第一篇：內(nèi)部控制作業(yè)

一、出臺時間

2008年5月22日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、2010年4月15日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項就用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的發(fā)布，標志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成，是我國內(nèi)部控制制度發(fā)展的里程碑。

二、實施時間

財政部會同有關(guān)部門于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，研究推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問題。2007年3月2日，企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范的征求意見稿。2008年6月28日，基本規(guī)范正式發(fā)布。施行時間見：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財會[2008]7號文件：

第七章 附 則

第四十八條 本規(guī)范由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。

第四十九條 本規(guī)范的配套辦法由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。第五十條 本規(guī)范自2009年7月1日起實施。

三、實施范圍

《規(guī)范》的適用范圍第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于適用范圍：

·必須執(zhí)行：境內(nèi)大中型企業(yè)

自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行(3-5年內(nèi))。

時間表：2011年境內(nèi)外上市的，2012年上交所深交所上市的，擇機中小板創(chuàng)業(yè)板，鼓勵大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計(按年)。

·參照執(zhí)行：小企業(yè)和其他單位

1.什么是小企業(yè)？2003年四部委文件

2.其他單位？非盈利組織

3.集團公司或者母公司執(zhí)行的，其小企業(yè)或核算單位均執(zhí)行。·不必執(zhí)行：港澳臺地區(qū)企業(yè)不執(zhí)行

第二篇：內(nèi)部控制作業(yè)

案例理解與問題討論

問題討論：

1、在梁冰嫻的第一次作案中，公司為什么要采取寬容政策？

2、近年來為構(gòu)建良好的內(nèi)部控制，金融機構(gòu)采取了哪些措施？

1、答：梁冰嫻成績優(yōu)異屬于屬于證券營業(yè)所的骨干，第一次作案中，處于特殊情境之中的人員，為了取悅他人，為情所困，在情感的作用下，可能喪失理智或者無法控制自己，從而導(dǎo)致了這次作案的動機。事發(fā)后被領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，也坦白了一切，說明了情況，積極湊錢還款。

2、答：銀行機構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、授權(quán)授信的控制、信貸資金風(fēng)險的控制、會計系統(tǒng)的控制、計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制

第二次作業(yè)：

1、如何理解內(nèi)部控制的353？

答:

三道防線：

第一道防線是職能管理，由業(yè)務(wù)經(jīng)營機構(gòu)和業(yè)務(wù)職能管理部門組成，主要履行對各項業(yè)務(wù)操作流程實時和及時額合規(guī)監(jiān)督及自我評價職責(zé)，具體有涉及業(yè)務(wù)經(jīng)營、操作、管理、保障等業(yè)務(wù)運營層面的、包括機構(gòu)操作風(fēng)險主管責(zé)任人及按相關(guān)制度設(shè)立的事中復(fù)核、事后監(jiān)督、授權(quán)、審批等部門和人員負責(zé)，形成從總行到基層網(wǎng)點、條線和機制結(jié)合的保證體系。

第二道防線是合規(guī)控制，由各級機構(gòu)的的法律與合規(guī)部門牽頭負責(zé)，由業(yè)務(wù)部門的合規(guī)團隊或職位組成，主要履行累不控制的建立、管理和對第一道防線的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和評估的責(zé)任，具體包括規(guī)章制度建設(shè)、操作風(fēng)險建設(shè)、案件防范、業(yè)務(wù)檢查、問題整改、離任審計等職能；根據(jù)風(fēng)險管理的有關(guān)制度，建立和完善本部門的操作風(fēng)險管理制度，運用有關(guān)的方法、工具和標準實施操作風(fēng)險的管理和監(jiān)控。

第三道防線由稽核部門負責(zé)，內(nèi)部審計職責(zé)有“監(jiān)督與評價活動”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認與咨詢活動”?；瞬块T通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方式，審查評價經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理的適當性和有效性，目標是協(xié)助董事會和管理層履行職責(zé)，保證法律法規(guī)、方針政策的貫徹執(zhí)行，改善組織運營，有效控制風(fēng)險，增加銀行價值?；瞬块T履行稽核確認，、內(nèi)部控制評價、咨詢、反舞弊等職責(zé)。

五大要素：

控制環(huán)境

控制環(huán)境是所有其他組成要素的基礎(chǔ)，包括了以下要素： 1)誠信和道德價值觀；

2)致力于提高員工工作能力及促進員工職業(yè)發(fā)展的承諾；

3)董事會和審計委員會。包括的因素有董事會與審計委員會與管理者之間的獨立性，成員的經(jīng)驗和身份，參與和監(jiān)督活動的程度，行為的適當性；

4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；

5)組織結(jié)構(gòu)。包括了定義授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域以及建立適當?shù)膱蟾媪鞒蹋?6)權(quán)限及職責(zé)分配。經(jīng)營活動的權(quán)限和權(quán)責(zé)分配以及建立報告關(guān)系和授權(quán)協(xié)議。它包括了以下幾點：

a)被激勵主動發(fā)現(xiàn)問題并解決問題以及被授予權(quán)限的程度；

b)也描述適當?shù)慕?jīng)營實踐，關(guān)鍵人員的知識和經(jīng)驗，提供給執(zhí)行責(zé)任的資源政策； c)確保所有人理解公司目標。每個人知道他的行為與目標實現(xiàn)的關(guān)聯(lián)和貢獻的重要程度。

7)人力資源政策及程序。

風(fēng)險評估

首先，風(fēng)險評估的前提條件是設(shè)立目標。只有先確立了目標，管理層才能針對目標確定風(fēng)險并采取必要的行動來管理風(fēng)險。設(shè)立目標是管理過程重要的一部分。盡管其并非內(nèi)部控制要素，但它是內(nèi)部控制得以實施的先決條件。其次，識別與上述目標相關(guān)的風(fēng)險。

再次，評估上述被識別風(fēng)險的后果和可能性。一旦確定了主要的風(fēng)險因素，管理層就可以考慮它們的重要程度，并盡可能將這些風(fēng)險因素與業(yè)務(wù)活動聯(lián)系起來。

最后，針對風(fēng)險的結(jié)果，考慮適當?shù)目刂苹顒印?/p>

控制活動

控制活動指為確保管理層指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險的政策（做什么）和程序（如何做）。它們有助于保證采取必要措施來管理風(fēng)險以實現(xiàn)企業(yè)目標?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和部門。它們包括一系列不同的活動，如批準、授權(quán)、查證、核對、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護以及職責(zé)分工等。

信息與溝通

相關(guān)的信息必須以一種能使人們行使各自職能的形式和時限被識別、掌握和溝通。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部資料，而且還處理形成企業(yè)決策和外部報告所必須的外部事件、行為和條件的信息。有效的交流還必須廣泛的進行，涉及機構(gòu)的各個方面。所有人員都要從高級管理層獲得清楚的信息，他們必須明白各自在內(nèi)部控制制度中的作用，明白個人的行為如何與他人的工作相聯(lián)系。他們必須有自下而上傳遞重要信息的方法。顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東這樣的外界之間也必須有有效的溝通。

監(jiān)督

一個評估系統(tǒng)在一定時期運行質(zhì)量的過程。這一過程通過持續(xù)的監(jiān)控行為、獨立的評估或兩者的結(jié)合來實現(xiàn)。持續(xù)的監(jiān)控行為發(fā)生在經(jīng)營的過程中。它包括日常管理和監(jiān)管行為。獨立評估的范圍和頻率主要依賴于風(fēng)險評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)自下而上進行報告，重要事項應(yīng)報知高層管理人員和董事會。

三個層次：

流程控制和任務(wù)控制：在流程控制和任務(wù)控制中，流程控制是對業(yè)務(wù)流程進行的控制，如供應(yīng)鏈過程控制；任務(wù)控制包括審核、定期盤點與對賬、賬實核對等具體任務(wù)的的控制。管理控制：是指企業(yè)管理者實施戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各類業(yè)務(wù)、各個業(yè)務(wù)流程，進行預(yù)算、考核績效，促使這些相關(guān)部門和人員統(tǒng)一行動，共同追求企業(yè)管理目標的過程。

公司治理層面內(nèi)部控制：也是居于內(nèi)部控制的最高層次，主要是所有者通過制定效績目標，對經(jīng)營者進行激勵、監(jiān)督。

2.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制，金融機構(gòu)應(yīng)采取哪些措施？

第一，健全組織結(jié)構(gòu)，實行穩(wěn)健經(jīng)營。健全的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括董事會、監(jiān)事會、各類專門委員會及經(jīng)營管理機構(gòu)。同時，這些組織機構(gòu)還要制定有效的議事規(guī)則，提高其議事的科學(xué)性和權(quán)威性。組織管理者應(yīng)對面臨的市場情況有深刻的了解，并制定和組織實施相應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，牢固樹立自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負盈虧、自我約束的經(jīng)營方針，堅持安全性、流動性、效益性相統(tǒng)一的經(jīng)營原則，通過機構(gòu)的各個組成部分加以貫徹實施。同時通過內(nèi)部控制制度的貫徹來督促經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行。

第二，嚴格分工，明確權(quán)益。要明確各部門之間、人員之間的分工，明確劃分各部門的職責(zé)和權(quán)限，建立對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行計劃、執(zhí)行和控制的適當機構(gòu)。在管理人員和操作人員之間要設(shè)定明確的轄屬和報告關(guān)系，保證各項業(yè)務(wù)指令能夠準確傳達并得到及時報告。對現(xiàn)金、有價證券的保管與賬務(wù)處理，重要空白憑證的保管與使用，印鑒的保管與使用，貸款的審查與發(fā)放，業(yè)務(wù)活動的授權(quán)與經(jīng)辦，業(yè)務(wù)主管與會計主管，業(yè)務(wù)、會計主管與審計主管，交易業(yè)務(wù)的前臺交易與后臺結(jié)算，損失的確認與核銷等重要職責(zé)和崗位實行嚴格分離。要制定出各種業(yè)務(wù)操作手冊、行為規(guī)則和紀律守則。這些手冊、規(guī)則對各機構(gòu)和人員履行職責(zé)起著監(jiān)督和保證作用。

第三，實行嚴格的授權(quán)與審批制度。對任何金融業(yè)務(wù)活動都必須經(jīng)過嚴格的授權(quán)程序，重要的金融業(yè)務(wù)活動必須兩人以上審批簽署方可生效，行使審批權(quán)力必須承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。要嚴格按照一定的渠道和程序報告各項業(yè)務(wù)活動的發(fā)生、進展和變化情況。對任何越權(quán)行為必須予以嚴厲處罰，并根據(jù)被授權(quán)人的實際區(qū)別授權(quán)或及時調(diào)整授權(quán)。第四，健全獨立的會計及核算制度。金融機構(gòu)的會計人員必須根據(jù)法定或公認的會計準則制定具體的會計制度，對所有的業(yè)務(wù)活動進行及時、準確、完整的記錄。會計人員進行賬務(wù)記錄的唯一依據(jù)只能是經(jīng)嚴格識別的有效會計憑證，會計報表應(yīng)當由會計人員獨立編制，一旦形成，不得接受任何指令對報表數(shù)據(jù)進行修改。尤其是會計主管，只能在行政方面對會計人員實施領(lǐng)導(dǎo)，而不能在業(yè)務(wù)上進行干預(yù)。會計人員嚴格按規(guī)定的會計制度反映各項業(yè)務(wù)活動，建立獨立、完善的對賬制度。同時必須妥善保管各種會計賬簿、憑證及合同、契約等資料。第五，健全內(nèi)部稽核制度。要設(shè)立專門的內(nèi)部稽核部門。內(nèi)部稽核部門應(yīng)直接向董事會或法人代表負責(zé)，分支機構(gòu)的內(nèi)部稽核部門在業(yè)務(wù)上由總行或總公司內(nèi)部稽核部門統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)，從組織上保證內(nèi)部稽核的獨立性和超脫地位。同時要配備與自身業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的內(nèi)部稽核人員。這些人員要政治素質(zhì)高，且業(yè)務(wù)精通。內(nèi)部稽核部門要對各業(yè)務(wù)部門、營業(yè)機構(gòu)和分支機構(gòu)執(zhí)行國家金融法律法規(guī)、方針政策、金融監(jiān)管當局頒布的規(guī)章制度、本單位各項內(nèi)部管理情況以及資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益狀況等方面進行經(jīng)常性的檢查評價，并將檢查情況直接向董事會或法人代表報告。

第六，建立科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)。金融機構(gòu)作為現(xiàn)代經(jīng)濟核心的一部分，應(yīng)利用現(xiàn)代信息處理和通訊技術(shù)，建立科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)。這將有利于決策管理層及時了解、掌握國家有關(guān)方針政策和管理規(guī)章、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢以及本單位的各種會計、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和其他經(jīng)營管理信息，從而有利于增強金融機構(gòu)的各項決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的科學(xué)性，也有利于金融機構(gòu)利用管理信息系統(tǒng)的信息來源廣泛、處理迅速、傳遞快捷、反饋及時的優(yōu)點，提高對金融市場等的預(yù)測能力，及時對一些不合適的重要決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營思路進行調(diào)整。

第三篇：內(nèi)部控制作業(yè)

內(nèi)部控制作業(yè)

要求：

（1）從以下三道案例分析題中任選兩道，各作為一次作業(yè)并提交。（兩次作業(yè)不要寫在一起）；（2）手寫，不要打??；（3）在第18周之前提交。案例分析

（一）2013年8月16日11點05分上證指數(shù)出現(xiàn)大幅拉升大盤一分鐘內(nèi)漲超5%。最高漲幅5.62%，指數(shù)最高報2198.85點，盤中逼近2200點。11點44分上交所稱系統(tǒng)運行正常。下午2點，光大證券公告稱策略投資部門自營業(yè)務(wù)在使用其獨立的套利系統(tǒng)時出現(xiàn)問題。有媒體將此次事件稱為“光大證券烏龍指事件”。

事件經(jīng)過

2013年8月15日，上證指數(shù)收于2081點。

2013年8月16日，上證指數(shù)以2075點低開，到上午11點為止，上證指數(shù)一直在低位徘徊。

2013年8月16日11點05分，多只權(quán)重股瞬間出現(xiàn)巨額買單。大批權(quán)重股瞬間被一兩個大單拉升之后，又跟著涌現(xiàn)出大批巨額買單，帶動了整個股指和其它股票的上漲，以致多達59只權(quán)重股瞬間封漲停。指數(shù)的第一波拉升主要發(fā)生在11點05分到11點08分之間，然后出現(xiàn)階段性的回落。

2013年8月16日11點15分起，上證指數(shù)開始第二波拉升，這一次最高摸到2198點，在11點30分收盤時收于2149點。

2013年8月16日11點29分，上午的A股暴漲，源于光大證券自營盤70億的烏龍指。

2013年8月16日下午13點，光大證券公告稱因重要事項未公告，臨時停牌。

2013年8月16日13點16分，光大證券董秘梅鍵表示，自營盤70億元烏龍純屬子虛烏有。

2013年8月16日13點22分左右，有媒體連續(xù)撥打光大證券多名高管電話，均顯示關(guān)機或未接通。

2013年8月16日14點23分左右，光大證券發(fā)布公告，承認套利系統(tǒng)出現(xiàn)問題，公司正在進行相關(guān)核查和處置工作。有傳聞稱光大證券方面，下單230億，成交72億，涉及150多只股票。就此，市場一度懷疑烏龍事件操作者為光大證券葛新元的量化投資團隊。事發(fā)時葛新元在外，不久即辟謠稱事件和光大富尊葛新元團隊沒有任何關(guān)系。

2013年8月16日14點55分，光大證券官網(wǎng)一度登陸不能，或因短時間內(nèi)瀏覽量過大以致崩潰。

2013年8月16日15點整，上交所官方微博稱，今日交易系統(tǒng)運行正常，已達成交易將進入正常清算交收環(huán)節(jié)。

2013年8月16日16點27分左右，中國證監(jiān)會通氣會上表示，“上證綜指瞬間上漲5.96%，主要原因是光大證券自營賬戶大額買入?！薄澳壳吧辖凰蜕虾ＷC監(jiān)局正抓緊對光大證券異常交易的原因展開調(diào)查。

2014年2月19日，光大證券原策略投資部總經(jīng)理楊劍波訴證監(jiān)會一案已被法院正式受理。

2014年8月5日，包巨芬等投資者訴光大證券內(nèi)幕交易責(zé)任糾紛一案在上海第二中級人民法院開庭審理。庭審持續(xù)至近18：00，在最后階段，審判長認為控辯雙方都存在責(zé)任，建議庭外調(diào)解，如調(diào)解不成再擇日宣判。

2014年12月26日，北京市第一中級人民法院公開宣判。法院判決駁回楊劍波訴訟請求，楊劍波當庭表示上訴。2015年10月7日晚間，光大證券發(fā)出提示性公告稱，根據(jù)民事訴訟法的相關(guān)規(guī)定，對于支持或部分支持原告訴訟請求的一審判決，該公司將依法向上海市高級人民法院提起上訴。原告律師團隊還梳理了多達171只個股在內(nèi)的索賠股票清單。

2015年12月24日 上海市第二中級人民法院就郭志剛等57人分別起訴光大證券股份有限公司涉及“816事件”民事賠償糾紛案做出判決，令光大證券共計賠償原告損失425萬元人民幣。要求：

從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素對光大證券的內(nèi)部控制（尤其是內(nèi)部控制缺陷）進行分析。

案例分析題

（二）2004年12月初，全球的財經(jīng)媒體都在錯愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個在層層光環(huán)籠罩之下的海外國企“經(jīng)營奇才”，卻淪為千夫所指的罪魁禍首。分析人士認為，中國航空油料集團公司（簡稱“中航油”）的巨額虧損，有可能是其投機過度、監(jiān)管不力、內(nèi)控失效后落入了國際投機商設(shè)下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一個內(nèi)部控制缺失的典型案例，監(jiān)控機制形同虛設(shè)，導(dǎo)致其違規(guī)操作一年多無人知曉。中航油是經(jīng)我國政府批準于2003年開始從事油品套期保值業(yè)務(wù)的，以后擅自擴大了業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。相比較套期保值業(yè)務(wù)，衍生品期權(quán)交易風(fēng)險極大，且不易控制、不論是中航油內(nèi)部，還是中航油集團，在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理上都暴露出重大缺陷。根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險管理委員會評估；累計損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬美元的交易，將自動平倉。在累計多達5億多美元的損失之后，中航油才向集團公司報告，而且中航油總裁陳久霖同時也是中航油集團的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過批準的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團給其授權(quán)的，中航油集團事先并沒有發(fā)現(xiàn)問題。有一點可以肯定，和所有在衍生工具市場上發(fā)生的巨額虧損一樣，中航油事件的根本原因在于其內(nèi)部控制缺陷。不僅在衍生金融市場，在企業(yè)經(jīng)營的其他領(lǐng)域也不乏其例。千里之堤，毀于蟻穴。無數(shù)的事實一再證明，缺乏有效的內(nèi)部控制將會使一個個名噪一時的“企業(yè)帝國”崩塌于旦夕之間。

要求：

(1)請分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因。

(2)這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？(3)中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn)？ 案例分析題

（三）酒鬼酒股份有限公司前身為始建于1956年的吉首酒廠，1997年7月在深證證券交易所上市，股票簡稱“酒鬼酒”，股票代碼為000799。自上市以來，酒鬼酒不斷發(fā)展壯大，并成為“中國馳名商標”。2012年11月12日，國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑（DBP）成分，其中DBP最高檢出值為“1.08mg/kg”.2011年6月衛(wèi)生部在其簽發(fā)的551號文件《衛(wèi)生部辦公廳官員通報食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質(zhì)最大殘留量的函》中規(guī)定，DBP的最大殘留量為0.3mg/kg。酒鬼酒中塑化劑DBP明顯超標，超標為260%。

1事件回顧

2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥質(zhì)量技術(shù)服務(wù)有限公司查出塑化劑超標2.6倍。

2012年11月19日酒鬼酒公司開始停牌。

2012年11月21日國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分，其中DBP最高檢出值為1.08mg/kg。

2012年11月12日23點58分，酒鬼酒微博上發(fā)出一則聲明稱酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費者、投資人、新聞媒體及社會各界人士長期以來給予的關(guān)心和支持，并“對近日發(fā)生的所謂酒鬼酒‘塑化劑’超標事件給大家造成的困惑與誤解表示誠摯的歉意”。酒鬼酒在聲明中強調(diào)“未發(fā)現(xiàn)人為添加‘塑化劑’”、“不存在所謂‘塑化劑’超標”等字眼。酒鬼酒同時還稱，“可以放心飲用”。

2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發(fā)公告，表示就該事件向消費者及投資者道歉，稱公司將整改，但仍強調(diào)不存在限制酒類含塑化劑量的國家標準。

2012年11月23日，酒鬼酒復(fù)牌跌停。

2012年11月25日，酒鬼酒受訪時表示已找到塑化劑的三大來源“包裝線上嫌疑最大”。

2012年11月27日，酒鬼酒否定全面停產(chǎn)，稱不會召回問題酒。2012年11月28日，酒鬼酒發(fā)布《股票異常波動公告》，表示公司未全面停產(chǎn)，正積極進行整改，將于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當月的23日、26日、27日、28日均跌停。

2關(guān)于塑化劑

塑化劑，又稱增塑劑，是工業(yè)上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質(zhì)，可以使塑料產(chǎn)品柔韌性增強，容易加工，可合法用于工業(yè)用途。而塑化劑加入白酒之中，會使酒類黏性更強，留香更久，看上去提高了白酒的檔次和品質(zhì)。長期食用塑化劑超標的食品會損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會對人體免疫系統(tǒng)和消化系統(tǒng)造成傷害，甚至?xí)_亂人類的基因。塑化劑對于健康的危害有相當廣泛的動物實驗數(shù)據(jù)，不過對于人體的健康風(fēng)險，無法進行實驗研究，只能根據(jù)動物實驗數(shù)據(jù)來估計。食品添加劑專家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經(jīng)被業(yè)內(nèi)人士廣泛認可。

要求：（1）根據(jù)上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險有哪些？應(yīng)怎樣進行風(fēng)險識別？（2）試對酒鬼酒股份有限公司的風(fēng)險應(yīng)對措施作出評價，并給出你的建議。

第四篇：內(nèi)部控制作業(yè)

內(nèi)部控制作業(yè)1 第1章至第3章

一、單項選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）

1、內(nèi)部牽制是以不相容職務(wù)分離為主要內(nèi)容的流程設(shè)計，是內(nèi)部控制的最初形式和基本形態(tài).（√）

2、COSO報告對我國的會計理論和會計實務(wù)方面都具有重大的啟示和借鑒意義。（√）

3、風(fēng)險管理框架是對內(nèi)部控制框架的擴展和延伸，它涵蓋了內(nèi)部控制，并且比內(nèi)部控制更完整、有效。（√）

4、我國在20世紀80年代前就有“內(nèi)部控制”這一概念。（×）

5、我國〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉在形式上借鑒了COSO報告5要素框架，同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險管理8要素框架的實質(zhì)。（√）

6、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和應(yīng)用指引構(gòu)成。（×）

7、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范適用于我國所有的企業(yè)。（√）

8、內(nèi)部控制是由企業(yè)監(jiān)事會實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。（×）

9、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評價指引、審計指引三者之間是沒有聯(lián)系的。（×）

10、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引只適用于我國的上市公司。（×）

四、簡答題（每小題10分，共20分）

1、簡述內(nèi)部控制5要素的內(nèi)容。略

2、你認為應(yīng)該如何通過完善企業(yè)文化等來降低執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的難度？ 略

五、案例分析題（40分）

案例資料：◆ 中航油是中國航空油料集團公司（簡稱“中航油集團”）的海外控股子公司，1993年在新加坡成立，當時主要從事石油貿(mào)易，并爭取到了中航油集團2％的進口權(quán)。2000年，中航油進口權(quán)增至98％。公司成立之初經(jīng)營十分困難，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為盈，從單一的進口航油采購業(yè)務(wù)逐步擴展到國際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板掛牌上市，成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市的中資企業(yè)。短短幾年間，其凈資產(chǎn)增長了700多倍，股價也是一路上揚，市值增長了4倍，一時成為資本市場的明星。據(jù)報道，新加坡公司從1997年時的21.9萬美元，迅速擴展到2003年時凈資產(chǎn)超過1億美元，總資產(chǎn)將近30億元，創(chuàng)造了“國有資產(chǎn)瘋狂增值”的輝煌業(yè)績。

◆經(jīng)國家有關(guān)部門批準，新加坡公司在取得中國航油集團公司授權(quán)后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。在此期間，陳久霖擅自擴大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易，這是一種像“押大押小”一樣的金融賭注行為。陳久霖和日本三井銀行、法國興業(yè)銀行、英國巴克萊銀行、新加坡發(fā)展銀行和新加坡麥 戈利銀行等在期貨交易場外，簽訂了合同。陳久霖買了“看跌”期權(quán)，賭注每桶３８美元。沒想到國際油價一路攀升，陳久霖“押了小點開盤后卻是大點”。２００４年１０月以來，新加坡公司所持石油衍生品盤位已遠遠超過預(yù)期價格。根據(jù)其合同，需向交易對方（銀行和金融機構(gòu)）支付保證金。每桶油價每上漲１美元，新加坡公司要向銀行支付５０００萬美元的保證金，導(dǎo)致新加坡公司現(xiàn)金流量枯竭，２００４年１０月２６日至今，被迫關(guān)閉的倉位累計損失已達３.９４億美元，正在關(guān)閉的剩余倉位預(yù)計損失１.６億美元，賬面實際損失和潛在損失總計約５.５４億美元。由于公司的期貨交易大多使用銀行借款，與此同時，法國興業(yè)銀行等多家債權(quán)人上門逼債。并被迫于2004年12月1日宣布向法庭申請破產(chǎn)保護令，消息震驚國內(nèi)外市場。

新加坡公司從事以上交易歷時一年多，從最初的２００萬桶發(fā)展到出事時的５２００萬桶，一直未向中國航油集團公司報告，中國航油集團公司也沒有發(fā)現(xiàn)。直到保證金支付問題難以解決、經(jīng)營難以為繼時，新加坡公司才向集團公司緊急報告，但仍沒有說明實情。

從新加坡公司上報的2004年６月的財務(wù)統(tǒng)計報表，公司當月的總資產(chǎn)為４２.６億元人民幣，凈資產(chǎn)為１１億元人民幣，資產(chǎn)負債率為７３％。長期應(yīng)收賬款為１１.７億元人民幣，應(yīng)付款也是這么多。從賬面上看，不但沒有問題，而且經(jīng)營狀況很漂亮。但實際上，2004年６月，新加坡公司就已經(jīng)在石油期貨交易上面臨３５８０萬美元的潛在虧損，仍追加了錯誤方向“做空”的資金。由于陳久霖在場外進行交易，集團公司通過正常的財務(wù)報表沒有發(fā)現(xiàn)陳久霖的秘密。新加坡當?shù)氐谋O(jiān)督機構(gòu)也沒有發(fā)現(xiàn)，中國航油集團新加坡公司還被評為２００４年新加坡最具透明度的上市公司。

◆新加坡公司從事的石油期權(quán)投機是我國政府明令禁止的。國務(wù)院１９９８年８月發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于進一步整頓和規(guī)范期貨市場的通知》中明確規(guī)定：“取得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，在境外期貨市場只允許進行套期保值，不得進行投機交易。”

１９９９年６月，以國務(wù)院令發(fā)布的《期貨交易管理暫行條例》第四條規(guī)定：“期貨交易必須在期貨交易所內(nèi)進行。禁止不通過期貨交易所的場外期貨交易?！钡谒氖藯l規(guī)定：“國有企業(yè)從事期貨交易，限于從事套期保值業(yè)務(wù)，期貨交易總量應(yīng)當與其同期現(xiàn)貨交易量總量相適應(yīng)?！?/p>

２００１年１０月，證監(jiān)會發(fā)布《國有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務(wù)管理制度指導(dǎo)意見》，第二條規(guī)定：“獲得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)在境外期貨市場只能從事套期保值交易，不得進行投機交易?！?/p>

新加坡公司違規(guī)之處有三點：一是做了國家明令禁止不許做的事；二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量。

◆新加坡公司是中國航油集團公司的海外控股子公司，其總裁陳久霖，兼任集團公司副總經(jīng)理。1997年，他先是被任命了成為中國航油（新加坡）公司的總經(jīng)理，其后又一路升至總裁。因為在新加坡的成功，陳久霖還被提升為了中國航油總公司的副總裁。

據(jù)了解，陳久霖在中國航油集團公司重組、與民航總局脫鉤前是一名普通干部。脫鉤后，上級管理部門提出要提拔陳久霖擔(dān)任中國航油集團公司副總經(jīng)理，中國航油集團公司班子絕大多數(shù)人不同意。但上級主管單位領(lǐng)導(dǎo)說：“這是上級已經(jīng)做出的決定?！标惥昧鼐瓦@樣被提拔為集團公司副總。

最初公司只有陳久霖一人，２００２年１０月，中國航油集團公司向新加坡公司派出黨委書記和財務(wù)經(jīng)理。但原擬任財務(wù)經(jīng)理派到后，被陳久霖以外語不好為由，調(diào)任旅游公司經(jīng)理。第二任財務(wù)經(jīng)理被安 排為公司總裁助理。陳久霖不用集團公司派出的財務(wù)經(jīng)理，從新加坡雇了當?shù)厝藫?dān)任財務(wù)經(jīng)理，只聽他一個人的。黨委書記在新加坡兩年多，一直不知道陳久霖從事場外期貨投機交易。

◆新加坡公司成立有風(fēng)險委員會，制定了風(fēng)險管理手冊。手冊明確規(guī)定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險管理委員會評估；累計損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬美元以上損失的交易，將自動平倉。損失超過５００萬美元，必須報告董事會。但陳久霖從來不報，集團公司也沒有制衡的辦法。2004年６月，陳久霖還在新加坡公開表示，新加坡公司只負責(zé)幫助客戶采購，傭金收入相對穩(wěn)定，風(fēng)險很低，不會受到油價高低的影響。在具體期貨操作上，在新加坡公司嚴格的風(fēng)險管理系統(tǒng)總體控制下，不存在較大風(fēng)險。多達5億多美元的損失，中航油才向集團報告，而且中航油總裁陳久霖同時也是中航油集團的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過批準的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團給其授權(quán)的，中航油集團事先沒有發(fā)現(xiàn)問題，并建立相應(yīng)的管控機制。

要求：從內(nèi)部控制的五要素出發(fā)分析中航油新加坡公司的內(nèi)部控制存在的問題？

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。分析中航油在內(nèi)部環(huán)境方面存在的問題：

（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

分析中航油在風(fēng)險評估方面存在的問題：

（三）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

分析中航油在控制活動方面存在的問題：

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。分析中航油在信息與溝通方面存在的問題：

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。分析中航油在內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題： 說明：在分析時一定要緊扣所給案例內(nèi)容進行分析 內(nèi)部控制作業(yè)2 第4章至第5章

一、單項選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）

9、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作.（√）10、11、12、13、14、15、16、企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，可以通過長期借款方式獲取資金。（×）不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)。（√）

辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)可以集中一人保管。（×）對于企業(yè)的關(guān)鍵財會崗位，可以實行強制休假制度。（√）

企業(yè)進行現(xiàn)金盤點，應(yīng)采取定期與不定期相結(jié)合的方式進行。（√）企業(yè)的內(nèi)部管理部門根據(jù)需要可以自行開立銀行賬戶。（×）項目決策與項目實施屬于不相容崗位，應(yīng)分離。（√）

9、對于固定資產(chǎn)應(yīng)建立維護與保全控制制度。（×）

10、企業(yè)應(yīng)當避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。（√）

四、簡答題（每小題10分，共20分）

1、簡述現(xiàn)金控制的要點。略

2、采購業(yè)務(wù)循環(huán)包括哪幾個環(huán)節(jié)？其控制目標包括哪些？ 略

五、案例分析題（40分）

在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設(shè)置有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。按單位慣例，出納負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財務(wù)章，自己從銀行取回銀行對賬單并負責(zé)與銀行對賬。小女孩有一個男朋友。一日，男孩要小女孩找錢為她買一輛摩托車，百般無奈，小女孩只好仗著膽子拿了一張7000元支票為小男孩買了摩托車。從此小女孩每日提心吊膽，一為祈求別被發(fā)現(xiàn)，一邊積極湊錢還賬?？擅吭聨装僭墓べY，還錢談何容易。小女孩明白，她偷拿的支票只要銀行的對賬單一來，就可能被人發(fā)現(xiàn)，于是，她每天有事無事的都往銀行跑。銀行對賬單終于取到了。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，又跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡堛y行存款余額調(diào)節(jié)表。小女孩在忐忑不安中度過了一個月，可什么事也沒發(fā)生。這之后的小男孩變本加厲胃口越來越大，小女孩的膽子越來越大，在前后不到一年的時間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。只是小女孩不再自造銀行對賬單了。直到小男孩攜款外逃后，小女孩才如夢方醒，自知罪孽深重和走投無路，只能投案自首。要求：指出貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 說明：認真學(xué)習(xí)以下內(nèi)容后再進行分析：

一、貨幣資金的授權(quán)批準及崗位分工控制制度

（一）貨幣資金的授權(quán)批準制度

1.明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。

2.規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向 審批人的上級授權(quán)部門報告。

3.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。

4.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

（二）貨幣資金的崗位分工制度

崗位分工的前提是建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下七個方面：

1、貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準的出納人員負責(zé)，其他人員不得接觸。

2、出納人員不得同時負責(zé)總分類賬的登記和保管。

3、出納人員不得同時負責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。

4、出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。

5、貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人監(jiān)管。

6、出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。

7、出納人員應(yīng)與負責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負責(zé)與銀行對賬的人員相分離。

二、認真學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制》教材89——99頁的內(nèi)容

內(nèi)部控制作業(yè)3 第6章至第8章

一、單項選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）17、18、19、20、21、22、企業(yè)不編制預(yù)算或預(yù)算編制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營.（√）財會部門不能負責(zé)預(yù)算管理工作。（×）

采用零基預(yù)算的方法編制預(yù)算會加大預(yù)算的工作量。（×）企業(yè)應(yīng)指定專人負責(zé)擬定合同文本。（√）

債務(wù)人不按期償還債務(wù)，擔(dān)保方不承擔(dān)連帶責(zé)任。（×）

研究項目未經(jīng)科學(xué)論證，或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費。（√）23、24、業(yè)務(wù)外包會計處理不當，不會導(dǎo)致財務(wù)報告信息失真。（×）信息與溝通控制主要是確保信息在企業(yè)內(nèi)部進行有效溝通。（×）

9、企業(yè)應(yīng)當建立數(shù)據(jù)備份制度，月備份是為了防止意外的數(shù)據(jù)丟失。（×）

10、內(nèi)部報告不需要評估。（×）

四、簡答題（每小題10分，共20分）

1、說說全面預(yù)算控制的失控風(fēng)險。略

2、對信息系統(tǒng)的運行與維護如何控制？ 略

五、案例分析題（40分）

案例資料：成立于1763年的巴林銀行集團，擁有如英國女王伊麗莎白二世顯貴階層的客戶，是英國倫敦城內(nèi)歷史悠久、聲名顯赫的商人銀行集團。然而在歐洲金融界擁有舉足輕重地位的這樣的銀行卻因為內(nèi)部控制的原因，最終栽在一個年齡只有28歲的員工尼克.里森之手。里森是巴林銀行的一個區(qū)級職員，他在負責(zé)巴林銀行在新加坡的工作時，既是首席交易員，又是清算部經(jīng)理。從1992年開始，他利用一個按巴林銀行總部規(guī)定本該廢止但他卻私自保留的一個叫88888的帳戶進行不受任何約束的期貨交易，結(jié)果造成高達14億美元的巨額虧損，最后透支的金額超出整個巴林銀行幾億美元的資本，將整個巴林銀行賠了精光，導(dǎo)致這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈轟然倒塌，最終走向墳?zāi)?。毫無疑問，巴林銀行內(nèi)部監(jiān)督的失敗是其倒閉的根源之一。

巴林銀行內(nèi)部雖有審計部門，但其只是調(diào)而不查，權(quán)威性極差，在里森違規(guī)操作期間，巴林銀行的內(nèi)部審計部門對其現(xiàn)象有所發(fā)覺且向管理當局也出示過有關(guān)報告，但它的行動也僅次而已，在沒有引起當局的重視下就此擱淺。截止到1993年12月的15個月中，新加坡期貨公司的交易活動造成的損失為1900萬英鎊，但卻上報利潤900萬英鎊，如此謊報利潤竟未被審計查出。里森為隱瞞損失，用剪刀、膠水和傳真假造花旗銀行有5000萬英鎊存款，內(nèi)部審計竟然沒去核實花旗銀行的帳目。

在里森進行違規(guī)交易所造成的損失達到5000萬英鎊時，巴林銀行總部曾派人調(diào)查里森的帳目，資產(chǎn)負債表也明顯記錄了這些虧損，但巴林銀行高層對此視而不見，輕信了里森的謊言。從1993年年底開始，對里森的專門交易負有責(zé)任的羅恩.貝殼和作為股本產(chǎn)品部門負責(zé)人并對股本產(chǎn)品的風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任的瑪麗.沃茲.兩人對新加坡期貨公司的交易性質(zhì)或是否可能獲利都不是真正了解.1994年7月,資產(chǎn)負債表明顯記錄了里森的損失已達5000萬英鎊, 但巴林銀行高層對此仍視而不見, 且巴林銀行董事長彼得.巴林發(fā)表過一段評語,認為資產(chǎn)負債表沒有什么用,因為它的組成在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化.管理高層的疏忽和監(jiān)管不力是導(dǎo)致巴林銀行倒閉的重要原因.要求：分析巴林銀行的內(nèi)部控制存在的問題？ 以下分析僅供參考：

巴林銀行倒閉案

成立于1763年的巴林銀行集團，擁有如英國女王伊麗莎白二世顯貴階層的客戶，是英國倫敦城內(nèi)歷史悠久、聲名顯赫的商人銀行集團。然而在歐洲金融界擁有舉足輕重地位的這樣的銀行卻因為內(nèi)部控制的 原因，最終栽在一個年齡只有28歲的員工尼克.里森之手。里森是巴林銀行的一個區(qū)級職員，他在負責(zé)巴林銀行在新加坡的工作時，既是首席交易員，又是清算部經(jīng)理。從1992年開始，他利用一個按巴林銀行總部規(guī)定本該廢止但他卻私自保留的一個叫88888的帳戶進行不受任何約束的期貨交易，結(jié)果造成高達14億美元的巨額虧損，最后透支的金額超出整個巴林銀行幾億美元的資本，將整個巴林銀行賠了精光，導(dǎo)致這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈轟然倒塌，最終走向墳?zāi)埂：翢o疑問，巴林銀行內(nèi)部監(jiān)督的失敗是其倒閉的根源之一。

第一，內(nèi)部審計監(jiān)督不力。巴林銀行內(nèi)部雖有審計部門，但其只是調(diào)而不查，權(quán)威性極差，在里森違規(guī)操作期間，巴林銀行的內(nèi)部審計部門對其現(xiàn)象有所發(fā)覺且向管理當局也出示過有關(guān)報告，但它的行動也僅次而已，在沒有引起當局的重視下就此擱淺。截止到1993年12月的15個月中，新加坡期貨公司的交易活動造成的損失為1900萬英鎊，但卻上報利潤900萬英鎊，如此謊報利潤竟未被審計查出。里森為隱瞞損失，用剪刀、膠水和傳真假造花旗銀行有5000萬英鎊存款，內(nèi)部審計竟然沒去核實花旗銀行的帳目。

第二，企業(yè)管理當局監(jiān)管不到位。在里森進行違規(guī)交易所造成的損失達到5000萬英鎊時，巴林銀行總部曾派人調(diào)查里森的帳目，資產(chǎn)負債表也明顯記錄了這些虧損，但巴林銀行高層對此視而不見，輕信了里森的謊言。從1993年年底開始，對里森的專門交易負有責(zé)任的羅恩.貝殼和作為股本產(chǎn)品部門負責(zé)人并對股本產(chǎn)品的風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任的瑪麗.沃茲.兩人對新加坡期貨公司的交易性質(zhì)或是否可能獲利都不是真正了解.1994年7月,資產(chǎn)負債表明顯記錄了里森的損失已達5000萬英鎊, 但巴林銀行高層對此仍視而不見, 且巴林銀行董事長彼得.巴林發(fā)表過一段評語,認為資產(chǎn)負債表沒有什么用,因為它的組成在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化.管理高層的疏忽和監(jiān)管不力是導(dǎo)致巴林銀行倒閉的重要原因.內(nèi)部控制作業(yè)4 第9章至第10章

一、單項選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）25、26、內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容.（√）

為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所可以同時為本企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。（×）27、28、29、30、31、32、企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認定，應(yīng)當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)。（√）

重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴重偏離控制目標。（×）企業(yè)內(nèi)部控制評價報告不對外披露和報送。（×）

內(nèi)部控制審計是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中引入的強制性要求。（√）

建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評估內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)監(jiān)事會的責(zé)任。（×）注冊會計師不應(yīng)當對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控 制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。（×）

9、注冊會計師在實施內(nèi)部控制審計工作時，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進行。（√）

10、注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，審計范圍受到限制，應(yīng)發(fā)表否定意見。（×）

四、簡答題（每小題10分，共20分）

1、內(nèi)部控制審計報告的種類有哪些？各自出具的條件是什么？。略

2、內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制審計有什么差異？ 略

五、案例分析題（40分）

用你所學(xué)的知識分析你所在單位的內(nèi)部環(huán)境控制存在的問題（從治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等方面用文字描述出來）； 說明：自己分析，不要抄襲1、2、對自己所在的單位簡單地介紹一下

從治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等方面分別將現(xiàn)狀和存在的問題用文字描述出來

第五篇：《內(nèi)部控制》輔修期末作業(yè)

《內(nèi)部控制》會計輔修期末大作業(yè)

考試題型：

一、判斷題（每小題1.5分，共15分）

二、單項選擇題（每小題1分，共10分）

三、多項選擇題（每小題2分，共20分）

四、簡答題（二題共18分）

五、案例分析題（22分）

六、論述題（15分）

一、簡答

1.內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當披露下列內(nèi)容：

⑴董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明； ⑵內(nèi)部控制評價工作的總體情況； ⑶內(nèi)部控制評價的依據(jù)； ⑷內(nèi)部控制評價的范圍；

⑸內(nèi)部控制評價的程序和方法； ⑹內(nèi)部控制缺陷及其認定情況；

⑺內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施 ⑻內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

2.什么是資金活動？企業(yè)資金活動至少應(yīng)當關(guān)注哪些風(fēng)險？（1）資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。（2）企業(yè)資金活動至少應(yīng)當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。

（二）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（三）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。

（四）資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。3.何為請購，該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是什么？其主要管控措施有哪些？

（1）請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實際需要，提出的采購申請。

（2）該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

（3）主要管控措施：

第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。

第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準。

4.《指引》所稱社會責(zé)任是指什么，履行社會責(zé)任中的主要風(fēng)險有哪些？

（1）指引所稱的社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。（2）

二、案例分析 案例分析一：

注冊會計師黎明于2007年12月1日至7日對甲公司銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：

1．甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三.四聯(lián)交會計部會計人員A登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。

2．會計人員B負責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先取得倉庫的發(fā)貨記錄和銷售商品價目表，然后填寫銷售發(fā)票的數(shù)量.單價和金額。

要求：根據(jù)上述摘錄，請代注冊會計師指出甲公司在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷，并提出改進建議。

答案：甲公司銷售與收款內(nèi)部控制缺陷有：

1．會計人員A同時登記產(chǎn)成品總賬和明細賬，不相容職務(wù)未進行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會計人員登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。

2．會計人員B開銷售發(fā)票不能只依據(jù)發(fā)貨單和價目表，因為實際銷售的數(shù)量和結(jié)算價格可能會與發(fā)貨單數(shù)量和價目表上的價格不一致。應(yīng)建議甲公司會計人員B應(yīng)先核對裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準的商品價格填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量，再根據(jù)數(shù)量和價格計算出金額。案例分析二

2010年4月，財政部，證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早作準備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負責(zé)擬定實施方案，該方案要點如下：

(一)加強領(lǐng)導(dǎo)，鍵全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相關(guān)部門參與其中。由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立.實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內(nèi)控部。

(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。聘請負責(zé)本公司財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際;全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程.完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動展開，切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。

(三)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認識。利用舉辦培訓(xùn)班.開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂.編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。

(四)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施。

(五)開展試運行，做好全面實施準備。2010年11月，選擇本公司部分職能部門.分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。

(六)強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能。董事會下設(shè)的審計委員會負責(zé)審查內(nèi)部控制.監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計.經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，對內(nèi)部控制的建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。(七)組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。2011年底;開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分.子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分.子公司的管控能力。

(八)借助專業(yè)力量，引入外部努審計。鑒于B會計師事務(wù)所近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請B會計師事務(wù)所同時承擔(dān)財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào).整合審計。

(九)實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價.審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負責(zé)人和直接負責(zé)人，要嚴肅處理。上述實施方案報董事會批準后實施。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。答案：

1、第一項工作存在不當之處有：經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負全責(zé)，審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責(zé)以及審定內(nèi)部控制重大缺陷。（5分）

2、第二項工作存在不當之處表現(xiàn)如下：

(1)不當之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。（3分）理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，應(yīng)當納入公司層面評價范圍。

(2)不當之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。（3分）

理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(或：體現(xiàn)全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。

(3)不當之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。（3分）

理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則，充分考慮所收集證據(jù)的適當性與充分性，綜合運用評價方法。

3、第三項工作存在不當之處。

(1)不當之處：現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通。（3分）理由：現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報。

(2)不當之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負責(zé)人審核、簽字確認后報審計部。（3分）理由：現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負責(zé)人審核、簽字確認后，應(yīng)由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認后，再提交審計部。

4、第四項工作存在不當之處。

不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。（5分）

5、第五項工作存在不當之處：會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。

理由：會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行獨立審計，不能因為被審計上市公司實施了內(nèi)部控制評價就簡化審計的程序和內(nèi)容。（5分）

三、論述

1、何為發(fā)貨，該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是什么？其主要管控措施有哪些？

2、《指引》所稱企業(yè)文化是什么，企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當關(guān)注哪些風(fēng)險？企業(yè)文化培育環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施有哪些？

（1）企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。（2）①缺乏積極向上的企業(yè)文化；

②缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識；

③缺乏誠實守信的經(jīng)營理念；

④忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突。