第一篇：美國公立高校經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)變化分析

美國公立高校經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)變化分析

摘 要：20世紀80年代以來，美國公立高校經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，因而對學校的性質(zhì)、學校的管理產(chǎn)生了一定的影響，也引發(fā)了社會公眾對公立高等教育質(zhì)量的質(zhì)疑，并認為公立高校似乎出現(xiàn)民營化傾向。本文就此進行初步的分析。

關(guān)鍵詞：公立高校；經(jīng)費結(jié)構(gòu)

一、美國公立高校經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)變化的原因

1.現(xiàn)實壓力

公共經(jīng)費不足迫使公立高校走民營化之路。在美國，由供應學派主導下的減稅政策已導致州和聯(lián)邦財政收入占國民收入的比重在不斷下降，而公共部門對財政資金的需求卻在日益增加。面對巨大的財政壓力，政府只能把有限的資金投向需要優(yōu)先考慮的醫(yī)療補助、監(jiān)獄管理、初等和中等教育等方面。由于高等教育在政府預算方案中并不具優(yōu)先性，財政對其的支持力度在下降，加之通貨膨脹和學生規(guī)模的擴大，公立高校的正常運作變得越來越困難，其中有些學校不得不采用私立高校的方式籌措經(jīng)費。

2.意識形態(tài)輿論壓力

上世紀80年代以來，理論界提出了高等教育成本分擔理論，為州政府減少對公立高校的撥款提供了理論依據(jù)。其中，卡爾森(Carlson)的話頗具代表性：“學費可合理地提高到生均培養(yǎng)成本的25%-35%,當然,在這樣高的學費條件下,政府、高校和社會必須為60%的學生

[2] 提供貨款計劃,為20%的學生提供獎學金。”

3.商業(yè)推動力

教育資源的市場競爭推動公立高校的民營化。在高度市場化的美國，無論公立還是私立，同等實力的大學在師資和生源上的競爭一直不斷。對學校而言，必須滿足隨市場變化而變化的教師工資、勞動量和其他資源方面的需求，必須能有效地招收最好的本科生和研究生。教師在計算機服務、圖書館資源、試驗設備、輔助人員和相關(guān)的開支如旅游等方面的需求，都

[3]很大程度上受到市場因素的驅(qū)使。

由于大部分美國聯(lián)邦經(jīng)費和部分州政府經(jīng)費是直接資助學生的，所以，學生的學雜費扣除按公式計算的家庭貢獻后，基本上都能夠從各項無償?shù)闹鷮W金或貼息的貸學金項目中得到資助。聯(lián)邦財政資助政策對學費不作限制，因此學費越高，通過學生從政府那里間接獲得的資金就越多。受州法律限制，州立大學不能隨意提高學費，因此從聯(lián)邦直接性學生資助項目中獲得更多財政資金也受到限制。而私立高校既可不斷提高學費，又可從聯(lián)邦財政獲取更多的資金，還可以采取精確的差異定價體系，提供高額的獎學金吸引優(yōu)質(zhì)學生，確保在優(yōu)質(zhì)生源和提高學費間取得平衡。私立高校還能利用資金優(yōu)勢，從公立高校挖走優(yōu)秀教師和研究人員。而這些人又能幫助私立高校在科研市場上爭奪資源。

可見，公立高校需要的資源是由市場價格決定的，市場競爭引發(fā)的資源價格上漲必然推動成本上升，除非付出降低教育質(zhì)量的代價，公立高校對資金的需求必然持續(xù)上漲。因此公立高校突破學費限制走向民營化是應對嚴峻的高等教育資源競爭的必然選擇。

4.經(jīng)濟推動力

高等教育需求的剛性增長給公立高校民營化提供了空間。雖然公私立高校的學費均持續(xù)上漲，但是美國民眾對高等教育消費的需求并未下降。這一方面由于美國高等教育的私人收益顯著，另一方面是隨著美國進入知識經(jīng)濟時代以及第二次現(xiàn)代化的深化，產(chǎn)業(yè)界對于工作人員的學歷要求在不斷提高。美國人口普查的數(shù)據(jù)顯示，1975年學士學位獲得者的收入比

高中畢業(yè)生平均高出57%，到2005年這一比例又上升到86%。美國政府問責辦公室（GAO）于2007年11月發(fā)布的報告預測，一個大學畢業(yè)生整個職業(yè)生涯的收入將比高中畢業(yè)生多出100萬美元，而知識經(jīng)濟中增長最多的工作崗位中，其中90%需要接受過中學后教育的勞動

[5]者。

薪資差距的擴大激發(fā)了美國民眾的熱情，成為他們接受高等教育的內(nèi)在動力，知識經(jīng)濟對工作崗位要求的提高又成為他們接受高等教育的外在壓力，因此美國民眾對于高等教育的需求居高不下。根據(jù)美國國家教育統(tǒng)計中心（NCES）2002年所作的調(diào)查，十年級學生中80%期望至少獲得學士學位，其中的一半又期望獲得研究生學位或?qū)I(yè)學位；剩下的學生中，大部分期望接受某種中學后教育包括職業(yè)技術(shù)教育，只有8%的學生完全放棄中學后教育。調(diào)

[6]查發(fā)現(xiàn)，超過60%的高中畢業(yè)生在高中畢業(yè)后立即注冊進入高等教育機構(gòu)。因此，美國高

等教育的注冊人數(shù)穩(wěn)定增加，2006-2007學年與1995-1996學年相比，美國各類高等教育機構(gòu)的注冊人數(shù)大約增加了220萬人，增幅為19%，這期間全日制學生所占比例從58％增加到62％。

5.平民主義的影響

平民主義的核心主張是：公眾對公共服務應擁有更大的選擇權(quán)；他們應有權(quán)界定并處理共同的需求，而不是對官僚機構(gòu)過分依賴。

在美國，家庭平均的年收入在5萬美元左右，在學費持續(xù)上漲的過程中，年收入在4-10萬美元的中產(chǎn)階級受到的沖擊最大，因為其家庭收入達不到享受聯(lián)邦學生資助的要求。如果孩子學習特別優(yōu)異，可以通過高額獎學金就讀一流私立大學，否則只能選擇進入較好的州立高校。針對這一問題，美國立法機構(gòu)已經(jīng)相繼出臺多部法律和相關(guān)政策減輕中產(chǎn)階級子女的學費負擔。如1978年的《中等收入學生資助法》、1992年《高等教育法》的（修訂），都放松了對中等收入家庭學生的貸款和資助條件，1997年克林頓簽署的《減稅法》中“希望獎學金”和“終身學習稅收扣除”也是針對中等以上收入家庭的稅收減免。一方面政府減稅，并減少對高校的無償撥款，一方面高校提高學費，實質(zhì)上是將原來由政府分配到公立高校的部分資金交還給學生家長，由學生和家長將資金投向他們選擇的高校，民眾對公共服務的選擇權(quán)增加，正符合“賦權(quán)于民”的平民主義思想的主張。

[4]

二、美國公立高校經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)變化的現(xiàn)狀

在美國，隨著民營化的發(fā)展，公立研究型高校的收入主要來源于學費、聯(lián)邦資助與合同收入、私人捐贈和附屬機構(gòu)等，而不是州政府的直接撥款，而且經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)越來越接近私立高校。

1.公立高校學費

由于州財政經(jīng)費的緊縮，美國各州的公立高校都將提高學費作為經(jīng)費保障的有效手段，其中研究型大學學費漲幅最大。從1995－1996學年至2006－2007學年，在研究型大學中，本州學生學費從平均3952美元上漲到6197美元，漲幅57％；在一般高校中，本州學生學費從平均3218美元上漲到4730美元，漲幅47％；在社區(qū)學院中，本州學生學費從2960美元上漲到4125美元，漲幅20％。州外學生的學費一般三倍于本州學生，也同步上漲。同期私立高校的學費雖然也呈上漲趨勢，但漲幅小于公立高校，同類型私立高校的漲幅分別為

[7]38％、37％和14％。公立研究型大學中的一些名校如科內(nèi)爾大學、伊利諾斯大學、賓夕法

尼亞州立大學、普度大學、威斯康星大學、德州奧斯汀大學、德州農(nóng)工大學等上漲幅度更是超過100％。

2.州撥款比例逐年下降

在2004-2005學年公立研究性高校經(jīng)費來源中，凈學費收入近25%，州政府的撥款收入占31%，政府合同收入占26%，其它收入包括聯(lián)邦撥款、私人捐贈、投資收入等占17%。其中，屬于精英部分的研究型公立大學由于研究合同收入多、捐贈基金數(shù)額巨大、每年的投資收益很可觀、有的還有來自附屬醫(yī)院的巨大收入，所以州政府撥款占的比例顯然較小。美國公立大學每年的收入中能夠用于（不包括固定資產(chǎn)投資活動）支出的有以下項目：醫(yī)療系統(tǒng)的收入、教育性服務與銷售、非政府贊助項目、各級政府合同收入、凈學費、學生住宿和其它輔助性收入、州教育撥款、私人饋贈、投資收益。其中州教育撥款、私人饋贈、投資收益被視為非營運性收入，其它項目被視為營運性收入。每年的營運支出先從前八項收入中支付，不足部分再由投資收益貢獻。

以2007年綜合排名全美第25名，公立大學排名第三的密歇根大學安阿伯分校為例，1990－1991學年州撥款為2.38億美元，占總收入的比例為13.51%；1995-1996學年州撥款為2.97億美元，占總收入的12.71％；2000－2001年州撥款為3.68億美元，占總收入的11％。十年間由于經(jīng)濟復蘇，州財政比較寬松，對大學的撥款額有了大幅增加，但是由于同期學費漲幅更高，因此州撥款所占比重呈緩慢下降態(tài)勢。到了本世紀初，由于美國經(jīng)濟疲軟，州財政對于高等教育的撥款不升反降，如2004－2005學年，州撥款減少到3.28億美元，考慮到通貨膨脹因素和學生數(shù)量的小幅上漲，州撥款的實際降幅更大，該學年州撥款占學?？偸杖氲谋壤墙禐?.61％。收入來源結(jié)構(gòu)中比重變化比較大的還有投資收益和醫(yī)療系統(tǒng)收入兩項：由于近年來資本市場行情看好，學校投資基金收益頗豐，投資收益在總收入中的比重大幅上漲，從2003年的2.34億美元、2005年的8.76億美元上漲到2007年的15.73億美元，占總收入的比重分別為6％、17.1％和25.9％，醫(yī)療系統(tǒng)的收入雖然一直保持上漲，但占總收入的比例還是從2003年的39.4％降到2005年的35.9％和2007年的32.6％。

以上營運收入中醫(yī)療系統(tǒng)的收入主要來源于商業(yè)性活動，其中的大部分又用于醫(yī)療系統(tǒng)的費用支出，其收支皆相對獨立于學校的日常教育運作（教學、科研管理）經(jīng)費體系，因此需要扣除醫(yī)療系統(tǒng)的收入和支出來考察學校日常教育運作的收入來源構(gòu)成。在這種計算口徑的收入來源中，2005年州政府撥款占16％，投資收入占8％，私人贈款占4％；凈學費占26％，來自各級政府的合同收入占29％，非政府贊助項目占5％，學生住宿及其它輔助收入占7％，服務銷售收入占5％。2007年州政府撥款占總來源比例降為13％，而學生凈學費收

①入升為29％，各級政府的合同收入占28％，投資收益的貢獻與私人贈款所占比例不變。

公立高校經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)的這種變化趨勢短期內(nèi)很難扭轉(zhuǎn)。由于住房市場的萎縮，次貸危機引發(fā)的金融風險以及一路飄升的能源價格，高等教育撥款面臨再次緊縮。密歇根大學的財

[8]務部門預計2008年州內(nèi)和州外學生的學費均將提高7.4％。

三、美國公立高校經(jīng)費來源變化的影響

所謂公立高校民營化并不是學校的所有權(quán)發(fā)生改變,而是指學校的辦學經(jīng)費中私人資金

[1]的投入不斷擴大,公共資金（指聯(lián)邦和州財政撥款）的投入相對減少，學費卻不斷上漲。

同時要求大學通過商業(yè)安排、銷售服務等方式開拓財源，更多地承擔辦學成本，以取代政府的財政資助。這種民營化對于教育機構(gòu)性質(zhì)、資金籌集、管理及組織精神已產(chǎn)生重要影響。

[11]美國公立高校經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)變化，涉及到效率、入學機會和擴大自主權(quán)。下面分別探討這

三方面的影響。

1.效率

高等教育的效率主要投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，其中產(chǎn)出可以注冊人數(shù)來衡量。

2006-2007學年與1995-1996學年相比，美國各類高等教育機構(gòu)的注冊人數(shù)大約增加了220萬，達到1400多萬，其中83％就讀于公立高校，只有17％就讀于私立高校。私立高校的增長率為15％，公立高校的增長率為19％。從各類型學校注冊人數(shù)看，社區(qū)學院增長最快為24％，其次為研究性高校增長達到21％，其它四年制高校只增長11％，專業(yè)院校反而下降了11％。兩年制社區(qū)學院是主要的高等教育機構(gòu)，2006－2007學年有46％的學生在兩年制社區(qū)學院注冊。

可見，雖然公立高校學費逐年增加，且增長幅度大于私立高校，但是并沒有對美國高等教育的規(guī)模造成顯著的負面影響，并未削減美國公眾接受高等教育的需求。公立高校依然是美國高等教育普及化的主要力量。

2.入學機會

從總量看，在近十年中，少數(shù)族裔學生的入學增長幅度高于白人學生。2006－2007學年與2000－2001學年相比，西班牙裔學生增長幅度最大，達到25％，黑人和亞州及太平洋島國學生增長幅度相當，大約為15％，白人學生增長率只有3％。

雖然從總量來看，不同族裔學生入學機會趨于平等，但是不同族裔學生就讀學校層次出現(xiàn)差異擴大的趨勢。2006－2007學年與1995－1996學年對比，西班牙裔學生在兩年制社區(qū)學院注冊的人數(shù)增加了4個百分點，在公立和私立非研究型四年制高校的注冊人數(shù)各減少了2個百分點；黑人在兩年制社區(qū)學院注冊人數(shù)增加了3個百分點，在公立非研究型四年制高校的注冊人數(shù)減少了3個百分點。2006－2007學年，60％的西班牙裔學生、50％的黑人、亞裔太平洋島國、阿拉斯加土著在兩年制社區(qū)學院注冊，與此相對應的，只有43％的非西班牙裔白人在社區(qū)學院注冊。

學生選擇不同層次高校受到很多因素的影響，其中經(jīng)濟因素是不可忽略的。在美國，研究型高校非常重視學生種族結(jié)構(gòu)的均衡，將多樣性作為學校招生和資助政策的重要目標，在學費快速增長的同時為吸引優(yōu)秀的少數(shù)族裔學生提供巨額的獎學金，因此在這類學校各種族學生所占的比例大體穩(wěn)定。除了資質(zhì)優(yōu)異的少數(shù)族裔學生之外，大多數(shù)的少數(shù)族裔學生在選擇接受高等教育時不得不考慮經(jīng)濟負擔能力，由于近十年間社區(qū)學院的學費增長最緩慢，且社區(qū)學院學生一般走讀不需要承擔同樣逐年上漲的住宿費用，因此經(jīng)濟能力較差的少數(shù)族裔更加趨向于選擇就讀社區(qū)學院。而學費漲幅居中的普通四年制高校的少數(shù)族裔學生顯著減少。

3.擴大自主權(quán)

美國傳統(tǒng)的公立大學主要依靠州政府撥款運作，因此盡管有大學自治的傳統(tǒng)，但是州政府往往以出資人的身份對公立大學提出一些限制性的要求，公立大學獲得的自治權(quán)很有限。如大部分州都立法對高校學費的上限標準進行控制，公立大學要提高學費標準必須先獲得州政府的許可，否則不得隨意提高學費標準。由于州財政收入來自州居民的稅費，州立大學在招生工作上也受到州政府的制約，如大多數(shù)州都規(guī)定了州立大學錄取本州學生的最低比例，一般都要求在80％以上，而本州居民的學費遠遠低于州外學生的學費，因此州立大學謀求更高學費收入的空間非常有限。大學在州撥款的使用上也常常根據(jù)不同的撥款方式受到不同程度的限制和要求。

既然州政府對于公立高校的管理是基于其出資人的身份，那么在州財政撥款無法維持日益增加的高等教育資金需求的情況下，高校自然會尋求突破州立法的限制，提高學費來彌補資金缺口；同時，既然高校將更多地在市場上競爭資源，而不是靠州政府的撥款，那么他們要求對這些資源的管理權(quán)和控制權(quán)也就是情理之中。因此，美國高水平的州立大學率先發(fā)起了一場要求“企業(yè)地位”的運動，要求以市場主體的身份參與高等教育市場競爭和資源配置，學校不僅要求學費自主定價和確定招生人數(shù)及專業(yè)設置的權(quán)利，還謀求行政、財務和教學等管理權(quán)力。2004年6月，科羅拉多大學校長伊麗莎白·霍夫曼宣布，經(jīng)過多年的游說，他

們終于贏得了“企業(yè)地位”，校方在提高學費標準等管理方面獲得了更多的自主權(quán)。同年7月，北達科他州給予其11所州立大學更多的靈活性及自主權(quán)，在學費標準和日常學校管理等方面放松了管制，校方可以自行決定及設立更大的目標范圍。同年10月，俄亥俄州的邁阿密大學被批準為該州第一個可以提高收費標準的公立大學。同時，在2004年提出要求獲得“企業(yè)地位”的大學還有位于弗吉尼亞州的三所旗艦公立大學，即弗吉尼亞大學、威廉與瑪利學院、弗吉尼亞理工學院，它們聯(lián)合向弗吉尼亞州議會申請“特許權(quán)”，要求自定學費標準、自我運營，成為“特許大學”，從州立法中解脫出來。

公立高校還試圖突破為本州居民服務的傳統(tǒng)職責范圍。傳統(tǒng)的州立高校的主要經(jīng)費來源由本州納稅人提供，因此以提供本州居民接受高等教育為本職，各州一般要求州立高校招收本州學生占80%以上，另一方面實行歧視性的收費政策，公立高校對本州學生的收費遠遠低于對州外學生的收費，往往只有州外學生收費的一半到三分之一。這樣州立高校招生時的選擇性比較差，就使得研究型的州立高校在與同類型的私立高校進行生源質(zhì)量的競爭時處于劣勢，因此公立大學非常希望能降低本州學生所占比例，多招收州外學生或國際學生，但是相差近三倍的學費標準影響了公立大學對州外學生的吸引力。為了吸引更多的州外學生就讀，以獲得更多的學費總收入和招生上更大的選擇性，各州的公立高校采取了各種優(yōu)惠措施降低州外學生的實際費用。如2007年開始，阿肯色州、肯塔基州和密蘇里州的公立大學規(guī)定，如果州外學生SAT或ACT成績達到一定要求，需要繳納的學費就比較低。田納西大學對來自阿拉巴馬州和喬治亞州的大部分學生只收取高于本州學生25％的學費。有些州之間還達成了某種協(xié)議，如有15個州的多所學院參加了西部本科生交換計劃。以加州州立大學東灣校區(qū)為例，2008－2009學年本州學生學費為3345美元，州外學生學費為11481美元，參加交換計劃的州的學生只需要4731美元。雖然這一做法遭到各種批評，但紐約時報的相關(guān)報道

[9]則認為，這一策略有利于提高學校的學術(shù)水平。

目前有關(guān)各州公立高校體制和機制問題正引起美國一些學者的思考和探討。一種觀點認為，大學的財產(chǎn)所有權(quán)屬于州，但管理與責任則歸屬獨立的董事會，另一種觀點認為，通過建立特許學院或特許大學的方式，讓這種獨立的大學承諾具體的行動目標而獲得州政府的資助。還有學者認為，民營化發(fā)展的最終點是建立學費券體系，使公共資金主要流向?qū)W生，學

[10]生可以自由地從公立的私立的甚至營利性的大學的競爭市場中獲得教育服務。通過學生的選擇決定使公共資金的配置，利用競爭機制提高公共資金的使用效率。

通過以上分析，我們可以得到以下結(jié)論：在美國小政府大社會的背景下，民營化是公立高校必經(jīng)的道路，也是不得不面對的現(xiàn)實選擇；民營化必然導致公立高校資源配置結(jié)構(gòu)的調(diào)整，公立高校將出現(xiàn)企業(yè)式大學的特征；如果民營化的公立高校采取正確的策略和方式調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，并不會導致質(zhì)量的下降；民營化有可能正是提高公共資金利用效率的有效途徑之一。

注釋

①投資收益的數(shù)額與其占學?？偸杖氲谋壤鲩L迅猛，但是日常運作需要用到投資收益的部分增加不多，2005年為1.98億美元，2007年為2.12億美元。一方面投資收益很大程度上表現(xiàn)為資產(chǎn)增值，另一方面說明學校有大量的財政結(jié)余。

參考文獻

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[M]北京：北京師范大學出版社，2005.345.

第二篇：16 美國公立高校的法人治理結(jié)構(gòu)及其特征

美國公立高校的法人治理結(jié)構(gòu)及其特征

薄建國1王嘉毅2

（1.西北師范大學 研究生院；2.西北師范大學 教育學院，甘肅 蘭州 730070）摘要：公立高校在美國高等教育體系中占據(jù)主體地位。經(jīng)過200多年發(fā)展，美國公立高校形成了獨特的法人治理結(jié)構(gòu)。該結(jié)構(gòu)外部表現(xiàn)為國家監(jiān)督，政府間接干預，依靠中介組織的緩沖政校關(guān)系，形成政府掌舵，大學劃槳，社會參與共同治理的格局。該結(jié)構(gòu)的內(nèi)部為獨特的法人——董事會制度結(jié)構(gòu)與自治模式，其中董事會、行政委員會與學術(shù)評議會分權(quán)制衡，以保障學術(shù)自由和大學自治。

關(guān)鍵詞：公立高校；法人；治理結(jié)構(gòu)

經(jīng)過200多年發(fā)展，美國公立高校將西歐的高等教育模式加以擴充、本土化和民主化，形成了學術(shù)研究與實務并兼的獨特的法人治理結(jié)構(gòu)。

一、美國公立高校外部治理結(jié)構(gòu)及其特征

美國政府對大學的管理是一種間接的控制，即范富格特所謂的國家監(jiān)督模式[1]。這種管理模式源于政府兩次直接干預大學的失敗。第一次是創(chuàng)立國立大學基金提議的否決。美國開國之初六任總統(tǒng)都贊成建立國立大學，華盛頓曾捐贈自己的一筆遺產(chǎn)作為創(chuàng)辦該大學的基金。但由于各州堅持自由發(fā)展的原則，議案最后均遭拒絕[2]。第二次是1819年的“達特茅斯學院判例”，政府想把私立的達特茅斯學院轉(zhuǎn)為公立，但是遭到法官的否決，他強調(diào)私立高等教育機構(gòu)具有獨立的“法團”身份，其“特許狀”具有契約性質(zhì)，不得任意更改和免于公有化。國家監(jiān)督模式中，國家的主要角色是監(jiān)督大學確保學術(shù)水平和素質(zhì)，保持大學的問責性。聯(lián)邦政府通過立法、財政資助和信息服務三種手段保障大學的自主性、靈活性、適應性和責任感，為大學提供寬松的學術(shù)環(huán)境，確保公眾利益的實現(xiàn)。這種治理結(jié)構(gòu)既尊重了大學傳統(tǒng)的學術(shù)自由，也促進了大學為取得資助而進行競爭，以市場競爭的方式巧妙地平衡大學和政府的關(guān)系。

大學與政府之間的關(guān)系很微妙，大學既不能受政府過多的干預，又不能將命運全部托付給教授，這就像戰(zhàn)爭意義太重大，不能完全交給將軍一樣[3]。美國解決這一矛盾的方法是吸引社會各界人士參與大學管理，在政府與大學之間建立教育中介組織。中介組織也稱“緩沖組織”（Buffer Organization），它具有“減壓閥”功能，它既可以代表學校向政府施壓，從而影響政府的政策；又可以擔負執(zhí)行政府決策的責任，幫助學校完成政府下達的任務[4]。它充當了政府與大學之間聯(lián)系的橋梁，以平衡國家、社會和個人之間的利益。美國教育中介組織主要有三種類型：一是全國性、地區(qū)性和專業(yè)性認證評價組織。非官方的專業(yè)性認證評價越來越重要，因為符合辦學條件的最低標準時州政府才授予高校辦學許可，同時，通過聯(lián)邦教育部認可的認證組織的認證，是高等院校獲得聯(lián)邦資助的必要條件；二是從事高等教育問題研究和咨詢的組織，其中影響最大的是卡內(nèi)基教學促進基金會；三是學會、協(xié)會等行業(yè)自律團體，如美國高等教育協(xié)會、大學和學院聯(lián)合會、大學教授聯(lián)合會等。教育中介組織能夠及時的收集、整理以及形成有價值的評估意見，然后將這些信息和意見反饋給政府和高校，使之積極謀求教育與社會的密切結(jié)合點，找出影響教育發(fā)展的各種因素，從而最大限度地避免因信息不全而導致的政策失誤，避免高等教育發(fā)生偏差。

美國政府對大學的間接管理方法與現(xiàn)代治理理念相吻合，它是市場經(jīng)濟中政府、大學、社會等利益相關(guān)者相互協(xié)作的結(jié)果。這種治理的特點是政府與大學通過教育分權(quán)，確立權(quán)力與職責邊界和權(quán)利與義務的范圍，通過法律的規(guī)范與契約的約束體現(xiàn)，如委托代理、合同制等。合同制是學校擺脫政府控制的一種比較好的方式和手段，因而被看作是“為公立學校提供了一種全新的治理模式”[5]。在這個模式中，大學遵循學術(shù)自由與自治傳統(tǒng)，自主辦學；社會廣泛參與，民主監(jiān)督；政府治理而不劃槳，“不再是監(jiān)督，而是合同包工；不再是中央集權(quán)，而是權(quán)力分散；不再是由國家進行再分配，而是國家只負責管理；不再是行政部門的管理，而是根據(jù)市場原則的管理”[6]。

二、美國公立高校的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

（一）董事會的結(jié)構(gòu)與職能

美國大學董事會類同于財產(chǎn)持有者之權(quán)利主體，其依法對學校財產(chǎn)（土地、校舍、設備）做必要的管理與處分，并針對行為對象進行法律授權(quán)范圍內(nèi)的監(jiān)督。公立高校董事會可自行訂立組織章程以規(guī)范其成員的人數(shù)、資格、任期與產(chǎn)生方式。董事會人員由政府委任或議會、學會、校友推選，成員依據(jù)其專業(yè)背景與興趣分為若干小組，校長也為小組成員。

董事會是大學的最高決策機構(gòu)。近年來，包括設定大學的任務與目的、支持與監(jiān)督校長行為、審查教育與公共服務規(guī)劃、擔任校園爭議的上訴機制等都成為董事會承擔的責任。

美國董事會協(xié)會在1998年提出“組織治理聲明”強調(diào)，董事會應負起大學的終極責任，董事會具有決定大學組織任務的權(quán)威地位，能為大學制定發(fā)展計劃，也能推翻學術(shù)事項的決議。董事會雖然具有最后的決策權(quán)，但通常不會對大學進行完全的控制，反而會選擇與學校行政當局站在同一陣線，以使雙方能夠緊密合作[7]?？傮w而言，美國大學的優(yōu)越學術(shù)成就在相當程度的歸功于董事會制度之運作，大學董事會的運作采合議制度能使學校事務的決策極少受到政黨或政治力量的影響，董事會扮演著“橋梁”與“緩沖者”的角色，其確保大學能重視社會的需要，并能阻擋外界對于大學自主權(quán)的不當干預以保護學術(shù)自由[8]。

（二）美國公立高校的校長遴選與職權(quán)

1.校長的遴選

美國董事會的首要任務是遴選校長。公立高校在遴選校長時，先行組成“校長遴選委員會”，挑選三至五位適合的候選人后，再送請董事會以決定校長人選。校長遴選委員會的人數(shù)約九至十五人，其成員包括董事、教授、校友、行政人員、小區(qū)人士與學生等。大學校長應擁有強烈的道德操守與模范行為，亦應具有學術(shù)地位、管理技能、領導技能、可測量的經(jīng)驗、實現(xiàn)前景、保持優(yōu)勢、實現(xiàn)多樣性與平等性、人員選擇的公正性等才能[9]。

2.校長的職權(quán)

美國大學校長是董事會決策的執(zhí)行者。校長在行政體制上實施董事會所決議的政策并對其負責，以呈報預算、調(diào)整相關(guān)規(guī)定、確定發(fā)展方向、建議適當?shù)男姓藛T。美國大學由董事會與校長共治形式被視為其高等教育擁有豐碩成果的原因之一。

美國大學校長對外為學校的代表，對董事會則為全體教授的代表，其總攬一切教務、財務與事務。大學校長具有教授的身分，其職位同時涵蓋行政人員、政治家與企業(yè)家三種角色

[10]：作為行政者的角色，校長必須實現(xiàn)董事會的政策、監(jiān)督屬下、分配資源與建立績效責任系統(tǒng)；作為政治家的角色，校長必須對校內(nèi)外各關(guān)系人士的需求做出響應，學校內(nèi)部人士包括學生、教師與行政人員，外部者則包括校友、家長、地方、州和聯(lián)邦政府、商業(yè)與服務部門、基金會、高等教育團體、新聞媒體與社會大眾等；作為企業(yè)家的角色，必須在州議會或國會爭取補助款，并獲取學校需要的資源。

（三）美國公立高校的人事制度

依據(jù)聯(lián)邦法律的規(guī)定，教師的任命不得受人種、膚色、宗教、性別、原國籍、性向、血統(tǒng)、年齡、婚姻狀況、身心殘疾或服務狀況的影響，在該原則下大學與教師的權(quán)力與義務通過合約體現(xiàn)，人事制度通過大學內(nèi)部細則來規(guī)范。以伊利諾伊州立大學為例（ISU），教師的任用條件與期限由所簽訂的契約來規(guī)定。董事會角色為雇主，教師為其員工，教師任用、晉升與終身教職事項由董事會委托校長負責。密執(zhí)安州立大學（MSU）教員的任命、薪資、終身職、職缺等事務依據(jù)校長對董事會提出的建議來執(zhí)行，董事會則保證以客觀、無歧視與提供相等機會來反映遵守聯(lián)邦憲法與密執(zhí)安州人事任用法律。紐約州立大學（SUNY）的內(nèi)部細則包括委員會的責任歸屬、召開與主持教職員會議與選舉的程序，對組織成果的規(guī)定等，該校在職位有空缺時會舉辦甄選會議，會議結(jié)束后則由大學最高行政人員或推薦校長進行聘

雇與續(xù)聘，其人事任用的流程均須符合董事會的規(guī)章，以及與大學的管理制度相符。

（四）美國公立高校的財務管理機制

美國的公立高校在財政上很大程度依賴于州政府的補助。州政府對公立高校的經(jīng)費資助也隨經(jīng)濟發(fā)展狀況而有所變化：在上世紀六七十年代，由于經(jīng)濟發(fā)展的優(yōu)勢與出生率不斷增加的需求，州政府對于高等教育的援助款項持續(xù)增加；在八九十年代，由于政府稅收與公共支出款項之間的不平衡狀態(tài)不斷加劇，州政府的補助則呈現(xiàn)大幅度的縮減；九十年代末期的經(jīng)濟繁榮不但刺激州政府與聯(lián)邦政府增加對高等教育的開支，私人捐贈款項也持續(xù)增加。在二十一世紀初，由于國家經(jīng)濟與全球經(jīng)濟的再次衰退，州政府的資金援助與投資收入又呈現(xiàn)衰落的形勢[11]。公立高校從傳統(tǒng)資源中獲得極有限的資金難以保持教育質(zhì)量，面臨這一困境時，部分公立高校已通過增加學費或發(fā)起私人捐助的形式來填補日趨下降的政府補助款項。然而，競爭性的市場雖然允許公立高校提高學費，但公眾對聯(lián)邦、州政府與董事會持續(xù)施加壓力，大學已無法繼續(xù)通過增加學費的方式來平衡收支。在高等教育資源基礎越來越有限的狀況下，許多公立高校選擇了一條中間路線，以“責任中心管理”機制取代遞增資金核算機制實現(xiàn)資源管理的去集權(quán)化。該機制允許各單位保留自身所生產(chǎn)的資源，并對其花費所產(chǎn)生的后果負責，然后對所有開支征稅，以形成集中資源來資助核心機構(gòu)與無法產(chǎn)生足夠運作資源的學術(shù)單位[12]。

三、美國公立高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的特征

1．獨特的法人——董事會制度結(jié)構(gòu)與自治模式

美國公立高校法人的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)具有鮮明的本土化特征。中世紀大學的自治是學者行會自治，十六世紀英國的牛津和劍橋大學形成了以行會為基礎的現(xiàn)代法人自治制度，美國則移植了英國的學術(shù)法人制度，同時采用加爾文教派外行管理教會和大學的理念和英國的信托制度，從而形成了美國大學和學院獨特的“法人——董事會制度結(jié)構(gòu)”的模式[13]。與前兩種自治模式相比，美國大學自治模式的突出特點是由校外非教育行業(yè)人士管理大學，它架起了大學與外部的橋梁，對于處理大學與政府、教派、社會之間的關(guān)系一直發(fā)揮著穩(wěn)定的作用。

美國公立高校董事會被稱之為“局外（lay）董事會”，這種“外行領導內(nèi)行”使董事會能以公共利益與消費者的觀點對公立高校的辦學績效進行監(jiān)督，并促使大學對社會需求做出響應。這種治理結(jié)構(gòu)既與根植于美國高等教育的傳統(tǒng)有關(guān)，也較好地反映出各行各業(yè)在高等教育領域的不同利益，而且有利于大學拓寬資金籌措渠道，更有力地吸納社會有利資源。

2.內(nèi)部權(quán)力的平衡與制約

美國公立高校內(nèi)部的權(quán)力機構(gòu)是董事會、行政委員會與學術(shù)評議會。董事會的任務是修訂大學規(guī)章、組織變更與策劃發(fā)展方向，行政委員會的任務是處理大學的重要行政事務，學術(shù)評議會則負責審議學術(shù)事務與提供學校發(fā)展的建議。

行政委員會。行政委員會是行政人員治理大學的權(quán)力組織，其建議是校長主要的決策的來源和依據(jù)。美國公立高校行政委員會的成員包括校長、副校長、財務長、各學院院長、董事會代表、校友會代表、學生代表等人員，主要職能是聘任學校主管、處理學校財務、簽訂協(xié)議或契約以及授權(quán)處理大學規(guī)程的重要行政事務。

學術(shù)評議會。學術(shù)評議會又稱教授會，是董事會下設的學術(shù)管理機構(gòu)，它負責的學術(shù)事務主要包括制定全校的學術(shù)政策，學科建設和發(fā)展課程設置、教學、學位事項，對外學術(shù)交流活動，也負責教師聘用、考核和晉升等事務。學院評議會的事務更多，權(quán)力更大，幾乎包攬了學院的全部事務。越往基層，學術(shù)事務越集中，評議會的權(quán)限就越大。學術(shù)評議會體現(xiàn)了“教授治?！钡睦砟?，實現(xiàn)了學術(shù)共同體對學術(shù)事務的控制權(quán)，是保障專家治校、學術(shù)自由的重要機制。1915年，在杜威等人的領導下成立“美國大學教授聯(lián)合會”并發(fā)布了著名的《1915宣言》，宣布了學術(shù)自由的主要原則：教授作為教師和學者有權(quán)自由發(fā)表言論；除非不稱職或有道德缺陷，教師的職位必須得到保證；教授受處分前有申訴的權(quán)利[14]。近年

來雖然終身教職在市場化改革中受到?jīng)_擊，但它仍然是學術(shù)自由的重要保障機制。

美國公立高校治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部，董事會、行政委員會與學術(shù)評議會三者權(quán)力互相制約。董事會基于外行性質(zhì)只負責宏觀規(guī)劃與管理，協(xié)調(diào)行政與學術(shù)關(guān)系。它是落實國家監(jiān)督，政府間接管理和實現(xiàn)大學自治的重要保障機制。大學自治是指大學作為一個法人團體享有不受國家、教會及任何其他官方或非官方法人團體和個人，如統(tǒng)治者、政治家、政府官員、教派官員、宣傳人員或企業(yè)干預的自由。在學校內(nèi)部具體事務方面，是以校長為首的行政權(quán)力系統(tǒng)和以評議會為代表的學術(shù)權(quán)力系統(tǒng)。學術(shù)事務和行政事務分立，但是有時也交織一起，這時校長成為協(xié)調(diào)、溝通學術(shù)系統(tǒng)和行政系統(tǒng)的關(guān)鍵角色。它們之間相互滲透，形成了“管理共享”的良好機制[15]。

美國的公立高校的法人的身分使它成為市場經(jīng)濟中自主辦學的主體，其公法人的法律地位又使政府能夠通過政策與法律機制實現(xiàn)對其公共性目標的管理。美國公立高校法人部治理結(jié)構(gòu)的職能就是對內(nèi)外部權(quán)力的監(jiān)督與制衡。外部監(jiān)督與制衡是聯(lián)邦政府與州政府以提供經(jīng)費預算的方式來對公立高校進行規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督與制衡是行政委員會與學術(shù)評議會對董事會的制衡，通過對權(quán)力的監(jiān)督與制衡，實現(xiàn)大學自治、專家治校和學術(shù)自由。美國公立高校法人治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)越性是它們成為世界一流大學的內(nèi)在因素，也是它們成為國際上公立高校改革樣板的原因。美國公立高校法人治理結(jié)構(gòu)對我國高校的管理體制和法人制度建設無疑具有重要的啟發(fā)意義。

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第三篇：6.美國高校經(jīng)費監(jiān)管的主要做法與啟示

美國高校經(jīng)費監(jiān)管的主要做法與啟示

教育部赴美教育經(jīng)費監(jiān)管培訓團

摘 要：

為學習借鑒教育經(jīng)費監(jiān)管先進理念, 進一步完善我國教育經(jīng)費監(jiān)管體系, 規(guī)范和加強學校財務管理, 強化教育經(jīng)費使用績效評價, 推進教育事業(yè)科學發(fā)展, 教育部教育經(jīng)費監(jiān)管培訓團于2013年10月18日至11月7日, 赴美接受培訓與訪問。培訓團圍繞高校財務公開與問責體系、科研經(jīng)費管理、債務風險管理、學費政策、經(jīng)費報銷與內(nèi)部控制、投資與資產(chǎn)管理、預算管理以及基礎教育學校的財務管理等九個問題與美國17個教育單位或部門進行了有針對性地咨詢、交流與討論。本文選取了本次培訓活動部分成果, 包括美國高校財務管理的特點;美國高校經(jīng)費監(jiān)管及科研經(jīng)費管理的做法與啟示。關(guān)鍵詞：

美國高校;財務管理;經(jīng)費監(jiān)管;科研經(jīng)費管理;做法;啟示;

一、美國高校財務管理的六個特點

美國各州高校的財務管理體制各具特色, 其共同點是都能圍繞各自的辦學需求設計最適合的管理體制。

(一)權(quán)責明晰的財務管理決策機制

在美國高校, 不管是公立還是私立, 一般都設有學校董事會。董事會是學校最高決策機構(gòu)或治理機構(gòu), 也是一個民主管理的共同體。各校董事會人數(shù)及其構(gòu)成不盡相同。一般主要包括校友、企業(yè)家、學校管理者、專業(yè)人士、本校教師和學生等。公立高校董事會成員中還有代表政府利益的州政府任命的人員。

當然, 公立高校與私立高校有所不同, 私立高校是高度自治的, 公立高校的決策會受到政府的影響, 其影響主要是通過任命學校董事會成員來實現(xiàn)的。

例如, 加州大學是公立高校, 董事會為學校最高權(quán)力機關(guān)。董事會下與財務管理相關(guān)的委員會有財務委員會、投資委員會、監(jiān)查與審計委員會、學術(shù)評議會等。在管理機構(gòu)方面, 校長為學校最高行政長官, 另設有具體負責財務、后勤、設備等整個事業(yè)運營事務的常務副校長。校長、常務副校長代表董事會行使財務管理權(quán)力。在操作層面上, 常務副校長下又設2名副校長, 分別負責資本管理和預算制定, 前者分管若干財務管理業(yè)務處室, 后者分管預算辦公室。這種設置使預算制定與執(zhí)行在具體操作層分開, 但在學校領導決策層又集中起來。(二)以院系為重心、事權(quán)財權(quán)相匹配的財務管理體制

美國高校不管規(guī)模大小、公立還是私立, 大多傾向于較為分散的財務管理模式。哈佛大學的做法具有一定的代表性。大學和院系各有各的事權(quán)、也各有各相應的財權(quán)。大學集中收取的學費、科研經(jīng)費等會相應撥給院系。院系還設有自己的捐贈基金, 其收益也是院系收入的重要構(gòu)成。院系設有財務總監(jiān)和財務人員, 與大學財務機構(gòu)配合, 處理院系的財務事項。院系預算不能出現(xiàn)赤字, 出現(xiàn)赤字就停止使用經(jīng)費, 或者院系用自己的捐贈基金進行補足。

哈佛大學的分權(quán)體制并非大學一級什么都不管。大學設有管理機構(gòu)為各院系提供財務服務, 統(tǒng)一管理的事項主要有兩個: 一是資金集中管理, 二是對外舉債集中管理。大學一級的財政收入主要有兩個方面: 一是大學一級財政持有的校長基金(在大學捐贈基金中的一部分)的收益, 另一個是按照所管理各院系資金的一定比例收取各院系的管理費。學校有完善的內(nèi)部控制體系, 保障正常運轉(zhuǎn)。

(三)資源配置與事業(yè)規(guī)劃緊密結(jié)合的預算管 理

美國公立高校與私立高校的預算管理既有不同點, 也有相同點。

不同點主要表現(xiàn)在預算程序方面, 私立高校校內(nèi)完成即可;公立高校則須再報州政府審批。

相同點主要表現(xiàn)在預算目標方面, 學校預算編制必須結(jié)合學校長期規(guī)劃來完成, 事業(yè)發(fā)展規(guī)劃是預算編制的依據(jù)。這樣做的目的是要保證資源配置目標與學校事業(yè)發(fā)展目標的高度一致, 經(jīng)費分配與學校運行發(fā)展的優(yōu)先順序高度一致, 保障資源配置不偏離學校的基本宗旨和目標, 服務于學校的重點工作和任務。

加州大學發(fā)展目標包括:(1)降低生師比;(2)為新教師提供啟動資金;(3)縮小教師和職員的工薪差距;(4)增加研究生的經(jīng)濟資助;(5)加強本科生的教學指導。為了實現(xiàn)這些目標, 在編制預算時做了以下努力:(1)爭取州政府的撥款趨于穩(wěn)定和可以預期;(2)盡可能推動收入來源的多元化, 以保持主動;(3)實現(xiàn)管理效率的提升, 減支增效;(4)實行穩(wěn)健的學費調(diào)整計劃, 回應社會期望。

(四)規(guī)范公開、公私分明的經(jīng)費使用及管理

美國高校有著較為完善的決策、執(zhí)行和監(jiān)督程序。

在經(jīng)費報銷方面, 財務部門的嚴格管理往往令教師“緊張”。如羅格斯大學, 會計審核人員在經(jīng)費報銷方面的詢問往往是刨根問底的, 甚至讓個別教授感覺有損尊嚴。一般情況下, 教師若要報銷, 首先要將準備好的發(fā)票, 交院系行政秘書整理和審核;系主任簽字后, 再到學校財務部門辦理支付。報銷經(jīng)費時, 教師必須能夠說明發(fā)票的真實性、相關(guān)性, 比如請人吃飯, 在不超標的情況下, 證明這頓飯與研究相關(guān);如果開自己的車遠途開會, 可以按照公里數(shù)領取折舊補貼, 報銷汽油費, 但票據(jù)必須與參加的會議細節(jié)對得上, 其他人也要證明;如果請求報銷通訊費, 要出具話費清單, 剔除非公務部分并證明確屬因公通訊。

在經(jīng)費使用中一個很重要的方面就是設備、基建等采購。其前期論證非常嚴肅, 要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)的反復論證?？紤]的重點是學校的長期發(fā)展規(guī)劃、學科方向的需求以及避免重復購置。一般來說, 公立大學采購活動受州政府關(guān)于采購程序和經(jīng)費使用程序的影響;私立高校的采購會更市場化, 可以招標采購, 也可以由學校直接確定采購對象。但不論采用哪種采購方式, 其公開程度都很高。

(五)富有彈性、充滿理性的債務與風險管理

在美國, 不管是公立高校還是私立高校, 一般都有權(quán)利舉債。美國高等教育舉債有兩種方式: 一種是由州政府舉債, 募集資金后撥付給高校專項使用, 還本付息的責任由州政府承擔;還有一種方式是學校舉債, 還本付息的責任在學校。學校舉債也有兩種方式: 一是由學校直接找券商發(fā)行債券;二是由州政府代為發(fā)行債券。

以哈佛大學為例, 2003行為-結(jié)果”這一邏輯出發(fā), 首先研究各方面的“動機”, 發(fā)揮資助部門、高校、項目等多個方面的積極性, 相互配合、相互支持、相互監(jiān)督。特別是課題負責制與學校法人責任制各有分工, 不能相互替代, 不能混淆。只有經(jīng)費負責人和經(jīng)辦人員負有首要責任, 學校負有監(jiān)督管理責任, 這樣才能落實責任制。2.合理補償高校科研間接費用, 推動學校管理 責任的落實

“十二五”期間, 中央財政科技經(jīng)費已開始安排間接費用, 但間接費用的力度與實際情況差距很大。逐步提高間接費用的力度, 可以逐步改變高?？蒲谢顒釉蕉?、財政補貼越大、財務狀況越緊張的狀況, 使嚴格管理科研經(jīng)費的學校受益、而疏于管理科研經(jīng)費的學?？赡茉斐蓳p失。同時, 高校也應加強間接費用的核算, 建立一套間接費用的分配、使用、管理和效益評價制度, 做到“管得清楚、說得明白”, 增強科研資助部門投入信心, 增強監(jiān)督管理部門的基本信任。

3.把握經(jīng)濟業(yè)務真實性、合法性尺度, 加大經(jīng)費 使用人的直接責任

科研過程存在高度不確定性, 科研活動的行為者、資助者和監(jiān)督者之間存在嚴重的信息不對稱, 使得外部監(jiān)管很難有效實施。因此, 科研經(jīng)費監(jiān)管應從兩個方向發(fā)展: 一是內(nèi)部控制體系中管理責任向接近業(yè)務源頭的環(huán)節(jié)下移, 通過院系負責人審核簽字制度加大“同事”監(jiān)督力度;二是監(jiān)督體系更加開放和多元, 通過科研項目財務公開制度增加“同行”監(jiān)督的可能性, 使監(jiān)督更加常態(tài)化、更具嚴密性、更加全方位, 懲戒刻意造假作弊者, 落實經(jīng)費使用者的直接責任。

4.穩(wěn)步推進高校教師薪酬體系改革, 允許科研 人員在項目中開支薪酬并設置合理限度

高校應該結(jié)合人才培養(yǎng)和科學研究的規(guī)律, 考慮市場因素和人才流動機制, 推動學校人事制度改革, 形成較為規(guī)范的教師薪酬體系。在這種情況下, 對科研人員的取酬進行合理管控, 既要承認科研人員付出的勞動, 也要兼顧教學科研的關(guān)系;既要調(diào)動教師職工的工作積極性, 也要抑制過分的個人收入驅(qū)動, 縮小個人收入間的不合理差距。

第四篇：股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容及變化的原因

股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容及變化的原因股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容及變化的原因《豆丁 股東權(quán)益是一個很重要的財務指標,它反映了公司的自有資本。當總資產(chǎn)相關(guān)圖片 小于負債時,公司就陷入了資不抵債的境地,這時,公司的股東權(quán)益便消失殆盡。如果實施破產(chǎn)清算,股東將一無所得。相反,股東權(quán)益金額越大,該公司的實力就越雄厚。編輯本段計算公式 凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負債總額。編輯本段應用法則 股東權(quán)益比率應當適中。如果權(quán)益比率過小,表明企業(yè)過度負債,容易削弱公司抵御外部沖擊的能力;而權(quán)益比率過大,意味著企業(yè)沒有積極地利用財務杠桿作用來擴大經(jīng)營規(guī)模。編輯本段操作實例 例如,上海汽車(相關(guān),行情)1997 年年底的資產(chǎn)負債表上,總資產(chǎn)為 40.56 億元,負債是 7.42 億元,股東權(quán)益就為兩者之差,即33.14 億元,即是上海汽車的凈資產(chǎn)。其1997 年底的股東權(quán)益比率為81.71%(即〈33.14÷40.56〉×100%)。編輯本段權(quán)益內(nèi)容 股本 即按照面值計算相關(guān)圖片 的股本金。資本公積 包括股票發(fā)行溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)價值。盈余公積 分為法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按公司稅后利潤的 10%強制提取。目的是為了應付經(jīng)營風險。當法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可不再提取。法定公益金 按稅后利潤的5%一10%提取。用于公司福利設施支出。未分配利潤 指公司留待以后分配的利潤或待分配利潤。股東權(quán)益比率是股東權(quán)益對總資產(chǎn)的比率。股東權(quán)益比率應當適中。如果權(quán)益比率過小,表明企業(yè)過度負債,容易削弱公司抵御外部沖擊的能力,而權(quán)益比率過大,意味著企業(yè)沒有積極地利用財務杠桿作用來擴大經(jīng)營規(guī)模。編輯本段權(quán)益律師 隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,有限責任公司與股份有限公司以及上市公司紛呈,由于投資者、管理者缺乏法律意識以及先進的管理經(jīng)驗,導致股東之間糾紛頻繁,為了使股東糾紛在法律的框架下得到解決,從而使公司正常運營,股東權(quán)益保護律師應運而生,簡稱股東權(quán)益律師。編輯本段律師職責 股東權(quán)益律師必定是熟知《公司法》、《證券法》、《勞動合同法相關(guān)圖片 》、《合同法》以及相關(guān)司法解釋的資深律師,他們以維護股東權(quán)益為己任,通過制定公司章程、修訂股東協(xié)議、調(diào)解糾紛、會計審計、訴訟等法律手段預防、解決各種股東糾紛。目前,我國的股東權(quán)益保護比較薄弱,尤其是對于中小股東的權(quán)益保護,缺失較大,專業(yè)的股東權(quán)益律師顯然不多,據(jù)搜尋,只有北京市邦道律師事務所臧小麗、任景華兩名律師打出了專業(yè)做股東權(quán)益律師的招牌,市場呼喚更多的股東權(quán)益律師。股東權(quán)益的概念:從法律的角度來講,權(quán)益是指當事人依法享有的權(quán)利和利益,表示當事人由于付出某種代價,可對關(guān)系自身利益的行為施加影響,并且依法從該項行為的結(jié)果中取得利益。股東是指依法持有公司的人,股東按其所持有股份的種類和數(shù)量享有權(quán)利、承擔義務。我國《公司法》規(guī)定,公司股東按其投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。股東權(quán)益就是股東基于其對公司投資的那部分財產(chǎn)而享有的權(quán)益。編輯本段保護措施 指標保護 建立健全上市公司小股東權(quán)益保護的內(nèi)外部監(jiān)督體系,促進小股東與大股東享有同樣的收益權(quán)、知情權(quán)和參與決策權(quán),規(guī)范董事會對股東尤其是小股東的“忠實義務”,推動公司管理層履行對小股東的“信托責任”,保障上市公司小股東權(quán)益不受侵害。設立原則是:

1、方向上, 重社會化實施,輕理論化研究;

2、內(nèi)容上,力求簡單,使小股東容易理解和實施監(jiān)督,使大股東和董事會容易對照和改善;

3、操作上,執(zhí)行中評價所需資料獲取方便,從定期披露的信息中可全部獲取。問題指標問題的答案

有:“是”與“否”,原則上回答“是”的百分率即為該項指標的得分。之后乘以上一級指標的權(quán)重,最后得出該問題指標在總分中的具體得分。法律保護 隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,有限責任公司與股份有限公司以及上市公司紛呈相關(guān)圖片 ,由于投資者、管理者缺乏法律意識以及先進的管理經(jīng)驗,導致股東之間糾紛頻繁,為了使股東糾紛在法律的框架下得到解決,從而使公司正常運營,股東權(quán)益保護律師應運而生,簡稱股東權(quán)益律師。股東權(quán)益律師必定是熟知《公司法》、《證券法》、《勞動合同法》、《合同法》以及相關(guān)司法解釋的資深律師,他們以維護股東權(quán)益為己任,通過制定公司章程、修訂股東協(xié)議、調(diào)解糾紛、會計審計、訴訟等法律手段預防、解決各種股東糾紛。中國的股東權(quán)益保護比較薄弱,尤其是對于中小股東的權(quán)益保護,缺失較大,專業(yè)的股東權(quán)益律師顯然不多,據(jù)搜尋,只有北京市邦道律師事務所臧小麗、任景華兩名律師打出了專業(yè)做股東權(quán)益律師的招牌,市場呼喚更多的股東權(quán)益律師。從法律的角度來講,權(quán)益是指當事人依法享有的權(quán)利和利益,表示當事人由于付出某種代價,可對關(guān)系自身利益的行為施加影響,并且依法從該項行為的結(jié)果中取得利益。股東是指依法持有公司的人,股東按其所持有股份的種類和數(shù)量享有權(quán)利、承擔義務。中國《公司法》規(guī)定,公司股東按其投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。股東權(quán)益就是股東基于其對公司投資的那部分財產(chǎn)而享有的權(quán)益。編輯本段相關(guān)意義 股東權(quán)益是一個很重要的財務指標,它反映了公司的自有資本。當總資產(chǎn)小于負債時,公司就陷入了資不抵債的境地,這時,公司的股東權(quán)益便消失殆盡。如果實施破產(chǎn)清算,股東將一無所得。相反,股東權(quán)益金額越大,該公司的實力就越雄厚。股東權(quán)益包括以下五部分:一是股本, 即按照面值計算的股本金。二是資本公積。包括股票發(fā)行溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)價值。三是盈余公積,又分為法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按公司稅后利潤的10%強制提取。目的是為了應付經(jīng)營風險。當法定盈余公積累計額已達注冊資本的50% 時可不再提取。四是法定公益金,按稅后利潤的5%一10%提取。用于公司福利設施支出。五是未分配利潤,指公司留待以后分配的利潤或待分配利潤。在現(xiàn)代社會制度中,隨著法律的不斷進步與完善,處于社會弱勢群體中的人的利益越來越受到社會和人們的關(guān)注。而小股東作為處于現(xiàn)代企業(yè)制度中的弱勢群體,其利益保護的問題也越來越受到社會的關(guān)注。為了促進中國資本市場的不斷完善與健康發(fā)展,促進社會民主與公平法律價值的體現(xiàn),促進中國社會經(jīng)濟向良性、健康方向發(fā)展。有必要在立法、司法、事后救濟等方面加強對小股東權(quán)益的保護與救濟,以促進中國社會法律的不斷完善與進步,為創(chuàng)建依法治國的社會而作出貢獻。小股東權(quán)益的保護所存在的缺陷問題也越來越突現(xiàn)出來,在現(xiàn)代法律的價值取向和現(xiàn)實要求中,加強對小股東權(quán)益的保護,既是社會的現(xiàn)實要求,也是現(xiàn)代法律的價值取向,符合社會經(jīng)濟的發(fā)展要求。因此,有必要在法律中加強對小股東權(quán)益的保護與救濟。隨著現(xiàn)代社會文明程度的提高和法治的不斷進步,現(xiàn)代社會越來越突出對弱勢群體利益的保護,來關(guān)注弱勢群體的利益。當然弱勢群體并不是指人的主觀方面的條件有什么缺陷而是指在權(quán)力和權(quán)利方面不具有任何優(yōu)勢, 經(jīng)常處于受支配的地位。社會的民主制度要求少數(shù)服從多數(shù),同時又要求多數(shù)不能壓迫少數(shù), 不能侵犯少數(shù)的自由和權(quán)利。要做到這一點,在制度的設置上,一開始就要為持不同意見的少 數(shù)預留下表達、申訴、辯解和反抗的機會和途徑。一個社會要發(fā)動成千上萬的人并不難,要達到多數(shù)人的一致也不難,難的是公平、公正善待只有百分之幾的少數(shù)。有時候,少數(shù)顯得是如此人微氣輕,他們的生死存亡是那么不受到大家重視?？墒?一個制度能否保證這部分人在社會各領域得到公正的善待,恰恰是檢驗這個社會文明化程度的試金石,也是決定這個制度能否長治久安的關(guān)鍵之一。小股東作為一類特殊群體,雖然人數(shù)眾多,但在資金數(shù)量,信息渠道,權(quán)利表決、維護等方面處于相對弱勢地位,因此對他們權(quán)益的保護也應當是現(xiàn)代民主法制社會價值所追求目標之一。資本市場的發(fā)展源泉在于廣大社會公眾的積極參與,在于通過資本融通市場對資本進行整合。把社會上的閑置資金吸引到特定領域中來。通過股市融合流入到生產(chǎn)體系中去。而這部分資金很大一部分來源于各種投資者對資本市場的信賴和信心。而將自己手中閑置的資金用來投入到股市中來,為了保護這部分投資者的信心和利益,就必須保護他們的合法權(quán)益。這樣才能促進資本市場向健康的方向發(fā)展。作為投資者中占很大一部分的小股東, 他們的投資權(quán)益如果得不到有效的保障,從資本市場和股票市場中得不到權(quán)益,就會喪失投資熱情。而退出參與市場資金的融通。因此,充分保護小股東這部分投資者的利益,有利于資本市場向良性和健康方向發(fā)展。也有利于資本市場信用制度的維護,籌集資金功能的發(fā)揮,進而促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展?，F(xiàn)代社會中,強者的權(quán)益如果受到侵犯,自身可能有足夠的力量去救濟與矯正這種狀況。而弱者對此可能就無能為力了。只能更多依靠國家機器和法律進行公力救濟。大股東與小股東的自力救濟能力是強弱分明的。這種能力的不公平是客觀存在的。因此,在法律上如果不對小股東的利益予以特別關(guān)注以及對大股東的權(quán)利予以制衡,必然會導致對小股東權(quán)利的任意侵犯,不利于社會價值的體現(xiàn)和社會安定。在一個國家經(jīng)濟和社會發(fā)展初期,往往會強調(diào)實行發(fā)展經(jīng)濟的措施甚至有意打破分配上的平均主義,保持適當收入上的差距。以先富帶動后富,以達到追求效率的目的。但是,當國家的經(jīng)濟發(fā)展到一定階段時,由于各種原因,收入差距會進一步擴大,這時候國家需要借助于各種宏觀措施,包括法律上的傾斜,來進行宏觀調(diào)控,否則便會激發(fā)社會矛盾,引發(fā)一系列社會問題甚至是社會**。而中國社會顯然面臨收入差距不斷擴大這個嚴重的社會問題。收入差距過大已對黨和政府的執(zhí)政能力提出了新的考驗。從立法上向小股東權(quán)益的方向傾斜,加強對小股東權(quán)益的保護與救濟,無疑是社會的現(xiàn)實需要,也是社會發(fā)展的必然要求。通過法律的手段實行收入再分配,建立起在市場經(jīng)濟條件下,保證社會公正、公平的利益平衡和協(xié)調(diào)機制,將對社會和經(jīng)濟的進步與發(fā)展起到重大的現(xiàn)實和積極意義。在現(xiàn)代公司制度中,小股東作為上市公司中處于權(quán)利最容易受到侵害的地位,要保護這些小股東的權(quán)益,從這些小股東的權(quán)利角度進行考慮,明確擴大這些小股東的權(quán)利內(nèi)容,限制控制股東的某些權(quán)利,完善相關(guān)法律機制以增加小股東行使權(quán)利的效果和效力, 有利于確保小股東能夠主動和積極行使法律賦予他們的權(quán)利,實行其權(quán)利的保護與行使,促進現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展和公司的良性化運作。在公司股東大會召開期間,小股東因各種原因有可能很難親自來參加股東大會,為了不放棄自己本來就應該有的權(quán)益和對自己的利益進行維護, 法律有必要賦予小股東以書面方式,并在書面委托書中載明委托人與被委托人各自的權(quán)益,委托的具體權(quán)限,條件,要求等事項。由被委托人代為小股東在股東大會上對股東會議案和相應決議做出與委托人意思相同或相近的意思表示。這樣,小股東既完整表達了自己的意思,維護了自己的權(quán)益,同時又節(jié)約了成本費用。

第五篇：高校教學經(jīng)費績效分析與實例研究

高校教學經(jīng)費績效分析與實例研究

摘要：高校的目標是通過教學活動的開展，為國家培養(yǎng)各類人才。高校教學活動開展離不開教學經(jīng)費的投入，而教學經(jīng)費投入的合理性、使用的有效性、管理的規(guī)范性，直接影響到高校教學質(zhì)量的提高。本文針對高校教學經(jīng)費在投入、使用和管理中出現(xiàn)的問題進行了分析研究，并對相關(guān)問題提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：高校 教學經(jīng)費 績效分析

教學工作在高校工作中處于中心地位，教學經(jīng)費的投入也逐年增加，它的使用和管理是高校財務管理的重要組成部分。提高高校教學質(zhì)量，培養(yǎng)更多的人才，需要教育經(jīng)費的充足投入和有效利用。教學經(jīng)費在投入合理性、使用有效性、管理規(guī)范性方面的提高，對教學質(zhì)量的提高具有非常重要的意義。高校作為教學經(jīng)費的管理者，應加強教學經(jīng)費的績效分析，提高教學經(jīng)費的使用效益。

一、教學經(jīng)費投入、使用、管理中出現(xiàn)的問題

高校教學經(jīng)費的投入首先需要各二級教學單位做好預算的編制工作。根據(jù)筆者在高校財務管理日常工作中了解到的實際情況和大量二級教學單位管理者的相關(guān)信息反饋，了解到一個比較普遍的情況是：由于各二級教學單位日常主要工作是教學、科研等，并且日常工作很繁忙，二級教學單位管理者本身財會知識有限，當需要報送財務處預算經(jīng)費項目明細表時，其面對林林總總的預算支出項目，往往不了解預算支出項目的具體填列要求，又缺乏明晰的項目預算編制指引，更難以分辨一些預算支出項目之間的區(qū)別，更多的是憑借往年情況甚至個人想象去填列預算經(jīng)費項目明細表。而作為高校財務管理的職能部門，財務處負責統(tǒng)籌全校教學經(jīng)費的管理，也由于工作重心的不同，很難了解各二級教學單位的學科特點和實際的辦學情況，對二級教學單位上報的預算經(jīng)費項目明細表也往往只能從總額上去控制，比如以二級教學單位在校學生人數(shù)或在崗教職工人員為基數(shù)，乘以綜合定額計算而得。經(jīng)費分配模式多憑經(jīng)驗，比如以理科、文科來簡單劃分教學經(jīng)費分配的生均系數(shù)，而這個生均系數(shù)的得出本身就缺乏足夠的、以客觀情況為依據(jù)的科學論證。

高校教學經(jīng)費的使用存在被擠占和挪用的情況。根據(jù)筆者了解到的實際情況來看，在教學經(jīng)費中開支辦公費和超教學用途開支差旅費、交通費的情況比較普遍，更有甚者開支接待費或者作為福利費、過節(jié)費（以開具發(fā)票沖抵經(jīng)費的方式）發(fā)放給教職工，造成了真正用在教學方面的經(jīng)費不足。上述擠占和挪用教學經(jīng)費的做法容易形成年年千方百計申請增加教學經(jīng)費又年年擠占、挪用、濫用教學經(jīng)費的不良循環(huán)。

筆者調(diào)查了廣東省某高校2011年各教學單位教學業(yè)務費和實驗實習費的預算執(zhí)行情況，具體金額統(tǒng)計見下頁表

1、表2?？梢钥闯觯鹘虒W單位在經(jīng)費的預算執(zhí)行率方面不均衡，表現(xiàn)為兩個方面：從賬面上看，部分教學單位存在經(jīng)費預算金額不足，經(jīng)費決算金額超支的情況；部分教學單位存在一定的資金積壓，反映在經(jīng)費決算金額少于甚至遠遠少于經(jīng)費預算金額。究其原因，筆者調(diào)查分析了該校各教學單位編制上報財務處的預算經(jīng)費項目明細表，發(fā)現(xiàn)在經(jīng)費投入環(huán)節(jié)存在預算編制不科學、不合理，預算項目不明晰的情況，難以從基礎上保證剛性預算的實現(xiàn)。筆者進一步對該校各教學單位經(jīng)費的具體使用情況進行了詳細、深入的調(diào)查，通過查閱大量的原始憑證，發(fā)現(xiàn)部分教學單位存在或多或少的超支現(xiàn)象。

高校教學經(jīng)費的管理方面，目前二級教學單位對教學經(jīng)費的管理更多停留在“一支筆”審批制度的落實上，雖然此舉確實有益于提高經(jīng)費負責人的經(jīng)濟管理意識，促進經(jīng)費的合理、合法使用，但是由于欠缺對各經(jīng)費負責人制定具體的目標責任制，也沒有實施經(jīng)費使用的績效評價等管理體系，“一支筆”簽字卻并不代表對經(jīng)費使用效益的高低承擔實質(zhì)責任，難以對經(jīng)費負責人起到更大的監(jiān)督作用。而且，由于二級教學單位經(jīng)費負責人的主業(yè)是教學和科研，財會專業(yè)方面的知識比較欠缺，二級教學單位一般也沒有會計人員的編制，經(jīng)費負責人對經(jīng)費的管理欠缺規(guī)范性。

二、對策

（一）強化預算績效管理和會計審核

高校需要完善教學經(jīng)費預算管理制度并由財務處提供具體指導，幫助二級教學單位實現(xiàn)教學經(jīng)費預算編制的科學化和規(guī)范化，使預算真正成為保障和促進高校教育事業(yè)發(fā)展的強有力的工具和手段。高校需要建立預算經(jīng)費績效評價體系，二級教學單位應根據(jù)“量入為出、收支平衡”、“統(tǒng)籌兼顧、保障重點、勤儉節(jié)約”等原則，合理編制教學經(jīng)費項目預算，逐步樹立預算績效評價的理財觀念，規(guī)范經(jīng)費開支行為，使有限的教學經(jīng)費能發(fā)揮其最大效益。

財務處要加強對教學經(jīng)費使用的會計審核，及時制定教學經(jīng)費各項目經(jīng)費的具體開支范圍，使經(jīng)費開支的規(guī)范性有章可循，避免二級教學單位因為對經(jīng)費的開支范圍不明晰而導致的擠占、挪用等不規(guī)范、不合理的開支現(xiàn)象發(fā)生。財務處要加強對會計人員專業(yè)知識和實務工作技能的培訓，提高會計人員職業(yè)素質(zhì)，確保會計人員對每一筆經(jīng)費支出都認真審核，嚴格把關(guān)堅持原則，對違反開支范圍的開支一律不予報銷，更好地保障經(jīng)費的?？顚Ｓ谩?/p>

（二）強化審計監(jiān)督管理

隨著高校審計環(huán)境的改善，審計監(jiān)督作用的發(fā)揮和“免疫系統(tǒng)”功能的落實具備了“天時、地利、人和”的基礎。加強對高校教學經(jīng)費的財務審計工作具有舉足輕重的作用，有利于保證教育經(jīng)費的專款專用和使用效益的提高。按照目前我國高校審計項目的開展情況來看，高校審計處應在預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況審計、二級教學單位負責人的任期或離任經(jīng)濟責任審計過程中，加強對教學經(jīng)費各項目經(jīng)費的審計力度，研究制訂對高校教學經(jīng)費使用情況進行制度化、常態(tài)化、規(guī)范化的監(jiān)測和評估的辦法，聯(lián)合財務處等職能部門建立二級教學單位負責人的目標責任制度和績效考評方法體系，深化審計監(jiān)督管理的參與決策、組織協(xié)調(diào)、監(jiān)督控制和信息反饋職能。

筆者建議，有條件的高校應開展教學經(jīng)費各項目經(jīng)費的專項審計，例如開展教學業(yè)務費使用情況的專項審計、實驗實習費使用情況的專項審計、體育維持費使用情況的專項審計等。從日常工作中開展教學經(jīng)費專項審計的實踐經(jīng)驗和實際效果來看，專項審計非常有利于保證教學經(jīng)費的?？顚Ｓ煤徒虒W經(jīng)費使用效益的提高。由于專項審計從時間上、人力上保證了教育經(jīng)費使用情況的詳細核實，減少了審計實務工作中抽樣取證的局限性，而在摸清了教學經(jīng)費的真實使用情況后，審計人員能更為準確地發(fā)現(xiàn)教學經(jīng)費管理與使用中存在的具體問題，有助于提出更合理的審計建議和制訂更科學的改進措施。

高校和各二級教學單位要積極支持和配合審計相關(guān)工作，對審計提出的建議和整改措施要認真、及時地落實，對審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況要及時反饋并在回復給審計處的整改報告中據(jù)實說明。高校審計處要加強教學經(jīng)費管理中各個環(huán)節(jié)的跟蹤審計，完善相關(guān)審計整改督辦制度，建立健全整改落實的長效機制，確保審計效果，保障教學經(jīng)費的合法、合規(guī)、合理使用。Z

參考文獻：

1.姚延立，王海燕，劉金杰.關(guān)于提高高校實驗教學經(jīng)費使用效益的研究[J].高校實驗室工作研究，2010，（12）.2.朱路平.高校院系教學經(jīng)費績效評價體系初探[J].成都中醫(yī)藥大學學報（教育科學版），2012，（9）.3.陳金友，酈解放.基于BSC的高校教學經(jīng)費管理績效評價體系構(gòu)建[J].浙江工業(yè)大學學報（社會科學版），2012，（3）.作者簡介：

傅揚，華南農(nóng)業(yè)大學審計處財務審計科，會計師。研究方向：高校財務管理和審計。