第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于攀枝花鋼鐵(集團(tuán))公司繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2004]1088號(hào) 【發(fā)布日期】2004-09-27 【生效日期】2004-09-27 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于攀枝花鋼鐵（集團(tuán)）公司繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

(國(guó)稅函[2004]1088號(hào))

北京、重慶、四川、湖南、云南、廣西、貴州?。ㄖ陛犑校﹪?guó)家稅務(wù)局，青島市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局：?

攀枝花鋼鐵（集團(tuán)）公司是國(guó)務(wù)院確定試點(diǎn)的大型企業(yè)集團(tuán)之一，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕027號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，為支持其進(jìn)一步發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)合并繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題，通知如下：

一、攀枝花鋼鐵（集團(tuán)）公司所屬全資控股企業(yè)（名單見(jiàn)附件），從2004年度起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕13號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，由攀枝花鋼鐵（集團(tuán)）公司在四川省合并繳納企業(yè)所得稅。各成員企業(yè)暫不實(shí)行就地預(yù)交企業(yè)所得稅辦法。?

二、攀枝花鋼鐵（集團(tuán)）公司所屬合并納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過(guò)程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，集團(tuán)公司應(yīng)及時(shí)報(bào)告成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，從股權(quán)發(fā)生變化的年度起，就地繳納企業(yè)所得稅，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。?

三、攀枝花鋼鐵（集團(tuán)）公司應(yīng)在每年的年度納稅申報(bào)后，向國(guó)家稅務(wù)總局（所得稅管理司）報(bào)送集團(tuán)公司的匯總（合并）財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表。?

四、攀枝花鋼鐵（集團(tuán)）公司所屬合并納稅的成員企業(yè)，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表，并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)管；所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定，認(rèn)真受理企業(yè)的納稅申報(bào)，切實(shí)履行納稅檢查和監(jiān)管職責(zé)。?

五、攀枝花鋼鐵（集團(tuán)）公司在以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度中，因成員企業(yè)情況發(fā)生變化，需調(diào)整合并納稅成員企業(yè)范圍、變更成員企業(yè)名稱、地址和調(diào)整就地預(yù)交稅款比例的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。

附件：攀枝花鋼鐵（集團(tuán)）公司合并納稅企業(yè)名單

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年九月二十七日

附件：

攀枝花鋼鐵（集團(tuán)）公司合并納稅企業(yè)名單

序號(hào)

企 業(yè) 名 稱

所 在 地

攀枝花鋼鐵有限責(zé)任公司

攀枝花市

攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司

成都市

(1)攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司重慶分公司

重慶市

(2)攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司成都分公司

成都市

(3)攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司昆明分公司

昆明市

(4)攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司北京分公司

北京市

(5)攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司青島分公司

青島市

(6)攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司長(zhǎng)沙分公司 長(zhǎng)沙市

(7)攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司柳州分公司

柳州市

(8)攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司貴陽(yáng)分公司

貴陽(yáng)市

(9)攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司華南分公司

深圳市

(10)攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司重慶剪切配送服務(wù)中心

重慶市

(11)攀鋼集團(tuán)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司曲靖剪切配送服務(wù)中心

云南省曲靖市

攀鋼集團(tuán)國(guó)貿(mào)攀枝花有限公司

攀枝花市

攀鋼冶金材料有限責(zé)任公司

攀枝花市

攀鋼集團(tuán)冶金建設(shè)公司

攀枝花市

攀鋼集團(tuán)礦業(yè)公司

攀枝花市

攀鋼集團(tuán)煤化工公司

攀枝花市

攀鋼集團(tuán)修建公司

攀枝花市

攀枝花攀鋼房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司

攀枝花市

攀枝花建昊房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司

攀枝花市

攀枝花鋼鐵(集團(tuán))公司成都銷售分公司

成都市

攀枝花鋼鐵(集團(tuán))公司重慶銷售分公司

重慶市

攀枝花鋼鐵(集團(tuán))公司昆明銷售分公司

昆明市

攀枝花鋼鐵(集團(tuán))公司北京銷售分公司

北京市

攀枝花鋼鐵(集團(tuán))公司青島銷售分公司

青島市

攀枝花鋼鐵(集團(tuán))公司長(zhǎng)沙銷售分公司

長(zhǎng)沙市

攀枝花鋼鐵(集團(tuán))公司貴陽(yáng)銷售分公司

貴陽(yáng)市

攀枝花鋼鐵有限責(zé)任公司重慶剪切配送服務(wù)中心

重慶市

曲靖攀鋼板材配送中心

云南省曲靖市

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第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知[范文模版]

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2004]1086號(hào) 【發(fā)布日期】2004-09-27 【生效日期】2004-09-27 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

(國(guó)稅函[2004]1086號(hào))

吉林、黑龍江、四川、廣西、遼寧、江蘇、海南?。ㄗ灾螀^(qū)）國(guó)家稅務(wù)局；大連、青島市國(guó)家稅務(wù)局：?

中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司是國(guó)務(wù)院確定試點(diǎn)的大型企業(yè)集團(tuán)之一，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕027號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，為支持其進(jìn)一步發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)合并繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題，通知如下： ?

一、中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司所屬的27家全資控股企業(yè)（名單見(jiàn)附件），從2004起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕13號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，由中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司在吉林省合并繳納企業(yè)所得稅。各成員企業(yè)暫不實(shí)行就地預(yù)交企業(yè)所得稅辦法。?

二、中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司所屬合并納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過(guò)程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，集團(tuán)公司應(yīng)及時(shí)報(bào)告成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，從股權(quán)發(fā)生變化的起，就地繳納企業(yè)所得稅，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。?

三、中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司應(yīng)在每年的納稅申報(bào)后，向國(guó)家稅務(wù)總局（所得稅管理司）報(bào)送集團(tuán)公司的匯總（合并）財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表。?

四、中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司所屬合并納稅的成員企業(yè)，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表，并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)管；所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定，認(rèn)真受理企業(yè)的納稅申報(bào)，切實(shí)履行納稅檢查和監(jiān)管職責(zé)。?

五、中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司在以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，因成員企業(yè)情況發(fā)生變化，需調(diào)整合并納稅成員企業(yè)范圍、變更成員企業(yè)名稱、地址和調(diào)整就地預(yù)交稅款比例的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。

附件：中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司合并納稅企業(yè)名單

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年九月二十七日

附件：

中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司合并納稅企業(yè)名單

序號(hào) 單位名稱 地址、一汽集團(tuán)哈爾濱變速箱廠 哈爾濱市、一汽集團(tuán)四川專用車廠 成都市、一汽集團(tuán)哈爾濱輕型車廠 哈爾濱市、一汽集團(tuán)柳州特種汽車廠 柳州市、一汽四平專用車廠 四平市、一汽吉林 汽車有限公司 吉林市、富奧汽車零部件有限公司 長(zhǎng)春市

⑴ 富奧汽車零部件有限公司散熱器分公司 長(zhǎng)春市

⑵ 富奧汽車零部件有限公司減震器分公司 長(zhǎng)春市

⑶ 富奧汽車零部件有限公司化油器分公司 長(zhǎng)春市

⑷ 富奧汽車零部件有限公司轉(zhuǎn)向機(jī)分公司 長(zhǎng)春市

⑸ 富奧汽車零部件有限公司標(biāo)準(zhǔn)件分公司 吉林市

⑹ 富奧汽車零部件有限公司制泵分公司 遼源市

⑺ 中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司遼陽(yáng)汽車彈簧廠 遼陽(yáng)市

⑻ 富奧汽車零部件有限公司銷售分公司 長(zhǎng)春市、一汽鑄造有限公司 長(zhǎng)春市

⑴ 一汽鑄造有限公司錫柴鑄造分公司 無(wú)錫市

⑵ 一汽鑄造有限公司大連分公司 大連市、一汽模具制造有限公司 長(zhǎng)春市、中國(guó)第一汽車集團(tuán)進(jìn)出口公司 長(zhǎng)春市、長(zhǎng)春汽車工業(yè)產(chǎn)品中試基地 長(zhǎng)春市、長(zhǎng)春一汽啟明信息技術(shù)有限責(zé)任公司 長(zhǎng)春市、長(zhǎng)春一汽非標(biāo)設(shè)備技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司 長(zhǎng)春市、長(zhǎng)春一汽裝備技術(shù)開(kāi)發(fā)制造有限公司 長(zhǎng)春市、長(zhǎng)春一汽工藝裝備有限公司 長(zhǎng)春市、長(zhǎng)春一汽建設(shè)工業(yè)有限公司 長(zhǎng)春市、長(zhǎng)春一汽綜合利用有限公司 長(zhǎng)春市、一汽海南汽車有限公司 ?？谑?、一汽解放汽車有限公司 長(zhǎng)春市

⑴ 一汽解放汽車有限公司車橋分公司 長(zhǎng)春市

⑵ 一汽解放汽車有限公司變速箱分公司 長(zhǎng)春市

⑶ 一汽解放汽車有限公司無(wú)錫柴油機(jī)分公司 無(wú)錫市

⑷ 一汽解放汽車有限公司大連柴油機(jī)分公司 大連市

⑸ 一汽解放青島汽車廠 青島市

⑹ 一汽貿(mào)易總公司 長(zhǎng)春市

① 一汽貿(mào)易總公司青島分公司 青島市

⑺ 一汽解放汽車有限公司發(fā)動(dòng)機(jī)分公司 長(zhǎng)春市

⑻ 一汽解放汽車有限公司倉(cāng)儲(chǔ)中心 長(zhǎng)春 市、一汽客車有限公司 長(zhǎng)春市

⑴ 一汽客車有限公司無(wú)錫底盤(pán)分公司 無(wú)錫市

⑵ 一汽客車無(wú)錫汽車廠 無(wú)錫市

⑶ 一汽客車大連客車廠 大連市、長(zhǎng)春一汽嘉信熱處理電鍍科技公司 長(zhǎng)春市、長(zhǎng)春一汽輕型車廠 長(zhǎng)春市、機(jī)械工業(yè)第九設(shè)計(jì)研究院 長(zhǎng)春市、長(zhǎng)春一汽豐越汽車有限公司 長(zhǎng)春市、長(zhǎng)春一汽藍(lán)迪自動(dòng)化工程有限公司 長(zhǎng)春市、一汽專用汽車有限公司 長(zhǎng)春市、海南汽車試驗(yàn)研究所 瓊海市

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第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

文

號(hào)：國(guó)稅函[2006]270號(hào)

發(fā)布日期：2006-3-18

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等九部門(mén)《印發(fā)關(guān)于促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)的通知》（發(fā)改運(yùn)行〔2004〕1617號(hào)）的有關(guān)精神，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，為了促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，現(xiàn)就物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)（包括場(chǎng)所、網(wǎng)點(diǎn)），凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。

二、上述物流企業(yè)，是指具備或租用必要的運(yùn)輸工具和倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，至少具有從事運(yùn)輸（或運(yùn)輸代理）和倉(cāng)儲(chǔ)兩種以上經(jīng)營(yíng)范圍，能夠提供運(yùn)輸、代理、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。

三、物流企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，由總部（總機(jī)構(gòu)）向所在地省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，通知相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。

四、物流企業(yè)申請(qǐng)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)在申請(qǐng)統(tǒng)一納稅的3月31日以前，向總部所在地省級(jí)主管稅務(wù)局提出統(tǒng)一納稅的申請(qǐng)報(bào)告，并附送總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、企業(yè)章程、企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度、總部與其跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)關(guān)系證明、總部上會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表、跨區(qū)域機(jī)構(gòu)名單及所在地等資料。

五、統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的物流企業(yè)（包括總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)）所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，要按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)對(duì)匯總合并納稅企業(yè)實(shí)施管理的文件精神，加強(qiáng)對(duì)總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的稅收管理和監(jiān)督。

國(guó)家稅務(wù)總局 二○○六年三月十八日

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海浦東發(fā)展銀行繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[1997]552號(hào) 【發(fā)布日期】1997-10-15 【生效日期】1997-10-15 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海浦東發(fā)展銀行

繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

（1997年10月15日國(guó)稅函［1997］552號(hào)）

北京、上海、江蘇、浙江省（直轄市）國(guó)家稅務(wù)局，寧波市國(guó)家稅務(wù)局：

近接上海市國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于上海浦東發(fā)展銀行實(shí)行所得稅集中匯繳的請(qǐng)示》（滬國(guó)稅二［1997］26號(hào)）。經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)上海浦東發(fā)展銀行所屬分支機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題通知如下：

一、上海浦東發(fā)展銀行及其分支機(jī)構(gòu)1997年起由總行在其所在地匯總繳納企業(yè)所得稅，但其分支機(jī)構(gòu)已在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納的稅款，不再退還，年終由上海市國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一清算。

二、上海浦東發(fā)展銀行及其分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)［1995］198號(hào)）及補(bǔ)充規(guī)定的有關(guān)條款實(shí)施就地監(jiān)管。

抄送：上海浦東發(fā)展銀行

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第五篇：企業(yè)所得稅匯總繳納

企業(yè)所得稅的匯總繳納

一、匯總納稅的概念

匯總（或合并）納稅，是一個(gè)企業(yè)總機(jī)構(gòu)（或集團(tuán)母子公司，簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)）和其分支機(jī)構(gòu)（或集團(tuán)子公司，簡(jiǎn)稱成員企業(yè)）的經(jīng)營(yíng)所得，通過(guò)匯總（或合并）納稅申報(bào)表，由匯繳企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。匯繳企業(yè)，是指實(shí)行匯總（或合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或企業(yè)集團(tuán)）；成員企業(yè)，是指參與匯總（或合并）納稅的總機(jī)構(gòu)及其分機(jī)構(gòu)（或集團(tuán)母公司本部及其子公司）。

匯總納稅分為兩種方式：一種是全額匯總繳納；另外一種是“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”。

二、“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”管理辦法

（一）統(tǒng)一計(jì)算。統(tǒng)一計(jì)算，是指匯繳企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《條例》及實(shí)施細(xì)則）和有關(guān)規(guī)定，在匯總成員企業(yè)的所得稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。

（二）分級(jí)管理。分級(jí)管理，是指匯繳企業(yè)及成員企業(yè)，其企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行屬地監(jiān)督和管理。

（三）就地預(yù)繳。就地預(yù)繳，是指成員企業(yè)根據(jù)《條例》及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算本企業(yè)每一納稅的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并按照規(guī)定比例就地預(yù)繳部分稅款，年終辦理清算。

母子公司體制的企業(yè)集團(tuán)和總機(jī)構(gòu)，以母公司本部和各級(jí)子公司為就地預(yù)繳所得稅的成員企業(yè)；總分公司體制的企業(yè)，以總公司和符合獨(dú)立核算條件的各級(jí)分公司為就地預(yù)繳所得稅的成員企業(yè)；匯總納稅的銀行保險(xiǎn)企業(yè)，以分行（分公司）、支行及相當(dāng)于支行一級(jí)的辦事處（分理處）為就地預(yù)繳所得稅的成員企業(yè)；其它經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的企業(yè)，以審核確定的成員企業(yè)，就地預(yù)繳所得稅。

成員企業(yè)就地預(yù)繳所得稅的比例，除另有規(guī)定者外，一般為應(yīng)納稅所得稅額的60%。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)以及西部地區(qū)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的匯總納稅成員企業(yè)，可按納稅所得額的15% 就地預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)各成員企業(yè)盈虧相差懸殊，就地預(yù)繳稅款與集中清算結(jié)果差額較大的，可由總機(jī)構(gòu)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，對(duì)個(gè)別影響較大的成員企業(yè)就地預(yù)繳的比例予以適當(dāng)調(diào)整。

匯繳企業(yè)所屬成員企業(yè)為多層次，即有二級(jí)、三級(jí)或四級(jí)成員企業(yè)，并且在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市區(qū)域內(nèi)的，以上成員企業(yè)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的比例，是指二級(jí)成員企業(yè)將所屬成員企業(yè)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅合并之后應(yīng)達(dá)到的比例。如果二級(jí)成員企業(yè)的所屬企業(yè)根據(jù)規(guī)定的比例就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅匯總后超過(guò)規(guī)定比例的，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可適當(dāng)調(diào)整二級(jí)成員企業(yè)所屬企業(yè)就地預(yù)繳的比例。成員企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時(shí)抵免。

成員企業(yè)就地預(yù)繳的稅款，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定分期預(yù)繳，年終進(jìn)行匯算清繳。其全年實(shí)際繳納的所得稅稅款，應(yīng)等于按規(guī)定比例就地預(yù)繳的全部稅款。

（四）集中清算。集中清算，是指在終了后，匯繳企業(yè)在成員企業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、抵減成員企業(yè)就地預(yù)繳的當(dāng)年企業(yè)所得稅款后，進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算和匯算清繳。

成員企業(yè)在總機(jī)構(gòu)集中清算發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在匯總清算時(shí)統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。

終了后，成員企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并繳足按規(guī)定的比例應(yīng)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅?！敖y(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”匯總納稅方法，自2001年1月1日起執(zhí)行。

三、全額匯總繳納的企業(yè)

下列行業(yè)和企業(yè)仍按原方式實(shí)行全額匯總納稅：由鐵道部匯總納稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)，由國(guó)家郵政總局匯總納稅的郵政企業(yè)，由中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行匯總納稅的各級(jí)分行、支行，由中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司匯總納稅的各級(jí)分公司，以及由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其它企業(yè)。

四、股權(quán)變化成非全資控股的企業(yè)不得進(jìn)行匯總納稅

匯總納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過(guò)程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的起，就地繳納企業(yè)所得稅，不得匯總納稅。股權(quán)發(fā)生變化的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整補(bǔ)稅，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以相應(yīng)處罰。

五、匯總納稅的審批機(jī)關(guān)

（一）匯總繳納企業(yè)所得稅，必須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反規(guī)定，擅自批準(zhǔn)納稅人實(shí)行匯總納稅。

（二）匯繳企業(yè)和成員企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市區(qū)域內(nèi)的，是否實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

六、匯總納稅企業(yè)的稅款預(yù)繳

匯繳企業(yè)應(yīng)按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅款于次月15日內(nèi)申報(bào)入庫(kù)；成員企業(yè)應(yīng)按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅款于季度終了15日內(nèi)申報(bào)入庫(kù)。匯繳企業(yè)和成員企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)預(yù)繳，按實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)預(yù)繳有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以采用其它適當(dāng)方法。其中，匯繳企業(yè)需報(bào)經(jīng)市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，成員企業(yè)需報(bào)經(jīng)區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

七、匯總納稅成員企業(yè)的納稅申報(bào)

（一）凡匯總納稅成員企業(yè)，均應(yīng)向所在地國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送納稅申報(bào)表，并附財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料。納稅申報(bào)表每季度報(bào)送一次。納稅申報(bào)表與成員企業(yè)和單位向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)送的匯總納稅報(bào)表指標(biāo)應(yīng)一致。

（二）匯總（合并）納稅企業(yè)納稅申報(bào)。匯繳企業(yè)應(yīng)在終了后4個(gè)月內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總后的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并附送各二級(jí)成員企業(yè)匯總的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，集中清算，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)所得稅的匯算清繳。

匯繳企業(yè)根據(jù)匯總企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)納所得稅額，大于成員企業(yè)按規(guī)定比例在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳；小于成員企業(yè)在當(dāng)?shù)仡A(yù)的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)抵繳下一統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

（三）北京市匯總納稅成員的納稅申報(bào)：

1.匯總（合并）納稅的逐級(jí)申報(bào)制度。企業(yè)要根據(jù)稅收法規(guī)定，按季、按年向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（包括附表，下同）和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總（合并）納稅企業(yè)的所得稅納稅申報(bào)實(shí)行逐級(jí)匯總（合并）制度。

（1）終了后2個(gè)月內(nèi)，成員企業(yè)應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表，并附有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅申報(bào)表一式三份。成員企業(yè)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理成員企業(yè)的納稅申報(bào)，對(duì)成員企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表進(jìn)行審核、簽字蓋章后，其中一份留存，另兩份交與成員企業(yè)。成員企業(yè)將簽字蓋章后的納稅申報(bào)表一份留存，一份報(bào)送上一級(jí)企業(yè)或機(jī)構(gòu)。

(2)成員企業(yè)的上一級(jí)企業(yè)或機(jī)構(gòu)，應(yīng)將匯總后的納稅申表（含本級(jí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的內(nèi)容）一式三份，并附成員企業(yè)的納稅申報(bào)表和本級(jí)納稅申報(bào)表及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)本級(jí)納稅申報(bào)表、匯總申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核，簽字蓋章后，依上述程序逐級(jí)匯總（合并）上報(bào)，直至匯繳企業(yè)。上級(jí)企業(yè)或機(jī)構(gòu)，其本級(jí)的納稅申報(bào)表為一式二份，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份交企業(yè)備查。

（3）終了后 4個(gè)月內(nèi)，匯繳企業(yè)應(yīng)將逐級(jí)上報(bào)匯總（或合并）的納稅申報(bào)表（含本級(jí)），并附本級(jí)的納稅申報(bào)表、成員企業(yè)的納稅申報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)送所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)匯繳企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表辦理所得稅匯算清繳。（4）對(duì)未經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的成員企業(yè)納稅申報(bào)表，匯繳企業(yè)在辦理納稅申報(bào)時(shí)，其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)拒絕受理，取消該成員企業(yè)當(dāng)年的匯總（或合并）納稅資格，并要求成員企業(yè)在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征稅。

2.凡經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在外埠實(shí)行匯總（或合并）納稅的企業(yè)，實(shí)行“定期申報(bào)、年終審核、統(tǒng)一審查”的監(jiān)督辦法。即：成員企業(yè)依照其總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅申報(bào)期限和所得稅款預(yù)繳辦法，按期向我市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表。終了后兩個(gè)月內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照規(guī)定，對(duì)成員企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核，確定無(wú)誤后簽字蓋章，并按規(guī)定留存和返回成員企業(yè)。

3.按照北京市國(guó)稅局《關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限問(wèn)題的通知》（京國(guó)稅二[1999]113號(hào)）文件規(guī)定，一般成員企業(yè)應(yīng)于終了后兩個(gè)月內(nèi)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)，負(fù)有匯總業(yè)務(wù)的二級(jí)成員企業(yè)申報(bào)時(shí)間可延長(zhǎng)至終了后三個(gè)月內(nèi)。考慮到經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，我市行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間可延至終了后六個(gè)月內(nèi)，負(fù)有匯總業(yè)務(wù)的二級(jí)成員企業(yè)可延至終了后五個(gè)月內(nèi)，一般成員企業(yè)可延至到終了后四個(gè)月內(nèi)。

4.成員企業(yè)應(yīng)按規(guī)定時(shí)間向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅申報(bào)表》及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告和其它有關(guān)資料，進(jìn)行納稅申報(bào)，并按規(guī)定的比例就地繳納稅款。成員企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定辦理清算，實(shí)行多退少補(bǔ)，清算后全年實(shí)際繳納的稅款應(yīng)等于當(dāng)年實(shí)際實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納所得稅額乘以總局規(guī)定的就地入庫(kù)比例。匯繳企業(yè)除提供成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明外，還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成員企業(yè)納稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)決算報(bào)表，以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的投資抵免額和已抵免的額度，按市局規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后抵免。匯繳企業(yè)所屬成員企業(yè)為多層次的，如果二級(jí)成員企業(yè)的所屬企業(yè)根據(jù)總局規(guī)定比例就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅匯總后超過(guò)總局規(guī)定比例，報(bào)市局批準(zhǔn)后，可適當(dāng)調(diào)整二級(jí)成員企業(yè)所屬企業(yè)就地預(yù)繳的比例。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)上、上海浦東新區(qū)匯總納稅成員企業(yè)，在當(dāng)?shù)匕磻?yīng)納稅所得額的15%預(yù)繳，在京的匯繳企業(yè)按應(yīng)納稅所得額18%預(yù)繳企業(yè)所得稅。

5．在本市行政區(qū)域內(nèi)，原則上以成員企業(yè)為單位，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法，有特殊情況的，報(bào)市國(guó)稅局批準(zhǔn)后，可采用以下征收辦法：（1)匯繳企業(yè)和成員企業(yè)都在本市行政區(qū)域內(nèi)的，報(bào)經(jīng)市國(guó)稅局批準(zhǔn)，可采用原辦法征收企業(yè)所得稅。（2)報(bào)經(jīng)國(guó)稅局批準(zhǔn)，對(duì)在外?。ㄊ校﹨R繳，而成員企業(yè)在本市行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，可以省級(jí)公司為單位，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法納稅。

6.凡有享受西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策成員企業(yè)的匯繳企業(yè)，按規(guī)定在京申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)將享受西部地區(qū)優(yōu)惠政策的成員企業(yè)和其它企業(yè)分別核算、分別填寫(xiě)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，分別適用稅率，分別進(jìn)行匯總（合并）納稅，享受西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的成員企業(yè)和其他成員企業(yè)的盈虧不得互相彌補(bǔ)。

關(guān)于匯總繳納企業(yè)所得稅系列政策解讀

近幾年來(lái)，為貫徹執(zhí)行好匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的政策，本著既要支持企業(yè)改革，又要有利于稅收管理的原則，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)制定了一系列加強(qiáng)匯總、合并繳納企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)章制度。并制訂了統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算的匯總納稅方法，但是由于總公司或母公司（以下簡(jiǎn)稱總機(jī)構(gòu)）征收地和成員企業(yè)管理地的不一致，征收與管理脫節(jié)，加之層次多，操作復(fù)雜，監(jiān)管難度大，容易造成管理上的漏洞和稅款流失。其中還存在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)審批的現(xiàn)象，下面我們將就近些年下發(fā)的關(guān)于匯總繳納企業(yè)所得稅的政策進(jìn)行一下系統(tǒng)整理和分析。

一，可申請(qǐng)實(shí)行匯總納稅企業(yè)的范圍

在國(guó)家稅務(wù)總局新下發(fā)的國(guó)稅函[2006]48號(hào)文中，對(duì)申請(qǐng)實(shí)行匯總納稅企業(yè)的范圍進(jìn)行了明確，規(guī)定以下五種企業(yè)可申請(qǐng)匯總納稅。

（一）國(guó)務(wù)院確定的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)；

（二）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)；

（三）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營(yíng)、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）；

（四）文化體制改革的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)；

（五）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企

業(yè)。

二、匯總（合并）納稅的審批權(quán)限

在國(guó)稅發(fā)[2000]第185號(hào)文件中規(guī)定：匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅，必須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有批準(zhǔn)匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅的權(quán)力。這里需要注意，國(guó)稅函[2002]226號(hào)有特殊規(guī)定：匯總（合并）納稅的成員企業(yè)層次較多、且二級(jí)以下成員企業(yè)（指二級(jí)成員企業(yè)）所屬一個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市區(qū)域內(nèi)的，除另有規(guī)定者外，二級(jí)以下成員企業(yè)的范圍，由所在省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)總局的有關(guān)規(guī)定審核確定。

這里還需要注意的是，納稅人不能擅自擴(kuò)大匯總（合并）納稅的成員企業(yè)范圍，對(duì)于新辦的分支機(jī)構(gòu)，必須報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)。如果是二級(jí)以下的成員企業(yè)需報(bào)請(qǐng)省級(jí)國(guó)家稅

務(wù)局。

另外：匯總納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過(guò)程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的起，就地繳納企業(yè)所得稅。

三、如何申請(qǐng)匯總（合并）納稅

企業(yè)應(yīng)在申請(qǐng)匯總（合并）納稅的3月31日以前，向國(guó)家稅務(wù)總局提出匯總（合并）納稅的申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)抄送企業(yè)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

這里需要注意的是：匯總（合并）納稅成員企業(yè)和匯繳企業(yè)，應(yīng)分別在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。如成員企業(yè)和匯繳企業(yè)發(fā)生股權(quán)比例等有關(guān)稅務(wù)登記內(nèi)容的變化，應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記和相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)。

四、匯總納稅的企業(yè)稅前扣除的規(guī)定

1、匯總納稅成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定單獨(dú)申報(bào)，就

地計(jì)算抵免或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

2、實(shí)行工效掛鉤工資制度的匯總納稅企業(yè)，成員企業(yè)應(yīng)將國(guó)家財(cái)政勞動(dòng)部門(mén)批準(zhǔn)的工效掛鉤方案和上級(jí)機(jī)構(gòu)核定的分解方案，報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，其工資支出按規(guī)定扣除。工效掛鉤方案未報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，可視同為非工效掛鉤企業(yè)，其工資支出按照國(guó)家規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。

3、企業(yè)租入設(shè)備、資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除，但屬于融資租賃的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計(jì)提折舊。

這里需要注意的是：由上級(jí)機(jī)構(gòu)以經(jīng)營(yíng)租賃方式統(tǒng)一租賃的設(shè)備，撥付成員企業(yè)使用的，其相關(guān)費(fèi)用由上級(jí)機(jī)構(gòu)扣除。需要分解到使用單位扣除的，由上級(jí)機(jī)構(gòu)提供租賃合同和租賃設(shè)備分配清單，報(bào)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。租賃設(shè)備的上級(jí)機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后執(zhí)行。另外：由上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)、租賃的設(shè)備撥付成員企業(yè)使用的，其成員企業(yè)在使用過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的設(shè)備修理費(fèi)，可由成員企業(yè)按有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。

4、總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)，在其集中支付的廣告費(fèi)扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分應(yīng)在總機(jī)構(gòu)當(dāng)年計(jì)征所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，并可按規(guī)定無(wú)限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。

5、總機(jī)構(gòu)集中支付的宣傳費(fèi)和公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可參照集中支付的廣告費(fèi)的扣除辦法在所得稅前計(jì)算扣除，但超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分不得向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、匯總納稅企業(yè)的適用稅率的規(guī)定

成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的，審批匯總納稅時(shí)，原則上不納入?yún)R總納稅的范圍。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和核算特點(diǎn)，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入?yún)R總納稅范圍的，總機(jī)構(gòu)若在高稅率地區(qū)，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機(jī)構(gòu)的稅率匯總納稅；總機(jī)構(gòu)在低稅率地區(qū)的，區(qū)內(nèi)、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按規(guī)定稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不能分開(kāi)核算的，統(tǒng)一按33%的稅率征收所得稅。

這里需要提醒注意的是：對(duì)實(shí)行匯總（合并）納稅企業(yè)，一律由省級(jí)成員企業(yè)申請(qǐng)辦理享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)手續(xù)。實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開(kāi)，分別匯總（合并）申報(bào)納稅，分別適用稅率。

六、非獨(dú)立核算企業(yè)申報(bào)地點(diǎn)的選擇

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。對(duì)核算地發(fā)生爭(zhēng)議的，分情況處理：

（一）總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報(bào)所在地；

（二）總分機(jī)構(gòu)跨省市的，由國(guó)家稅務(wù)總局

明確納稅申報(bào)所在地。

七、成員企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定

（一）、需要進(jìn)行就地預(yù)繳的成員企業(yè)

母子公司體制的企業(yè)集團(tuán)和總機(jī)構(gòu)以母公司本部和各級(jí)子公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；總分公司體制的企業(yè)以總公司和符合獨(dú)立核算條件的各級(jí)分公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；匯總納稅的銀行保險(xiǎn)企業(yè)，以分行（分公司）、支行及相當(dāng)于支行一級(jí)的辦事處（分理處），為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的企業(yè)，以審核確定的成員企業(yè)，就地預(yù)交所得稅。

（二）、就地預(yù)繳的比例

成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例，除另有規(guī)定者外，一般為應(yīng)納所得稅額的60%.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、以及本部地區(qū)屬于國(guó)家鼓勵(lì)的匯總納稅成員企業(yè)，可按應(yīng)

納稅所得額的15%就地預(yù)交。

這里考慮總機(jī)構(gòu)各成員企業(yè)盈虧相差懸殊，規(guī)定：就地預(yù)交稅款與集中清算結(jié)果差額較大的，可由總機(jī)構(gòu)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，對(duì)個(gè)別影響較大的成員企業(yè)就地預(yù)交的比例予以

適當(dāng)調(diào)整。

這里還需要注意的一點(diǎn)是，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)二

級(jí)以下成員企業(yè)的預(yù)繳比例。

（三）、就地預(yù)繳的相關(guān)規(guī)定

終了后，成員企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并繳足按規(guī)定的比例應(yīng)就地預(yù)交的企業(yè)所得

稅。這里需要注意兩點(diǎn)：

1.成員企業(yè)就地預(yù)繳的稅款，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定分期預(yù)繳，年終進(jìn)行匯算清繳。其全年實(shí)際繳納的所得稅稅款，應(yīng)等于按規(guī)定比例就地預(yù)交的全部稅款。

2.成員企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應(yīng)預(yù)交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時(shí)抵免。

八、匯總企業(yè)清算發(fā)生虧損的處理

匯總納稅的企業(yè)匯總后為虧損的，其虧損額由總機(jī)構(gòu)用以后的匯總所得按規(guī)定彌補(bǔ)。

這里需要注意的是，在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總清算發(fā)生的虧損，必須由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行盈虧抵補(bǔ)，各成員企業(yè)不得用以后納稅的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。

九、不適用“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算”的企業(yè)

（一）由鐵道部匯總納稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)；

（二）由國(guó)家郵政總局匯總納稅的郵政企業(yè)；

（三）由中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行匯總納稅的各級(jí)分行、支行；

（四）由中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司匯總納稅的各級(jí)分公司；

（五）國(guó)

家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

這里有一個(gè)特殊情況：如果匯繳企業(yè)和成員企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市區(qū)域內(nèi)的，是否實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算”的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。