第一篇：黨支部案例分析

以人為本 鑄造和諧

A

XXX公司自2011年4月成立至今，先后成立四家子分公司：XXXXXXXXXXXXXXXX。目前XXX公司共有職工X人，其中技術(shù)支撐人員X人，黨員X人。青年職工X人，占總?cè)藬?shù)的X%。多數(shù)職工來自XXXX等地，XXX公司位于XXXX縣地理位置偏遠，過節(jié)時，很多職工不能回家和家人團聚，為了豐富青年職工業(yè)余生活，讓大家盡快融入企業(yè)這個大家庭，感受到企業(yè)對大家的關(guān)懷，XXX黨支部的讀書會、組織生活會、節(jié)前慰問等活動相繼展開。

寓教于樂歡樂多

高爾基先生說過:“書籍是人類進步的階梯。”“知識就是力量”多讀書，增長了課外知識，提升個人氣質(zhì)，還可以讓你感到渾身充滿了一股力量，這種力量可以激勵著你不斷地前進，不斷地成長。從書中，你往往可以發(fā)現(xiàn)自己身上的不足之處，使你不斷地改正錯誤，擺正自己前進的方向。所以，書也是我們的良師益友。青年職工從學校步入社會之后，往往缺少讀書的時間，公司黨支部針對這一情況利用工會經(jīng)費購買了《舍得》《拆除人生的墻》《在工作中學習在學習中成長》等書籍供大家閱讀，然后分組交流讀后感。讀書會上大家還介紹自己認為優(yōu)秀的作品給大家，或者摘撿優(yōu)美的段落讀給大家聽，共同品評。

黨支部不僅要求大家要多掌握知識武裝自己，還鼓勵大家發(fā)

揮自己的文藝特長展示自己，唱歌、跳舞、樂器演奏成為讀書會

會上的亮點。5月31日讀書會上，維吾爾族青年職工XXX，為

大家自彈自唱維吾爾歌曲，悠揚的吉他聲，宏厚的歌聲讓大家一

飽眼福，在大家沉醉在歌聲里的時候，維吾爾族職工XXX他的妻子伴著歌聲跳起了民族舞將現(xiàn)場的歡樂氣又推上了高潮，歌聲

不斷，掌聲不止，大家的手都拍紅了。黨支部考慮到公司地處

XX，是少數(shù)名族聚居的地方，有時候會存在大家與本地人交流

困難的情況，于是安排了少數(shù)民族職工教大家簡單的維語，例如

“你好”“謝謝”“這個多少錢”等日常用語，雖然大家的發(fā)音不標準，常常會鬧出笑話，但是大家學習維語的熱情還是很高。大家都說

讀書會上不僅可以豐富閱歷，互相了解，還可以欣賞到原汁原味的名族歌舞，真是寓教于樂啊。

此外，黨支部還購買了臺球、乒乓球、羽毛球等體育器材，鼓勵職工要勞逸結(jié)合，利用工作、學習之余多鍛煉身體。

關(guān)心職工、慰問職工，黨支部先行

2012年4月，公司職工XXX感覺身體不適，到醫(yī)院檢查后

住院，黨支部得知這一消息，立刻帶上慰問品趕往醫(yī)院進行慰問，并叮囑他要好好養(yǎng)病，爭取早日回到工作崗位。公司多數(shù)職工家在外地，每逢過節(jié)都不能回家，黨支部就組織不

能回家的職工一起聚會，大家在一起過節(jié)感受企業(yè)大家庭的溫

暖。

公司黨支部不僅為職工送溫暖，在炎炎夏日黨支部還定期為奮斗在一線的職工送去清涼。綠茶、冰糖、菊花防暑降溫的物品送到職工手中，也把一絲絲清涼送進職工心里。

多交流、多理解企業(yè)一家親

公司迎來了一批又一批青年職工的加入，相應的也產(chǎn)生了問題。公司考慮到少數(shù)名族職工就餐問題，食堂配有維族師傅和漢族師傅各一名，但是有部分少數(shù)名族提出食堂是否清真的問題，從而不愿意在食堂就餐。黨支部得知這一情況后一方面及時與這些職工聯(lián)系，了解職工的想法，另一方面督促食堂師傅要戴好廚師帽和一次性手套、口罩，避免直接接觸食物，并要求每天進行衛(wèi)生大掃除，保證食堂衛(wèi)生。黨支部從民族宗教信仰的角度出發(fā)，向不愿意在食堂就餐的員工解釋，“職工食堂的民族師傅可以監(jiān)督食堂的衛(wèi)生，而且有很多民族職工都在食堂就餐，所以請大家放心”。在黨支部的努力下，終于解決了這一問題，公司與職工間的關(guān)系更加緊密。

B

XXX公司事事為職工考慮，將事情想在前面做在前面，將職工的事情當成自己的事情來辦，讓職工在外工作，依然能感受到家的溫暖。

一、為職工謀求福利，以人為本，是黨支部的基本任務(wù)。凝聚力是一種企業(yè)文化，只有大家心往一處想，勁往一處使才能推動企業(yè)發(fā)展。怎樣加強企業(yè)凝聚力？這就要求企業(yè)以人民群眾為主，了解、關(guān)心職工需求，讓每一位職工感受到企業(yè)的溫暖。XXX公司黨支部從更本上了解職工需求：關(guān)心青年職工的成長，舉辦讀書會讓大家共同學習、進步；慰問生病住院的職工，讓離家在外工作的職工感受到溫暖；及時發(fā)現(xiàn)職工生活上的問題，認真協(xié)調(diào)解決。這些都體現(xiàn)了XXX公司黨支部把為職工服務(wù)當基本任務(wù)來完成，真正做到以人為本，增強企業(yè)凝聚力。

二、黨支部是群眾與企業(yè)之間的紐帶，要善于溝通，協(xié)調(diào)解決問題

作為黨的最基層組織，黨支部要密切聯(lián)系群眾，傾聽群眾的呼聲，掌握群眾思想脈搏，了解群眾情緒，熟知群眾生產(chǎn)、工作、生活狀況，是聯(lián)系人民群眾的紐帶。作為紐帶，不僅要承接上級的指示，還要下到群眾之中聽取群眾的呼聲。XXX公司黨支部對于職工的要求認真聽取意見，及時向上級反映并落實解決，讓大家感受都企業(yè)對職工的重視和關(guān)懷。

讀書會、慰問職工、傾聽職工訴求，都是黨支部以人為本的工作的體現(xiàn)。做為黨員，不僅要恪盡職守，腳踏實地地做好本職工作，還要做到從群眾中來再到群眾中去，不能擺特殊拿架子，也不能只是坐在辦公室紙上談兵，要下到現(xiàn)場去，到基層去，多看一看、聽一聽、想一想，為群眾辦實事、辦大事，這樣才能做好黨群工作。

XXX公司黨支部

2012年11月2日

第二篇：08級信息2班黨支部案例分析

2008級信息二班學生黨支部案例分析

一、基本情況：

2008級信息二班學生黨支部成立于2011年5月，是隸屬于電氣信息學院黨委下的學生支部。該支部一共由12名黨員組成，其中正式黨員7名，預備黨員5名。支部設(shè)有黨支部書記職務(wù)。

二、制度建設(shè)情況：

本支部現(xiàn)有的制度有：組織生活制度、黨內(nèi)考勤制度、黨員評議制度、黨支部大會制度、組織發(fā)展黨員制度、黨費繳納制度、學習教育制度、檔案管理制度等黨內(nèi)制度。需要完善的制度有：檔案管理制度和黨內(nèi)考勤制度。

三、經(jīng)費場所保障情況及存在的主要問題：

本支部除了收取每年的黨費以外，沒有收取過任何經(jīng)費。場所方面一般

是在教室進行的，有時候進行戶外活動。

四、發(fā)展思路：

擁護中國共產(chǎn)黨，堅持馬克思列寧主義、毛澤東思想和鄧小平理論，思

想端正，有為人民服務(wù)的宗旨，能起先鋒模范帶頭作用等。作為大四的學生黨員，主要朝一下三個方面努力：1，實現(xiàn)全班同學全部就業(yè)的目標。2，互相學習、討論，讓全班同學能和各自的老師一起愉快的完成自己的畢業(yè)設(shè)計。3，做好安全文明離校的工作。

五、黨員活動情況及存在的主要問題：

黨員活動情況主要分為戶內(nèi)活動和戶外活動，戶內(nèi)活動一般是在教室，戶

外活動就是大家在一起開座談會，做做小游戲之類的。

存在的主要問題：部分黨員自己雖然很優(yōu)秀，但是團隊意識還不夠強，這一部分有待完善，當然這和組織的凝聚力也有一定關(guān)系。

六、思想作風建設(shè)及存在的主要問題：

本支部著重于黨員的理論學習，引導黨員同志堅持學習上級組織部下發(fā)

內(nèi)容，擁護中國共產(chǎn)黨，并在平時的學習和生活中起到先鋒模范帶頭作用，時時刻刻記住自己是一名學生黨員，也通過在實驗室互相討論學習，引導大家理論聯(lián)系實踐，把自己所學知識應用于實際的生活中來等等。

存在的主要問題：個別黨員同志在自己的思想作風建設(shè)上有所松懈，對

這方面的意識還不夠強，理論學習也有待提高。

七、作用發(fā)揮情況及存在的主要問題：

總體上來講，本支部學生黨員在班集體里還是發(fā)揮了黨員同志應該盡的義務(wù)，而且積極參加學院、學校的活動，也贏得了不少榮譽，目前為止，本班就業(yè)情況在四個班集體中比較好，而且就業(yè)質(zhì)量比較高。

存在的主要問題：個別黨員同志團隊意識還需增強，不要一直都只是在提高自己，也幫助一下身邊同志。

八、黨費收繳情況：

上本支部正式黨員7名，繳納黨費16.8元，預備黨員3名，繳納黨

費4.8元，新發(fā)展黨員2名，繳納0.8元。上本支部應繳黨費22.4元，實繳納黨費22.4元。

第三篇：黨支部優(yōu)秀案例

亮身份、重實踐、強帶動

---黨支部優(yōu)秀案例

一、創(chuàng)新舉措，提升思想素質(zhì)

公司成立時間短，員工年齡普遍年輕化，員工的思想波動多是受了網(wǎng)絡(luò)、微博、微信等傳媒介質(zhì)的報道影響，對一些新聞報道缺乏成熟、正確的解讀能力，雖然報道的大都是事實，但是那些人物的錯誤行為是他們個人思想的偏離所導致的，不是“黨”允許他們做的，不能因為某個人的錯誤而否定共產(chǎn)黨來之不易的勞動成果。公司黨支部抓住了部分黨員及員工的心里想法，決定改變以前“紙上談兵”式的說教，結(jié)合“兩學一做”學習教育的開展，同樣是選擇利用網(wǎng)絡(luò)、微博、微信等傳媒介質(zhì)中的正面報道來引導大家思想的轉(zhuǎn)移，公司黨支部組織廣大黨員觀看《鏡鑒》、《永遠的豐碑》等警示影片，建立黨員思想交流qq群、微信群，關(guān)注“貴州黨建云”等公眾號一方面通過觀看警示片引以為戒，自覺筑牢紀律防線。另一方面通過關(guān)注黨員“正能量”，學習身邊及全國優(yōu)秀黨員的先進事跡。通過這些方式來感化大家，改變大家的偏執(zhí)思想，使廣大黨員的思想素質(zhì)有了進一步的提高。

二、樹立典型，發(fā)揮模范作用

公司黨支部成立時間雖然短，但是通過黨員亮身份、亮承諾等舉措，樹立了黨員在群眾中的先鋒模范形象，開創(chuàng)了黨建工作的新局面。

（一）黨員亮身份，更要對得起身份

在黨支部剛成立的一段時期里，很多黨員有意無意的隱瞞黨組織關(guān)系，在日常工作、生活中，因為不是所有人都知道他的黨員身份，所以他們對自己的要求也很低，根本無法做到先鋒模范作用，當群眾職工知道他們的身份后，不僅對他們嗤之以鼻，對黨支部也不再信任。為了改變這種局面，公司黨支部走出了抓實黨建工作重要一步---黨員亮身份。我們?yōu)樗悬h員配發(fā)了黨徽，送黨徽、送黨章，要求大家必須佩戴黨徽上崗，在項目建設(shè)中，設(shè)置黨員項目點，切實發(fā)揮黨員同志的模范作用，在景區(qū)，設(shè)置黨員示范崗，佩戴黨徽上崗，把每個黨員的照片都張貼在工作臺上，自覺接受游客的監(jiān)督。這些舉措在心理上就已經(jīng)對黨員有了威懾的作用，他們礙于自己的身份，在言語和行動上都不得不嚴格要求自己，既讓他們亮出來身份，也讓他們做符合身份的事，切實發(fā)揮黨員的先鋒模范作用。

（二）黨員亮承諾，更要做得好承諾

既然在心理已經(jīng)接受了自己的身份，那么就應該實實在在做點什么。公司黨支部適時走出了落實黨建工作重要一步---黨員亮承諾。2017年年初，公司黨支部召開“兩學一做”專題組織生活會，會上要求所有黨員干部手寫黨員公開承諾書，承諾內(nèi)容必須結(jié)合實際，不得浮夸。在會上，還對做好承諾，把承諾做出成績，作了要求，并在黨員干部之間展開切合實際的辛辣的批評與自我批評，發(fā)現(xiàn)問題，毫不客氣的指出來，堅定不移的去改正，這一系列措施都保證了黨員去自己履行自己的承諾，發(fā)揮自己的作用。

三、強化陣地，狠抓黨建宣傳

（一）抓點面結(jié)合。結(jié)合公司實際，立足景區(qū)多、項目點多、旅游客運等實際情況，制訂黨建工作宣傳方案。首先從陣地建設(shè)著手開始改變，景區(qū)黨員相對集中，但是沒有黨支部學習較難后經(jīng)縣直機關(guān)批準，將原縣公司升格為黨總支，聯(lián)合xxx管委會的黨員成立了景區(qū)兩個支部，黨員有了自己的組織，也確實發(fā)揮了堡壘作用，在黨員同志的努力下、帶動下，他們在員工的心中已然有了一定的地位，員工有什么苦水或好的建議都愿意告訴他們，這對公司凝聚人心，穩(wěn)固勞動關(guān)心起到了很大的作用，其次通過公司官網(wǎng)、旅游客運車輛，車輛掛標識、駕駛員亮身份，像行走的廣告，靚麗在盤州市的每一個角落。

（二）抓模范宣傳。為公司的生力軍當好排頭兵。為了慶祝建黨“95”周年，公司黨員帶頭進行義務(wù)勞動，以身作則，身體力行就是最好的宣傳主體，每一個黨員就是一個宣傳陣地，他們走訪各景區(qū)、各項目建設(shè)點，為公司經(jīng)營管理排憂解難，他們用自己的行動感染著身邊的年輕人，公司的入黨積極分子、青年志愿者及廣大團員也都主動積極的加入到了勞動的行列，無怨無悔的奉獻著自己的力量。

（三）抓勞逸結(jié)合。激發(fā)黨員隊伍的活力與戰(zhàn)斗力。在平時的工作、生活中，為了不辜負“中共黨員”這個稱號，黨員同志們腦子里一直都得繃著一根弦，時刻提醒自己不能犯錯，要給大家做好榜樣。這樣緊張的工作，如果得不到適時的調(diào)節(jié)，將會適得其反。公司黨支部在建黨“95”周年之際，組織黨員同志到紅二、六軍團“盤縣會議”會址緬懷先烈，通過公司年會，開展知識競賽，既增強了黨員同志之間的友誼，也可以讓廣大黨員身心放松，互相學習，更加穩(wěn)固了黨員隊伍的戰(zhàn)斗力。

經(jīng)驗啟示：

隨著“兩學一做”學習教育的如火如荼開展，公司黨支部黨建工作圍繞著“亮身份、重實踐、強帶動”不斷開展，使黨員的自身素質(zhì)得到了提高、先鋒模范作用得到凸顯，在群眾職工中的地位、形象和口碑都有了顯著的提升。在景區(qū)，游客朋友、員工總是駐足在黨員示范崗前、黨員示范車上，竊竊私語，分析他們的作為，有做的特別優(yōu)秀的，可以說人人都會豎起大拇指；也有取得很大進步，得到游客認可的；也有做的還不夠的，但是游客、員工表示可以理解，認為還可以給他們機會，黨組織不應該拋棄他們?？吹接慰?、公司員工能這樣關(guān)心和注重我們黨組織建設(shè)及黨員的作為，作為公司黨建工作者我真的對公司的黨建工作充滿了希望，公司黨建工作才起步，我們絕對不是最好的，可我們一直在努力做到最好，每當看到一點點成績，我包括我們的黨員隊伍都會有一點小小的驕傲，這不是止步不前的表現(xiàn)，而是奮發(fā)進取的動力。我們的行動也終究是感染和感動到了身邊的有志青年，他們開始渴望加入到我們這個隊伍里，這既是對我們工作的肯定，也為實現(xiàn)公司的跨越式發(fā)展帶來了希望。

其實，每一位黨員身上都有自己的發(fā)光點，作為基層黨支部，我們有義務(wù)為廣大黨員提供發(fā)揮自己作用的平臺，這個平臺不像舞臺那樣華麗，他可以是一次培訓學習、可以是一種引領(lǐng)指導、可以是一種制度措施、也可以是一種考核管理，我們要做的是旁敲側(cè)擊，不要讓他們走偏、走錯，讓他們在正確的道路上自己約束自己、要求自己、管制自己，才能在行動上服從自己，而不會弄虛作假、作秀給別人看，他們只要對得起自己的心，也就征服了廣大干部職工的心，“聚是一團火，散是滿天星”，我們在摸索中前進，積累著適合公司實際情況的黨建經(jīng)驗，以此激發(fā)和促進黨員作用的最大發(fā)揮。

老百姓以前總將“共產(chǎn)黨”稱作“大救星”，這是群眾、職工對黨的依賴，對黨的信任，對黨充滿著希望。我們不求做到群眾、職工眼里的“大救星”，但求做到群眾、職工的“貼心人”，這樣我們才能心往一處想，勁往一處使，讓我們所有黨員亮身份、重實踐、強帶動，在良好的公司文化熏陶下，最大限度的發(fā)光發(fā)熱，助力公司實現(xiàn)跨越式發(fā)展。

第四篇：黨支部工作案例

工作案例：

摸排思想狀況，創(chuàng)新教育管理

一、工作背景

我工區(qū)負責3個掘進工作面的施工工程。以往，為了穩(wěn)定員工思想，保證全區(qū)的安全生產(chǎn)，開展了“黨員幫扶”和黨員結(jié)對班組”的活動。但是，面對目前煤炭市場持續(xù)下行的形勢和宏觀萎縮的市場，我們深受考驗和迎來了巨大的挑戰(zhàn)，部分黨員同志和員工的思想狀況有所波動，工作積極性有所改變，為了了解掌握、穩(wěn)定黨員同志和員工的思想狀況以及加強黨員和員工的教育管理，我單位通過采取“摸排思想狀況，創(chuàng)新教育管理”的措施，進一步穩(wěn)定全體員工的思想，保證工區(qū)的安全生產(chǎn)和促進工區(qū)的和諧發(fā)展。

二、主要做法

1、著力開展“思想問卷大調(diào)查”，摸排全體員工的思想生活狀況

結(jié)合公司開展安全管理、質(zhì)量標準化、隱患排查、崗位責任制和內(nèi)部市場化等管理措施，全面摸排分析區(qū)隊員工對單位、公司安全管理狀況的看法認識，為實現(xiàn)全年的安全生產(chǎn)、員工思想穩(wěn)定和了解掌握員工的生活工作狀態(tài)，特開展問卷調(diào)研。通過運用思想分析軟件SPASS對問卷調(diào)查結(jié)果進行了系統(tǒng)的統(tǒng)計和分析，全面掌握了全體員工的思想生活狀況，為工區(qū)采取措施提供了依據(jù)。

2、針對思想調(diào)查結(jié)果，創(chuàng)新教育管理

1）黨員教育方面，開展“思想教育先鋒大課堂”活動，變黨員集中教育管理為“小型、分散、靈活”教育管理，因人、因地、因事開展學習活動，黨員教育管理的靈活性大大增強，探索了一條黨員教育管理的新途徑。

2）員工教育方面，成立“黨員-員工”思想教育聯(lián)系站，打造工區(qū)員工思想教育陣地，著力開展思想穩(wěn)定教育、安全教育、扶弱助困、隱患排查、排憂解難、和公民道德教育等一系列教育管理工作，鼓勵大家多學習、講奉獻、爭楷模、樹先鋒，為工區(qū)和公司的建設(shè)發(fā)展貢獻力量。

第五篇：案例分析

分析評估企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失稅前扣除是否符合條件。

3、案例分析

案例

1某塑料編織有限公司，增值稅一般納稅人，2004年12月份、2005年1月份會計報表相關(guān)數(shù)據(jù)余額如下：

2004年12月份會計報表年末余額中預付帳款120萬元，原材料320萬元，應付帳款580萬元，預收帳款85萬元；2005年1月份會計報表年初余額中預付帳款0，原材料240萬元，應付帳款465萬元，預收帳款0。原材料、預付帳款、應付帳款和預收帳款2005年初余額較2004年末余額分別減少80萬元、120萬元、115萬元和85萬元。

經(jīng)評估分析及企業(yè)約談?wù)f明，存在以下幾個涉稅問題：

① 2004年8月份購設(shè)備支付120萬元，未取得發(fā)票，未作固定資帳； ② 2004年11月收受某物回公司虛開的廢舊物資發(fā)票二份，貨物廢塑料，金額80萬元；

③ 2004年8-12月銷售給某農(nóng)資公司編織袋85萬元，未開具發(fā)票申報納稅，掛預收收款。

3、貨幣資金的流量變動分析

案例

2某輪胎模具有限公司，增值稅一般納稅人，2004年12月份會計報表年末余額中短期借款125萬元，較年初增加75萬元，且企業(yè)經(jīng)濟總量及經(jīng)濟指標較去年未發(fā)生相應變化。

經(jīng)評估分析及企業(yè)約談?wù)f明，并要求企業(yè)提供短期借款相關(guān)書證材料，另對提供短期借款的企業(yè)側(cè)面了解，發(fā)現(xiàn)存在以下幾個涉稅問題：

① 提供給輪胎模具有限公司短期借款的企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，從事輪胎模具加工，成立時間2004年8月，規(guī)模較小，存在巨額短期借貸資金可信度較低；

② 輪胎模具有限公司2004年8月職工集資45萬元組建輪胎模具加工小規(guī)模企業(yè)，另將設(shè)備磨床一臺30萬元、存貨磨坯一批45萬元投放到了小規(guī)模納稅人處，作企業(yè)啟動。輪胎模具有限公司帳務(wù)處理：借“現(xiàn)金”75萬元、貸“短期借款” 75萬元。輪胎模具加工企業(yè)為其加工模具，以加工費抵頂設(shè)備、存貨款，雙方都不開票申報納稅。

③ 設(shè)備磨床30萬元8月份投放時為帳面凈值，但未作帳務(wù)處理，仍提折舊至今。

（三）存貨與納稅評估分析

案例3 某輕型商用汽車制造有限公司2005年1-6月銷售收入17893.32萬元，上期留抵677.47萬元，銷項稅金3041.86萬元，進項稅金3964.51萬元，已納增值稅50.33萬元，進項稅轉(zhuǎn)出16.19萬元，期末留抵1634.26萬元。存在疑點是期末留抵稅金大，是否存在商品發(fā)出而未開票申報納稅的現(xiàn)象。

經(jīng)根據(jù)企業(yè)2005年6月份會計報表數(shù)據(jù)評估分析及企業(yè)約談?wù)f明，并要求企業(yè)提供相關(guān)書證材料，分析結(jié)果如下：

① 上年留抵余額為677.47萬元；

② 2005年6月底存貨余額較年初新增5351.81萬元，其中：新增材料存貨（包括外購件）3190.34萬元，增加留抵稅額542.36萬元；新增在產(chǎn)品存貨（不含工費）892.99萬元，增加留抵稅額151.81元；新增產(chǎn)成品存貨1268.48萬元（其中材料動力占生產(chǎn)總成本比例為92.48%），增加留抵稅額199.43萬元；另外2005年4-6月材料存貨估價入帳數(shù)980萬元，減少留抵稅額166.60萬元；

③ 綜上1-6月影響增值稅留抵額因素值=677.47+542.36-166.60+151.81+199.43=1404.47萬元；

④ 納稅申報期末留抵與影響增值稅留抵額因素值差額229.79萬元,其原因是：2005年1-6月“折扣與折價”1353.18萬元，雖部分取得購貨方稅務(wù)機關(guān)“銷貨折讓證明單”，但皆尚未開紅沖發(fā)票給購貨方，卻已在申報銷售額中扣減，涉及銷項稅金230.04萬元，應補增值稅230.04萬元。

（五）預提費用、待攤費用與納稅評估分析

1、預提費用：成本費用中預先提取但尚未支付的費用。

2、待攤費用：是因權(quán)責發(fā)生制而產(chǎn)生，指已經(jīng)支出，由本期和以后各期分攤費用。

3、企業(yè)會計報表預提費用、待攤費用余額變動分析

① 預提費用年終是否有余額，是否有故意調(diào)節(jié)當期成本、損益的嫌疑； ② 待攤費用、預提費用中是否有擅自將期間費用或不應計入成本費用的其他支出轉(zhuǎn)入此科目處理，從而達到調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本和當年損益；

③ 待攤費用與開辦費，評估分析開辦費是否按期推銷，著重針對新開辦企業(yè)而言。

4、案例分析

案例4 某國際貿(mào)易有限公司，成立于2004年1月，為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營紡織品與服裝，為新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)國稅批免新辦商貿(mào)企業(yè)2004企業(yè)所得稅50萬元。2005年6月對其2004增值稅及企業(yè)所得稅稅收執(zhí)行政策情況進行綜合評估。

經(jīng)對企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)審核分析，發(fā)現(xiàn)下列幾個疑點：

① 2004銷售收入總額619.91萬元，利潤總額147.60萬元，銷售利潤率為23.81%；銷售利潤率偏高，是否存在少結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本現(xiàn)象；

② “待攤費用”余額為0，主要指“開辦費”；

③ “固定資產(chǎn)” 余額為0，是否經(jīng)營場所為租賃，租金是如何支付的。經(jīng)企業(yè)約談?wù)f明，排除相關(guān)疑點，并發(fā)現(xiàn)存在以下幾個涉稅問題： ① 銷售利潤率偏高的主要原因是咨詢服務(wù)收入141.02萬元，占總收入的22.74%，且其成本費用較低；

② 2004年2月一次性支開辦費5.17萬元列“管理費用”，未按規(guī)定攤銷；

③ 經(jīng)營場所為租賃,年租金12萬元，按合同規(guī)定年初支付，取得發(fā)票在2005年1月，租金列2005年1月“管理費用”

成本分配與納稅分析

① 評估分析企業(yè)是否擅自改變分配方法，調(diào)節(jié)當年盈虧

② 結(jié)合材料（商品）、產(chǎn)成品明細表余額、材料（商品）盤存表，評估分析企業(yè)是否有多結(jié)轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象。

案例5

某熱合金有限公司成立于2003年6月，增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營金屬材料（鎳），商業(yè)流通企業(yè)。2005年10月對企業(yè)2004增值稅和企業(yè)所得稅稅收執(zhí)行政策情況進行納稅評估。

經(jīng)對企業(yè)2004會計報表數(shù)據(jù)和納稅申報表的評估分析，發(fā)現(xiàn)二個疑點：

① 2004銷售收入10319.35萬元，已納增值稅11.43萬元，平均稅收負擔率0.11%，期末留抵30.74萬元。增值稅稅收負擔率偏低，且留抵稅金偏大，是否存在隱瞞收入或虛列進項現(xiàn)象；

2004年利潤總額744.43元，銷售利潤率0.001%；應納稅所得額19.22萬元，應納、已納企業(yè)所得稅6.34萬元。銷售利潤率明顯偏低，成本費用是否存在不按規(guī)定列支現(xiàn)象。② 2004年利潤總額744.43元，銷售利潤率0.001%；應納稅所得額19.22萬元，應納、已納企業(yè)所得稅6.34萬元。銷售利潤率明顯偏低，成本費用是否存在不按規(guī)定列支現(xiàn)象。

根據(jù)企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)及企業(yè)約談?wù)f明資料加以評估分析： ① 增值稅評估分析

A、運用存貨變動測算增值稅稅收負擔率

（A）存貨期末較期初減少33.30萬元，影響進項稅金5.66萬元；（B）估價入帳材料期末較期初減少252.03萬元，影響進項稅金42.84萬元；

（C）期初留抵0.65萬元，期末留抵30.74萬元；

（D）增值稅稅收負擔率的測算值=（11.43+0.65-30.74-5.66+42.84）/10319.35=0.1795%.B、運用商業(yè)流通企業(yè)毛利率測算增值稅稅收負擔率

（A）商品銷售成本10196.55元，商品毛利率1.19%，毛利率較低是增值稅稅收負擔率偏低的主要原因；

（B）期間費用中運費32.50元，抵扣進項稅金2.45元；

（C）增值稅稅收負擔率的測算值=（1.19%×17%×10319.35-2.45）/10319.35=0.179%.C、存貨變動增值稅稅收負擔率的測算值與商品流通企業(yè)毛利率增值稅

稅收負擔率的測算值基本相符

② 企業(yè)所得稅評估分析

銷售利潤率明顯偏低的主要原因： A、商品鎳毛利率較低；

B、期間費用較大，其中運輸費全年支付32.50萬元； C、企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整后應納稅所得19.22元。③ 自查補稅說明

發(fā)出商品40.85萬元應在2004年9月份確定收入實現(xiàn)，卻在2005年4月份確定銷售，銷售成本40.50萬元，毛利0.35萬元，稅費0.02萬元，應調(diào)增應稅所得額0.33萬元，補企業(yè)所得稅0.11萬元。