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      內(nèi)部審計(jì)職能重監(jiān)督

      時(shí)間:2019-05-12 18:31:23下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:內(nèi)部審計(jì)職能重監(jiān)督

      (1)內(nèi)部審計(jì)職能重監(jiān)督,輕服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的,其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而在實(shí)際工作中有些企業(yè)對(duì)內(nèi)審在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用認(rèn)識(shí)不足,管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和功能的認(rèn)識(shí)仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上,而這種內(nèi)部監(jiān)督不力,內(nèi)部審計(jì)部門職能弱化的現(xiàn)象,在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下,單純依靠政府審計(jì)或民間審計(jì)來(lái)促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、保證財(cái)務(wù)信息的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率,已不能從根本上解決問(wèn)題。

      (2)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和作用不甚理解。有些企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”與“會(huì)計(jì)稽核”混淆不清,或者將審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來(lái)或相混淆,有的甚至將企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)與加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)立起來(lái),由于有些內(nèi)部審計(jì)人員由于指導(dǎo)思想上存在誤區(qū),未能擺正自己的位置,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該開(kāi)展的工作沒(méi)有認(rèn)真開(kāi)展,未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用。有些內(nèi)審人員則由于工作不好開(kāi)展而心灰意冷或充當(dāng)好人,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

      2.責(zé)權(quán)不對(duì)等

      權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是責(zé)權(quán)控制的基本原則之一。而目前《會(huì)計(jì)法》要求會(huì)計(jì)既代表國(guó)家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé),又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力,只能把會(huì)計(jì)置于一個(gè)兩難的境地。同時(shí),會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)規(guī)范尚未出臺(tái),會(huì)計(jì)人員的責(zé)權(quán)沒(méi)有細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)可資參考。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé),擁有哪些權(quán)力,承擔(dān)何種義務(wù),理論上并未明確。實(shí)踐中,會(huì)計(jì)人員目標(biāo)不明,制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮;身份不清,擺不正自己的位置;責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離,導(dǎo)致會(huì)計(jì)執(zhí)法者受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù),善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視,且屢禁不止。

      第二篇:內(nèi)部審計(jì)的職能

      內(nèi)部審計(jì)的職能。

      筆者認(rèn)為,將管理職能歸結(jié)于內(nèi)部審計(jì)的職能之一是有失偏頗的,理由如下:內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的職能要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)之一是接受委托對(duì)本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn) 行監(jiān)督,對(duì)企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià),因而,要求內(nèi)部審計(jì) 相對(duì)于其他職能部門來(lái)說(shuō)是獨(dú)立的,只有這樣,審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證,審計(jì) 人.員發(fā)表的意.見(jiàn)、結(jié)論、建議的公正性才不會(huì)受到影響。要做到這一點(diǎn),內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)就不能是企業(yè)管理職能的具體履行者。否則,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將不可避免地 受到管理部門的制約,它的獨(dú)立性將被嚴(yán)重削弱,也就無(wú)法以應(yīng)有的獨(dú)立身份去 履行其監(jiān)督職能,那么內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的客觀公正性和權(quán)威性,也將受到懷疑,不 利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

      內(nèi)部審計(jì)為管理服務(wù),并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員參加日常的經(jīng)營(yíng)管理。內(nèi)部 控制制度是企業(yè)的管理活動(dòng),貫穿于各項(xiàng)管理職能之中。日常的控制體現(xiàn)在各項(xiàng) 業(yè)務(wù)處理程序上,由管理部門設(shè)計(jì)、具體管理人員執(zhí)行,比如對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稽核、驗(yàn)收、復(fù)算、核對(duì)等等。內(nèi)部審計(jì)人.員不是某一業(yè)務(wù)崗位的管理人員,即未被授 權(quán)從事某項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。因此,不應(yīng)參與業(yè)務(wù)控制程序的日常工作,應(yīng)回避參 與日常業(yè)務(wù)控制程序的實(shí)施,即使有時(shí)管理部門分配內(nèi)部審計(jì)人員從事一些非審 計(jì)工作,應(yīng)當(dāng)明確,他們不是在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也無(wú)權(quán)替代 管理部門的權(quán)力和職責(zé),也無(wú)權(quán).控制和指導(dǎo)具體的業(yè)務(wù)管理工作,對(duì)日常業(yè)務(wù)控 制不負(fù)有責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任就是就內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況向領(lǐng)導(dǎo)提供 信息。而履行管理職能,則是指實(shí)際加入管理的運(yùn)作過(guò)程,實(shí)施具體的管理行為,實(shí)施人員必然參與了管理,留下了管理的痕跡,發(fā)生了管理的效果?!鴥?nèi)部審計(jì) 部門所執(zhí)行的是一種綜合的監(jiān)督、控制,它對(duì)管理的控制予以再控制,對(duì)管理的 監(jiān)督予以再監(jiān)督。

      內(nèi)部審計(jì)能否促使企業(yè)加強(qiáng)管理,還取決于審計(jì)的質(zhì)量和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度,對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),提出改進(jìn)的 意見(jiàn)和建議來(lái)發(fā)揮其加強(qiáng)管理的作用的。內(nèi)部審計(jì)能不能達(dá)到加強(qiáng)管理這一目 標(biāo),一方面取決于內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,即內(nèi)部審計(jì)人員能不能提出切實(shí)可行的意見(jiàn) 和建議,值得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予充分的重視。另一方面,也取決于企業(yè)的最高管理部 門能否接受和采納內(nèi)部審計(jì)的建議。如果內(nèi)部審計(jì)的有益建議被采納,并促使企 業(yè)管理邁上新的臺(tái)階,內(nèi)部審計(jì)就為加強(qiáng)企業(yè)管理做出了貢獻(xiàn),相反,內(nèi)部審計(jì) 人.員未提出有益的建議或這些建議未被采納,則內(nèi)部審計(jì)就沒(méi)有起到加強(qiáng)企業(yè)管 理的作用。

      服務(wù)只是內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的目的之--—一服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,而咨詢,又是服務(wù)的一種形式,因此,不能將兩者上升為內(nèi)部審計(jì)的職能。

      第三篇:淺議內(nèi)部審計(jì)如何充分發(fā)揮服務(wù)職能

      淺議內(nèi)部審計(jì)如何充分發(fā)揮服務(wù)職能

      摘 要:內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中起著越來(lái)越重要的作用,為企業(yè)的發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。傳統(tǒng)的以“查錯(cuò)防弊”為主的財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì),已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要,而且內(nèi)部審計(jì)“服務(wù)”的特色不明顯。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,內(nèi)部審計(jì)人員要樹(shù)立參與服務(wù)的理念,做好內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)除要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能外,還要充分發(fā)揮其服務(wù)的職能。

      關(guān)鍵字:內(nèi)部 審計(jì) 服務(wù) 職能

      內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的含義

      1、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)

      企業(yè)內(nèi)審部門工作計(jì)劃應(yīng)圍繞本單位的中心工作、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問(wèn)題來(lái)制定,在及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地提出發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題外,更重要的是要提出具有可行性的審計(jì)意見(jiàn)和建議,為領(lǐng)導(dǎo)、管理層解決問(wèn)題提供決策參考和依據(jù),并及時(shí)糾正已經(jīng)產(chǎn)生的問(wèn)題,堵塞管理漏洞,幫助企業(yè)增加價(jià)值。

      2、應(yīng)為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)

      內(nèi)部審計(jì)要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開(kāi)展審計(jì)工作,把為被審單位服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過(guò)程,實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只是審計(jì)工作的一部分,更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因,提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改,以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為,提高經(jīng)濟(jì)效益。比如說(shuō)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位對(duì)采購(gòu)管理內(nèi)控制度執(zhí)行不到位的問(wèn)題,如果是經(jīng)辦部門的理解偏差導(dǎo)致,應(yīng)當(dāng)建議定期進(jìn)行培訓(xùn);如果是人為失職行為導(dǎo)致,就應(yīng)當(dāng)建議管理部門加強(qiáng)考核并追責(zé)。

      3.從廣義上說(shuō),審計(jì)監(jiān)督本身就是一種服務(wù)

      在依法審計(jì)過(guò)程中,對(duì)查出的被審單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的違規(guī)、違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),貪污受賄、以權(quán)謀私、揮霍浪費(fèi)等違法犯罪案件,依照法律、法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅認(rèn)真的處理,該上繳的限期上繳,該處罰的依法進(jìn)行處罰。因此,審計(jì)監(jiān)督的服務(wù)作用是從直接和間接兩方面體現(xiàn)出來(lái)的,懲前毖后、治病救人是其主要服務(wù)形式。

      4.利用工作優(yōu)勢(shì),提供咨詢服務(wù)

      內(nèi)部審計(jì)人員在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中,對(duì)改善經(jīng)營(yíng)和管理行為產(chǎn)生了深刻見(jiàn)解,這些見(jiàn)解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以以咨詢、建議、書(shū)面報(bào)告或通過(guò)其他的形式呈現(xiàn)出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨(dú)特優(yōu)勢(shì),提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動(dòng),以增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

      完善內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的建議

      企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮有著很密切的關(guān)系。下面就如何發(fā)揮審計(jì)服務(wù)職能提出幾點(diǎn)建議。

      1、從微觀角度去查找問(wèn)題,從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問(wèn)題,更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

      內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行常規(guī)或?qū)m?xiàng)審計(jì)工作來(lái)實(shí)現(xiàn)其職能的。雖然在實(shí)際工作中,審計(jì)人員查的是一筆筆資金,一項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù),一個(gè)個(gè)項(xiàng)目,這些都是局部問(wèn)題,但審計(jì)人員不能被這些微觀現(xiàn)象所限制,要用全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去分析問(wèn)題的實(shí)質(zhì)及產(chǎn)生問(wèn)題的原因。要善于從一筆筆資金流動(dòng)中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞,通過(guò)對(duì)大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問(wèn)題重復(fù)發(fā)生的措施,為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議,促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

      2、內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞企業(yè)的中心工作來(lái)開(kāi)展。

      作為企業(yè)的監(jiān)督與服務(wù)部門,要積極參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中來(lái),對(duì)各單位內(nèi)部控制制度的有效性、合理性進(jìn)行審計(jì);對(duì)建設(shè)項(xiàng)目、采購(gòu)管理進(jìn)行跟蹤審計(jì),并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提出意見(jiàn)和建議。內(nèi)部審計(jì)只有圍繞企業(yè)的中心工作制定明確的工作目標(biāo),運(yùn)用審計(jì)所特有的技術(shù)和方法,審計(jì)工作的成效才能顯現(xiàn)出來(lái),最終得到領(lǐng)導(dǎo)的重視。如果企業(yè)內(nèi)審工作不是通過(guò)監(jiān)督以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決問(wèn)題,就會(huì)脫離企業(yè)的中心工作,審計(jì)的路就會(huì)越走越窄,體現(xiàn)不出審計(jì)的作用與效果,結(jié)果形成審計(jì)部門不是被撤并就是形同虛設(shè),更談不上領(lǐng)導(dǎo)重視。

      3.關(guān)注和提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì),增強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量。

      隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化,經(jīng)營(yíng)區(qū)域的擴(kuò)大化,企業(yè)內(nèi)外部交易頻繁且業(yè)務(wù)量大,管理活動(dòng)日趨復(fù)雜。要求審計(jì)人員不僅要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng),還要成為懂專業(yè)、知管理的復(fù)合型人才。其實(shí),很多審計(jì)人員并不是不想提供服務(wù)型的審計(jì)服務(wù),而是因?yàn)楦杏X(jué)知識(shí)層次不高,知識(shí)老化,無(wú)法提供服務(wù)型的審計(jì)。這就需耍引起企業(yè)的足夠的重視了,一方面要吸收一些知識(shí)水平高的年輕人才,另一方面要使現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員有種“我要學(xué)”的思想,只有人員的素質(zhì)高了,才能提出有針對(duì)性和操作性的建議,內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能才能得以發(fā)揮。

      4.審計(jì)關(guān)口前移,從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)延伸。

      內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助企業(yè)管理者完善企業(yè)內(nèi)部控制,防范風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部審計(jì)人員,要責(zé)無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái),通過(guò)日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處,向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議,使之盡快修改完善。事前、事中審計(jì)防范比事后審計(jì)揭示、糾正問(wèn)題更具有現(xiàn)實(shí)意義和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。因此,審計(jì)工作必須向前延伸,對(duì)管理行為實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。

      5.樹(shù)立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)服務(wù)理念。

      內(nèi)部審計(jì)人員常以監(jiān)督、查錯(cuò)的面目出現(xiàn),這很容易引起被審單位和人員的對(duì)立情緒,甚至采取不合作的態(tài)度,給審計(jì)證據(jù)的收集、取得造成一定困難,不利于審計(jì)工作開(kāi)展,也不利于審計(jì)意見(jiàn)的采納及實(shí)施。這就要求審計(jì)人員一是耍改進(jìn)審計(jì)工作方法,在開(kāi)展審計(jì)工作之前與被審單位進(jìn)行溝通,積極尋求他們的合作。二是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,共同分析其原因以及可以采取的對(duì)策。只有把監(jiān)督寓于服務(wù)之中,才能減少被審單位的對(duì)立情緒,達(dá)到既實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督,又促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的。

      現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的環(huán)境,變幻莫測(cè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),這種環(huán)境為內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展既帶來(lái)了機(jī)遇又帶來(lái)了挑戰(zhàn)。因此,只有不斷地完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能從“監(jiān)督型”向“監(jiān)督與服務(wù)并重型”的轉(zhuǎn)變,才能應(yīng)付環(huán)境變化所帶來(lái)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,也才能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。

      第四篇:財(cái)政局內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督工作總結(jié)

      財(cái)政局內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督工作總結(jié) 范文

      財(cái)政局內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督工作總結(jié)--范文2010年10月10日星期日07:38財(cái)政內(nèi)部審計(jì)是財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng),通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)各業(yè)務(wù)處室及所屬單位財(cái)政政策執(zhí)行、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)管理等活動(dòng)的真實(shí)、合法以及內(nèi)部控制制度的適當(dāng)性、真實(shí)性、合法性、有效性,促進(jìn)財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)政和財(cái)務(wù)管理,以及各項(xiàng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn),同時(shí),也是財(cái)政機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部控制,加強(qiáng)自我約束、自我完善、自我提高的重要手段。近幾年來(lái),我們財(cái)政監(jiān)督檢查局按照《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《財(cái)政檢查工作辦法》、《財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法》、《內(nèi)部審計(jì)條例》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《財(cái)政監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章,在做好全市行政事業(yè)單位財(cái)政政策執(zhí)行、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理監(jiān)督的同時(shí)狠抓內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化、程序化管理和隊(duì)伍建設(shè),逐步建立起“領(lǐng)導(dǎo)重視,機(jī)構(gòu)健全,上下協(xié)調(diào),內(nèi)控嚴(yán)密”的內(nèi)審工作新機(jī)制,并注重將內(nèi)審工作與提高全體財(cái)政人員的監(jiān)督和制度意識(shí)結(jié)合起來(lái)、與完善各項(xiàng)制度結(jié)合起來(lái)、與提高財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)部管理水平結(jié)合起來(lái),使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不斷加大,在財(cái)務(wù)管理、權(quán)力監(jiān)督制約、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用,取得了明顯的效果。對(duì)局機(jī)關(guān)9個(gè)業(yè)務(wù)科室、5個(gè)中心財(cái)政所和局屬4個(gè)單位2009財(cái)務(wù)收支、財(cái)政資金撥付及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)審,對(duì)財(cái)政局下屬二級(jí)單位、業(yè)務(wù)科室、五個(gè)中心財(cái)政所在執(zhí)行財(cái)政局的各項(xiàng)規(guī)章制度中存在的問(wèn)題和不足進(jìn)行了如實(shí)反映,并且針對(duì)存在的問(wèn)題,提出了合理化建議,并限其各單位在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行整改。

      從源頭上預(yù)防和治理腐敗,在全系統(tǒng)內(nèi)部全面推行了“以德養(yǎng)廉,以章保廉,以儉促廉”的“三廉”新舉措,先后出臺(tái)了崗位目標(biāo)責(zé)任制、“八個(gè)不準(zhǔn)”“八個(gè)必須做到”等四十五項(xiàng)、四百多條款項(xiàng)規(guī)章制度,堅(jiān)持每年年中、年終兩次集中內(nèi)部審計(jì)檢查,做到有約束制度、有監(jiān)督渠道、有檢查程序、有處理機(jī)構(gòu)。組織專門力量對(duì)七個(gè)鎮(zhèn)街農(nóng)稅分局近三年財(cái)務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)、任務(wù)目標(biāo)完成等情況以及局機(jī)關(guān)今年以來(lái)的財(cái)務(wù)收支情況分別進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì),這次審計(jì)采取一聽(tīng)二看三查方式,即主動(dòng)聽(tīng)取呼鎮(zhèn)街黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工作的意見(jiàn);

      詳細(xì)查看各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度是否建立、健全,會(huì)計(jì)檔案憑證保管是否完整,翻閱帳簿、記帳憑證;逐一整理核實(shí),填寫“內(nèi)部審計(jì)報(bào)告”,匯總情況,查擺問(wèn)題,提出建議。通過(guò)扎實(shí)有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,有力促進(jìn)了內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)紀(jì)律、財(cái)務(wù)規(guī)范建設(shè),提高了依法理財(cái)水平。

      狠抓財(cái)政內(nèi)審工作提高內(nèi)部管理水平

      一、領(lǐng)導(dǎo)重視,確保內(nèi)審工作正確方向

      財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與財(cái)政收入監(jiān)督、支出監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督共同作為財(cái)政大監(jiān)督的重要內(nèi)容。近年來(lái),我們?cè)陂_(kāi)展以內(nèi)部檢查為主要內(nèi)容的內(nèi)審工作中,始終得到局黨組、局長(zhǎng)室的關(guān)心和支持,作為全局工作和每年監(jiān)督檢查的重點(diǎn)之一,列入了重要工作日程。一是局領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常聽(tīng)取財(cái)政監(jiān)督部門內(nèi)審工作匯報(bào),親自審定內(nèi)審工作計(jì)劃和實(shí)施方案,并對(duì)如何做好財(cái)政內(nèi)審工作提出明確要求,要求監(jiān)督部門要全面加強(qiáng)內(nèi)審工作,提出了實(shí)施“高頻率、高強(qiáng)度、高效果”的財(cái)政內(nèi)部檢查的指導(dǎo)方針,把開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè),提高財(cái)政內(nèi)部人員的制度意識(shí)、安全意識(shí)和服務(wù)效能意識(shí)的重要舉措,極大地激發(fā)了財(cái)政監(jiān)督部門開(kāi)展內(nèi)審工作的信心和熱情;二是局主要領(lǐng)導(dǎo)在全局許多重要會(huì)議上,對(duì)財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)各部門提出了要求,明確了財(cái)政監(jiān)督部門可以對(duì)局機(jī)關(guān)和下屬單位執(zhí)行財(cái)政政策和財(cái)務(wù)管理的任何部門、任何工作、任何時(shí)候都可以實(shí)施檢查,各業(yè)務(wù)處室和有關(guān)單位必須認(rèn)真配合,自覺(jué)接受監(jiān)督;三是局領(lǐng)導(dǎo)非常關(guān)心財(cái)政監(jiān)督檢查隊(duì)伍建設(shè),明確提出了要建立一支“能干事、干成事、不出事”的財(cái)政機(jī)關(guān)隊(duì)伍,先后精選了一批思想作風(fēng)好,責(zé)任意識(shí)強(qiáng),又具備專業(yè)知識(shí)的干部充實(shí)到財(cái)監(jiān)隊(duì)伍,平時(shí)不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),使其既熟悉內(nèi)審業(yè)務(wù),又是內(nèi)部審計(jì)工作的行家,有效地加強(qiáng)了對(duì)全局內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督和服務(wù);四是局領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)持把加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督作為提高財(cái)政機(jī)關(guān)執(zhí)行力和作風(fēng)建設(shè)的重要抓手,對(duì)內(nèi)審中提出的問(wèn)題給予高度重視,及時(shí)研究解決處理和改進(jìn)方法,支持和鼓勵(lì)內(nèi)審人員大膽履行職責(zé),極大地促進(jìn)了財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)審工作的健康有序發(fā)展,為全面構(gòu)建“安全、高效、和諧”財(cái)政機(jī)關(guān)的目標(biāo)作出了努力。

      二、制度先行,確保內(nèi)審工作有序推進(jìn)

      近年來(lái),我們按照內(nèi)查內(nèi)審,制度先行的理念,認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行和不斷完善各項(xiàng)監(jiān)督檢查制度,確保了各項(xiàng)工作的順利進(jìn)

      行。一是加強(qiáng)了對(duì)現(xiàn)有制度的貫徹落實(shí),采取舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、專題研討會(huì)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)會(huì)、檢查前的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和政策講解,以及個(gè)人平時(shí)經(jīng)常性的學(xué)習(xí)等形式,認(rèn)真抓好《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)條例》、《財(cái)政檢查工作辦法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《江蘇省財(cái)政監(jiān)督辦法》等制度的貫徹落實(shí),堅(jiān)持把制度學(xué)習(xí)列入全年財(cái)政監(jiān)督工作計(jì)劃內(nèi)容,嚴(yán)格按制度檢查,實(shí)施依法行政,確保了內(nèi)審工作在政策法規(guī)的框架下開(kāi)展;二是制定了內(nèi)部管理制度,先后制定了《財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度》、《財(cái)政監(jiān)督檢查管理控制制度》、《關(guān)于完善財(cái)政監(jiān)督工作體系的意見(jiàn)》、《關(guān)于財(cái)政政策制定、執(zhí)行和完善循環(huán)監(jiān)督機(jī)制》、《預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督三位一體工作機(jī)制》、《財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》等相關(guān)制度,同時(shí),為進(jìn)一步推進(jìn)我局財(cái)政大監(jiān)督工作機(jī)制的建設(shè),強(qiáng)化日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查,下發(fā)了《關(guān)于貫徹財(cái)政部〈財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法〉的通知》,進(jìn)一步明確內(nèi)審監(jiān)督的職能和工作安排,保證內(nèi)部監(jiān)督的質(zhì)量,提高內(nèi)部監(jiān)督的效率,制定并實(shí)施了以對(duì)內(nèi)部處室日常監(jiān)督考核為主要內(nèi)容的《無(wú)錫市財(cái)政監(jiān)督管理工作考核辦法》,明確了考核的目的、對(duì)象、內(nèi)容以及方法,對(duì)財(cái)政監(jiān)督管理制度的建立、組織保障、工作開(kāi)展等方面進(jìn)行全面考核,為全面提升我局的財(cái)政內(nèi)審工作水平提供了制度保障。

      三、強(qiáng)化檢查,確保內(nèi)審工作落到實(shí)處

      作為財(cái)政部門,我們始終堅(jiān)持將內(nèi)部檢查作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容和方式方法,我們開(kāi)展的內(nèi)部監(jiān)督檢查時(shí),主要是由財(cái)監(jiān)局組織對(duì)財(cái)政部門內(nèi)設(shè)各職能機(jī)構(gòu)的財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、預(yù)算編審執(zhí)行、內(nèi)部制約制度以及直屬單位的財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況實(shí)施的監(jiān)督檢查。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督檢查,總結(jié)財(cái)政內(nèi)部管理中好的經(jīng)驗(yàn)和做法,客觀、公正、真實(shí)地反映存在的問(wèn)題和不足,提出處理意見(jiàn)和改進(jìn)管理的建議。進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部管理,推進(jìn)依法理財(cái),保證財(cái)政政策和重大決策的落實(shí)執(zhí)行,保證財(cái)政資金和人員的兩個(gè)“安全”,促進(jìn)建立健全監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)控管理的制衡機(jī)制,以達(dá)到嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律,促進(jìn)內(nèi)部管理,建立健全緊密銜接、相互制衡的財(cái)政管理運(yùn)行機(jī)制。

      (一)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)基層單位財(cái)務(wù)的監(jiān)督、管理和整改。近年來(lái),財(cái)監(jiān)局會(huì)同辦公室、人事、紀(jì)檢等部門每年組織對(duì)局機(jī)關(guān)行政、食堂、基建、財(cái)政投資評(píng)審中心、建設(shè)發(fā)展投資公司、函校、注協(xié)等下屬單位的財(cái)務(wù)

      收支、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、資金使用等進(jìn)行重點(diǎn)內(nèi)審。通過(guò)內(nèi)審,要求各單位對(duì)審計(jì)出的一些共性問(wèn)題(如核算方式不夠一致,原始憑證不夠規(guī)范,工資收入不統(tǒng)一,固定資產(chǎn)管理不到位等)及時(shí)進(jìn)行整改,針對(duì)審計(jì)查出的具體問(wèn)題,在落實(shí)上下功夫,做到事事有落實(shí),件件有結(jié)果。特別是嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,對(duì)不符合規(guī)定的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷;嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)制度管理現(xiàn)金,加大貨幣資金管理力度,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,對(duì)不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算業(yè)務(wù)逐一進(jìn)行更正;對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行徹底清查,做到賬卡相符,賬實(shí)相符。為了防范各單位違規(guī)設(shè)置“小金庫(kù)”,通過(guò)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部控制,從源頭上杜絕“小金庫(kù)”、賬外賬問(wèn)題的發(fā)生;通過(guò)不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度,基本上做到靠制度管人,靠制度管錢,按制度辦事,為我們制度化、規(guī)范化、程序化開(kāi)展審計(jì)工作鋪平了道路。

      (二)組織對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)處室進(jìn)行內(nèi)審。一是每年組織對(duì)部門預(yù)算的編制情況進(jìn)行內(nèi)審,特別是對(duì)專項(xiàng)資金的編制和使用管理作為對(duì)部門預(yù)算的重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)容,通過(guò)內(nèi)審,使各項(xiàng)財(cái)政政策得到很好落實(shí),各項(xiàng)資金編制更加規(guī)范,確保了資金管理的合規(guī)性、合法性;二是重點(diǎn)對(duì)由國(guó)庫(kù)處負(fù)責(zé)核算的市本級(jí)預(yù)算外資金的所有賬套,主要圍繞預(yù)算外資金管理政策落實(shí)情況、指標(biāo)管理情況、預(yù)算收支執(zhí)行情況、資金撥付審核風(fēng)險(xiǎn)控制情況以及財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性等方面,采取審閱報(bào)表和賬簿、抽查憑證、向相關(guān)人員了解核實(shí)情況等檢查方法進(jìn)行檢查。通過(guò)檢查,相關(guān)處室能夠履行各自的職責(zé),嚴(yán)格對(duì)照內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定,確保了業(yè)務(wù)核算的規(guī)范性、正確性,為全市預(yù)算外資金順利運(yùn)轉(zhuǎn)提供了重要的基礎(chǔ)性保障作用;三是通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)處室日常監(jiān)督再監(jiān)督的機(jī)會(huì),對(duì)各業(yè)務(wù)處室在日常管理和對(duì)下指導(dǎo)的情況進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)督檢查,確保各業(yè)務(wù)處室能夠嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度開(kāi)展工作。

      (三)組織內(nèi)控制度執(zhí)行情況的專項(xiàng)檢查。我們財(cái)政監(jiān)督局每年與紀(jì)檢組、監(jiān)察室、辦公室、人教處等部門聯(lián)合開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,以及內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查,重點(diǎn)對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)履行情況、各風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的把關(guān)情況、各個(gè)環(huán)節(jié)的有關(guān)銜接情況、落實(shí)效果情況等進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)

      督檢查,通過(guò)檢查,進(jìn)一步提高全體人員的制度觀念,推動(dòng)了各項(xiàng)工作的開(kāi)展。

      (四)組織對(duì)業(yè)務(wù)臺(tái)賬的專項(xiàng)檢查。我們財(cái)政監(jiān)督局每年與會(huì)計(jì)、辦公室、人教處等部門合作,對(duì)各業(yè)務(wù)處臺(tái)賬的建設(shè)情況進(jìn)行了檢查,我們按照《會(huì)計(jì)

      檔案管理辦法》、無(wú)錫市財(cái)政局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)局基礎(chǔ)臺(tái)賬管理的實(shí)施意見(jiàn)》和《基礎(chǔ)臺(tái)賬管理控制制度》等制度規(guī)定。組織對(duì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)臺(tái)賬的專項(xiàng)檢查,重點(diǎn)檢查了各處室臺(tái)賬的設(shè)立、借閱、移交、銷毀和保管與歸檔情況,使臺(tái)賬管理逐步實(shí)現(xiàn)制度化和規(guī)范化,促進(jìn)了財(cái)政科學(xué)化管理水平的提高。

      (五)組織對(duì)離任人員的審計(jì)工作。近幾年來(lái),我們財(cái)監(jiān)局根據(jù)局黨組、局長(zhǎng)室的安排,以離任審計(jì)為重點(diǎn),進(jìn)一步完善制度、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律,先后對(duì)所屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),主要發(fā)揮了以下作用:一是對(duì)任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況、固定資產(chǎn)的保值增值情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià),通過(guò)內(nèi)審摸清了被審計(jì)單位的家底,分清了責(zé)任,使交接雙方交的清楚,接的明白;二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期和任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的評(píng)價(jià),并將審計(jì)結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù),存入本人檔案,為干部管理部門考核和任用干部提供了重要依據(jù);三是通過(guò)審計(jì)增強(qiáng)了廣大干部群眾的法制觀念和廉潔自律意識(shí),促進(jìn)了反腐倡廉工作的開(kāi)展;四是進(jìn)一步規(guī)范了管理,進(jìn)一步健全了各項(xiàng)規(guī)章制度,有力地加強(qiáng)了對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督。

      總之,通過(guò)幾年的內(nèi)審工作實(shí)踐,我們深刻的認(rèn)識(shí)到,內(nèi)審工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、責(zé)任重大的一項(xiàng)綜合性工作,也是財(cái)政監(jiān)督的重要內(nèi)容,在當(dāng)前構(gòu)建財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中,我們將進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審的功能,繼續(xù)圍繞全局中心工作,認(rèn)真履行監(jiān)督、內(nèi)審職責(zé),進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審服務(wù)監(jiān)督功能,提高內(nèi)審工作水平。

      第五篇:內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)

      內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)

      一、內(nèi)控監(jiān)督的主體

      企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括三大主體:

      1.審計(jì)委員會(huì)

      企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會(huì)所屬的審計(jì)委員會(huì)。

      2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

      企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),其是一種常設(shè)狀態(tài),即企業(yè)是否有審計(jì)部或?qū)徲?jì)科。例如,有些企業(yè)沒(méi)有審計(jì)組,但有稽查組;有些食品飲料公司有市場(chǎng)監(jiān)察部,實(shí)際上也承擔(dān)了一部分審計(jì)功能。

      3.外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)

      企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第三大主體是企業(yè)外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu),實(shí)際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的其他有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)要求和企業(yè)授權(quán),企業(yè)外部的很多監(jiān)督機(jī)構(gòu),如會(huì)計(jì)事務(wù)所等,肩負(fù)著外審功能。

      除了上述三大主體外,企業(yè)中的上級(jí)主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體,稱為自控的主體,如企業(yè)中的上級(jí)管理層監(jiān)督下級(jí)員工。

      二、內(nèi)部審計(jì)的定義與目的1.內(nèi)部審計(jì)的定義

      內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

      企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu),其中的“獨(dú)立”成分決定了內(nèi)部審計(jì)的效果和質(zhì)量,也決定了審計(jì)的目標(biāo)。

      內(nèi)部審計(jì)在不同的位置所扮演的角色也不同,如果內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)部下面,其職能是幫助財(cái)務(wù)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo);如果內(nèi)部審計(jì)在總經(jīng)理部門,其職能是幫助總經(jīng)理實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo);如果內(nèi)部審計(jì)在董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)上面,其職能是幫助決策層實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)。所以,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在哪個(gè)部門并沒(méi)有對(duì)錯(cuò)之分,也沒(méi)有固定的模式,需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)。

      2.內(nèi)部審計(jì)的目的內(nèi)部審計(jì)的目的主要包括:

      評(píng)估各項(xiàng)活動(dòng)的效果和效率

      內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng),評(píng)估其效果和效率,并判斷其是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、流程。

      進(jìn)行原因分析,提供咨詢建議

      進(jìn)行原因分析,并提供咨詢建議是對(duì)內(nèi)審的新層次要求。一般來(lái)說(shuō),審計(jì)人員做到一定程度會(huì)成為出色的管理人員。

      現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員不是要求專才突出,而是要求成為復(fù)合型人才。因?yàn)閷2趴磫?wèn)題有些偏頗,容易只從一個(gè)層面、一個(gè)維度看問(wèn)題。例如,財(cái)務(wù)人員如果只把自己定位于做報(bào)表、算賬,那么未來(lái)的職業(yè)發(fā)展會(huì)非常有壓力,需要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型,也就是要加強(qiáng)控制,加強(qiáng)決策知識(shí),加強(qiáng)預(yù)警。

      此外,員工在審計(jì)部工作,可以知道企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,容易制定出相應(yīng)的管控措施,并把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低;在審計(jì)部工作,可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關(guān)系。所以,企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)非常關(guān)鍵,實(shí)際上來(lái)講,優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師。

      三、內(nèi)部審計(jì)存在的原因

      內(nèi)部審計(jì)存在的原因主要包括四個(gè)方面:

      1.上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大

      隨著上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大,企業(yè)必須借助其他人員達(dá)到監(jiān)控目的。很多情況下,企業(yè)失控的原因是企業(yè)發(fā)展太快,但缺乏監(jiān)督,如果企業(yè)只有職能部門而沒(méi)有監(jiān)督部門,那么企業(yè)的漏洞會(huì)很快顯現(xiàn),所以隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大,需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

      2.機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜

      隨著企業(yè)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜,企業(yè)的形態(tài)也會(huì)發(fā)生改變,面臨很多挑戰(zhàn): 第一,小批量,交期短;

      第二,業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜度上升,不知道政策執(zhí)行在市場(chǎng)的反饋度。

      3.協(xié)助管理層更有效履行其責(zé)任

      因?yàn)閷徲?jì)部門的存在,管理層在做決策的時(shí)候會(huì)更加謹(jǐn)慎。審計(jì)人員的職責(zé)是審計(jì)人,當(dāng)某個(gè)人出現(xiàn)問(wèn)題時(shí),審計(jì)員會(huì)一直盯住這個(gè)人,直到存在的問(wèn)題有所改善。

      審計(jì)的類型包括初次審計(jì)、二次審計(jì)和終審計(jì)。

      4.提高企業(yè)運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值

      審計(jì)的過(guò)程也是業(yè)務(wù)流程調(diào)整的過(guò)程,能夠把企業(yè)中不合理的部分審計(jì)出來(lái),進(jìn)而完善制度。

      通常而言,內(nèi)部控制體系的建設(shè)會(huì)經(jīng)過(guò)以下階段:

      解決制度是否存在的問(wèn)題

      制度體系的建立不能追求完美,首先要解決有沒(méi)有的問(wèn)題,也就是有制度比沒(méi)有制度好,有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問(wèn)題,并讓員工有制度可依。

      解決制度是否合理的問(wèn)題

      審計(jì)部門通過(guò)直接查詢業(yè)務(wù)形態(tài)或者溝通,可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題,并告訴相關(guān)人員哪些流程合理,哪些流程不合理,并提出改進(jìn)建議和專業(yè)判斷,從而形成管理改善審計(jì)報(bào)告。

      審計(jì)的價(jià)值不僅是對(duì)成本部門而言,好的審計(jì)體系還可以為企業(yè)營(yíng)造健康、廉政的氣場(chǎng)環(huán)境。企業(yè)審計(jì)有效資源時(shí),會(huì)涉及眾多審計(jì)人員,所以要保證審計(jì)人員夠多并且審計(jì)得夠細(xì),因?yàn)閷徲?jì)和人才培養(yǎng)是目的。

      四、內(nèi)部審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)

      審計(jì)人員如果選擇不當(dāng),會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)效果。

      一般來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)人員要具備以下標(biāo)準(zhǔn):

      1.精通業(yè)務(wù)知識(shí)

      審計(jì)人員必須精通業(yè)務(wù)知識(shí),這是最基本的要求。審計(jì)業(yè)務(wù)流程有很多方面,審計(jì)人員要關(guān)注自己的審計(jì)范圍。例如,當(dāng)審計(jì)人員做財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí),需要熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)制度流程,否則只會(huì)增加審計(jì)成本。

      2.人品正直

      審計(jì)人員一定要人品正直,做到公平公正。從一定程度上,審計(jì)就是挖掘企業(yè)的痛苦,所以審計(jì)人員要講真話,不能只講好話和假話。通用電氣的前CEO杰克·韋爾奇曾說(shuō):“審計(jì)就是吹毛求疵,雞蛋里面挑骨頭,如果沒(méi)有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。”

      通常而言,審計(jì)周期越長(zhǎng),企業(yè)本身會(huì)越來(lái)越規(guī)范,但是世界上再優(yōu)秀的企業(yè)也會(huì)存在問(wèn)題。

      3.文筆好

      審計(jì)人員的文筆功底要好,撰寫的企業(yè)的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要抓住核心思想,客觀、公正,并實(shí)事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

      管理人員需要加強(qiáng)文筆功底,寫文章和報(bào)告要有中心思想,通常一個(gè)好的分析報(bào)告需要具備以下三個(gè)方面:

      呈現(xiàn)事實(shí)

      審計(jì)的第一階段是呈現(xiàn)事實(shí),指出企業(yè)存在的問(wèn)題。

      解釋變化

      審計(jì)的第二階段是解釋發(fā)生的變化,指出企業(yè)中的問(wèn)題是向好的方向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展,并分析到位、列出要點(diǎn)。

      調(diào)適未來(lái)

      審計(jì)的第三階段是調(diào)適未來(lái),列出改善措施和建議方案。通過(guò)前面兩步的調(diào)查分析和信息收集以及評(píng)估整理,審計(jì)人員需要給出最終的解決建議,不能把這個(gè)責(zé)任推給老板。

      五、內(nèi)部審計(jì)的角色

      內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中主要扮演以下角色:

      1.企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者

      審計(jì)人員主要是做監(jiān)督工作,與企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門一樣,在企業(yè)中很少受其他部門的歡迎,所以做監(jiān)督工作需要具有魄力和膽識(shí),如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就要當(dāng)面指出與企業(yè)制度流程不相符的地方。

      2.防錯(cuò)糾弊的檢察員

      審計(jì)人員是防錯(cuò)糾弊的檢察員,需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯(cuò)誤。好的審計(jì)人員必須具有懷疑精神,把握風(fēng)險(xiǎn),思維方式要既懷疑又保守。在企業(yè)中,可以通過(guò)崗位輪換的方式消除審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的弊病,既讓這類員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng),又讓他們不感覺(jué)工作枯燥乏味。

      3.經(jīng)營(yíng)績(jī)效的審計(jì)

      審計(jì)人員要監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)績(jī)效,企業(yè)中具有績(jī)效審計(jì),當(dāng)財(cái)務(wù)部門將銷售部門的銷售提成計(jì)算出來(lái)后,需要經(jīng)過(guò)審計(jì)部門審計(jì),保證計(jì)算的質(zhì)量。此外,審計(jì)部門還要審計(jì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是否真實(shí)有效等企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的內(nèi)容。

      4.協(xié)助外部的審計(jì)人員

      企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要協(xié)助外部審計(jì)人員做好審計(jì)工作,內(nèi)部審計(jì)人員要起到銜接外部審

      計(jì)的作用,將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿等拿給外部審計(jì)人員審計(jì),有時(shí)能夠簡(jiǎn)化外部審計(jì)的流程,減少外部審計(jì)的工作量。

      5.風(fēng)險(xiǎn)管理的咨詢

      審計(jì)人員要能夠做到發(fā)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和陷阱,知道企業(yè)中業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)信息和發(fā)生概率,以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。做好審計(jì)工作為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值不可估量,所以,企業(yè)的管理部門需要與內(nèi)部審計(jì)部門保持高度的協(xié)調(diào),讓溝通更順暢。

      如果企業(yè)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題,但無(wú)法得到及時(shí)反饋或者反饋后無(wú)法得到及時(shí)執(zhí)行,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常不利的影響。例如,在對(duì)某銷售企業(yè)的審計(jì)中發(fā)現(xiàn),業(yè)務(wù)員結(jié)款回來(lái)之后,沒(méi)有人員進(jìn)行后續(xù)跟蹤,有可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)員挪用貨款。所以,企業(yè)應(yīng)該設(shè)置追蹤程序,如果業(yè)務(wù)員沒(méi)有收到貨款,那么財(cái)務(wù)部門要看到單據(jù);如果業(yè)務(wù)員收到貨款,那么財(cái)務(wù)部門要看到錢,防止業(yè)務(wù)員有意或無(wú)意地不上交貨款。很多企業(yè)曾發(fā)生業(yè)務(wù)員攜款潛逃事件,為了避免類似事件,并且為防止企業(yè)不改進(jìn),審計(jì)部門需要提醒企業(yè)注意,需要審計(jì)、再審計(jì),直到企業(yè)的問(wèn)題改善。

      此外,在審計(jì)報(bào)告后面部分,會(huì)有后續(xù)跟蹤事項(xiàng),要記錄好跟蹤內(nèi)容。

      六、內(nèi)部審計(jì)的基本流程

      內(nèi)部審計(jì)的基本流程包括:選擇審計(jì)對(duì)象、制訂審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、形成審計(jì)結(jié)論和建議、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟進(jìn)。

      1.選擇審計(jì)對(duì)象

      內(nèi)部審計(jì)的第一步是選擇審計(jì)對(duì)象。

      審計(jì)對(duì)象的分類

      審計(jì)對(duì)象可以按照分子公司選擇,也可以按照審計(jì)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)選擇,例如應(yīng)收賬款審計(jì)、存貨審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)等。所以,審計(jì)的對(duì)象可以按照被審計(jì)單位來(lái)做,也可以按照審計(jì)的項(xiàng)目來(lái)做,需要根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)決定。

      審計(jì)分類

      審計(jì)分為兩類:常規(guī)性審計(jì)、臨時(shí)性審計(jì)(或稱為突擊審計(jì)),究竟采用哪一類審計(jì)需要提前做好計(jì)劃。

      常規(guī)性審計(jì)。一般而言,常規(guī)性審計(jì)的效果不太好,很多企業(yè)規(guī)定每年進(jìn)行兩次常規(guī)性審計(jì),第一次在年中,第二次在年末。這些時(shí)候,被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)人員通常已將工作準(zhǔn)備妥當(dāng),提前將工作做到位,這樣審計(jì)人員不容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在,起不到監(jiān)督審查的作用。

      臨時(shí)性審計(jì)。臨時(shí)性審計(jì)的效果非常好,建議企業(yè)搞突擊檢查,審計(jì)人員可以悄無(wú)聲息地到達(dá)目的地,并且不與高層碰面,這樣才有可能發(fā)現(xiàn)真實(shí)的問(wèn)題。

      2.制訂審計(jì)計(jì)劃

      在進(jìn)行審計(jì)前,企業(yè)需要制定審計(jì)計(jì)劃,確定實(shí)施步驟,將審計(jì)人員進(jìn)行分工。只有計(jì)劃越周全,審計(jì)效果才會(huì)越好。

      3.審計(jì)準(zhǔn)備

      審計(jì)人員準(zhǔn)備審計(jì)中需要用到的表格、提綱等。

      4.審計(jì)實(shí)施

      內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)實(shí)施,是到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)實(shí)施。

      現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)方法多種多樣,如盤點(diǎn)法、抽查法、反彈法等,具體采用哪種方法需要結(jié)合具體的審計(jì)事項(xiàng)做規(guī)定。

      5.形成審計(jì)結(jié)論和建議

      根據(jù)審計(jì)情況或結(jié)論,指出存在的問(wèn)題,并提出改善建議。

      6.編寫審計(jì)報(bào)告

      審計(jì)報(bào)告分為常規(guī)性審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

      專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告包括應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、招待費(fèi)用和差旅費(fèi)用等改善審計(jì)報(bào)告,每一個(gè)項(xiàng)目都可以做一個(gè)專項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告。

      7.后續(xù)跟進(jìn)

      根據(jù)被審計(jì)對(duì)象是否執(zhí)行審計(jì)建議、是否改善業(yè)務(wù)流程、是否將工作做到位等,企業(yè)需要進(jìn)行后續(xù)跟蹤。如果內(nèi)部審計(jì)做得好,則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施和間接完善起到至關(guān)重要的作用。

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        隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全和完善,內(nèi)部審計(jì)的理論框架需要重構(gòu),內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍需要拓廣,因而,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究,又重新成為一個(gè)比較熱門的領(lǐng)域。一、內(nèi)部審計(jì)的職能演變......

        內(nèi)部審計(jì)

        企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì) 【摘 要】 本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā),系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問(wèn)題以及解決方法,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)等問(wèn)......

        內(nèi)部審計(jì)(合集)

        最近我再次學(xué)習(xí)了的《中國(guó)共產(chǎn)黨黨章》,通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí),我對(duì)黨章有了更新更高的認(rèn)識(shí),對(duì)我們黨的性質(zhì),理想目標(biāo),指導(dǎo)思想,基本要求,黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解,受到了一次深刻的黨的政......

        內(nèi)部審計(jì)

        事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及解決對(duì)策 一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述 事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來(lái)已久, 隨著社會(huì)化在生產(chǎn)的開(kāi)展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)......

        內(nèi)部審計(jì)

        14、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)、外部審計(jì)并列為三種主要審計(jì)業(yè)務(wù)之一。在2011年1月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)發(fā)布的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中,內(nèi)部審計(jì)全新定義為:內(nèi)部審計(jì)......