第一篇：小微企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

公司財(cái)務(wù)管理制度

第一章財(cái)務(wù)部職責(zé)范圍

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。

2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。

3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。

4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。

5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

6、建立健全各種財(cái)務(wù)帳目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。

7、參與公司工程承包合同和采購(gòu)合同的評(píng)審工作。

8、及時(shí)核算和上繳各種稅金。

9、參與材料供應(yīng)商結(jié)算。

10、會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

11、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。

12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。

第二章財(cái)務(wù)部綜合會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)登記各項(xiàng)經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳;

2、全面了解、掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，并正確執(zhí)行;

3、負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類帳的核對(duì)工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會(huì)計(jì)憑證，登記總帳;

4、對(duì)其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時(shí)催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫(kù)存材料等資產(chǎn)的盤點(diǎn);

5、每月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，鉤稽關(guān)系清楚;

6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會(huì)計(jì)檔案;

7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第三章財(cái)務(wù)部出納員崗位職責(zé)

1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國(guó)有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫(kù);

2、順序、及時(shí)地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報(bào)表;

3、保管好庫(kù)存現(xiàn)金，有價(jià)證券，不得將現(xiàn)金確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;非工作原因不得攜帶公款；

收繳的公款及時(shí)入庫(kù)或存入銀行；違規(guī)造成公司資金或財(cái)產(chǎn)損失的，責(zé)任人負(fù)全責(zé)；

4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管;

5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對(duì)簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé);

6、完成財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其它工作。

第四章借款和各種費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度

（一）借款制度

1、出差借款： 出差人員應(yīng)先到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽批，如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見；借款單交會(huì)計(jì)留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。對(duì)于不辦理報(bào)銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。

2、日常費(fèi)用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

3、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。

4、嚴(yán)格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級(jí)別人員做擔(dān)保并由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借支。

（二）、日常費(fèi)用報(bào)銷的審批：

1、公司員工在日常費(fèi)用支出時(shí)，需堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。

2、日常支出時(shí)應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對(duì)于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對(duì)方出具收款證明。報(bào)銷時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，如報(bào)銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財(cái)務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財(cái)務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報(bào)銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。

3、日常費(fèi)用報(bào)銷，由總經(jīng)理初審簽字，再由董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事）審核簽字后予以報(bào)銷。無董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事）審核簽字的費(fèi)用報(bào)銷單一律不予以報(bào)銷。

第五章財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票的保管制度

1、財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事）負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，支票由出納負(fù)責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記；

2、財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

3、支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部直接支付； 銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任；

第六章公司差旅費(fèi)開支制度

1、公司員工到都江堰市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼；

2、公司職員出差根據(jù)需要，由主管領(lǐng)導(dǎo)決定選用交通工具；

3、公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：

① 房租標(biāo)準(zhǔn)： A、部門經(jīng)理及以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日； B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日；

② 伙食補(bǔ)貼每人30元/日；

○3交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按照路程和選用的交通工具報(bào)銷；

4辦公費(fèi)用或招待費(fèi)用根據(jù)具體工作安排制定?！?/p>

4、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

第七章公司車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

1、公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算；

2、車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購(gòu)，以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用；

3、公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

第八章辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

1、公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)、管理；有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

2、公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)，向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支；

公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，并按本制度第四條的規(guī)定進(jìn)行審批支付；

應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制，批準(zhǔn)后方可實(shí)施；

3、其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第九章工資的發(fā)放

1、根據(jù)公司的《出勤管理制度》規(guī)定，完成財(cái)務(wù)審核、工資表制定及核算、工資及福利發(fā)放等工作；

2、每月8日前核算完成員工工資、各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，交由總經(jīng)理簽字審核，9日?qǐng)?bào)公司董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事）審核，每月10日發(fā)放上月工資（遇節(jié)假日順延）；所有工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等必須有公司領(lǐng)導(dǎo)簽字的憑據(jù)，否則不予以核算；

3、嚴(yán)格按照考勤表審核上月工資，對(duì)有疑問的，要求綜合部予以明確，并補(bǔ)齊相關(guān)材料；

4、員工工資通過網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬形式支付，統(tǒng)一收集公司員工工資卡號(hào)碼，及時(shí)更新；

5、員工轉(zhuǎn)正或離職，必須有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字文件，按照規(guī)定核算工資；

6、離職員工在辦理完成所有交接手續(xù)，經(jīng)總經(jīng)理簽字審核后，予以結(jié)算工資。

第十章違反制度處罰辦法

出現(xiàn)下列情況之一的，但未造成公司損失或違反相關(guān)法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告或罰款的處罰：處罰金額根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度予以100-500元不等的處罰；造成經(jīng)濟(jì)損失的予以賠償，嚴(yán)重的追究法律責(zé)任：

(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

(二)不按照規(guī)定審核各項(xiàng)報(bào)銷費(fèi)用;

(三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)，但及時(shí)歸還的;

(四)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;

(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

(六)保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;

(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任：

(一)違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的;

(三)偽造、變?cè)?、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的;

(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;

(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;

(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

第十一章附 則

1、本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

2、本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。

第二篇：一般企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

一般企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

第一章 總 則

一、為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》、公司章程和總公司財(cái)經(jīng)管理制度及國(guó)家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，特制定本制度。

二、本公司設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員，辦理公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

三、財(cái)務(wù)部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。

四、財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的崗位、職責(zé)分明、實(shí)行崗位責(zé)任制。

五、按照科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)審批制度，明確內(nèi)部審批權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，均應(yīng)實(shí)行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對(duì)企業(yè)資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作和可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須形成由總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行聯(lián)合簽署方為有效的制度（簡(jiǎn)稱聯(lián)簽制度，下同）凡涉及到重大資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作和可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

六、凡不符合制度要求，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的各項(xiàng)開支，財(cái)會(huì)人員 必須堅(jiān)持原則，有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)。

七、正確反映經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，依法繳納稅收，并接受財(cái)稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督。

八、財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照要求認(rèn)真編制企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，為加快實(shí)行全面預(yù)算管理辦法打下基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要體現(xiàn)“真實(shí)性、完整性、嚴(yán)肅性、先進(jìn)性”原則，根據(jù)預(yù)算的目標(biāo)，分解指標(biāo)、明確職責(zé)、落實(shí)責(zé)任，并按照分級(jí)管理的要求加強(qiáng)檢查和考核，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的有效實(shí)施。

九、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：

(一)做好完整的原始記錄，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)及時(shí)做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。

(二)健全計(jì)量驗(yàn)收交接制度，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都要經(jīng)過嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收，做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

(三)做好財(cái)產(chǎn)清查工作，定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，及時(shí)處理各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

十、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

十一、收益和成本費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)互相配比。一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用，應(yīng)在同一個(gè)時(shí)期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，提前或延后。

十二、各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

十三、企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任 意改變，如有改變，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會(huì)同意，并報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審批或備案。

十四、財(cái)務(wù)經(jīng)理以外的財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理派人員監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會(huì)計(jì)工作。

十五、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求妥善保管會(huì)計(jì)檔案，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理，未經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同意，其他部門人員和外來人員不準(zhǔn)借閱會(huì)計(jì)檔案。

第二章會(huì)計(jì)核算

一、公司的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)符合中華人民共和國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

二、公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間（月）。

三、公司的會(huì)計(jì)為每年1月1日起至12月31日止。

四、公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、方法正確、符合時(shí)限。

五、公司采用借貸記賬法。

六、公司的一切會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)用中文書寫。

七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時(shí)，除折合為記賬本位幣外，還應(yīng)按實(shí)際收付的貨幣記賬。

八、賬簿分類為日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。

九、記賬原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

十、收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會(huì)計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在在同一會(huì)計(jì)期間登記入賬。

十一、公司的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。

十二、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。

十三、采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查，自新的會(huì)計(jì)開始變更，同時(shí)變更會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

十四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)分別核算,應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算;預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)付貨款（預(yù)付定金）和待攤費(fèi)用等分別核算；存 貨應(yīng)按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

十五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬，并按不同貨幣分別設(shè)賬登記。

現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)逐日與實(shí)際庫(kù)存核對(duì)相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

十六、有價(jià)證券包括準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬。實(shí)際支付的款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分股利或利息金額作為暫付款項(xiàng)，通過其他應(yīng)收款賬戶核算。

十七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對(duì)方核對(duì)清楚，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確定無法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報(bào)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，沖抵壞賬準(zhǔn)備。

十八、存貨，是指庫(kù)存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

公司的存貨應(yīng)按實(shí)際成本記賬，外購(gòu)材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用等。公司的各項(xiàng)存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)賬逐項(xiàng)逐筆登記。對(duì)于各種在途材料、物品應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。

存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后及時(shí)處理，并應(yīng)在決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應(yīng)由過失人賠償外，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。由于自然災(zāi)害造成的損失，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

存貨盤點(diǎn)方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。

十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上（包括2000元）的房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類參照國(guó)家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司特點(diǎn)分房屋、建筑物、專用設(shè)備、通訊設(shè)備、運(yùn)輸工具五大類。

固定資產(chǎn)應(yīng)按原價(jià)登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時(shí)合資各方議定的價(jià)格作為原價(jià)；購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià)；需要安裝的固定資產(chǎn)的原價(jià)還應(yīng)包括安裝費(fèi)用；進(jìn)口的固定資產(chǎn)原價(jià)，應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅；自制自建 的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。

固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計(jì)算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，制定分類折舊年限和估計(jì)殘值率、分類折舊率。財(cái)務(wù)部根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計(jì)算折舊。當(dāng)月交付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自次月起計(jì)算折舊，當(dāng)月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不補(bǔ)提折舊。

固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算，并應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度。變動(dòng)的固定資產(chǎn)于次月將變動(dòng)說明書報(bào)公司董事會(huì)或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)由部門查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)嚴(yán)格審查，按董事會(huì)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理，并應(yīng)在決算前處理完畢。

二十、籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用（指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止）所發(fā)生的費(fèi)用（包括為公司籌建前期準(zhǔn)備所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不包括購(gòu)置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計(jì)入工程成本的利息支出），按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬。在開始生產(chǎn)后，按國(guó)家財(cái)稅規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偦蛞淮涡匀肷a(chǎn)成本。

二十一、流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)付貨款和預(yù)提費(fèi)用等。

應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負(fù)債，還應(yīng)按不同的貨 幣分別設(shè)賬登記。

職工獎(jiǎng)勵(lì)基金及福利基金視同流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核算。

二十二、所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤(rùn)等，應(yīng)分別核算。

實(shí)收資本是指投資人按合同約定實(shí)際繳入的出資額。合資各方應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。公司則應(yīng)按根據(jù)實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算，并于收到后及時(shí)辦理記賬手續(xù)。

現(xiàn)金投資，按照實(shí)際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據(jù)。

建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實(shí)物投資，應(yīng)按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的日期作為記賬的依據(jù)。

各方的投資，應(yīng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證并出具驗(yàn)資報(bào)告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。

二十三、健全原始記錄，實(shí)行定額管理，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)和物資收發(fā)退制度，加強(qiáng)成本、費(fèi)用的管理和核算。

一切與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，都應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入成本、費(fèi)用；凡已支出的費(fèi)用，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬 面單價(jià)計(jì)算，列入成本、費(fèi)用。

應(yīng)付工資的核算應(yīng)根據(jù)核定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎(jiǎng)勵(lì)津貼以及公司的考勤記錄、工時(shí)記錄等有關(guān)記錄，計(jì)算員工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用；按規(guī)定支付中方員工的各項(xiàng)公積金和國(guó)家對(duì)員工的各項(xiàng)津貼，也應(yīng)列入成本和費(fèi)用。

應(yīng)按規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目分別匯集，項(xiàng)目建設(shè)期間應(yīng)匯集在建工程所發(fā)生的各項(xiàng)工程建設(shè)費(fèi)用、生產(chǎn)運(yùn)行期間應(yīng)匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

管理費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、顧問費(fèi)、訴訟費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、稅金（包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等）、場(chǎng)地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培訓(xùn)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)和其他費(fèi)用。

分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用；分清公司內(nèi)部各部門成本和費(fèi)用的界限、分期產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限。

根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，工程成本核算采用工號(hào)法。加強(qiáng)對(duì)成本、費(fèi)用的控制，建立責(zé)任成本制度，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按計(jì)劃進(jìn)行資金預(yù)算，并定期考核計(jì)劃執(zhí)行情況、分析成本、費(fèi)用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費(fèi)用。

二十四、當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費(fèi)用。銷售收入、成本和費(fèi)用入口徑必須一致，不 能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。

當(dāng)月收到以前的銷售收入時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以前的成本和費(fèi)用，并在當(dāng)月財(cái)務(wù)分析中予以說明。

二十五、凈利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收支凈額減所得稅。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)成本后的毛利，再減管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。

營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出的凈額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等；營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈(zèng)支出和非常損失等。

公司的利潤(rùn)按月計(jì)算，在內(nèi)，采用表結(jié)法，終了，采用賬結(jié)法。

儲(chǔ)備基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和福利基金應(yīng)當(dāng)用于公司員工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)勵(lì)或各項(xiàng)福利。

提取儲(chǔ)備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金后的利潤(rùn)，為可分給投資人的利潤(rùn)。

終了，按照合同、章程有關(guān)規(guī)定，并根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損和以前未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)的虧損，編制利潤(rùn)分配方案，提交董事會(huì)討論決定后據(jù)以記賬；列入當(dāng)年決算。

二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對(duì)記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算以及計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收賬款）和債務(wù)（如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利），應(yīng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。

公司對(duì)外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，無論增加或減少，均應(yīng)采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照月末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過，自頒布之日起執(zhí)行。

二十八、本制度解釋權(quán)在公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

第三篇：如何構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

如何構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

【內(nèi)容摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展起到了舉足輕重的作用。據(jù)相關(guān)權(quán)威部門統(tǒng)計(jì)，目前，我國(guó)注冊(cè)的中小企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的工業(yè)總產(chǎn)值占全國(guó)的60%、利稅占全國(guó)的40%。但是由于中小企業(yè)的總體規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)方式靈活多變、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、公司上層穩(wěn)定、普通工作人員流動(dòng)大、公司人員總體素質(zhì)不高、實(shí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度相對(duì)靈活性大等特點(diǎn)，使得中小型企業(yè)在發(fā)展過程中形成了重市場(chǎng)、重技術(shù)、輕財(cái)務(wù)的思想。這種思想直接造成我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀：財(cái)務(wù)機(jī)制不完善，結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)計(jì)制度也不夠健全。本文針對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)在財(cái)務(wù)機(jī)制構(gòu)建中遇到的問題，提出了中小企業(yè)在財(cái)務(wù)機(jī)制構(gòu)建中應(yīng)樹立全新的財(cái)務(wù)管理觀念，建立有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制、資金管理機(jī)制和產(chǎn)權(quán)激勵(lì)機(jī)制，以提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度構(gòu)建

隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的開放程度日益提高，中小企業(yè)的發(fā)展空間逐漸縮小，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實(shí)踐意義。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)旨在向企業(yè)外部的投資人、債權(quán)人和其它與企業(yè)有利害關(guān)系的外部集團(tuán)提供投資決策、信貸決策和其它類似決策所需的會(huì)計(jì)信息。

目前我國(guó)的中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分忽視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)的核心地位、不重視財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒有發(fā)揮真正作用。如：個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度不規(guī)范，使其提供的對(duì)外會(huì)計(jì)信息失真；另一方面受利益驅(qū)動(dòng)，受融資困難、技術(shù)創(chuàng)新能力不足、市場(chǎng)開拓能力不強(qiáng)等因素困擾，企業(yè)所有者把主要精力放在開拓市場(chǎng)而不是財(cái)務(wù)規(guī)范上。如：中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，往往通過做假賬逃避納稅；通過人為粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表向銀行貸款融資；通過鉆會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的空子實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的問題

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)觀念嚴(yán)重，致使其職責(zé)不清越權(quán)行事，缺乏科學(xué)的管理知識(shí)，造成財(cái)務(wù)混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。如某家房地產(chǎn)公司總經(jīng)理不分公事私事，只要是涉及到錢的問題，就到財(cái)務(wù)經(jīng)理那里去取，不給的話就以撤職相挾，對(duì)自有資金根本不按照財(cái)務(wù)預(yù)算那樣執(zhí)行。這樣的結(jié)果是這家本來很有發(fā)展前景的公司，在財(cái)務(wù)管理上混亂不堪，最終沒能擺脫破產(chǎn)的命運(yùn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)已是財(cái)務(wù)管理中的重要問題

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，企業(yè)會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。如：由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會(huì)大大加快，倘若企業(yè)當(dāng)局不能及時(shí)有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息，會(huì)加大企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。由于知識(shí)積累和革新的速度加快，倘若企業(yè)不能及時(shí)作出反應(yīng)，就不能適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化，會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)的發(fā)展，使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短，加大了產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)，使企業(yè)更好地追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財(cái)務(wù)機(jī)制構(gòu)建研究和解決的一個(gè)重要問題。

3、現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)制已不適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的投資決策需要

傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依賴廠房、機(jī)器、資金等有形資產(chǎn)；而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識(shí)為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高。無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對(duì)象。但現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理的理論與內(nèi)容對(duì)無形資產(chǎn)涉及較少，在現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，許多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價(jià)值，不善于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)。

4、現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識(shí)化理財(cái)

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)是管理層次及中間管理人員少，并具有靈敏、高效、快速的特征。我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型，中間層次多、效率低，缺乏創(chuàng)新和靈活性；財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求相去甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重妨礙了信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

許多中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全、不嚴(yán)密，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理比較混亂，會(huì)計(jì)信息失真。還有一些企業(yè)根本不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖然設(shè)有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但崗位職責(zé)不分，會(huì)計(jì)人員無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)主管人員不具備專業(yè)技術(shù)資格現(xiàn)象不勝枚舉，由于基礎(chǔ)工作薄弱導(dǎo)致部分中小企業(yè)賬目混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符。

三、中小企業(yè)如何構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)機(jī)制

良好的財(cái)務(wù)管理制度是完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度保障。中小型企業(yè)只有健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立一套適合自己的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，才能真正為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供制度保障。要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，中小企業(yè)老板必須充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進(jìn)行必要的投資，聘請(qǐng)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)、出納必須嚴(yán)格分人管理，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)老板還要糾正那種一說到會(huì)計(jì)就想到逃稅的錯(cuò)誤觀念，把稅收因素事先打入成本，然后測(cè)算企業(yè)的贏利前景，才是長(zhǎng)遠(yuǎn)的和現(xiàn)代的經(jīng)營(yíng)思想。

1、建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位

明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。中小企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)崗位時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模，業(yè)務(wù)量及生產(chǎn)組織和實(shí)行集中管理等方面特點(diǎn)，遵循兩個(gè)原則：

（1）精干務(wù)實(shí)原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位的設(shè)置，一方面在保證工作需要的前提下合理配備人員，防止人浮于事。另一方面，會(huì)計(jì)手續(xù)和工作程序簡(jiǎn)潔、高效。各種會(huì)計(jì)方法、核算手段的采用，應(yīng)該在準(zhǔn)確無誤的前提下做到簡(jiǎn)明易行、降低會(huì)計(jì)核算成本。

（2）內(nèi)部控制原則。內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位內(nèi)部因分工不同而產(chǎn)生的相互聯(lián)系又相互制約的工作制度。這就要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部必須分工明確，將會(huì)計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容合理劃分，在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)置具有相互制約作用的工作崗位。通過對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的雙重監(jiān)督來達(dá)到相互稽核、自我防范和內(nèi)部控制的目的。在小企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的人一般有2-3人，具體分工有出納、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)主管可兼管總賬一職，出納處理財(cái)務(wù)收支和現(xiàn)金支票的結(jié)算；總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制審核憑證、登記所有的總賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、核算成本；明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記明細(xì)分類賬，定期將明細(xì)分類賬與總賬，與有關(guān)財(cái)產(chǎn)結(jié)存額進(jìn)行核對(duì)，并定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

2、構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

聘請(qǐng)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)、出納必須嚴(yán)格分人管理，以避免資金流失。加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際建立有效的財(cái)務(wù)管理體系，確定適合于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，一方面加強(qiáng)企業(yè)籌集資金的能力，另一方面完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、控制，規(guī)范資金使用，提高資金使用效率。中小企業(yè)要發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)上的管理必不可少。相信中小企業(yè)中在財(cái)務(wù)管理制度上能得到完善。

四、要設(shè)立符合自身需要的財(cái)務(wù)機(jī)制

中小企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的一致，使財(cái)務(wù)機(jī)制的構(gòu)建不需要像大企業(yè)一樣花費(fèi)許多監(jiān)督和激勵(lì)的成本，但財(cái)務(wù)機(jī)制實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)沒有改變。企業(yè)所有者要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理機(jī)制是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進(jìn)行必要的投資，企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制的構(gòu)建可以作為一種經(jīng)營(yíng)管理手段，保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、要增強(qiáng)自身籌集資金的能力

資金不足是制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問題，也是近期國(guó)家管理層一直關(guān)注并著力改善的問題。要解決這一問題需要政府的支持和企業(yè)自己的努力。

1、政府支持，增強(qiáng)企業(yè)外部融資能力

中小企業(yè)管理者可選擇適合我國(guó)國(guó)情的方式，如鼓勵(lì)中小企業(yè)向朋友和親戚借款、繼續(xù)加快建立以中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)為主要對(duì)象的信用擔(dān)保體系、鼓勵(lì)國(guó)有商業(yè)銀行增加對(duì)中小企業(yè)的貸款、建立政策性的金融機(jī)構(gòu)、設(shè)立專門的中小企業(yè)基金、加快二板市場(chǎng)的建立，完善資本市場(chǎng)，使效益好的中小企業(yè)能夠發(fā)行企業(yè)債券，為中小企業(yè)創(chuàng)造融資條件。同時(shí)國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)外部管理，增強(qiáng)政策扶持，促進(jìn)中小企業(yè)規(guī)范發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，進(jìn)一步完善中小企業(yè)的政策法規(guī)。

2、中小企業(yè)自身應(yīng)力求克服籌資能力不強(qiáng)的弱點(diǎn)

通過提高商業(yè)信用、規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時(shí)，還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力，如采用職工內(nèi)部籌資的方法，一方面解決了

資金困難，為資金來源提供了有力的保障；另一方面可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

六、要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算功能，規(guī)范資金的使用，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和

控制監(jiān)督的職能

財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，可以積極參與公司戰(zhàn)略計(jì)劃的制訂，當(dāng)然這需要所有者對(duì)財(cái)務(wù)的支持。采取能不斷調(diào)整的滾動(dòng)式預(yù)算或全面動(dòng)態(tài)預(yù)算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預(yù)算能更多地服務(wù)于公司戰(zhàn)略管理的需要，使預(yù)算更接近于連續(xù)進(jìn)行的計(jì)劃過程。企業(yè)的管理人員應(yīng)該能根據(jù)財(cái)務(wù)信息做出相應(yīng)的決策。

七、要加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的分析和控制

1、要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析,建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高資金利用水平。企業(yè)在利潤(rùn)分配時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮積累，充實(shí)資本，保持良好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運(yùn)用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。

2、要強(qiáng)化外部監(jiān)督職能

充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)服務(wù)和核查，從而提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

八、結(jié) 語(yǔ)

中小企業(yè)作為一個(gè)整體，在各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都作出了突出貢獻(xiàn)。我國(guó)中小企業(yè)提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力已刻不容緩，“逆水行舟,不進(jìn)則退”，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，隨著我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、法律等環(huán)境不斷進(jìn)步，相信我國(guó)中小企業(yè)將會(huì)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際市場(chǎng)中發(fā)展壯大。因此，風(fēng)險(xiǎn)防范既是企業(yè)管理的必要部分，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制建立的內(nèi)在動(dòng)力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立是與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求并存的。正是因?yàn)榇嬖诟鞣N各樣的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才應(yīng)該建立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，配合風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)機(jī)制，制定健全的會(huì)計(jì)制度以提高財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

【參考文獻(xiàn)】

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第四篇：小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在問題及對(duì)策

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革 和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文

小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的問題及對(duì)策

學(xué)員姓名 龔麗麗 學(xué)號(hào) 1032001269736 入學(xué)時(shí)間 2010 年 秋 季 指導(dǎo)老師 徐德云 職稱 中 高 試點(diǎn)學(xué)校 泗 洪 電 大

目 錄

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的主要問題????????????1

（一）企業(yè)主缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低?????1 1.小微企業(yè)主經(jīng)營(yíng)理念落后?????????????????1 2.小微企業(yè)主管理觀念陳舊?????????????????1 3.小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低???????????????2

（二）企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)???2 1.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)缺乏????????????????2 2.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺失????????????????2 3.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)脫節(jié)????????????????2

（三）企業(yè)資信度低下，融資渠道少且成本高????????3 1.小微型企業(yè)信貸環(huán)境并未明顯改善?????????????3 2.小微企業(yè)信貸條件仍較嚴(yán)手續(xù)較繁?????????????3 3.小微型企業(yè)融資仍存在渠道少成本高????????????4

二、解決小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在問題的對(duì)策??????????4

（一）經(jīng)營(yíng)者必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)????????????4 1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念???????????????????4 2.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)?????????????????4 3.選擇恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理方式????????????????5

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)?????????????????5 1.明確崗位職責(zé)權(quán)限???????????????????5 2.建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度?????????????????6 3.建立內(nèi)部審核制度???????????????????6

（三）積極拓展籌資渠道?????????????????6 1.努力改善小微企業(yè)融資環(huán)境???????????????6 2.加大財(cái)政信貸扶持力度?????????????????7

（四）建立科學(xué)投資決策機(jī)制???????????????7 1.轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略??????????????????7 2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制????????????????8 3.全面推行預(yù)算管理制度????????????????8 小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的問題及對(duì)策

【內(nèi)容摘要】

小微企業(yè)分布廣、數(shù)量眾多，是我國(guó)企業(yè)的重要組成部分，由于小微企業(yè)規(guī)模小、資金少，管理人才少且素質(zhì)較低，以致于財(cái)務(wù)工作一直處于薄弱狀態(tài)，主要表現(xiàn)為：企業(yè)主缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低；企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)；企業(yè)資信度低下，融資渠道少且成本高，已成為制約小微企業(yè)規(guī)范健康運(yùn)行的重要因素之一。本文深入剖析了小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的困難問題及原因，并提出了解決辦法：增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)、積極拓展籌資渠道、建立科學(xué)投資決策機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】

小微企業(yè)

財(cái)務(wù)工作

問題對(duì)策

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，其分布廣、數(shù)量眾多，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有不可替代的重要地位和作用。由于小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，資金有限，業(yè)務(wù)比較單一；組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，組織制度缺失，人員有限，缺乏科學(xué)的內(nèi)部管理，特別容易忽視財(cái)務(wù)工作的重要作用，影響其規(guī)范運(yùn)行和健康發(fā)展。

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的主要問題

（一）企業(yè)主缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

1.小微企業(yè)主經(jīng)營(yíng)理念落后。小微企業(yè)管理最典型的模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，所有者憑借經(jīng)驗(yàn)和感覺進(jìn)行管理，往往把追求利益最大化作為財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。小微企業(yè)主通常只關(guān)注產(chǎn)品的銷量，只要銷量持續(xù)增長(zhǎng)，收入不斷攀升，企業(yè)就容易忽視財(cái)務(wù)管理，單純把財(cái)務(wù)人員當(dāng)成記賬人員，而沒有把財(cái)務(wù)管理上升為管理手段來認(rèn)識(shí)，這樣一來，財(cái)務(wù)管理方面的問題就不會(huì)暴露出來，矛盾也不會(huì)很突出。然而，企業(yè)經(jīng)營(yíng)一旦出現(xiàn)問題，致使資金周轉(zhuǎn)不靈甚至嚴(yán)重虧損，就無法立即運(yùn)用財(cái)務(wù)管理工具化解危機(jī)，可能使企業(yè)蒙受重大損失，甚至面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

2.小微企業(yè)主管理觀念陳舊。由于大多數(shù)小微型企業(yè)是由個(gè)體工商戶經(jīng)發(fā)展壯大轉(zhuǎn)型而來，尤其是微型企業(yè)老板身兼數(shù)職，既是總經(jīng)理又是總會(huì)計(jì)，既管財(cái)務(wù)，又管 1 總務(wù)，既使雇傭了專職職業(yè)財(cái)會(huì)人員，也只是應(yīng)付報(bào)帳的需求，平時(shí)真正的財(cái)會(huì)人員就是老板自己，由于其不懂得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范操作流程，導(dǎo)致資金串項(xiàng)、挪用、私存亂借、企業(yè)款與家庭款不分和賬外賬；法制意識(shí)淡薄、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)違規(guī)操作；

3.小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低。絕大部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員未接受過系統(tǒng)化、專業(yè)化的知識(shí)教育，真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人員大多不愿到小微企業(yè)工作，很難為管理層提供有效的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)《會(huì)計(jì)法》和財(cái)務(wù)管理知識(shí)了解不多，依法理財(cái)?shù)挠^念淡漠，整體素質(zhì)不高，與社會(huì)新形勢(shì)下各種先進(jìn)的管理方法脫節(jié)，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)馬虎粗放，分錄不準(zhǔn)確，記載不清楚，“糊涂賬”、“流水賬”、“包包賬”較多；核算亂，工作停留在帳表處理等日常業(yè)務(wù)上，不高標(biāo)準(zhǔn)要求核算工作，參謀、監(jiān)督作用發(fā)揮不到位；原始憑證內(nèi)容不規(guī)范，甚至存在打“白條子”現(xiàn)象，賬務(wù)工作缺乏嚴(yán)格的紀(jì)律性，如結(jié)賬不及時(shí)，報(bào)賬不按時(shí)，甚至不記賬等。

（二）企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)

1.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)缺乏。很多小微企業(yè)的內(nèi)部并沒有專業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是設(shè)置了單純的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，血緣、鄉(xiāng)源所形成的“忠誠(chéng)度”成為用人的重要標(biāo)志。另外，為節(jié)省運(yùn)行成本，小微企業(yè)的部門設(shè)置一般比較簡(jiǎn)單，一人往往身兼多職，人崗不配，職責(zé)不明，難以起到相互監(jiān)督制約作用，容易造成企業(yè)資產(chǎn)流失。從小微企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀來看，對(duì)財(cái)務(wù)管理的隨時(shí)意較大，財(cái)會(huì)人員無章可循，缺乏約束。有的企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但由于小微企業(yè)多數(shù)是家族企業(yè)，人情和親情大于制度，往往使制度缺乏約束力，甚至形同虛設(shè)。

2.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺失。由于小微企業(yè)管理人才普遍相對(duì)短缺,管理機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單,專業(yè)性不強(qiáng),內(nèi)部控制制度不完善,甚至沒有內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等,從而使財(cái)務(wù)管理失去它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，許多小微企業(yè)管理者一味追求產(chǎn)品銷售量和市場(chǎng)占有率，卻忽視了財(cái)務(wù)管理在資源配置和企業(yè)發(fā)展的作用，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至無法維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)，資金的投向針對(duì)性差，盲目性大，不能科學(xué)合理地安排企業(yè)的收益，造成財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)發(fā)展方向不明晰，影響并制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)脫節(jié)。一般情況下,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)主要有財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等五大環(huán)節(jié)。但是我國(guó)很多的小微企 2 業(yè)在這些必備的環(huán)節(jié)中,也僅僅只進(jìn)行了簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)核算工作,而對(duì)于運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)手段、進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)決策、預(yù)算和控制、并進(jìn)行詳盡有效的財(cái)務(wù)分析則知之甚少,這種不應(yīng)該的簡(jiǎn)單化操作導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)容單

一、管理脫節(jié),不能有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的多方面作用,降低了企業(yè)管理水平。

（三）企業(yè)資信度低下，融資渠道少且成本高

由于小微企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)能力和獲利能力不大，各種風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差，這對(duì)于那些寧愿錦上添花而不愿雪中送炭的金融機(jī)構(gòu)來說，顯然會(huì)把小微企業(yè)打入另類。目前，我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展所需的資金，65%以上是靠自有資金或原始積累，20%左右是通過金融機(jī)構(gòu)借款，而通過企業(yè)上市或發(fā)行債券等方式融資比例不到1%。去年12月份，泗洪縣抽樣調(diào)查了當(dāng)?shù)?0家小微型企業(yè)發(fā)現(xiàn)，盡管“國(guó)九條”出臺(tái)后信貸政策鼓勵(lì)向小微型企業(yè)傾斜，但仍然有不少門檻制約著小微型企業(yè)融資。

1.小微型企業(yè)信貸環(huán)境并未明顯改善。長(zhǎng)期以來，由于我國(guó)出于控制金融風(fēng)險(xiǎn)的考慮，存款準(zhǔn)備金率一直居高不下，企業(yè)向銀行借貸也存在很大困難，從而大大抑制了企業(yè)的創(chuàng)新活力，束縛了企業(yè)的快速發(fā)展。由于信貸總量受限，銀行為多爭(zhēng)取存款擴(kuò)大信貸投放量，在向企業(yè)貸款時(shí)總要開出部分承兌匯票，如去年10月份，江蘇百泰電子從工行辦理200萬元抵押貸款、泗洪光發(fā)彩印從常熟農(nóng)村商業(yè)銀行借貸350萬元，銀行開出的全部是承兌匯票。該縣工商行負(fù)責(zé)人表示，已接到總行關(guān)于10月25日以后免收小微型企業(yè)貸款利息外費(fèi)用的通知，由于同等規(guī)模的貸款投入給小微型企業(yè)成本高、收益低，該行放貸仍首選大中型企業(yè)。該縣人行反映，銀監(jiān)會(huì)雖表態(tài)對(duì)小微型企業(yè)不良貸款容忍度可提高至5%，但基層銀行仍實(shí)行信貸終身制，信貸員因擔(dān)心風(fēng)險(xiǎn)大，不愿主動(dòng)向小微型企業(yè)投放貸款。去年10月、11月該縣新增工業(yè)貸款2.29億元、0.792億元，其中投放給小微型企業(yè)只占39.74%、32.83%，環(huán)比下降6.91個(gè)百分點(diǎn)。

2.小微企業(yè)信貸條件仍較嚴(yán)手續(xù)較繁。基層銀行貸款防風(fēng)險(xiǎn)放在首位，審核的基本原則是擔(dān)保措施、貸款用途以及還款能力，多數(shù)小微型企業(yè)因缺少有效抵押物難以通過審批，無法獲得貸款。在所調(diào)查的30家小微型企業(yè)中，近兩年內(nèi)未獲得貸款有8家，去年10月份以來申請(qǐng)到貸款的僅有6家（均是抵押貸款或通過擔(dān)保公司融資），占20%；有29家反映銀行貸款無法滿足企業(yè)資金需求，占96.67%；在問及去年10月 3 份“國(guó)九條”出臺(tái)后企業(yè)融資難是否有所緩解方面，選擇“是”的2家，占6.67%；選擇“否”的28家，占93.33%；在問及銀行對(duì)小微企業(yè)信貸準(zhǔn)入條件時(shí)，選擇“苛刻”6家，“偏高”14家，“一般”10家；問及審批手續(xù)時(shí)，選擇“繁瑣”16家，“較繁”10家，“一般”4家。企業(yè)普遍反映在辦理銀行信貸的過程中最大的問題是“程序很繁瑣，溝通時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)事費(fèi)力”。

3.小微型企業(yè)融資仍存在渠道少成本高。30家小微型企業(yè)中除向銀行申請(qǐng)貸款外，僅有7家采取信用證、3家采取商業(yè)承兌匯票、8家采用預(yù)收貨款等方式籌資，有15家小微型企業(yè)因資金短缺得不到銀行貸款只得向民間借貸，利率普遍在30%，高的達(dá)50%。通過擔(dān)保公司融資的企業(yè)除了達(dá)到反擔(dān)保條件外，還要繳納0.2%的擔(dān)保費(fèi)和10%的保證金。此外，銀行貸款開出的承兌匯票也增加企業(yè)融資成本，企業(yè)需要再出資貼現(xiàn)才能拿到貸款現(xiàn)金。泗洪縣徐港電子總經(jīng)理朱延祥反映，表面上銀行的貸款利率只有7%～9%，但企業(yè)承擔(dān)的貸款利息、存兌匯票貼息加擔(dān)保費(fèi)等實(shí)際利率在12%以上。該企業(yè)去年辦貸2000萬，僅貼現(xiàn)承兌匯票就支出100萬元。在所調(diào)查的30家小微型企業(yè)中，認(rèn)為銀行利率較低的有1家、適中的9家、偏高但能承受的13家、過高難以承受的7家；選擇能完全承受融資成本的有14家，選擇不能承受的16家。

二、解決小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在問題的對(duì)策

（一）經(jīng)營(yíng)者必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，小微企業(yè)要謀求持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)清財(cái)務(wù)管理工作的作用和地位，必須樹立理財(cái)觀念：

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念。小微企業(yè)主首先要解放思想，更新傳統(tǒng)觀念，切實(shí)轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)管理的偏面認(rèn)識(shí)，積極改革傳統(tǒng)的管理手段，大力推行先進(jìn)的管理理念和方法，切實(shí)增強(qiáng)立財(cái)務(wù)管理意識(shí)，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。只有這樣，企業(yè)才能夠理清發(fā)展思路和前進(jìn)方向，并為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)制定具體可行的工作計(jì)劃和措施，使企業(yè)沿著正確的軌道前進(jìn)。

2.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員大多沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的專門知識(shí)，對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)是十分必要的。同時(shí)，小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，擴(kuò)充知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，當(dāng)好單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)參謀；深入基層，掌握本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，利用自己掌握的財(cái) 4 會(huì)知識(shí)，提出合理的建議和意見；強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的法制觀念，提高其法律自我保護(hù)意識(shí)；強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。

3.選擇恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理方式。小微企業(yè)應(yīng)立足自身實(shí)際，選擇、運(yùn)用恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理方式。例如，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)十分發(fā)達(dá)的今天，可用現(xiàn)代信息技術(shù)或?qū)I(yè)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的科學(xué)管理。如果企業(yè)規(guī)模較小，沒有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)力，也可以借助外力，通過外聘人員或借助財(cái)務(wù)外包提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。尤其是財(cái)務(wù)外包可有效解決企業(yè)財(cái)務(wù)人員短缺素質(zhì)不高問題，既可降低經(jīng)營(yíng)成本，又可提高企業(yè)管理水平、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，但財(cái)務(wù)外包是把雙刃劍，既有利，也有不足，存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)極力發(fā)揮其作用，降低風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)外包的收益：（1）合理確定財(cái)務(wù)外包服務(wù)范圍。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的一大特色就是涉及眾多商業(yè)機(jī)密，企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、定價(jià)策略、客戶資源，無一不是商業(yè)機(jī)密。部分財(cái)務(wù)外包服務(wù)企業(yè)或人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，可能會(huì)利用所掌握的財(cái)務(wù)信息謀取私利，給企業(yè)造成損失。小微企業(yè)在財(cái)務(wù)外包前應(yīng)確定哪些業(yè)務(wù)需要外包，哪些業(yè)務(wù)只能由自己來做，尤其是部分涉及商業(yè)機(jī)密的業(yè)務(wù)。從目前來看，代理記賬仍然是小微企業(yè)財(cái)務(wù)外包的主流，更高層次的財(cái)務(wù)外包涉及較少。企業(yè)在確定財(cái)務(wù)外包范圍時(shí)，應(yīng)全面考慮企業(yè)自身財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的實(shí)力、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系、企業(yè)所處的生命周期等因素，選擇部分業(yè)務(wù)外包或全部財(cái)務(wù)外包。（2）簽訂詳細(xì)財(cái)務(wù)外包合同。財(cái)務(wù)外包是涉及小微企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、全面發(fā)展的戰(zhàn)略問題，而外包服務(wù)合同是界定雙方責(zé)、權(quán)、利的有效手段，也是鼓勵(lì)和約束雙方共同實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的基本憑證。由于我國(guó)目前的信譽(yù)體系還不夠健全，需要依靠制度來培育信用、規(guī)范雙方的行為。一般來講，財(cái)務(wù)外包服務(wù)者的違約，對(duì)于小微企業(yè)的損失更大，不僅會(huì)遭受費(fèi)用成本的損失，還可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息和商業(yè)機(jī)密的泄露。因此，在實(shí)施財(cái)務(wù)外包前，一定要有詳細(xì)、具體的外包協(xié)議，明確服務(wù)范圍、價(jià)格、期限及雙方責(zé)任與義務(wù)、財(cái)務(wù)收益分配和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式等，提高合作雙方的違約成本。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等限制，小微企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際運(yùn)作控制。

1.明確崗位職責(zé)權(quán)限。（1）建立不相容職務(wù)分離制度，不相容職務(wù)包括：授權(quán)批 5 準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。小微企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)崗位之間進(jìn)行合理分工和交流，有利于工作人員之間互相監(jiān)督、互相制約，減少漏洞，降低損失，這對(duì)小微企業(yè)來說顯得尤為重要和緊迫。對(duì)會(huì)計(jì)和出納這一不相容的崗位，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定，分別安排兩個(gè)人擔(dān)任。同一個(gè)人擔(dān)任同一崗位的時(shí)間不能超出規(guī)定期限，到期后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行輪崗交流。同時(shí)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，做到賬目清楚，相互關(guān)聯(lián)，合法合規(guī)，能體現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者科學(xué)決策提供可靠的依據(jù)和參考。

2.建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。小微企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。要簡(jiǎn)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，建立以稅務(wù)報(bào)表模式為主題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系。制定小微企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)則。涉及如何與稅務(wù)要求協(xié)商一致的問題。在小微企業(yè)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。由于小微企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)沒有必要單獨(dú)設(shè)置一套獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外的賬、證、表體系，主要在編制納稅審報(bào)表時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理收益的內(nèi)容即可，所以，為了能夠準(zhǔn)確反映和監(jiān)督應(yīng)稅收益與差異，以及方便查詢，可以設(shè)置輔助賬薄進(jìn)行詳細(xì)記錄。這樣稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過輔助賬薄的差異調(diào)整就可以得到銜接。

3.建立內(nèi)部審核制度。財(cái)務(wù)收支嚴(yán)格按照企業(yè)章程和企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行審批，必要時(shí)有條件的小微企業(yè)可設(shè)專職稽核崗位，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作按工作范圍和流程進(jìn)行稽核，對(duì)財(cái)務(wù)收支實(shí)行全方位控制和審查。建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使財(cái)務(wù)管理工作制度化、程序化、規(guī)范化，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。小微型企業(yè)在選聘代理記賬公司時(shí)，一定選聘委托誠(chéng)信和有現(xiàn)代企業(yè)管理規(guī)范運(yùn)作的機(jī)構(gòu)，決不能為節(jié)省約成本而委托那些“搗漿糊”公司的廉價(jià)機(jī)構(gòu)。

（三）積極拓展籌資渠道

1.努力改善小微企業(yè)融資環(huán)境。由于小微企業(yè)往往規(guī)模小、產(chǎn)品單一，能反映其綜合經(jīng)營(yíng)能力的各類信息往往不對(duì)外發(fā)布，也不能吸引相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行等級(jí)評(píng)定。6 對(duì)普通投資者來說，信息不對(duì)稱的問題就很突出，與大企業(yè)相比明顯處于劣勢(shì)地位。所以，小微企業(yè)要化解貸款難題，在不斷增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力的基礎(chǔ)上，還要面向銀行進(jìn)行宣傳公關(guān)，適時(shí)公開有關(guān)信息，取得銀行的信任和支持。（1）積極向銀行溝通匯報(bào)，讓其了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，糾正以往對(duì)小微企業(yè)的偏面認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的信心，為爭(zhēng)取貸款打好基礎(chǔ)。（2）與擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立良好合作關(guān)系。小微企業(yè)向銀行貸款時(shí)，銀行一般要求企業(yè)進(jìn)行聯(lián)?；蛱峁┑盅海源_保資金安全。但小微企業(yè)自身往往很難提供有效的抵押或聯(lián)保。如果能夠與金融擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展合作，由擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保，那么從銀行獲得貸款的把握就很大了，銀行的資金風(fēng)險(xiǎn)也大大降低，自然愿意借給小微企業(yè)。（3）不斷改善企業(yè)資信狀況。在貸款時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照銀行的規(guī)定操作，提供有效擔(dān)保，到期后及時(shí)還款付息，同時(shí)要誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，不斷發(fā)展壯大，擴(kuò)大固定資產(chǎn)，讓銀行看到企業(yè)發(fā)展的成果和日益壯大的實(shí)力，以利長(zhǎng)期開展合作。

2.加大財(cái)政信貸扶持力度。小微企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究并用足用活國(guó)家的扶持政策，爭(zhēng)取各級(jí)財(cái)政的支持。國(guó)家和各級(jí)政府對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展一直十分重視，采取多項(xiàng)措施予以扶持，例如對(duì)企業(yè)發(fā)明專利、建設(shè)技術(shù)中心、安置勞動(dòng)力、出口、納稅等都有一定補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)，今后應(yīng)采取綜合配套措施將優(yōu)惠政策落實(shí)到位：（1）依法運(yùn)用財(cái)政扶持手段，確保財(cái)政對(duì)小微企業(yè)投入逐年增加，對(duì)小微企業(yè)專項(xiàng)資金做出明確規(guī)定。完善財(cái)政資金使用方式，變分散使用為集中使用，提高財(cái)政資金使用效應(yīng)。發(fā)揮財(cái)政資金引導(dǎo)作用，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠、緩征或先征后返等方式對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行間接扶持。（2）加大小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償支持力度，進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金規(guī)模，鼓勵(lì)各金融機(jī)構(gòu)服務(wù)小微企業(yè)資金投入。（3）完善小微企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策，組建再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，提高小微企業(yè)貸款擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金規(guī)模，重點(diǎn)服務(wù)小微企業(yè)貸款擔(dān)保業(yè)績(jī)突出的規(guī)范型擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。

（四）建立科學(xué)投資決策機(jī)制

投資是否科學(xué)合理，能否實(shí)現(xiàn)良好的回報(bào)，是關(guān)系到小微企業(yè)生死存亡的大事。因此，小微企業(yè)在投資過程中應(yīng)科學(xué)論證，嚴(yán)格管理，規(guī)范運(yùn)作，不斷提高投資的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，避免盲目性。

1.轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略。小微企業(yè)應(yīng)采取多種經(jīng)營(yíng)和對(duì)外投資多元化方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在做好主業(yè)經(jīng)營(yíng)之外，可涉足與主業(yè)有關(guān)的其他行業(yè)，實(shí)施以主業(yè)為依托的多 7 元化經(jīng)營(yíng)，相互補(bǔ)充，增強(qiáng)獲利能力。在選擇投資方案時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇高收益、低風(fēng)險(xiǎn)的方案，使投資總風(fēng)險(xiǎn)降為最小以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，為企業(yè)提供現(xiàn)金可用度的預(yù)警信號(hào)；確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，如反映企業(yè)償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)管理效率、投資風(fēng)險(xiǎn)等預(yù)警指標(biāo)，建立長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；結(jié)合企業(yè)實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)時(shí)，應(yīng)采取預(yù)防性控制或抑制性控制，防止風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生或盡量降低風(fēng)險(xiǎn)損失的程度。

3.全面推行預(yù)算管理制度。通過預(yù)算可以預(yù)測(cè)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)?？紤]到收入與成本費(fèi)用間的配比關(guān)系，全面預(yù)算體系可以為收入水平增長(zhǎng)情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計(jì)。

【主要參考材料】：

1.于 征 淺析小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及解決思路 《經(jīng)濟(jì)視野》 2012.6 2.王震寰 小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 《上海中小企業(yè)》2012年第3期 3.微型企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在問題及措施 《學(xué)術(shù)雜志》2012.4 4.泗洪縣關(guān)于“國(guó)九條”出臺(tái)后小微企業(yè)融資情況調(diào)查 《泗洪縣專報(bào)信息》2011年第10期

第五篇：論中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制的構(gòu)建

廣 西 財(cái) 經(jīng) 學(xué) 院

畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))調(diào)查報(bào)告

(專科)

題目名稱:論中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制的構(gòu)建

系部:繼續(xù)教育學(xué)院

專業(yè):會(huì)計(jì)

班級(jí):2 0 1 0 級(jí)

學(xué)號(hào): 20101030828

姓名:黃彩

指導(dǎo)老師:屈寧萍

論文完成時(shí)間2012年2月10日

目錄

一、目前財(cái)務(wù)機(jī)制中存在的問題

1.原有的產(chǎn)權(quán)理論及制度加劇了股東、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的利益沖突

2.現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)制已不適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的投資決策需要

3.現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識(shí)化理財(cái)

二、如何構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)機(jī)制

1.建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

2.構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

三、要設(shè)立符合自身需要的財(cái)務(wù)機(jī)制

四、要增強(qiáng)自身籌集資金的能力

1.政府支持,增強(qiáng)企業(yè)外部融資能力

2.中小企業(yè)自身應(yīng)力求克服籌資能力不強(qiáng)的弱點(diǎn)

五、要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算功能,規(guī)范資金的使用,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能

六、要加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的分析和控制

1.要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析,建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

2.要強(qiáng)化外部監(jiān)督職能

七、結(jié) 語(yǔ)

參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………

4論中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制的構(gòu)建

[摘 要] 隨著社會(huì)的發(fā)展,中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素,使得中小型企業(yè)在發(fā)展過程中形成了重市場(chǎng)、重技術(shù)、輕財(cái)務(wù)的思想。這種思想直接造成我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀:財(cái)務(wù)機(jī)制不完善,結(jié)構(gòu)不合理,會(huì)計(jì)制度也不夠健全。本文針對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和在財(cái)務(wù)機(jī)制構(gòu)建中遇到的問題,提出了中小企業(yè)在財(cái)務(wù)機(jī)制構(gòu)建中應(yīng)樹立全新的財(cái)務(wù)管理觀念,建立有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制、資金管理機(jī)制和產(chǎn)權(quán)激勵(lì)機(jī)制,以提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè);會(huì)計(jì)制度;構(gòu)建;財(cái)務(wù)機(jī)制

中小企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求的變動(dòng)反應(yīng)及時(shí),能夠合理地調(diào)動(dòng)配置資金和勞動(dòng)力資源。改革開放以來中小企業(yè)靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制使其得到了長(zhǎng)足發(fā)展,已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小企業(yè)的快速發(fā)展促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的開放程度日益提高,中小企業(yè)的發(fā)展空間逐漸縮小,面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)機(jī)制,提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量,對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實(shí)踐意義。目前財(cái)務(wù)機(jī)制中存在的問題

1.1 原有的產(chǎn)權(quán)理論及制度加劇了股東、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的利益沖突

知識(shí)經(jīng)濟(jì)是建立在知識(shí)和信息的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟(jì),它使傳統(tǒng)的以廠房、機(jī)器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)變?yōu)橐灾R(shí)資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的產(chǎn)權(quán)理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置,忽視知識(shí)資本的有效配置,只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權(quán),排斥智力勞動(dòng)及其他相關(guān)利益者對(duì)企業(yè)的剩余分配權(quán),從而加劇所有者(股東)、經(jīng)營(yíng)者和員工等利益相關(guān)者之間的沖突與矛盾。在這種情況下,財(cái)務(wù)人員有必要進(jìn)一步明確應(yīng)該以誰(shuí)的利益最大化為企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。1.2風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)已是財(cái)務(wù)管理中的重要問題

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來,企業(yè)會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。如:由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化,信息的傳播、處理和反饋速度將會(huì)大大加快,倘若企業(yè)當(dāng)局不能及時(shí)有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息,會(huì)加大企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。由于知識(shí)積累和革新的速度加快,倘若企業(yè)不能及時(shí)作出反應(yīng),就不能適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化,會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)的發(fā)展,使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短,加大了產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。因此,如何有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī),使企業(yè)更好地追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財(cái)務(wù)機(jī)制構(gòu)建研究和解決的一個(gè)重要問題。

1.2現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)制已不適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的投資決策需要

傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依賴廠房、機(jī)器、資金等有形資產(chǎn);而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識(shí)為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高。無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對(duì)象。但現(xiàn)今財(cái)務(wù)

管理的理論與內(nèi)容對(duì)無形資產(chǎn)涉及較少,在現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,許多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價(jià)值,不善于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)。

1.3現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識(shí)化理財(cái)

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來,一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)是管理層次及中間管理人員少,并具有靈敏、高效、快速的特征。我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型,中間層次多、效率低,缺乏創(chuàng)新和靈活性;財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后,缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求相去甚遠(yuǎn),嚴(yán)重妨礙了信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

2如何構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)機(jī)制

良好的財(cái)務(wù)管理制度是完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度保障。中小型企業(yè)只有健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),建立一套適合自己的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,才能真正為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供制度保障。

2.1建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán),建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制,使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確,執(zhí)行者與審核人員分工明確。

2.2構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

聘請(qǐng)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)、出納必須嚴(yán)格分人管理,以避免資金流失。加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,必須結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際建立有效的財(cái)務(wù)管理體系,確定適合于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),一方面加強(qiáng)企業(yè)籌集資金的能力,另一方面完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、控制,規(guī)范資金使用,提高資金使用效率。中小企業(yè)要發(fā)展壯大,財(cái)務(wù)上的管理必不可少。相信中小企業(yè)中在財(cái)務(wù)管理制度上能得到完善。要設(shè)立符合自身需要的財(cái)務(wù)機(jī)制

中小企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的一致,使財(cái)務(wù)機(jī)制的構(gòu)建不需要像大企業(yè)一樣花費(fèi)許多監(jiān)督和激勵(lì)的成本,但財(cái)務(wù)機(jī)制實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)沒有改變。企業(yè)所有者要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理機(jī)制是企業(yè)管理的核心內(nèi)容,進(jìn)行必要的投資,企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制的構(gòu)建可以作為一種經(jīng)營(yíng)管理手段,保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要增強(qiáng)自身籌集資金的能力

資金不足是制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問題,也是近期國(guó)家管理層一直關(guān)注并著力改善的問題。要解決這一問題需要政府的支持和企業(yè)自己的努力。

4.1政府支持,增強(qiáng)企業(yè)外部融資能力

中小企業(yè)管理者可選擇適合我國(guó)國(guó)情的方式,如鼓勵(lì)中小企業(yè)向朋友和親戚借款、繼續(xù)加快

建立以中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)為主要對(duì)象的信用擔(dān)保體系、鼓勵(lì)國(guó)有商業(yè)銀行增加對(duì)中小企業(yè)的貸款、建立政策性的金融機(jī)構(gòu)、設(shè)立專門的中小企業(yè)基金、加快二板市場(chǎng)的建立,完善資本市場(chǎng),使效益好的中小企業(yè)能夠發(fā)行企業(yè)債券,為中小企業(yè)創(chuàng)造融資條件。同時(shí)國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)外部管理,增強(qiáng)政策扶持,促進(jìn)中小企業(yè)規(guī)范發(fā)展,對(duì)中小企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理,進(jìn)一步完善中小企業(yè)的政策法規(guī)。

4.2中小企業(yè)自身應(yīng)力求克服籌資能力不強(qiáng)的弱點(diǎn)

通過提高商業(yè)信用、規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的使用等手段來提高自己的融資能力,在遇到資金困難時(shí),還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力,如采用職工內(nèi)部籌資的方法,一方面解決了資金困難,為資金來源提供了有力的保障;另一方面可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算功能,規(guī)范資金的使用,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能

財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)努力提高自身素質(zhì),可以積極參與公司戰(zhàn)略計(jì)劃的制訂,當(dāng)然這需要所有者對(duì)財(cái)務(wù)的支持。采取能不斷調(diào)整的滾動(dòng)式預(yù)算或全面動(dòng)態(tài)預(yù)算制度,為管理者提供詳盡的資料,使預(yù)算能更多地服務(wù)于公司戰(zhàn)略管理的需要,使預(yù)算更接近于連續(xù)進(jìn)行的計(jì)劃過程。企業(yè)的管理人員應(yīng)該能根據(jù)財(cái)務(wù)信息做出相應(yīng)的決策。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的分析和控制

6.1要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析,建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行,加強(qiáng)對(duì)公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,提高資金利用水平。企業(yè)在利潤(rùn)分配時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮積累,充實(shí)資本,保持良好的資本結(jié)構(gòu),努力提高資產(chǎn)的運(yùn)用效率,形成合理的資本結(jié)構(gòu),保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果,合理分配資金。

6.2 要強(qiáng)化外部監(jiān)督職能

充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的作用,加強(qiáng)服務(wù)和核查,從而提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。結(jié) 語(yǔ)

中小企業(yè)作為一個(gè)整體,在各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都作出了突出貢獻(xiàn)。我國(guó)中小企業(yè)提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力已刻不容緩,“逆水行舟,不進(jìn)則退”,機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存,隨著我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、法律等環(huán)境不斷進(jìn)步,相信我國(guó)中小企業(yè)將會(huì)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際市場(chǎng)中發(fā)展壯大。因此,風(fēng)險(xiǎn)防范既是企業(yè)管理的必要部分,也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制建立的內(nèi)在動(dòng)力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立是與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求并存的。正是因?yàn)榇嬖诟鞣N各樣的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)才應(yīng)該建立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),配合風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)機(jī)制,制定健全的會(huì)計(jì)制度以提高財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

主要參考文獻(xiàn)

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