第一篇：關(guān)于銀河房地產(chǎn)公司制度下內(nèi)部審計(jì)職能的調(diào)查報(bào)告

關(guān)于銀河房地產(chǎn)公司制度下內(nèi)部審計(jì)職能的調(diào)查報(bào)告（提綱）

10級(jí) 注冊(cè)四班 金雪 37

一、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)制度下的作用

內(nèi)部審計(jì)是為了更好的對(duì)企業(yè)各種運(yùn)營項(xiàng)目的評(píng)價(jià)、審查、監(jiān)督，從而確定企業(yè)運(yùn)營項(xiàng)目的效益性與合法性、企業(yè)財(cái)務(wù)資料的正確性與真實(shí)性、企業(yè)內(nèi)部管理的有效性。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。

（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起指導(dǎo)性作用

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值和追求利潤(rùn)合理化具有保證作用

1、對(duì)預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪起防范作用；

2、能確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；

3、能降低和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)有利于公司管理水平的提高，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)

行

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)存在的問題

通過對(duì)銀河房地產(chǎn)公司了解，我發(fā)覺內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)更進(jìn)一層的改革，為了企業(yè)的深化發(fā)展起到的激進(jìn)的作用。通過從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的過程中，歷經(jīng)荊棘，艱難曲折地前進(jìn)中也產(chǎn)生了去多問題缺陷。通過調(diào)查得到以下結(jié)論：

（一）缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)法律保障

（二）內(nèi)部審計(jì)的范圍受到限制

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

（四）領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，不夠重視

（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員的地位不明確，獨(dú)立性差

1、審計(jì)資源的分配、人員配備不盡合理

2、審計(jì)對(duì)象越發(fā)復(fù)雜，審計(jì)重點(diǎn)不突出

3、內(nèi)部審計(jì)職能定位還較為模糊

三、現(xiàn)代企業(yè)制度下，完善內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入與現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，企業(yè)的規(guī)模也愈來愈大的情況下，管理者只能實(shí)行間接控制，而內(nèi)部審計(jì)，佇立于企業(yè)內(nèi)部，比較熟悉所在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況，在這種情況下對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求與審計(jì)對(duì)策。

（一）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能

1、審計(jì)職能的全面發(fā)揮

2、審計(jì)內(nèi)容更具包容性

3、審計(jì)目標(biāo)微觀與宏觀的結(jié)合4、審計(jì)手段的更柔軟化

（二）轉(zhuǎn)變觀念提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審

計(jì)轉(zhuǎn)變

（三）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，建立健全與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審

計(jì)模式

（四）逐步建立、完善內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范

（五）制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律

四、調(diào)查結(jié)果

（一）內(nèi)審模式選擇和組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督要求

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏相對(duì)獨(dú)立性

（三）審計(jì)信息化水平低

第二篇：淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全和完善，內(nèi)部審計(jì)的理論框架需要重構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍需要拓廣，因而，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究，又重新成為一個(gè)比較熱門的領(lǐng)域。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能演變

職能是由事物本質(zhì)所決定的一種內(nèi)在功能。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)和人的思維能力的進(jìn)步，人們對(duì)事物本質(zhì)的認(rèn)識(shí)會(huì)進(jìn)一步深化和延伸，這種認(rèn)識(shí)上的深化和延伸同時(shí)也會(huì)揭示事物的潛在職能，也就會(huì)改變事物現(xiàn)有的職能。內(nèi)部審計(jì)的職能會(huì)隨著社會(huì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展，而不斷地發(fā)展變化。內(nèi)部審計(jì)的職能是由內(nèi)部審計(jì)自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。以西方內(nèi)部審計(jì)為例，在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的三個(gè)階段上，內(nèi)部審計(jì)具有不同的職能?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的初期，由于生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營層次的增多，企業(yè)管理當(dāng)局更加關(guān)心分支機(jī)構(gòu)編寫的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，希望對(duì)內(nèi)部所屬各級(jí)組織的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)實(shí)行有效的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)主要是進(jìn)行查錯(cuò)揭弊的合理性財(cái)務(wù)審計(jì)。此時(shí)內(nèi)部審計(jì)的職能以監(jiān)督為主。20世紀(jì)50年代以來，由于科學(xué)技術(shù)日新月異的變革和經(jīng)濟(jì)國際化的蓬勃發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)為了立于不敗之地并不斷發(fā)展，迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，對(duì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一切因素都要進(jìn)行深入分析和科學(xué)評(píng)價(jià)。在這一背景下，西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)突破了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，廣泛開展了內(nèi)部控制制定審評(píng)，并逐步開展經(jīng)營審計(jì)，將提出改進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的建議作為工作重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能全面體現(xiàn)。20世紀(jì)60～70年代以來，伴隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，西方國家出現(xiàn)了一系列的社會(huì)問題，例如環(huán)境污染、能源危機(jī)、社區(qū)關(guān)系緊張、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)不力等等。這些問題的出現(xiàn)和惡化直接影響了企業(yè)的正常經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，使得企業(yè)不得不開始審視自己的社會(huì)價(jià)值和社會(huì)責(zé)任。他們認(rèn)識(shí)到，只有履行好自己的社會(huì)責(zé)任，才能保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行，并可塑造良好的社會(huì)形象，以獲得持續(xù)的發(fā)展。因此，內(nèi)部審計(jì)部門又積極開展了社會(huì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)企業(yè)履行保護(hù)環(huán)境、節(jié)約使用能源等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)，對(duì)從經(jīng)營決策到經(jīng)營結(jié)果和效果的全過程都開展了審計(jì)，最大限度地為企業(yè)提高管理水平服務(wù)，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康、穩(wěn)定地發(fā)展。這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能就越來越突出，正如國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)50年代發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》所明確指出的“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)?！?/p>

二、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的幾種觀點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能，既不同于我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下內(nèi)部審計(jì)，也有別于西方國家內(nèi)部審計(jì)，已成為一個(gè)新的理論熱點(diǎn)問題，在有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)研討會(huì)上，在有關(guān)的文章專著中，各位專家學(xué)者以及實(shí)務(wù)工作者們紛紛發(fā)表自己的意見，概括起來有以下幾種觀點(diǎn):

1、一職能論。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

2、二職能論。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

3、三職能論。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

4、多職能論。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等職能，除此之外，還有將服務(wù)、咨詢等也歸結(jié)為內(nèi)部審計(jì)職能的觀點(diǎn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能

1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以便衡量和確定其會(huì)計(jì)資料和其他資料是否正確、真實(shí)，其所反映的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效，檢查被審對(duì)象是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等行為，追究或解除其所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而督促被審單位糾錯(cuò)防弊，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，經(jīng)營方式的多樣化，管理層次的多級(jí)化及生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)的分散化，使各管理當(dāng)局面對(duì)縱橫交錯(cuò)的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)，不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等的要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并揭露違法違紀(jì)、營私舞弊、貪污盜竊、損失浪費(fèi)以及經(jīng)營管理中的弊端，達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制、嚴(yán)肅企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)管理的目的。內(nèi)部審計(jì)的這種監(jiān)督職能是內(nèi)部管理科學(xué)的需要，來自企業(yè)內(nèi)部的壓力。從1983年建立內(nèi)部審計(jì)以來，我國一直強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是雙向監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)既站在國家的立場(chǎng)上，對(duì)企業(yè)保證國家財(cái)產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場(chǎng)上，對(duì)企業(yè)其它各職能部門及下屬各單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府的職能已發(fā)生根本的轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。既然政府已將自主經(jīng)營的權(quán)力還給了企業(yè)，那么，也就不應(yīng)該再要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表國家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，過去強(qiáng)加給內(nèi)部審計(jì)的雙重身份，嚴(yán)重妨礙了內(nèi)部審計(jì)的健康運(yùn)行和發(fā)展。事實(shí)證明，要求內(nèi)部審計(jì)站在國家的立場(chǎng)上監(jiān)督企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)國家對(duì)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的補(bǔ)充手段來看待是對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的不適當(dāng)定位，不符合內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。因?yàn)殡S著企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)的擴(kuò)大，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，一個(gè)企業(yè)要設(shè)置哪些機(jī)構(gòu)，配備什么樣的人員，應(yīng)該服從于企業(yè)經(jīng)營管理的需要和戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，而不應(yīng)該是外部的強(qiáng)制要求。這些年來，在為數(shù)不少的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)遲遲未有建立，或者建立后也未得到主要領(lǐng)導(dǎo)的重視，未能充分發(fā)揮其作用，恐怕與此有關(guān)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，審計(jì)監(jiān)督體系的健全，特別是社會(huì)審計(jì)力量的增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會(huì)審計(jì)來代替，即社會(huì)審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三者對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合法性、對(duì)企業(yè)出具財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性予以鑒證。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，主要是站在企業(yè)立場(chǎng)上，為企業(yè)有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。

2、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能已顯得越來越重要。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)職能已顯得越來越重要，內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評(píng)價(jià)職能為主。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。西方國家的內(nèi)部審計(jì)是基于經(jīng)營管理的需要而發(fā)展的，在西方企業(yè)中，特別是一些大型的企業(yè)、跨國公司，都自覺自愿地設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)其工作條件、人員素質(zhì)予以高度重視。西方人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是“組織內(nèi)部審核經(jīng)營業(yè)務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，它是一種管理控制，其作用是衡量評(píng)價(jià)其他控制的有效性”。大型企業(yè)離開了內(nèi)部審計(jì)，最高行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)所制定的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，對(duì)企業(yè)既定方針、計(jì)劃、程序的執(zhí)行程度就難以知曉，就成了聾子和瞎子。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(ILA)在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)責(zé)任書》中也認(rèn)為:“內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)檢查各種業(yè)務(wù)活動(dòng)以向管理部門提供服務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，是一種通過計(jì)量和評(píng)價(jià)其它控制的有效性來發(fā)揮作用的控制?！?/p>

3、內(nèi)部審計(jì)不具有經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。所謂鑒證，是指鑒定和證明。鑒證最大的特點(diǎn)是由當(dāng)事人以外的獨(dú)立的第三者履行。因?yàn)楠?dú)立的第三者，既與審計(jì)事項(xiàng)的委托人沒有利害關(guān)系，也與被審事項(xiàng)的當(dāng)事人沒有利害關(guān)系，這樣的鑒證工作才具有客觀公正性，鑒證結(jié)果才能使人信賴。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從企業(yè)這個(gè)主體來講，并非第三者，它作出的鑒定最多只能是一種“自我鑒定”，其客觀公正性是極其有限的，對(duì)外是難以讓人信服的。有觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)所屬各級(jí)組織進(jìn)行審核，作出審計(jì)結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計(jì)的鑒證職能對(duì)外無效，但對(duì)董事會(huì)下屬的各級(jí)組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計(jì)有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。對(duì)這種觀點(diǎn)，筆者不同意，理由有三個(gè):(1)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)執(zhí)行人(內(nèi)部審計(jì)人員)和審計(jì)委托人(董事會(huì))不是毫無利害關(guān)系，而是上下級(jí)關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，聘用與被聘用的關(guān)系。(2)內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門也不是毫無利害關(guān)系，某些因素的存在會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性。(3)內(nèi)部審計(jì)人員接受領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，對(duì)本企業(yè)所屬職能部門、分支機(jī)構(gòu)完成承包目標(biāo)或履行其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審查，作出結(jié)論，以作為領(lǐng)導(dǎo)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲或評(píng)價(jià)干部的依據(jù)，恰恰說明了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。

4、內(nèi)部審計(jì)不具有管理職能?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，由于強(qiáng)化科學(xué)的管理，內(nèi)部審計(jì)越來越重要，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，成為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要內(nèi)容，據(jù)此，不少人將管理歸于內(nèi)部審計(jì)的職能。筆者認(rèn)為，將管理職能歸結(jié)于內(nèi)部審計(jì)的職能之一是有失偏頗的，理由如下:(1)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的職能要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)之一是接受委托對(duì)本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因而，要求內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于其他職能部門來說是獨(dú)立的，只有這樣，審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證，審計(jì)人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會(huì)受到影響。要做到這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就不能是企業(yè)管理職能的具體履行者。否則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將不可避免地受到管理部門的制約，它的獨(dú)立性將被嚴(yán)重消弱，也就無法以應(yīng)有的獨(dú)立身份去履行其監(jiān)督職能，那么內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的客觀公正性和權(quán)威性，也將受到懷疑，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。(2)內(nèi)部審計(jì)為管理服務(wù)，并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員參加日常的經(jīng)營管理。內(nèi)部控制制度是企業(yè)的管理活動(dòng)，貫穿于各項(xiàng)管理職能之中。日常的控制體現(xiàn)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理程序上，由管理部門設(shè)計(jì)、具體管理人員執(zhí)行，比如對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稽核、驗(yàn)收、復(fù)算、核對(duì)等等。內(nèi)部審計(jì)人員不是某一業(yè)務(wù)崗位的管理人員，即未被授權(quán)從事某項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。因此，不應(yīng)參與業(yè)務(wù)控制程序的日常工作，應(yīng)回避參與日常業(yè)務(wù)控制程序的實(shí)施，即使有時(shí)管理部門分配內(nèi)部審計(jì)人員從事一些非審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)明確，他們不是在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也無權(quán)替代管理部門的權(quán)力和職責(zé)，也無權(quán)控制和指導(dǎo)具體的業(yè)務(wù)管理工作，對(duì)日常業(yè)務(wù)控制不負(fù)有責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任就是就內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況向領(lǐng)導(dǎo)提供信息。而履行管理職能，則是指實(shí)際加入管理的運(yùn)作過程，實(shí)施具體的管理行為，實(shí)施人員必然參與了管理，留下了管理的痕跡，發(fā)生了管理的效果。而內(nèi)部審計(jì)部門所執(zhí)行的是一種綜合的監(jiān)督、控制，它對(duì)管理的控制予以再控制，對(duì)管理的監(jiān)督予以再監(jiān)督。(3)內(nèi)部審計(jì)能否促使企業(yè)加強(qiáng)管理，還取決于審計(jì)的質(zhì)量和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)的意見和建議來發(fā)揮其加強(qiáng)管理的作用的。內(nèi)部審計(jì)能不能達(dá)到加強(qiáng)管理這一目標(biāo)，一方面取決于內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，即內(nèi)部審計(jì)人員能不能提出切實(shí)可行的意見和建議，值得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予充分的重視。另一方面，也取決于企業(yè)的最高管理部門能否接受和采納內(nèi)部審計(jì)的建議。如果內(nèi)部審計(jì)的有益建議被采納，并促使企業(yè)管理邁上新的臺(tái)階，內(nèi)部審計(jì)就為加強(qiáng)企業(yè)管理做出了貢獻(xiàn)，相反，內(nèi)部審計(jì)人員未提出有益的建議或這些建議未被采納，則內(nèi)部審計(jì)就沒有起到加強(qiáng)企業(yè)管理的作用。

5、服務(wù)只是內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的目的之一———服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理，而咨詢，又是服務(wù)的一種形式，因此，不能將兩者上升為內(nèi)部審計(jì)的職能。

綜上所述，筆者認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和評(píng)價(jià)這兩種職能。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的職能。

筆者認(rèn)為，將管理職能歸結(jié)于內(nèi)部審計(jì)的職能之一是有失偏頗的，理由如下:內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的職能要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)之一是接受委托對(duì)本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn) 行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因而，要求內(nèi)部審計(jì) 相對(duì)于其他職能部門來說是獨(dú)立的，只有這樣，審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證，審計(jì) 人.員發(fā)表的意.見、結(jié)論、建議的公正性才不會(huì)受到影響。要做到這一點(diǎn)，內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)就不能是企業(yè)管理職能的具體履行者。否則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將不可避免地 受到管理部門的制約，它的獨(dú)立性將被嚴(yán)重削弱，也就無法以應(yīng)有的獨(dú)立身份去 履行其監(jiān)督職能，那么內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的客觀公正性和權(quán)威性，也將受到懷疑，不 利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

內(nèi)部審計(jì)為管理服務(wù)，并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員參加日常的經(jīng)營管理。內(nèi)部 控制制度是企業(yè)的管理活動(dòng)，貫穿于各項(xiàng)管理職能之中。日常的控制體現(xiàn)在各項(xiàng) 業(yè)務(wù)處理程序上，由管理部門設(shè)計(jì)、具體管理人員執(zhí)行，比如對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稽核、驗(yàn)收、復(fù)算、核對(duì)等等。內(nèi)部審計(jì)人.員不是某一業(yè)務(wù)崗位的管理人員，即未被授 權(quán)從事某項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。因此，不應(yīng)參與業(yè)務(wù)控制程序的日常工作，應(yīng)回避參 與日常業(yè)務(wù)控制程序的實(shí)施，即使有時(shí)管理部門分配內(nèi)部審計(jì)人員從事一些非審 計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)明確，他們不是在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也無權(quán)替代 管理部門的權(quán)力和職責(zé)，也無權(quán).控制和指導(dǎo)具體的業(yè)務(wù)管理工作，對(duì)日常業(yè)務(wù)控 制不負(fù)有責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任就是就內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況向領(lǐng)導(dǎo)提供 信息。而履行管理職能，則是指實(shí)際加入管理的運(yùn)作過程，實(shí)施具體的管理行為，實(shí)施人員必然參與了管理，留下了管理的痕跡，發(fā)生了管理的效果?！鴥?nèi)部審計(jì) 部門所執(zhí)行的是一種綜合的監(jiān)督、控制，它對(duì)管理的控制予以再控制，對(duì)管理的 監(jiān)督予以再監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)能否促使企業(yè)加強(qiáng)管理，還取決于審計(jì)的質(zhì)量和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)的 意見和建議來發(fā)揮其加強(qiáng)管理的作用的。內(nèi)部審計(jì)能不能達(dá)到加強(qiáng)管理這一目 標(biāo)，一方面取決于內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，即內(nèi)部審計(jì)人員能不能提出切實(shí)可行的意見 和建議，值得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予充分的重視。另一方面，也取決于企業(yè)的最高管理部 門能否接受和采納內(nèi)部審計(jì)的建議。如果內(nèi)部審計(jì)的有益建議被采納，并促使企 業(yè)管理邁上新的臺(tái)階，內(nèi)部審計(jì)就為加強(qiáng)企業(yè)管理做出了貢獻(xiàn)，相反，內(nèi)部審計(jì) 人.員未提出有益的建議或這些建議未被采納，則內(nèi)部審計(jì)就沒有起到加強(qiáng)企業(yè)管 理的作用。

服務(wù)只是內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的目的之--—一服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理，而咨詢，又是服務(wù)的一種形式，因此，不能將兩者上升為內(nèi)部審計(jì)的職能。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)辦法

(試行)（SDLQ）QB—SJW—01

山東省路橋集團(tuán)有限公司

二00六年七月 山東省路橋集團(tuán)有限公司

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。

第四條

全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)

第五條 集團(tuán)總部?jī)?nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

第六條 審計(jì)委員會(huì)代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，其職責(zé)是：

（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計(jì)工作計(jì)劃；

（三）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

（四）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會(huì)審計(jì)事項(xiàng)；

（五）協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作；

（六）負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究

等；

（七）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；

（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第三章 審計(jì)人員

第七條 審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條

更新專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

（二）具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)，有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；

（四）熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識(shí)；

（五）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；

（六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識(shí)，并能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

第十條 審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第十一條

依法保護(hù)審計(jì)人員開展正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人由集團(tuán)公司根據(jù)情

節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

第四章 審計(jì)范圍和權(quán)限

第十二條

審計(jì)委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

第十三條

審計(jì)委員會(huì)對(duì)集團(tuán)本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議；

（四）對(duì)所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；

（五）所承攬工程項(xiàng)目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；

（七）投資項(xiàng)目（基本建設(shè)項(xiàng)目、BT、BOT項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等）概（預(yù)）算、決算；

（八）企業(yè)對(duì)外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動(dòng)等情況。

（九）企業(yè)單位對(duì)外簽訂的物資采購、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；

（十）根據(jù)“誰任命、誰審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命，后離任”的原則，對(duì)廠長(zhǎng)、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)；

（十一）對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

（十二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提

供依據(jù)；

（十三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門交辦的其它任務(wù)。

第十四條

審計(jì)委員會(huì)的主要權(quán)限是：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

（四）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（五）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會(huì)造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；

（七）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（九）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。

（十）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存。

第十五條

集團(tuán)公司授予審計(jì)委員會(huì)如下權(quán)力：

（一）沒收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；

（二）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

（三）有權(quán)對(duì)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計(jì)資料；

（四）為完成某項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時(shí)抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計(jì)工作。

第五章 審計(jì)程序

第十六條

根據(jù)企業(yè)工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

編制及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）審計(jì)項(xiàng)目要全面，一般包括：上級(jí)審計(jì)部門統(tǒng)一布臵的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目；

（二）應(yīng)充分利用本部門已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)；

（三）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡(jiǎn)約、高度概括；

（四）預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)審計(jì)委員會(huì)的時(shí)間為當(dāng)年二月底前。

第十七條

審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過程。無論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第十八條

審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過程，該過程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。

（二）編制審計(jì)方案，并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下： 1.編制審計(jì)方案的依據(jù)； 2.被審計(jì)單位名稱和基本情況；

3.審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間； 4.審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；

5.編制時(shí)間及方案審批人（審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報(bào)審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

6.被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：

（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工資料；（3）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

（4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、決定；

（5）重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、決定；（6）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；

（7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；

（8）上級(jí)審計(jì)部門或委托社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；（9）前次接受審計(jì)、檢查的情況；

7（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達(dá)審計(jì)通知書，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括： 1.被審計(jì)單位名稱；

2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 3.審計(jì)組長(zhǎng)及其他成員名單；

4.對(duì)被審單位配合審計(jì)工作的具體要求； 5.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。

此外，審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請(qǐng)審計(jì)部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。

（五）向被審計(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。

實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向?qū)徲?jì)部門承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

第十九條 審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：

（一）進(jìn)點(diǎn)后首先召開與被審計(jì)單位見面會(huì)。

1.審計(jì)組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書，講明來意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；

2.聽取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。

（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

（三）依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。

（四）通過審核會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。

1.審計(jì)證據(jù)有下列幾種：

（1）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；

（3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；（5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；（6）其他證據(jù)。

2.審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

（3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。

（6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專業(yè)部門、單位或

專業(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。

3.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。

（1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容： a.被審計(jì)單位名稱；

b.審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時(shí)間； c.審計(jì)過程記錄； d.編制人姓名及編制時(shí)間； e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間； f.索引號(hào)及頁次； g.其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

（2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：

a.實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；

b.審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議； c.審計(jì)復(fù)核記錄；

d.其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

b.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件； c.其他有關(guān)審計(jì)資料。

d.審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

（4）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a.編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b.編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；

（五）審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見。

凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。

審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。

（六）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十條 審計(jì)工作的終結(jié)階段

（一）審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下： 1.標(biāo)題；

2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱； 3.被審計(jì)企業(yè)概況；

4.審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等； 5.采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；

6.審計(jì)結(jié)果； 7.發(fā)現(xiàn)的主要問題； 8.審計(jì)建議;9.審計(jì)組成員簽字； 10.報(bào)告日期。

（二）應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)出的問題提出處理、處分意見或建議。

（三）應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由審計(jì)部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見。

1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； 3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

4.審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；

5.問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)； 6.審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

（四）審計(jì)負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見，審計(jì)意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 2.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見和評(píng)價(jià)依據(jù)；

3.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；

4.對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。

5.對(duì)單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。

（五）根據(jù)被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計(jì)意見書》，送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在限定時(shí)間內(nèi)落實(shí)

審計(jì)意見，并將落實(shí)情況作出書面匯報(bào)。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在收到《審計(jì)意見書》后15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議。

（六）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)意見書》送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第二十一條 建立后續(xù)審計(jì)制度，后續(xù)審計(jì)是審計(jì)部門派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為： 1.檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況；

2.了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問題； 3.通過審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

第六章 職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。

第二十三條 審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

（一）堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭(zhēng)，是維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動(dòng)，從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；

（二）實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題時(shí)，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒

布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；

（三）廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，必須依法審計(jì)，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

（四）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；

（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行；

（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；

（七）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十四條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：

（一）對(duì)審計(jì)出的重大問題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；

（三）不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)；

（四）不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷費(fèi)用；

（五）不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位宴請(qǐng)、娛樂、旅游等活動(dòng)以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利；

（六）不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。

第二十五條 審計(jì)人員必須保守下列秘密：

（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；

（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對(duì)外承包工程、勞務(wù)合作價(jià)格等；

（三）對(duì)外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計(jì)過程中，所有的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長(zhǎng)，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；

（五）對(duì)審計(jì)工作中提出的問題及其審計(jì)處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；

（六）對(duì)審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；

（七）對(duì)向?qū)徲?jì)部門揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；

（八）印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

第七章 審計(jì)檔案

第二十六條 審計(jì)檔案是審計(jì)部門在審計(jì)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，研究審計(jì)歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是審計(jì)部門的重要任務(wù)。

第二十七條 審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰審計(jì)，誰立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中

管理，不得長(zhǎng)期存放在承辦單位和個(gè)人手中。

第二十八條 審計(jì)檔案資料主要包括：

（一）審計(jì)部門下發(fā)的文件；

（二）上級(jí)和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；

（三）審計(jì)中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)意見書、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和財(cái)務(wù)報(bào)表、賬證、電報(bào)、錄音（像）帶、照片等取證材料；

（四）審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位采取臨時(shí)措施的文件決定；

（五）后續(xù)審計(jì)材料；

（六）職工來信來訪及查處情況資料；

（七）社會(huì)審計(jì)部門或集團(tuán)公司所屬審計(jì)部門報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)

（八）審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會(huì)議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。

第二十九條 審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立一個(gè)卷；跨審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)立卷；

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時(shí)間順序； 2.證明性文件材料：按與審計(jì)報(bào)告所列問題和審計(jì)評(píng)價(jià)意見相對(duì)應(yīng)的順序。對(duì)審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；

3.立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序； 4.審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；（4）批示在前，報(bào)告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

5.審計(jì)項(xiàng)目卷宗的歸檔時(shí)間：一般在該項(xiàng)目審計(jì)完后3個(gè)月內(nèi)歸檔；審計(jì)項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔；

6.審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕?，并編制卷宗、案卷、目錄等序?hào)，以便于檢索和查詢。

第三十條

審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

第三十一條 審計(jì)檔案應(yīng)分永久、長(zhǎng)期、短期進(jìn)行保存，對(duì)超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊(cè)，審計(jì)部門提出申請(qǐng)經(jīng)審計(jì)部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：

（一）永久保存。上級(jí)審計(jì)部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計(jì)事項(xiàng)的通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；

（二）長(zhǎng)期保存（16年至50年）。重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；比較重要的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級(jí)審計(jì)部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、底稿、證明材料；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層審計(jì)部門上報(bào)的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

第八章 附則

第三十二條

第三十三條 本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)制度

***股份有限公司

內(nèi)部審計(jì)制度

目錄

第一章 總則............................................................3 第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)..............................................3 第三章 審計(jì)人員設(shè)置及職責(zé)..............................................4 第四章 審計(jì)權(quán)限和內(nèi)容..................................................5 第五章 審計(jì)程序........................................................10 第六章 獎(jiǎng)勵(lì)和處罰......................................................14 第七章 附 則...........................................................15

內(nèi)部審計(jì)制度

（2011年修訂）

第一章 總 則

第一條為加強(qiáng)***股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)工

作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部

審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)

工作指引》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)行的效率和效果等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：

（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；

（三）保障公司資產(chǎn)的安全；

（四）確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。

第四條本制度適用于公司及控股、全資子公司。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

第五條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)部對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。第六條審計(jì)部制訂并完善《內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序；同時(shí)積極了解、參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)。

第七條審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作，履行以下主要職責(zé)：

（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；

（二）至少每季度召開一次會(huì)議，審議審計(jì)部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等；

（三）至少每年向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；

（四）協(xié)調(diào)審計(jì)部與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。

第八條審計(jì)部在公司董事會(huì)及審計(jì)會(huì)委員領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，履行以下主要職責(zé)：

（一）對(duì)公司以及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估；

（二）對(duì)公司以及控股、全資子公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)；

（三）協(xié)助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題。

第三章 審計(jì)人員設(shè)置及職責(zé)

第九條審計(jì)部設(shè)有專職審計(jì)人員三名，其中，審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。審計(jì)部負(fù)責(zé)人沒有違紀(jì)違規(guī)或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。審計(jì)部人員應(yīng)有明確的崗位職責(zé)和權(quán)限。

第十條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和公司以及控股、全資子公司的業(yè)務(wù)流程，具備必要的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德，具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達(dá)能力以及有效溝通的能力。審計(jì)部通過實(shí)施后續(xù)教育，保持和提高審計(jì)人員具備足夠的專業(yè)勝任能力。

第十一條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)當(dāng)回避與被審計(jì)部門（單位）有利害關(guān)系的審計(jì)事項(xiàng)。

第十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，保守審計(jì)過程中知悉的公司商業(yè)及技術(shù)秘密，并嚴(yán)格遵守《公司內(nèi)幕信息知情人登記和備案制度》。

第四章 審計(jì)權(quán)限和內(nèi)容

第十三條為保證審計(jì)部履行職責(zé)，公司賦予審計(jì)部具有以下主要權(quán)限：

（一）根據(jù)審計(jì)工作需要，要求被審計(jì)部門（單位）按時(shí)報(bào)送審計(jì)期間內(nèi)有關(guān)經(jīng)營管理資料，包括但不限于：

1、被審計(jì)部門（單位）內(nèi)部管理制度、崗位職責(zé)與分工的書面文件；

2、財(cái)務(wù)資料，包括會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表、開戶銀行對(duì)賬單等；

3、相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等；

4、各項(xiàng)資產(chǎn)證明、股權(quán)證明；

5、各項(xiàng)債權(quán)的對(duì)方確認(rèn)函；

6、與客戶往來的重要文件；

7、重要經(jīng)營決策文件（包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)的決議、記錄及公告文件等）；

8、其他相關(guān)資料。

必要時(shí)可自審計(jì)期間向前追溯或向后延遲。

（二）根據(jù)審計(jì)工作需要，向相關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行詢問；

（三）檢查被審計(jì)部門（單位）信息系統(tǒng)，并獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)；

（四）盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券，必要時(shí)詢證外部單位；

（五）制止嚴(yán)重違反國家規(guī)定或嚴(yán)重危害公司利益的活動(dòng)，并及時(shí)報(bào)告報(bào)董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)；

（六）有權(quán)要求有關(guān)部門（單位）負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見及對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說明材料；

（七）監(jiān)督被審計(jì)部門（單位）執(zhí)行審計(jì)整改意見，追蹤其改進(jìn)過程及結(jié)果；

（八）董事會(huì)授予的其他權(quán)限。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)。由于被審計(jì)部門（單位）或當(dāng)事人隱瞞事實(shí)或提供虛假證明，造成審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符的，應(yīng)當(dāng)追究被審計(jì)部門（單位）負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人的責(zé)任。

第十五條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)以公司經(jīng)營活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)上述環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告。審核公司及控股、全資子公司財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性，了解和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況，包括對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，并在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1、是否遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；

2、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；

3、是否存在重大異常事項(xiàng)；

4、是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；

5、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。根據(jù)國家法規(guī)和公司各項(xiàng)管理制度，審核公司及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度是否健全，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否合理，運(yùn)作是否有效，并提出完善內(nèi)控制度的建議。

（三）重大事項(xiàng)。審核、監(jiān)督和調(diào)查公司及控股、全資子公司經(jīng)營管理中的重大事項(xiàng)，包括但不限于對(duì)外投資、購買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露等事項(xiàng)：

1、對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投

資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

（4）涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注審批程序及權(quán)限、受托方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)進(jìn)展情況；

（5）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專門內(nèi)部 控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人帳戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）。

2、重大購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）購入資產(chǎn)的運(yùn)營情況是否與預(yù)期一致；

（4）購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。

3、對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

（3）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；

（4）獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

（5）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。

4、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；

（2）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

（3）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

（4）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

（5）交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；

（6）交易對(duì)方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

（7）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市公司利益。

5、審計(jì)部應(yīng)每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）募集資金是否存放于董事會(huì)決定的專項(xiàng)帳戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽定三方監(jiān)管協(xié)議；

（2）是否按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；

（3）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；（4）發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。

6、審計(jì)部對(duì)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股（全資）子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度；

（2）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

（3）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

（4）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；

（5）公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；

（6）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。

（四）專項(xiàng)事項(xiàng)。根據(jù)公司管理或其他特定要求進(jìn)行特定目的的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算、離任（崗）經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大財(cái)務(wù)異常情況及其他重要經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，可根據(jù)各部門（單位）的具體情況進(jìn)行不同側(cè)重點(diǎn)的審計(jì)。

（五）董事會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第五章 審計(jì)程序

第十六條審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃至少應(yīng)當(dāng)包括：

（一）對(duì)外投資、重大購買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露等事項(xiàng)是審計(jì)工作計(jì)劃的必備內(nèi)容；

（二）對(duì)、中期及季度財(cái)務(wù)報(bào)告和業(yè)績(jī)快報(bào)的審計(jì)；

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度審計(jì)和評(píng)估。

第十七條審計(jì)方案，指審計(jì)部為順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。

1、審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：

（1）編制依據(jù)；

（2）被審計(jì)部門（單位）名稱和基本情況；

（3）審計(jì)范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起訖日期；

（4）審計(jì)成員及分工；

（5）編制日期。

2、審計(jì)方案編制應(yīng)遵循的原則：

（1）區(qū)分不同類型項(xiàng)目，分類編制審計(jì)方案：

分清審計(jì)類型，根據(jù)各類項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，有序、優(yōu)質(zhì)、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，順利完成審計(jì)工作的目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的。

（2）認(rèn)真做好審前檢查，確定審計(jì)目標(biāo)：

審計(jì)前應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，尤其應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，同時(shí)要求被審計(jì)部門（單位）提供相關(guān)資料包括內(nèi)部控制管理制度、人員編制及職責(zé)分工文件、業(yè)務(wù)流程等。

（3）對(duì)較為復(fù)雜的且時(shí)間跨度較長(zhǎng)的審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施過程中編制分項(xiàng)目、分步驟審計(jì)實(shí)施方案。

第十八條審計(jì)通知書。根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)方案，提前三至五日向被審計(jì)部門（單位）送達(dá)審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。如受董事會(huì)委托對(duì)合資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，須提前十五日向被審計(jì)單位送達(dá)委托審計(jì)通知書。

第十九條實(shí)施審計(jì)。

（一）審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料或?qū)嵨铮钊胝{(diào)查、了解被審計(jì)部門（單位）情況，采用抽樣審計(jì)方法，對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試；

（二）審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議；

（三）內(nèi)審負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)溝通和指導(dǎo)；

（四）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程、收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)依據(jù)，以及獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿。

第二十條審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員完成審計(jì)事項(xiàng)后，應(yīng)草擬審計(jì)報(bào)告初稿，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人復(fù)核，并在履行下列復(fù)核程序后并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：

（一）出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)征詢被審計(jì)部門（單位）意見，被審計(jì)部門（單位）應(yīng)在指定期限內(nèi)做出書面回復(fù)；

（二）審計(jì)報(bào)告編制應(yīng)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則；

（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍、提出的結(jié)論和建議，并包括被審計(jì)單位的反饋意見。

第二十一條審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定。審計(jì)部根據(jù)規(guī)定程序?qū)?nèi)部審計(jì)報(bào)告（審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)論）提交審計(jì)委員會(huì)審核，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后下達(dá)有關(guān)部門（單位）執(zhí)行。重大的審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)論應(yīng)同時(shí)抄報(bào)公司董事會(huì)。

第二十二條有關(guān)責(zé)任部門（單位）應(yīng)按審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)論及時(shí)做出處理，制定專項(xiàng)整改措施，并在審計(jì)結(jié)論或意見書規(guī)定時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果、整改措施落實(shí)情況等報(bào)告審計(jì)室，如對(duì)審計(jì)意見和結(jié)論有異議，可向公司董事會(huì)提出。

第二十三條后續(xù)審計(jì)及報(bào)告。審計(jì)室內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題、存在缺陷所采取的糾正措施及其效果實(shí)行后續(xù)審計(jì)：

（一）審計(jì)決定規(guī)定的期限內(nèi)，跟蹤檢查審計(jì)意見和決定的執(zhí)行情況，確保被審計(jì)部門（單位）采取及時(shí)、合理、有效的糾正措施；

（二）內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過程和糾正措施落實(shí)結(jié)果，向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交后續(xù)審計(jì)的報(bào)告。

第二十四條審計(jì)部每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交上內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

審計(jì)部每個(gè)會(huì)計(jì)至少提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)果及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；

2、內(nèi)控制度存在的缺陷和異常事務(wù)及其處理情況；

3、改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；

4、上一內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況；

5、本內(nèi)控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說明。

第二十五條董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議，監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)該報(bào)告發(fā)表意見，保薦人對(duì)該報(bào)告進(jìn)行核查并出具核查意見。

第二十六條公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制出具內(nèi)部控制鑒定報(bào)告。

如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有非無保留結(jié)論鑒證報(bào)告的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1、鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況；

2、該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

3、公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見；

4、消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。

公司披露報(bào)告同時(shí)，在指定網(wǎng)站披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事 務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告（如有）。

第二十七條建立審計(jì)檔案。

審計(jì)部完成審計(jì)事項(xiàng)后，必須及時(shí)對(duì)審計(jì)工作資料進(jìn)行分類整理，立卷裝訂，建立審計(jì)檔案，包括：審計(jì)文書、取證材料、審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)與報(bào)告等，主要有：

1、有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)批準(zhǔn)文件和審計(jì)方案；

2、審計(jì)通知書；

3、審計(jì)結(jié)論和處理意見；

4、被審計(jì)部門（單位）對(duì)審計(jì)結(jié)論或決定的申訴材料或書面意見；

5、被審計(jì)部門（單位）執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的情況報(bào)告；

6、復(fù)審結(jié)論或決定；

7、取證材料包括有關(guān)的審計(jì)底稿和證明材料。

8、審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)與報(bào)告包括內(nèi)審總結(jié)（或報(bào)告）、審計(jì)委員會(huì)審核意見。

第二十八條審計(jì)部建立內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)檔案的保存時(shí)間、查閱、借出審批登記手續(xù)等。

第六章 獎(jiǎng)勵(lì)和處罰

第二十九條對(duì)執(zhí)行本制度工作成績(jī)顯著的有關(guān)部門（單位）和個(gè)人，審計(jì)委員會(huì)提出給予表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)建議，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，公司根據(jù)董事會(huì)決議予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十條對(duì)違反本制度，有下列行為之一的有關(guān)部門（單位）或個(gè)人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，或提請(qǐng)有關(guān)部門處理：

（一）拒絕提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料的；

（二）阻撓審計(jì)工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。

第三十一條審計(jì)工作人員違反本制度，有下列行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家和公司造成損失的；

（四）泄露國家秘密和公司的商業(yè)及技術(shù)秘密。

第七章 附 則

第三十二條本制度經(jīng)董事會(huì)審議通過后實(shí)施，并由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。