第一篇：山東省國家稅務局關于中國煙草總公司山東省公司所屬市級公司統(tǒng)一計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅有關問題的通知

山東省國家稅務局關于中國煙草總公司山東省公司所屬市級公司統(tǒng)一計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅有關問題的通知

魯國稅函〔2005〕165號全文有效成文日期：2005-05-16

各市國家稅務局：

近接中國煙草總公司山東省公司《關于山東省煙草公司所屬市級公司統(tǒng)一計繳增值稅、企業(yè)所得稅有關問題的請示》（魯煙財［2005］8號），反映該公司所屬系統(tǒng)，根據中國煙草總公司的統(tǒng)一部署，于2005年起在管理、經營、核算上實行“三統(tǒng)一”，將原縣級煙草公司改為營銷部，卷煙業(yè)務由市公司統(tǒng)一銷售、配送和結算貨款，所有財務會計事項由市公司集中統(tǒng)一核算，營銷部定期向市級公司報賬，不保留會計主體資格，不實行獨立核算。為適應該公司經營管理體制改革的需要，支持企業(yè)的改革和發(fā)展，根據國家有關稅收規(guī)定，經研究，對中國煙草總公司山東省公司所屬市級公司實行“三統(tǒng)一”后的增值稅、企業(yè)所得稅計算繳納問題明確如下：

一、稅務登記原縣級煙草公司改為營銷部，成為市公司所屬的非獨立核算分支機構后，應按規(guī)定向其所在地稅務機關辦理非獨立核算分支機構稅務登記（非法人）。

二、增值稅

（一）增值稅的計算、申報和繳納市公司統(tǒng)一核算市公司本部及所屬各營銷部實現的增值稅進、銷項稅額，計算全市增值稅應納稅總額。計算出全市增值稅應納稅總額后，是否需要向各營銷部計算分配，由各市根據財政體制、增值稅入庫級次等實際情況自行確定。如果需要分配，應根據各營銷部（包括市公司本部，下同）銷售額占全市銷售總額的比例計算應分配稅款。增值稅的計算、分配、申報和繳納方式等，由各市國稅局根據現行稅收政策規(guī)定和現有管理模式，制定具體操作辦法。

（二）增值稅專用發(fā)票管理各營銷部使用的增值稅專用發(fā)票，由市公司統(tǒng)一領購后，由各營銷部以防偽稅控系統(tǒng)分開票機形式分別對外開具。增值稅專用發(fā)票抵扣聯及其他合法扣稅憑證，由市公司統(tǒng)一取得，統(tǒng)一認證，統(tǒng)一抵扣。防偽稅控的發(fā)行、認證、報稅工作均由市公司在其所在地主管稅務機關辦理。

（三）普通發(fā)票管理按照屬地管轄原則，普通發(fā)票由各市公司所在地主管稅務機關負責領購等管理，不得跨市使用。

三、企業(yè)所得稅申報和繳納中國煙草總公司山東省公司所屬市級公司實行 “三統(tǒng)一”后，對不符合稅收規(guī)定的獨立經濟核算條件的各縣級營銷部，按規(guī)定由市公司集中統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，具體由縣級國稅局審核后報市國稅局確定。對于非獨立核算的各營銷部已經就地預繳入庫的企業(yè)所得稅稅款不再做調整，年度終了后，由市公司統(tǒng)一進行清算。

四、幾點要求

（一）市公司主管稅務機關，應加強對市公司及所屬營銷部的管理，嚴格依法治稅，切實履行監(jiān)督、檢查職責，強化稅源監(jiān)控，提高征管質量，促進收入的增長。各級國稅機關要加強配合，優(yōu)化服務，組織好防偽稅控系統(tǒng)開票方式的調整工作，及時傳遞和溝通相關信息，共同做好對中國煙草總公司山東省公司的稅收管理工作。

（二）中國煙草總公司山東省公司及所屬各市公司，應按照稅收政策和《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定，及時向主管稅務機關提供財務核算體制改革等相關稅收信息資料，健全企業(yè)內部財務核算，加強各營銷部基礎資料的統(tǒng)一集中管理，正確核算增值稅進、銷項稅額，正確計算應納稅所得額。市公司應指定專人負責增值稅專用發(fā)票的管理，嚴格操作程序，進一步完善發(fā)票管理制度，定期對所屬各單位發(fā)票的管理和使用情況進行檢查，保證發(fā)票的安全規(guī)范使用。

（三）本通知自各市公司財務集中統(tǒng)一核算工作完成后執(zhí)行。各地在執(zhí)行本《通知》中遇到的問題請及時向省局反映。二〇〇五年五月十六日

第二篇：國家稅務總局關于中國光大銀行所屬分支機構繳納企業(yè)所得稅問題的通知

【發(fā)布單位】稅務總局 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】2000-04-06 【生效日期】2000-04-06 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于中國光大銀行

所屬分支機構繳納企業(yè)所得稅問題的通知

（2000年4月6日發(fā)布）

北京、天津、上海、重慶、黑龍江、遼寧、吉林、海南、廣東、湖北、四川、福建、江蘇、河南、浙江、山東、陜西、湖南、廣西、河北、安徽、內蒙古、山西省（自治區(qū)、直轄市）國家稅務局，青島、寧波、廈門、深圳、大連市國家稅務局：

接中國光大銀行《關于中國光大銀行匯總繳納企業(yè)所得稅的報告》（光銀發(fā)〔1999〕528號）和《關于中國光大銀行接收的原中國投資銀行營業(yè)網點由光大銀行匯總繳納企業(yè)所得稅的請示》（光銀發(fā)〔1999〕468號），要求對其分支機構繳納所得稅問題予以明確。經研究，現將中國光大銀行所屬分支機構繳納企業(yè)所得稅問題通知如下：

一、中國光大銀行及其分支機構在2000由總行在北京市匯總繳納企業(yè)所得稅。

二、中國光大銀行接收的原中國投資銀行所屬各營業(yè)網點1999和2000的所得稅，由中國光大銀行總行一并匯總繳納。

三、中國光大銀行所屬分支機構所在地稅務機關應嚴格按《國家稅務總局關于加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕198號）及補充規(guī)定和《國家稅務總局關于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕127號）等有關規(guī)定，認真受理其納稅申報，實行就地監(jiān)管。

四、中國光大銀行附屬獨立法人公司及分支機構，仍按有關規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：山東省國家稅務局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告

山東省國家稅務局

關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告

公告〔2012〕4號【發(fā)文日期】 2012-04-05 根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號,以下簡稱25號《公告》)的有關規(guī)定，現將企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題公告如下:

一、資產損失申報管理

企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按25號《公告》關于清單申報和專項申報的有關要求向主管稅務機關申報后方能稅前扣除。對未經申報以及未按規(guī)定申報而自行扣除的損失，不得稅前扣除。

二、清單申報管理

企業(yè)發(fā)生屬于25號《公告》第九條規(guī)定范圍內的資產損失，應在所得稅申報時以清單申報的方式向主管稅務機關申報扣除，并提交《企業(yè)資產損失稅前扣除清單申報匯總表》（附件1），作為所得稅納稅申報表的附件。有關會計核算資料及納稅資料企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、專項申報管理

企業(yè)發(fā)生屬于25號《公告》第十條規(guī)定的資產損失，應在所得稅申報時以專項申報的方式向主管稅務機關申報扣除，并提交《企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報匯總表》（附件2），逐項（或逐筆）報送《資產損失專項申請報告表》（附件3），同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

企業(yè)發(fā)生屬于專項申報的資產損失，因特殊原因不能在規(guī)定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。

四、跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)資產損失管理

跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按以下規(guī)定申報扣除：

（一）總機構及其所屬分支機構應按25號《公告》及本《公告》第二條、第三條規(guī)定，分別向當地主管稅務機關報送《企業(yè)資產損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報匯總表》、《資產損失專項申請報告表》及相關資料。

（二）分支機構應將主管稅務機關簽章受理的《企業(yè)資產損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報匯總表》及《資產損失專項申請報告表》，在總機構申報之前上報總機構。

（三）總機構收到經分支機構主管稅務機關簽章受理的資產損失相關申報資料后，連同自身發(fā)生的資產損失，分別按清單申報和專項申報項目匯總填入《企業(yè)資產損失稅前扣除清單申報匯總表》及《企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報匯總表》，同時填報《匯總納稅企業(yè)分支機構資產損失清單申報匯總表》（附表4），一并報送總機構主管稅務機關。分支機構上報的經主管稅務機關簽章受理的資產損失相關申報資料由總機構留存?zhèn)洳椤?/p>

（四）對所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機構發(fā)生的資產損失，由二級分支機構匯總辦理申報；對其他企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機構發(fā)生的資產損失，由各級分支機構分別辦理申報，上一級分支機構收到下一級分支機構經主管稅務機關簽章受理的資產損失申報資料后，逐級匯總上報。

五、資產損失資料報送

按照25號《公告》第七條的要求，企業(yè)資產損失申報材料和納稅資料作為所得稅納稅申報表的附件在進行匯算清繳申報時，一并向主管稅務機關報送。采取所得稅電子申報的企業(yè)，其資產損失申報材料和納稅資料應于匯算清繳申報前向主管稅務機關報送，主管稅務機關簽章受理后，企業(yè)方能進行匯算清繳申報。

發(fā)生資產損失的企業(yè)可從山東省國家稅務局網站(http://004km.cn/）下載有關表格。

六、資產損失稅前扣除受理

主管稅務機關應根據25號《公告》的要求，對企業(yè)資產損失申報材料和納稅資料是否完整、印章是否齊全、填寫是否規(guī)范、資料復印件是否注明“與原件相符”字樣并加蓋公章等進行初步審查。經審查，相關申報資料符合規(guī)定的，予以受理；不符合規(guī)定的，應告知企業(yè)補正或重新填報，企業(yè)拒絕改正的，主管稅務機關不予受理。

七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行?！渡綎|省國家稅務局轉發(fā)<國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知>的通知》（魯國稅發(fā)〔2009〕69號）同時廢止。

特此公告。

附件：

1、《企業(yè)資產損失稅前扣除清單申報匯總表》

2、《企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報匯總表》

3、《資產損失專項申請報告表》

4、《匯總納稅企業(yè)分支機構資產損失清單申報匯總表》

5、《山東省國家稅務局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》解讀

二○一二年四月一日

第四篇：山東省國家稅務局轉發(fā)《國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知》的通知

山東省國家稅務局轉發(fā)《國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知》的通知

魯國稅函〔2005〕230號 各市國家稅務局（不發(fā)青島）：

現將《國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知》（國稅函［2005］545號，以下簡稱《通知》）轉發(fā)給你們，并結合我省實際，提出以下意見，請認真貫徹執(zhí)行。

一、加強農產品收購發(fā)票管理 一是規(guī)范發(fā)票開具。農產品收購企業(yè)（增值稅一般納稅人，下同）應按規(guī)定要求逐欄逐項如實填開《山東省XX市農業(yè)產品收購統(tǒng)一發(fā)票》等農產品收購發(fā)票。對未按規(guī)定開具的，一律不得憑其進行稅款抵扣。二是嚴格發(fā)票發(fā)售管理，對收購發(fā)票應一律采用驗舊購新的辦法。主管稅務機關應根據農產品收購企業(yè)的經營規(guī)模，合理確定收購發(fā)票的發(fā)售量，但每次發(fā)售最多不得超過一個月用量。根據實際需要，我省只保留千元版農產品收購發(fā)票。各市原自行監(jiān)制的萬元版收購發(fā)票，準予限額使用至8月31日，逾期一律作廢。三是嚴格使用范圍。農產品收購企業(yè)向農民個人收購免稅農產品的，可自行開具收購發(fā)票，向其他單位和個體經營者收購的，必須按規(guī)定向售貨方索取發(fā)票。四是各類農產品收購發(fā)票，只限在本縣（市、區(qū)）范圍內開具；設區(qū)的市是否可在市區(qū)跨區(qū)開具使用發(fā)票，由所在市國稅局確定。五是加大檢查力度。主管稅務機關應加強對農產品收購企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查，對發(fā)票使用量、開具額度均大的，應定期抽取一定比例進行核查。

二、加強農產品收購企業(yè)會計核算管理主管稅務機關應加強對農產品收購企業(yè)會計核算情況的日常管理和檢查工作。農產品收購企業(yè)購進的農產品必須按品種進行單獨核算，應使用數量、金額式賬簿，對購進的農產品的數量和金額同時進行核算。在記賬憑證上，應附過磅單、入庫單、運費憑證和付款憑證。對會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

三、全面加強稅源監(jiān)控，積極實施納稅評估 一是認真落實分類管理。根據企業(yè)納稅申報、財務管理水平、收購發(fā)票開具等情況，將農產品收購企業(yè)按信譽高低劃分為A、B、C三種類型，實行分類管理。對C類企業(yè),可由管理分局選派監(jiān)控人員進駐收購企業(yè)，通過實地核實，測算出企業(yè)的真實稅負水平，作為對企業(yè)監(jiān)管的重要指標；對B類企業(yè)，可對企業(yè)不定期巡回式監(jiān)控管理，對收購的農產品庫存情況實施動態(tài)管理；對財務制度健全、納稅意識較強、財會人員素質較高、能正確及時計算繳納稅款的A類企

業(yè)，可實行常規(guī)管理。二是加強對以農產品為原料的產品投入產出率測算。稅務機關要根據有關行業(yè)標準，充分考慮企業(yè)機器設備狀況、企業(yè)管理水平以及正常損耗等因素，測算出正常情況下產品的成品率、折損率等有關指標和投入產出比的合理浮動區(qū)間。掌握投入產出這一指標，既可以防止企業(yè)盲目虛開收購發(fā)票，以“進多出少”來偷逃稅款，又可以防止企業(yè)直接從在產品階段銷售產品，便于稅務機關發(fā)現問題，尋找突破口。三是加強對收購貨物數量及銷售數量的查驗。對納稅人發(fā)生大宗農產品收購業(yè)務的，主管稅務機關應派專人深入現場核查，審核業(yè)務的真實性。對列入重點管理的企業(yè)，或對企業(yè)的重點收購業(yè)務，可根據實際情況，確定全部查驗或超過一定數額的貨物進行查驗。四是加大農產品收購企業(yè)的評估力度。充分發(fā)揮納稅評估作為稅源監(jiān)控重要手段的作用，建立健全市、縣、基層分局三級評估體系，市局發(fā)揮掌握數據信息資源與技術、業(yè)務優(yōu)勢，負責數據分析及其發(fā)布，縣局主要負責組織落實和信息反饋，基層崗位發(fā)揮直接監(jiān)控掌握稅源的優(yōu)勢，負責疑點原因的調查核實，由此形成上下聯動、縱橫結合、協調運作的三級評估管理機制。五是強化責任意識，加大考核力度。在農產品收購企業(yè)管理上應明確要求并細化考核指標，特別對基層管理分局不履行納稅評估、查驗貨物等職能的必須嚴格考核，落實責任追究。

四、進一步加大稅務檢查和處罰力度將農產品收購發(fā)票納入檢查重點，發(fā)揮好稅務稽查的打擊和震懾作用，發(fā)現虛開農產品收購發(fā)票的，應按發(fā)票管理辦法處以1萬元以下的罰款，或按征管法第35條的規(guī)定核定征收，或按一般納稅人管理的規(guī)定取消抵扣資格等處理；對偷稅、虛開增值稅專用發(fā)票或騙取出口退稅構成刑事犯罪的應及時移交司法部門處理。

二〇〇五年七月二日

國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知

國稅函〔2005〕545號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為防范利用農產品收購憑證偷騙稅的違法犯罪活動，堵塞征管漏洞，強化增值稅管理，現將有關加強農產品增值稅抵扣管理的問題通知如下：

一、各級稅務機關要進一步加強對農產品增值稅抵扣管理，要經常深入企業(yè)，全面掌握和了解有關生產企業(yè)的生產經營特點、農產品原料的消耗、采購規(guī)律以及納稅申報情況，檢查農產品收購憑證的開具情況是否正常，查找征管的薄弱環(huán)節(jié)，積極采取有針對性的管理措施，堵塞漏洞，切實加強管理。

二、對納稅人發(fā)生大宗農產品收購業(yè)務的，主管稅務機關應派專人深入現場核查，審核該項業(yè)務發(fā)生的真實性。

三、對有條件的地區(qū)，稅務機關可運用信息化管理手段促進農產品收購憑證的使用管理。

四、稅務機關應當積極引導和鼓勵納稅人通過銀行或農村信用社等金融機構支付農產品貨款，對采用現金方式結算且支付數額較大的，應作為重點評估對象，嚴格審核，防止發(fā)生虛假收購行為，騙取國家稅款。

五、稅務機關應對農產品經銷和生產加工企業(yè)定期開展增值稅納稅評估，特別是要加強以農產品為主要原料的生產企業(yè)的納稅評估，發(fā)現問題的，要及時移交稽查部門處理。

六、稅務機關應根據日常管理掌握的情況，有計劃地組織開展對農產品經銷和生產加工企業(yè)的重點稽查，凡查有偷騙稅問題的，應依法嚴肅查處。以上，請遵照執(zhí)行。

二〇〇五年五月二十七日

第五篇：《山東省國家稅務局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》解讀

《山東省國家稅務局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》解讀

一、《公告》出臺的背景是什么？

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）發(fā)布實施后，企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除由審批和自行計算扣除改為申報扣除。為抓好政策銜接和落實，規(guī)范全省企業(yè)資產損失稅前扣除管理，山東省國家稅務局在調查研究和多次論證修改的基礎上，結合當前管理實際，出臺了本《公告》。

二、《公告》的內容重點涉及哪幾個方面？

《公告》重點對國家稅務總局《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》中資產損失申報管理進行了細化，明確了資產損失清單申報和專項申報兩種管理方式下企業(yè)所需報送的資料及報送時間，并分別設計了《企業(yè)資產損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報匯總表》、《資產損失專項申請報告表》及《匯總納稅企業(yè)分支機構資產損失清單申報匯總表》，使企業(yè)能夠及時按照規(guī)定向主管稅務機關進行申報。

三、匯總納稅企業(yè)分支機構發(fā)生的資產損失如何進行申報扣除？

《公告》對匯總納稅企業(yè)分支機構資產損失的申報管理分兩種類型進行了明確：一是對所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機構發(fā)生的資產損失，由二級分支機構匯總辦理申報；二是對其他企業(yè)，其下屬二級 及二級以下分支機構發(fā)生的資產損失，由各級分支機構分別辦理申報，并逐級匯總上報。

四、企業(yè)應何時報送資產損失申報資料？

國家稅務總局《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。鑒于目前全省絕大多數企業(yè)采取電子申報方式進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報，為了加強管理和工作銜接，本《公告》明確，采取所得稅電子申報的企業(yè)，其資產損失申報材料和納稅資料應于匯算清繳申報前向主管稅務機關報送，主管稅務機關簽章受理后，企業(yè)方能進行匯算清繳申報。