第一篇：淺析當前中小企業(yè)財務(wù)管理的困境及對策

淺析當前中小企業(yè)財務(wù)管理的困境及對策

王 小 芹

（南通市中心血站，江蘇南通，226001）

摘要：中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中具有極為重要的地位和作用，但在財務(wù)管理方面存在諸多問題。針對這些問題，可以從宏觀經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)自身兩方面采取措施，切實結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，努力改善中小企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，使中小企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的道路。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；對策

30年的改革開放為我國中小企業(yè)的發(fā)展提供了良好的機遇，同時，中小企業(yè)的發(fā)展也帶來了巨大的社會效益，這種效益不僅直接表現(xiàn)在豐富市場、活躍經(jīng)濟、加快技術(shù)創(chuàng)新和進步、實現(xiàn)工業(yè)擴散、帶動地方經(jīng)濟、增加出口創(chuàng)匯，還表現(xiàn)在安置就業(yè)及穩(wěn)定社會的作用上。但是，受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟約束，以及企業(yè)本身產(chǎn)出規(guī)模小、資本匾乏、技術(shù)含量低等諸多內(nèi)外因素的影響，中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的現(xiàn)象。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）從宏觀經(jīng)濟環(huán)境看，我國中小企業(yè)財務(wù)管理缺乏良好的運行環(huán)境

1、缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策。通過法律法規(guī)維護中小企業(yè)的合法權(quán)益，是世界各國扶持中小企業(yè)的通行做法。而到目前為止，我國只是在按所有制性質(zhì)和不同組織形式制定的法律法規(guī)中涉及到了部分中小企業(yè)，還未有一部專門為中小企業(yè)制定的法律法規(guī)及其他支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，致使中小企業(yè)的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護。

2、為中小企業(yè)服務(wù)的社會化服務(wù)體系薄弱。中小企業(yè)由于規(guī)模小、實力有限，很難建立自己的人才培訓機構(gòu)，也很難建立自己的技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)和信息咨詢服務(wù)機構(gòu)。目前的社會中介機構(gòu)大多數(shù)設(shè)在政府部門，服務(wù)對象往往局限于本系統(tǒng)、本部門的企業(yè)，許多中小企業(yè)缺乏及時獲取各種信息的渠道，致使財務(wù)管理人員難以做出科學合理全面的決策，使企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的限制。

3、缺少為中小企業(yè)提供服務(wù)的金融支持體系，融資渠道單一。資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題，就目前情況看，國有商業(yè)銀行往往將貸款業(yè)務(wù)傾向于大企業(yè)，中小企業(yè)很難得到貸款支持，一些地方性的信用社卻遠遠不能滿足中小企業(yè)對資金的需求。此外，中小企業(yè)也缺乏直接融資的渠道，不能像大企業(yè)那樣向社會公眾發(fā)行股票和債券，而只能吸收直接投資，造成企業(yè)融資途徑單

一、數(shù)量有限。中小企業(yè)發(fā)展的資金需求很大程度上依靠自身的利潤累積，因而資金擴張速度很慢。

（二）從企業(yè)的內(nèi)部條件看，中小企業(yè)財務(wù)管理存在多方面的不足

1、融資困難，資金嚴重不足。中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)通過銀行貸款渠道獲得的資金占中小企業(yè)融資總量的90%以上，通過其它渠道獲得的資金不足10%。雖然目前我國中小企業(yè)已初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，由于種種原因，中小企業(yè)通過銀行貸款獲得資金的渠道并不暢通。融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題之一。

2、投資能力較弱，且缺乏科學性。中小企業(yè)的投資可分為對內(nèi)投資與對外投資，對于目前我國的中小企業(yè)來講，最多的投資是對內(nèi)投資，而且對內(nèi)投資中的長期投資（主要是固定資產(chǎn)投資與無

形資產(chǎn)投資）容易產(chǎn)生調(diào)查不深人、預(yù)測不準確、投資期過長、對投資項目缺乏科學管理等問題。此外，我國的很多中小企業(yè)往往追隨大企業(yè)或同行相近企業(yè)的投資模式，缺乏創(chuàng)新，不能通過投資培養(yǎng)自己獨特的技術(shù)或核心競爭力。

3、管理理念落后，先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用。中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管，或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會上應(yīng)用的財務(wù)管理方法靈活、先進、多樣，例如，金化的財務(wù)管理方法，包括定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風險決策及不確定性決策等，還有基于Internet/Intranet和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)等等，但以上先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用。

4、財務(wù)人員素質(zhì)低。大多數(shù)中小企業(yè)用人往往是超負荷勞動，對會計人員重使用輕培養(yǎng)。會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對于人財務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系。在核算事務(wù)中，導致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。

二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

（一）改善中小企業(yè)融資的外部空間

1、建立健全中小企業(yè)的相關(guān)政策及法律法規(guī)體系。

目前我國己經(jīng)制定了一些關(guān)于中小企業(yè)的法規(guī)，如《小型企業(yè)租賃暫行條例》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、《私營企業(yè)暫行條例》等，但在中小企業(yè)立法保護上，這些立法僅僅側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營管理，而對中小企業(yè)作為弱勢地位保護力度明顯不夠。因此，當前迫切需要人民代表大會及其常委會制定具體的《中小企業(yè)保護法》，從而明確中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位，明確政府對中小企業(yè)基本保護政策和扶持政策，保證中小企業(yè)的健康發(fā)展。

在法律法規(guī)內(nèi)容上，《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》在資金支持、稅收優(yōu)惠、信用擔保、技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓及服務(wù)體系等方面做出了重要規(guī)定。此外，可以考慮制定具有根本指導性質(zhì)的《中小企業(yè)基本法》，從中小企業(yè)發(fā)展目標與宗旨、組織形態(tài)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、權(quán)利與義務(wù)、創(chuàng)立與退出等方面對中小企業(yè)做出總體性規(guī)定。

2、實行和規(guī)范對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)引稅收服務(wù)。

給予中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠是當今世界發(fā)達國家扶持和保護中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前沒有針對中小企業(yè)的專門的稅收優(yōu)惠政策，而且已有的對一般企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有許多不規(guī)范和不完善之處，因此，我國應(yīng)對目前正在執(zhí)行的稅、電等優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，體現(xiàn)企業(yè)公平稅賦平等競爭的原則，并建立起明確的以中小企業(yè)為本身的稅收優(yōu)惠政策，此外，應(yīng)減少中小企業(yè)納稅申報時間，降低納稅成本。

3、建立和完善我國中小企業(yè)信用擔保體系。從目前信用擔保機構(gòu)的運行情況看，除少數(shù)幾家呈現(xiàn)較明顯效果外，多數(shù)擔保組織作用并不理想，為了保證信用擔保機構(gòu)的有效運作，實現(xiàn)擔保機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展，我國信用擔保機構(gòu)在今后的運作中應(yīng)注意以下幾方面：

第一，信用擔保機構(gòu)應(yīng)有穩(wěn)定的資金來源。由于信用擔保資金的擔?？傤~一般要限制在自有資金的一定倍數(shù)以內(nèi)，且在通常情況下，僅靠擔保收費連擔保損失都無法彌補，因此，隨著信用保證業(yè)務(wù)量的退漸增加，其資金的注人也應(yīng)同步增加。根據(jù)《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔保體系的試點指導意見》，我國信信用擔保機構(gòu)的主要資金來源是中央和地方各級財政預(yù)算編列的資金，并應(yīng)逐年增加，這將最大限度保證信用擔保機構(gòu)有充足和穩(wěn)定增長的擔保資金。

第二，明確中小信用擔保機構(gòu)的擔保對象。擔保機構(gòu)不可能對所有中小企業(yè)提供擔保服務(wù)，貸款擔保對象必須有所選擇。經(jīng)營效益好、擔保產(chǎn)品充足的行業(yè)，銀行會主動解決它們的資金困難，根本不需要中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)的擔保。而那些效益差的產(chǎn)品，市場沒有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)不是銀行貸款對象，也不是中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)的擔保對象。筆者認為擔保對象應(yīng)該是那些目前資金困難但有一定發(fā)展前景其擔保條件卻達不到銀行要求，處于中間狀態(tài)的企業(yè)，這種企業(yè)通過扶持就能

走出困境、渡過難關(guān)。

第三，有效控制擔保風險。信用擔保機構(gòu)在中小企業(yè)向銀行申請貸款時，給符合擔保條件的中小企業(yè)提供擔保，貸款到期，若貸款企業(yè)不能按時足額償還本息，則擔保機構(gòu)必須替貸款企業(yè)先償還銀行貸款，而后向貸款企業(yè)行使追索權(quán)。因此擔保機構(gòu)的風險主要來自貸款企業(yè)的道德風險—企業(yè)有還款能力而不愿意還，經(jīng)營風險—經(jīng)營失敗，失去還款能力。擔保機構(gòu)要防范風險，一要實行擔?？刂?，二要識別風險，三要貸款企業(yè)提供反擔保。

4、設(shè)立專門為中小企業(yè)融資服務(wù)的金融機構(gòu)。國外的經(jīng)驗和理論都表明，為了解決中小企業(yè)融資貸款難的問題，應(yīng)該加強政策引導，根據(jù)中小企業(yè)的特點，建立專門的金融機構(gòu)，或在金融機構(gòu)中設(shè)立專門的融資服務(wù)部門為中小企業(yè)提供融資服務(wù)。

第一，國家應(yīng)鼓勵地方性商業(yè)銀行以中小企業(yè)為服務(wù)重點。地方性商業(yè)銀行是伴隨著中小企業(yè)發(fā)展而發(fā)展的，他們之間有著天然的聯(lián)系，另外，地方性商業(yè)銀行由于受經(jīng)營規(guī)模小和結(jié)算條件的限制，也難以為大型企業(yè)融資。因此，地方性商業(yè)銀行應(yīng)主動將服務(wù)重點放在中小企業(yè)上，為中小企業(yè)的發(fā)展提供融資信貸支持，二者相互促進、相互發(fā)展。地方政府應(yīng)該對地區(qū)性商業(yè)銀行加以引導，使之成為中小企業(yè)的主導服務(wù)機構(gòu)。

第二，國家應(yīng)盡快建立支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行。目前許多國家都建立了支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行，如日本的中小企業(yè)公庫、泰國的中小企業(yè)金融局、韓國的中小企業(yè)銀行等。要加快我國中小企業(yè)發(fā)展，有必要借鑒國外成功經(jīng)驗，組建相應(yīng)的政策性銀行。其資金來源可以是政府提供的財政資金或出賣一部分中小企業(yè)的變動資金，其經(jīng)營不以盈利為目標，而應(yīng)以專門配合、貫徹與實施政府提供中小企業(yè)政策意圖為己任，對符合政策要求、有發(fā)展前景的產(chǎn)品和企業(yè)給予融資支持，并提供信用保證等服務(wù)。

5、正確選用社會化中介服務(wù)機構(gòu)。由于中小企業(yè)自身弱小，它不可能獨立完成進人市場的全過程，特別需要得到如科研成果轉(zhuǎn)化、人才培訓、市場開拓、財務(wù)管理、信息咨詢等方面的幫助，這需要通過社會中介組織提供這方面的服務(wù)。中介機構(gòu)在解決信息不對稱問題方面有自己特有的優(yōu)勢，因為它可以使生產(chǎn)信息的收益充分內(nèi)部化，搭便車問題能得到有效解決，同時，專業(yè)化的中介機構(gòu)在信息的獲取與處理、專業(yè)人才的利用與培訓以及專門技術(shù)的研究與開發(fā)等方面，都可以取得明顯的規(guī)模經(jīng)濟，減少交易費用。因此，政府有必要建立和完善信息咨詢、資產(chǎn)評估、財務(wù)顧問、產(chǎn)權(quán)交易等中介服務(wù)機構(gòu)，加強對中小企業(yè)的中介服務(wù)，同時也為中小企業(yè)正確選用服務(wù)機構(gòu)提供幫助，從而達到完善自我的目的。

（二）加強企業(yè)自身財務(wù)管理工作

1、轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念。財務(wù)管理觀念是指導財務(wù)管理實踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中獲得一席之地。筆者認為，中小企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念：

首先，樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理是現(xiàn)代管理的基本趨勢，企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務(wù)管理中要理解人、尊重人，規(guī)范財務(wù)人的行為，建立責權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，強化對人的激勵和約束。

其次，樹立資本多元化理財觀念。人世后，資本市場開放，市場準人門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都已進駐中國，大量的外國資本已涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機，積極尋求與外資合作，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

最后，樹立風險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，由于市場機制的作用，任何市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟損失的可能，即不可避免要承擔一定的風險。在財務(wù)管理中要樹立風險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。

2、正確進行投資決策，努力降低投資風險。

首先，在投資立項上要進行管理與控制，對投資立項的可行性研究，必須堅持實事求是的原則，通過對市場的分析，研究產(chǎn)品的銷路和發(fā)展趨勢、工藝流程和技術(shù)數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)品的銷售價格、成本、稅金和盈利，涉及外匯的還要考慮匯率風險，以及規(guī)避這些風險的措施。如果是借人資本搞項目投資，還必須考慮籌資成本。除了進行可行性研究外，還可以對該項目進行不可行的研究分析，從不同角度和不同意見中分析利弊得失，從而取得比較切合實際的可行性研究結(jié)論。

其次，在投資項目管理上要進行分析與控制。項目投資以后，必須加強對投資項目的跟蹤管理，不能以投代管，投資后不聞不問，放任自流。對投資對象除了聽其匯報、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業(yè)去參與管理，及時反饋經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)中，這樣既幫助了被投資企業(yè)，也維護了投資企業(yè)的合法權(quán)益。最后，對外投資項目的選擇，也可通過多元化的投資組合來分散風險，如產(chǎn)品開發(fā)多元化，生產(chǎn)地區(qū)多元化等等，可采取一業(yè)為主兼營他業(yè)和多種經(jīng)營的做法，多樣化的投資可以減少或抵消風險因素的不利變化。

3、加強資金管理，強化財務(wù)控制。努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果，首先要使資金的來源和運用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難;其次，準確預(yù)測資金收回和支付的時間，如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù);最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用配比要合理。此外，還要加強財產(chǎn)控制，建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，定期檢查和盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員嚴格管理。

4、加強財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。編制財務(wù)預(yù)算，對財務(wù)目標進行綜合平衡，必須將目標分解到各部門、各責任人，并通過財務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財務(wù)行為，保證企業(yè)各項計劃的完成。新建投資項目企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以投資預(yù)算為重點，包括投資項目的可行性分析、總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計劃、籌資預(yù)算計劃等。持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以盈利為重點，包括銷售預(yù)算、銷售成本、費用預(yù)算、盈利目標預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。清理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以現(xiàn)金流量為重點，嚴格收支兩條線。為了有效控制費用，對清理企業(yè)要進行現(xiàn)金流量費用支出的預(yù)算控制。

企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，在充分論證和可行性研究的基礎(chǔ)上，編制財務(wù)預(yù)算，然后提交董事會審議。董事會對財務(wù)預(yù)算審議通過后形成的決議，作為企業(yè)工作的法定依據(jù)和目標。董事會通過的財務(wù)預(yù)算由企業(yè)經(jīng)營層組織實施，財務(wù)部門進行全過程的動態(tài)監(jiān)控，并將財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況向董事會報告。

為了保證預(yù)算目標的實現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理層次和組織結(jié)構(gòu)，要建立有效的內(nèi)部制約制度，主要包括財務(wù)收支審批制度、權(quán)限規(guī)定、聯(lián)簽手續(xù)、稽核制度等，落實責任制，并且通過財務(wù)會計信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監(jiān)督、事后考核的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，嚴格對財務(wù)預(yù)算實施考核，兌現(xiàn)獎懲。

參考文獻：

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第二篇：新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理困境及對策分析（本站推薦）

新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理困境及對策分析

內(nèi)容摘要：2008年的金融危機使全球范圍內(nèi)掀起了一場經(jīng)濟下滑、眾多企業(yè)倒閉破產(chǎn)的浪潮，在經(jīng)濟全球化的背景下，金融危機給我國社會經(jīng)濟各個方面帶來了巨大的沖擊，我國的許多中小型企業(yè)因為財務(wù)的困難而難以為續(xù)，也有不少的企業(yè)通過改進財務(wù)管理、進行財務(wù)風險控制而煥發(fā)新活力。在金融危機沖擊過后，隨著市場經(jīng)濟的波動，中小型企業(yè)如何強化企業(yè)管控、特別是財務(wù)管理控制是企業(yè)生存發(fā)展的核心。本文針對在金融危機沖擊后我國中小型企業(yè)如何加強財務(wù)管理、及在管控中應(yīng)當采取的措施進行了探討。

關(guān)鍵詞：金融危機中小型企業(yè)財務(wù)管理措施

在由美國次信貸危機引發(fā)的波及全球的金融風暴中，中小型企業(yè)首當其沖受到影響。金融危機對我國中小型企業(yè)總體有一定影響，其中中小型企業(yè)數(shù)量較多的長江三角洲和珠江三角洲地區(qū)相對比較明顯，我國許多中小型企業(yè)產(chǎn)品出口下降，庫存產(chǎn)品積壓，資金周轉(zhuǎn)困難，財務(wù)狀況惡化，融資相當困難。金融危機使我國的中小型企業(yè)面臨著各個方面的考驗，而財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，因此，在金融危機背景下，中小型企業(yè)如何強化企業(yè)管控、特別是財務(wù)風險控制是企業(yè)生存發(fā)展的核心，也是當前中小型企業(yè)作為重點防范的管理要素。

我國中小型企業(yè)財務(wù)管理上面臨的困境

（一）中小型企業(yè)融資擔保難導致資金緊缺

雖然目前我國中小型企業(yè)已經(jīng)初步建立了渠道多元化的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小型企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。一方面，金融危機來勢兇猛，金融機構(gòu)都加強了貸款的安全監(jiān)管。再加上中小型企業(yè)信用度的缺失使得銀行很難對其經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況做出有效判斷。有些中小型企業(yè)得到貸款后隨意改變資金用處拖延還貸，加之中小型企業(yè)大多為私營企業(yè)使得很多銀行都缺乏給中小型企業(yè)貸款的興趣。另一方面，中小型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，生產(chǎn)技術(shù)水平落后，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一且科技含量低，抵御風險能力差，經(jīng)不起原材料或產(chǎn)品價格的波動，經(jīng)營風險較大。一般比較缺乏足夠的固定資產(chǎn)和可以擔保的其他資產(chǎn)。中小型企業(yè)在機器設(shè)備等固定資產(chǎn)以及土地房屋等不動產(chǎn)方面產(chǎn)權(quán)不明晰，另外，評估資產(chǎn)的各種費用也較高。這些都降低了中小型企業(yè)得到銀行抵押貸款的可能性。

（二）中小型企業(yè)管控混亂特別是資金控制力量薄弱

中國部分集團企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，由于管控失靈、管控惡化，給自身造成了巨大的損失，例如，健力寶集團、江西萬年青股份有限公司都是由于管控失靈使企業(yè)走向終結(jié)。同樣中小型企業(yè)由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)化、家族化管理現(xiàn)象嚴重，導致企業(yè)內(nèi)部職責不分，財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)管不嚴，會計信息失真等管控失靈現(xiàn)象發(fā)生?，F(xiàn)金閑置、資金流失或者嚴重負債致使企業(yè)陷入嚴重的財務(wù)困境，其主要的表現(xiàn)形式是企業(yè)現(xiàn)金流的中斷，財務(wù)危機爆發(fā)而使企業(yè)倒閉。另外，大多數(shù)中小型企業(yè)由于自身規(guī)模小，往往在投資上過分依賴貸款，為了盡快回收資金，迫求短期投資目標，對投資可行性研究和長遠籌劃不足，進而盲目投資，造成資金的流失和企業(yè)效益的降低，形成了企業(yè)財務(wù)管理的惡性循環(huán)。

（三）市場經(jīng)濟環(huán)境使中小型企業(yè)運營、財務(wù)風險加大

我國在加入世貿(mào)組織后，國內(nèi)許多中小型企業(yè)參與國際貿(mào)易的比重也越來越大，因此，受到的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和市場的影響因素也越來越多。在“2009年《UPS亞洲商業(yè)監(jiān)察》”公布會上，中國社科院中小型企業(yè)研究中心有關(guān)負責人表示，中國社科院正在進行一個關(guān)于

“中小型企業(yè)在金融危機復(fù)蘇中的作用”的調(diào)研，報告顯示，有40%的中小型企業(yè)已經(jīng)在此次金融危機中倒閉，40%的企業(yè)目前正在生死線上徘徊，只有20%的企業(yè)沒有受到此次金融危機的影響。

金融危機給我國中小型企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了較大的影響，主要表現(xiàn)在國際經(jīng)濟蕭條，商品流通和市場需求減少，消費萎縮，企業(yè)業(yè)務(wù)和利潤下滑；中小型企業(yè)面臨著金融風暴后的管理危機和資金運營危機，雖然不少企業(yè)在危機出現(xiàn)后采取了相應(yīng)的措施，如精簡機構(gòu)、裁員減薪等，但并沒有涉及企業(yè)的管理變革，企業(yè)運營成本、管理成本急劇上升，而企業(yè)效益卻在不斷下滑。加之中小型企業(yè)本身的抗風險能力有限，這種內(nèi)部危機在外部危機的沖擊下將被激活，并把企業(yè)拖入內(nèi)外交困的境地，給自身的穩(wěn)定和發(fā)展造成嚴重威脅。

金融危機沖擊后我國中小型企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新分析

為了應(yīng)對國際金融危機帶給中小型企業(yè)的沖擊，黨中央、國務(wù)院實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，各級政府也陸續(xù)出臺了財稅、金融、產(chǎn)業(yè)等一系列政策措施，形成了促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的政策體系。中小型企業(yè)為了防范風險、應(yīng)對危機帶來的消極影響，應(yīng)該積極采取應(yīng)對措施，改善經(jīng)營管理，制定財務(wù)管理應(yīng)對措施。下面就結(jié)合中小型企業(yè)自身的特點探討危機后的中小型企業(yè)如何在財務(wù)管理這方面有所突破。

（一）中小型企業(yè)要充分利用優(yōu)惠政策并把握外部時機

中小型企業(yè)經(jīng)營上最急需解決的困難是資金上的困難，很多企業(yè)資金鏈都存在斷裂的風險。針對國際國內(nèi)形勢，我國政府在經(jīng)濟政策方面積極做出調(diào)整并進一步向中小企業(yè)傾斜，國務(wù)院已發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小型企業(yè)發(fā)展的若干意見》，《意見》對我國中小型企業(yè)的扶持政策有很多突破，主要有：進一步營造有利于中小型企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境；切實緩解中小型企業(yè)融資困難；加大對中小型企業(yè)的財稅扶持力度；加快中小型企業(yè)技術(shù)進步和結(jié)構(gòu)調(diào)整。中小型企業(yè)應(yīng)善于把握機會，充分利用政府出臺的優(yōu)惠政策，建立自己的信譽，豐富自己的融資渠道，緩解融資難題，減少資金鏈斷裂的風險。

（二）中小型企業(yè)要加強現(xiàn)金流管理以提高自身抗風險能力

目前企業(yè)在面臨生存環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才能夠合理的控制營運風險，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷地加快企業(yè)自身的發(fā)展。在金融危機沖擊后，企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵仍然是保證充足的現(xiàn)金流以維持生產(chǎn)經(jīng)營需要，現(xiàn)金流管理的好壞直接決定了企業(yè)管理的成敗，決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。

從中小型企業(yè)整體發(fā)展來看，現(xiàn)金流比利潤更為重要，它貫穿于企業(yè)的每個環(huán)節(jié)。我們在現(xiàn)實生活中可以看到，有些企業(yè)雖然賬面盈利額豐，卻因為現(xiàn)金流量不充沛而倒閉：有的企業(yè)雖然長期處于困難當中，但其卻可以依賴著自身擁有的現(xiàn)金流得以長期生存。企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展經(jīng)營，依靠的不是高利潤而是良好、充足的現(xiàn)金流。在經(jīng)濟放緩、流動性萎縮時，誰掌握現(xiàn)金誰就擁有主動權(quán)。在經(jīng)濟進入下行周期的時候，當需求下降，市場不明朗時，企業(yè)不應(yīng)該進行大規(guī)模的擴張行動，而應(yīng)管理好現(xiàn)金流，保持充沛的現(xiàn)金，并保存足夠的實力。此時，也是做好新產(chǎn)品開發(fā)、提升技術(shù)質(zhì)量創(chuàng)新、提升管理、保持好核心團隊的最佳時機，以最好的姿態(tài)等待下一輪經(jīng)濟增長的到來并成為最早得益者。

（三）中小型企業(yè)要加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度作為企業(yè)財務(wù)活動中自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。中小型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度的建立、健全及實施情況的好壞，關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理的成敗。許多中小型企業(yè)存在財務(wù)管理粗放的問題，對財務(wù)管理的認識仍停留于會計核算層面，對外部條件變化引發(fā)的財務(wù)問題缺乏分析和應(yīng)對能力。而且如果中小型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度不健全、財務(wù)關(guān)系混亂將會導致企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險。

中小型企業(yè)要加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度可以聘請外部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計，內(nèi)部審計控制是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價系統(tǒng)，在某種意義上講是對其他控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，確保審計部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達治理層和管理層。通過內(nèi)部審計監(jiān)控，企業(yè)經(jīng)營者可以及時了解企業(yè)財務(wù)運營的真實情況，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，從而規(guī)避風險，改善不良經(jīng)營狀況，實現(xiàn)企業(yè)目標，確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

（四）中小型企業(yè)要建立財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)以防范財務(wù)風險

企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)，作為一種診斷工具可以預(yù)知財務(wù)風險的征兆，當可能危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時，財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)能發(fā)出警告，以提醒經(jīng)營者早作準備或采取對策以減少財務(wù)損失，控制財務(wù)風險的進一步擴大。中小型企業(yè)要建立企業(yè)的交易記錄，控制企業(yè)貸款規(guī)模，及時公布企業(yè)的財務(wù)信息，并且了解企業(yè)財務(wù)狀況的變化，分析會計報表有關(guān)的比率關(guān)系，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，采取措施來防范風險的發(fā)生。中小型企業(yè)可以通過建立財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)，適時地、直觀地掌握整個企業(yè)或者某個單項指標的運行狀況，從而找出薄弱環(huán)節(jié)，及時采取有效措施，化解風險，防患于未然。

（五）中小型企業(yè)要加強成本管理與控制

中小型企業(yè)容易存在成本管理觀念落后、技術(shù)水平有限等因素，這制約了企業(yè)成本的降低。而成本管理與控制是一個系統(tǒng)工程，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的各種耗費進行計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的過程；同時，也是一個發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)、挖掘內(nèi)部潛力、尋找一切可能降低成本途徑的過程。科學地組織實施成本控制，可以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制，使企業(yè)在市場競爭環(huán)境下生存、發(fā)展并逐步壯大。

中小型企業(yè)在危機中收入保持不變或降低的情況下，應(yīng)以企業(yè)全局作為成本管理的對象，從所處的競爭環(huán)境出發(fā)，綜合分析包括內(nèi)部、競爭對手及行業(yè)在內(nèi)的整個價值鏈，以期知彼知己。還要注重長遠的降低成本，以取得長期持久的競爭優(yōu)勢，從而有利于企業(yè)的長足發(fā)展，不能一味追求短期效益。中小型企業(yè)還要著眼于外部環(huán)境，關(guān)注產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售及售后服務(wù)各個環(huán)節(jié)，企業(yè)由于成本的有效控制可以抵御經(jīng)濟效益下滑的風險，或者說可以減少下滑的速度，使效益的下降速度低于預(yù)期的下降速度，給企業(yè)的策略調(diào)整贏得時間與空間。低成本策略在危機環(huán)境下更能顯示威力，能夠增強企業(yè)日常交易的議價空間，擴大市場份額，從而提高企業(yè)的競爭力。

（六）中小型企業(yè)應(yīng)強化財務(wù)管理與控制重塑企業(yè)核心競爭力

中小型企業(yè)應(yīng)充分認識到財務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，各企業(yè)應(yīng)采取措施建立完善的內(nèi)部財務(wù)管理與控制機制，搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理，防范和減少財務(wù)風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)核心競爭力的形成，依賴于企業(yè)管理規(guī)范化的實施，在這次全球性金融危機沖擊后，我國中小型企業(yè)更加不能只看重眼前利益，而要為企業(yè)長遠發(fā)展制定策略。金融危機實際上也是全球經(jīng)濟持續(xù)重構(gòu)的機會，中小型企業(yè)在面對國際金融危機的沖擊中，應(yīng)該抓住當前政府優(yōu)惠政策較多的機遇，通過提升質(zhì)量、創(chuàng)新技術(shù)，實現(xiàn)差異化，把握競爭主動權(quán)。

第三篇：淺談中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策

摘要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，以其獨特的經(jīng)營方式和靈活的生產(chǎn)方式對經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。本文從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，以現(xiàn)代財務(wù)管理為依據(jù)，通過分析，尋找中小企業(yè)財務(wù)管理方面的弱點和問題，從而探討適合中小企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理方法，完善財務(wù)管理機制，以促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；對策；問題

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

我們知道，企業(yè)管理包括生產(chǎn)管理、營銷管理和財務(wù)管理等多個方面，財務(wù)管理是整個管理體系的核心，企業(yè)的財務(wù)管理目標即是企業(yè)追求的目標?？梢?，只有以財務(wù)管理為中心，協(xié)調(diào)運作管理體系的各個方面，才能有效地強化企業(yè)管理，促進企業(yè)發(fā)展。在我國中小企業(yè)中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)低下，據(jù)中國社科院研究院和全國工商聯(lián)聯(lián)合調(diào)查顯示：私營企業(yè)財務(wù)管理水平低下，有40%的業(yè)主甚至看不懂財務(wù)報表，那又叫他們?nèi)绻麃碚勔?guī)范財務(wù)管理呢？另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面遇到的阻礙中小企業(yè)的財務(wù)管理的問題，有企業(yè)自身因素，也有宏觀經(jīng)濟因素。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標短期化；財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導的影響過大。另外，金融市場的不完善也必然影響企業(yè)財務(wù)管理改革的深化等。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及其原因分析

由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多、分布廣泛、特點各異，所以，其財務(wù)管理中存在的問題也是多種多樣的，這里“存在的問題”，僅指中小企業(yè)普遍存在的問題。

1.融資困難，投資盲目，造成中小企業(yè)資金嚴重不足

目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其原因來自于兩個方面：

（1）一般性原因。中小企業(yè)融資難并不是現(xiàn)在才有的問題，也不是我國特有的問題。按照現(xiàn)代金融理論的解釋，中小企業(yè)融資難主要是“信息不對稱”帶來的市場的“逆向選擇”和“道德風險”，銀行為降低“道德風險”，必須加大審查監(jiān)督的力度，而中小企業(yè)貸款“小.急.頻”的特點使銀行的審查監(jiān)督成本和潛在的收益不對稱，降低了它們在中小企業(yè)貸款方面的積極性。

（2）特殊原因。主要是經(jīng)濟金融體制變遷過程中，市場經(jīng)濟體制的微觀運行基礎(chǔ)不完善帶來的制度摩擦，集中表現(xiàn)在中小企業(yè)制度更新滯后，與市場環(huán)境轉(zhuǎn)換不同步，導致一部分中小企業(yè)不適應(yīng)外部環(huán)境的變化，出現(xiàn)補充資金的需求大幅度增加，對銀行貸款的需求量就相應(yīng)增大；金融體制改革不深入，銀行經(jīng)營管理與中小企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)，不能適應(yīng)中小企業(yè)資金需求的特點等。

2.管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究。僅憑借經(jīng)驗和感覺進行管理，使決策大都沒有經(jīng)過科學而嚴格的論證，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。

3.對資產(chǎn)的管理缺乏科學性，控制薄弱

（1）對現(xiàn)金管理不嚴，造成現(xiàn)金閑置或不足。

（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。

（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

（4）只關(guān)注現(xiàn)金流，缺乏大局觀念。

4.缺乏有效的內(nèi)部控制

（1）內(nèi)部控制制度不健全。

（2）缺乏有效的監(jiān)督機制，內(nèi)部審計職能弱化。

（3）內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。

5.內(nèi)部財務(wù)管理信息化建設(shè)落后

21世紀是軟件的世界是經(jīng)濟全球化時代，是中小企業(yè)逐漸向國際化方向發(fā)展的時代。然而在我國絕大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于那傳統(tǒng)模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時髦擺設(shè)，并不會運用財務(wù)軟件及建立自己的微機網(wǎng)絡(luò)。使得效率低下，資源浪費。不會將各項業(yè)務(wù)事前取得的信息進行比較，做出正確的決策和預(yù)測，將隱患消滅于未然。

三、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的建議

1.促進中小企業(yè)發(fā)展的金融對策

改善中小企業(yè)金融服務(wù)，加強中小企業(yè)信貸支持，應(yīng)著力采取以下三個方面措施。

（1）規(guī)范中小企業(yè)制度，健全治理結(jié)構(gòu)。

（2）深化商業(yè)銀行改革，完善金融企業(yè)制度。要把商業(yè)銀行改造成資本充足、內(nèi)控嚴密、運營安全、服務(wù)效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)，并選擇有條件的國有商業(yè)銀行實行股份制改造，加快處置不良資產(chǎn)，充實資本金，創(chuàng)造條件上市。（3）培育良好的信用環(huán)境。針對目前社會信用淡薄的問題，應(yīng)盡快建立健全中小企業(yè)信用體系，加強信用文化建設(shè)。應(yīng)培育企業(yè)家的信用意識，提倡和宣揚信用觀念，在“有借有還”的良好信用環(huán)境下改善銀企之間的關(guān)系。

2.中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，提高產(chǎn)品的科技含量和市場競爭力，努力降低投資風險

（1）政府要加強對中小企業(yè)的服務(wù)指導。對于中小企業(yè)而言，市場比資金更為重要，資金有限的中小企業(yè)，如果產(chǎn)品銷售出現(xiàn)困難哪怕是暫時的困難，都可能使企業(yè)陷入困境?？朔Y金不足，關(guān)鍵還是取決于新產(chǎn)品能否及時銷出并收回投資。由此可知，有無合適的市場銷售渠道是研究投資項目是否可行的先決條件。

（2）為了回避投資風險，中小企業(yè)應(yīng)采取跟進戰(zhàn)略。中小企業(yè)應(yīng)盡量避免率先開拓市場。跟隨成功者的做法，不失為中小企業(yè)避免風險的有效方法。中小企業(yè)經(jīng)營靈活，形式多樣，適應(yīng)性強，可根據(jù)市場變化較快地調(diào)整其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變生產(chǎn)方向，甚至轉(zhuǎn)行，充分發(fā)揮“船小好調(diào)頭”的特點，從而較快地適應(yīng)市場新的需要。

（3）中小企業(yè)應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：①對新產(chǎn)品試制的投資。②對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。③人力資源的投資。尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶。因此，中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部投資為主，以適應(yīng)日益激烈的市場競爭。

（4）分散資金投向，降低投資風險。投資多元化是現(xiàn)代企業(yè)降低投資風險、控制投資風險的有效途徑。

3.企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務(wù)控制

對于有一定規(guī)模的企業(yè)和一些成長的企業(yè)來說，保持財務(wù)的穩(wěn)健性，對于支持公司業(yè)務(wù)的健康和持續(xù)發(fā)展，防范財務(wù)風險，有重要的意義。

（1）強化資金管理，努力提高資金的使用效率。

（2）應(yīng)收賬款控制。在市場競爭日趨激烈的今天，中小企業(yè)不得不部分甚至全部以信用形式進行業(yè)務(wù)交易。應(yīng)收賬款控制主要從以下幾個方面進行：

第一、財務(wù)核算準確翔實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。

第二、評價客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策。

第三、加強應(yīng)收賬款的賬齡分析。

第四、注重收賬實務(wù)。收賬實務(wù)中應(yīng)注意以下兩點：①針對不同信用風險的客戶，采用不同的收賬程序和方法。②挑選合適的收賬人員。

（3）現(xiàn)金流量預(yù)算控制?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，采用零基預(yù)算（4）成本控制。中小企業(yè)從原料的采購到產(chǎn)品的最終售出，都要采用有效的成本控制方法，同時通過改善生產(chǎn)產(chǎn)品的工藝來降低成本。中小企業(yè)應(yīng)對比“產(chǎn)出”和“投入”，研究成本增減與收益增減的關(guān)系，以確定最有利于提高效益的成本控制方案。

4.建立嚴謹?shù)呢攧?wù)內(nèi)部控制制度

（1）建立健全內(nèi)控體系。

（2）責權(quán)利結(jié)合，實行責任追究制度。

（3）提高會計人員的業(yè)務(wù)水平，規(guī)范會計工作秩序。

（4）加強內(nèi)部審計控制。

（5）企業(yè)負責人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督。

5.簡化中小企業(yè)的財務(wù)報告

從世界各國的情況來看，中小型企業(yè)的財務(wù)報告一般都實行豁免揭示制度，即對小于一定規(guī)模的企業(yè)在編制與提供財務(wù)會計報告方面給予一定程度的豁免待遇，允許其按簡要形式提供資產(chǎn)負債表、損益表和會計報表附注的一種制度。這一制度值得我國借鑒。

（1）小型企業(yè)可以采用簡要的財務(wù)報告體系

考慮到小型企業(yè)財務(wù)會計報告的概括性和注重盈利能力反映的要求，小型企業(yè)可采用下列簡要形式的財務(wù)報告體系：財務(wù)會計報告提供簡要資產(chǎn)負債表、簡要利潤表、簡要財務(wù)情況說明書，無需編制報表附注；季度無需提供財務(wù)會計報告；月度僅提供簡要資產(chǎn)負債表和簡要利潤表。

（2）中型企業(yè)可以采用基本的財務(wù)報告體系

基本的財務(wù)報告體系是指財務(wù)會計報告的框架與大型企業(yè)相似，只是內(nèi)容簡略些。中型企業(yè)應(yīng)提供、半和月度財務(wù)會計報告，季度財務(wù)會計報告可以不作要求。財務(wù)會計報告應(yīng)當包括：會計報表、簡要會計報表附注、簡要財務(wù)情況說明書。

6.中小企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),加強網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

中小企業(yè)要發(fā)展，要適應(yīng)市場經(jīng)濟，普及會計電算化是當務(wù)之急，實現(xiàn)無紙貿(mào)易，使得一張憑證從制單到記賬僅需幾秒鐘，建立企業(yè)自己的微機網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)與銀行，企業(yè)與企業(yè)計算機聯(lián)網(wǎng)，實行銀行對賬系統(tǒng)。這大大縮短了結(jié)算時間，企業(yè)辦理匯票、本票和電匯等業(yè)務(wù)僅需要通過電腦操作及現(xiàn)代化的通信設(shè)備就可以辦理。

同時，建立財務(wù)控制體系，通過企業(yè)內(nèi)部計算機網(wǎng)絡(luò)，在每一生產(chǎn)及經(jīng)營過程中，或某一重要階段上建立控制環(huán)節(jié)。沒有控制的財務(wù)核算，所造成的損失將難以估算?？山⑿兄行У膭討B(tài)報表體系，即預(yù)測、控制、監(jiān)督三個報表體系。這樣，將記賬與財務(wù)分析既有分工又有聯(lián)系地協(xié)調(diào)進行，實現(xiàn)有效的內(nèi)部財務(wù)控制。

以上是我根據(jù)所學的基本的財務(wù)管理理論知識，并結(jié)合自己在會計師事務(wù)所的實習經(jīng)歷，對我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀進行了淺略地分析，并針對其財務(wù)管理方便存在的問題提出了一系列的對策。隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題將會更加突出，并呈現(xiàn)多樣化趨勢，如融資范圍進一步擴大、風險投資比例將大幅度增加等等。同時，解決途徑也會因客觀經(jīng)濟環(huán)境變化、企業(yè)自身發(fā)展而發(fā)生變化，只有加強中小企業(yè)財務(wù)管理

工作，才能使這些中小企業(yè)做大、做強，而不至于半途夭折，進一步促進我國企業(yè)專業(yè)化水平的提高和產(chǎn)業(yè)的升級與轉(zhuǎn)換，不斷提高我國的競爭力和綜合國力。中小企業(yè)在財務(wù)管理上的工作任重而道遠。的編制辦法，按收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出。

第四篇：試論中小企業(yè)財務(wù)管理對策

試論中小企業(yè)財務(wù)管理對策（供你參考）摘 要 中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要力量，但由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)自身的問題，中小企業(yè)的財務(wù)管理工作存在很多問題，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。在分析中小企業(yè)財務(wù)管理問題的基礎(chǔ)上，提出了加強其管理的相關(guān)對策。

關(guān)鍵字 中小企業(yè) 財務(wù)管理 財務(wù)控制中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.1 會計基礎(chǔ)工作薄弱,財務(wù)管理水平低

中小企業(yè)規(guī)模較小,根據(jù)成本效益原則,中小企業(yè)更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法,而舍棄先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法。因而，很多中小企業(yè)不設(shè)財務(wù)機構(gòu),沒有專職財務(wù)管理人員,財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦，造成會計信息極不真實、不完整。同時，因為中小企業(yè)發(fā)展前景、工作待遇與條件、社會保障等社會認可程度低,很難吸引所需優(yōu)秀人才,導致財務(wù)管理人才缺乏、財務(wù)管理人員素質(zhì)較低。而中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重,缺乏財務(wù)管理的理論方法和相關(guān)知識,造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴、會計信息失真等。

1.2 籌資難度大，抗風險能力差

企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營、擴大再生產(chǎn)、進行對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu),就必須有足夠的資金支持，但中小企業(yè)注冊資本較少,資本實力有限,土地、房屋等銀行認可的不動產(chǎn)數(shù)量較少,因此籌集資金是中小企業(yè)所面臨的首選問題。隨著改革開放的不斷深入,我國的金融市場日趨完善,為廣大的企業(yè)提供了多種融資、投資的渠道。中小企業(yè)也初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。但是,融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。81%的中小企業(yè)認為一年內(nèi)的流動資產(chǎn)不能完全滿足需要,中長期貸款更是沒有著落,中小企業(yè)貸款難找已是不爭的事實。這與中小企業(yè)實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國60%,出口創(chuàng)匯占60%,提供

75%的就業(yè)機會是極不相稱的。

1.3 投資能力較弱,且缺乏科學性

隨著市場競爭的加劇, 不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力,開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度,上了許多投資項目。但由于財務(wù)管理水平低,缺乏優(yōu)秀的管理人才,加之先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運用,不能進行科學的投資分析和市場論證,其結(jié)果是“不改造等死,改造了找死”,造成投資失誤。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進行投資,而最終并沒有達到預(yù)期的效果,甚至是“竹籃打水一場空”,使企業(yè)背上了沉重的包袱,以至陷入破產(chǎn)的邊緣。1.4 財務(wù)控制薄弱

目前相當數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在財務(wù)控制薄弱的問題,主要體現(xiàn)在:①對現(xiàn)金管理不到位,現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈,存量現(xiàn)金沒有盤活,大大降低了企業(yè)的收益。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困境。而許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計劃,他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的,一旦市場發(fā)生變化,經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,信用銷售會越來越普遍,在市場激烈競爭情況下,中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力,會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高,無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策,更無相應(yīng)的責任部門來組織落實,造成大量應(yīng)收賬款沉淀,使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈,并隱含著較大的壞帳風險。③存貨控制薄弱。許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理,無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度,對日常存貨的控制不到位, 很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。④利潤管理能力不足。沒有真正理解營業(yè)收入增長并不一定獲利的道理,欠缺合適的利潤管理機制,忽視產(chǎn)品組合以致做出錯誤行銷決策,忽視核心產(chǎn)品所處的生命周期。⑤成本費用管理水平低。中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學有效的成本費用控制體系,相當一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段,定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全,事前和事中控制能力較低。因此,許多中小企業(yè)成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

財務(wù)管理的本質(zhì)特征就是價值管理,它具有綜合性和滲透性。企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果都可以通過各項價值指標在財務(wù)上全部反映出來,構(gòu)建一個完善的財務(wù)管理體系,不僅能為企業(yè)提供充足的資金來源,更增強了其競爭優(yōu)勢。同時,在知識經(jīng)濟時代,中小企業(yè)更有必要加強財務(wù)管理的建設(shè)。為了更好地解決問題，除了政府加強相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行以促進中小企業(yè)全面發(fā)展外，企業(yè)自身應(yīng)從以下三方面入手：

2.1 中小企業(yè)要加強財會隊伍建設(shè),提高全員素質(zhì)

目前，中小企業(yè)一是財務(wù)基礎(chǔ)薄弱,會計人員素質(zhì)不高,且受制于領(lǐng)導,無法行使自己的監(jiān)督權(quán);二是企業(yè)領(lǐng)導的法制觀念淡薄,忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。加強全員素質(zhì)教育,首先應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導做起,不斷提高全員法律意識,增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力,才有可能改善企業(yè)管理狀況,搞好財務(wù)管理,提高企業(yè)的競爭實力。要對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育,特別是加強財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育,全面提高會計人員素質(zhì)和會計工作水平,發(fā)揮會計人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用。

2.2 中小企業(yè)要加強自身資金管理

（1）中小企業(yè)要提高認識,把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重大內(nèi)容,貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責,而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實,共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。

（2）努力提高資金的使用效率,使資金運用產(chǎn)生的效果最佳,是企業(yè)財務(wù)管理追求的基本目標。為此,首先要使資金的來源和運用得到有效配合,比如絕不能用短期借款來購買

固定資產(chǎn),這樣會造成借款到期而投入資金還未收回,勢必要從另外渠道籌資來償還短期借款,導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,要充分預(yù)測到資金收回和支付的時間,比如應(yīng)收賬款什么時間可收回,什么時間可進貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后,要合理地進行資金分配,要有必要的流動資金和固定資金,二者有效配合,才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。

(3)要加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,對物資管理要建立規(guī)范的管理程序,堵住漏洞;對財產(chǎn)的管理要形成有力的內(nèi)部管理制度和相互制約、相互支持配合的運行機制。在物資采購、領(lǐng)用、銷售、及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,從制度上保證操作規(guī)范,堵住漏洞,維護安全。其次,財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人來做。再次,要定期檢查盤點財產(chǎn),督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

(4)要加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來,很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境,加強存貨管理、應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施,對存貨要盡可能地壓縮,過時的庫存物資應(yīng)避免資金呆滯,并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu),從而保證全部資金結(jié)構(gòu)趨向合理。加強應(yīng)收賬款管理,應(yīng)力求加強對賒銷客戶的信用調(diào)研評定,定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款,制定完善的還款期限與辦法,嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進行妥善的會計處理。

(5)加強中小企業(yè)的成本控制。搞好成本控制包括建立健全財務(wù)會計人員崗位責任制;建立健全賬務(wù)處理程序制度;建立健全原始記錄管理制度;建立健全計量驗收制度;建立健全財產(chǎn)清查制度;建立健全財務(wù)收支審批制度等。

2.3 加強中小企業(yè)投資管理

（1）規(guī)范項目投資程序。中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范項目投資程序, 實行投資監(jiān)理, 對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。從投資方案的提出到項目立項，從投資方案的分析到投資方案的實施，中小企業(yè)可參照大企業(yè)，也可以自行制定一套規(guī)范化流程，并實行監(jiān)控。

(2)回避投資風險。中小企業(yè)應(yīng)盡量避免率先開拓市場。因為市場的開拓者通常需要有足夠的資金實力,雖然開拓者率先進入市場,可以獲得超額利潤,但風險也會很大。跟隨成功者的做法,不失為中小企業(yè)避免風險的有效方法。中小企業(yè)經(jīng)營靈活、形式多樣、適應(yīng)性強,可根據(jù)市場變化較快地調(diào)整其產(chǎn)品結(jié)構(gòu),改變生產(chǎn)方向,甚至轉(zhuǎn)行,從而較快地適應(yīng)市場新的需要。同時,中小企業(yè)應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾方面:一是對新產(chǎn)品試制的投資,中小企業(yè)的產(chǎn)品,其市場占有份額有限,企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期,如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市,同時又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品,這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。如采用新技術(shù)引進更新產(chǎn)品試制,能節(jié)約投資,那也是應(yīng)采取的一種投資方式。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當重視,如果企業(yè)的設(shè)備不是處于一種具有競爭力的狀態(tài),那么該企業(yè)就會失去前進的動力。這種方式應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有,是企業(yè)制勝的法寶。一方面可以采用招聘的方式引進人才;另一方面,通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓來提高他們的技能和素質(zhì),不斷進行知識更新、觀念更新和技術(shù)更新,否則,原有隊伍很快就會老化。因此,中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部投資為主,以適應(yīng)日益激烈的市場競爭。四是，要注意分散資金投向。投資多元化是現(xiàn)代企業(yè)降低投資風險、控制投資風險的有效途徑。中小企業(yè)在積累了一定的資本,達到了一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風險。然而,這需要很高的投資和管理技巧。分散投資,既分散了精力,又分散了資金,投資者如果沒有足夠的精力加以管理,那么,投資分散化不僅不能減少,反而增加了風險。因此,企業(yè)分散投資,需把擴張的方向選擇正確,然后才能運用多種投資工具,達到分散風險的目的。

參考文獻吳大紅.中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策[J].華東經(jīng)濟管理，2003(8)劉云芳.中小企業(yè)財務(wù)管理問題初探[J].山東經(jīng)濟，2003(7)彭善利.我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].湖南商學院學報，2003(9)翟勝霞.淺析新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].經(jīng)濟師，2003(5)張斌.中小企業(yè)財務(wù)管理芻議[J].河南稅務(wù)，2003(17)

第五篇：化解中小企業(yè)財務(wù)管理困境的思考

化解中小企業(yè)財務(wù)管理困境的思考

陳 芳

摘要：企業(yè)財務(wù)管理困境由企業(yè)管理目標失誤引發(fā)，化解國內(nèi)中小企業(yè)財務(wù)管理困境的關(guān)鍵是防止企業(yè)侵蝕他方權(quán)益。權(quán)益保護既需要企業(yè)與政府共同努力，也需要財務(wù)管理學提供新的理論支持。在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期間，化解中小企業(yè)財務(wù)管理困境應(yīng)當由政府政策主導。

關(guān)鍵詞：制度沖突 權(quán)益侵蝕 財務(wù)困難 政策調(diào)整

國內(nèi)中小企業(yè)興起于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型初興時期，適應(yīng)當時的社會生產(chǎn)條件，形成了相對簡單的社會分工。受此狀況影響，企業(yè)管理工作注重事務(wù)而非注重權(quán)責與效率，難以促成企業(yè)制度、技術(shù)與生產(chǎn)的全面變革。為適應(yīng)日漸成形的有序競爭市場，中小企業(yè)管理制度的改革勢在必行。

企業(yè)管理的目標是保持和提高效率，而企業(yè)對管理目標的背離往往從資金使用開始，并向企業(yè)管理的各職能和各層次蔓延，其間利益錯綜阻滯重重，直至糾結(jié)為難以調(diào)和的制度沖突①。而國內(nèi)中小企業(yè)財務(wù)狀況不容樂觀。企業(yè)賬內(nèi)普遍短缺資金，固定資產(chǎn)購置成本和技術(shù)改造費用又相對高昂。在經(jīng)濟環(huán)境變遷的歷史進程中，中小企業(yè)的財務(wù)困難甚至呈蔓延態(tài)勢。企業(yè)財務(wù)制度改革也勢在必行。

一、中小企業(yè)的財務(wù)管理

國內(nèi)中小企業(yè)情況復(fù)雜，所有制結(jié)構(gòu)呈多元化態(tài)勢、資源配置呈勞動密集態(tài)勢、規(guī)模與效益兩極分化趨勢明顯、推行現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度阻力重重。

中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)缺乏分離條件，企業(yè)管理人權(quán)重責輕，財務(wù)管理觀念陳舊僵化，缺乏理性管理理念的形成環(huán)境。

企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)不明晰導致中小企業(yè)資產(chǎn)管理制度嚴重缺失，資金挪用與資金閑置相伴，付款遲滯和回款緩慢并存，權(quán)益侵占和資產(chǎn)流失共生。企業(yè)管理人權(quán)責不明

確導致內(nèi)部控制制度嚴重缺失，管理控制專權(quán)與財務(wù)監(jiān)督失效相伴，物資廢棄重置與財務(wù)清查失察并存，收支混亂無度與成本核算失衡共生。企業(yè)財務(wù)管理觀念不明朗導致財務(wù)決策制度缺失，資金持有量小和資金投放規(guī)模大相伴、風險轉(zhuǎn)嫁頻繁與籌資擔保抵押難并存、企業(yè)歷史積累蒲弱與股利分配額度高共生。

國內(nèi)中小企業(yè)財務(wù)管理制度嚴重缺失，生產(chǎn)效率與經(jīng)濟效益受到嚴重制約，企業(yè)存續(xù)和發(fā)展受到嚴重威脅。企業(yè)為求存續(xù)選擇引入現(xiàn)代財務(wù)管理制度的意愿與國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的加速變遷共同構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)制度改革的基本條件。

改革必須遵循經(jīng)濟規(guī)律，財務(wù)管理制度的改革更應(yīng)當注重微觀成效。理想的財務(wù)管理制度必需符合現(xiàn)代企業(yè)存續(xù)和發(fā)展的需要。財務(wù)困難是企業(yè)資金短缺的集中表現(xiàn)。分析中小企業(yè)的財務(wù)困難，探索財務(wù)困難的成因，對及時修正財務(wù)管理的制度缺失極具現(xiàn)實意義。

二、中小企業(yè)的財務(wù)困難

國內(nèi)中小企業(yè)普遍短缺資金。當持有現(xiàn)金不足以抵償?shù)狡趥鶆?wù)時企業(yè)必將發(fā)生資金使用困難。而國內(nèi)企業(yè)財務(wù)信息管制嚴苛，企業(yè)管理人多有掩飾資金使用情況的行為，故此企業(yè)內(nèi)外有將企業(yè)不能實現(xiàn)對債權(quán)人的承諾視同為該企業(yè)發(fā)生資金使用困難的慣例。國內(nèi)中小企業(yè)因短缺資金，債務(wù)展期現(xiàn)象時有發(fā)生，往來賬款滯付現(xiàn)象則更為普遍。若將違約視同企業(yè)陷入財務(wù)困難的標志②，則可確認國內(nèi)中小企業(yè)普遍存在不同程度的財務(wù)困難。

因為企業(yè)管理人人為掩飾資金使用情況，即使確認企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，也不能據(jù)此捕捉影響和干擾企業(yè)資金使用的活躍因素，更不能據(jù)此推斷企業(yè)財務(wù)管理缺失的關(guān)鍵，所以外部審計和權(quán)益確認的內(nèi)容成為確認影響和干擾企業(yè)資金使用的重要因素進而推斷企業(yè)財務(wù)管理缺失的主要依據(jù)。

中小企業(yè)外部審計顯示財務(wù)困難企業(yè)的資金短缺并不集中表現(xiàn)為資金損失或資金占用，還與折舊與積累不足、現(xiàn)金回收率偏低、成本費用高估、現(xiàn)金轉(zhuǎn)移頻繁、內(nèi)部給付遲滯等因素有關(guān)，并與不規(guī)范的會計處理相伴生。

國內(nèi)企業(yè)可以采用重組和破產(chǎn)等非常規(guī)行動處理財務(wù)困難。然而中小企業(yè)的財務(wù)狀況極為復(fù)雜，負債比例高、融資難度大、債務(wù)糾紛多，資金回收難度大、企業(yè)積累不足、利潤率低、生產(chǎn)工藝改進成本高、技術(shù)使用費高、固定資產(chǎn)購置成本高等問題疊出。財務(wù)困難企業(yè)的財務(wù)狀況尤為嚴重，企業(yè)價值估計難度倍增，估價分歧再所難免。因此中

小企業(yè)財務(wù)困難的處理不僅受企業(yè)規(guī)模和所有制結(jié)構(gòu)影響深重，還受到資本市場準入資格、破產(chǎn)重組法律體系，市場化債務(wù)重組的可行性等因素限制。

如果消除所有制結(jié)構(gòu)和企業(yè)規(guī)模兩個影響因素，則權(quán)益侵蝕和會計信息失真兩個因子活躍性會相對突顯。它們應(yīng)當是形成財務(wù)管理制度缺失的關(guān)鍵。

三、企業(yè)財務(wù)管理的困境

財務(wù)困難的影響在企業(yè)對債權(quán)人違約之前就已發(fā)生，因此企業(yè)價值的損失是在違約或破產(chǎn)之前就已經(jīng)開始。權(quán)益侵蝕也同樣是漸進過程。早在權(quán)益被侵蝕之前，將權(quán)益視同企業(yè)無期限占有、將權(quán)益滯留視同企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)、將權(quán)益歸屬視同無附加義務(wù)的投資等權(quán)益侵占和支配觀念已經(jīng)形成并逐漸制度化。

權(quán)益是企業(yè)經(jīng)濟活動及其關(guān)系的具現(xiàn)，由企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)及債權(quán)結(jié)構(gòu)、權(quán)益所有人在企業(yè)管理體系中所占有的地位和所施加的影響決定，是企業(yè)進行經(jīng)濟活動的物質(zhì)來源和動因。

權(quán)益侵蝕可以在短期內(nèi)為企業(yè)取得不同于生產(chǎn)經(jīng)營獲利的額外收益。國內(nèi)中小企業(yè)對外使用隱匿資產(chǎn)、偷漏稅費、拖欠充抵債務(wù)等手段侵蝕債權(quán)人權(quán)益，對內(nèi)使用轉(zhuǎn)移資金、壓制拖欠抵扣薪酬等手段侵蝕所有人權(quán)益和職工權(quán)益，直至引發(fā)企業(yè)與債權(quán)人的沖突，導致企業(yè)發(fā)生信任危機，為企業(yè)存續(xù)與發(fā)展埋下隱患。

企業(yè)與債權(quán)人的矛盾，其實質(zhì)是企業(yè)管理人所代表的企業(yè)實際控制人和其他企業(yè)所有權(quán)人、銀行及商業(yè)債權(quán)人、企業(yè)職工、政府等相關(guān)利益方的矛盾，是落后的社會生產(chǎn)條件下企業(yè)過度追逐物質(zhì)利益的制度異變，并由此構(gòu)成企業(yè)財務(wù)管理制度創(chuàng)新的頑固障礙，從而使會計信息失真成為必然，進而使企業(yè)財務(wù)管理缺乏數(shù)據(jù)支持，使企業(yè)財務(wù)管理技術(shù)與相關(guān)工具缺乏介入基礎(chǔ)，最終使企業(yè)形成財務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算等嚴重后果。因此，化解中小企業(yè)財務(wù)管理困境當從保護企業(yè)各方權(quán)益開始，而保護權(quán)益必須杜絕會計信息失真。

四、會計信息失真的應(yīng)對

企業(yè)財務(wù)管理制度變革的陣痛不可避免。因此中小企業(yè)僅依靠自身努力突破財務(wù)管理困境的設(shè)想注定難以實現(xiàn)?；庵行∑髽I(yè)財務(wù)管理困境必須引入政府管理、法律制約和社會監(jiān)督。

真實有效的會計信息對政府宏觀調(diào)控中小企業(yè)集群和依法確認并保護企業(yè)內(nèi)非管理方權(quán)益作用明顯，更直接影響信息使用者的經(jīng)濟決策。而具備侵蝕他方權(quán)益特征的企

業(yè)內(nèi)部會計制度必然導致企業(yè)管理人控制信息質(zhì)量的結(jié)果發(fā)生。欲消除會計信息失真的影響必須消除由企業(yè)管理人主導的會計從業(yè)人員選任制度的影響，引入外部會計代理、政府審計和第三方審計鑒證制度勢在必行。

消除會計信息失真的影響為中小企業(yè)使用現(xiàn)代財務(wù)管理工具提供了介入條件。然而興起于活躍資本市場的財務(wù)管理學卻不能為國內(nèi)的中小企業(yè)解決資本市場之外的眾多難題?；庵行∑髽I(yè)的財務(wù)管理困境尚需期待財務(wù)管理學自身的突破。

五、財務(wù)管理理論的完善

財務(wù)管理學屬于尚未成形的發(fā)展中學科，其研究內(nèi)容嚴重偏失，與關(guān)聯(lián)學科嚴重斷裂，建構(gòu)其理論體系的基本假設(shè)③更與國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理的法律環(huán)境、金融市場環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境相背離。因此現(xiàn)有財務(wù)管理學說不符合描述和解釋國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理活動的要求，不能指導中小企業(yè)擺脫財務(wù)管理制度沖突的困擾，更不能為制定政策和法律提供理論依據(jù)。而財務(wù)管理學不能普適的關(guān)鍵因素正是債權(quán)人權(quán)益完全保護假設(shè)。4

財務(wù)管理學就財務(wù)論財務(wù)的純粹設(shè)定使資金使用目的、所籌資金來源、資金回收方式及資金分配去向等內(nèi)容脫離財務(wù)管理理論體系，也使會計學、經(jīng)濟學、管理學等關(guān)聯(lián)學科與財務(wù)管理學漸行漸遠，同時也將關(guān)聯(lián)學科的現(xiàn)實成果拋棄殆盡。

因此國內(nèi)財務(wù)管理學的當前任務(wù)應(yīng)當是以債權(quán)人權(quán)益得以完全保護為目標，為建立以互利為基礎(chǔ)的互信機制、完成管理人與所有人、企業(yè)與債權(quán)人、委托人與代理人之間的信用制度建設(shè)、進而建立可有效降低道德風險的有序資本市場提供理論指導。因此必須轉(zhuǎn)換財務(wù)管理學的研究視角，擴展財務(wù)管理學的內(nèi)容，拓寬財務(wù)管理學的研究領(lǐng)域。故此消除財務(wù)管理學與其關(guān)聯(lián)學科的隔閡，彌補其研究領(lǐng)域的缺失，構(gòu)建公理化的財務(wù)管理理論，對國內(nèi)企業(yè)的跨躍式發(fā)展和企業(yè)管理制度改革的推進，尤其是對中小企業(yè)政策的制定意義重大。

六、中小企業(yè)政策的調(diào)整

中小企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展影響國民經(jīng)濟的布局調(diào)整和居民的就業(yè)安置。不能妥善解決中小企業(yè)財務(wù)管理的制度沖突，任由中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況持續(xù)惡化，勢必拖慢國民經(jīng)濟的發(fā)展速度，甚至危及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)。因此化解中小企業(yè)財務(wù)管理困境，協(xié)助中小企業(yè)確立現(xiàn)代財務(wù)管理制度，政府責無旁貸④。

國內(nèi)中小企業(yè)出資主體多元，所有制結(jié)構(gòu)復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模與經(jīng)濟效益兩極分化嚴重，發(fā)展不均衡，政府控制力也一向薄弱，其中規(guī)模以下的小企業(yè)尤甚。近年來中小企業(yè)質(zhì)

量、技術(shù)與資金弱勢逐漸顯現(xiàn)，企業(yè)存續(xù)危機總爆發(fā)的時間日漸臨近，政府的中小企業(yè)政策調(diào)整必須及時納入政府議事日程。

國內(nèi)中小企業(yè)政策應(yīng)當以立法保護各方權(quán)益為基礎(chǔ)，構(gòu)筑由會計信息披露、政府審計監(jiān)督、權(quán)益執(zhí)法傾斜等要素組成的政策體系，將金融安全、就業(yè)安全、產(chǎn)業(yè)安全、和投資安全納入政府保護體系，以期形成督促和推進企業(yè)財務(wù)管理制度改革的政策環(huán)境。中小企業(yè)政策必須主動向權(quán)益主張傾斜，將侵占權(quán)益、權(quán)益糾紛、延期支付、會計信息失真、會計違法等企業(yè)行為列示披露，重點監(jiān)控轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、以債償債、破產(chǎn)逃債等行為，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建中小企業(yè)行為預(yù)警機制。

注釋：

①財務(wù)管理困境理論的研究方向是財務(wù)管理理念新舊交替時聚合的阻力及其對策。財務(wù)管理困境由企業(yè)管理當局管理目標失誤引發(fā)，影響企業(yè)存續(xù)和發(fā)展，形成財務(wù)管理的制度沖突，其相關(guān)理論尚未成形。

②財務(wù)困難尚缺乏明確的定義和劃分標準。學術(shù)界對定義選取現(xiàn)金流量方向而非盈利方向已基本達成共識，目前分歧集中于是否應(yīng)將違約視為企業(yè)陷入財務(wù)困境的標志。

③西方財務(wù)管理學的基本假設(shè)是管理人與所有人目標一致、債權(quán)人利益得到完全保護、資本市場持續(xù)有效和社會成本忽略不計。

④國內(nèi)勞動力價格相對低廉，追求安定生活和平穩(wěn)就業(yè)的意愿也更為強烈，就業(yè)安置也因此上升為社會公正與公平的標志，并成為政府倫理的首要目標。

參考文獻

1、李曉慧，《中小企業(yè)年報審計中若干會計和審計問題案例研討》，中央財經(jīng)大學會計學院注冊會計師培訓講義。

2、中國注冊會計師協(xié)會編，《會計》，中國財政經(jīng)濟出版社，2005年3月第一版。

3、中國注冊會計師協(xié)會編，《審計》，經(jīng)濟科學出版社，2005年3月第一版。

４、中國注冊會計師協(xié)會編，《財務(wù)成本管理》，經(jīng)濟科學出版社，2005年3月第一版。