第一篇：內(nèi)部審計職能重監(jiān)督

（1）內(nèi)部審計職能重監(jiān)督，輕服務(wù)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而在實際工作中有些企業(yè)對內(nèi)審在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、實現(xiàn)風(fēng)險防范的作用認(rèn)識不足，管理層對內(nèi)部審計的職責(zé)和功能的認(rèn)識仍然停留在查錯糾弊的層次上，而這種內(nèi)部監(jiān)督不力，內(nèi)部審計部門職能弱化的現(xiàn)象，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下，單純依靠政府審計或民間審計來促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營、保證財務(wù)信息的可靠性、提高經(jīng)營效率，已不能從根本上解決問題。

（2）對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。有些企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”與“會計稽核”混淆不清，或者將審計工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或相混淆，有的甚至將企業(yè)自主經(jīng)營與加強(qiáng)內(nèi)部審計工作對立起來，由于有些內(nèi)部審計人員由于指導(dǎo)思想上存在誤區(qū)，未能擺正自己的位置，內(nèi)部審計應(yīng)該開展的工作沒有認(rèn)真開展，未能發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有作用。有些內(nèi)審人員則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

2.責(zé)權(quán)不對等

權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是責(zé)權(quán)控制的基本原則之一。而目前《會計法》要求會計既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將會計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把會計置于一個兩難的境地。同時，會計人員執(zhí)業(yè)規(guī)范尚未出臺，會計人員的責(zé)權(quán)沒有細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)可資參考。會計人員應(yīng)對誰負(fù)責(zé)，擁有哪些權(quán)力，承擔(dān)何種義務(wù)，理論上并未明確。實踐中，會計人員目標(biāo)不明，制約著會計職能的發(fā)揮；身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會計執(zhí)法者受打擊報復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，且屢禁不止。

第二篇：內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能。

筆者認(rèn)為，將管理職能歸結(jié)于內(nèi)部審計的職能之一是有失偏頗的，理由如下:內(nèi)部審計的獨立性的職能要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。內(nèi)部審計的職責(zé)之一是接受委托對本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn) 行監(jiān)督，對企業(yè)整個管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進(jìn)行評價，因而，要求內(nèi)部審計 相對于其他職能部門來說是獨立的，只有這樣，審計工作的質(zhì)量才有保證，審計 人.員發(fā)表的意.見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。要做到這一點，內(nèi)部審 計機(jī)構(gòu)就不能是企業(yè)管理職能的具體履行者。否則，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)將不可避免地 受到管理部門的制約，它的獨立性將被嚴(yán)重削弱，也就無法以應(yīng)有的獨立身份去 履行其監(jiān)督職能，那么內(nèi)部審計結(jié)論的客觀公正性和權(quán)威性，也將受到懷疑，不 利于內(nèi)部審計工作的開展。

內(nèi)部審計為管理服務(wù)，并不意味著內(nèi)部審計人員參加日常的經(jīng)營管理。內(nèi)部 控制制度是企業(yè)的管理活動，貫穿于各項管理職能之中。日常的控制體現(xiàn)在各項 業(yè)務(wù)處理程序上，由管理部門設(shè)計、具體管理人員執(zhí)行，比如對經(jīng)濟(jì)活動的稽核、驗收、復(fù)算、核對等等。內(nèi)部審計人.員不是某一業(yè)務(wù)崗位的管理人員，即未被授 權(quán)從事某項業(yè)務(wù)管理活動。因此，不應(yīng)參與業(yè)務(wù)控制程序的日常工作，應(yīng)回避參 與日常業(yè)務(wù)控制程序的實施，即使有時管理部門分配內(nèi)部審計人員從事一些非審 計工作，應(yīng)當(dāng)明確，他們不是在發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。同時內(nèi)部審計也無權(quán)替代 管理部門的權(quán)力和職責(zé)，也無權(quán).控制和指導(dǎo)具體的業(yè)務(wù)管理工作，對日常業(yè)務(wù)控 制不負(fù)有責(zé)任。內(nèi)部審計人員的責(zé)任就是就內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況向領(lǐng)導(dǎo)提供 信息。而履行管理職能，則是指實際加入管理的運(yùn)作過程，實施具體的管理行為，實施人員必然參與了管理，留下了管理的痕跡，發(fā)生了管理的效果?！鴥?nèi)部審計 部門所執(zhí)行的是一種綜合的監(jiān)督、控制，它對管理的控制予以再控制，對管理的 監(jiān)督予以再監(jiān)督。

內(nèi)部審計能否促使企業(yè)加強(qiáng)管理，還取決于審計的質(zhì)量和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。內(nèi)部審計是通過對內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的各項管理進(jìn)行客觀評價，提出改進(jìn)的 意見和建議來發(fā)揮其加強(qiáng)管理的作用的。內(nèi)部審計能不能達(dá)到加強(qiáng)管理這一目 標(biāo)，一方面取決于內(nèi)部審計的質(zhì)量，即內(nèi)部審計人員能不能提出切實可行的意見 和建議，值得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予充分的重視。另一方面，也取決于企業(yè)的最高管理部 門能否接受和采納內(nèi)部審計的建議。如果內(nèi)部審計的有益建議被采納，并促使企 業(yè)管理邁上新的臺階，內(nèi)部審計就為加強(qiáng)企業(yè)管理做出了貢獻(xiàn)，相反，內(nèi)部審計 人.員未提出有益的建議或這些建議未被采納，則內(nèi)部審計就沒有起到加強(qiáng)企業(yè)管 理的作用。

服務(wù)只是內(nèi)部審計設(shè)置的目的之--—一服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理，而咨詢，又是服務(wù)的一種形式，因此，不能將兩者上升為內(nèi)部審計的職能。

第三篇：淺議內(nèi)部審計如何充分發(fā)揮服務(wù)職能

淺議內(nèi)部審計如何充分發(fā)揮服務(wù)職能

摘 要：內(nèi)部審計在企業(yè)中起著越來越重要的作用,為企業(yè)的發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。傳統(tǒng)的以“查錯防弊”為主的財務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計,已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要,而且內(nèi)部審計“服務(wù)”的特色不明顯。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能,內(nèi)部審計人員要樹立參與服務(wù)的理念,做好內(nèi)部審計工作時除要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能外,還要充分發(fā)揮其服務(wù)的職能。

關(guān)鍵字：內(nèi)部 審計 服務(wù) 職能

內(nèi)部審計服務(wù)職能的含義

1、內(nèi)部審計應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)

企業(yè)內(nèi)審部門工作計劃應(yīng)圍繞本單位的中心工作、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題來制定，在及時、準(zhǔn)確、客觀地提出發(fā)現(xiàn)的問題外,更重要的是要提出具有可行性的審計意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)、管理層解決問題提供決策參考和依據(jù)，并及時糾正已經(jīng)產(chǎn)生的問題，堵塞管理漏洞，幫助企業(yè)增加價值。

2、應(yīng)為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)

內(nèi)部審計要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計工作，把為被審單位服務(wù)的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。發(fā)現(xiàn)問題只是審計工作的一部分，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的改進(jìn)措施并督促落實整改，以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。比如說審計過程中發(fā)現(xiàn)個別單位對采購管理內(nèi)控制度執(zhí)行不到位的問題，如果是經(jīng)辦部門的理解偏差導(dǎo)致，應(yīng)當(dāng)建議定期進(jìn)行培訓(xùn);如果是人為失職行為導(dǎo)致，就應(yīng)當(dāng)建議管理部門加強(qiáng)考核并追責(zé)。

3.從廣義上說，審計監(jiān)督本身就是一種服務(wù)

在依法審計過程中,對查出的被審單位在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中存在的違規(guī)、違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)事項,貪污受賄、以權(quán)謀私、揮霍浪費(fèi)等違法犯罪案件，依照法律、法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅認(rèn)真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進(jìn)行處罰。因此，審計監(jiān)督的服務(wù)作用是從直接和間接兩方面體現(xiàn)出來的，懲前毖后、治病救人是其主要服務(wù)形式。

4.利用工作優(yōu)勢，提供咨詢服務(wù)

內(nèi)部審計人員在收集資料、認(rèn)識并評價風(fēng)險的過程中，對改善經(jīng)營和管理行為產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機(jī)構(gòu)帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他的形式呈現(xiàn)出來。內(nèi)部審計應(yīng)該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨特優(yōu)勢，提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動，以增加價值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

完善內(nèi)部審計服務(wù)職能的建議

企業(yè)經(jīng)營的好壞與企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮有著很密切的關(guān)系。下面就如何發(fā)揮審計服務(wù)職能提出幾點建議。

1、從微觀角度去查找問題，從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問題，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

內(nèi)部審計是通過對企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行常規(guī)或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ鱽韺崿F(xiàn)其職能的。雖然在實際工作中，審計人員查的是一筆筆資金，一項項業(yè)務(wù)，一個個項目，這些都是局部問題，但審計人員不能被這些微觀現(xiàn)象所限制，要用全局的、戰(zhàn)略的觀點去分析問題的實質(zhì)及產(chǎn)生問題的原因。要善于從一筆筆資金流動中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞，通過對大量微觀信息的分析，綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問題重復(fù)發(fā)生的措施，為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

2、內(nèi)部審計工作要圍繞企業(yè)的中心工作來開展。

作為企業(yè)的監(jiān)督與服務(wù)部門，要積極參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中來，對各單位內(nèi)部控制制度的有效性、合理性進(jìn)行審計;對建設(shè)項目、采購管理進(jìn)行跟蹤審計，并及時發(fā)現(xiàn)問題，提出意見和建議。內(nèi)部審計只有圍繞企業(yè)的中心工作制定明確的工作目標(biāo)，運(yùn)用審計所特有的技術(shù)和方法，審計工作的成效才能顯現(xiàn)出來，最終得到領(lǐng)導(dǎo)的重視。如果企業(yè)內(nèi)審工作不是通過監(jiān)督以發(fā)現(xiàn)問題，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決問題，就會脫離企業(yè)的中心工作，審計的路就會越走越窄，體現(xiàn)不出審計的作用與效果，結(jié)果形成審計部門不是被撤并就是形同虛設(shè)，更談不上領(lǐng)導(dǎo)重視。

3.關(guān)注和提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì),增強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量。

隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化，經(jīng)營區(qū)域的擴(kuò)大化，企業(yè)內(nèi)外部交易頻繁且業(yè)務(wù)量大，管理活動日趨復(fù)雜。要求審計人員不僅要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動，還要成為懂專業(yè)、知管理的復(fù)合型人才。其實，很多審計人員并不是不想提供服務(wù)型的審計服務(wù),而是因為感覺知識層次不高，知識老化，無法提供服務(wù)型的審計。這就需耍引起企業(yè)的足夠的重視了，一方面要吸收一些知識水平高的年輕人才，另一方面要使現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員有種“我要學(xué)”的思想，只有人員的素質(zhì)高了，才能提出有針對性和操作性的建議，內(nèi)部審計的服務(wù)職能才能得以發(fā)揮。

4.審計關(guān)口前移，從事后審計向事前、事中審計延伸。

內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助企業(yè)管理者完善企業(yè)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部審計人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。事前、事中審計防范比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和經(jīng)濟(jì)價值。因此,審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控,為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。

5.樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計服務(wù)理念。

內(nèi)部審計人員常以監(jiān)督、查錯的面目出現(xiàn),這很容易引起被審單位和人員的對立情緒，甚至采取不合作的態(tài)度，給審計證據(jù)的收集、取得造成一定困難，不利于審計工作開展，也不利于審計意見的采納及實施。這就要求審計人員一是耍改進(jìn)審計工作方法，在開展審計工作之前與被審單位進(jìn)行溝通，積極尋求他們的合作。二是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析其原因以及可以采取的對策。只有把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，才能減少被審單位的對立情緒,達(dá)到既實現(xiàn)對財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，又促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理的目的。

現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的環(huán)境，變幻莫測的經(jīng)營風(fēng)險以及日趨激烈的市場競爭,這種環(huán)境為內(nèi)部審計工作的發(fā)展既帶來了機(jī)遇又帶來了挑戰(zhàn)。因此，只有不斷地完善和發(fā)展內(nèi)部審計的服務(wù)職能，實現(xiàn)內(nèi)部審計職能從“監(jiān)督型”向“監(jiān)督與服務(wù)并重型”的轉(zhuǎn)變，才能應(yīng)付環(huán)境變化所帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，也才能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。

第四篇：財政局內(nèi)部審計、監(jiān)督工作總結(jié)

財政局內(nèi)部審計、監(jiān)督工作總結(jié) 范文

財政局內(nèi)部審計、監(jiān)督工作總結(jié)--范文2010年10月10日星期日07：38財政內(nèi)部審計是財政機(jī)關(guān)內(nèi)部的一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價活動，通過檢查和評價財政機(jī)關(guān)內(nèi)各業(yè)務(wù)處室及所屬單位財政政策執(zhí)行、財政收支、財務(wù)收支和會計管理等活動的真實、合法以及內(nèi)部控制制度的適當(dāng)性、真實性、合法性、有效性，促進(jìn)財政機(jī)關(guān)內(nèi)部加強(qiáng)財政和財務(wù)管理,以及各項目標(biāo)的全面實現(xiàn)，同時，也是財政機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)自我約束、自我完善、自我提高的重要手段。近幾年來，我們財政監(jiān)督檢查局按照《預(yù)算法》、《會計法》、《審計法》、《財政檢查工作辦法》、《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法》、《內(nèi)部審計條例》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《財政監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章，在做好全市行政事業(yè)單位財政政策執(zhí)行、財務(wù)和會計管理監(jiān)督的同時狠抓內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化、程序化管理和隊伍建設(shè)，逐步建立起“領(lǐng)導(dǎo)重視，機(jī)構(gòu)健全，上下協(xié)調(diào)，內(nèi)控嚴(yán)密”的內(nèi)審工作新機(jī)制，并注重將內(nèi)審工作與提高全體財政人員的監(jiān)督和制度意識結(jié)合起來、與完善各項制度結(jié)合起來、與提高財政機(jī)關(guān)內(nèi)部管理水平結(jié)合起來，使內(nèi)部審計監(jiān)督力度不斷加大，在財務(wù)管理、權(quán)力監(jiān)督制約、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用，取得了明顯的效果。對局機(jī)關(guān)9個業(yè)務(wù)科室、5個中心財政所和局屬4個單位2009財務(wù)收支、財政資金撥付及會計基礎(chǔ)工作的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計。通過財務(wù)內(nèi)審，對財政局下屬二級單位、業(yè)務(wù)科室、五個中心財政所在執(zhí)行財政局的各項規(guī)章制度中存在的問題和不足進(jìn)行了如實反映，并且針對存在的問題，提出了合理化建議，并限其各單位在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行整改。

從源頭上預(yù)防和治理腐敗，在全系統(tǒng)內(nèi)部全面推行了“以德養(yǎng)廉，以章保廉，以儉促廉”的“三廉”新舉措，先后出臺了崗位目標(biāo)責(zé)任制、“八個不準(zhǔn)”“八個必須做到”等四十五項、四百多條款項規(guī)章制度，堅持每年年中、年終兩次集中內(nèi)部審計檢查，做到有約束制度、有監(jiān)督渠道、有檢查程序、有處理機(jī)構(gòu)。組織專門力量對七個鎮(zhèn)街農(nóng)稅分局近三年財務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)、任務(wù)目標(biāo)完成等情況以及局機(jī)關(guān)今年以來的財務(wù)收支情況分別進(jìn)行了內(nèi)部審計，這次審計采取一聽二看三查方式，即主動聽取呼鎮(zhèn)街黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)對工作的意見；

詳細(xì)查看各項財務(wù)制度是否建立、健全，會計檔案憑證保管是否完整，翻閱帳簿、記帳憑證；逐一整理核實，填寫“內(nèi)部審計報告”，匯總情況，查擺問題，提出建議。通過扎實有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，有力促進(jìn)了內(nèi)部財務(wù)制度、財務(wù)紀(jì)律、財務(wù)規(guī)范建設(shè)，提高了依法理財水平。

狠抓財政內(nèi)審工作提高內(nèi)部管理水平

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，確保內(nèi)審工作正確方向

財政內(nèi)部監(jiān)督與財政收入監(jiān)督、支出監(jiān)督和會計監(jiān)督共同作為財政大監(jiān)督的重要內(nèi)容。近年來，我們在開展以內(nèi)部檢查為主要內(nèi)容的內(nèi)審工作中，始終得到局黨組、局長室的關(guān)心和支持，作為全局工作和每年監(jiān)督檢查的重點之一，列入了重要工作日程。一是局領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常聽取財政監(jiān)督部門內(nèi)審工作匯報，親自審定內(nèi)審工作計劃和實施方案，并對如何做好財政內(nèi)審工作提出明確要求，要求監(jiān)督部門要全面加強(qiáng)內(nèi)審工作，提出了實施“高頻率、高強(qiáng)度、高效果”的財政內(nèi)部檢查的指導(dǎo)方針，把開展內(nèi)部審計作為加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，提高財政內(nèi)部人員的制度意識、安全意識和服務(wù)效能意識的重要舉措，極大地激發(fā)了財政監(jiān)督部門開展內(nèi)審工作的信心和熱情；二是局主要領(lǐng)導(dǎo)在全局許多重要會議上，對財政機(jī)關(guān)內(nèi)各部門提出了要求，明確了財政監(jiān)督部門可以對局機(jī)關(guān)和下屬單位執(zhí)行財政政策和財務(wù)管理的任何部門、任何工作、任何時候都可以實施檢查，各業(yè)務(wù)處室和有關(guān)單位必須認(rèn)真配合，自覺接受監(jiān)督；三是局領(lǐng)導(dǎo)非常關(guān)心財政監(jiān)督檢查隊伍建設(shè)，明確提出了要建立一支“能干事、干成事、不出事”的財政機(jī)關(guān)隊伍，先后精選了一批思想作風(fēng)好,責(zé)任意識強(qiáng),又具備專業(yè)知識的干部充實到財監(jiān)隊伍，平時不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其既熟悉內(nèi)審業(yè)務(wù)，又是內(nèi)部審計工作的行家，有效地加強(qiáng)了對全局內(nèi)部的審計監(jiān)督和服務(wù)；四是局領(lǐng)導(dǎo)堅持把加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督作為提高財政機(jī)關(guān)執(zhí)行力和作風(fēng)建設(shè)的重要抓手，對內(nèi)審中提出的問題給予高度重視，及時研究解決處理和改進(jìn)方法，支持和鼓勵內(nèi)審人員大膽履行職責(zé)，極大地促進(jìn)了財政機(jī)關(guān)內(nèi)審工作的健康有序發(fā)展，為全面構(gòu)建“安全、高效、和諧”財政機(jī)關(guān)的目標(biāo)作出了努力。

二、制度先行，確保內(nèi)審工作有序推進(jìn)

近年來，我們按照內(nèi)查內(nèi)審，制度先行的理念，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行和不斷完善各項監(jiān)督檢查制度，確保了各項工作的順利進(jìn)

行。一是加強(qiáng)了對現(xiàn)有制度的貫徹落實，采取舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、專題研討會、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)會、檢查前的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和政策講解，以及個人平時經(jīng)常性的學(xué)習(xí)等形式，認(rèn)真抓好《預(yù)算法》、《會計法》、《審計法》、《內(nèi)部審計條例》、《財政檢查工作辦法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《江蘇省財政監(jiān)督辦法》等制度的貫徹落實，堅持把制度學(xué)習(xí)列入全年財政監(jiān)督工作計劃內(nèi)容，嚴(yán)格按制度檢查，實施依法行政，確保了內(nèi)審工作在政策法規(guī)的框架下開展；二是制定了內(nèi)部管理制度，先后制定了《財政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度》、《財政監(jiān)督檢查管理控制制度》、《關(guān)于完善財政監(jiān)督工作體系的意見》、《關(guān)于財政政策制定、執(zhí)行和完善循環(huán)監(jiān)督機(jī)制》、《預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督三位一體工作機(jī)制》、《財政專項資金管理辦法》等相關(guān)制度，同時，為進(jìn)一步推進(jìn)我局財政大監(jiān)督工作機(jī)制的建設(shè)，強(qiáng)化日常監(jiān)督和專項檢查，下發(fā)了《關(guān)于貫徹財政部〈財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法〉的通知》，進(jìn)一步明確內(nèi)審監(jiān)督的職能和工作安排，保證內(nèi)部監(jiān)督的質(zhì)量，提高內(nèi)部監(jiān)督的效率，制定并實施了以對內(nèi)部處室日常監(jiān)督考核為主要內(nèi)容的《無錫市財政監(jiān)督管理工作考核辦法》，明確了考核的目的、對象、內(nèi)容以及方法，對財政監(jiān)督管理制度的建立、組織保障、工作開展等方面進(jìn)行全面考核，為全面提升我局的財政內(nèi)審工作水平提供了制度保障。

三、強(qiáng)化檢查，確保內(nèi)審工作落到實處

作為財政部門，我們始終堅持將內(nèi)部檢查作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容和方式方法，我們開展的內(nèi)部監(jiān)督檢查時，主要是由財監(jiān)局組織對財政部門內(nèi)設(shè)各職能機(jī)構(gòu)的財政財務(wù)會計管理、預(yù)算編審執(zhí)行、內(nèi)部制約制度以及直屬單位的財務(wù)收支和會計信息質(zhì)量情況實施的監(jiān)督檢查。通過內(nèi)部監(jiān)督檢查，總結(jié)財政內(nèi)部管理中好的經(jīng)驗和做法，客觀、公正、真實地反映存在的問題和不足，提出處理意見和改進(jìn)管理的建議。進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部管理，推進(jìn)依法理財，保證財政政策和重大決策的落實執(zhí)行，保證財政資金和人員的兩個“安全”，促進(jìn)建立健全監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)控管理的制衡機(jī)制，以達(dá)到嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)內(nèi)部管理，建立健全緊密銜接、相互制衡的財政管理運(yùn)行機(jī)制。

(一)以財務(wù)收支審計為重點,加強(qiáng)對基層單位財務(wù)的監(jiān)督、管理和整改。近年來，財監(jiān)局會同辦公室、人事、紀(jì)檢等部門每年組織對局機(jī)關(guān)行政、食堂、基建、財政投資評審中心、建設(shè)發(fā)展投資公司、函校、注協(xié)等下屬單位的財務(wù)

收支、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、資金使用等進(jìn)行重點內(nèi)審。通過內(nèi)審，要求各單位對審計出的一些共性問題(如核算方式不夠一致，原始憑證不夠規(guī)范，工資收入不統(tǒng)一，固定資產(chǎn)管理不到位等)及時進(jìn)行整改，針對審計查出的具體問題，在落實上下功夫，做到事事有落實，件件有結(jié)果。特別是嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，對不符合規(guī)定的支出堅決不予報銷；嚴(yán)格按照財經(jīng)制度管理現(xiàn)金，加大貨幣資金管理力度，降低財務(wù)風(fēng)險；加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，對不符合會計制度規(guī)定的核算業(yè)務(wù)逐一進(jìn)行更正；對固定資產(chǎn)進(jìn)行徹底清查，做到賬卡相符，賬實相符。為了防范各單位違規(guī)設(shè)置“小金庫”，通過建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制，從源頭上杜絕“小金庫”、賬外賬問題的發(fā)生；通過不斷完善各項規(guī)章制度，基本上做到靠制度管人，靠制度管錢，按制度辦事，為我們制度化、規(guī)范化、程序化開展審計工作鋪平了道路。

(二)組織對相關(guān)業(yè)務(wù)處室進(jìn)行內(nèi)審。一是每年組織對部門預(yù)算的編制情況進(jìn)行內(nèi)審，特別是對專項資金的編制和使用管理作為對部門預(yù)算的重點監(jiān)督內(nèi)容，通過內(nèi)審，使各項財政政策得到很好落實，各項資金編制更加規(guī)范，確保了資金管理的合規(guī)性、合法性；二是重點對由國庫處負(fù)責(zé)核算的市本級預(yù)算外資金的所有賬套，主要圍繞預(yù)算外資金管理政策落實情況、指標(biāo)管理情況、預(yù)算收支執(zhí)行情況、資金撥付審核風(fēng)險控制情況以及財務(wù)核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性等方面，采取審閱報表和賬簿、抽查憑證、向相關(guān)人員了解核實情況等檢查方法進(jìn)行檢查。通過檢查，相關(guān)處室能夠履行各自的職責(zé)，嚴(yán)格對照內(nèi)部控制制度的各項規(guī)定，確保了業(yè)務(wù)核算的規(guī)范性、正確性，為全市預(yù)算外資金順利運(yùn)轉(zhuǎn)提供了重要的基礎(chǔ)性保障作用；三是通過對各業(yè)務(wù)處室日常監(jiān)督再監(jiān)督的機(jī)會，對各業(yè)務(wù)處室在日常管理和對下指導(dǎo)的情況進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)督檢查，確保各業(yè)務(wù)處室能夠嚴(yán)格按照各項規(guī)章制度開展工作。

(三)組織內(nèi)控制度執(zhí)行情況的專項檢查。我們財政監(jiān)督局每年與紀(jì)檢組、監(jiān)察室、辦公室、人教處等部門聯(lián)合開展對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以及內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專項檢查，重點對各個崗位職責(zé)履行情況、各風(fēng)險控制點的把關(guān)情況、各個環(huán)節(jié)的有關(guān)銜接情況、落實效果情況等進(jìn)行全過程的監(jiān)

督檢查，通過檢查，進(jìn)一步提高全體人員的制度觀念，推動了各項工作的開展。

(四)組織對業(yè)務(wù)臺賬的專項檢查。我們財政監(jiān)督局每年與會計、辦公室、人教處等部門合作，對各業(yè)務(wù)處臺賬的建設(shè)情況進(jìn)行了檢查，我們按照《會計

檔案管理辦法》、無錫市財政局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)局基礎(chǔ)臺賬管理的實施意見》和《基礎(chǔ)臺賬管理控制制度》等制度規(guī)定。組織對業(yè)務(wù)基礎(chǔ)臺賬的專項檢查，重點檢查了各處室臺賬的設(shè)立、借閱、移交、銷毀和保管與歸檔情況，使臺賬管理逐步實現(xiàn)制度化和規(guī)范化，促進(jìn)了財政科學(xué)化管理水平的提高。

(五)組織對離任人員的審計工作。近幾年來，我們財監(jiān)局根據(jù)局黨組、局長室的安排，以離任審計為重點，進(jìn)一步完善制度、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，先后對所屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要發(fā)揮了以下作用：一是對任期內(nèi)的財務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)情況、固定資產(chǎn)的保值增值情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完成情況進(jìn)行分析評價，通過內(nèi)審摸清了被審計單位的家底，分清了責(zé)任，使交接雙方交的清楚，接的明白；二是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期和任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的評價，并將審計結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù)，存入本人檔案，為干部管理部門考核和任用干部提供了重要依據(jù)；三是通過審計增強(qiáng)了廣大干部群眾的法制觀念和廉潔自律意識，促進(jìn)了反腐倡廉工作的開展；四是進(jìn)一步規(guī)范了管理，進(jìn)一步健全了各項規(guī)章制度，有力地加強(qiáng)了對權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督。

總之，通過幾年的內(nèi)審工作實踐，我們深刻的認(rèn)識到，內(nèi)審工作是一項政策性強(qiáng)、責(zé)任重大的一項綜合性工作，也是財政監(jiān)督的重要內(nèi)容，在當(dāng)前構(gòu)建財政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中，我們將進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審的功能，繼續(xù)圍繞全局中心工作，認(rèn)真履行監(jiān)督、內(nèi)審職責(zé)，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審服務(wù)監(jiān)督功能，提高內(nèi)審工作水平。

第五篇：內(nèi)部控制監(jiān)督與審計

內(nèi)部控制監(jiān)督與審計

一、內(nèi)控監(jiān)督的主體

企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括三大主體：

1.審計委員會

企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會所屬的審計委員會。

2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其是一種常設(shè)狀態(tài)，即企業(yè)是否有審計部或?qū)徲嬁?。例如，有些企業(yè)沒有審計組，但有稽查組；有些食品飲料公司有市場監(jiān)察部，實際上也承擔(dān)了一部分審計功能。

3.外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)

企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第三大主體是企業(yè)外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的其他有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的法律法規(guī)要求和企業(yè)授權(quán)，企業(yè)外部的很多監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如會計事務(wù)所等，肩負(fù)著外審功能。

除了上述三大主體外，企業(yè)中的上級主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體，稱為自控的主體，如企業(yè)中的上級管理層監(jiān)督下級員工。

二、內(nèi)部審計的定義與目的1.內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

企業(yè)中的內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一個獨立機(jī)構(gòu)，其中的“獨立”成分決定了內(nèi)部審計的效果和質(zhì)量，也決定了審計的目標(biāo)。

內(nèi)部審計在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內(nèi)部審計在財務(wù)部下面，其職能是幫助財務(wù)總監(jiān)或者財務(wù)經(jīng)理實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計在總經(jīng)理部門，其職能是幫助總經(jīng)理實現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計在董事會、審計委員會上面，其職能是幫助決策層實現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)。所以，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)放在哪個部門并沒有對錯之分，也沒有固定的模式，需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀執(zhí)行內(nèi)部審計。

2.內(nèi)部審計的目的內(nèi)部審計的目的主要包括：

評估各項活動的效果和效率

內(nèi)部審計通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項活動，評估其效果和效率，并判斷其是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、流程。

進(jìn)行原因分析，提供咨詢建議

進(jìn)行原因分析，并提供咨詢建議是對內(nèi)審的新層次要求。一般來說，審計人員做到一定程度會成為出色的管理人員。

現(xiàn)代企業(yè)對于審計人員不是要求專才突出，而是要求成為復(fù)合型人才。因為專才看問題有些偏頗，容易只從一個層面、一個維度看問題。例如，財務(wù)人員如果只把自己定位于做報表、算賬，那么未來的職業(yè)發(fā)展會非常有壓力，需要從傳統(tǒng)的財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，也就是要加強(qiáng)控制，加強(qiáng)決策知識，加強(qiáng)預(yù)警。

此外，員工在審計部工作，可以知道企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，容易制定出相應(yīng)的管控措施，并把企業(yè)風(fēng)險降到最低；在審計部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關(guān)系。所以，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)非常關(guān)鍵，實際上來講，優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師。

三、內(nèi)部審計存在的原因

內(nèi)部審計存在的原因主要包括四個方面：

1.上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大

隨著上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)必須借助其他人員達(dá)到監(jiān)控目的。很多情況下，企業(yè)失控的原因是企業(yè)發(fā)展太快，但缺乏監(jiān)督，如果企業(yè)只有職能部門而沒有監(jiān)督部門，那么企業(yè)的漏洞會很快顯現(xiàn)，所以隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，需要進(jìn)行內(nèi)部審計。

2.機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜

隨著企業(yè)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，企業(yè)的形態(tài)也會發(fā)生改變，面臨很多挑戰(zhàn)： 第一，小批量，交期短；

第二，業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜度上升，不知道政策執(zhí)行在市場的反饋度。

3.協(xié)助管理層更有效履行其責(zé)任

因為審計部門的存在，管理層在做決策的時候會更加謹(jǐn)慎。審計人員的職責(zé)是審計人，當(dāng)某個人出現(xiàn)問題時，審計員會一直盯住這個人，直到存在的問題有所改善。

審計的類型包括初次審計、二次審計和終審計。

4.提高企業(yè)運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動的附加值

審計的過程也是業(yè)務(wù)流程調(diào)整的過程，能夠把企業(yè)中不合理的部分審計出來，進(jìn)而完善制度。

通常而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)會經(jīng)過以下階段：

解決制度是否存在的問題

制度體系的建立不能追求完美，首先要解決有沒有的問題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問題，并讓員工有制度可依。

解決制度是否合理的問題

審計部門通過直接查詢業(yè)務(wù)形態(tài)或者溝通，可以發(fā)現(xiàn)審計問題，并告訴相關(guān)人員哪些流程合理，哪些流程不合理，并提出改進(jìn)建議和專業(yè)判斷，從而形成管理改善審計報告。

審計的價值不僅是對成本部門而言，好的審計體系還可以為企業(yè)營造健康、廉政的氣場環(huán)境。企業(yè)審計有效資源時，會涉及眾多審計人員，所以要保證審計人員夠多并且審計得夠細(xì)，因為審計和人才培養(yǎng)是目的。

四、內(nèi)部審計人員的標(biāo)準(zhǔn)

審計人員如果選擇不當(dāng)，會嚴(yán)重影響審計效果。

一般來說，內(nèi)部審計人員要具備以下標(biāo)準(zhǔn)：

1.精通業(yè)務(wù)知識

審計人員必須精通業(yè)務(wù)知識，這是最基本的要求。審計業(yè)務(wù)流程有很多方面，審計人員要關(guān)注自己的審計范圍。例如，當(dāng)審計人員做財務(wù)審計時，需要熟悉企業(yè)的財務(wù)制度流程，否則只會增加審計成本。

2.人品正直

審計人員一定要人品正直，做到公平公正。從一定程度上，審計就是挖掘企業(yè)的痛苦，所以審計人員要講真話，不能只講好話和假話。通用電氣的前CEO杰克·韋爾奇曾說：“審計就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。”

通常而言，審計周期越長，企業(yè)本身會越來越規(guī)范，但是世界上再優(yōu)秀的企業(yè)也會存在問題。

3.文筆好

審計人員的文筆功底要好，撰寫的企業(yè)的審計報告和財務(wù)分析報告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。

管理人員需要加強(qiáng)文筆功底，寫文章和報告要有中心思想，通常一個好的分析報告需要具備以下三個方面：

呈現(xiàn)事實

審計的第一階段是呈現(xiàn)事實，指出企業(yè)存在的問題。

解釋變化

審計的第二階段是解釋發(fā)生的變化，指出企業(yè)中的問題是向好的方向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展，并分析到位、列出要點。

調(diào)適未來

審計的第三階段是調(diào)適未來，列出改善措施和建議方案。通過前面兩步的調(diào)查分析和信息收集以及評估整理，審計人員需要給出最終的解決建議，不能把這個責(zé)任推給老板。

五、內(nèi)部審計的角色

內(nèi)部審計在企業(yè)中主要扮演以下角色：

1.企業(yè)內(nèi)部活動的監(jiān)督者

審計人員主要是做監(jiān)督工作，與企業(yè)中的財務(wù)部門一樣，在企業(yè)中很少受其他部門的歡迎，所以做監(jiān)督工作需要具有魄力和膽識，如果發(fā)現(xiàn)問題就要當(dāng)面指出與企業(yè)制度流程不相符的地方。

2.防錯糾弊的檢察員

審計人員是防錯糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯誤。好的審計人員必須具有懷疑精神，把握風(fēng)險，思維方式要既懷疑又保守。在企業(yè)中，可以通過崗位輪換的方式消除審計人員和財務(wù)人員的弊病，既讓這類員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng)，又讓他們不感覺工作枯燥乏味。

3.經(jīng)營績效的審計

審計人員要監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營績效，企業(yè)中具有績效審計，當(dāng)財務(wù)部門將銷售部門的銷售提成計算出來后，需要經(jīng)過審計部門審計，保證計算的質(zhì)量。此外，審計部門還要審計企業(yè)實現(xiàn)的利潤是否真實有效等企業(yè)經(jīng)營績效方面的內(nèi)容。

4.協(xié)助外部的審計人員

企業(yè)內(nèi)部審計人員要協(xié)助外部審計人員做好審計工作，內(nèi)部審計人員要起到銜接外部審

計的作用，將審計報告、審計底稿等拿給外部審計人員審計，有時能夠簡化外部審計的流程，減少外部審計的工作量。

5.風(fēng)險管理的咨詢

審計人員要能夠做到發(fā)現(xiàn)企業(yè)未來的風(fēng)險和陷阱，知道企業(yè)中業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點、風(fēng)險信息和發(fā)生概率，以及對企業(yè)產(chǎn)生的影響。做好審計工作為企業(yè)創(chuàng)造的價值不可估量，所以，企業(yè)的管理部門需要與內(nèi)部審計部門保持高度的協(xié)調(diào)，讓溝通更順暢。

如果企業(yè)審計部門發(fā)現(xiàn)了問題，但無法得到及時反饋或者反饋后無法得到及時執(zhí)行，會給企業(yè)帶來非常不利的影響。例如，在對某銷售企業(yè)的審計中發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)員結(jié)款回來之后，沒有人員進(jìn)行后續(xù)跟蹤，有可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)員挪用貨款。所以，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置追蹤程序，如果業(yè)務(wù)員沒有收到貨款，那么財務(wù)部門要看到單據(jù)；如果業(yè)務(wù)員收到貨款，那么財務(wù)部門要看到錢，防止業(yè)務(wù)員有意或無意地不上交貨款。很多企業(yè)曾發(fā)生業(yè)務(wù)員攜款潛逃事件，為了避免類似事件，并且為防止企業(yè)不改進(jìn)，審計部門需要提醒企業(yè)注意，需要審計、再審計，直到企業(yè)的問題改善。

此外，在審計報告后面部分，會有后續(xù)跟蹤事項，要記錄好跟蹤內(nèi)容。

六、內(nèi)部審計的基本流程

內(nèi)部審計的基本流程包括：選擇審計對象、制訂審計計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施、形成審計結(jié)論和建議、審計報告、后續(xù)跟進(jìn)。

1.選擇審計對象

內(nèi)部審計的第一步是選擇審計對象。

審計對象的分類

審計對象可以按照分子公司選擇，也可以按照審計的業(yè)務(wù)事項選擇，例如應(yīng)收賬款審計、存貨審計、固定資產(chǎn)審計等。所以，審計的對象可以按照被審計單位來做，也可以按照審計的項目來做，需要根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)決定。

審計分類

審計分為兩類：常規(guī)性審計、臨時性審計（或稱為突擊審計），究竟采用哪一類審計需要提前做好計劃。

常規(guī)性審計。一般而言，常規(guī)性審計的效果不太好，很多企業(yè)規(guī)定每年進(jìn)行兩次常規(guī)性審計，第一次在年中，第二次在年末。這些時候，被審計對象的相關(guān)人員通常已將工作準(zhǔn)備妥當(dāng)，提前將工作做到位，這樣審計人員不容易發(fā)現(xiàn)問題所在，起不到監(jiān)督審查的作用。

臨時性審計。臨時性審計的效果非常好，建議企業(yè)搞突擊檢查，審計人員可以悄無聲息地到達(dá)目的地，并且不與高層碰面，這樣才有可能發(fā)現(xiàn)真實的問題。

2.制訂審計計劃

在進(jìn)行審計前，企業(yè)需要制定審計計劃，確定實施步驟，將審計人員進(jìn)行分工。只有計劃越周全，審計效果才會越好。

3.審計準(zhǔn)備

審計人員準(zhǔn)備審計中需要用到的表格、提綱等。

4.審計實施

內(nèi)部審計的審計實施，是到現(xiàn)場進(jìn)行審計實施。

現(xiàn)場的審計方法多種多樣，如盤點法、抽查法、反彈法等，具體采用哪種方法需要結(jié)合具體的審計事項做規(guī)定。

5.形成審計結(jié)論和建議

根據(jù)審計情況或結(jié)論，指出存在的問題，并提出改善建議。

6.編寫審計報告

審計報告分為常規(guī)性審計報告和專項審計報告。

專項審計報告包括應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、招待費(fèi)用和差旅費(fèi)用等改善審計報告，每一個項目都可以做一個專項的審計報告。

7.后續(xù)跟進(jìn)

根據(jù)被審計對象是否執(zhí)行審計建議、是否改善業(yè)務(wù)流程、是否將工作做到位等，企業(yè)需要進(jìn)行后續(xù)跟蹤。如果內(nèi)部審計做得好，則對企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施和間接完善起到至關(guān)重要的作用。