第一篇：1406開發(fā)區(qū)地稅-2014地稅優(yōu)惠：專刊四房、土二稅減免政策

開發(fā)區(qū)地稅

[2014]第6期

“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”之——稅收優(yōu)惠政策宣傳

【2014地稅優(yōu)惠專刊四：房產(chǎn)稅、土地使用稅減免政策匯編】 接上級通知，一年一度的地方稅（費(fèi)）減免報(bào)批工作又開始了，為了廣大符合條件的納稅人都能享受到政策的優(yōu)惠，也為了體現(xiàn)地稅部門公開、公平、公正的辦稅原則，現(xiàn)將有關(guān)房產(chǎn)稅、土地使用稅減免優(yōu)惠政策公示如下，供廣大納稅人對照申請。企業(yè)向主管地稅分局申請減免截止日期為5月31日，并一次性提供所需的減免資料。逾期原則上不予受理。如有疑問請致電我分局6210068、6210998、6210022咨詢相關(guān)管理員！房產(chǎn)稅、土地使用稅減免政策

一、困難減免：

1、經(jīng)營虧損：

政策：納稅人在當(dāng)年實(shí)際發(fā)生經(jīng)營虧損且虧損額較大的，可給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧，減免金額原則上不超過納稅人當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的虧損額。個(gè)別歷年累計(jì)虧損額大的企業(yè)也可給予減免照顧。(當(dāng)年經(jīng)營虧損額較大的：虧損達(dá)到注冊資金的10%以上。)

合計(jì)減免金額（房產(chǎn)稅、土地使用稅、水利基金減免合計(jì)）不超過實(shí)際發(fā)生的虧損額。（先費(fèi)后稅）

已享受三年或三年以上困難減免的企業(yè)，原則上不再給予審批。附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、虧損金額大于注冊資金的10%的說明（需稅務(wù)師事務(wù)所 1

鑒證）

2、受災(zāi)：

政策：因風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，造成損失數(shù)額較大的，可給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧，減免金額原則上不超過實(shí)際發(fā)生的受災(zāi)損失額。(遭受風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失，扣除賠償后損失金額達(dá)50萬元以上或注冊資金的10%以上的。)

按企業(yè)應(yīng)繳稅額的100%給予土地使用稅、房產(chǎn)稅減免。合計(jì)減免金額（房產(chǎn)稅、土地使用稅、水利基金減免合計(jì)）不超過實(shí)際發(fā)生的受災(zāi)損失金額。（先費(fèi)后稅）

附報(bào)資料：

無保險(xiǎn)賠付情況：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、受災(zāi)情況說明、中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告（含財(cái)產(chǎn)損失報(bào)備資料、損失賬務(wù)處理憑證資料）

有保險(xiǎn)賠付情況：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、受災(zāi)情況說明、財(cái)產(chǎn)損失報(bào)備資料、損失賬務(wù)處理憑證、投保及保險(xiǎn)賠付情況。

二、各類政策性減免：

1、高新技術(shù)企業(yè)：

政策：新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，因技術(shù)改造投入大，短期內(nèi)效益不明顯，自認(rèn)定之年度起一至三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

按應(yīng)繳稅額的100%減免房產(chǎn)稅、土地使用稅，減免兩年；

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、高新企業(yè)認(rèn)定證書

2、安置殘疾人就業(yè)：

對安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)按年平均實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，給予每年每人定額減免1500元，減征的最高限額為企業(yè)應(yīng)繳納的土地使用稅稅額。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、福利企業(yè)證書、福利企業(yè)資格認(rèn)定表（按月）

3、景點(diǎn)類旅游企業(yè)：

政策：景點(diǎn)類旅游企業(yè)，因占地面積較大，開辦初期支出較大，自新辦之年度起一至三年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

按企業(yè)應(yīng)繳稅額的100%給予土地使用稅減免，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、景點(diǎn)類旅游企業(yè)證書或證明文件

4、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)：

政策：省級扶貧龍頭企業(yè)和經(jīng)縣級（含）以上各級政府確認(rèn)的重點(diǎn)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，因從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工的房產(chǎn)和占地較大，農(nóng)產(chǎn)品加工利潤薄，自認(rèn)定之年度起一至三年內(nèi)減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

按企業(yè)應(yīng)繳稅額的50%給予土地使用稅、房產(chǎn)稅減免，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、省市縣各級政府確認(rèn)的重點(diǎn)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)證書或證明文件

5、資源綜合利用企業(yè)：

政策：利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原材料生產(chǎn)產(chǎn)品而興建的企業(yè)，投入大、產(chǎn)出低、利潤薄，占用場地大，對經(jīng)認(rèn)證的企業(yè)減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、《資源綜合利用》企業(yè)認(rèn)定證書

6、購置專用設(shè)備：

政策：購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備的企業(yè)，因購置專用設(shè)備資金額較大，負(fù)擔(dān)重，購置并實(shí)際使用的次年可給予適當(dāng)減征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧，減征金額不超過購置設(shè)備金額的30%。

購置并實(shí)際使用的次年按企業(yè)應(yīng)繳稅額的50%給予土地使用稅、房產(chǎn)稅減免。合計(jì)減免金額不超過購置設(shè)備金額的30%。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備清單和購置金額情況、所得稅抵免相關(guān)資料。

7、資源節(jié)約型企業(yè)：

政策：經(jīng)相關(guān)職能部門認(rèn)定的節(jié)能、節(jié)水、節(jié)電等資源節(jié)約型企業(yè)，因投資較大，收回投資成本期限較長，企業(yè)短期效益不明顯，自認(rèn)定之年度起一至三年內(nèi)減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

按企業(yè)應(yīng)繳稅額的50%給予土地使用稅、房產(chǎn)稅減免，減免二年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、節(jié)能、節(jié)電、節(jié)水的資源節(jié)約型企業(yè)證書或證明文件

8、省級產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)企業(yè)：

政策：對經(jīng)認(rèn)定屬于產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)鼓勵(lì)發(fā)展的企業(yè)，自新認(rèn)定之年起，一至三年內(nèi)給予房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。

第一年上報(bào)審批企業(yè)按應(yīng)繳稅額的100%給予減免兩稅。

第二年上報(bào)審批企業(yè)按應(yīng)繳稅額的80%給予減免兩稅。

第三年上報(bào)審批企業(yè)按應(yīng)繳稅額的50%給予減免兩稅。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、企業(yè)工商執(zhí)照、屬產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)鼓勵(lì)發(fā)展行業(yè)的證明文件（縣發(fā)改委出具）

9、污水、垃圾、污泥收集和處理企業(yè)：

政策：污水、垃圾、污泥收集和處理企業(yè)由于注重社會效應(yīng)，投資額較大，回收期限較長，自新辦之年度起一至三年內(nèi)可給予免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

按企業(yè)應(yīng)繳稅額的100%給予土地使用稅、房產(chǎn)稅減免，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、污水、垃圾、污泥收集和處理企業(yè)證書

10、連鎖經(jīng)營超市：

政策：新辦的連鎖經(jīng)營超市，因一次性投入較大，投資回收期長，自新辦之年度起一至三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對單位和個(gè)人將房屋出租給“千鎮(zhèn)連鎖超市”龍頭企業(yè)及其連鎖經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而取得的租金收入，自發(fā)生租賃行為起一至三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。

按企業(yè)應(yīng)繳稅額的100%給予房產(chǎn)稅減免，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、連鎖經(jīng)營超市企業(yè)證書或證明文件

11、農(nóng)民專業(yè)合作社：

政策：農(nóng)民專業(yè)合作社的房產(chǎn)和占地以及用于農(nóng)產(chǎn)品加工的用房和占地，由于占用場地大，農(nóng)產(chǎn)品加工利潤薄，自新辦之年度起一至三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

按企業(yè)應(yīng)繳稅額的100%給予土地使用稅、房產(chǎn)稅減免，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、農(nóng)民專業(yè)合作社企業(yè)證書或證明文件

12、分離發(fā)展服務(wù)業(yè)：

政策：實(shí)行二、三產(chǎn)業(yè)分離出來的三產(chǎn)企業(yè)，新分離期間投入較多，費(fèi)用較高，自實(shí)施分離之年度起第一年至第三年免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

按企業(yè)應(yīng)繳稅額的100%給予土地使用稅、房產(chǎn)稅減免，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、主輔分離企業(yè)投資文件

13、翻建多層廠房：

政策：對符合省政府浙政發(fā)〔2008〕80號文件規(guī)定的企業(yè)，利用老廠房翻建多層廠房和利用廠內(nèi)空地建造三層以上廠房，由于翻建工程一次性投入較大，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，自建成使用之年度起第一年至第三年免征房產(chǎn)稅。

按企業(yè)應(yīng)繳稅額的100%給予房產(chǎn)稅減免，減免一年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、企業(yè)利用老廠房翻建多層廠房和利用廠內(nèi)空地建造三層以上廠房證明材料（縣級部門審批證明文件）

14、農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)：

政策：農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)（農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場除外），因承擔(dān)農(nóng)產(chǎn)品收購任務(wù)，在流通過程中損耗大，自新辦之年度起一至三年內(nèi)減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

按企業(yè)應(yīng)繳稅額的50%給予土地使用稅、房產(chǎn)稅減免，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)證書或證明文件

15、總部經(jīng)濟(jì)：

政策：在我省設(shè)立總部的大型第三產(chǎn)業(yè)公司、跨省市設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)的本省企業(yè)集團(tuán)總部，自在我省設(shè)立總部機(jī)構(gòu)之年度起第一年至第三年對總部的行政辦公用房減半征收房產(chǎn)稅；新引進(jìn)的的省外企業(yè)集團(tuán)總部，對集團(tuán)總部所在的行政辦公用房和占地自引進(jìn)之年度起第一年至第三年免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

我省企業(yè)集團(tuán)總部，按企業(yè)應(yīng)繳稅額的50%給予土地使用稅、房產(chǎn)稅減免，減免三年。新引進(jìn)的的省外企業(yè)集團(tuán)總部，按企業(yè)應(yīng)繳稅額的100%給予土地使用稅、房產(chǎn)稅減免，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、集團(tuán)總部認(rèn)定證書和證明文件

16、展覽館、會展中心：

政策：展覽館、會展中心等專門用于會展活動(dòng)的房產(chǎn)，因房產(chǎn)原值大，收入較低，注重社會效應(yīng)，自建成使用之年度起一至三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。

按應(yīng)繳稅額的100%給予房產(chǎn)稅減免，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、展覽館、會展中心證書或證明文件

17、農(nóng)村各類公益性文化體育場館：

政策：農(nóng)村各類公益性文化體育場館，因注重社會效應(yīng)，收入較低，其“以租養(yǎng)館”出租的房產(chǎn)和占地，自建成使用之年度起第一年至第三年免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

按應(yīng)繳稅額的100%給予房產(chǎn)稅減免，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、農(nóng)村各類公益性文化體育場館證書或證明文件、材料

18、農(nóng)村信用社的抵債房產(chǎn)：

政策：農(nóng)村信用社的抵債房產(chǎn)，在拍賣變現(xiàn)前的閑置期間出租，其租金收入主要用于抵補(bǔ)貸款本金和利息損失，對其租金收入免征房產(chǎn)稅。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、信用社的抵債房產(chǎn)證明材料、租金收入憑證

19、股權(quán)投資管理公司：

政策：對在我省設(shè)立的股權(quán)投資管理公司，自設(shè)立之年度起第一年至第三年減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對從省外、境外新引入成立的大型股權(quán)投資管理公司，自引入之年度起第一年至第三年免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

按應(yīng)繳稅額的100%給予房產(chǎn)稅減免，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、省內(nèi)、省外股權(quán)投資管理公司認(rèn)定證書和證明文件

20、工業(yè)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及基地、創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)基地：

政策：因開辦初期投入大，培植與發(fā)展階段經(jīng)濟(jì)效益較差，自新辦之年度起一至三年內(nèi)減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

按應(yīng)繳稅額的50%給予房產(chǎn)稅減免、城鎮(zhèn)土地使用稅，減免三年。

附報(bào)資料：稅費(fèi)優(yōu)惠申請表、相關(guān)證明證書和文件

三、存在以下情況的，房產(chǎn)稅、土地使用稅將不予審批減免。

（1）、13年度稽查被處罰的，以稽查局?jǐn)?shù)據(jù)為準(zhǔn)；

（2）、13年度違章情況較多，處罰三次以上的，以龍版數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；

（3）、欠繳稅款的，以龍版數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；

贈 閱：規(guī)模以上納稅人

第二篇：洛陽地稅 契稅 耕地占用稅政策解讀

洛陽地稅 契稅 耕地占用稅政策解讀

契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，國家按照當(dāng)事人雙方簽訂合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向承受權(quán)屬者一次性征收的一種行為稅。

在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，為契稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國契稅暫行條例》繳納契稅。

一、征收契稅稅率：

根據(jù)《河南省契稅實(shí)施辦法》規(guī)定，我省征收契稅稅率為4%。

二、契稅的征收范圍：

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》的規(guī)定，契稅的征收范圍是：

1.國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓；

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；

3.房屋買賣；

4.房屋贈與；

5.房屋交換。

三、契稅的計(jì)稅依據(jù)：

1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。

2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。

3.土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債，以無形資產(chǎn)方式、獲獎(jiǎng)方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。

4.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。

5.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。

對于成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。

四、契稅應(yīng)納稅額：

按照條例規(guī)定的稅率和計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。契稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。

應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

五、有下列情況之一的，減征或者免征契稅：

1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受房屋用于土地、辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。

2.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。

3.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征。

4.財(cái)政部門規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

六、個(gè)人購買住房的契稅優(yōu)惠政策：

根據(jù)河南省有關(guān)規(guī)定，具有獨(dú)立廚房和衛(wèi)生間單套面積不大于144平方米（含）為普通住房；單套面積大于144平方米的為非普通住房。2010年10月1日后對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅；對個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

一、耕地占用稅征稅對象

凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。

直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

二、耕地占用稅納稅人的確定

經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

三、耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)的確定原則

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。

四、洛陽市耕地占用稅稅額的規(guī)定

各縣（市）的耕地占用稅為每平方米22元，洛陽市市區(qū)為每平方米38元。占用基本農(nóng)田的，耕地占用稅的適用稅額在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。

五、耕地占用稅減免稅政策的規(guī)定

（一）減稅范圍 1.農(nóng)業(yè)戶口居民在戶口所在地經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。2.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

（二）免稅范圍 1.軍事設(shè)施占用耕地；2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

上述除農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設(shè)自用住宅外，其他情形減征或者免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于減征或者免征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

六、耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到國土資源部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

七、納稅人臨時(shí)占用耕地納稅的規(guī)定

納稅人經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)依照《河南省〈耕地占用稅暫行條例〉實(shí)施辦法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。

因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，由造成毀損的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。自毀損耕地之日起，在2年內(nèi)恢復(fù)耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。

八、洛陽市范圍內(nèi)耕地占用稅的征收管理機(jī)關(guān)

洛陽市各級地稅機(jī)關(guān)。

第三篇：遼寧沈陽地稅關(guān)于規(guī)范耕地占用稅契稅減免管理有關(guān)問題的通知(沈地稅函[2012]17號)

沈陽市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局

關(guān)于規(guī)范耕地占用稅契稅減免管理有關(guān)問題的通知

沈地稅函[2012]17號

各直屬局(不發(fā)各稽查局)，各區(qū)、縣(市)地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于規(guī)范耕地占用稅契稅減免管理有關(guān)問題的通知》(遼地稅函[2012]11號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際情況，對耕地占用稅和契稅減免管理流程補(bǔ)充如下，請一并遵照執(zhí)行。

一、占用耕地1,000畝(含1,000畝)以上耕地占用稅減免和減免稅額在300萬元(含300萬元)以上契稅減免備案程序

(一)耕地占用稅

減免耕地占用稅申請人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合業(yè)務(wù)二科辦理減免耕地占用稅申報(bào)手續(xù)。由綜合業(yè)務(wù)二科會同基層稅務(wù)所進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)出具調(diào)查報(bào)告。經(jīng)基層局審理會審理同意，并簽署意見后，上報(bào)市局備案。上報(bào)市局時(shí)應(yīng)提供《耕地占用稅減免備案(申報(bào))表》4份，(分別由省局、市局、基層局及納稅人各執(zhí)1份)、調(diào)查報(bào)告及占用耕地的相關(guān)資料。待省局備案后，市局將《耕地占用稅減免備案(申報(bào))表》2份返給上報(bào)基層局，分別由基層局和申請人存檔，申請人憑此表領(lǐng)取耕地占用稅減免手續(xù)。

(二)契稅

減免契稅申請人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合業(yè)務(wù)二科辦理減免契稅申報(bào)手續(xù)。由綜合業(yè)務(wù)二科會同基層稅務(wù)所進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)出具調(diào)查報(bào)告。經(jīng)基層局審理會審理同意，并簽署意見后，上報(bào)市局備案。上報(bào)市局時(shí)應(yīng)提供《契稅減免備案(申報(bào))表》5份，(分別由省局、市局、基層局、契稅征收窗口及納稅人各執(zhí)1份)、調(diào)查報(bào)告及承受土地、房屋的相關(guān)資料。待省局備案后，市局將《契稅減免備案(申報(bào))表》3份返給上報(bào)基層局，由基層局返給申請人2份，其中1份由申請人存檔，另1份由申請人交與契稅征收窗口，憑此表領(lǐng)取契稅減免手續(xù)。

二、占用耕地1,000畝以下耕地占用稅減免和減免稅額在300萬元以下契稅減免備案程序，由受理基層局負(fù)責(zé)備案管理。

二〇一二年四月六日 附件：

耕地占用稅減免備案(申報(bào))表 耕地占用稅減免證明資料 契稅減免備案(申報(bào))表 契稅減免證明資料

第四篇：省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知 鄂地稅發(fā) 2010 176

省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具

體政策問題的通知

鄂地稅發(fā)[2010]176號

各市、州、林區(qū)、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局：

針對各地在財(cái)產(chǎn)行為稅征管工作中提出的一些需要明確的問題，為統(tǒng)一政策，規(guī)范執(zhí)行，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問題明確如下：

一、關(guān)于一次性預(yù)付租金房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）對納稅人出租、出借房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間規(guī)定為自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納的規(guī)定，僅適用于依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的情況。對于一次性預(yù)收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分?jǐn)偫U納房產(chǎn)稅，必須按照國稅發(fā)〔2003〕89號文件的規(guī)定，以一次性收取的全額租金為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目用地城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問題根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號）規(guī)定：納稅人因土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。為了方便征管，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)特點(diǎn)，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目用地的城鎮(zhèn)土地使用稅，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案證》、《商品房項(xiàng)目竣工交付使用備案證》并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)分割的次月起，市政道路、綠化等公共配套設(shè)施用地終止其納稅義務(wù)；商品房及其他開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生銷售并提供《商品房權(quán)屬證明書》（或產(chǎn)權(quán)分割后其他權(quán)屬證明）的，其占地終止其納稅義務(wù)。

三、關(guān)于未發(fā)生權(quán)屬變更的開放式廠區(qū)的道路及綠化用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的問題對開放式廠區(qū)內(nèi)向社會開放的具有公益性質(zhì)的公共綠化用地和公園用地，須據(jù)實(shí)測量道路及綠化用地面積，并將其從企業(yè)應(yīng)稅面積中分割出來，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可視同市政公共用地予以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、關(guān)于開采銷售或自用煤矸石征收資源稅的有關(guān)問題

煤矸石屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦”，根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整未列舉名稱的其他非金屬礦原礦資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（鄂地稅發(fā)〔1999〕29號）規(guī)定，按每噸2元的標(biāo)準(zhǔn)征收資源稅。

五、關(guān)于購銷合同印花稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)問題

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。而在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。對這一問題分兩種情況處理：

（一）按合同金額計(jì)征印花稅的情形：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

（二）核定征收印花稅的情形：

直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，而不論其是否包含增值稅稅金。

六、關(guān)于購買商品車短期交強(qiáng)險(xiǎn)是否代收代繳車船稅問題

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，車船稅是對車輛、船舶的所有人或者管理人所課征的一種稅，性質(zhì)上是一種財(cái)產(chǎn)稅。而商用車及其他車船在未銷售之前只是商品而非財(cái)產(chǎn)。因此，對機(jī)動(dòng)車在銷售之前購買商品車短期交強(qiáng)險(xiǎn)不予征收車船稅。

七、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房是否適用土地增值稅關(guān)于加計(jì)20%扣除的政策規(guī)定問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房，包括以下幾種形式：

（一）銷售自有自用房屋；

（二）銷售購入的商品房；

（三）銷售購入的已竣工結(jié)算或已轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品但尚未辦理商品房預(yù)售手續(xù)的成品房；前述第（一）、（二）、（三）項(xiàng)情形均不適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第（六）款關(guān)于加計(jì)20%扣除的規(guī)定，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許加計(jì)20%扣除。

對于購入在建項(xiàng)目再開發(fā)后進(jìn)行銷售的情形，應(yīng)視同房地產(chǎn)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)行為，可適用加計(jì)20%扣除的規(guī)定。

八、關(guān)于因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征免土地增值稅的問題

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）解釋的因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行的搬遷情況。

現(xiàn)對此條款解釋中因“舊城改造”而享受免征土地增值稅的情形規(guī)定如下：對因政府進(jìn)行公益性、政策性的市政建設(shè)（如市政道路、橋梁、廣場、城市綠化、古建筑物保護(hù)、棚戶區(qū)改造等）項(xiàng)目而搬遷所取得的有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益免征土地增值稅。對因政府或政府有關(guān)部門按市場行為開展的土地儲備、其他非“國家建設(shè)需要”的建設(shè)項(xiàng)目而搬遷取得的有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益（包括拆遷補(bǔ)償費(fèi)等），均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

九、關(guān)于土地使用權(quán)出讓后發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)征免契稅問題

土地使用權(quán)出讓發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)征收契稅問題，不論協(xié)議方式還是競價(jià)方式出讓的，按兩種情況處理：一是土地使用權(quán)出讓合同中如明確由政府（出讓方）負(fù)責(zé)拆遷，其合同所列拆遷補(bǔ)償費(fèi)以及有效的補(bǔ)充合同追加的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包含在成交價(jià)格之中，按成交價(jià)格征收契稅。二是土地使用權(quán)出讓合同中明確由納稅人（承受方）負(fù)責(zé)拆遷或未明確拆遷者的，除按成交價(jià)格征收契稅外，對在土地使用權(quán)出讓環(huán)節(jié)之后發(fā)生的所有拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，均應(yīng)照章征收契稅。對發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用不能提供契稅完稅（或減免稅）憑證的，不得作為其他稅種計(jì)算的扣除額。

二〇一〇年九月二十日

第五篇：點(diǎn)評鄂地稅發(fā)(2010)176號關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知

點(diǎn)評：鄂地稅發(fā)（2010）176號關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知

湖北省地方稅務(wù)局出臺了《鄂地稅發(fā)（2010）176號關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》，明確了一個(gè)問題，挑戰(zhàn)了一些禁區(qū)，是比較可貴的，俺就法理上胡亂點(diǎn)評一下： 各市、州、林區(qū)、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局：

針對各地在財(cái)產(chǎn)行為稅征管工作中提出的一些需要明確的問題，為統(tǒng)一政策，規(guī)范執(zhí)行，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問題明確如下：

一、關(guān)于一次性預(yù)付租金房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）對納稅人出租、出借房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間規(guī)定為自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納的規(guī)定，僅適用于依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的情況。對于一次性預(yù)收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分?jǐn)偫U納房產(chǎn)稅，必須按照國稅發(fā)〔2003〕89號文件的規(guī)定，以一次性收取的全額租金為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

——顯然湖北省地方稅務(wù)局出了個(gè)錯(cuò)誤，國稅發(fā)〔2003〕89號文只規(guī)定繳納時(shí)間，并沒有規(guī)定繳納方式。但是早在國發(fā)（1986）90號第四條規(guī)定：房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為 1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％?！@里的“租金收入”是指稅法（即營業(yè)稅）上的收入。因此租金在營業(yè)稅上被確認(rèn)為應(yīng)稅收入了，也就是房產(chǎn)稅的應(yīng)稅收入。

早年魯?shù)囟惡痆1999]282號、瓊地稅發(fā)（1999）52號等就規(guī)定：出租房產(chǎn)，租金收入在租賃期間一次性收取的，應(yīng)由房產(chǎn)出租人按照收取的租金全額計(jì)算并一次性繳納房產(chǎn)稅。

二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目用地城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問題

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號）規(guī)定：納稅人因土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。為了方便征管，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)特點(diǎn)，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目用地的城鎮(zhèn)土地使用稅，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案證》、《商品房項(xiàng)目竣工交付使用備案證》并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)分割的次月起，市政道路、綠化等公共配套設(shè)施用地終止其納稅義務(wù)；商品房及其他開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生銷售并提供《商品房權(quán)屬證明書》（或產(chǎn)權(quán)分割后其他權(quán)屬證明）的，其占地終止其納稅義務(wù)。

——湖北省地方稅務(wù)局對“實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化”做了自己的解讀。不得不說這個(gè)解讀只讀了“權(quán)利狀態(tài)變化”而沒有解“實(shí)物狀態(tài)變化”，在所得稅上就因?yàn)檫@個(gè)問題稅企雙方官司都打到高院了，搞得總局連發(fā)兩個(gè)文件來明確，可見這個(gè)問題的重要性——土地使用稅納稅義務(wù)是否與所得稅的一致處理，各處理解不一，一般以合同約定為準(zhǔn)。

但值得說明的是：正因?yàn)榉康禺a(chǎn)辦理驗(yàn)收和權(quán)利證件有普遍存在嚴(yán)重滯后或者不可控的因素，所以總局才強(qiáng)調(diào)“實(shí)物狀態(tài)變化”優(yōu)于“權(quán)利狀態(tài)變化”。

也可能是湖北省的房產(chǎn)管理部門在這個(gè)問題上是積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的，因此才有這樣反常的規(guī)定。

三、關(guān)于未發(fā)生權(quán)屬變更的開放式廠區(qū)的道路及綠化用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的問題

對開放式廠區(qū)內(nèi)向社會開放的具有公益性質(zhì)的公共綠化用地和公園用地，須據(jù)實(shí)測量道路及綠化用地面積，并將其從企業(yè)應(yīng)稅面積中分割出來，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可視同市政公共用地予以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

——國務(wù)院令（2006年）483號關(guān)于修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定中就明確了土地免繳土地使用稅不限于土地性質(zhì)。不是新規(guī)定。

四、關(guān)于開采銷售或自用煤矸石征收資源稅的有關(guān)問題

煤矸石屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦”，根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整未列舉名稱的其他非金屬礦原礦資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（鄂地稅發(fā)〔1999〕29號）規(guī)定，按每噸2元的標(biāo)準(zhǔn)征收資源稅?！@個(gè)是國家授予地方的權(quán)力。

五、關(guān)于購銷合同印花稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)問題

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。而在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。對這一問題分兩種情況處理：

（一）按合同金額計(jì)征印花稅的情形：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)； 3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

（二）核定征收印花稅的情形：

直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，而不論其是否包含增值稅稅金。

——湖北省地方稅務(wù)局顯然過于羅嗦，本來想使之更加具有可操作性，但是越來越麻煩，且有直接干涉合同自治原則的嫌疑。遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如其他省市的規(guī)定精練準(zhǔn)確、簡單、可行。直接按賬載“主營業(yè)務(wù)收入”等等計(jì)算不是更好嗎？

六、關(guān)于購買商品車短期交強(qiáng)險(xiǎn)是否代收代繳車船稅問題

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，車船稅是對車輛、船舶的所有人或者管理人所課征的一種稅，性質(zhì)上是一種財(cái)產(chǎn)稅。而商用車及其他車船在未銷售之前只是商品而非財(cái)產(chǎn)。因此，對機(jī)動(dòng)車在銷售之前購買商品車短期交強(qiáng)險(xiǎn)不予征收車船稅。

——湖北省地方稅務(wù)局這個(gè)明確得好，雖說這個(gè)問題本來就不是個(gè)問題，但是各地理解不一。

七、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房是否適用土地增值稅關(guān)于加計(jì)20%扣除的政策規(guī)定問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房，包括以下幾種形式：

（一）銷售自有自用房屋；

（二）銷售購入的商品房；

（三）銷售購入的已竣工結(jié)算或已轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品但尚未辦理商品房預(yù)售手續(xù)的成品房；

前述第（一）、（二）、（三）項(xiàng)情形均不適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第（六）款關(guān)于加計(jì)20%扣除的規(guī)定，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許加計(jì)20%扣除。

對于購入在建項(xiàng)目再開發(fā)后進(jìn)行銷售的情形，應(yīng)視同房地產(chǎn)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)行為，可適用加計(jì)20%扣除的規(guī)定?！笔〉胤蕉悇?wù)局這個(gè)問題既羅嗦又不實(shí)用，因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)本身就有開發(fā)資質(zhì)，能使舊房也變成新房是一件再簡單不過的事情了，既然能寫出“商用車及其他車船在未銷售之前只是商品而非財(cái)產(chǎn)”，為什么不能想到“舊房在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只是開發(fā)產(chǎn)品而非房屋”的句子呢，顯然出文的人道行不深。還不如學(xué)習(xí)南方各省的規(guī)定。

八、關(guān)于因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征免土地增值稅的問題

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）解釋的因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行的搬遷情況。

現(xiàn)對此條款解釋中因“舊城改造”而享受免征土地增值稅的情形規(guī)定如下：對因政府進(jìn)行公益性、政策性的市政建設(shè)（如市政道路、橋梁、廣場、城市綠化、古建筑物保護(hù)、棚戶區(qū)改造等）項(xiàng)目而搬遷所取得的有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益免征土地增值稅。對因政府或政府有關(guān)部門按市場行為開展的土地儲備、其他非“國家建設(shè)需要”的建設(shè)項(xiàng)目而搬遷取得的有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益（包括拆遷補(bǔ)償費(fèi)等），均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

——湖北省地方稅務(wù)局明確這個(gè)問題，顯然是與國家規(guī)定一致了，如果是國稅出這個(gè)文是可以理解的，但是尤其是地稅不應(yīng)該這樣。其實(shí)各地都知道這個(gè)規(guī)定，為什么不明文規(guī)定呢，因?yàn)榈囟愐彩鞘墚?dāng)?shù)刎?cái)政部門節(jié)制的，這個(gè)問題應(yīng)該由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門來說比較好一些。因?yàn)榭偩侄及选皣医ㄔO(shè)需要”審批權(quán)下放給省級了。這個(gè)規(guī)定有些越位。

九、關(guān)于土地使用權(quán)出讓后發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)征免契稅問題

土地使用權(quán)出讓發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)征收契稅問題，不論協(xié)議方式還是競價(jià)方式出讓的，按兩種情況處理：一是土地使用權(quán)出讓合同中如明確由政府（出讓方）負(fù)責(zé)拆遷，其合同所列拆遷補(bǔ)償費(fèi)以及有效的補(bǔ)充合同追加的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包含在成交價(jià)格之中，按成交價(jià)格征收契稅。二是土地使用權(quán)出讓合同中明確由納稅人（承受方）負(fù)責(zé)拆遷或未明確拆遷者的，除按成交價(jià)格征收契稅外，對在土地使用權(quán)出讓環(huán)節(jié)之后發(fā)生的所有拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，均應(yīng)照章征收契稅。對發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用不能提供契稅完稅（或減免稅）憑證的，不得作為其他稅種計(jì)算的扣除額。

——湖北省地方稅務(wù)局明確這個(gè)問題，顯然是與國家規(guī)定一致了，就是603號文的精神。這個(gè)問題財(cái)政部與總局的立場是一致的，曾經(jīng)多次聯(lián)合下文明確了。尤其是配合現(xiàn)在專項(xiàng)整治行動(dòng)時(shí)明確，尤其重要。