第一篇：淺議出納工作是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

淺議出納工作是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，財(cái)會(huì)制度改革也不斷深化。出納在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于重要地位，輕視出納工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一大誤區(qū)。本文在分析出納工作的重要性同時(shí)，提出了幾點(diǎn)見解，目的在于提高出納工作的質(zhì)量，使其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：出納 工作規(guī)范 不相容

引言

過去有一種傾向認(rèn)為出納人員只管錢，整個(gè)財(cái)務(wù)管理中沒有會(huì)計(jì)員重要，也往往把出納員置于比較次要的地位。其實(shí)，這是錯(cuò)誤的。出納員與會(huì)計(jì)員都是一個(gè)獨(dú)立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的，只是由于現(xiàn)金是具有特殊財(cái)富功能的貨幣符號(hào)，并且日常流動(dòng)性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會(huì)計(jì)員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，是共同搞好財(cái)務(wù)管理的有機(jī)整體。出納工作的作用不容忽視

出納是會(huì)計(jì)工作的組成部分，具有自身專門的工作特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：

1.1 社會(huì)性。出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必然要求出納人員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。而這些活動(dòng)又直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利益。

1.2 專業(yè)性。要做好出納工作，一方面要經(jīng)過一定的職業(yè)教育，要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，另一方面也要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧，打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。

1.3 政策性。出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進(jìn)行?！稌?huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。

1.4 時(shí)間性。出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放工資，何時(shí)核對銀行對賬單等，都有嚴(yán)格的時(shí)間要求?，F(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)，每天都要盤點(diǎn)、核對。一旦出現(xiàn)失誤，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，通過回憶并找出原因，把握彌補(bǔ)的最佳時(shí)機(jī)。規(guī)范操作流程,維護(hù)工作秩序

建立良好的會(huì)計(jì)工作秩序使記賬、算賬、報(bào)賬工作符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，制度化，科學(xué)化。進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者，出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬登記等工作。記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個(gè)數(shù)據(jù)，每一項(xiàng)內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會(huì)計(jì)審核過的憑證出納人員也要復(fù)核，然后實(shí)施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實(shí)施會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。貨幣資金的不相容職務(wù)分離控制

3.1 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行 相關(guān)部門主管負(fù)責(zé)貨幣資金支付的審批工作，出納人員根據(jù)經(jīng)過審批的報(bào)銷憑證支付。其支付的審批與執(zhí)行應(yīng)相分離，以防相關(guān)人員利用職務(wù)之便，造成貨幣資金的流失。

3.2 出納與會(huì)計(jì)職務(wù)分離 出納與會(huì)計(jì)的職務(wù)分離也就是通常所說的錢賬分管。出納人員主要是負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù)、單據(jù)的編制以及日記賬的記錄，會(huì)計(jì)人員主要負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的處理以及有關(guān)憑證、總賬、報(bào)表的編制等。此外，出納人員和會(huì)計(jì)人員的工作還是具有內(nèi)在稽核關(guān)系，出納人員不得兼任會(huì)計(jì)人員的工作，會(huì)計(jì)人員也不得兼任出納人員的工作。

3.3 貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查 這里的貨幣資金主要是指庫存現(xiàn)金。出納人員在每個(gè)

工作日結(jié)束后，都要清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，會(huì)計(jì)部門主管組織清查小組

定期或不定期地清查庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表對結(jié)果進(jìn)行反應(yīng)，以保證現(xiàn)金的安全。此外，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債

權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。做好出納員選派工作

正因?yàn)槌黾{工作如此重要，選派一個(gè)好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就

成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應(yīng)當(dāng)是：

4.1 為人正派，忠誠可靠。執(zhí)行現(xiàn)金管理、賬戶管理制度過程中往往遇到難解的問題，出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實(shí)，用積極態(tài)度堅(jiān)持原則的同時(shí)要想方設(shè)法去解決所遇到的各種

疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。

4.2 愛崗敬業(yè)。出納工作繁瑣單調(diào)，時(shí)間長了有的人很容易變得疲沓起來。所以，開始

選派人時(shí)就應(yīng)注意選用那些熱愛這項(xiàng)工作，肯于積極鉆研業(yè)務(wù)，具有敬業(yè)精神的人。出納員

工作事無巨細(xì)，該跑銀行就得跑銀行，簽發(fā)支票、審查憑證、申請批準(zhǔn)、填單記（日記）賬，哪一項(xiàng)都馬虎不得；點(diǎn)鈔要準(zhǔn)確無誤，計(jì)算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過勤奮學(xué)習(xí)和艱苦訓(xùn)練才能逐步具備起來。

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理工作是極其重要的一環(huán)。出納工作又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重

中之重。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)秩序是否良好，除了正常嚴(yán)格的核算之外，出納工作應(yīng)該是財(cái)務(wù)管

理工作中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

第二篇：財(cái)務(wù)管理出納崗位職責(zé)

1.認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家、上級主管部門的財(cái)經(jīng)方針、政策,嚴(yán)格遵守金融紀(jì)律，保證總公司貨幣資金合理、完整、安全。

2.負(fù)責(zé)總公司貨幣資金的收、付款業(yè)務(wù)和對賬工作，收有憑付有據(jù)，相關(guān)手續(xù)必須齊全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。及時(shí)清點(diǎn)庫存，按月和銀行對賬，做到賬款相符、賬賬相符。

3.管理好各種與現(xiàn)金、銀行收付款業(yè)務(wù)有關(guān)的印章、印鑒，保管好各種支票，有價(jià)證券應(yīng)視同現(xiàn)金管理。

4.按時(shí)到稅務(wù)局申報(bào)當(dāng)月營業(yè)稅和其他有關(guān)稅種項(xiàng)目。

5.辦理好與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其他業(yè)務(wù)，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第三篇：什么是出納

什么是出納，出納工作，顧名思義，出即支出。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)行的一項(xiàng)工作。具體地說，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金支付、銀行結(jié)算機(jī)關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證劵的收付、保管、核算、就都屬出納工作。

出納工作的基本原則錢帳分管原則：凡是設(shè)計(jì)及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任一項(xiàng)工作，必須有兩人或兩人以上分工辦理，一起到相互制約的作用。

出納工作的流程：給局會(huì)計(jì)崗位開具收據(jù)（銷售會(huì)計(jì)開具的發(fā)票）收款 ?檢查收據(jù)開具的金額正確，大小一致，有經(jīng)手人簽名—》在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章—》將收據(jù)第二聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給繳款人—》憑記賬憑證登帳。

出納工作的交接手續(xù)：要做到兩點(diǎn)：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)，而是交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接要求財(cái)產(chǎn)清理，做賬賬核對、賬款核對交接清理后要填寫清理表，將所有已交的票、款、物編制詳細(xì)的已交清冊，按冊向結(jié)接交人點(diǎn)清，然后由交、接、監(jiān)三方簽字蓋章。移交表應(yīng)存入會(huì)計(jì)檔案。

第四篇：什么是財(cái)務(wù)管理

什么是財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)管控執(zhí)行體系中一種極其重要的手段，是集團(tuán)總部控制成員企業(yè)的重要方法，財(cái)務(wù)管控的具體途徑既包括財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)一配置、資金的集中調(diào)度、預(yù)決算管理，對子公司的投資規(guī)模、產(chǎn)品及經(jīng)營成本、公司的利潤率等方面的控制和管理，也包括關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價(jià)和合理避稅等方面的財(cái)務(wù)安排等等。

去參考一下網(wǎng)頁地址，里面有個(gè)圖標(biāo)，應(yīng)該有助于理解。

這里是百科中關(guān)于財(cái)務(wù)管理的解釋

財(cái)務(wù)管理(Financial Management)

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金),以及利潤分配的管理。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

西方財(cái)務(wù)學(xué)主要由三大領(lǐng)域構(gòu)成，即公司財(cái)務(wù)（Corporation Finance）、投資學(xué)

（Investments）和宏觀財(cái)務(wù)（Macro finance）。其中，公司財(cái)務(wù)在我國常被譯為“公司理財(cái)學(xué)”或“企業(yè)財(cái)務(wù)管理”，2000開始也被納入RCA考試范圍。

財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括多方面的內(nèi)容，如生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、勞動(dòng)人事管理、設(shè)備管理、銷售管理、財(cái)務(wù)管理等。各項(xiàng)工作是互相聯(lián)系、緊密配合的，同時(shí)又有科學(xué)的分工，具有各自的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)有如下幾個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性管理工作

企業(yè)管理在實(shí)行分工、分權(quán)的過程中形成了一系列專業(yè)管理，有的側(cè)重于使用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于價(jià)值的管理，有的側(cè)重于勞動(dòng)要素的管理，有的側(cè)重于信息的管理。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求財(cái)務(wù)管理主要是運(yùn)用價(jià)值形式對經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施管理。通過價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。因此，財(cái)務(wù)管理既是企業(yè)管理的一個(gè)獨(dú)立方面，又是一項(xiàng)綜合性的管理工作。

（二）財(cái)務(wù)管理與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系

在企業(yè)中，一切涉及資金的收支活動(dòng)，都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部各部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是很少見的。因此，財(cái)務(wù)管理的觸角，常常伸向企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)角落。每一個(gè)部門都會(huì)通過資金的使用與財(cái)務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系。每一個(gè)部門也都要在合理使用資金、節(jié)約資金支出等方面接受財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)制度的約束，以此來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（三）財(cái)務(wù)管理能迅速反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況

在企業(yè)管理中，決策是否得當(dāng)，經(jīng)營是否合理，技術(shù)是否先進(jìn)，產(chǎn)銷是否順暢，都可迅速地在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中得到反映。例如，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，質(zhì)量優(yōu)良可靠，則可帶動(dòng)生產(chǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺，資金周轉(zhuǎn)加快，盈利能力增強(qiáng)，這一切都可以通過各種財(cái)務(wù)指標(biāo)迅速地反映出來。這也說明，財(cái)務(wù)管理工作既有其獨(dú)立性，又受整個(gè)企業(yè)管理工作的制

約。財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過自己的工作，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)通報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況，以便把各部門的工作都納入到提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

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財(cái)務(wù)管理的演進(jìn)

財(cái)務(wù)管理的萌芽時(shí)期

企業(yè)財(cái)務(wù)管理大約起源于15世紀(jì)末16世紀(jì)初。當(dāng)時(shí)西方社會(huì)正處于資本主義萌芽時(shí)期，地中海沿岸的許多商業(yè)城市出現(xiàn)了由公眾入股的商業(yè)組織，入股的股東有商人、王公、大臣和市民等。商業(yè)股份經(jīng)濟(jì)的發(fā)展客觀上要求企業(yè)合理預(yù)測資本需要量，有效籌集資本。但由于這時(shí)企業(yè)對資本的需要量并不是很大，籌資渠道和籌資方式比較單一，企業(yè)的籌資活動(dòng)僅僅附屬于商業(yè)經(jīng)營管理，并沒有形成獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理職業(yè)，這種情況一直持續(xù)到19世紀(jì)末20世紀(jì)初。

籌資財(cái)務(wù)管理時(shí)期

19世紀(jì)末20世紀(jì)初，工業(yè)革命的成功促進(jìn)了企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、生產(chǎn)技術(shù)的重大改進(jìn)和工商活動(dòng)的進(jìn)一步發(fā)展，股份公司迅速發(fā)展起來，并逐漸成為占主導(dǎo)地位的企業(yè)組織形式。股份公司的發(fā)展不僅引起了資本需求量的擴(kuò)大，而且也使籌資的渠道和方式發(fā)生了重大變化，企業(yè)籌資活動(dòng)得到進(jìn)一步強(qiáng)化，如何籌集資本擴(kuò)大經(jīng)營，成為大多數(shù)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。于是，許多公司紛紛建立了一個(gè)新的管理部門—財(cái)務(wù)管理部門，財(cái)務(wù)管理開始從企業(yè)管理中分離出來，成為一種獨(dú)立的管理職業(yè)。當(dāng)時(shí)公司財(cái)務(wù)管理的職能主要是預(yù)計(jì)資金需要量和籌措公司所需資金，融資是當(dāng)時(shí)公司財(cái)務(wù)管理理論研究的根本任務(wù)。因此，這一時(shí)期稱為融資財(cái)務(wù)管理時(shí)期或籌資財(cái)務(wù)管理時(shí)期。

這一時(shí)期的研究重點(diǎn)是籌資。主要財(cái)務(wù)研究成果有：1897年，美國財(cái)務(wù)學(xué)者格林（Green）出版了《公司財(cái)務(wù)》，詳細(xì)闡述了公司資本的籌集問題，該書被認(rèn)為是最早的財(cái)務(wù)著作之一；1910年，米德（Meade）出版了《公司財(cái)務(wù)》，主要研究企業(yè)如何最有效地籌集資本，該書為現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論奠定了基礎(chǔ)。

法規(guī)財(cái)務(wù)管理時(shí)期

1929年爆發(fā)的世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)和30年代西方經(jīng)濟(jì)整體的不景氣，造成眾多企業(yè)破產(chǎn)，投資者損失嚴(yán)重。為保護(hù)投資人利益，西方各國政府加強(qiáng)了證券市場的法制管理。如美國1933年和1934年出臺(tái)了《聯(lián)邦證券法》和《證券交易法》，對公司證券融資作出嚴(yán)格的法律規(guī)定。此時(shí)財(cái)務(wù)管理面臨的突出問題是金融市場制度與相關(guān)法律規(guī)定等問題。財(cái)務(wù)管理首先研究和解釋各種法律法規(guī)，指導(dǎo)企業(yè)按照法律規(guī)定的要求，組建和合并公司，發(fā)行證券以籌集資本。因此，西方財(cái)務(wù)學(xué)家將這一時(shí)期稱為“守法財(cái)務(wù)管理時(shí)期”或“法規(guī)描述時(shí)期(Descriptive Legalistic Period)”。

這一時(shí)期的研究重點(diǎn)是法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制。主要財(cái)務(wù)研究成果有：美國洛弗

（W.H.Lough）的《企業(yè)財(cái)務(wù)》，首先提出了企業(yè)財(cái)務(wù)除籌措資本外，還要對資本周轉(zhuǎn)進(jìn)行有效的管理。英國羅斯（T.G.Rose）的《企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)論》，特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要性，認(rèn)為資本的有效運(yùn)用是財(cái)務(wù)研究的重心。30年代后，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)開始從擴(kuò)張性的外部融資，向防御性的內(nèi)部資金控制轉(zhuǎn)移，各種財(cái)務(wù)目標(biāo)和預(yù)算的確定、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估、保持償債能力等問題，開始成為這一時(shí)期財(cái)務(wù)管理研究的重要內(nèi)容。資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理時(shí)期

20世紀(jì)50年代以后，面對激烈的市場競爭和買方市場趨勢的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理普遍認(rèn)識(shí)到，單純靠擴(kuò)大融資規(guī)模、增加產(chǎn)品產(chǎn)量已無法適應(yīng)新的形勢發(fā)展需要，財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要任務(wù)應(yīng)是解決資金利用效率問題，公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)決策上升為最重要的問題，西方財(cái)務(wù)學(xué)家將這一

時(shí)期稱為“內(nèi)部決策時(shí)期（Internal Decision-Making Period）”。在此期間，資金的時(shí)間價(jià)值引起財(cái)務(wù)經(jīng)理的普遍關(guān)注，以固定資產(chǎn)投資決策為研究對象的資本預(yù)算方法日益成熟，財(cái)務(wù)管理的重心由重視外部融資轉(zhuǎn)向注重資金在公司內(nèi)部的合理配置，使公司財(cái)務(wù)管理發(fā)生了質(zhì)的飛躍。由于這一時(shí)期資產(chǎn)管理成為財(cái)務(wù)管理的重中之重，因此稱之為資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理時(shí)期。50年代后期，對公司整體價(jià)值的重視和研究，是財(cái)務(wù)管理理論的另一顯著發(fā)展。實(shí)踐中，投資者和債權(quán)人往往根據(jù)公司的盈利能力、資本結(jié)構(gòu)、股利政策、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等一系列因素來決定公司股票和債券的價(jià)值。由此，資本結(jié)構(gòu)和股利政策的研究受到高度重視。

這一時(shí)期主要財(cái)務(wù)研究成果有：1951年，美國財(cái)務(wù)學(xué)家迪安（Joel Dean）出版了最早研究投資財(cái)務(wù)理論的著作《資本預(yù)算》，對財(cái)務(wù)管理由融資財(cái)務(wù)管理向資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的飛躍發(fā)展發(fā)揮了決定性影響；1952年，哈里?馬克維茨（H.M.Markowitz）發(fā)表論文“資產(chǎn)組合選擇”，認(rèn)為在若干合理的假設(shè)條件下，投資收益率的方差是衡量投資風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。從這一基本觀點(diǎn)出發(fā)，1959年，馬科維茨出版了專著《組合選擇》，從收益與風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量入手，研究各種資產(chǎn)之間的組合問題。馬科維茨也被公認(rèn)為資產(chǎn)組合理論流派的創(chuàng)始人； 1958年，弗蘭科?莫迪利安尼（Franco Modigliani）和米勒（Merto H.Miller）在《美國經(jīng)濟(jì)評論》上發(fā)表《資本成本、公司財(cái)務(wù)和投資理論》，提出了著名的MM理論。莫迪格萊尼和米勒因?yàn)樵谘芯抠Y本結(jié)構(gòu)理論上的突出成就，分別在1985年和1990年獲得了諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)；1964年，夏普（William Sharpe）、林特納（John Lintner）等在馬克維茨理論的基礎(chǔ)上，提出了著名的資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）。系統(tǒng)闡述了資產(chǎn)組合中風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，區(qū)分了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，明確提出了非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)可以通過分散投資而減少等觀點(diǎn)。資本資產(chǎn)定價(jià)模型使資產(chǎn)組合理論發(fā)生了革命性變革，夏普因此與馬克維茨一起共享第22屆諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)的榮譽(yù)?？傊谶@一時(shí)期，以研究財(cái)務(wù)決策為主要內(nèi)容的“新財(cái)務(wù)論”已經(jīng)形成，其實(shí)質(zhì)是注重財(cái)務(wù)管理的事先控制，強(qiáng)調(diào)將公司與其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切聯(lián)系，以資產(chǎn)管理決策為中心，將財(cái)務(wù)管理理論向前推進(jìn)了一大步。

投資財(cái)務(wù)管理時(shí)期

第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以來，科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度加快，國際市場迅速擴(kuò)大，跨國公司增多，金融市場繁榮，市場環(huán)境更加復(fù)雜，投資風(fēng)險(xiǎn)日益增加，企業(yè)必須更加注重投資效益，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，這對已有的財(cái)務(wù)管理提出了更高要求。60年代中期以后，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到投資問題上，因此稱為投資財(cái)務(wù)管理時(shí)期。

如前述，投資組合理論和資本資產(chǎn)定價(jià)模型揭示了資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與其預(yù)期報(bào)酬率之間的關(guān)系，受到投資界的歡迎。它不僅將證券定價(jià)建立在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的相互作用基礎(chǔ)上，而且大大改變了公司的資產(chǎn)選擇策略和投資策略，被廣泛應(yīng)用于公司的資本預(yù)算決策。其結(jié)果，導(dǎo)致財(cái)務(wù)學(xué)中原來比較獨(dú)立的兩個(gè)領(lǐng)域—投資學(xué)和公司財(cái)務(wù)管理的相互組合，使公司財(cái)務(wù)管理理論跨入了投資財(cái)務(wù)管理的新時(shí)期。前述資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理時(shí)期的財(cái)務(wù)研究成果同時(shí)也是投資財(cái)務(wù)管理初期的主要財(cái)務(wù)成果。

70年代后，金融工具的推陳出新使公司與金融市場的聯(lián)系日益加強(qiáng)。認(rèn)股權(quán)證、金融期貨等廣泛應(yīng)用于公司籌資與對外投資活動(dòng)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理理論日益發(fā)展和完善。70年代中期，布萊克（F.Black）等人創(chuàng)立了期權(quán)定價(jià)模型（Option Pricing Molde1，簡稱OPM）；斯蒂芬?羅斯提出了套利定價(jià)理論（Arbitrage Pricing Theory）。在此時(shí)期，現(xiàn)代管理方法使投資管理理論日益成熟，主要表現(xiàn)在：建立了合理的投資決策程序；形成了完善的投資決策指標(biāo)體系；建立了科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)投資決策方法。

一般認(rèn)為，70年代是西方財(cái)務(wù)管理理論走向成熟的時(shí)期。烽火獵聘公司認(rèn)為由于吸收自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)的豐富成果，財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步發(fā)展成為集財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析于一身，以籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理和利潤分配管理為主要內(nèi)容的管理活動(dòng)，并在企業(yè)管理中居于核心地位。1972年，法瑪（Fama）和米勒（Miller）出版了《財(cái)務(wù)管理》一書，這部集西方財(cái)務(wù)管理理論之大成的著作，標(biāo)志著西方財(cái)務(wù)管理理論已經(jīng)發(fā)展成熟。

財(cái)務(wù)管理深化發(fā)展的新時(shí)期

20世紀(jì)70年代末，企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)入深化發(fā)展的新時(shí)期，并朝著國際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。

70年代末和80年代初期，西方世界普遍遭遇了曠日持久的通貨膨脹。大規(guī)模的持續(xù)通貨膨脹導(dǎo)致資金占用迅速上升，籌資成本隨利率上漲，有價(jià)證券貶值，企業(yè)籌資更加困難，公司利潤虛增，資金流失嚴(yán)重。嚴(yán)重的通貨膨脹給財(cái)務(wù)管理帶來了一系列前所未有的問題，因此這一時(shí)期財(cái)務(wù)管理的任務(wù)主要是對付通貨膨脹。通貨膨脹財(cái)務(wù)管理一度成為熱點(diǎn)問題。80年代中后期以來，進(jìn)出口貿(mào)易籌資、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、國際轉(zhuǎn)移價(jià)格問題、國際投資分析、跨國公司財(cái)務(wù)業(yè)績評估等，成為財(cái)務(wù)管理研究的熱點(diǎn)，并由此產(chǎn)生了一門新的財(cái)務(wù)學(xué)分支—國際財(cái)務(wù)管理。國際財(cái)務(wù)管理成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)學(xué)的分支。

80年代中后期，拉美、非洲和東南亞發(fā)展中國家陷入沉重的債務(wù)危機(jī)，前蘇聯(lián)和東歐國家政局動(dòng)蕩、經(jīng)濟(jì)瀕臨崩潰，美國經(jīng)歷了貿(mào)易逆差和財(cái)政赤字，貿(mào)易保護(hù)主義一度盛行。這一系列事件導(dǎo)致國際金融市場動(dòng)蕩不安，使企業(yè)面臨的投融資環(huán)境具有高度不確定性。因此，企業(yè)在其財(cái)務(wù)決策中日益重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估和規(guī)避，其結(jié)果，效用理論、線性規(guī)劃、對策論、概率分布、模擬技術(shù)等數(shù)量方法在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用與日俱增。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題與財(cái)務(wù)預(yù)測、決策數(shù)量化受到高度重視。

隨著數(shù)學(xué)方法、應(yīng)用統(tǒng)計(jì)、優(yōu)化理論與電子計(jì)算機(jī)等先進(jìn)方法和手段在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，公司財(cái)務(wù)管理理論發(fā)生了一場“革命”。財(cái)務(wù)分析向精確方向飛速發(fā)展。80年代誕生了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。

90年代中期以來，計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展迅猛。財(cái)務(wù)管理的一場偉大革命—網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理，已經(jīng)悄然到來。

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財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

1、利潤最大化

2、每股盈余最大化

3、企業(yè)財(cái)富（價(jià)值）最大化

與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相關(guān)的-財(cái)務(wù)管理各種目標(biāo)的基本觀點(diǎn)以及優(yōu)缺點(diǎn)評價(jià)

1.利潤最大化

基本觀點(diǎn)：利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤越多則說明企業(yè)的財(cái)富增加得越多，越接近企業(yè)的目標(biāo)

缺點(diǎn)：第一是沒有考慮利潤取得的時(shí)間價(jià)值因素，如今年的100萬和明年的100萬顯然不在一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上難以做出正確的判 斷，第二是沒有考慮所獲得利潤和投入資本的關(guān)系，用5000萬元投入資本賺取的100萬元利潤與用6000萬元投入資本賺取的100萬元利潤相比，如果單單看利潤的話這兩個(gè)對企業(yè)的貢獻(xiàn)是一樣的，但是如果考慮了投入就顯然不太一樣了，第三是沒有考慮所獲取的利潤和所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，比如，同樣投入100萬元，本年獲利10萬元，一個(gè)企業(yè)是全部轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，另一個(gè)企業(yè)則全部是應(yīng)收賬款，并可能發(fā)生壞賬損失收不回的情況，這兩個(gè)的風(fēng)險(xiǎn)顯然不相同

2.每股盈余最大化

基本觀點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)把企業(yè)的利潤和股東投入的資本聯(lián)系起來考慮，用每股盈余來概括企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從而來避免“利潤最大化”目標(biāo)的其中一個(gè)缺陷

缺點(diǎn)：本目標(biāo)仍然沒有考慮每股盈余取得的時(shí)間價(jià)值因素，另外，仍然沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)點(diǎn)：解決了“利潤最大化目標(biāo)”中所獲取利潤和資本投入的缺陷

3.企業(yè)財(cái)富(價(jià)值)最大化

基本觀點(diǎn)：增加股東財(cái)富是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

優(yōu)點(diǎn)：本目標(biāo)解決了“利潤最大化”目標(biāo)中的所有三個(gè)缺陷

缺點(diǎn)：難以計(jì)量

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財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

1、籌資管理

2、投資管理

3、營運(yùn)資金管理

4、利潤分配管理

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財(cái)務(wù)管理的基本理論

(1)資本結(jié)構(gòu)理論(Capital Structure)

資本結(jié)構(gòu)理論是研究公司籌資方式及結(jié)構(gòu)與公司市場價(jià)值關(guān)系的理論.1958年莫迪利安尼和米勒的研究結(jié)論是:在完善和有效率的金融市場上,企業(yè)價(jià)值與資本結(jié)構(gòu)和股利政策無關(guān)——MM理論。米勒因MM理論獲1990年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng),莫迪利尼亞1985年獲諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng).(2)現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論與資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM)

現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論是關(guān)于最佳投資組合的理論.1952年馬科維茨（Harry Markowitz）提出了該理論,他的研究結(jié)論是:只要不同資產(chǎn)之間的收益變化不完全正相關(guān),就可以通過資產(chǎn)組合方式來降低投資風(fēng)險(xiǎn).馬科維茨為此獲1990年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng).資本資產(chǎn)定價(jià)模型是研究風(fēng)險(xiǎn)與收益關(guān)系的理論.夏普等人的研究結(jié)論是:單項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率取決于無風(fēng)險(xiǎn)收益率,市場組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率和該風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn).夏普因此獲得1990年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)紀(jì)念獎(jiǎng).(3)期權(quán)定價(jià)理論(Option Pricing Model)

期權(quán)定價(jià)理論是有關(guān)期權(quán)(股票期權(quán),外匯期權(quán),股票指數(shù)期權(quán),可轉(zhuǎn)換債券,可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股,認(rèn)股權(quán)證等)的價(jià)值或理論價(jià)格確定的理論.1973年斯科爾斯提出了期權(quán)定價(jià)模型,又稱B—S模型.90年代以來期權(quán)交易已成為世界金融領(lǐng)域的主旋律.斯科爾斯和莫頓因此獲1997年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)。

(4)有效市場假說(Efficient Markets Hypothesis,EMH)

有效市場假說是研究資本市場上證券價(jià)格對信息反映程度的理論.若資本市場在證券價(jià)格中充分反映了全部相關(guān)信息,則稱資本市場為有效率的。在這種市場上,證券交易不可能取得經(jīng)濟(jì)利益.理論主要貢獻(xiàn)者是法瑪.(5)代理理論(Agency Theory)

代理理論是研究不同籌資方式和不同資本結(jié)構(gòu)下代理成本的高低,以及如何降低代理成本提高公司價(jià)值.理論主要貢獻(xiàn)者有詹森和麥科林。

(6)信息不對稱理論(Asymmetric Information)

信息不對稱理論是指公司內(nèi)外部人員對公司實(shí)際經(jīng)營狀況了解的程度不同,即在公司有關(guān)人員中存在著信息不對稱,這種信息不對稱會(huì)造成對公司價(jià)值的不同判斷。

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資本資產(chǎn)定價(jià)模型

(CAPM)

現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論是關(guān)于最佳投資組合的理論.1952年馬科維茨（Harry Markowitz）提出了該理論,他的研究結(jié)論是:只要不同資產(chǎn)之間的收益變化不完全正相關(guān),就可以通過資產(chǎn)組合方式來降低投資風(fēng)險(xiǎn).馬科維茨為此獲1990年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng).資本資產(chǎn)定價(jià)模型是研究風(fēng)險(xiǎn)與收益關(guān)系的理論.夏普等人的研究結(jié)論是:單項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率取決于無風(fēng)險(xiǎn)收益率,市場組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率和該風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn).夏普因此獲得1990年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)紀(jì)念獎(jiǎng).(3)期權(quán)定價(jià)理論(Option Pricing Model)

期權(quán)定價(jià)理論是有關(guān)期權(quán)(股票期權(quán),外匯期權(quán),股票指數(shù)期權(quán),可轉(zhuǎn)換債券,可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股,認(rèn)股權(quán)證等)的價(jià)值或理論價(jià)格確定的理論.1973年斯科爾斯提出了期權(quán)定價(jià)模型,又稱B—S模型.90年代以來期權(quán)交易已成為世界金融領(lǐng)域的主旋律.斯科爾斯和莫頓因此獲1997年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)。

(4)有效市場假說(Efficient Markets Hypothesis,EMH)

有效市場假說是研究資本市場上證券價(jià)格對信息反映程度的理論.若資本市場在證券價(jià)格中充分反映了全部相關(guān)信息,則稱資本市場為有效率的。在這種市場上,證券交易不可能取得經(jīng)濟(jì)利益.理論主要貢獻(xiàn)者是法瑪.(5)代理理論(Agency Theory)

代理理論是研究不同籌資方式和不同資本結(jié)構(gòu)下代理成本的高低,以及如何降低代理成本提高公司價(jià)值.理論主要貢獻(xiàn)者有詹森和麥科林。

(6)信息不對稱理論(Asymmetric Information)

信息不對稱理論是指公司內(nèi)外部人員對公司實(shí)際經(jīng)營狀況了解的程度不同,即在公司有關(guān)人員中存在著信息不對稱,這種信息不對稱會(huì)造成對公司價(jià)值的不同判斷。

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財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位

1、財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

2、它通過對資金運(yùn)動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的管理，像血液一樣滲透貫通到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等一切管理領(lǐng)域。

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財(cái)務(wù)管理專業(yè)主修課程

宏微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、國際經(jīng)濟(jì)學(xué)；管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)法與國際商法、市場營銷；運(yùn)籌學(xué)、應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測與決策、數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)與應(yīng)用、工程技術(shù)基礎(chǔ)；技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)、項(xiàng)目評估與可行性研究、項(xiàng)目融資、工程造價(jià)管理；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、公司理財(cái)、財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)；保險(xiǎn)與精算、資產(chǎn)評估、國際金融、投資學(xué)、金融資產(chǎn)管理、房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營等。

參考資料：http:///cp1-198-15/

第五篇：什么是財(cái)務(wù)管理

什么是財(cái)務(wù)管理

企業(yè)興衰，財(cái)務(wù)為本。近年來，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要性越來越被人們所認(rèn)識(shí)、關(guān)注。那么，什么是財(cái)務(wù)管理呢?讓我們先了解一下企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)活動(dòng)

任何一個(gè)企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都要涉及資金及其活動(dòng)*簡言之，企業(yè)在再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)就是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容一般包括以下幾個(gè)方面。

1.籌資活動(dòng)

籌資活動(dòng)是指企業(yè)籌集資金的活動(dòng)。例如，企業(yè)發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購商品、租賃設(shè)備等都屬于籌資活動(dòng)。

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，必須以占有或能夠支配一定數(shù)額的資金為前提。也就是說，企業(yè)從各種渠道以各種形式籌集資金，是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。

企業(yè)通過籌資可以形成兩種不同性質(zhì)的資金來源；一是企業(yè)白有資金，如企業(yè)吸收投資者的直接投資、發(fā)行股票、企業(yè)內(nèi)部留存收益等；二是企業(yè)借入資金，如企業(yè)從銀行取得借款、發(fā)行債券、賒購商品等。企業(yè)籌集到所需資金，表現(xiàn)為企業(yè)資金的流入。企業(yè)償還借款、支付利息等，表現(xiàn)為企業(yè)資金的流出。這種因資金籌集而產(chǎn)生的資金的收付，就是由企業(yè)籌資而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

2．投資活動(dòng)

企業(yè)取得資金后，必須將資金投入使用，以謀求最大的經(jīng)濟(jì)效益；活動(dòng)就失去了目的和效用。

企業(yè)投資是指企業(yè)將籌集到的資金投入使用。例如購置流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，或投資購買其他企業(yè)的股票、債券或與其他企業(yè)聯(lián)營等。企業(yè)無論購買內(nèi)部所需資產(chǎn)，還是購買各種證券，都需要文付資金。而當(dāng)企業(yè)變賣其對內(nèi)投資所形成的各種資產(chǎn)或收回其對外投資時(shí)，則會(huì)產(chǎn)生資金的流入，這種因企業(yè)投資而產(chǎn)生的資金的收付，就是由企業(yè)投資而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

3．營運(yùn)活動(dòng)

企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)發(fā)生一系列的資金收付。例如采購材料、支付工資和其他經(jīng)營費(fèi)用，或銷售商品、提供勞務(wù)等。上述各種活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生企業(yè)資金的收付。這種因企業(yè)經(jīng)營而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)，通常稱為企業(yè)的營運(yùn)活動(dòng)。

財(cái)務(wù)管理與其他學(xué)科的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理丁作，與生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理和營銷管理一樣是管理學(xué)科的一個(gè)分支，都是研究企業(yè)的資源和行為的管理。只是財(cái)務(wù)管理以資金作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，研究資金在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)和市場之間的流動(dòng)及資金的增值。

財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的微觀經(jīng)濟(jì)理論，其中的消費(fèi)理論、生產(chǎn)理論、市場均衡理論及生產(chǎn)要素價(jià)格理論為財(cái)務(wù)管理學(xué)提供了理論基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)理論研究的出發(fā)點(diǎn)。會(huì)計(jì)學(xué)原理以及會(huì)計(jì)處理信息和分析資料的技術(shù)為財(cái)務(wù)管理提供了研究的方法和途徑。大量的會(huì)計(jì)信息成為管理人員和投資考研究企業(yè)現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常運(yùn)用的數(shù)學(xué)工具是數(shù)理統(tǒng)計(jì)和優(yōu)化方法。數(shù)學(xué)方法的應(yīng)用使財(cái)務(wù)管理中一些模糊問題和不確定性問題定量化，為財(cái)務(wù)決策提供了有力的支持。因此數(shù)量分析是財(cái)務(wù)管理研究的重要手段。

總之，財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)及數(shù)學(xué)達(dá)四門學(xué)科的關(guān)系最為密切。它是建立在經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)之上，利用會(huì)計(jì)提供的信息資料，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法和手段，按照管

理學(xué)的—般原則進(jìn)行研究的科學(xué)。

從根本上來說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)取決于企業(yè)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有體制性特征，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)模式和企業(yè)所采用的組織制度，在很大程度上決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的取向。在我國，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一般可以分為短期目標(biāo)和長期目標(biāo)兩種。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

1．短期目標(biāo)是利潤最大化

利潤是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營成果大小的一個(gè)重要指標(biāo)，經(jīng)營獲利是企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件和基本追求。資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制就是為企業(yè)獲取必要資金、提高資產(chǎn)使用效率、控制成本耗費(fèi)以達(dá)到利潤最大化的目的。利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是毫無疑問的，但這只能作為短期目標(biāo)。因?yàn)槔麧欁畲蠡繕?biāo)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盲目追求利潤的短期行為，沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值，忽視風(fēng)險(xiǎn)，抑制技術(shù)改造和技術(shù)研發(fā)，損害相關(guān)主體的利益，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

2．長期目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化

現(xiàn)代企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和：股東、債權(quán)人、經(jīng)營者及職工等，都是企業(yè)利益相關(guān)者，都有各自的利益需求。大量理論和實(shí)踐證明，除了投資者利益必須得到保障外，其他利益相關(guān)者的利益也應(yīng)得到保護(hù)和合理滿足，才有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，投資者的財(cái)富才能增加。企業(yè)價(jià)值最大化突出的特點(diǎn)是財(cái)務(wù)目標(biāo)的多元化，并在企業(yè)經(jīng)營過程中，充分協(xié)調(diào)各主體之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理不應(yīng)把目光限制在股東財(cái)富最大化上，而應(yīng)長期關(guān)注企業(yè)價(jià)值最大化。因此，必須有社會(huì)責(zé)任、企業(yè)信譽(yù)等輔助財(cái)務(wù)目標(biāo)，豐富企業(yè)價(jià)值最大化的內(nèi)涵。換言之，在考慮企業(yè)投資者財(cái)務(wù)要求的同時(shí)，也應(yīng)兼顧企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任和維護(hù)公共利益的財(cái)務(wù)要求，努力在這兩種財(cái)務(wù)要求之間尋求合理的平衡。這種承認(rèn)各個(gè)利益相關(guān)者共同利益的財(cái)務(wù)目標(biāo)，有利于形成企業(yè)利益的均衡機(jī)制，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

財(cái)務(wù)管理的目的企業(yè)財(cái)務(wù)管理者經(jīng)常要作出決策，而決策是為了達(dá)到某個(gè)目標(biāo)，是有目的性的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以有許多目標(biāo)，例如企業(yè)利潤最大化、管理人員和職工報(bào)酬最大化、企業(yè)價(jià)值最大化、對國民收入的貢獻(xiàn)最大化，等等。企業(yè)的財(cái)務(wù)決策不可能使上述目標(biāo)都達(dá)到最優(yōu)，那么企業(yè)財(cái)務(wù)管理最主要的目標(biāo)是什么呢?我們先從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)，在充分研究企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)客觀規(guī)律的基礎(chǔ)上再確定財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

企業(yè)的目標(biāo)

企業(yè)是以盈利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿是盈利。企業(yè)一旦成立，就會(huì)面臨競爭，并始終處于生存和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾之中，企業(yè)必須生存下去才能有活力，只有不斷發(fā)展才能求得生存。因此，企業(yè)的目標(biāo)表現(xiàn)為生存、發(fā)展和獲利。

1.生存

企業(yè)只有生存．才可能獲利。企業(yè)在市場中生存下去的基本條件是以收抵支和到期償債。為此，力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，減少企業(yè)的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能長期、穩(wěn)定地生存下去，是企業(yè)目標(biāo)對財(cái)務(wù)管理的第一個(gè)要求。

2．發(fā)展

企業(yè)是在發(fā)展中求得生存的。企業(yè)發(fā)展表現(xiàn)為產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的提高，市場份額和收入的擴(kuò)大。企業(yè)如果不能發(fā)展，就有可能產(chǎn)生生存危機(jī)。企業(yè)的發(fā)展要求投入更多、更好的物質(zhì)資源、人力資源，并改進(jìn)技術(shù)和管理。在市場經(jīng)濟(jì)中，各種資源的取得都需要付出貨幣資金。因此，籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金，是企業(yè)目標(biāo)對財(cái)務(wù)管理的第二個(gè)要求。

3．獲利

企業(yè)只有能夠獲利，才有存在的價(jià)值。從理財(cái)?shù)慕嵌瓤?，盈利就是使資產(chǎn)獲得超過企業(yè)投資的回報(bào)。在市場經(jīng)濟(jì)中，沒有免費(fèi)使用的資金，資金的每項(xiàng)來源都有其成本。每項(xiàng)資產(chǎn)都是投資，都應(yīng)獲得相應(yīng)的報(bào)酬。對企業(yè)正常經(jīng)營產(chǎn)少的和從外部獲得的資金加以有效利用，是企業(yè)目標(biāo)對財(cái)務(wù)管理的第三個(gè)要求。

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