第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引講解 課后練習(xí)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引講解 課后練習(xí)

判斷題：

1、內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)企業(yè)某個(gè)年度內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。[題號(hào)：Qhx005079]

A、對(duì)B、錯(cuò)

正確答案：B

題目解析：應(yīng)該是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表意見(jiàn)。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。[題號(hào)：Qhx005080]

A、對(duì)B、錯(cuò)

正確答案：B

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。[題號(hào)：Qhx005081]

A、對(duì)B、錯(cuò)

正確答案：B

題目解析：只要能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。

4、與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)相關(guān)人員工作的可利用程度就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更少地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。[題號(hào)：Qhx005082]

A、對(duì)B、錯(cuò)

正確答案：B

題目解析：與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)相關(guān)人員工作的可利用程度就越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)行。[題號(hào)：Qhx005083]

A、對(duì)B、錯(cuò)

正確答案：A

題目解析：這樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效收集審計(jì)證據(jù)，對(duì)內(nèi)控發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

6、如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。[題號(hào)：Qhx005084]

A、對(duì)B、錯(cuò)

正確答案：B

題目解析：如果某項(xiàng)控制由擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序與要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的執(zhí)行是有效的。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，確定擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。[題號(hào)：Qhx005085]

A、對(duì)B、錯(cuò)

正確答案：B

題目解析：在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)是否構(gòu)成重大缺陷。[題號(hào)：Qhx005086]

A、對(duì)B、錯(cuò)

正確答案：B

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，目的是確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成重大缺陷。

9、在確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合已構(gòu)成重大缺陷情況下，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)其補(bǔ)償性控制（替代性控制）后認(rèn)為企業(yè)執(zhí)行的補(bǔ)償性控制具有同樣的效果，也應(yīng)該認(rèn)定該項(xiàng)重大缺陷。[題號(hào)：Qhx005087]

A、對(duì)B、錯(cuò)

正確答案：B

題目解析：在確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制（替代性控制）的影響。企業(yè)執(zhí)行的補(bǔ)償性控制應(yīng)當(dāng)具有同樣的效果。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的重大和重要缺陷，而不必溝通所有控制缺陷。[題號(hào)：Qhx005088]

A、對(duì)B、錯(cuò)

正確答案：B

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的所有控制缺陷，以盡到專業(yè)責(zé)任。

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。書面溝通既可在出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前進(jìn)行，也可在出具后進(jìn)行。[題號(hào)：Qhx005089]

A、對(duì)B、錯(cuò)

正確答案：B

題目解析：書面溝通應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前進(jìn)行。

單選題：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需收集的證據(jù)。[題號(hào)：Qhx005090]

A、職業(yè)判斷B、以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

正確答案：C

題目解析：和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需收集的證據(jù)。

2、執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在（）的風(fēng)險(xiǎn)越高，給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越多。[題號(hào)：Qhx005091]

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、重大缺陷C、多報(bào)D、少報(bào)

正確答案：B

題目解析：內(nèi)部控制審計(jì)中要特別關(guān)注的是內(nèi)控是否存在重大缺陷。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照（）方法實(shí)施審計(jì)工作，該方法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制的基本思路。[題號(hào)：Qhx005092]

A、自上而下B、自下而上C、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向D、測(cè)試基礎(chǔ)

正確答案：A

題目解析：自上而下方法將使內(nèi)控審計(jì)更有效率和效果。

4、企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，作出（）的審計(jì)處理。[題號(hào)：Qhx005093]

A、解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B、發(fā)表保留意見(jiàn)

C、發(fā)表否定意見(jiàn)

D、解除與該企業(yè)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系

正確答案：A

題目解析：內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)范圍限制會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

5、對(duì)于重大缺陷和重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以何種形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通（）。[題號(hào)：Qhx005094]

A、審計(jì)報(bào)告B、書面形式C、口頭方式D、電話方式

正確答案：B

題目解析：對(duì)于其中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加（）予以說(shuō)明。[題號(hào)：Qhx005095]

A、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B、責(zé)任說(shuō)明段C、審計(jì)意見(jiàn)段D、其他事項(xiàng)段

正確答案：A

題目解析：應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中要指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見(jiàn)。[題號(hào)：Qhx005096]

A、無(wú)保留B、保留C、否定D、無(wú)法表示

正確答案：C

題目解析：這種情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。內(nèi)部控制審計(jì)后不允許發(fā)表保留意見(jiàn)。審計(jì)范圍受到限制時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見(jiàn)。[題號(hào)：Qhx005097]

A、無(wú)保留B、保留C、否定D、無(wú)法表示

正確答案：C

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具（）的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。[題號(hào)：Qhx005098]

A、無(wú)保留意見(jiàn)B、保留意見(jiàn)C、否定意見(jiàn)D、無(wú)法表示意見(jiàn)

正確答案：D

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

多選題：

1、在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)以下哪些目標(biāo)（）。[題號(hào)：Qhx005099]

A、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)

B、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C、合理確定重要性水平

D、合理確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

正確答案：AB

題目解析：CD不是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

2、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)以下哪些事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)工作的影響（）。[題號(hào)：Qhx005100]

A、與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

B、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)

C、重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素

D、可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

正確答案：ABCD

題目解析：因?yàn)檫@四個(gè)因素都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)工作產(chǎn)生影響。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試企業(yè)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些因素（）。

[題號(hào)：Qhx005101]

A、與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制

B、針對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制

C、企業(yè)重要原材料采購(gòu)的內(nèi)部控制

D、對(duì)內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

正確答案：ABD

題目解析：企業(yè)重要原材料采購(gòu)的內(nèi)部控制屬于業(yè)務(wù)層面控制。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下哪些審計(jì)方法（）。[題號(hào)：Qhx005102]

A、詢問(wèn)適當(dāng)人員B、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件C、重新執(zhí)行D、重新計(jì)算

正確答案：ABC

題目解析：重新計(jì)算不是控制測(cè)試方法，而是一種實(shí)質(zhì)性程序。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試的時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)在哪兩個(gè)因素之間作出平衡，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)（）。[題號(hào)：Qhx005103]

A、盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試

B、審計(jì)成本

C、審計(jì)效益

D、實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間

正確答案：AD

題目解析：審計(jì)成本、效益不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定測(cè)試的時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素。

6、內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，按其影響程度分為（）。[題號(hào)：Qhx005104]

A、重大缺陷B、重要缺陷C、一般缺陷D、單獨(dú)缺陷和組合缺陷

正確答案：ABC

題目解析：?jiǎn)为?dú)缺陷和組合缺陷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷缺陷是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)要考慮的問(wèn)題。

7、表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括（）。[題號(hào)：Qhx005105]

A、企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)

D、企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效

正確答案：ABCD

題目解析：只有出現(xiàn)ABCD中的任一種情形，都可能表明內(nèi)控存在重大缺陷。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，可能出具的審計(jì)報(bào)告包括（）。[題號(hào)：Qhx005106]

A、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

正確答案：ABD

題目解析：執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)許發(fā)表保留意見(jiàn)。

9、同時(shí)符合以下哪些條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（）。[題號(hào)：Qhx005107]

A、企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制

C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D、內(nèi)部控制審計(jì)中未注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷

正確答案：AB

題目解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，或內(nèi)部控制審計(jì)中未注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不意味著財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不存在重大缺陷。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，應(yīng)當(dāng)作出哪些審計(jì)處理（）。[題號(hào)：Qhx005108]

A、解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B、就審計(jì)范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通

C、解除與該客戶相關(guān)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)重大缺陷做出詳細(xì)說(shuō)明

正確答案：ABD

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)范圍受到限制，并不一定會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除與該客戶相關(guān)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系。

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，作出哪些處理是適當(dāng)?shù)模ǎ?。[題號(hào)：Qhx005109]

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的影響，必要時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

正確答案：ABC

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，不影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引講解 課后練習(xí)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引講解 課后練習(xí)

判斷題：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

A、對(duì) B、錯(cuò)

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。

A、對(duì) B、錯(cuò)

題目解析：只要能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。

3、與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)相關(guān)人員工作的可利用程度就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更少地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。

A、對(duì) B、錯(cuò)

題目解析：與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)相關(guān)人員工作的可利用程度就越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)行。

A、對(duì) B、錯(cuò)

題目解析：這樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效收集審計(jì)證據(jù)，對(duì)內(nèi)控發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

5、如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。

A、對(duì) B、錯(cuò) 題目解析：如果某項(xiàng)控制由擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序與要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的執(zhí)行是有效的。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，確定擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

A、對(duì) B、錯(cuò)

題目解析：在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)是否構(gòu)成重大缺陷。

A、對(duì) B、錯(cuò)

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，目的是確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成重大缺陷。

8、在確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合已構(gòu)成重大缺陷情況下，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)其補(bǔ)償性控制（替代性控制）后認(rèn)為企業(yè)執(zhí)行的補(bǔ)償性控制具有同樣的效果，也應(yīng)該認(rèn)定該項(xiàng)重大缺陷。

A、對(duì) B、錯(cuò)

題目解析：在確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制（替代性控制）的影響。企業(yè)執(zhí)行的補(bǔ)償性控制應(yīng)當(dāng)具有同樣的效果。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的重大和重要缺陷，而不必溝通所有控制缺陷。

A、對(duì) B、錯(cuò)

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的所有控制缺陷，以盡到專業(yè)責(zé)任。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。書面溝通既可在出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前進(jìn)行，也可在出具后進(jìn)行。

A、對(duì) B、錯(cuò)

題目解析：書面溝通應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前進(jìn)行。

單選題：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需收集的證據(jù)。

A、職業(yè)判斷 B、以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn) C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

題目解析：和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需收集的證據(jù)。

2、執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在（）的風(fēng)險(xiǎn)越高，給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越多。

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、重大缺陷 C、多報(bào) D、少報(bào)

題目解析：內(nèi)部控制審計(jì)中要特別關(guān)注的是內(nèi)控是否存在重大缺陷。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照（）方法實(shí)施審計(jì)工作，該方法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制的基本思路。

A、自上而下 B、自下而上 C、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 D、測(cè)試基礎(chǔ)

題目解析：自上而下方法將使內(nèi)控審計(jì)更有效率和效果。

4、企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，作出（）的審計(jì)處理。

A、解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 B、發(fā)表保留意見(jiàn) C、發(fā)表否定意見(jiàn)

D、解除與該企業(yè)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系

題目解析：內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)范圍限制會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

5、對(duì)于重大缺陷和重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以何種形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通（）。

A、審計(jì)報(bào)告 B、書面形式 C、口頭方式 D、電話方式

題目解析：對(duì)于其中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加（）予以說(shuō)明。

A、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 B、責(zé)任說(shuō)明段 C、審計(jì)意見(jiàn)段 D、其他事項(xiàng)段

題目解析：應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中要指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見(jiàn)。

A、無(wú)保留 B、保留 C、否定 D、無(wú)法表示

題目解析：這種情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。內(nèi)部控制審計(jì)后不允許發(fā)表保留意見(jiàn)。審計(jì)范圍受到限制時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見(jiàn)。

A、無(wú)保留 B、保留 C、否定 D、無(wú)法表示

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具（）的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

A、無(wú)保留意見(jiàn) B、保留意見(jiàn) C、否定意見(jiàn) D、無(wú)法表示意見(jiàn)

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

多選題：

1、在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)以下哪些目標(biāo)（）。

A、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn) B、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 C、合理確定重要性水平D、合理確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

題目解析：CD不是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

2、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)以下哪些事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)工作的影響（）。

A、與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

B、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng) C、重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素 D、可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

題目解析：因?yàn)檫@四個(gè)因素都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)工作產(chǎn)生影響。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試企業(yè)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些因素（）。

A、與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制

B、針對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制 C、企業(yè)重要原材料采購(gòu)的內(nèi)部控制 D、對(duì)內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

題目解析：企業(yè)重要原材料采購(gòu)的內(nèi)部控制屬于業(yè)務(wù)層面控制。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試的時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)在哪兩個(gè)因素之間作出平衡，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)（）。

A、盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試 B、審計(jì)成本 C、審計(jì)效益

D、實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間 題目解析：審計(jì)成本、效益不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定測(cè)試的時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素。

5、內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，按其影響程度分為（）。

A、重大缺陷 B、重要缺陷 C、一般缺陷

D、單獨(dú)缺陷和組合缺陷

題目解析：?jiǎn)为?dú)缺陷和組合缺陷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷缺陷是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)要考慮的問(wèn)題。

6、表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括（）。

A、企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)

D、企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效

題目解析：只有出現(xiàn)ABCD中的任一種情形，都可能表明內(nèi)控存在重大缺陷。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，可能出具的審計(jì)報(bào)告包括（）。

A、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 C、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

題目解析：執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)許發(fā)表保留意見(jiàn)。

8、同時(shí)符合以下哪些條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（）。

A、企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制 C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D、內(nèi)部控制審計(jì)中未注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷

題目解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，或內(nèi)部控制審計(jì)中未注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不意味著財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不存在重大缺陷。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，應(yīng)當(dāng)作出哪些審計(jì)處理（）。

A、解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 B、就審計(jì)范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通 C、解除與該客戶相關(guān)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)重大缺陷做出詳細(xì)說(shuō)明

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)范圍受到限制，并不一定會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除與該客戶相關(guān)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，作出哪些處理是適當(dāng)?shù)模ǎ?/p>

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的影響，必要時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) 題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，不影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的內(nèi)容包括（）。

A、內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃及重大修改情況 B、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和選擇擬測(cè)試的內(nèi)部控制的主要過(guò)程及結(jié)果 C、測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的程序及結(jié)果 D、對(duì)識(shí)別的控制缺陷的評(píng)價(jià)以及形成的審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn) 題目解析：ABCD都是按照指引要求需要記錄的內(nèi)容。

第三篇：2014企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 課后練習(xí)

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 課后練習(xí)

1、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度就可以達(dá)到一切目標(biāo)。[題號(hào)：Qhx009467] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制只能為達(dá)到目標(biāo)提供合理?yè)?dān)保。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。[題號(hào)：Qhx009468]

正確答案：A

3、企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。[題號(hào)：Qhx009469] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

4、根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀性原則，評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。[題號(hào)：Qhx009470] 正確答案：A

5、專業(yè)部門、審計(jì)部門與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機(jī)制將影響內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀性。[題號(hào)：Qhx009471] 正確答案：A

6、企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、信息溝通、企業(yè)文化、內(nèi)部監(jiān)督等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。[題號(hào)：Qhx009472] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

7、企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中，對(duì)每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)都應(yīng)該確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。[題號(hào)：Qhx009473] 正確答案：A

8、公司職責(zé)的分配、職權(quán)的下放和相關(guān)政策的制定為確立權(quán)利義務(wù)、內(nèi)部控制以及明確個(gè)人的角色分工奠定了基礎(chǔ)。[題號(hào)：Qhx009474] 正確答案：A

9、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)參與對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。[題號(hào)：Qhx009475] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

10、企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。[題號(hào)：Qhx009476] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。

11、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性主要分析現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制是否按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。[題號(hào)：Qhx009477] 正確答案：A

12、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)規(guī)劃包括評(píng)估信息需求；確定業(yè)務(wù)的總體范圍；建立項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，明確工作分工；和獨(dú)立審計(jì)人員協(xié)作。[題號(hào)：Qhx009478] 正確答案：A

13、內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施并不是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告必需的內(nèi)容。[題號(hào)：Qhx009479] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

14、內(nèi)部控制缺陷包括管理缺陷和執(zhí)行缺陷。[題號(hào)：Qhx009480] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定

15、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送。[題號(hào)：Qhx009481] 正確答案：A

單選題：

1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指（）對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。[題號(hào)：Qhx009482] A、企業(yè)財(cái)務(wù)部門

B、企業(yè)業(yè)務(wù)部門

C、企業(yè)董事會(huì)或類似全力機(jī)構(gòu)

D、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

正確答案：C 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵守（）原則。[題號(hào)：Qhx009483] A、全面性

B、重要性

C、客觀性

D、主觀性 正確答案：A 題目解析：企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則，指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵守（）原則。[題號(hào)：Qhx009484] A、全面性

B、重要性

C、客觀性

D、主觀性

正確答案：B 題目解析：企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與設(shè)計(jì)不獨(dú)立，將影響內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的（）原則。[題號(hào)：Qhx009485] A、全面性

B、重要性

C、客觀性

D、主觀性

正確答案：C 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與設(shè)計(jì)不獨(dú)立將影響內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀性原則。

5、管理層是否傳遞一種信息，即在正直守德的價(jià)值取向上是不能妥協(xié)的，員工也是否收到并理解這種信息。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標(biāo)準(zhǔn)。這是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制（）方面的內(nèi)容。[題號(hào)：Qhx009486] A、組織結(jié)構(gòu)

B、權(quán)責(zé)分配

C、勝任能力

D、企業(yè)文化

正確答案：D 題目解析：評(píng)價(jià)企業(yè)文化，應(yīng)該關(guān)注管理層是否傳遞一種信息，即在正直守德的價(jià)值取向上是不能妥協(xié)的，員工也是否收到并理解這種信息。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標(biāo)準(zhǔn)。

6、公司的組織結(jié)構(gòu)既不可過(guò)于簡(jiǎn)單以至于不足以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)控，同時(shí)也不可過(guò)于復(fù)雜而阻塞信息流轉(zhuǎn)。高層管理人員應(yīng)當(dāng)完全理解其控制責(zé)任并具備與其職位相稱的必要的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平。這是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制（）方面的內(nèi)容。[題號(hào)：Qhx009487] A、組織結(jié)構(gòu)

B、權(quán)責(zé)分配

C、勝任能力

D、企業(yè)文化

正確答案：A 題目解析：評(píng)價(jià)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)該關(guān)注公司的組織結(jié)構(gòu)既不可過(guò)于簡(jiǎn)單以至于不足以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)控，同時(shí)也不可過(guò)于復(fù)雜而阻塞信息流轉(zhuǎn)。高層管理人員應(yīng)當(dāng)完全理解其控制責(zé)任并具備與其職位相稱的必要的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平。

7、以下因素中可能帶來(lái)企業(yè)外生風(fēng)險(xiǎn)的是（）。[題號(hào)：Qhx009488] A、技術(shù)變化

B、人力資源

C、財(cái)務(wù)狀況

D、信息系統(tǒng)

正確答案：A 題目解析：當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)是否有充分的機(jī)制來(lái)發(fā)現(xiàn)外生風(fēng)險(xiǎn)。可關(guān)注管理層是否考慮過(guò)以下因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：資源供應(yīng)、技術(shù)變化、債權(quán)人的要求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、監(jiān)管、自然事件。

8、以下因素中可能帶來(lái)企業(yè)內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)的是（）。[題號(hào)：Qhx009489] A、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

B、政治環(huán)境

C、財(cái)務(wù)狀況

D、自然事件

正確答案：C 題目解析：當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)是否有充分的機(jī)制來(lái)發(fā)現(xiàn)內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可關(guān)注管理層是否考慮過(guò)以下因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：人力資源、財(cái)務(wù)狀況、信息系統(tǒng)。

9、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，主要是關(guān)注（）。[題號(hào)：Qhx009490] A、是否能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證

B、相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行

C、相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行

D、實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力

正確答案：A 題目解析：設(shè)計(jì)的有效性：是否能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

10、與顧客、供應(yīng)商和其它外部利益關(guān)系者就顧客的需求變化進(jìn)行溝通是否具有公開(kāi)性和有效性，這主要與內(nèi)部控制中（）要素相關(guān)。[題號(hào)：Qhx009491] A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C、控制活動(dòng)

D、信息與溝通

正確答案：D 題目解析：在信息的處理中，溝通是必要的環(huán)節(jié)。在更廣義的層次上，溝通還包括對(duì)員工與組織的目標(biāo)與職責(zé)的定義和描述。有效的溝通存在于企業(yè)內(nèi)部的上行、下達(dá)和同級(jí)傳遞中。企業(yè)與外部的溝通同樣非常重要。

11、對(duì)公司具有普遍深入的影響，能夠多方面影響內(nèi)部控制效果的控制屬于（）層面的控制。[題號(hào)：Qhx009492] A、管理

B、業(yè)務(wù)

C、單位

D、財(cái)務(wù)

正確答案：C 題目解析：控制在組織內(nèi)可以分成二個(gè)層面：?jiǎn)挝粚用?、業(yè)務(wù)層面。（1）單位層面：對(duì)公司具有普遍深入的影響，能夠多方面影響內(nèi)部控制效果的控制。如，公司的薪酬和雇傭政策或者公司內(nèi)部各部門溝通信息的方式會(huì)對(duì)不同交易產(chǎn)生影響；（2）業(yè)務(wù)層面：僅局限與某種交易類型。如，對(duì)現(xiàn)金支出的控制只會(huì)影響現(xiàn)金支出本身，而不會(huì)對(duì)商譽(yù)記錄或固定資產(chǎn)折舊等其他賬目產(chǎn)生影響。

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)。這表明單位內(nèi)部控制存在的缺陷屬于（）。[題號(hào)：Qhx009493] A、財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷

B、非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷

C、重要缺陷

D、一般缺陷

正確答案：A 題目解析：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷特征：（1）董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊；（2）企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；（4）企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效

13、違犯國(guó)家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染。這表明單位內(nèi)部控制存在的缺陷屬于（）。[題號(hào)：Qhx009494] A、財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷

B、非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷

C、重要缺陷

D、一般缺陷

正確答案：B 題目解析：非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷特征：（1）企業(yè)缺乏民主決策程序；（2）違犯國(guó)家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染；（3）管理人員或技術(shù)人員紛紛流失；（4）媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)；（5）重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效；（6）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果特別是重大缺陷或重要缺陷未得到整改。

14、單位內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)該由以下哪個(gè)部門最終認(rèn)定（）。[題號(hào)：Qhx009495] A、財(cái)務(wù)部門

B、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門

C、監(jiān)事會(huì)

D、董事會(huì)

正確答案：D 題目解析：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。

15、以下說(shuō)法中不正確的是（）。[題號(hào)：Qhx009496] A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

B、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門。

C、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門不需要關(guān)注自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素。

D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12 月31 日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

正確答案：C 題目解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12 月31 日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

多選題：

1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制主要為了實(shí)現(xiàn)以下哪些目標(biāo)（）。[題號(hào)：Qhx009497]

A、企業(yè)運(yùn)作合法合規(guī)

B、保障企業(yè)資產(chǎn)安全

C、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠 D、企業(yè)運(yùn)作有效果、有效率

正確答案：ABCD 題目解析：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程：合法合規(guī)；保障資產(chǎn)安全；財(cái)務(wù)報(bào)告可靠；運(yùn)作有效果、有效率和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括以下哪些步驟（）。[題號(hào)：Qhx009498]

A、制定評(píng)價(jià)工作方案

B、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

C、認(rèn)定控制缺陷 D、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告

正確答案：ACD 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等。

3、企業(yè)組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的（）等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。[題號(hào)：Qhx009499] A、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

B、風(fēng)險(xiǎn)分析

C、應(yīng)對(duì)策略

D、內(nèi)部監(jiān)督

正確答案：ABC 題目解析：企業(yè)組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

4、控制活動(dòng)包括一套全面的政策和相關(guān)的執(zhí)行程序，從而確保管理層的指令得到正確執(zhí)行。這些政策和程序有助于企業(yè)采取適當(dāng)措施，管理風(fēng)險(xiǎn)，從而確保其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以下屬于控制活動(dòng)評(píng)價(jià)內(nèi)容的是（）。[題號(hào)：Qhx009500] A、對(duì)于企業(yè)的每一種活動(dòng)，是否都存在適當(dāng)?shù)恼吆统绦蜻M(jìn)行規(guī)范? B、確定已存在的控制活動(dòng)是否得以有效實(shí)施? C、員工的職責(zé)和控制責(zé)任是否得到有效溝通?

D、是否保證有暢通的渠道以便員工反映其發(fā)現(xiàn)的可疑情況? 正確答案：AB 題目解析：控制活動(dòng)包括一套全面的政策和相關(guān)的執(zhí)行程序，從而確保管理層的指令得到正確執(zhí)行。這些政策和程序有助于企業(yè)采取適當(dāng)措施，管理風(fēng)險(xiǎn)，從而確保其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（1）對(duì)于企業(yè)的每一種活動(dòng)，是否都存在適當(dāng)?shù)恼吆统绦蜻M(jìn)行規(guī)范?（2）確定已存在的控制活動(dòng)是否得以有效實(shí)施?

5、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用（）等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。[題號(hào)：Qhx009501] A、個(gè)別訪談

B、調(diào)查問(wèn)卷

C、穿行測(cè)試

D、實(shí)地查驗(yàn)

正確答案：ABCD 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。

6、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列哪些內(nèi)容（）。[題號(hào)：Qhx009502] A、董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明

B、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況

C、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法

D、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

正確答案：ABCD 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì) 量，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn) 則，制定本指引。

第二條 本指引所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控 制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

第三條 建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。按照本指引的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，是注冊(cè)會(huì) 計(jì)師的責(zé)任。

第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部 控制審計(jì)意見(jiàn)提供合理保證。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中 注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控 制重大缺陷描述段”予以披露。

第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 整合進(jìn)行（以下簡(jiǎn)稱整合審計(jì)）。

在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，以同時(shí)實(shí)現(xiàn) 下列目標(biāo)：

（一）獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)。

（二）獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

第二章 計(jì)劃審計(jì)工作

第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目 組，并對(duì)助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。

第七條 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及 審計(jì)工作的影響：

（一）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況。

（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。

（五）與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷。

（六）重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素。

（七）對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷。

（八）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。

第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需收集的 證據(jù)。

內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越多。

第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作進(jìn)行評(píng)估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi) 部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用的程度，相應(yīng)減少可能本 應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作，應(yīng)當(dāng)對(duì) 其專業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行充分評(píng)價(jià)。

與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用程度就越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地對(duì)該項(xiàng)控制親

自進(jìn)行測(cè)試。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人 員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。

第三章 實(shí)施審計(jì)工作

第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作。自上而下的方法是注冊(cè)會(huì)

計(jì)師識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制的基本思路。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，可以將企業(yè)層 面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)行。

第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試企業(yè)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

（一）與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制。

（二）針對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制。

（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。

（四）對(duì)內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制。

（五）對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)。

第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試業(yè)務(wù)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際、企業(yè)

內(nèi)部控制各項(xiàng)應(yīng)用指引的要求和企業(yè)層面控制的測(cè)試情況，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重 要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制進(jìn)行測(cè)試。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。

第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否 足以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

如果某項(xiàng)控制由擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序與要求執(zhí)行，能夠 實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。

如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行,執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控 制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的。

第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲 取的證據(jù)應(yīng)越多。

第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用詢問(wèn)適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行等方法。

詢問(wèn)本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試的時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)在下列兩個(gè)因素之間作出平衡，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：

（一）盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試。

（二）實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間。

第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行偏離設(shè)計(jì)的情況（即控制偏差），應(yīng)當(dāng)確定該 偏差對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、需要獲取的證據(jù)以及控制運(yùn)行有效性結(jié)論的影響。

第十九條 在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考 慮以前執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)了解的情況。

第四章 評(píng)價(jià)控制缺陷

第二十條 內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，按其影響程度分為重大缺 陷、重要缺陷和一般缺陷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組 合起來(lái)，是否構(gòu)成重大缺陷。

第二十一條 在確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷

時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制（替代性控制）的影響。企業(yè)執(zhí)行的補(bǔ)償性控制應(yīng)當(dāng)具 有同樣的效果。

第二十二條 表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括：

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊。

（二）企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn) 該錯(cuò)報(bào)。

（四）企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。

第五章 完成審計(jì)工作

第二十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明。書面聲明 應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）企業(yè)董事會(huì)認(rèn)可其對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。

（二）企業(yè)已對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出自我評(píng)價(jià)，并說(shuō)明評(píng)價(jià)時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)以及得出的 結(jié)論。

（三）企業(yè)沒(méi)有利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序及其結(jié)果作為自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。

（四）企業(yè)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露識(shí)別出的所有內(nèi)部控制缺陷，并單獨(dú)披露其中的重大缺 陷和重要缺陷。

（五）企業(yè)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前審計(jì)中識(shí)別的重大缺陷和重要缺陷，是否已經(jīng)采 取措施予以解決。

（六）企業(yè)在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化，或者存在對(duì)內(nèi) 部控制具有重要影響的其他因素。

第二十四條 企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其 視為審計(jì)范圍受到限制，解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的所有控制缺陷。對(duì)于其中的 重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)就此以書面 形式直接與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。

書面溝通應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前進(jìn)行。

第二十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn)。

第六章 出具審計(jì)報(bào)告

第二十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。標(biāo) 準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）標(biāo)題。

（二）收件人。

（三）引言段。

（四）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段。

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段。

（六）內(nèi)部控制固有局限性的說(shuō)明段。

（七）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)段。

（八）非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。

（九）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章。

（十）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。

（十一）報(bào)告日期。

第二十八條 符合下列所有條件的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無(wú)保留意

見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告：

（一）企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部 控制評(píng)價(jià)指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在 審計(jì)過(guò)程中未受到限制。

第二十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多

項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào) 事項(xiàng)段予以說(shuō)明。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān) 注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范 圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）重大缺陷的定義。

（二）重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。

第三十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn) 的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指 明審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部 控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)重大缺陷作出詳細(xì)說(shuō)明。

第三十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)區(qū)別 具體情況予以處理：

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè) 董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè) 董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告 內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行 露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十三條 在企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日并不存在、但在該基準(zhǔn)日之后至審計(jì)報(bào)告

日之前（以下簡(jiǎn)稱期后期間）內(nèi)部控制可能發(fā)生變化，或出現(xiàn)其他可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要 影響的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)是否存在這類變化或影響因素，并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況 的書面聲明。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期 后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn) 的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

第七章 記錄審計(jì)工作

第三十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底 稿》的規(guī)定，編制內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿，完整記錄審計(jì)工作情況。

第三十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃及重大修改情況。

（二）相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和選擇擬測(cè)試的內(nèi)部控制的主要過(guò)程及結(jié)果。

（三）測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的程序及結(jié)果。

（四）對(duì)識(shí)別的控制缺陷的評(píng)價(jià)。

（五）形成的審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)。

（六）其他重要事項(xiàng)。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引02[范文模版]

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引-0

2第一節(jié)基本內(nèi)容

二、計(jì)劃審計(jì)工作

第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組，并對(duì)助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。

第七條 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)工作的影響：

（一）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況。

（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。

（五）與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷。

（六）重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素。

（七）對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷。

（八）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。

第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需收集的證據(jù)。

內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越多。

第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作進(jìn)行評(píng)估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用的程度，相應(yīng)減少可能本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作，應(yīng)當(dāng)對(duì)其專業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行充分評(píng)價(jià)。

與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用程度就越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。

三、實(shí)施審計(jì)工作

第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作。自上而下的方法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制的基本思路。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，可以將企業(yè)層

面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)行。

第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試企業(yè)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

（一）與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制。

（二）針對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制。

（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。

（四）對(duì)內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制。

（五）對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)。

第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試業(yè)務(wù)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際、企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)應(yīng)用指引的要求和企業(yè)層面控制的測(cè)試情況，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制進(jìn)行測(cè)試。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。

第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否足以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

如果某項(xiàng)控制由擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序與要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。

如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行,執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的。

第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的證據(jù)應(yīng)越多。

第十六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用詢問(wèn)適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行等方法。

詢問(wèn)本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試的時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)在下列兩個(gè)因素之間作出平衡，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：

（一）盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試。

（二）實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間。

第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行偏離設(shè)計(jì)的情況（即控制偏差），應(yīng)當(dāng)確定該偏差對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、需要獲取的證據(jù)以及控制運(yùn)行有效性結(jié)論的影響。

第十九條在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考

慮以前執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)了解的情況。