[2005]第15號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《車輛購置稅免（減）稅申請表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)的車輛，提供機(jī)構(gòu)證明原件和復(fù)印件

2.外交人員自用車輛，提供外交部門出具的身份證明原件和復(fù)印件

3.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武裝裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明原件和復(fù)印件

4.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片

5.留學(xué)人員、來華專家應(yīng)提供下列資料：

（1）留學(xué)人員提供中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國的大使館或領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部）出具的留學(xué)證明；公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個人護(hù)照；海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)小汽車準(zhǔn)購單》

（2）來華專家提供國家外國專家局或授權(quán)單位核發(fā)的專家證；公安部門出具的境內(nèi)居住證明

6.其他車輛，提供國務(wù)院或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的批準(zhǔn)文件

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

納稅人購買自用車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申請免稅；進(jìn)口自用車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申請免稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申請免稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時限

對納稅人申請免稅的，提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的當(dāng)場辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1.受理審核

（1）審核納稅人報送的資料是否完整齊全，提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；

（2）審核《車輛購置稅免（減）稅申請表》填寫內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，與納稅人提供的資料是否相符，并與相應(yīng)的免稅規(guī)定對照，確定是否符合免稅規(guī)定；

（3）紙質(zhì)資料不全、填寫不符合規(guī)定或符合免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)

正、重新填報或不予免稅的理由。

2.核準(zhǔn)

納稅人所報資料完整齊全，符合免稅規(guī)定的，在《車輛購置稅免（減）稅申請表》上簽章，將申請信息采集錄入系統(tǒng)，核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》，在完稅證明免稅欄加蓋車輛購置稅征稅專用章。

3.資料歸檔

2.生產(chǎn)企業(yè)（納稅人）申請免稅車型

一、業(yè)務(wù)概述

需列入免稅圖冊的車輛由車輛生產(chǎn)企業(yè)或納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)予以受理、審核、逐級上報國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局審批匯總。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令[2000]294號）《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令[2005]第15號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《車輛購置稅免（減）稅申請表》，2份

四、生產(chǎn)企業(yè)（納稅人）應(yīng)提供資料

1.車輛合格證明原件、復(fù)印件

2.車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片1套

3.車輛內(nèi)、外觀彩色照片電子文檔（文件大小不超過50KB，像素不低于300萬，并標(biāo)明車輛生產(chǎn)企業(yè)名稱及車輛型號，僅限車輛生產(chǎn)企業(yè)提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

需列入免稅圖冊的車輛，由車輛生產(chǎn)企業(yè)或納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時提出申請。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時限

對需列入免稅圖冊提起申請的，填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的當(dāng)場受理，轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局分別于每年的3、6、9、12月將免稅申請表及附列資料報送至國家稅務(wù)總局。

國家稅務(wù)總局分別于申請當(dāng)期的4、7、10月及次年1月將符合免稅條件的車輛列入免稅圖冊。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1.審核

（1）審核《車輛購置稅免（減）稅申請表》填寫內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

（2）審核納稅人報送的資料是否完整齊全，提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；

（3）紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報。

（4）符合受理條件的，在系統(tǒng)中錄入《車輛購置稅免（減）稅申請表》。

2.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

審核無誤后，將納稅人報送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料后，通過系統(tǒng)調(diào)閱車輛購置稅免（減）稅申請表信息，對其進(jìn)行審核。

根據(jù)審核情況，確定審核意見，逐級上報至國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局審批通過的，定期列入免稅圖冊，將相關(guān)資料歸檔。

第三篇：免稅資格認(rèn)定（定稿）

非營利組織免稅資格認(rèn)定要符合9項條件

財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅 [2009]123號），明確非營利組織免稅資格認(rèn)定所需的各項條件。

通知規(guī)定，要認(rèn)定為符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：

(一)依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

(二)從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織：

(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

(八)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

(九)對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

經(jīng)省級(含省級)以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供通知內(nèi)規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市(地)級或縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市(地)級或縣級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供通知內(nèi)規(guī)定的相關(guān)材料。通知還明確，申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

(一)申請報告；

(二)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

(三)稅務(wù)登記證復(fù)印件；

(四)非營利組織登記證復(fù)印件；

(五)申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；

(六)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會計的財務(wù)報表和審計報告；(七)登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；

(八)財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

通知指出，非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項規(guī)定的，即違反“該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款?！痹撘?guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)非營利組織報送的納稅申報表及有關(guān)資料進(jìn)行審查，當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的，會及時報告核準(zhǔn)該非營利組織免稅資格的財政、稅務(wù)部門，由其進(jìn)行復(fù)核。

核準(zhǔn)非營利組織免稅資格的財政、稅務(wù)部門根據(jù)本通知規(guī)定的管理權(quán)限，對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，將被取消資格：

(一)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或檢查結(jié)論為“不合格”的；

(二)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

(三)有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

(四)通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；

(五)因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；

(六)受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。

因上述第(一)項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請；因上述規(guī)定的除第(一)項以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。

關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

各區(qū)縣財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局，市地方稅務(wù)局直屬分局,各有關(guān)單位: 為貫徹落實(shí)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕123號，以下簡稱《通知》）精神，經(jīng)研究，現(xiàn)對我市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題補(bǔ)充如下內(nèi)容，請遵照執(zhí)行。

一、《通知》第一條第（七）款所稱所稱“上稅務(wù)登記所在地人均工資”,是指由北京市統(tǒng)計局、國家統(tǒng)計局北京調(diào)查總隊聯(lián)合發(fā)布的提交認(rèn)定申請上北京市全市職工平均工資。

二、《通知》第三條第（四）款所稱“非營利組織登記證”,包括事業(yè)單位法人證書、社會團(tuán)體法人登記證書、基金會法人登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書和宗教活動場所登記證。

三、《通知》第四條所稱“非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年”,其有效期的計算自其免稅資格被有關(guān)部門認(rèn)定起連續(xù)計算的五個公歷。

四、當(dāng)年新辦非營利組織，凡符合《通知》第一條規(guī)定條件的，應(yīng)于成立的企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，提出并辦理新辦免稅資格認(rèn)定相關(guān)事宜。

非營利組織申請自2008年起認(rèn)定免稅資格的，應(yīng)于2010年4月15日前提出認(rèn)定申請，報送《通知》第三條所規(guī)定的申請材料，其中第（五）

（六）（七）項為2008材料，并附送登記管理機(jī)關(guān)2009檢查結(jié)論復(fù)印件、2009是否符合免稅條件及是否受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的說明；申請自2009年起認(rèn)定免稅資格的，應(yīng)于2010年4月15日前提出認(rèn)定申請，報送《通知》第三條所規(guī)定的申請材料，其中第（五）

（六）（七）項為2009材料。

五、在我市行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，所報送的申請材料交至本組織企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織登記證所示的提出申請單位的登記管理層次，會同同級財政部門對其免稅資格進(jìn)行審核確認(rèn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對需由市級財政、稅務(wù)部門審核確認(rèn)的申報材料進(jìn)行完備性審核，并及時報送北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局。

六、市、區(qū)（縣）財政、稅務(wù)部門依照《通知》規(guī)定的權(quán)限、程序和條件聯(lián)合審定享受免稅資格的非營利組織名單，并以正式文件的形式予以公告，申請認(rèn)定的非營利組織可登陸負(fù)責(zé)認(rèn)定的市或區(qū)（縣）財政、稅務(wù)部門官方網(wǎng)站查詢。

七、取得免稅資格的非營利組織，需在免稅資格有效期內(nèi)，每一納稅匯算清繳申報時，報送關(guān)于該納稅是否符合免稅條件及是否受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的說明；取得免稅資格的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位，除報送上述附送材料外，還需要一并報送登記管理機(jī)關(guān)出具的該的檢查結(jié)論復(fù)印件。

非營利組織五項收入可免稅

“我們單位接受其他單位的捐贈收入，是否要計算繳納企業(yè)所得稅？”日前，廣州地稅第二稽查局接到某醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)人員張小姐的電話咨詢。據(jù)悉，自新《企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常會接到類似張小姐這樣的稅務(wù)咨詢，主要是詢問事業(yè)單位的收入是否享受免稅優(yōu)惠政策的問題。

近期，財政部、國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號），明確非營利組織的五項免稅收入：

一、接受其他單位或者個人捐贈的收入；

二、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

三、按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

四、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

五、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

同時，作為新《企業(yè)所得稅法》的重要配套文件，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]123號）規(guī)定：符合條件的非營利組織應(yīng)向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前3個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒廣大納稅人：依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織，如要享受免稅收入的政策，應(yīng)按文件規(guī)定，首先應(yīng)向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請。在取得免稅資格后，非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追繳。此外，已認(rèn)定享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，取消其免稅優(yōu)惠資格，財政、稅務(wù)部門在5年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。

第四篇：免稅資格認(rèn)定

財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知

財稅[2009]123號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱《實(shí)施條例》)第八十四條的規(guī)定，現(xiàn)對非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題明確如下：

一、依據(jù)本通知認(rèn)定的符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：

(一)依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

(二)從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織：

(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

(八)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

(九)對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

二、經(jīng)省級(含省級)以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市(地)級或縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市(地)級或縣級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。

財政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。

三、申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

(一)申請報告；

(二)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

(三)稅務(wù)登記證復(fù)印件；

(四)非營利組織登記證復(fù)印件；

(五)申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；

(六)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會計的財務(wù)報表和審計報告；

(七)登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；

(八)財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

四、非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

五、非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織報送的納稅申報表及有關(guān)資料進(jìn)行審查，當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)及時報告核準(zhǔn)該非營利組織免稅資格的財政、稅務(wù)部門，由其進(jìn)行復(fù)核。

核準(zhǔn)非營利組織免稅資格的財政、稅務(wù)部門根據(jù)本通知規(guī)定的管理權(quán)限，對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。

六、已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：

(一)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或檢查結(jié)論為“不合格”的；

(二)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

(三)有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

(四)通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；

(五)因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；

(六)受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。

因上述第(一)項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請；因上述規(guī)定的除第(一)項以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。

七、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局 二00九年十一月十一日

第五篇：小規(guī)模納稅人出口企業(yè)免稅出口操作指引

小規(guī)模納稅人出口企業(yè)免稅出口操作指引

一、申報流程：

（一）小規(guī)模納稅人出口企業(yè)自營出口貨物報關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)申請簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），并及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)提交電子數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)及時接收到出口報關(guān)單的電子信息。

（二）貨物出口次月，向主管征收部門辦理納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》（一式三聯(lián)，可由《小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)》生成），由征收部門核對確認(rèn)后簽章。

（三）向征收部門辦理了免稅申報當(dāng)月的15日前，持以下資料向主管出口退稅部門辦理出口貨物免稅核銷申報。

1、《小規(guī)模納稅人免稅出口申報資料封面》（可向主管稅務(wù)部門領(lǐng)取，下述資料應(yīng)按封面所列順序進(jìn)行裝訂）；

2、出口發(fā)票

3、按月收齊的出口憑證（應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)收齊），包括：

⑴以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工方式自營出口貨物的小規(guī)模納稅人應(yīng)提供：出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

⑵以來料加工和進(jìn)料深加工方式自營出口貨物的小規(guī)模納稅人應(yīng)提供：出口貨物報關(guān)單（復(fù)印件）；

⑶委托出口貨物小規(guī)模納稅人應(yīng)提供：代理出口貨物證明、代理 出口協(xié)議、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或其復(fù)印件。

4、接單登記回執(zhí)（可在珠海國稅網(wǎng)站上下載）

5、當(dāng)月征收部門簽章的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》；

6、《小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)》生成的電子數(shù)據(jù)及報表（《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》、《小規(guī)模納稅人免稅核銷申報匯總表》）。

注：在向退稅部門正式申報前應(yīng)做預(yù)審，即將預(yù)審數(shù)據(jù)報送退稅部門并獲取和處理反饋信息后，生成正式申報電子數(shù)據(jù)（含明細(xì)和匯總數(shù)據(jù)）。

7、小規(guī)模納稅人機(jī)審疑點(diǎn)人工挑過明細(xì)表（反饋有審核疑點(diǎn)的才填寫，可在珠海國稅網(wǎng)站上下載）

8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、申報時應(yīng)注意的問題：

1、小規(guī)模納稅人自營出口（或委托代理出口）后，應(yīng)按規(guī)定辦理免稅申報和免稅核銷申報手續(xù)，否則將視同內(nèi)銷征稅。

2、小規(guī)模納稅人自營出口（或委托代理出口）貨物免稅核銷申報必須符合以下條件：①自營出口貨物的應(yīng)取得出口報關(guān)單（出口退稅專用）和相應(yīng)的電子信息齊全②委托代理出口的應(yīng)取得代理出口證明和相應(yīng)的電子信息齊全；

尚未收匯的，可先在《小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)》作免稅核銷申報，但必須確保稅務(wù)部門接收的外匯核銷信息的“核銷日期”為貨物出口之日起180天內(nèi)。注：“核銷日期”是指外匯管理部門辦 理核銷的日期，不是企業(yè)向外匯管理部門申請辦理核銷手續(xù)的日期。

4、小規(guī)模納稅人應(yīng)認(rèn)真跟蹤已申報免稅出口數(shù)據(jù)的核銷情況，包括紙質(zhì)單證和相關(guān)信息是否齊全。如無法在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可在申報期限內(nèi)持《小規(guī)模納稅人出口貨物延期申報免稅核銷申請表》（可在珠海國稅網(wǎng)站下載）和相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅核銷延期申報，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續(xù)。

5、小規(guī)模納稅人出口國家規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物，應(yīng)征收增值稅。計算應(yīng)納稅額的公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。

6、小規(guī)模納稅人以純來料加工和純進(jìn)料深加工貿(mào)易方式出口的貨物，暫時無需錄入《小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)》，但需手工填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》（一式三份）向征收部門進(jìn)行免稅申報，并將征收部門簽章的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》和其他相關(guān)資料（其中《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》、《小規(guī)模納稅人免稅核銷申報匯總表》無需提供）裝訂成冊后在規(guī)定的期限內(nèi)報送給退稅部門。

7、小規(guī)模納稅人預(yù)審反饋后，應(yīng)即時查詢當(dāng)期申報的單證是否有信息，對當(dāng)期出口數(shù)據(jù) “信息不齊”標(biāo)志有出口報關(guān)單信息（B）或代理出口證明信息（D）的，不管紙質(zhì)單證是否齊全，應(yīng)修改《小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)》中當(dāng)月免稅出口數(shù)據(jù)的“單證不齊標(biāo)志”，并按照信息不齊標(biāo)志設(shè)臵相應(yīng)的單證不齊標(biāo)志，后期預(yù)審反饋 信息齊全后再作收齊單證處理。注意：如在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起四個月內(nèi)仍未有信息的，對出口報關(guān)單和代理出口證明紙質(zhì)單證已收齊的，不管信息是否齊全，都必須在規(guī)定的免稅核銷期限內(nèi)作單證收齊處理。

三、《小規(guī)模納稅人免稅出口申報系統(tǒng)》操作步驟

（一）錄入企業(yè)基本信息：

進(jìn)入《小規(guī)模納稅人免稅出口申報系統(tǒng)》，輸入用戶名為“sa“，密碼為空，所屬年月為當(dāng)前申報單證的出口年月，格式為“YYYYMM”，如申報2008年1月份的免稅出口數(shù)據(jù)，應(yīng)錄入“200801”，即可進(jìn)入操作如圖1的操作界面。首次操作時，應(yīng)先將企業(yè)的基本信息錄入系統(tǒng)中，按圖一所示路徑進(jìn)入錄入界面（圖2），點(diǎn)擊“修改”后，錄入企業(yè)的基本信息，其中：計稅計算方法系統(tǒng)默認(rèn)“3”、分類管理代碼為“B”、是否預(yù)申報為“T”，退稅機(jī)關(guān)碼“44040000”，退稅機(jī)關(guān)名稱為“珠海市國稅局進(jìn)出口稅收管理科”，錄入完畢后選擇“保存”，系統(tǒng)自動退出后再重新進(jìn)入。

圖1 5

圖2

（二）通過申報向?qū)т浫朊舛惓隹诤兔舛惡虽N申報數(shù)據(jù) 點(diǎn)擊工具欄中的“向?qū)А保ㄒ妶D1紅圈處），出現(xiàn)圖3所示界面，企業(yè)可按照系統(tǒng)所設(shè)的向?qū)?，將?dāng)月免稅出口和免稅核銷數(shù)據(jù)錄入申報系統(tǒng)中。

圖3

1、小規(guī)模明細(xì)數(shù)據(jù)采集

⑴小規(guī)模明細(xì)數(shù)據(jù)采集—小規(guī)模出口貨物免稅申報錄入 進(jìn)入錄入界面，點(diǎn)擊“增加”按鈕進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入（圖4）。當(dāng)期如有單證不齊情況的（報關(guān)單B、代理證明D），則在“單證不齊”欄中錄入相應(yīng)的代碼，尚未收匯核銷的“單證不齊”不用錄“H”。外貿(mào)企業(yè)錄入“征收率”為“4%”，生產(chǎn)企業(yè)錄入征收率為“6%”。自營出口的貨物無需錄“代理證明號”，委托代理出口的無需錄“出口報關(guān)單號”和“外匯核銷單號”。

圖4

錄入完畢，點(diǎn)擊“保存”后即可保存當(dāng)前紀(jì)錄，再點(diǎn)擊“設(shè)臵標(biāo)志”按鈕（見圖4紅框處），彈出設(shè)臵標(biāo)志對話框，對要進(jìn)行申報的數(shù)據(jù)設(shè)臵標(biāo)志（圖5）。

圖5 ⑵小規(guī)模明細(xì)數(shù)據(jù)采集—小規(guī)模免稅出口核銷錄入

進(jìn)入錄入界面，點(diǎn)擊“修改”按鈕對自動生成的前期單證不齊數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，如原單證不齊標(biāo)志為“B”，當(dāng)期收齊報關(guān)單的，可在“單 證收齊標(biāo)志”處錄入“B”，見圖6。

圖6

2、生成預(yù)申報明細(xì)數(shù)據(jù)—生成小規(guī)模預(yù)申報數(shù)據(jù)

企業(yè)可指定路徑放臵申報數(shù)據(jù)，一般可建立五個文件夾，分別保存“預(yù)審明細(xì)”、“預(yù)審反饋”、“正式申報明細(xì)”、“正式申報匯總”、“正式申報反饋”的有關(guān)電子數(shù)據(jù)。進(jìn)入預(yù)申報向?qū)Ш蠹纯砂雌髽I(yè)設(shè)定的路徑和文件夾保存數(shù)據(jù)（圖7，點(diǎn)擊“瀏覽”可選擇路徑）。企業(yè)可持申報盤至主管退稅部門進(jìn)行預(yù)審，退稅部門將預(yù)審后的電子數(shù)據(jù)反饋至申報盤中。

圖7

3、預(yù)審反饋信息讀入處理 ⑴小規(guī)模申報預(yù)審信息讀入

按照企業(yè)設(shè)定的路徑和文件夾將退稅部門反饋的預(yù)審信息讀入申報系統(tǒng)中。

⑵小規(guī)模免稅預(yù)申報反饋處理 ⑶查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的疑點(diǎn)

按圖8所示方法可對稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的疑點(diǎn)進(jìn)行查詢，并填寫《小規(guī)模納稅人機(jī)審疑點(diǎn)人工挑過明細(xì)表》

圖8 ⑷免稅出口信息不齊情況查詢

按圖8所示（紅圈）可查詢出口信息不齊情況，對當(dāng)期申報的免稅出口貨物信息不齊的，應(yīng)按規(guī)定設(shè)臵相應(yīng)的“單證不齊”標(biāo)志。前期申報的免稅出口貨物信息不齊，不用修改“單證不齊”標(biāo)志。

如當(dāng)期“信息不齊”標(biāo)志為“B”的，則應(yīng)撤銷明細(xì)數(shù)據(jù)申報后，按“小規(guī)模明細(xì)數(shù)據(jù)采集—小規(guī)模出口貨物免稅申報錄入”進(jìn)入錄入界面，點(diǎn)擊“修改”按鈕，將“單證不齊”改為“B”。⑸設(shè)臵小規(guī)模免稅出口信息不齊標(biāo)志 注：這個步驟只對無法對碰報關(guān)單和收匯核銷信息（如錄錯數(shù)據(jù)調(diào)整或退運(yùn)等）的數(shù)據(jù)時才操作。進(jìn)入圖8界面后點(diǎn)擊“信息不齊”，出現(xiàn)圖9提示框，選擇相應(yīng)的條件后即可設(shè)臵或取消信息不齊標(biāo)志。如取消原信息不齊標(biāo)志則選擇“空”即可。

圖9

。圖10（4）撤銷小規(guī)模免稅預(yù)申報數(shù)據(jù)

在生成小規(guī)模正式申報數(shù)據(jù)之前，要先撤銷預(yù)申報數(shù)據(jù)。

4、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅數(shù)據(jù)正式申報 操作類似生成預(yù)申報數(shù)據(jù)。

5、小規(guī)模匯總表數(shù)據(jù)錄入

正審明細(xì)數(shù)據(jù)生成完畢后，進(jìn)行匯總表錄入。進(jìn)入圖10界面后點(diǎn)擊“增加”，錄入“所屬期”后回車，系統(tǒng)自動生成當(dāng)期的匯總表數(shù)據(jù)，最后點(diǎn)擊“保存”。系統(tǒng)會同時生成免稅出口匯總附表，點(diǎn)擊小規(guī)模匯總申報表（附表）錄入，可以進(jìn)行查詢。

圖11

6、生成正式申報匯總數(shù)據(jù) 操作類似生成預(yù)申報明細(xì)數(shù)據(jù)（略）

7、小規(guī)模納稅人申報數(shù)據(jù)打印

彈出打印窗口（圖11），可按需要選擇“申報系統(tǒng)打印”或“EXCEL打印”兩種方式均可。此時即可持規(guī)定報送的資料和電子申報數(shù)據(jù)（含正式申報明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)）到退稅部門辦理免稅出口正式申報。

圖12 ８、正審反饋信息讀入處理

完成正審后，退稅部門會將當(dāng)期審核結(jié)果反饋至企業(yè)的申報盤中，企業(yè)可點(diǎn)擊“讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息”，將稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入到系統(tǒng)中后，再點(diǎn)擊“小規(guī)模免稅反饋信息處理”，系統(tǒng)會將退稅部門的審核結(jié)果覆蓋企業(yè)原申報數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)部門審核系統(tǒng)和企業(yè)申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致。

反饋信息處理完畢之后，可以查詢小規(guī)模反饋信息（圖12）。注：需退出口申報操作向?qū)Ы缑?，才可操作菜單?/p>

圖13

9、小規(guī)模不予免稅核銷數(shù)據(jù)反饋

對于不予免稅核銷數(shù)據(jù)，審核系統(tǒng)對申報數(shù)據(jù)備注字段加“ZB”標(biāo)志，通過正審反饋信息反饋給小規(guī)模企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)將正審反饋信息文件讀入到申報系統(tǒng)中并進(jìn)行正審反饋信息處理，更新申報系統(tǒng)中的申報數(shù)據(jù)。反饋信息讀入不予免稅核銷數(shù)據(jù)記錄提示（圖13）：

圖14 反饋信息處理不予免稅核銷數(shù)據(jù)記錄提示（圖14）

圖15 申報系統(tǒng)中不予免稅核銷數(shù)據(jù)可通過菜單欄查詢（圖15）

圖16 15 在數(shù)據(jù)一致性檢查中會對不予免稅核銷數(shù)據(jù)進(jìn)行錯誤提示（圖16），當(dāng)期申報數(shù)據(jù)中包含不予免稅核銷數(shù)據(jù)則無法繼續(xù)進(jìn)行申報。

圖17

（三）小規(guī)模納稅人單證申報

小規(guī)模納稅人需申報以下單證時，可通過“單證申報向?qū)А安僮鳎▓D3）：

單證種類：來料加工免稅證明申請表、來料加工免稅證明核銷申請表、代理出口證明申請表、代理進(jìn)口證明申請表、出口含金產(chǎn)品免稅證明申請表、退運(yùn)補(bǔ)稅證明申請表、補(bǔ)報關(guān)單申請表、補(bǔ)核銷單申請表、補(bǔ)代理出口證明申請表。

基本操作步驟：單證申報數(shù)據(jù)錄入、設(shè)臵單證申報標(biāo)志、生成單證預(yù)申報數(shù)據(jù)、單證預(yù)審反饋信息讀入、打印單證申報數(shù)據(jù)、生成單證申報軟盤、撤銷單證已申報數(shù)據(jù)。